高级会计学人大第六版课后题答案

会计信息系统第六版中国人大出版课后习题答案第一章案例题集团财务会计信息系统应该具备功能这要根据企业集团类型和对分子的管理要求来决定从这个案例来看，这家企业集团是产业型企业集团，这种类型的企业集团对财务集中管理的要求比较高，往往对整个集团下属成员实行分散经营、集中管理因此，要求整个集团在设计会计信息系统时企业集团成员单位的系统功能结构尽量与分子公司一致，因此，会计信息系统从功能上讲，集团与成员单位的交集是最大的，集团总部应该涵盖所有功能模块或子系统，做到集团与成员单位信息共享、单据在成员单位之间实时协同、预算体系和指标统一制定和共享、资金集中管理、集团能够利用信息评价整个集团成员的绩效等销售事业部和销售公司会计信息系统应该具备功能销售事业部主要任务是完成销售核算与管理任务，销售公司是具体实现销售业务的经营单元，因此这两个层级的组织都应该选择与销售业务有关的功能模块或者子系统 3 彩电事业部与其下属成员会计信息系统应该具备功能彩电事业部主要任务是完成生产核算与管理任务，其下属成员是具体从事生产活动的单元，因此这两个层次的组织都应该选择与生产核算与管理有关的功能模型或者子系统 1计算机网络所具有的最本质、最基本的特征主要包括三点：计算机网络建立的主要目的是实现计算机资源的共享网络中的计算机是分布在不同地理位置的具有独立功能计算机网络中互联的计算机应遵循统一的网络协议 2计算机网络的组成⑴资源子网⑵通信子网3计算机网络分类按地理位置分类广域网城域网局域网 4计算机安全对计算机系统的攻击手段：冒充篡改窃取重放推断病毒5计算机安全性要求：完整性指信息在存储或传输过程中保持不被修改、不被破坏、不被插入、不延迟、不乱序和不丢失的特性，保证真实的信息从真实的信源无失真地到达真实的信宿保密性指严密控制各个可能泄密的环节，使信息在产生、传输、处理和存储的各个环节中不泄漏给非授权的个人和实体可用性指保证信息确实能为授权使用者所用，即保证合法用户在需要时可以使用所需信息不可抵赖性所有参与者都不可能否认或抵赖曾经完成的操作和承诺6数据库DB：是指按一定方式组织起来的相互关联的数据集合如：人事档案数据库、图书资料数据库、学生成绩数据库等数据库管理系统：是用户与操作系统之间的一层数据管理软件，它为用户或应用程序提供访问数据库的方法，包括数据库的建立、查询、更新及各种数据控制数据库系统( )：是实现有组织地、动态地存储大量关联数据、方便多用户访问的计算机软件、硬件和数据资源组成的系统，即它是采用了数据库技术的计算机系统7 信息作用信息是社会系统进行有组织活动的纽带2、信息是现代社会重要的资源1）信息已成为现代社会发展的一个先决条件2）物质资源的开发和利用离不开信息3）信息产业与物质产业一样是创造社会财富、推动生产力发展的巨大动力3、信息是管理活动必不可少的重要因素1 ．会计信息的分类按用户对象与处理规则分，可分为财务会计数据信息与管理会计数据信息按用途层次分，可分为业务处理型、管理控制型、决策支持型的会计数据与信息３）按综合程度分，可分为业务凭证型、帐簿和业务报表型、会计报表型的会计数据信息４）按数据信息载体，可分为纸性会计数据信息，磁性会计数据信息按其流向分，可分为输入的和输出的会计数据信息2会计信息系统在我国的发展年，长春一汽试点-“会计电算化”名称的由来-从定点开发到商品化开发-会计电算化、会计信息化、会计信息系统-从核算型到管理型-从财务软件到3会计规范也是一种非常重要的信息资源，它是指保证会计信息系统正常运行的各种制度和控制程序，如硬件管理制度、数据管理制度、会计人员岗位责任制度、内部控制制度、会计制度等会计规范可以保存在数据文件中，也可以保存在纸张文件中中会计信息系统的特点系统作为整个企业的管理信息系统是由若干个子系统组成的，会计信息系统是其中的一个子系统，它和其他各子系统有机地结合在一起，实现了信息传递、共享和企业内的过程集成集成业务信息和财务信息，实现了财务业务一体化反映了一套财务预测、计划、决策、控制、分析、考核的管理模式，强调事前计划、事中控制和事后反馈其流程是动态的，封闭的，和传统的会计信息系统的流程完全不一样第二章一、思考题1．为什么会计人员和审计人员要参与会计信息系统的开发？会计信息系统的建立是企业的一项重要财务活动会计信息系统的开发如同企业产品的生产，会计信息系统是经过一系列复杂阶段活动产出的产品，这种产品也必须经过设计、授权和过程控制会计人员应该关注会计信息系统开发过程的完整性会计信息系统用于向企业内部和外部提供会计信息，会计信息的质量直接取决于建立会计信息系统的开发活动会计人员和审计人员参与会计信息系统的开发活动，能够使系统开发专业人员明确他们的问题和需求，确保会计信息系统遵循会计准则、财务会计制度和相关法律、法规的规定，并建立、健全、执行了恰当的控制，保证会计信息系统能够留有充分的审计线索统开发生命周期概念为计划和控制具体的开发活动提供了一个总体框架各阶段的主要任务和文档如下表： 4．为什么要进行会计信息系统规划？系统规划的任务是什么？系统的规划和科学的论证可以减少盲目性，使系统具有良好的整体性和较高的适应性系统规划的任务是将个别的系统项目或应用程序与企业的战略目标相联系系统规划包括战略系统规划和项目规划战略系统规划涉及宏观层次上的系统资源的分配，从技术上讲，战略系统规划不是系统开发生命周期的组成部分，因为系统开发生命周期是针对特定应用程序的项目规划的目的是在战略系统规划的框架内为个别应用程序分配资源，包括识别用户的需求领域，对每一个建议的可行性进行评估，安排项目的优先顺序和时间进度等5．系统分析的主要任务是什么？系统分析报告应包括哪些内容？系统分析是要通过详细的调查分析，抽象出新系统的逻辑模型，锁定系统边界、功能、处理过程和信息结构，为系统设计奠定基础系统分析回答新系统要“做什么”这个关键性问题系统分析过程实际上是由两个步骤组成：首先详细调查当前系统，然后分析用户需求系统分析报告标志着系统分析阶段的结束系统分析报告通常包括以下几方面内容：引言：说明会计信息系统的名称、目标、功能、背景、本文所用的专门术语等系统概述：1）系统分析的主要工作内容：简要说明在系统分析阶段所进行的各项工作的主要内容这些是建立新系统逻辑模型的必要条件，而逻辑模型是编写系统分析报告书的基础2）现行系统的调查情况：新系统是在现行系统基础上建立起来的设计新系统之前，必须对现行系统调查清楚，掌握现行系统的真实情况，了解用户的要求和问题3）列出现行系统的目标、主要功能、组织结构、用户要求等，并简要指出问题所在以数据流程图为主要工具，说明现行系统的概况新系统的逻辑模型：通过对现行系统的调查分析，找出现行系统存在的问题，进行必要的修改，得到新系统的逻辑模型4）用户需求说明：主要说明关键领域用户的特定要求系统设计实施初步计划：1）工作任务的分解及进度计划2）资源需求3）经费预算建议：1）项目是否继续2）分析是否改变了可行性、战略影响，或项目的优先顺序系统分析报告书集中反映了系统分析阶段的所有成果，既是一个总结性的文件，又是下一阶段系统设计的依据 6．数据源、数据存储和数据流之间的区别？数据源是指数据的来源，数据存储是指数据保存的地方，数据流是指现实环境中传递的一组数据数据存储和数据流是数据流程图中的基本元素7．绘制数据流程图的步骤是什么？结合实际业务绘制数据流程图数据流程图是描述信息系统逻辑模型的工具它将数据的存储、流动、处理加工和使用情况综合进行描述，以数据间的相互关系，抽象地反映系统的全貌数据流程图既能表达人工系统的数据流程和逻辑处理功能，也能表达计算机系统的数据流程和逻辑处理功能绘制数据流程图的一般步骤是：确定与本系统有关的外部实体确定系统的处理单元确定系统的存储单元绘制顶层数据流程图绘制底层数据流程图9．系统设计时，用什么图来说明系统目标与系统各功能模块之间的关系？在系统设计阶段，通常用系统结构图说明系统目标与系统各功能模块之间的关系结构化设计的基本思想是模块化，是将一个系统分解为若干个彼此具有一定的独立性，同时也具有一定联系的组成部分，这些组成部分称为“模块”结构化设计的主要任务就是建立“系统结构图”，系统结构图是结构化系统设计的一个主要工具，描述系统结构和系统中模块的层次关系与联系系统结构图中各层次功能与系统数据流程图中的处理是对应的，系统结构图可以由数据流程图转化而来但是，系统结构图与数据流程图有着本质的差别：数据流程图着眼于数据流，反映系统的逻辑功能，即系统能够“做什么“；系统结构图着眼于控制层次，反映系统的物理模型，即怎样逐步实现系统的总功能1生命周期法的特点采用结构化方法进行系统分析和设计面向用户观点，注重调查分析各个开发工作阶段分工严格系统的开发周期一般较长系统目标不易改变一般用于大型会计信息系统的开发2生命周期法的优缺点优点：强调开发的整体性和全局性；每个阶段的任务相对独立，降低了系统开发的复杂性；每个阶段都有严格的审批和清晰的文档，发现问题能及时反馈和纠正缺点：开发周期长，开发顺序是线性的，各个阶段的工作不能同时进行，前阶段的错误会带入下一阶段3结构化设计思想有以下几个特征⑴ 一个系统是一个多层次的模块结构⑵ 具有相对独立性⑶ 模块只控制本分支下层的模块调用数(公用模块除外)⑷ 对整个系统的层次结构和功能模块有明确的说明结构化设计采用自顶向下，逐步求精的结构化设计方法，将各个功能模块的功能逐步细分第三章6:试用文字简要描述“输出明细帐”模块的处理过程输出明细账的过程如下：用户输入日期和科目代码，告诉计算机准备何时输出何种科目的明细账；在不同的工作区中打开汇总文件和历史凭证文件，并从历史凭证文件中筛选出用户输入日期和科目的记录；输出表头；从汇总文件中取出用户输入科目的期初余额或通过计算机得到期初余额，并将其输出在相应的位置；输出明细账主体，即选择历史凭证文件，取一条记录，如果遇到文件结尾标志，则转到第判断是否是同一月的记录，如果是，则继续进行下一步，否则，执行第步；依次输出日、月、凭证号、金额内容；下移一条记录，继续执行第步；选择汇总文件，提取本月借方发生额、贷方发生额、累加借方、累加贷方、余额或计算出余额，输出本月合计、本年累计数据；关闭所有数据库，结束过程7根据众生公司科目文件结构和数据可以看出，科目文件结构除了科目代码、科目名称、科目类型基本内容外，设计科目性质、父科目字段的目的是：设计“科目性质“字段的目的设计“科目性质“字段的目的是了满足计算机条件下对不同性质会计科目的特殊核算和管理要求[例如]：把，银行存款－中行科目的性质设置为“ 外币/对帐“其目的是，则在凭证录入时计算机就会自动根据该科目的“外币“性质，提示财会人员输入外币金额、人民币金额、以及汇率；记帐时将该科目的有关数据存入”企业对帐“文件，以便对帐用帐簿输出时可以根据性质输出外币帐[例如]：把，管理费用－差旅费科目设置为“部门核算“其目的是，则在凭证录入时计算机就会自动根据该科目的“部门核算“性质，提示财会人员输入管理费用所属的部门；记帐时生成与部门管理有关的文件；帐簿输出时可以根据性质输出各种部门管理和控制帐簿和报表设计“父科目“字段的目的设计“父科目“字段的目的在于：为了满足计算机处理的需要，增加反映科目，体系科目树形结构的特征，并记帐等提供帮助[例如]：记帐时，从临时凭证取一条记录，其科目代码是，那么第一步在汇总文件中找到记录并进行汇总；第二步，分解到科目文件中找到科目的父科目后，再以为关键字到汇总文件中找到相应的记录进行汇总2案例题传统会计科目体系科目编码科目名称账类在研课题费用课题劳务费原材料费燃料及动力设备购置费课题劳务费原材料费燃料及动力课题劳务费如按这种作法则会造成会计科目庞大且难以方便地统计各种数据重新设计会计科目体系：将项目从科目体系中剥离出来，重新建立新的科目体系在进行项目相关的的成本、费用等科目设置时，将这些科目的性质设为“项目核算”“科目设置”模块中设置如下：科目编码科目名称科目性质在研课题费用劳务费项目核算原材料费项目核算燃料及动力项目核算设备购置费项目核算专用业务费项目核算院所管理费项目核算室管理费项目核算这样科目大大简化，而具体项目则在项目核算和管理中完成项目核算和管理的具体步骤如下：定义项目大类在项目和算与管理模块中，将单位项目划分为若干类，并将各类项目类号、名称送入计算机，并保存在项目文件中如：本单位有两类项目：一类为科研项目，单位承接了若干科研项目，其项目大类可定义为科研项目；另一类为建筑工程项目，其项目大类可定义为工程项目等单位项目大类定义如下：项目类号项目大类名称科研项目工程项目定义具体项目在定义了项目大类后，定义每一项目大类下有哪些具体项目，即建立各个具体项目的小档案，以对各个具体项目做进一步的说明，并将结果保存在项目文件中定义具体项目应该包括：项目代码、项目名称、开始日期、完工日期、项目性质、项目负责人等科研项目：项目代码项目名称开始日期完工日期工程性质负责人火炬计划 /07/01 /12/30 国家级项目张三设计项目 /01/01 /05/30 本单位项目李红··· ··· ··· ··· ··· ··· 建立项目与科目的关系录入项目相关科目的期初数录入项目相关科目的期初数是指录入每个项目具体成本、费用等期初数，因此，录入项目相关科目的期初数实际上是在选择了某个项目后对其相关的成本、费用等科目进行期初数的录入项目账表查询与分析从历史凭证文件、项目文件等文件中挑选出与项目有关的数据，进行加工整理后，计算机自动输出各种项目核算与管理所需的账和表具体包括：项目总账、某科目的项目明细账、某科目下各项目的明细数据、某项目的明细账、项目统计表等管理者据此进行分析7、中盛公司根据本公司的特点给出总帐子系统的数据处理过程：(1)由录入员通过键盘输入凭证，或通过自动转帐生成机制凭证，输入的凭证经检查无误后，写入记帐凭证文件；(2)对记帐凭证中未审核的凭证进行审核；(3)随时用记帐凭证文件更新科目余额文件，以便随机查询任意会计科目的当前借方发生额、贷方发生额及期末余额；(4)根据科目余额文件和记帐凭证文件编辑输出现金日记帐和银行存款日记帐以及其他各种明细分类帐；审会计报表生 (5)根据记帐凭证文件和对帐单文件对银行业务进行对帐，只能对对帐单文件中的已达帐删除；核成原始凭证 (6)根据科目余额文件编辑输出总帐；报填制 (7)根据科目余额文件和记帐凭证文件生成会计报表录要求：根据中盛公司帐务处理的要求，绘制相应的数据处理流程图表入凭思考题第11题证记账凭证机制凭证自动生成记账凭证文件更新科目余额文件输出报表总账输出明细账明细账日记账对账单输对账单文件银行对账余额调节表入9、当初始化科目余额不平衡时，仍然可以录入凭证数据x10、对于设置单位往来核算的科目，在凭证录入时，其往来单位可从已有单位中选择，也可在介面中按业务实际情况增设v。

第二章1. 支付的货币性资产占换入资产公允价值（或占换出资产公允价值与支付的货币性资产之和)的比例= 49 000／400 000＝12.25％＜25%因此，该交换属于非货币性资产交换。

而且该交换具有商业实质,且换入、换出资产的公允价值能够可靠计量。

因而，应当基于公允价值对换入资产进行计价。

（1）A公司的会计处理：第一步，计算确定换入资产的入账价值换入资产的入账价值＝换出资产的公允价值－收到的补价－可抵扣的增值税进项税额＝400 000－49 000－51 000＝300 000(元)第二步，计算确定非货币性资产交换产生的损益A公司换出资产的公允价值为400 000元，账面价值为320 000元，同时收到补价49 000元，因此，该项交换应确认损益＝换出资产的公允价值－换出资产的账面价值＝400 000－320 000＝80 000(元)第三步，会计分录借：固定资产——办公设备300 000应交税费——应交增值税（进项税额）51 000银行存款49 000贷：其他业务收入400 000借：投资性房地产累计折旧180 000其他业务成本320 000贷：投资性房地产500 000（2）B公司的会计处理：换入资产的入账价值＝换出资产的公允价值＋支付的补价＋应支付的相关税费＝300 000＋49 000＋300 000 ×17%＝400 000（元）资产交换应确认损益＝换出资产的公允价值－换出资产的账面价值＝300 000－280 000＝20 000（元）。

借：投资性房地产——房屋400 000贷：主营业务收入300 000银行存款49 000应交税费——应交增值税（销项税额）51 000300 000 ×17%=51 000借：主营业务成本280 000贷：库存商品280 0002．（1）X公司:换入资产的总成本=900 000+600 000-300 000=1200000（元）换入专利技术的入账金额=1200000×400000÷（400000+600000）=480 000（元）换入长期股权投资的入账金额=1200000×600000÷（400000+600000）=720 000（元）借：固定资产清理1500000贷：在建工程900000固定资产600000借：无形资产——专利技术480000长期股权投资720000银行存款300000贷：固定资产清理1500000(2)Y公司：换入资产的总成本=400 000+600 000+300 000=1300000（元）换入办公楼的入账金额=1300000×900000÷（900000+600000）=780 000（元）换入办公设备的入账金额=1300000×600000÷（900000+600000）=520 000（元）借：在建工程——办公楼780000固定资产——办公设备520000贷：无形资产——专利技术400000长期股投资600000银行存款300000第三章1.（1）甲公司的会计分录。

高级会计学第六版课后答案【篇一：高级会计课后作业汇总(中国人民大学会计出版社系列教材第五版)】0x7年5月，a公司以其一直用于出租的一房屋换入b公司生产的办公家具准备作为办公设备使用，b公司则将换入的房屋继续出租。

交换前a公司对该房屋采用成本模式进行后续计量，该房屋的原始成本为500 000元，累计已提折旧180 000元，公允价值为400 000元，没有计提过减值准备；b公司换入房屋后继续采用成本模式进行计量。

b公司办公家具的账面价值为280 000元，公允价值和计税价格均为300 000元，适用的增值税税率为17%。

b公司另外支付a公司49 000元的补价。

假设该交换不涉及其他相关税费。

要求：分别编制a公司和b公司与该项资产交换相关的会计分录。

分析：a公司换入的办公家具流动性强，能够在较短的时间内产生现金流量，而换出的用于出租的房屋要在较长的时间内产生现金流量，且两者的风险不同，因此两者之间的交换具有商业实质，而且出租房屋和办公家具的公允价值均能可靠计量。

支付的货币性资产占换入资产公允价值=49 000/400 000=12.25%25% （或占换出资产公允价值与支付的货币性资产之和）的比例因此，该交换属于涉及补价的非货币性资产交换1（1） a公司会计处理：换入资产的入账金额=换出资产的公允价值-收到的补价+应支付的相关税费 =400 000-49 000=351 000（元）换入资产入账金额（不含税）=351 000/(1+17%)=300 000(元)换入资产可抵扣的增值税进项税额=300 000x17%=51 000（元）该项交换应确认损益=换出资产的公允价值-换出资产的账面价值=400 000-（500 000-180 000）=80 000（元）编制会计分录：借：其他业务成本 320 000投资性房地产累计折旧180 000贷：投资性房地产 500 000 借：固定资产-办公设备300 000应交税费-应交增值税（进项税额）51 000银行存款 49 000贷：其他业务收入400 000（2）b公司会计处理：换入资产的入账金额=换出资产的公允价值+支付的补价+应支付的相关税费 =300 000+49 000+51 000（300 000x17%）=400 000（元）该项交换应确认损益=换出资产的公允价值-换出资产的账面价值=300 000-280 000=20 000（元）编制会计分录：应交税费=300 000x17%=51 000（元）借：投资性房地产-房屋 400 000主营业务成本 280 000贷：银行存款 49 000主营业务收入300 000应交税费-应交增值税（销项）51 000库存商品-办公家具280 0002.20x7年9月，x公司的生产经营出现资金短缺，为扭转财务困难，遂决定将其正在建造的一办公楼及购买的办公设备与y公司的一项专利技术及其对z公司的一项长期股权投资进行交换。

会计学（第6版）练习题答案第2章练习题答案1.会计分录的编制（1）借：银行存款 200 000贷：实收资本 200 000（2）借：银行存款 100 000贷：短期借款 100 000（3）借：库存商品 400 000应交税费——应交增值税（进项税额） 52 000贷：应付账款 452 000（4）借：应付账款 300 000贷：银行存款 300 000（5）借：应收账款 565 000贷：主营业务收入 500 000应交税费——应交增值税（销项税额） 65 000借：主营业务成本 350 000贷：库存商品 350 000（6）借：银行存款 400 000贷：应收账款 400 000（7）借：固定资产 100 000应交税费——应交增值税（进项税额） 13 000贷：银行存款 113 000（8）借：管理费用 3 500贷：累计折旧 3 500（9）借：应付职工薪酬 30 000贷：银行存款 30 000（10）借：管理费用 30 000贷：应付职工薪酬 30 000（11）借：管理费用 6 000贷：银行存款 6 000（12）借：销售费用 30 000贷：银行存款 30 000（13）借：财务费用 500贷：银行存款 500（14）本月实现的利润总额为80 000元（主营业务收入500 000－主营业务成本350 000－折旧费3 500―职工薪酬30 000－办公用品费6 000－广告费30 000－财务费用500）元，适用的所得税税率为25%，当月应交所得税为20 000元。

借：所得税费用 20 000贷：应交税费——应交所得税 20 000（15）借：利润分配 6 000贷：盈余公积 6 000（16）借：主营业务收入 500 000贷：本年利润 500 000借：本年利润 440 000贷：主营业务成本 350 000管理费用 39 500销售费用 30 000财务费用 500所得税费用 20 0002.登记账户银行存款应收账款期初余额 2 940 000 期初余额 70 000（1） 200 000 （4） 300 000 （5）565 000 （4） 400 000 （2） 100 000 （7） 113 000 本期发生额 565 000 本期发生额 400 000 （6） 400 000 （9） 30 000 期末余额 235 000（11） 6 000（12） 30 000（13） 500本期发生额 700 000 本期发生额 479 500期末余额 3 160 500库存商品固定资产期初余额 80 000 期初余额 500 000（3） 400 000 （5） 350 000 （7）100 000本期发生额400 000本期发生额350 000 本期发生额 100 000 本期发生额 0 期末余额 130 000 期末余额 600 000累计折旧应付账款期初余额 40 000 期初余额 20 000（8） 3 500 （4） 300 000 （3） 452 000本期发生额 0 本期发生额3 500 本期发生额 300 000 本期发生额452 000 期末余额 43 500 期末余额172 000应付职工薪酬应交税费期初余额 0 期初余额 30 000 （9） 30 000 （10） 30 000 （3）52 000 （5） 65 000（7） 13 000 （14） 20 000本期发生额 20 000 本期发生额 20 000 本期发生额 65 000 本期发生额 85 000期末余额0 期末余额 50 000 短期借款期初余额 0（2） 100 000本期发生额 0 本期发生额 100 000实收资本盈余公积期初余额 3 000 000 期初余额 200 000（1） 200 000 （15） 6 000 本期发生额 0 本期发生额 200 000 本期发生额 0 本期发生额 6 000 期末余额 3 200 000 期末余额 206 000本年利润利润分配期初余额 0 期初余额 300 000 （16）440 000 （16） 500 000 （15） 6 000本期发生额 440 000 本期发生额 500 000 本期发生额 6 000 本期发生额 0期末余额 60 000 期末余额 294 000主营业务收入主营业务成本（16）500 000 （5） 500 000 （5） 350 000 （16） 350 000 本期发生额500 000 本期发生额 500 000 本期发生额350 000 本期发生额 350 000管理费用销售费用（8） 3 500 （16） 39 500 （12） 30 000 （16） 30 000 （10） 30 000（11） 3 000本期发生额 39 500 本期发生额 39 500 本期发生额30 000 本期发生额 30 000财务费用所得税费用（13） 500 （16） 500 （14） 20 000 （16） 20 000本期发生额 500 本期发生额 500 本期发生额20 000 本期发生额 20 000 3.试算平衡表发生额及余额试算平衡表第4章练习题答案1.交易性金融资产的核算（1）借：交易性金融资产+——成本 20000投资收益 100贷：银行存款 20100（2）调整账面价值：6×4000－20000=4000（元）借：交易性金融资产——公允价值变动 4000贷：公允价值变动损益 4000 （3）借：应收股利 800 贷：投资收益 800借：银行存款 800贷：应收股利 800 （4）借：银行存款 15000 贷：交易性金融资产——成本 10000——公允价值变动 2000 投资收益 3000 借：公允价值变动损益 2000贷：投资收益 2000 （5）调整账面价值：（8-6）×2000=4000（元）借：交易性金融资产——公允价值变动 4000贷：公允价值变动损益 40002.应收票据的核算（1）借：应收票据 113000 贷：主营业务收入 100000 应交税费 13000 （2）贴现利息：113000×6%×135/360=2542.5贴现金额：113000－2542.5=110457.5借：银行存款 110457.5 财务费用 2542.5 贷：短期借款 113000 （3）借：应收账款 113000 贷：应收票据 113000借：短期借款 113000 贷：银行存款 1130003.应收账款的核算第一年：计提坏账准备：240000×1%=2400（元）借：信用减值损失 2400 贷：坏账准备 2400第二年：核销坏账：借：坏账准备 1600贷：应收账款 1600计提坏账准备：180000×1%－（2400－1600）=1000（元）借：信用减值损失 1000贷：坏账准备 1000第三年：核销坏账：借：坏账准备 3000贷：应收账款 3000收回已核销坏账：借：应收账款 1100贷：坏账准备 1100借：银行存款 1100贷：应收账款 1100或：借：银行存款 1100贷：坏账准备 1100计提坏账准备：200000×1%－（1800－3000＋1100）=2100（元）借：信用减值损失 2100 贷：坏账准备 21004.原材料的核算（1）借：库存商品 105500 应交税费——应交增值税（销项税额） 13695 贷：银行存款 119195 进货单价：105500÷500=211（元）（2）借：银行存款 101700 贷：主营业务收入 90000 应交税费——应交增值税（销项税额） 11700 销售成本：200×200+100×211=61100（元）借：主营业务成本 61100 贷：库存商品 61100 （3）借：库存商品 67500 应交税费——应交增值税（销项税额） 8775 贷：银行存款 76275进货单价：67500÷300=225（元）（4）借：银行存款 149160 贷：主营业务收入 132000 应交税费——应交增值税（销项税额） 17160 销售成本：400×211+150×225=118150（元）借：主营业务成本 118150 贷：库存商品 118150 （5）A商品期末成本：67500－150×225=33750（元）A商品可变现净值：（215－2）×150=31950（元）A商品跌价损失：33750－31950=1800（元）借：资产减值损失 1800 贷“存货跌价准备 1800 （6）借：银行存款 24408 贷：主营业务收入 21600 应交税费——应交增值税（销项税额） 2808A商品成本：100×225=22500（元）结转存货跌价准备：100×（1800÷150）=1200（元）销售成本：22500－1200=21600（元）借：主营业务成本 21300存货跌价准备 1200 贷：库存商品 22500第5章练习题答案1.债权投资的核算（1）计算债券投资的实际利率（百分号前保留一位小数）－1=5.5%（2）逐笔编制相关的会计分录（投资收益保留两位小数）20×1年1月1日购入债券借：债权投资——面值 2000贷：债权投资——利息调整 60银行存款 1940 或借：债权投资——面值 1940贷：银行存款 1940 20×1年12月31日确认投资收益实际利息=1940×5.5%=106.7（万元）票面利息=2000×5%=100（万元）利息调整摊销=106.7－100=6.7（万元）摊余成本=1940＋106.7=2046.7（万元）借：债权投资——应计利息 100.00——利息调整 6.70 贷：投资收益 106.70 或借：债权投资——成本 106.70贷：投资收益 106.70 20×2年12月31日确认投资收益实际利息=2046.7×5.5%=112.57（万元）票面利息=2000×5%=100（万元）利息调整摊销=112.57－100=12.57（万元）摊余成本=2046.7+112.57=2159.27（万元）借：债权投资——应计利息 100.00——利息调整 12.57贷：投资收益 112.57或借：债权投资——成本 112.57贷：投资收益 112.5720×3年12月31日确认投资收益实际利息=2159.27×5.5%=118.76（万元）票面利息=2000×5%=100（万元）利息调整摊销=118.76－100=18.76（万元）摊余成本=2159.27+118.76=2278.03（万元）借：债权投资——应计利息 100.00——利息调整 18.76贷：投资收益 118.76或借：债权投资——成本 118.76贷：投资收益 118.7620×4年12月31日确认投资收益实际利息=2400－2278.03=121.97（万元）票面利息=2000×5%=100（万元）利息调整摊销=121.97－100=21.97（万元）摊余成本=2278.03+121.97=2400（万元）借：债权投资——应计利息 100.00——利息调整 21.97贷：投资收益 121.97或借：债权投资——成本 121.97贷：投资收益 121.9720×5年1月1日收回债券本息借：银行存款 2400贷：债权投资——面值 2000——应计利息 400或借：银行存款 2400贷：债权投资——成本 24002.长期股权投资权益法的核算（1）借：长期股权投资——投资成本 11650贷：银行存款 6000主营业务收入 5000应交税费——应交增值税（销项税额） 650 借：主营业务成本 4200贷：库存商品 4200借：长期股权投资——投资成本 350贷：营业外收入 350 （2）借：应收股利 800贷：长期股权投资——损益调整 800（3）借：银行存款 800贷：应收股利 800 （4）投资收益=4000×40%=1600（万元）借：长期股权投资——损益调整 1600贷：投资收益 1600（5）借：长期股权投资——所有者权益其他变动 120贷：其他综合收益 120（6）投资损失=400×40%=160（万元）借：投资收益 160贷：长期股权投资——损益调整 1603.固定资产的核算（1）20×1年折旧额=100000×（1－4%）×5/15×3/12=8000（元）20×2年折旧额=100000×（1－4%）×5/15×9/12+100000×（1－4%）×4/15×3/12=30400（元）20×3年折旧额=100000×（1－4%）×4/15×9/12+100000×（1－4%）×3/15×3/12=24000（元）20×4年折旧额=100000×（1－4%）×3/15×9/12+100000×（1－4%）×2/15×3/12=17600（元）累计折旧=8000+30400+24000+17600=80000（元）（2）20×1年9月30日购入机器设备：借：固定资产 100000应交税费——应交增值税（进项税额） 13000贷：银行存款 11300020×4年12月31日出售机器设备：借：固定资产清理 20000累计折旧 80000贷：固定资产 100000借：银行存款 24860贷：固定资产清理 22000应交税费——应交增值税（销项税额） 2860借：固定资产清理 2000贷：资产处置损益 20004.无形资产的核算（1）借：研发支出——费用化支出 1300000贷：应付职工薪酬 500000银行存款 800000借：管理费用——研发费用 1300000贷：研发支出——费用化支出 1300000 （2）借：研发支出——资本化支出 2000000贷：应付职工薪酬 900000银行存款 1100000借：研发支出——费用化支出 300000贷：银行存款 300000借：管理费用——研发费用 300000贷：研发支出——费用化支出 300000（3）借：无形资产 2000000贷：研发支出——资本化支出 2000000（4）1月摊销额=2000000÷40000×100=5000（元）借：制造费用 5000贷：累计摊销 50005.投资性房地产的核算（1）20×1年12月31日购入楼房：借：投资性房地产——成本 6000应交税费——应交增值税（进项税额） 540贷：银行存款 6540（2）20×2年12月31日公允价值变动：借：投资性房地产——公允价值变动 500贷：公允价值变动损益 500（3）20×3年12月31日公允价值变动：借：投资性房地产——公允价值变动 1500贷：公允价值变动损益 1500（4）20×4年1月3日出售：借：银行存款 8393贷：其他业务收入 7700应交税费——应交增值税（销项税额） 693借：其他业务成本 8000贷：投资性房地产——成本 6000——公允价值变动 2000借：公允价值变动损益 2000贷：其他业务成本 2000第6章练习题答案1.增值税的核算（1）借：原材料 100000应交税费——应交增值税（进项税额） 13000贷：银行存款 113000 （2）借：银行存款 226000贷：主营业务收入 200000应交税费——应交增值税（销项税额） 26000 借：主营业务成本 150000贷：库存商品 150000 （3）借：固定资产 40000应交税费——应交增值税（进项税额） 5200贷：银行存款 45200 （4）借：原材料 54600应交税费——应交增值税（进项税额） 5400贷：银行存款 60000 （5）借：银行存款 40000贷：主营业务收入 40000 借：应交税费——应交增值税（出口抵内销） 1800贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 1800 借：主营业务成本 1600贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）1600 （6）借：营业外支出 56500贷：主营业务收入 50000应交税费——应交增值税（销项税额） 6500借：主营业务成本 30000贷：库存商品 30000（7）借：在建工程 33900贷：原材料 30000应交税费——应交增值税（进项税额转出）3900（8）借：应交税费——应交增值税（已交税金） 15000——未交增值税 2000贷：银行存款 17000（9）未交增值税：（26000+1800+1600+6500+3900）－（13000+5200+5400+1800）－14000=400 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）400贷：应交税费——未交增值税 4002.长期租入固定资产的核算（1）借：使用权资产 3994400未确认租赁费用 1007600贷：租赁负债 5002000（2）各年年支付租金及摊销未确认融资费用。

《高级财务会计》课后习题参考答案第1章非货币性资产交换二、案例分析题案例1（1）该项资产置换交易属于非货币性资产交换,应以账面价值对换入资产进行计量。

属于非货币性资产交换的判断依据:交易双方以非货币性资产进行交换,涉及的补价小于25%(60/320=18.75%)。

采用账面价值计量的判断依据:交换是企业集团在整体层面做出的安排，未按市场交易规则进行,不具有商业实质,不满足采用公允价值计量的条件。

（2）交易分析与账务处理华科公司：华科公司换出资产为土地使用权,换入资产为长期股权投资.换入资产的入账金额=换出资产的账面价值-收到的补价+应支付的相关税费=300-60+6=246（万元）借：长期股权投资 246银行存款 60贷：无形资产_土地使用权 300银行存款 6永盛公司：永盛公司换出资产为长期股权投资,换入资产为土地使用权.换入资产的入账金额=换出资产的账面价值+支付的补价+应支付的相关税费=320+60=380（万元）借：无形资产_土地使用权 380贷：长期股权投资 320银行存款 60案例2和顺公司:换入资产入账金额=换出资产公允价值之和-收到的补价+应支付的相关税费=610-30+（150*17%-350*17%）=546（万元）原材料（棉布）分摊率=350/(350+230)=0.6034棉布分摊价值=546*0.6034=329.46固定资产分摊率=230/(350+230)=0.3966固定资产（厂房）入账价值=546*0.3966=216.54借：原材料-棉布 329.46应交税费-应交增值税（进项税额） 59.5固定资产-厂房 216.54银行存款 30营业外支出/资产处置损益(现行处理) 20累计摊销 100无形资产减值准备 20贷：主营业务收入 150应交税费-应交增值税（销项税额） 25.5交易性金融资产 160投资收益 40无形资产 400借：主营业务成本 110贷：库存商品 110天宝公司换入资产入账价值=换出资产公允价值之和+支付的补价+应支付的相关税费580+30+（350*17%-150*17%）=644（万元）库存商品（羽绒服）分摊率=150/(150+200+260)=0.2459库存商品（羽绒服）入账价值=644*0.2459=158.36（万元）交易性金融资产分摊率=200/(150+200+260)=0.3279交易性金融资产入账价值=644*0.3279=211.17（万元）无形资产（专利）分摊率=260/(150+200+260)=0.4262无形资产（专利）入账价值=644*0.4262=274.47（万元）借：固定资产清理 300累计折旧 200贷：固定资产 500借：库存商品 158.36应交税费-应交增值税（进项税额） 25.5交易性金融资产 211.17无形资产 274.47营业外支出/资产处置损益 70贷：其他业务收入 350应交税费-应交增值税（销项税额） 59.5固定资产清理 300银行存款 30 借：其他业务成本 300贷：原材料 300第2章债务重组二、案例分析题案例1（1）分析：在本债务重组案例中，宝塔实业是债权人，为帮助陷入财务困境的西北轴承公司渡过难关，同意西北轴承公司以银行承兑汇票或现金抵债。

第一章1.支付的货币性资产占换入资产公允价值（或占换出资产公允价值与支付的货币性资产之和)的比例= 49 000／400 000＝12.25％＜25%因此，该交换属于非货币性资产交换。

而且该交换具有商业实质,且换入、换出资产的公允价值能够可靠计量。

因而，应当基于公允价值对换入资产进行计价。

（1）甲公司的会计处理：第一步，计算确定换入资产的入账价值换入资产的入账价值＝换出资产的公允价值－收到的补价－可抵扣的增值税进项税额＝400 000－49 000－51 000＝300 000(元)第二步，计算确定非货币性资产交换产生的损益甲公司换出资产的公允价值为400 000元，账面价值为320 000元，同时收到补价49 000元，因此，该项交换应确认损益＝换出资产的公允价值－换出资产的账面价值＝400 000－320 000＝80 000(元)第三步，会计分录借：固定资产——办公设备 300 000应交税费——应交增值税（进项税额） 51 000银行存款 49 000贷：其他业务收入 400 000 借：投资性房地产累计折旧 180 000其他业务成本 320 000贷：投资性房地产 500 000 （2）乙公司的会计处理：换入资产的入账价值＝换出资产的公允价值＋支付的补价＋应支付的相关税费＝300 000＋49 000＋300 000 ×17%＝400 000（元）资产交换应确认损益＝换出资产的公允价值－换出资产的账面价值＝300 000－280 000＝20 000（元）。

借：投资性房地产——房屋 400 000贷：主营业务收入 300 000银行存款 49 000应交税费——应交增值税（销项税额） 51 000 300 000 ×17%=51 000借：主营业务成本 280 000贷：库存商品 280 0002．（1）丙公司:换入资产的总成本=900 000+600 000-300 000=1200000（元）换入专利技术的入账金额=1200000×400000÷（400000+600000）=480 000（元）换入长期股权投资的入账金额=1200000×600000÷（400000+600000）=720 000（元）借：固定资产清理 1500000贷：在建工程 900000固定资产 600000借：无形资产——专利技术 480000长期股权投资 720000银行存款 300000贷：固定资产清理 1500000(2)丁公司：换入资产的总成本=400 000+600 000+300 000=1300000（元）换入办公楼的入账金额=1300000×900000÷（900000+600000） =780 000（元）换入办公设备的入账金额=1300000×600000÷（900000+600000） =520 000（元）借：在建工程——办公楼 780000固定资产——办公设备 520000贷：无形资产——专利技术 400000长期股投资 600000银行存款 300000第二章1.（1）甲公司的会计分录。

第3章1、应编制的会计分录如下：（1）用美元现汇归还应付账款。

借：应付账款——美元$15000×６.92＝￥103800贷：银行存款——美元$15000×６.92＝￥103800 （2）用人民币购买美元。

借：银行存款（美元）$10000×６.91＝￥69100财务费用（汇兑损益） 100贷：银行存款（人民币） 69200（3）用美元现汇购买原材料。

借：原材料34400贷：应付账款——美元$5000×６.88＝￥34400（4）收回美元应收账款。

借：银行存款——美元$30000×６.87＝￥206100贷：应收账款——美元$30000×６.87＝￥206100（5）用美元兑换人民币。

借：银行存款（人民币）136400财务费用（汇兑损益） 800贷：银行存款（美元）$20000×６.86＝￥137200（6）取得美元短期借款。

借：银行存款——美元$20000×６.8７＝￥137400贷：短期贷款——美元$20000×６.8７＝￥137400借：应付账款（美元） 2100短期借款（美元） 400财务费用——汇兑损益 3600贷：银行存款（美元） 2700应收账款（美元）34002、应编制的会计分录如下：（１）借入长期借款。

借：银行存款——美元$50000×６.98＝￥349000贷：长期借款——美元$50000×６.98＝￥349000借：在建工程——××工程349000贷：银行存款——美元$50000×６.98＝￥349000（２）年末，固定资产完工（设不考虑在建工程的其他相关费用）。

借：长期借款——美元2500贷：在建工程——××工程2500借：固定资产346500贷：在建工程——××工程346500另，本题没有要求对借款利息进行处理。