论商事登记的对抗效力

商法总论结构第一章商法概述第一节商法的概念和特征一、商法的概念1、商法，是指调整有关商事关系的法律规范的总称。

“规定商事之法律”内容：商主体商行为2、商事关系是指商主体基于营利性目的而与他人形成的社会关系。

（1）平等商主体之间的经济关系。

（2）商事主体基于营利目的而建立的。

3、形式意义上的商法和实质意义上的商法✧形式意义上的商法：民商分立的国家所制定的并冠以“商法典”之名的法律而言。

✧实质意义上的商法：一切以商事关系为规范对象的法律法规，形式上并不采用商法典，有的编入民法典，有的分别编入各种商事单行法。

✧实质意义上的商法分为：广义的商事法和狭义的商事法。

✧广义的商事法包括国际和国内商事法✧狭义的商事法，则专指商法中的商事私法二、商法的特征一、作为私法，兼有公法的性质准入规则、处罚手段、商事登记二、作为实体法，兼有程序法设立规则、交易规则、运行规则三、技术性区别于伦理性票据法证券法四、进步与变动性更改频繁五、国际性三、商法的基本原则反映一国商事法律的基本宗旨对于同类商事关系具有普遍性适用意义或司法指导意义对于统一的商法规则体系具有统领作用的根本规则。

（一）维护企业自由原则1、创业自由降低门槛2、企业自治（1）自主治理允许另行约定（2）自主经营废除越权无效原则（3）自主交易有限制3、行业自律行业自律是指市场参与者自己组织起来进行自我监管。

如证交所（二）提高交易效率1、交易定型化交易形态、客体定型化2、行权时限化异议股东回购请求权90日3、时效短期化票据请求权6个月“票据权利在下列期限内不行使而消灭：(二)持票人对支票出票人的权利，自出票日起6个月;(四)持票人对前手的再追索权，自清偿日或者被提起诉讼之日起3个月。

（三）维护交易安全原则1、强制主义通过公法手段对商主体施以强行法规则设立条件、记载事项2、公示主义涉及利害关系人利益的营业事实必须公告分立公告、信息披露制度3、外观主义以交易当事人行为的外观为准，认定其行为所产生的法律后果股东资格、记载事项4、严格主义商事交易的当事人承担比一般民事责任更为严格的责任连带责任全国企业信用信息公示系统/举例：查询中国石油化工股份有限公司广州王老吉药业股份有限公司（四）维护交易公平原则1、交易主体地位平等任何形态的商主体的法律地位一律平等，其合法权益均受到法律保护保险合同的解释2、诚实信用原则商主体在从事商业活动时须以善意的方式行事，不得有欺诈行为或滥用权利。

论商事登记的法律效力——黄娟商事登记又称商业登记，是指商主体或商主体的筹办人，为了设立、变更或终止商主体资格，依照商事登记法律法规、商事登记实施细则以及其他特别法规定的内容和程序，由当事人将登记事项向营业所所在地的登记机关提出，经登记机关审查核准，将登记事项记载于登记薄的法律行为。

[1]商事登记是对商事经营中重要的或与经营开展有直接关系的事项的记载。

根据我国相关法律的规定，商号、商主体的住所、经营场所、法定代表人、经济性质、经营范围和方式、注册资金、财产责任、经营期限等等都是商事登记的必要事项。

商事登记制度产生最初的意义在于保护商人的利益。

传统的商事登记制度是以私法条款为本位的，但随着经济的不断发展和国家干预经济职能的不断扩张，使商事登记逐渐演绎出为社会经济秩序和社会公共利益服务的功能，从而使商事登记的性质发生了一些变化。

现在，学界对商事登记的性质争议颇多，主要有三种观点：（1）商事登记属于公法行为。

该种观点认为，商事登记是国家意志的体现，是国家利用公权干预商事活动的行为，是代表国家对商事主体的承认，是作为私法的商法的公法性最为集中的体现。

（2）商事登记属于私法行为。

该种观点认为，商事登记主要是解决商事主体资格问题，即商事主体权利能力和行为能力问题，尽管登记的权利由国家机关行使，但其本身属于私法范畴，其目的在于解决私法主体意志。

（3）商事登记属于混合行为。

该说认为，商事登记包括了两个方面的含义：一方面是国家对商事活动进行司法监督或行政管理而采取的措施；另一方面是当事人为了获得商事主体资格以及为了商事营业的变更、终止等，向登记机关所实施的商事法律行为，因而认为商事登记兼具公法和私法的双重属性。

笔者认为，第三种学说较为合理。

商事登记法在总体上应属于私法范畴，但在其规范体系中，又包含了一些具有公法性质的规范。

无论是片面强调国家的公权干预而忽视商事登记解决主体资格的本质目的，还是片面强调商事登记立法对私人利益的维护而忽视商事登记机关代表国家行使权利的身份都是有失偏颇的。

对《民法典》第65条“法人登记的对抗效力”之解释一、引言我国《民法典》第65条规定；“法人的实际情况与登记的事项不一致的，不得对抗善意相对人。

”2021年12月24日，《中华人民共和国公司法（修订草案）》向社会公开征求意见，草案中第27条也与《民法典》保持一致，将“第三人”修改为“善意相对人”。

目前，《公司法》修订草案尚不能成为裁判依据，按照特别法优于一般法的原则，当实际情况与登记事项不一致时，应当适用《公司法》第32条的规定，但我们认为此处应属例外情形，《民法典》第65条有意修正《公司法》第32条，将“不得对抗第三人”修正为“不得对抗善意相对人”，给“第三人”增加了“善意”的限缩条件，根据《民法典》的立法意图，此种情形可以突破特别优于一般的原则，当商事登记事项与实际情况不符时，适用《民法典》第65条的规定是更为合理的。

在司法实践中要准确适用《民法典》第65条的规定，必须对65条的规定进一步的解释。

二、对“法人实际情况与登记事项不一致”的解释《民法典》第65条没有对实际情况与登记事项不一致的情形进行细致规定，根据《最高人民法院关于适用〈中华人民共和国公司法〉若干问题的规定（三）》：“实际情况与登记的事项不一致”包括“应登记未登记”的不一致和“已登记但不正确”，应当参照这两种情形进一步对应登记而未登记和登记错误进行解释。

（一）应登记而未登记根据《公司登记管理条例》第九条，公司的登记事项包括：名称、住所、法定代表人姓名、注册资本、公司类型、经营范围、营业期限、有限责任公司股东或者股份有限公司发起人的姓名或名称。

公司进行登记时应当登记上述所列项目，在司法实践中，常见的应登记而未登记的情形主要有两类：第一，公司内部限制应登记而未登记，例如公司章程对法定代表人代表权的限制：公司如果未将对法定代表人的意定限制进行登记公示，那么交易相对人基于对法定代表人身份的信赖，认为其具有代表公司做出商事交易的权限是合情合理的，交易相对人并非公司内部人员，倘若要求相对人审查公司内部决议，成本过高也不符合交易便捷性原则；第二，公司变更事项应登记未登记。

当前民商事审判中的疑难问题4最高人民法院民二庭副庭长刘贵祥第四个问题是关于的抵押方面的几个问题。

目前的担保形式是四种，保证就是信誉担保，人的担保，还有抵押，质押，留置，定金，这五种担保形式。

我们谈的问题多是是带有研讨的性质。

我说出这个观点，大家可以不同意，不过法院司法解释规定的东西我们是不管你们赞同不赞同，我们审判的实务是必须要遵守的。

就是最高法院的个案答复，有重要的参考和指导意义。

但是作为探讨问题就不一样了，比如说我讲过的保证期间约定过长的问题，一开始起码出现了三种观点，关于合同无效这个诉讼时效起算问题也有很多观点，争论的一塌糊涂。

到现在关于合同无效的诉讼时效起算点还争论很大，这是没有办法的问题。

而我一般的观点是按照司法解释来的，有个案答复，我基本上是按照个案答复来讲；如果没有，大家也知道我特别强调是个人观点。

梁老师写了一本书叫做《裁判方法》，除了我们学理解释、司法解释、立法解释之外，还有所谓的裁判解释。

裁判解释就是法官在审理案件的时候，对法律所做出的个人理解，个人的判断，所谓的自由心证和自由裁量；梁老师主要是说出现了法律上的空白，对法律概念上的不确定，这三种情况下都需要法官来做出判断。

比如说法律没有规定补漏，需要法官来做。

除了司法解释之外，司法解释也没有作怎么办？法官不可能因为法律没有规定而拒绝裁判。

那么有的有规定，这个有规定，那个有规定，大家都会看，可能说最高法院的司法解释跟前后的法律不一致，有矛盾怎么办？有先用的法律适用规则，后法优于前法。

上位阶的法又优于下位阶的法，特别法优于普通法，这个基本规则还是有的。

当法律出现一些概念不确定的时候最难办了，因为解释方法太多了，由于不同的解释方法做出不同的理解。

比如关于诉讼时效这个规定，当时我们请了几个老师，有一个请示答复，我们研究室的说民法通则有一条规定关于诉讼时效的规定，诉讼时效届满之后，债务人自愿履行的，不受诉讼时效的约束。

当时有一个请示，不受诉讼时效约束是什么意思，自愿履行又是什么意思？下面法院让最高法院答复这个问题，最高法院研究半天说搞不懂。

商法的论文题目商法具有调整行为的营利性特征，又具有商主体严格法定等原则。

那么，关于商法的论文题目有哪些？1、论商事权利研究范式2、刍议民商法之发展演进3、试论如何协调商法的公法性色彩和私法自治理念4、民商法的目的价值探析5、我国商事登记制度公法属性之证立6、浅谈商事登记的对抗效力7、论商法的商人自治理念8、契约权利下古代商事法律思想分析9、商事登记制度的属性反思及制度重构10、商事代理概念重构：法经济分析的视角11、商法在市场经济中的重要性12、商法中加重责任理念的司法应用及立法构想研究13、我国商事登记制度问题研究14、商法形成过程对今天我国建立商事制度的启示15、商法学研究必须重视国际化与中国经验16、民法典之外制定商法通则应为科学选择17、电子可转移记录相关法律问题研究18、独立学院经济管理类专业国际商法课程教学19、商事仲裁与商法思维20、商行为立法问题研究21、商法思维法律适用性微观辨析22、商事审判组织的专业化及其模式23、论商法理念的时代动因24、论商行为在相对商事法律关系中的不对等性25、商事留置权及其扩张适用研究26、商法的双向运动与现代商法的生成逻辑27、日本法上的提单效力问题研究28、组织机构数字证书在全流程网上商事登记的应用29、案例教学在商法教学中出现的问题与解决对策30、我国商事登记制度的反思与完善31、对当代民商法调整对象的探讨32、商事行纪制度比较研究33、我国商事失信惩戒法律制度的构建34、商事登记效力问题研究35、基于商法理念下营业转让的法律规制36、从全球经济危机反思现代商法的制度价值37、外观主义思维模式与商事裁判方法38、浅析我国商主体的划分--试论个体工商户制度39、商法解释理论的基点与法则分析40、商法理念及其在商事立法与司法中的`适用情况探讨41、论商事裁判的代理成本分析进路42、工商登记改革后商事司法权的定位及价值功能43、我国商事登记的功能回归与制度完善44、商事代理制度的比较法研究--基于两大法系理论和立法的分析45、论我国商事登记审查模式46、浅析现代民商法树立系统调整观念的必要性47、民商法与健全个人信用体系的现实融合48、商主体的非诉讼纠纷解决机制探析49、依法治国语境下的商法建设50、有关商事审判中的商法理念与审判思路探讨51、我国商事登记法律制度改革对税收征管制度的影响与完善52、我国商事法律制度的体系构建53、商事仲裁裁决法律适用方法研究54、论商事代理商制度与完善构想55、由“囚徒困境”引发的对商法互惠互利原则的思考56、论中国商事立法法典化--以商人习惯法为视角57、商法理念及其在商事立法和司法中的适用58、商法总论教学内容和教学方法的探讨59、关于“一带一路”背景下商事登记制度的几点思考60、民法总则法律行为无效制度的商法思考61、权利外观理论视角下的现代商法价值62、民法典编纂过程中的商事登记统一立法研究63、论我国商法的发展和民商合一体例下商法的独立性64、论信息失衡的商事法律回应65、我国商法立法模式探讨66、论生态文明视域下的商主体--生态人法律模式建构67、浅析民商法信用体系的构建68、社会经济发展中民商法的变化与发展69、民商法价值取向与构建和谐社会70、越南商事登记的法律效力。

商事登记对抗效力的案例
商事登记的法律效力是商事登记制度的核心。

目前,我国仍没有一部统一的商事登记法,关于商事登记的规范散见于相关法律法规之中。

其中,在登记制度中具有重要价值的登记效力问题的规定甚少。

商法理论一般主张,商事登记的效力不是单层次的,对于不同主体、不同法律功能而言,其产生的法律后果也是不同的。

本文中主要探讨商事登记的对抗效力。

所谓商事登记的对抗效力,主要是指应登记事项一经真实登记公告后,商事主体可获得免责的法律效果。

本文运用了实证分析法、理论分析法及从比较法的角度对商事登记对抗力作了较为全面的阐释,以期展现给读者一篇研究较为深入的文章,为我国已被划入立法规划的《商事登记法》做出一点思考和贡献。

论文编号：有限责任公司股东商事登记之对抗力研究——以《公司法》第32条第3款为视角罗锦荣中国政法大学研究生院二○一八年五月有限责任公司股东商事登记之对抗力研究——以《公司法》第32条第3款为视角摘要《公司法》第32条第3款规定被认为确立了有限责任公司股东商事登记的对抗力，然而在实践适用过程中，裁判者对于“谁”、基于“何种外观事实”、得以对抗“谁”存在不同的认识，因此需要深入挖掘股东商事登记对抗力之构成原理，以及实证考察我国股东登记制度之现状及实践中存在的纷争的各类“第三人”范围，方能准确适用该条款。

本文正文有五章组成。

第一章是商事登记之对抗力概述，分为三部分，第一部分阐述商事登记之对抗力，股东登记系商事登记的一种，因此应探究商事登记对抗力构成的一般原理；第二部分旨在辨析商事登记对抗力与公信力，二者具有重合部分，厘清关系有利于下文之论述；第三部分提出关于登记、公示与对抗力的关系的理论体系。

第二章是我国股东商事登记规定之规范分析，分为五部分。

第一部分分析我国商事登记制度基本规定，明确我国股东商事登记对抗力的法律依据及其所欲设的适用情形；第二部分为我国股东登记之公示，旨在揭示企业信用信息公示系统所展示的登记所缺失的股权相关信息，并不具有对抗力；第三部分是关于股东商事登记所依据的外观事实之探索，主要讨论备案章程关于股权相关信息之记载是否应当具有对抗力；第四部分则是解释登记主体错位的修正，虽然股东登记的申请主体为公司，但是股东享有请求公司登记之权利，其承担怠于变更登记之不利后果具有正当性；第五部分通过法条解释，认为“第三人”应仅限于善意第三人。

第三章讨论股权处分相对人是否为“第三人”，此章分为三部分。

第一部分讨论“一股再处分”中的第三人，本文基于股权转让意思主义的理论前提，认为股东转让全部股权、股权内部转让、章程约定放弃优先购买权等情形下存在对抗力适用之可能；第二部分讨论“名义股东处分股权”中的“第三人”，本文在区分登记对抗与隐名出资的前提下，认为在不完全隐名之情形下有对抗力适用之可能；第三部分分析第三人善意的认定，认为第三人之善意应当以股权处分时第三人查询工商档案为判断标准。

摘要：《买卖合同司法解释》立足于登记对抗理论及诚实信用原则，就特殊动产的实际履行顺序进行了规定。

但该规定实际会与登记的对抗效力、诚实信用的衡平价值及债权平等等产生冲突。

通过对登记对抗制度、单纯登记的效力及善意第三人范围的再解释，可以理顺三者之间之间的逻辑关系，缓和制度之间的冲突，平衡各方当事人的价值。

关键词：登记对抗诚实信用善意第三人在实务中，出卖人就同一标的物先后与多人订立买卖合同情形并不罕见。

《物权法》第15条关于“关于当事人之间订立有关设立、变更、转让或消灭不动产物权的合同，除法律另有规定或合同另有约定外，自合同成立时生效;未办理物权登记的，不影响合同的效力”，从法律规定的层面明确了我国采物权变动的原因与结果的区分原则。

基于此原则，根据相关立法[③]及理论界现有的主流观点，在多重买卖的情形下，只要合同本身并不存在《合同法》第52条所规定之无效情形，则出卖人与数个买受人订立的数个买卖合同均为有效。

但针对特定标的物，债务人从客观上仅可对多个债权人中一人为实际履行。

但实际履行与违约赔偿对于债权人来说本质上并不完全相同。

因此，如何平衡多个买受人之间的利益成为理论和实务中的重点，而对于标的物最终归属的确定，涉及物权变动模式、交付与登记的效力等。

对于特殊动产，《买卖合同法司法解释》第十条规定基于登记对抗理论与诚实信用原则，在多重买卖的情形下，依次以交付、登记、合同成立先后为依据规定了合同实际的履行顺序，当登记与交付出现冲突时，以登记为准。

正确地理解该条规定与登记公信力、善意第三人的保护、债权平等性及相关法律规定之间的关系有利于对该法条的正确适用。

一、对《买卖合同司法解释》第10条理解《买卖合同司法解释》第10条规定：“出卖人就同一船舶、航空器、机动车等特殊动产订立多重买卖合同，在买卖合同均有效的情况下，买受人均要求实际履行合同的，应当按照以下情形分别处理：(1)先行受领交付的买受人请求出卖人履行办理所有权转移登记手续等合同义务的，人民法院应予支持;(2)均未受领交付，先行办理所有权转移登记手续的买受人请求出卖人履行交付标的物等合同义务的，人民法院应予支持;(3)均未受领交付，也未办理所有权转移登记手续，依法成立在先合同的买受人请求出卖人履行交付标的物和办理所有权转移登记手续等合同义务的，人民法院应予支持;(4)出卖人将标的物交付给买受人之一，又为其他买受人办理所有权转移登记，已受领交付的买受人请求将标的物所有权登记在自己名下的，人民法院应予支持。

论物权变动中的登记对抗主义论物权变动中的登记对抗主义在现代社会中，财产和物权交易的频繁发生使得登记制度在物权交易中变得日益重要。

但是登记制度也存在一些问题，其中最大的问题便是登记对抗主义。

登记对抗主义是指当不同的买家通过登记取得该物权时，竞争者之间的不利影响，即同一物权在法律上可以有数名所有人的现象。

在此，本文将探讨物权变动中的登记对抗主义，并结合三个实际案例进行分析。

一、现实案例一：小张与小李争夺房产小张和小李都想购买某个小区的房产，两人同时进行了登记申请，但由于登记申请时间先后不同，在房产所有权登记发生之前，小张率先提交了登记申请。

但是当小李要求改变登记所有权的时候，小张拒绝了。

由于小张的注册申请先于小李提交，小张获得了该房产的所有权，小李没有权利对房产进行任何操作。

二、现实案例二：小李拥有不动产小李购买了一套房产，但由于他没有及时办理房产证书，在房产登记上不具有所有权。

经过一段时间后，小李发现自己的房子已经被别人用作抵押品，并且已经在银行进行了登记。

由于小李没有及时办理房产证书，他的房子被认为是“无主”财产，银行可以将其用作抵押品。

三、现实案例三：X公司与Y公司的商标争议X公司和Y公司分别申请了相同的商标使用权，并同时向商标办公室提交了登记申请。

由于X公司提交登记申请的时间更早，X公司被授予了商标使用权，Y公司没有获得该权利。

结论：登记对抗主义使得物权变动中可能出现不公平的情况。

为了避免此类情况的发生，我们应该努力保证登记申请的及时性和精确性。

此外，在进行物权变动交易之前，应确保仔细审核产权证书。

企业在申请商标之前，应先进行市场调查，了解是否有其他企业已经使用该商标，以避免争议发生。

同时，在登记制度上也应该加强监管和改进，确保登记流程的公平性和效率性。

完善登记制度和加强监管可以避免因登记对抗主义而导致的产权争议和经济损失。

在以上三个案例中，我们可以看到登记对抗主义所带来的影响。

小张与小李在争夺房产的过程中，小张利用了他的先登记权，获得了房产的所有权，小李在这种情况下无法再对该房产进行任何操作。

商事主体登记与物权登记之比较【摘要】商事主体登记制度与物权登记制度都属于登记制度，二者有相同点也有不同点，经常会将两种登记制度混淆，通过对商事主体登记与物权登记从各方面进行比较，尤其是从法律性质、价值取向、效力和目的等方面进行详细的比较，以便更好的区分和理解商事登记、商事主体登记和物权登记。

【关键词】商事主体登记，物权登记，比较商事主体登记制度与物权登记制度都同属于登记制度，有很多相同或相似的属性，但是在很多方面还是有区别的，我们经常将两种登记制度混淆，下面我们将对这两种登记制度从各方面进行比较，更好的了解一下这两种登记制度。

一、商事登记、商事主体登记和物权登记的概念（一）商事登记与商事主体登记的概念要讨论商事主体登记，就要先阐述一下什么是商事登记以及商事登记与商事主体登记的关系。

我国法学界对商事登记并没有一个统一的概念，不同的学者对商事登记概念的理解是不同的，有人认为是一种法律行为，有人认为是一种商事管理制度，抑或是一种活动，他们都是从不同角度对商事登记概念的阐述。

商事登记是指商事登记的申请人按照法定的程序向商事登记机关提交应登记事项，经由法定登记机关审查核准并予以公布的商事法律制度。

商事登记中包括商人的登记和商行为的登记。

商人登记，也就是商事主体登记，取得主体的资格，具有创设效力和公示对抗的效力；商行为的登记主要是营业的登记，取得营业的资格，不一定具有创设效力，主要是具有公示的效力。

由此可见，商事主体登记是商事登记的一种。

商事主体登记，是指主管机关依法将商事主体设立、变更、终止的事实登记并予以公示的行为；同时其亦指依照商法相关规定，按法定程序及实体要求，由当事人将应登记的事项，向登记主管机关申请登记于登记簿，以确立商事主体的内外关系，并公之于众，取得商事主体资格的一项强制性商事管理制度。

（二）物权登记的概念物权登记就是经权利人申请国家有关登记部门将申请人物权的设立、变更、移转等事项记载于登记簿上。

《商事登记效力研究》篇一一、引言商事登记作为商业活动的重要环节，其效力问题直接关系到市场经济的稳定与秩序。

商事登记是指将企业、个体工商户和其他市场主体的基本信息在法定机关进行登记并公告的过程。

其核心目的是保护交易安全，保障市场主体的合法权益。

本文将对商事登记的效力进行深入研究，分析其背后的法律原理及实际影响。

二、商事登记的法律基础商事登记的效力基于相关法律法规的支撑。

在我国，主要包括《公司法》、《企业法人登记管理条例》等。

这些法律法规对商事登记的程序、内容和法律效力做出了明确规定，确保了登记行为的合法性和规范性。

此外，还有诸如《公司注册制度》、《合同权益保护制度》等相关法规为商事登记提供了一定的法律依据。

三、商事登记的效力分析1. 公示效力：商事登记具有公示效力，即通过法定机关的登记和公告，使社会公众了解市场主体的基本信息，如企业名称、注册资本、经营范围等。

这有助于保障交易安全，减少信息不对称带来的风险。

2. 法律地位确认：商事登记后，市场主体获得法人资格或经营资格，具有独立的法律地位。

这有助于保障市场主体的合法权益，如签订合同、承担责任等。

3. 行为规范：商事登记规范了市场主体的行为，如注册资金、经营范围等。

这有助于维护市场秩序，促进市场健康发展。

四、商事登记的实际影响1. 保护交易安全：商事登记通过公示市场主体信息，降低了交易风险，保护了交易双方的合法权益。

2. 促进经济发展：商事登记为市场主体提供了合法地位和经营资格，促进了市场经济的发展和繁荣。

3. 维护市场秩序：商事登记规范了市场主体的行为，维护了市场秩序，保障了公平竞争。

五、案例分析以某市一家新成立的企业为例，该企业在完成商事登记后，获得了法人资格和经营资格。

在后续的商业活动中，由于该企业拥有明确的法律地位和规范的行为准则，其合作伙伴对其产生了高度的信任感。

这有助于企业扩大业务范围、提高市场份额，进一步促进了该市经济的发展。

六、结论综上所述，商事登记具有公示效力、法律地位确认和行为规范等多重效力。

BUSINESS CULTURE.THE WINDOW OF THE COMMERCIAL LAW .商法之窗万福生科农业开发股份有限公司在2011年上市，由平安证券保荐。

2012年，湖南证监局在对万福生科的常规稽查时发现了万福生科出现财务造假行为。

万福生科通过虚构客户来使销售收入增加，虚增利润而产生增量现金流，通过在建工程造假来转出。

证监会在2013年5月10日对案件透露了调查结果，拟根据相关规定对万福生科罚款并对其董事长以及CFO 各处以30万元罚款，终身市场禁入。

而对万福生科进行审计工作的中磊会计师事务所，被认定审计程序缺失，审计报告虚假记载，按有关规定拟对中磊会计师事务所没收138万收入并处以两倍罚款，撤销证券从业资格，对于签字会计师出罚款并终身市场禁入。

一、审计风险产生的原因（一）客观方面1、法律环境方面的因素。

要维持现代社会经济秩序的正常运行，必须得确保法律法规能够有效调整社会的各方面关系。

审计作为现代注册会计师的一项重要工作任务，必须要有相应的法律加以规范，明确审计活动当事人的权利与义务，保证审计的权威性。

但从实际情况来看，我国关于注册会计师审计方面的法律法规并不完善，使得审计风险产生的可能性极高，审计案件频繁发生。

2、被审计对象的复杂化。

在现代市场经济竞争下，随着互联网技术的不断发展的进步，市场信息的传递极为便捷，大大提高了信息的公开程度，同时也使得企业的经营环境日益复杂。

对于中国的上市公司来说，被审计对象的复杂性更为明显。

由于上市公司数目较多，为了更快的获取上市资格，更多的吸收来自社会的资金，上市公司经常会采取财务作假等方式，以显示自己的财务情况良好。

这种情况下，只要被审计企业稍加利用财务手段，就会使注册会计师陷入审计风险中，遭受巨大的损失。

3、现代经济生活对审计意见的依赖程度逐渐增强。

现代经济生活中，随着资本市场的繁荣，证券市场也逐渐产生并得以迅速发展。

社会公众越来越关注企业的财务状况、经营状况等信息的公开程度及客观真实程度。