企业合并重组的财务管理问题及对策探讨

２ ０ １ １ 年第 ２ ３期
企业合并重组的财务管理问题及对策探讨
于 佳
（ ） 四平市财会干部学校 ， 吉林 四平 １ ３ ６ ０ ０ ０ 摘 要： 随着企业合并重组步伐的加快 ， 各种企业集 团 迅 速 成 立 并 发 展 起 来 ， 给财务管理工作带来全新要求。对企业 合并重组后的财务管理面临的新问题进行分析 ， 并在此基础 上 提 出 解 决 对 策 ， 以 更 好 地 发 挥 企 业 集 团 优 势， 促进企业健康 长远发展 。 关键词 ： 企业 ； 合并重组 ； 财务管理 （ ） 中图分类号 ： Ｆ ２ ３ 文献标识码 ： Ａ 文章编号 ： １ ６ ７ ２ ３ １ ９ ８ ２ ０ １ １ ２ ３ ０ １ ９ ７ ０ ２ － － － 企业集团是指由于资本投 资 活 动 而 形 成 的 各 成 员 企 业 这种控制与被控制关系 之间的一种控制 与 被 控 制 的 关 系 ， 在集团体 制 中 成 为 以 产 权 联 结 为 主 要 纽 带 的 母 子 公 司 体 并使集团内有关企业产生 共 同 的 利 益 与 风 险 ， 从而形成 制， 一种超越于个别企业之上 的 利 益 与 风 险 共 同 体 。 企 业 合 并 重组 ， 形成大型 企 业 集 团 ， 利 于 提 升 核 心 竞 争 力， 但是重组 如 果 不 加 以 重 视， 的企业集团往往存在一些财 务 管 理 问 题 ， 可能达不到企业 集 团 降 低 运 营 成 本 与 投 资 风 险 、 促进经济 效益的提高的目标 ， 甚至背道 而 驰 ， 给企业集团造成严重的 因此 ， 重组 后 的 企 业 集 团 应 加 强 对 财 务 管 理 的 重 视 ， 负担 ， 针对可能出现的问题 ， 建立完 善 财 务 管 理 体 制 ， 保证企业集 团资源的优化配置 。 实现资本保 值 增 值 的 管 理 工 作 。 但 是 在 企 业 合 并 重 组 果， （ 也面临一 些 财 务 管 理 问 题 亟 待 解 决 ： 企业集团内 之后 ， １） （ ） （ 企业 内 部 价 格 转 移 的 合 理 确 定 ； 部资金的整合融通 ； ２ ３） 企业集团利益的分配与财 务 监 控 等 。 这 些 问 题 问 题 将 对 企 如 果 不 能 妥 善 解 决， 将造成企 业集团的整体发展产生影响 ， 业内部管理的混乱 ， 不利 于 参 与 市 场 竞 争 。 面 对 新 问 题 ， 企 寻求适合合并重组 业集团必须建立 科 学 的 财 务 管 理 体 制 ， 企业共同发展的财务管理 方 式 。 由 于 合 并 重 组 企 业 的 布 局 分散 、 结构复杂 ， 再 加 上 一 些 管 理 者 自 身 水 平 限 制 等 问 题， 大多采取集权制管理 ； 如果子 公 司 自 负 盈 亏 ， 那么可采取分 权制管理 。 在当 前 企 业 合 并 重 组 过 程 中 ， 一般选择集权与 分权相结合的模式 ， 促进企业的共同发展与进步 。
识， 借鉴其他国家的 经 验 ， 尽快制定出台适用中小企业财务管 做到居安思危 ， 对于影 响 企 业 财 务 的 因 素 进 行 分 析 。 中 理特点的相关 法 律 和 法 规 。 同 时 ， 要通过立法明确中小企 小企业要在各个工作环节 做 得 细 致 入 微 。 保 证 资 金 流 动 的 加大对违法违规行为的惩治 也要保 证 一 定 的 效 益 性 。 同 时 ， 要对企业 业及相关责任人 的 法 律 责 任 ， 协调性和安全性 ， 力度 ， 的资金进行合理的分配 ， 以规范相关责任人的财务行为 。 保 证 资 金 合 理 分 配。同 时， 企业建 ， ， ， 更新观念 建立健全的财务管理体系 立风险控制机 制 并 且 要 正 确 的 选 择 投 资 风 险 策 略 如： 筹 ３． ２ 市场经济的 形 势 是 极 端 复 杂 和 多 变 的 ， 所以中小企业 资风险管理策略 、 投资风险管 理 策 略 、 资金回收风险以及管 所面临的风险 是 多 样 化 的 ， 并 且 具 有 复 杂 性。 中 小 企 业 要 理策略等 。 在激烈的市 场 竞 争 中 得 站 稳 脚 跟 ， 得到长 ４ 确保利润最大化 ， 结语 足发展 ， 就必须认识到企业财 务 管 理 的 重 要 性 ， 并且要更新 中小企业为 我 国 经 济 发 展 作 出 了 一 定 的 贡 献 ， 但是其 财务观念 ， 及时确立财务管理 在 企 业 管 理 中 的 核 心 地 位 ， 发 发展尤其是财务状况问题 亟 待 解 决 。 我 国 中 小 企 业 的 财 务 挥财务管理在 企 业 的 生 产 经 营 活 动 中 的 预 测 、 决 策、 计 划 、 管理不够规范 ， 财务管理的理念和方法与现代化的财务管 控制 、 考核等方 面 的 作 用 。 企 业 在 以 财 务 管 理 为 核 心 的 前 理有很大 差 距 ， 并 且 也 不 适 应 社 会 主 义 市 场 经 济 的 发 展。 提之下 ， 对资金 、 成 本、 利润等各项内容进行科学的控制和 中小企业的经营者和管理者要 及 时 的 学 习 先 进 的 理 念 和 方 有效的管理 ， 才会抓住企 业 生 产 经 营 的 各 个 方 面 。 所 以 ， 中 法， 总结经验 ， 吸取教训 ， 认识 到 问 题 的 本 质 所 在， 下大力气 小企业要 做 到 ， 第 一， 树立财务管理是企业管理核心的理 改善中小企业财 务 管 理 的 现 状 ， 以促进其改革并走上健康 念， 加大财务管理的人力 资 源 投 入 。 第 二 ， 中小企业的财务 发展的道路 。 管理人员要加强学习 ， 与时俱 进 ， 用新的方式树立全新的财 参考文献 务管理观念 ， 诸如 以 人 为 本 观 念、 知 识 管 理 观 念、 信息管理 观念 、 现金 流 量 观 念 、 法 治 管 理 观 念、 风 险 防 范 观 念 等 等。 ［ ］李建炎 ． ］ 浅谈中小企业财务管理常见的问题 与 对 策 ［ 中外企业 １ Ｊ ． （ ） 家， 第三 ， 中小企业 财 务 管 理 人 员 还 必 须 充 分 分 析 自 身 的 财 务 ２ ０ ０ ９， １ ８ ． ［ ］李凡空 ． ］ 我国中小企业财务管理存在的问题 及 对 策 研 究 ［ 经济 ２ Ｊ ． 状况 ， 学习先进 的 财 务 管 理 经 验 ， 实 现 财 务 管 理 在 内 容、 方 （ ） 师， ２ ０ １ ０， ９ ． 法和手段等各个方面的全方位的拓展和创新 。 ［ ］罗伟 ， ］ 张娴 ． 中小企业财务管理问题及其对 策 ［ 保山师专学报， ３ Ｊ ． ３． ３ 加强财务控制和资金管理 （ ） ２ ０ ０ ９， ４ ． 日常资金管 理 是 财 务 管 理 的 一 项 重 要 内 容 ， 这是企业 ［ ］李付霞 ． ］ （ ） 中小企业财务管理问题及对策 ［ 企业研究 ， ４ Ｊ ． ２ ０ １ １， １ ． 的资金良性循 环 的 基 础 和 保 证 。 中 小 企 业 要 树 立 风 险 意
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现代商贸工业 Ｍ ｏ ｄ ｅ ｒ ｎ Ｂ ｕ ｓ ｉ ｎ ｅ ｓ ｓ Ｔ ｒ ａ ｄ ｅ Ｉ ｎ ｄ ｕ ｓ ｔ ｒ ｙ
１ 企业合并重组带来的财务管理新问题
企业通过合并重组 ， 形成 全 新 企 业 集 团 ， 企业之间的资 本互相渗透 ， 呈现多样化发展 趋 势 ， 最终形成企业财务管理 发展的优势 。 企遵守 对企业生产经 营 过 程 中 资 金 的 形 成 、 使用和 国家法律制度 ， 分配 ， 进 行 预 测、 计 划、 控 制、 核 实 和 分 析， 提高资金运用效
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财务管理工作 。 财务管理机构 承 担 整 个 企 业 集 团 的 资 金 利 资金分配 、 投资 、 融资等 重 任 ， 因此财务机构拥有较高权 用、 财务总监可 直 接 参 与 企 业 决 策 。 在 母 公 司 的 财 务 机 构 利， 中， 一般设置投资部 、 筹资 部 、 信 用 部 及 综 合 部， 明确划分各 完 成 相 关 任 务； 作 为 合 并 重 组 的 企 业， 子 部门的责任范 围 ， 公司也具备自主法人 ， 需设置 与 母 公 司 类 似 的 财 务 机 构 ， 但 是其管理范围在母公司控 制 之 内 。 有 关 母 公 司 和 子 公 司 之 间的机构协调 ， 主要在于财务 决 策 权 的 划 分 ， 即合并重组企 业财务决策权 的 分 散 或 集 中 选 择 。 如 果 财 务 决 策 过 于 集 中， 很可能 给 子 公 司 带 来 负 面 效 应 ； 如果财务决策过于分 则无法发挥 母 公 司 的 总 体 财 务 优 势 。 以 国 内 外 的 合 并 散， 重组企业财务管 理 方 式 来 看 ， 主要选择集权和分权相结合 的方式 ， 实现母公司与子公司的和谐发展 。 ２． ２ 构建责任会计管理 由于现代化 的 企 业 合 并 重 组 ， 具 有 跨 地 区、 分 支 多、 集 团化等特点 ， 再加上严峻的市 场 竞 争 考 验 ， 集团企业必须落 实会计管理的责任体制 。“ 责 任 会 计” 主要指对责任单位实 行全面控 制 、 分 析、 核 算、 考 核 的 会 计 制 度。责 任 会 计 作 为 合并重组企业价 值 利 用 的 主 要 形 式 ， 在母公司和子公司之 主要负责转 账 、 编制责任报表与责任报告 间成立责任中心 ， 等工作 ， 同时加 强 对 合 并 重 组 企 业 生 产 经 营 过 程 中 的 各 种 耗费及成果等核算工作 。 资金占用 、 通过责任会 计 与 企 业 责 任 制 度 相 结 合 ， 可实现合并重 全方位责任 落 实 ， 充分发挥母公司的核算 组企业的多层次 、 与监督作用 ， 将会计管理落实 到 各 个 子 公 司 经 营 管 理 中 ， 完 核 算、 反 映 等 价 值 活 动， 实现子 成了企业集团 的 各 种 控 制 、 公司管理人员的经济利益挂钩 ， 促进企业和谐发展 。 ２． ３ 完善财务管理方式 合并重组企业若想实现 资 本 、 资 源 的 有 机 结 合， 必须推 加强对各个分支企业 进企业集团财务 管 理 的 一 体 化 进 程 ， 的内部财务管理 ， 完善财务管 理 方 式 ， 确保企业集团的财务 管理的全面落 实 。 以 我 国 企 业 的 当 前 发 展 状 况 来 看 ， 合并 重组的企业集团 主 要 分 为 以 下 两 种 财 务 管 理 方 式 ： 一是母 二是母公司对子公司的财务管理 。 公司的财务管理 ； 另外 ， 母公司的内部财务 管 理 ， 又可分为直接管理与间 接管理两 种 形 式 ， 并 主 要 遵 循 以 下 几 点 原 则： 一是对母公 司、 全资子公司实行直接管理 ， 严格遵守合并重组企业的财 二是对参股子公司或控股子公司实行 务管理要求与制 度 ； 间接管理 ， 这种形式的财务管 理 稍 有 放 松 ， 可允许子公司执 行原有的财务管 理 制 度 ， 但是不能违背母公司的整体财务 制度 ， 一切财务 制 度 的 制 定 或 重 要 财 务 事 项 等 必 须 经 过 母 公司审查批准 ， 方 可 执 行； 三 是 对 于 只 有 合 同 关 系， 而无实 质参股的企业 ， 在财务管理方 面 只 具 备 结 算 关 系 ， 而没有管 理责任 ， 不 会 对 这 些 企 业 造 成 限 制， 只需要母公司指派董 事， 根据企业的整体规章制度 管 理 ， 并参与企业投资决策等 重大事项 ， 分析财务状况 与 经 济 效 益 等 。 另 外 ， 在合并重组 企业中建立健全 内 部 控 制 体 系 ， 一方面注重内部控制的与 时俱进 ， 以企业实际发展状况 及 未 来 规 划 为 出 发 点 ； 另一方 面则强调内部控制制度的落 实 ， 明 确 各 部 门 的 责 任， 同时重 视内部审计的重要性 ， 以企业 整 体 发 展 为 出 发 点 ， 开展合规 审计 ， 发挥审计在防范企业风 险 中 的 重 要 作 用 ， 确保审计的 独立性与权威性 ， 发挥监督作 用 ， 确保企业内部控制制度的 全面落实 。 ２． ４ 全面落实预算管理 合并重组企 业 的 发 展 ， 一切都应在预算范围内有序进 行， 以确保利润 的 最 大 化 。 由 集 团 公 司 的 财 务 管 理 机 构 制