存货-存货业务循环内部控制符合性测试程序表(表格模板、DOC格式)模板

被审计单位：A股份有限公司 项目： 生产与仓储循环控制测试过程 编制： CPA 日期：
·PCCPA·
索引号： 财务报表截止日/期间： 复核： 日期：
SCC-3 20**年度
1.和材料验收有关的业务活动的控制
主要业务活 动
测试内容
入库单编号#(日期)
入库内容
相对应的采购订单编号#(日期)
材料验收 相对应的验收单编号#(日期)
转账凭证编号#(日期)
转账凭证是否得到适当复核(是/否)
是否正确记入相关明细账(是/否)
出运通知单编号#(日期) 产成品出库单编号#(日期) 产成品出库单、销售订单、出运通知单、送货单内容相
符(是/否) 产成品出库 送货单编号#(日期)
送货单是否经适当签字(是/否) 转账凭证编号#(日期) 转账凭证是否得到适当复核(是/否) 是否正确记入相关明细账(是/否)
测试项目1
测试项目2
测试项目3
测试项目4
测试项目5
…… ……
1/1
原材料领用
原材料出库单是否得到复核确认(是/否) 原材料耗用是否与生产记录日报表内容相符(是/否)
转账凭证编号#(日期)
转账凭证是否得到适当复核(是/否)
是否正确记入相关明细账(是/否)
产成品验收单编号#(日期)
产成品入库单编号#(日期)
产成品入库单是否得到复核确认(是/否)
产成品入库 产成品入库单是否与验收单内容是否相符(是/否)
入库单与采购订单是否一致(是/否)
入库单与验收单是否一致(项目1 测试项目2 测试项目3 测试项目4 测试项目5
2. 与存货实物流转有关的业务活动的控制
主要业务活 动
测试内容
原材料领用申请单编号#(日期)

公司名称: 流程： 子流程： 测试日期
签字 存货管理流程 存货出入库流程 编制人 复核人
日期
索引号
1 存货移库要经合理授权或确认
控制目标
控制发生的频率
每日多次 材料发料须由车间填写领料单，由仓库保管员与其它相关负责人核对名称、数量等信息后签字确认。
控制活动
测试资料来源 测试结果 没有发现问题或发现问题 符号说明 4 E1 E2 E3 没有发现问题 内控弱点1 内控弱点2 内控弱点3 测试步骤 抽取领料单，进行以下的测试: 1.查阅是否有仓库保管员和其它相关负责人签字确认； 2.查阅取领料单的项目及数量是否已及时录入仓库台账内。
控制测试 核对 编号 1 描述 描述 W/P ref 1 4 2 3
பைடு நூலகம்

活动
订购单Purchase order
1
2
……
收到货物Receiving
1
2
……
应付款项Payables
关键控制
编制人： 复核人：
致同会计师事务所
存货循环-控制测试汇总表
日 期： 日 期：
1/2
索引号：
C5
页 次：
1
C5 C5-1 C5-2
MA
PD
Байду номын сангаас
认定
风险
测试方法（询问观 察/CAAT/抽样（检 查）/重新执行/管理 层-重新执行/管理层
-仅复核)
样本量
控制活动 控制测试结果 是否有效 是否支持风险 运行(是/否) 评估结论
(支持/不支持)
索引号 (C5-1,C5-2)
2/2
1
2
…… 与存货相关的调整 和准备Inventoryrelated adjustments and allowances
1
2
发运Shipping
…… 1
2
……
客户名称： 会计期间：2013年 度 1、测试本循环控 制运行有效性的工 （1）针对了解的 被审计单位存货循 （2）测试控制运 行的有效性，记录 （3）根据测试结 论，确定对实质性 2、测试本循环控 制运行有效性形成 （1）控制测试汇 总表（汇总对本循 （2）控制测试程 序和过程记录表 （3）评价控制偏 差表（记录控制偏 3、控制测试结论
将原材料转化或者 加工成成品Convert / process raw materials into finished goods
1
2
……

索引号：Z31
仓储与存货循环符合性测试程序表
客户名称：编制人：段秀娟复核人：
会计期间或截止日：2006.12.31日期：日期：
测试重点
常规测试程序
索引号
1、详细了解客户的仓储与存货循环核算程序和制度，获取有关的内控资料，并画出该循环的业务流程图。
2、仓储与存货业务循ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ相关的内部控制的符合性测试：
(1)详细了解客户的存货核算程序和制度,并获取相关书面材料，并初步评价相关控制是否合理有效.
(7)代保管、暂存物资的仓库单列，清晰可分；
(8)是否建立定期盘点制度，发生得盘盈、盘亏、毁损、报废是否及时按规定审批处理。
3、产品销售成本计价方法是否符合财务会计制度的规定，是否发生重大变更；如果采用计划成本、定额成本、标准成本，计算产品销售成本时所分配的各项成本差异和会计处理是否正确。
结论：
(2)大额的存货采购是否签订购货合同，审批制度是否健全有效。
(3)存货的入库是否严格履行验收手续，对名称、规格、型号、数量、质量和价格等是否逐项核对，并及时入帐。
(4)存货的出库手续是否按既定程序办理，是否及时登记仓库帐与会计记录核对；
(5)存货的采购、运输、验收、保管、付款等职责是否严格分离；
(6)存货的分检、堆放、仓储条件等是否良好；

审计工作底稿
被审计单位 被审会计期间 项目类型 审查人员 复核人员 日期 日期 查验项目 索引号
生产与存货业务循环内部控制调查表
调查内容 1.制订和批准生产计划 (1)是否编制生产计划或进行预算控制,并经授权的主 管批准 (2)生产通知单是否由被授权人根据被批准生产计划签 发 (3)生产通知单是否连续编号 2.申领和发出物料 (1)领料单是否依据经审批的生产通知单填制并经授权 部门批准 (2)物料存储部门发货是否均根据经批准的领料单或加 工单进行 (3)物料发出是否填写出库单 3.生产加工和成品入库 (1)是否建立了目标成本管理制度,规定产品的材料、 工时和费用消耗定额,定期检查实际发生额与定额的差 异并采取措施 (2)生产车间、班组是否建立了生产台帐并填制生产进 度表 (3)生产车间与装配车间、基本生产车间与辅助生产车 间、上道工序与下道工序之间是否有严格的交接手续 (4)半成品及产成品入库前是否由独立于生产部门的员 工进行检验并填制验收单 4.存储保管 (1)是否设置独立的验收部门或岗位对所有存货进行入 库前验收 (2)是否设置独立的仓储部门或保管岗位对存货进行保 管 (3)存货入库前是否经保管人员点验并填制入库单 (4)所有重要存货是否有良好的仓储环境,如设置防火 、防盗等防护措施 (5)是否定期或不定期(每年至少一次)对存货进行实地 盘点,并与存货明细帐核对 (6)实地盘存时是否有独立于保管、使用、记帐职能的 人员参加
是
否
不适用
评
价
(7)存货帐存和实地盘点记录之间差异是否进行调查、 核准和审批后及时进行调整 (8)企业是否在会计期末对存货进行全面清查,并根据 存货的毁损、陈旧过进或销售价格低于成本等原因,按 可变现净值低于成本的差异计提存货跌价准备 5.销售出库 (1)仓库是否依据经批准的发货单或提货单发货 (2)是否在审查核对发货数量、品种、规格后据实发货 (3)存货发出的计价方法是否与上年一致 6.存货的报废核销 (1)存货的报废是否填制"资产报废审批单"并经部门主 管签字 (2)报废审批单是否经"资产报废审核小组"类似机构审 批 (3)是否建立报废责任追究制度 7.成本核算和会计入帐 (1)存货是否采用永续盘存制,及时核算其他入、发出 和结存 (2)存货总帐、明细帐是否由不同的人管理并定期核对 (3)存货计价方法是否经过批准并与上期一致 (4)存货计价方法的变更是否经准并加以适当的揭示 (5)是否建立了费用归集的程序和分配的方法 (6)费用支出是否实行归口分级管理 (7)制造费用在各种产成品之间,在产成品与在产品之 间的分摊标准和方法是否合理,是否与上年一致 (8)是否正确划分直接成本和间接成本(料、工、费)、 本期成本与上期成本、完工产品成本与未完工产品成 本的界限 (9)是否正确划清生产成本与资本性支出的界限 (10)对于按计划成本或标准成本计价的材料,结转产品 成本时是否及时据实调整材料成本差异 (11)财会部门是否建立生产成本费用的定期分析制度 调查结论（只能由审计人员填写）： 1、经调查和简易测试后，认为该循环内部控制可信赖程度为： 2、该循环是否需要进一步作符合性测试： 高（ 是（ ） 中（ ） 否（ ） 低 （ ） ）

3．对于自行购买的货物，应将仓库记录与资产登记簿记录进行核对。
4．对于从上级项目办转来的货物，应审查其相应的转出清单和有关债务分割单，以确定其成本已被合理记录。
5．对采购的货物，审查其原始凭证，以保证其成本已被合理记录。
保管
1．结合存货监盘，检查货物的分检、堆放、仓储条件是否良好。
2．取得仓库台账，检查仓库代保管、暂存物资的记录是否单列。
（1）通过检查调拨单和调拨日期，查明是否及时下拨。
（2）检查是否保留下级项目办或项目执行单位对收到货物的认定证据；如果没有，则在审计下级项目单位时加以核对或抄送审计下级项目单位的审计机关。
3．对于用世界银行贷通知单，查明：
（1）债务的分割是否合理，准确。
（3）将存货的转出记录与“在建工程”或“项目支出”等科目对照检查，查明所有转出的存货都得到了及时的记录。
出售
取得项目执行单位或项目办有关出售货物的出售申请、出售审批文件、出库单、发票等所有资料，查明：
1．出售原因。
2．出售数量和取得的收入。
3．出售货物所得资金存在状况。
审计人员： 审计日期： 复核人员： 复核日期：
表3－18索引号：
（审计机关名称）
存货业务循环内部控制符合性测试程序表
审计期间＿＿＿＿＿
项目名称：
项目执行单位：
测试
重点
测试程序
执行情况说明
工作底稿索引号
验收
1．取得货物验收报告，检查货物收取的证据。查明货物的入库是否严格履行验收手续，对名称、规格、型号、数量、质量和价格等是否逐项核对。
2．审查质量检查报告或其他文件，查明项目单位是否对所收到的货物质量进行检查。
测试
重点
测试程序
执行情况说明

表3－17
项目名称： 序 购货合同 供货单 号 编号 位名称
日期
（审计机关名称）
存货业务循环内部控制符合性测试审计工作底稿
――测试记录
审计期间_____________
项目执行单Leabharlann ：验收报告入库单和验收报告
货物名
单
核对 日 编 核对
规格 数量 金额
称
价
1 2 3 期号 4
核对栏目填表说明： 1. 入库前履行了验收手续
2 验收报告与购货合同内容一致 3.购货发票的单价与购货合同一致 4.入库单有保管和经手人签字 5.存货保管适当，有定期盘点制度。 6.出库单与相关领用单或调拨单内容一致。 7.出库单、调拨单或领用单有批准人、保管员和经手人签字。 8.计价适当，调拨债务分割处理。 9.及时进行了会计处理，并附有相关原始凭证。 10.与仓库和业务部门有定期对帐制度。 11.发票购货额是否正确计入货物采购（器材、存货）账户和
复核日期：
应付账款(银行存款、现金)账户。
（如对检查的内容表示肯定意见，在相应的核对栏内打“√”
；否定意见的打“ × ”；不适用的打“N/A”）。
审计人员：
审计日期：
复核人员
复核日
索引号：
试审计工作底稿
___
入库单和验收报告
出库单
会计凭证
核对 日 编 核对 日 编 核对
5 期 号 6 7 期 号 8 9 10 11