第二节 应收及预付款项
商业票据
业务处理
本科目按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算，并设置“应收票据备查薄”逐笔记录商业汇票种类、号数，出票日、票面金额、交易合同号、付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率、和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料。商业汇票到期结清票款或退票后，在备查薄中应予注销。
1. 取得应收票据和收回到期票款（取得方式不同处理不同）
① 因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据
借：应收票据
贷：应收账款
② 因企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票
借：应收票据
贷：主营业务收入
应交税金——应交增值税（销项税额）
③ 商业汇票到期收回款项时应按实际收到的金额
借：银行存款
贷：应收票据
2.应收票据的转让
实务中，企业可以将自己持有的商业汇票背书转让。背书指在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行为。背书转让中，背书人应该承担票
据责任。通常情况下，企业将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资时，按应计入取得物资成本的金额
借：材料采购∕原材料∕库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额）按专业发票上注明的可抵扣的增值税税额。
贷：应收票据（按商业汇票的票面金额，如有差额，借或贷银行存款）
对于票据贴现，企业按实际收到的金额
借：银行存款 （实际收到的金额）
财务费用（按贴现息部分）
贷：应收票据（应收票据的票面价值）
应收账款
业务处理
应收账款科目：反应和监督应收账款的增减变动及其结存情况
预收的款项也在应收账款科目核算，借方登记增加的应收账款，贷方登记应收账款的收回及确认的坏账损失，余额一般在借方，表示尚未收回的应收账款。如果在贷方，则反映预收的账款。
预付账款
业务处理
预付款项情况不多的企业，可以不设“预付账款”科目，在“应付账款”中核算。
1 第二节 应收及预付款项
一、应收票据★★★
（一）应收票据概述---销售货物未收款时收到啥儿票据？
商业汇票
应收票据=企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。
商业汇票
（二）应收票据核算---增加、减少了怎么记录？
1.应收票据增加核算
【例2-7改】甲公司为增值税一般纳税人，2018年9月1日向乙公司销售一批产品，货款为150万元，适用的增值税税率为16%，收到已承兑的银行承兑汇票，产品成本100万元。
甲公司（销售方）编制如下会计分录：
借：应收票据 （150＋150×16%） 174
贷：主营业务收入 150
应交税费——应交增值税（销项税额） 24
借：主营业务成本 100
贷：库存商品 100
2.应收票据收回核算
【例题---到期收款】2018年12月15日，甲公司应收票据到期，收回票面金额174万元存入银行。
借：银行存款 174
贷：应收票据 174
3.应收票据背书转让
【例2-8】甲公司于2018年10月15日将上述的应收票据（174万元）背书转让，以取得生产经营所需的A种材料，该材料价款为200万元，适用的增值税税率为16%。
甲公司应编制会计分录：
借：原材料 200
应交税费——应交增值税（进项税额） 32
贷：应收票据（背书转让） 174
银行存款 58
4.应收票据贴现
【例题---贴现】甲公司持应收票据向银行贴现，票面金额174万元，贴现息0.5万元，其余款项收回存入银行，不考虑相关税费。
借：银行存款 173.5---收到部分
第1题：[ 单项选择题 ]
某企业销售商品一批,增值税专用发票上标明的价款为60万元,适用的增值税税率为17%,为购买方代垫运杂费为2万元,款项尚未收回。该企业确认的应收账款为( )万元。
A.60B.62C.70.2D.72.2正确答案：D题目解析：：应收账款入账价值包括价款、增值税、代垫的运杂费，所以计算过程是：60+60×17%+2=72.2。
第2题：[ 单项选择题 ]"应收账款"账户的期初余额为借方68000元,本期借方发生额为60000元,本期贷方发生额为85000元,该账户期末余额为( )元。
A.43000B.73000C.48000D.53000正确答案：A题目解析：应收账款的增加额在"应收账款"账户借方反映,减少额在贷方反映,因此应收账款期末余额=68000+60000-85000=43000(元)。故选A。
第3题：[ 单项选择题 ]下列票据中,应通过"应收票据"科目核算的是( )。
A.现金支票B.银行汇票C.商业汇票D.银行本票正确答案：C题目解析：本题考核应收票据的核算内容。选项 B.D通过"其他货币资金"科目核算,选项A通过"银行存款"核算,只有商业汇票通过"应收票据"科目核算。
第4题：[ 单项选择题 ]企业收到上月销售产品的货款8 000元。这笔经济业务应编制的会计分录为( )。
A.借:银行存款8 000 贷:主营业务收入8 000B.借:银行存款8 000 贷:预收账款8 000C.借:银行存款8 000 贷:其他应收款8 000D.借:银行存款8 000 贷:应收账款8 000正确答案：D题目解析：本题考核销售产品收回货款的核算。企业收回前欠货款,银行存款增加,记入"银行存款"账户借方。应收账款减少,记入"应收账款"账户贷方。该业务应编制的会计分录如下: 借:银行存款8 000 贷:应收账款8 000
第5题：[ 单项选择题 ]"坏账准备"科目在期末结账前如果为贷方余额,反映的内容是( )。
第三章应收及预付款项的核算
课时安排：
本章内容有部分基本核算在高一《基础会计》学科已有所涉及，本课旨在建立系统性认识和加深理解，因此各科目安排一个课时，共三个课时完成，配合课后熟练性练习。
第一节 应收帐款的核算
教学目标：
1.知识性目标:
熟悉应收账款科目的概念及核算内容；
2.应用性目标：
应用应收账款科目结构处理经济业务；
3.技能性目标：
处理应收账款经济业务及坏账准备的计提与核算；
4.职业适应性目标：
明确应收账款在企业经营中的重要地位，体会商业信用政策对企业经营的影响。
教学重点及难点：
1.教学重点
应收账款账户结构及经济业务会计处理
坏账损失的计提与核算
2.教学难点：
应收账款规划，现金折扣的处理
坏账损失的计提与核算
教学过程：
一、概念 ：因销售产品、商品、材料
或 提供工业性劳务，应收而未收的款项
二、确认：
时间确认：
由于企业因„„而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，是企业的一种在债权。因此、应收款项确认时间必须与产品销售成立时间或提供劳务完成时间一致。即在产品所有权转移，销售成立时，或者，在完成所提供的劳务时，企业也就取得了索取价款的权利，即可作为应收帐款入帐。
计价确认：按产品或劳务的收入确认数计算。
三、核算：
（一）、帐户核算： 应收帐款
应收而未收 收到销货
到的销货款 款、劳务款
劳务款和代 代垫运杂费
垫运载费 转作商业汇票
结转坏帐损失
余：应收而未收到 （二）账务处理：
1、企业经营收入
发生时：
Dr：应收帐款
Cr应交税金—应交增值税（销项税额）
