财政学之税收制度

名词解释：

1. 税收支出：是国家为了实现特定的政策目标，通过制定与执行特殊的税收法律条款，给予特定的纳税人或纳税项目以各种税收优惠待遇，以减少纳税人税收负担而形成的一种特殊的财政支出。(P127邓)

2. 财政：财政是以国家或政府为主体的收支活动，它是一国政府采取某种形式（实物、力役或价值形式），以一部分社会产品与服务（即一部分国民收入）为分配对象，为满足国家实现其职能的需要而实施的分配行为。财政在本质上体现着以国家为主体的分配关系，它具有公共性和利益集团性(或阶级性)两个基本属性。(P16邓)

3. 瓦格纳法则：由于国家职能的不断扩大，从而国家活动的不断扩张是财政支出不断增长的根本原因所在。由于瓦格纳将财政支出的增长与国家活动的扩张联系在一起，所以有些人将“瓦格纳法则”称为“政府活动扩张法则”。（P72邓）

4. 税收收入：是国家为实现其职能需要，凭借政治权利并按照特定的标准，强制无偿地向纳税人征收的收入。税收收入是现代国家征收面最广，最稳定可靠的财政收入形式，也是财政收入的最主要方式。（P132邓）

5. 公共选择：指的是与个别私人选择相区别的集团选择。它是指人们选择通过民主政治过程来决定公共物品的需求、供给与产量，是把个人选择转化为集体选择的一种过程或机制，是对资源配置的非市场决策。公共选择实际上是一种政治过程。公共选择所使用的是经济学的方法，它的基本假设就是经济学的“经济人”假设，即人是自利的、理性的效用最大化者。（P48陈共）

6. 税率：是指征税额与征税对象数额或税基之间的比例。在税基一定的前提下，税收负担的大小和政府课税的程度就体现在税率上。税率的高低，直接关系到财政收入的多少和纳税人的税收负担。因此，税率被看做税制的中心环节。税率有名义税率和实际税率之分，还有平均税率和边际税率之分。在实际运用中，按照边际税率的变动情况，税率可以分为定额税率、比例税率、累进税率三类。（邓P137）

财政学综合复习题及答案

一.名词解释：

1．公共产品：公共产品是指具有共同消费性质的产品和服务。公共产品具有非排他性和非竞争性两个特征。公共产品的共同消费性产生免费搭车等行为，决定了市场机制在提供公共产品上的失效或失灵，即市场无法或者基本上无法提供这类产品。

2．瓦格纳法则：瓦格纳认为：“随着人均产出的增长，政府支出也呈不断上升的趋势。”他认为现代工业的发展会引起社会进步的要求，社会进步必然导致国家活动的增长，把导致政府支出的因素分为政治因素和经济因素。后人称之为瓦格纳法则。

3．财政政策：财政政策是指一国政府为实现一定的宏观经济目标而调整财政收支规模和收支平衡的指导原则及其相应的措施。财政政策贯穿于财政工作的全过程，体现在收入.支出.预算平衡和国家债务等各个方面。财政政策是由税收政策.支出政策.预算平衡政策.国债政策等构成的一个完整的政策体系。

4．转移性支出：转移性支出是财政资金的单方面.无偿转移，即通过公共支出将财政资金向微观经济主体进行单方面的无偿支付。这类支出主要包括政府部门用于养老金.补贴.债务利息.失业救济.捐赠等方面的支出。转移性支出体现了政府的非市场性再分配活动。

5．国债依存度：国债依存度是指在一国的中央财政预算中，国债收入与财政支出之比。6．国家预算：政府预算，也称为国家预算.财政预算，是指经过法定程序编制.审查.批准的，以收支一览表形式表现的政府年度财政收支计划。

7．零基预算：零基预算，是指不考虑过去的预算项目和收支水平，以零为基点编制的预算。零基预算的基本特征是不受以往预算安排和预算执行情况的影响，一切预算收支都建立在成本效益分析的基础上，根据需要和可能来编制预算。

8．阶梯发展理论：皮考克和威斯曼认为，公共支出的增长并不是均衡向前发展的，而是在不断稳定增长过程中不时出现一种跳跃式的发展过程。这种非均衡增长是在一个较大时期内交替进行的，因而，这一理论主要是通过考察财政支出增长趋势中具有特定意义的时间形态，从这些特定的时间形态中来寻找政府支出增长的根本原因。

1 阅读材料 西方税收原则的产生及演变 （一）自由竞争时期的税收原则 随着资本主义生产方式的出现，原有的税收制度已经不能满足经济发展的需要。最早提出税收原则的是英国古典政治经济学的创始人威廉·配第，他在《赋税论》（1662）和《政治算数》（1672）中首次提出了税收原则理论，即“公平、简便、节省”三原则，但其只做了初步解释，并没有归纳和系统阐述。 18世纪德国官方学派代表人尤斯蒂提出了课税的六项原则：采取自愿纳税的课税方法、课税不侵害人民的生活财产，不影响工商业发展、税赋应做到公平合理、课税要有明确的法律依据、挑选征收费用最低的商品征税、征税方法简便。尤斯蒂的税收原则集中反映了新兴资产阶级利益的要求，但并没有将税收原则明确化、系统化。 英国古典政治经济学家亚当·斯密第一个明确而系统地提出税收原则，他在1776年出版的《国富论》中提出了“平等”、“确实”、“便利”和“最少征收费用”原则。平等原则指一国国民都须在可能的范围内按各自的能力及享受的收入比例赋税；确实原则指课税要有明确的法律依据，税法要有稳定性，纳税的期限、方法及税额等要有具体的规定；便利原则指各种赋税的征纳日期、方法等都应方便纳税人；最少征收费用原则是指征税要尽量节约成本，人民交纳的税额必须尽可能多地归入国库。 （二） 垄断资本主义阶段 资本主义国家进入到垄断阶段以后，经济飞速发展，资本大量集中，分配失衡，贫富两极分化严重。在这种社会背景下，德国新历史学派代表瓦格纳在《财政学》（1877—1901年）中承认了国家对经济活动的干预作用，并反对自由经济政策，提出了“四项九端”的税收课税原则：第一，财政政策原则即课税应充分保证国家经费开支需要的原则。第二，国民经济原则即国家征税不能阻碍国民经济的正常有序发展，避免危及税源，在一定范围内帮助资本形成，促进国民经济发展，在选择税种时，需考虑税收负担转嫁问题，尽量选择难以转嫁或转嫁明确的税种。第三，社会公正原则即税收负担应平等分配给各阶层的人，课税应变及社会上的每一个，纳税按照其纳税能力纳税。第四，税务行政原则，即税法制定与实施应便于纳税人纳税，包括确实原则、便利原则及节省原则。其中的确实原则与便利原则与斯密的观点相同，但节省原则不仅要在税务部门征收时的征收费用少，而且从纳税人的角度来说，其纳税成本要尽可能的降低。瓦格纳税收原则体系集前人之大成，同时又区别于前人，首次提出了税收的财政政策和国民经济原则，其税收原则更表现了社会政策的特征，突出社会正义原则。瓦格纳的税收原则理论对其后各国税收政策的制定、税收制度的设计产生了广泛的影响。 （三） 现代资本主义阶段 2 进入20世纪以后，资本主义社会出现了大萧条及“滞涨”等问题，针对这些问题，凯恩斯主义学派、货币学派、供应学派等的经济学家不同程度的对税收问题进行了研究，强调税收在资源配置、收入分配、稳定经济增长等方面的作标；五是政治性原则，即税制应反映纳税者的偏好与政府政策意向。 资料来源：余显才，《中西方税收原则比较》，《经济研究导刊》2015 年第 5 期。

财政学税收学是财政学的一个重要分支领域，主要研究税收制度、税收政策以及税收对经济的影响。为了更好地学习财政学税收学，学生需要学习以下核心课程：

1. 财政学概论：这门课程主要介绍财政学的基本概念、原理和理论框架，为税收学的学习打下基础。

2. 税收学原理：这门课程探讨税收的定义、功能、原则、分类和税负分析等内容，深入理解税收的本质和理论基础。

3. 税法学：学习国内外税法的基本原理、结构和内容，了解税法的制定和执行过程，并掌握相关税法规定。

4. 税收微观经济学：研究税收与个体行为、市场效应、资源配置和经济增长等方面的关系，分析税收对经济的影响。

5. 税收宏观经济学：研究税收对国民经济总体运行和宏观经济政策的影响，特别关注税收与经济稳定、通货膨胀和就业的关系。

6. 财政制度学：研究税收在财政制度中的地位和作用，包括税制设计、税收收入分配、政府预算和公共支出等方面的内容。

7. 财政政策与税收：分析税收在财政政策中的作用和影响，了解税收政策的制定和调控机制，并探讨税收改革和发展趋势。

8. 国际税收学：学习国际税收体系、税收竞争和税务合作等国际税制相关内容，了解全球税收格局和国际税收规则。

以上课程为财政学税收学的主要课程，具体课程设置可能会根据不同学校和教学要求有所差异。通过学习这些课程，学生可以更好地理解税收制度和政策，为从事税收工作和财政管理等领域打下坚实的基础。