全面预算管理
第一章 总 则
第一条 全面预算管理的目的
为推动全面预算管理的顺利实施，提升公司管理水平。强化内部控制，防范经营风险，实现公司经营目标，根据××公司的实际情况及管理要求，特制定本管理制度。
第二条 全面预算管理的任务
全面预算管理贯穿于公司经营管理活动的各个环节，是提高公司整体绩效和管理水平的重要途径，其主要任务是：
1、推进战略目标管理，实现长期规划和短期计划相结合。通过编制全面预算，细化公司战略规划和年度经营计划，对公司整体经营活动进行一系列量化的计划安排，有利于战略规划与年度经营计划的监控执行。
2、为绩效管理提供制度依据。通过全面预算管理与绩效管理相结合，为公司的全体员工设立行为标准，明确工作努力的方向，促使其行为符合公司战略目标及年度经营目标的要求。
1、强化事中控制与成本监控。通过寻找经营活动实际结果与预算的差距，可以迅速的发现问题并及时采取相应的解决措施。通过强化内部控制，降低了公司日常的经营风险，加强对费用支出的控制，有效降低公司的营运成本。
2、加强公司内部信息沟通，使各部门的目标和活动协调一致，通过全员参与，全方位和全过程预算管理体系的设计，实现对公司整体经营活动的事前规划、事中控制和事后分析反馈、增强公司对经营活动的控制能力。
3、促进资源优化配置。通过编制公司全面预算，使公司管理层必须认真考虑完成经营目标所需的方法与途径，并对市场可能出现的变化做好准备，促进公司各类资源的有效配置，提高资源利润效率。 第三条 全面预算管理的范围
一切生产经营活动，全部纳入预算管理，做到全员参与，全面覆盖，并进行事前、事中、事后相结合的全程监控。
第四条 全面预算管理体系的模式
根据公司的实际经营条件和管理特点，公司全面预算的重点是目标利润，采取以成本控制为核心的全面预算管理模式，以销定产，以产促销，提升企业内部管理水平，提高企业核心竞争力，推动企业各项目标的完成，以保证最大限度地实现公司经营目标利润。
目录
1 基本理论总述 ........................................................................................................................... 6
1.1 全面预算管理的历史进程 ....................................................................................... 6
1.1.1 产生： ............................................................................................................... 6
1.1.2 发展： ............................................................................................................... 6
1.1.3 成熟期： ........................................................................................................... 6
1.1.4 预算在我国的发展 ........................................................................................... 6
1.1.5 全面预算的基本理论 ....................................................................................... 7
浅议全面预算管理
摘要：在电力市场日趋饱和、煤电联动政策不能及时出台、燃料费大幅上涨、企业快速发展导致资金需求增加的多重压力下，全面预算的预期性、全面性、全程性和指令性对电力生产企业的成功经营管理将起到决定性的作用。本文的主要内容为全面预算的作用，其编制的过程和需要完善的配套制度。
关键词：全面预算；现金流量预算；增量预算
为了多元化发展和占领当地市场，现在的电力生产企业往往是集团公司，控股公司通过编制、审核、批准各子公司预算，实行对子公司法人财产的确认和授予，可以实现对整个集团公司范围内资金有序运作的监控，达到有效“节流”，通过预测未来的收入、支出，结合现有的留存收益，利用金融工具实现对内对外的投资，达到“开源”。因此有了全面预算，就可以保证集团所属公司能够按照预算体系进行经营管理，保证决策所确定的最优方案在实际工作中得到贯彻执行，进而完成既定目标。
一、全面预算的内容包括：
1.经营成果预算。主要预算销售收入、销售成本、毛利额（率）、费用、营业利润等；通过经营成果预算，促进收入增长，降本增效，提高管理水平。
2.财务状况预算。主要预算资产、负债、净资产的增减变动情况；通过财务状况预算，盘活企业资产，保证企业资产的完整、有效，达到保值增值目标的实现。 3.现金流量预算。主要预算经营、投资及筹资活动产生的现金流入和现金支出；在现金流入和支出保持平衡的前提下，要求经营活动产生的现金净流量保持正数。通过现金流量预算，掌握现金流动信息，平衡资金余缺，提高资金利用效率，保证企业各项业务的正常开展。
4.投资预算。主要预算投资进度、投资资金来源、投资回报等；通过投资预算，掌握投资总量与企业发展方向，以获取最大的投资效益。
5.劳动力成本预算。主要预算人员工资、社会保险统筹等费用支出、人员的结构状况等；通过劳动力成本预算，掌握人员信息及企业的劳动力成本水平。
6.其他预算。如预算停业清理单位的人员费用、存量资产处置的变现等。通过其他预算，加快存量资产的变现速度，控制费用支出，制止资产的流失。
1 全面预算例题
金光公司是一家以加工定制零件为主业的小型机械加工企业。凭着质优价廉的产品和良好的信誉，金光公司深得几家大型机械制造商的青睐。2006年底，金光公司接到了一单大生意，2007年全年为公司的一位老客户——某大型机械制造商生产4600件某种专用备件。金光公司的经理估计，如果接下这份订单，公司将再无剩余生产能力生产其他产品。
根据合同规定，该专用备件的价格是每件1200元，金光公司需按季度向客户交货，四个季度的供货量分别为800件、1100件、1500件和1200件。合同规定的付款方式为：各季度的货款应在当季支付60％，其余40％在下季付讫。目前，该客户尚欠金光公司50万元货款，预计将在2007年第一季度付清。
金光公司2007年度销售预算
季 度 第1季度 第2季度 第3季度 第4季度 全年
预计销售量（件） 800 1,100 1,500 1,200 4,600
预计单价 1,200 1,200 1,200 1,200 1,200
销售收入（元） 960,000 1,320,000 1,800,000 1,440,000 5,520,000
预计现金收入 （单位：元）
期初应收账款 500,000 500,000
第1季度 576,000 384,000 960,000
第2季度 792,000 528,000 1,320,000
第3季度 1,080,000 720,000 1,800,000 2 第4季度 864,000 864,000
现金收入合计 1,076,000 1,176,000 1,608,000 1,584,000 5,444,000
预计年末应收账款 （单位：元）
期初应收账款 500,000
加：预计全年销售收入 5,520,000
减：预计全年收回货款 5,444,000
期末应收账款 576,000
