资金运用管理制度 应收账款及应收票据管理办法
1. 总则
. 制定目的
为确保本公司营业利益，加强财务管理，减少坏账所造成的损失，并掌控资金流向，特制定本办法。
. 适用范围
本公司因营业所产生之应收账款处理，均依照本办法所规范的体制管理。
. 权责单位
(1) 财务部负责本办法制定、修改、废止之起草工作。
(2) 总经理负责本办法制定、修改、废止之核准。
2. 应收账款处理规定
2.1. 账款产生处理程序
2.1.1. 仓储单位（出货程序之一）
(1) 依据《出货通知单》安排出货事宜。
(2) 填制《出货单》，注明日期、客户名称、地址、电话号码、注意事项、订单号码、出货通知单号码、品名规格、数量、承运人车号，呈主管核准。
(3) 依《出货单》内容准备出货。
2.1.2. 营业单位（出货程序之二）
(1) 开具《出货通知单》通知仓储单位发货。如有销售折扣，应在《出货通知单》上注明，并呈部门主管核准，不得直接由销货收入中减除。
(2) 财务部开具发票，并将发票号填写于《出货单》，将发票连同货品送交客户。
(3) 客户收货后在《出货单》上签收，并将《出货单》第一联留存，第二、第三联由送货司机交营业单位。
(4) 将客户签收《出货单》第二联交财务部，作为账务处理及收款之依据。
2.1.3. 财务部（应收账款之账务程序）
(1) 接到《出货单》后将客户名称、货品数量、单价、总价、日期等资料与《出货通知单》核对。
(2) 核对无误后，编制销货传票、《应收账款明细表》，经主管核准后，登录应收账款明细账、总账及销货账。
(3) 依据《应收账款明细表》内容，将客户名称、品名、规格、数量、发票号码等资料输入电脑。
(4) 次月初印制《应收账款明细表》，交营业单位送客户核对账款，作为收款之依据。
2.2. 款项收回处理程序
2.2.1. 营业单位（回收账款程序之一）
应收票据和应收账款的区别有哪些？
"应收账款"是企业因为销售产品而应当在一年内向客户收取的销货款，也就
是其他企业欠的货款。，"应收票据"是其他企业因为欠债而签发的不能立即兑付票据，票 据包括支票、银行本票和商业汇票。
我们在企业或者其他主体涉及到大额资产的商业交易当中会经常听见关于“应收账款”和“应收票据”等专有名词，在不了解具体情况的前提下很多人会觉得这二者就是企业需要收纳的资金而已，下面我们一起来看看应收票据和应收账款的区别有哪些?
一、应收票据和应收账款的区别有哪些?
"应收账款"是企业因为销售产品而应当在一年内向客户收取的销货款，也就 是其他企业欠的货款。企业因为采用赊销的办法促销商品，出售后不立即收取货款就形成了 应收账款。与此相似的，"应收票据"是其他企业因为欠债而签发的不能立即兑付票据，票
据包括支票、银行本票和商业汇票。比如，甲企业向乙企业销售商品，价值100万元，乙企
业一时没有现钱，暂时先欠着，于是，向甲企业签发一张票据，票据上注明100万元，甲企 业形成100万元的应收票据。看起来，应收票据和应收账款的区别就在于这张票据，企业持
有的这张票据经银行承兑后可以保证付款，并且企业可以选择在票据到期前将其转让给银行 ，这在会计上叫办理"贴现"。因此，同应收账款相比，应收票据更加可靠，也更加灵活。
(通俗理解，应收票据是有形势的纸币凭证(银行汇票，商业汇票等)它们和支票是一个道理，而应收帐款是一种权利，是没有具体形态的)。
二、应收账款中不包括应收票据
应收账款当然不包括应收票据。你所说的包括是应收款项主要包括：应收账款、应收票据、预付款项、应收股利、应收利息、应收补贴款、其他应收款
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强调：应收帐款和应收款项是不相同的概念，
后者除含前者外，还包括：应收账款、应收票据、预付款项、应收股利、应收利息、应收补贴款、其他应收款等。
应收账款核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。 应收票据一般在专设的"应收票据"账户进行核算。这是资产类账户，核算企业在商业汇票结算方式下应收票据款。企业取得已承兑的商业汇票时，记入帐户借方，到期收回货款、中途兑现或背书转让时，记入账户贷方，期末帐户余额在借方，表示企业应收票据款的结存数额。应收票据的明细核算，应建立"应收票据备查簿"，按承兑的每张汇票从开付、承兑、背书、转让、兑现、到期兑付等事项逐笔登记。
应收票据的会计核算
应收票据是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。取得应收票据时，无论是商业承兑汇票还是银行承兑汇票，也无论是带息商业汇票还是不带息商业汇票，一般应按其面值入账。所以，具体的应收票据的核算过程如下：
为了反映和监督应收票据取得、票款收回等经济业务，企业应当设置“应收票据”科目。
应收票据的借方登记面值(关键点)，贷方登记到期收回票款或到期前向银行贴现的应收票据的票面金额，期末余额在借方，反映企业持有的商业汇票的票面金额。
(一)取得应收票据
应收票据取得的原因不同，其会计处理亦有所区别。
1.因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据：
借：应收票据(面值)
贷：应收账款
2.因企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票：
借：应收票据(面值)
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
3.如果取得的是带息应收票据，月末计提利息：
借：应收票据(面值×票面利率×期限)
贷：财务费用
(二)收回到期票款
商业汇票到期收回款项时，应按实际收到的金额：
借：银行存款
贷：应收票据(面值+利息)
(三)转让应收票据
企业将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资时：
借：材料采购或原材料
企业应收款项会计核算细则
一、应收票据
(一)应收票据核算的规定
应收票据是指公司因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，商业汇票按承兑 人的不同分为银行承兑汇票和商业承兑汇票。应收票据应按以下规定核算：
1 .公司收到的商业汇票在收到时均按收到票据的面值入账。
2 .公司应当设置应收票据备查簿，逐笔登记每一应收票据的种类、号数和出票日期、 票面金额、票面利率、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、 贴现日期、贴现率和贴现净额、未计提的利息，以及收款日期和收回金额、退票情况等资料， 应收票据到期结清或退票后，应当在备查簿内逐笔注销。
(二)应收票据的核算
1 .会计科目
(1)总账科目：“应收票据工
(2)明细科目：①银行承兑汇票②商业承兑汇票。
“应收票据”科目借方核算公司实际收到的商业汇票，贷方核算到期收回的票据款，将未 到期的票据到银行办理贴现的应收票据以及到期票据出票人无力支付而转入应收账款的票 据；期末余额在借方，反映公司持有的商业汇票的票面金额。
2 .会计事项
＞收到商业票据
公司因销售商品、产品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，按应收票据的面值， 借记“应收票据”科目，按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”科目，按专用发票上注明的 增值税额，贷记“应交税费一应交增值税一销项税额”科目。
公司收到应收票据以抵偿应收账款时，按应收票据面值，借记“应收票据”科目，贷记”应 收账款”科目。
例如公司2007年3月10日销售给甲公司产品一批，金额IOOooOO元，专用发票上注明 的增值税额170000元。收到甲公司开具的不带息商业承兑汇票一张。该商业汇票面值117000 元，期限3个月。
借：应收票据一商业承兑汇票 1170000
贷：主营业务收入一商品销售收入 IoooOOO
应交税费一应交增值税一销项税额 170000
＞应收票据到期
应收票据到期，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按商业汇票的票面金额， 贷记“应收票据”科目。
