第九章出口退免税的核算

出口货物退免税的会计核算随着国际贸易的发展，出口货物退免税成为了减轻企业税负的重要方式之一。

为了确保准确无误地进行退免税的会计核算，企业需了解相关政策规定，建立有效的内部控制，并按照规定的程序进行操作。

本文将探讨出口货物退免税的会计核算的应注意事项，以及其中涉及到的核算处理过程。

一、政策规定在进行出口货物退免税的会计核算前，企业首先需要了解相关的政策法规。

根据中国的相关税务政策，出口货物可享受增值税退税和关税免税的政策，企业可以通过将相关证明材料提交给海关、国税局等相关部门进行办理。

在办理退免税手续时，企业需要提供出口货物的发票、报关单、报检单等相关单证，以证明出口货物的真实性和合法性。

二、内部控制为了确保出口货物退免税的会计核算准确无误，在企业内部需要建立一套完善的内部控制制度。

首先，企业需要明确责任分工，设定明确的流程和操作规范，确保相关人员按照规定流程进行操作。

其次，企业需要建立完善的档案管理制度，对于每一笔出口货物退免税的交易都要进行准确的记录和归档，方便后续的审计和核对工作。

此外，企业还需要加强对涉及退免税的员工培训，提高员工的法律法规意识和专业知识水平，以减少出错的可能性。

三、核算处理过程出口货物退免税的会计核算处理过程包括了多个环节，各个环节都需要依照相关规定进行操作。

1. 销售环节在销售环节，企业需要先与海外客户签订出口合同，并按照合同约定的价格进行销售。

同时，企业需要按照相关规定填制发票，并在发票上注明是出口货物。

发票应包含清晰的货物信息、金额、税率等内容，以便后续的退税核算。

2. 报关环节在报关环节，企业需要按照海关的规定填制报关单，并按照海关要求申报相应的关税和进出口增值税。

同时，企业还需要按照相关规定填制报检单，申报出口货物的质量和数量等信息。

3. 退税环节在办理退税手续时，企业需要准备好相关的退税申请材料，包括出口货物的发票、报关单、报检单等。

企业需要按照海关和国税局的要求，将退税申请材料提交给相关部门，并按照规定的程序进行办理。

出口退税计算方式详解(一)、内资生产企业(含新外商投资企业)实行"免、抵、退"税的计算：(1)当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额)(2)当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额=当期出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×(增值税税率-退税率)。

当生产企业本季度出口销售额占本企业同期全部货物销售额50%及以上，且季度末应纳税额出现负数时，按下列公式计算应退税额：(1)当应纳税额为负数且绝对值≥本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率时：当期应退税额=本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率(2)当应纳税额为负数且绝对值本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价× 退税率时：应退税额=应纳税额的绝对值(二)生产企业以"进料加工"贸易方式进口料、件加工复出口的，按如下公式计算"免、抵、退"税：(1)当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额=当期出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×(征税税率-退税率)-当期海关核销免税进口料件组成计税价格×(征税税率-退税率)公式所列的"当期海关核销免税进口料件组成计税价格"原则上以核销时海关计算免征增值税的价格掌握。

(2)其余"免、抵、退"税公式按前述公式执行。

上述公式中的"本期"是指"本半年(季、月)"或"本年"，"上期"是指"上半年(季、月)"或"上年"。

(三)无进出口经营权的生产企业出口退税的计算(1)当期出口货物不予退税部分=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(征税税率-退税税率)(2)当期累计外销货物的进项税额=当期累计全部进项税额×(当期累计外销货物销售额÷当期累计全部货物销售额)当期累计外销货物的应退税额=当期累计外销货物的进项税额-当期出口货物不予退税部分)(四)对外修理修配的出口退税计算(外贸企业)应退税额=修理修配金额×退税率。

出口货物退免税的计算与申报一、退免税计算退免税金额的计算是根据出口货物的种类和数量以及相关税率进行计算。

主要包括两种税款：进口环节缴纳的关税和增值税。

1.关税退免关税是根据货物的分类、原产地以及关税税则进行计算的。

在出口环节，根据关税退税政策的规定，可以申请将已缴纳的关税退还或免征。

关税退免的计算主要包括以下几个步骤：（1）确认货物的分类。

根据海关的分类标准，将货物准确分类。

（2）查询税则。

根据货物分类确定适用的税则，并查询出对应的关税税率。

（3）计算关税退免金额。

将货物的数量与对应的关税税率相乘，即可得到关税退免金额。

2.增值税退免增值税是根据货物的销售额和增值税税率进行计算的。

在出口环节，根据增值税退税政策的规定，可以申请将已缴纳的增值税退还或免征。

增值税退免的计算主要包括以下几个步骤：（1）确认货物的销售额。

根据货物的出口价格和数量，计算货物的销售额。

（2）查询增值税税率。

根据货物的分类确定适用的增值税税率。

（3）计算增值税退免金额。

将货物的销售额与对应的增值税税率相乘，即可得到增值税退免金额。

二、退免税申报1.填写报关单和退免税申请表出口货物需要填写海关的报关单，并在报关单上注明退免税申请事项。

同时，还需要填写退免税申请表，详细列出货物的品名、规格、数量、金额等信息。

2.提供相关证明材料需要提供一系列的证明材料来支持退免税申请，其中包括但不限于以下文件：（1）销售合同或出口订单。

证明货物是通过出口方式销售出境的具体文件。

（2）进口缴税证明。

提供关税和增值税的缴纳证明，如进口报关单、纳税凭证等。

（3）出口货物凭证。

货物出境后，海关出具的出口货物报关单或装船单据。

（4）其他支持文件。

如生产销售合同、货物成本明细清单等。

3.申报退税或免税将填写完整的报关单和退免税申请表以及相关证明材料，提交给海关进行申报退税或免税。

海关工作人员会进行核对和审核，并根据相关政策和规定决定是否退还或免征关税和增值税。

出口退（免）税的计算(1)有进出口经营权的内、外资生产企业及生产型集团公司，自营出口或委托出口的自产货物，除另有规定者外，一律实行“免、抵、退”办法。

“免”是指对生产企业自营出口或委托出口的自产货物，免征本企业生产环节的增值税；“抵”是指生产企业自营出口或委托出口的自产货物应予免征或退还的所耗用原材料、零部件等已纳税款抵扣内销货物的已纳税款；“退”是指生产企业自营出口或委托出口自产货物占本企业当期全部货物销售额50%以上的，在一个季度内，因应抵顶的税额大于应纳税额时，对未抵扣完的税额部分予以退税。

应退税额=本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率当生产企业自营出口或委托出口自产货物占本企业当期全部货物销售额不足50%时，未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。

应结转抵扣的进项税额=本期未抵扣完的进项税额-应退税额(2)对于生产企业以“进料加工”贸易方式进口料、件加工复出口的，实行“免、抵、退”办法计算退税额：当期不予抵扣或退税的税额=当期出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×（征税率-退税率）-当期海关核销免税进口料件组成计税价格×（征税率-退税率）(3)对有进出口经营权的外贸企业收购货物直接出口或委托出口货物，以及对外承包项目、对外修理修配业务等特定企业出口货物的，应依据购进货物增值税专用发票所列明的进项金额和该货物适应的退税率计算退税。

计算公式为：应退税额=购进货物的进项金额×退税率(4)对出口企业从小规模纳税人购进特准退（免）税货物，按所取得的普通发票计算应退税额，计算公式为：应退税额=普通发票所列含税销售额÷(1+征收率6%)×退税率（6%或农产品5%) (5)出口应税消费品退税的计算。

外贸企业出口或代理出口货物的应退消费税税额，应按不含增值税的购进金额和《消费税税目、税率（税额）表》规定的税率（单位税额）计算应退税额。

免抵退税的账务处理目前，我国对生产企业出口自产货物的增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。

税法上，对“免、抵、退”税办法有三步处理公式：一是，当期应纳税额=当期内销售货物销项税额-(当期进项税额-当期免抵退不得免征和抵扣的税额)-当期留抵税额;二是，免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率;三是，当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额。

会计上，实行“免、抵、退”政策的账务处理也相应有三种处理办法。

一是，应纳税额为正数，即免抵后仍应缴纳增值税，免抵税额=免抵退税额，即没有可退税额(因为没有留抵税额)。

此时，账务处理如下：借：应交税金———应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税金———未交增值税借：应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)贷：应交税金———应交增值税(出口退税)二是，应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录;当留抵税额大于“免、抵、退”税额时，可全部退税，免抵税额为0。

此时，账务处理如下：借：应收补贴款贷：应交税金———应交增值税(出口退税)三是，应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录;当留抵税额小于“免、抵、退”税额时，可退税额为留抵税额，免抵税额=免抵退税额-留抵税额。

此时，账务处理如下：借：应收补贴款应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)贷：应交税金———应交增值税(出口退税)通过以上三种情况的分析及处理可看出，如果不计算出“免抵税额”，会计处理上将无法平衡。

下面举例说明：某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。

该企业2005年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元(不含税)，出口货物离岸价折合人民币2400万元。

假设上期留抵税款5万元，增值税税率17%，退税率15%，则相关账务处理如下：1. 外购原辅材料、备件、能源等，分录为：借：原材料等科目 5000000应交税金———应交增值税(进项税额) 850000贷：银行存款58500002. 产品外销时，免征本销售环节的销项税分录为：借：应收账款 24000000贷：主营业务收入240000003. 产品内销时，分录为：借：银行存款 3510000贷：主营业务收入3000000应交税金———应交增值税(销项税额)5100004. 月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额。

第九讲出口货物退（免）税的会计核算一、免、抵、退税的会计核算生产企业“免、抵、退”税的会计核算，根据业务流程和计算方法可分为：出口销售收入的核算、不予免征和抵扣税额的核算、应交税费的核算、免抵税额和退税额的核算，以及免、抵、退税调整的核算。

根据现行会计制度的规定，对出口货物“免、抵、退”税的核算，主要涉及到“应交税费—应交增值税”、“应交税费—未交增值税”和“其他应收款”等会计科目。

具体核算过程如下：1、货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）作账务处理如下：借：应收账款（或银行存款等）贷：主营业务收入2、月末根据企业当月出口销售收入、免税购进料件金额以及其他有关数据和出口货物的征、退税税率，计算出口货物不予免征和抵扣税额，作账务处理如下：借：主营业务成本贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）3、次月根据上期《生产企业免抵退税汇总申报表》中应退税额，作账务处理如下：借：其他应收款—应收出口退税（增值税）贷：应交税费—应交增值税（出口退税）4、次月根据上期《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵税额作账务处理如下（一般企业不作此笔会计处理，因其主要是税务机关免抵调库的依据，对增值税的核算影响不大）：借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费—应交增值税（出口退税）5、收到出口退税款时，作账务处理如下：借：银行存款贷：其他应收款—应收出口退税（增值税）例一、某生产型外商投资企业，2007年1月出口销售额（CIF价）110万美元，其中有40万美元未取得出口报关单（退税专用联），预估运保费10万美元，内销销售收入（不含税价）200万元人民币，当期取得的增值税专用发票上注明的不含税价格为823.53万元，税额140万元人民币，该企业销售的货物的征税税率适用17%，退税率适用13%，美元汇率为7.80。

则当期会计处理如下：（1）实现出口销售收入账务处理如下：出口销售收入=（1,100,000-100,000）×7.8=7,800,000（元）运保费=×7.8=780,000（元）借：应收账款--XX公司 8,580,000贷：主营业务收入—免抵退出口 7，800，000其他应付款--运保费 780,000（2）实现内销销售收入账务处理如下：销项税额=×17%=（元）借：应收账款--XX公司 2，340，000贷：主营业务收入--内销收入 2，000，000应交税金--应交增值税（销项税额） 340，000（3）采购的原材料：借：原材料 8，235，300应交税金--应交增值税（进项税额） 1，400，000贷：应付帐款 9，635，300（4）根据计算的免抵退税不得免征和抵扣税额免抵退税不得免征和抵扣税额＝（1，100，000－100，000）×7.80×（17%－13%）＝312，000借：主营业务成本 312，000贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出）312，000（5）计算应退税额、免抵税额应纳税额＝340，000－（1400，000－312，000）＝－748，000（期末留抵税额748，000）免抵退税额＝（1，100，000－100，000－400，000）×7.80×13%＝608，400由于期末留抵税额大于免抵退税额，所以应退税额等于免抵退税额＝608，400免抵税额＝608，400－608，400＝0二、免、退税的会计核算免、退税适用于外贸企业，其会计核算同样主要涉及“应交税费—应交增值税”、“应交税费—未交增值税”和“其他应收款”等会计科目。

出口货物退免税的会计核算1. 引言随着国际贸易的不断发展，出口货物退免税成为了一个重要的贸易政策。

出口货物退免税指的是在出口货物时可以免除或退还部分或全部的进口税、关税、增值税等税款。

对于企业来说，正确进行出口货物退免税的会计核算非常重要。

本文将详细介绍出口货物退免税的会计核算流程和注意事项。

2. 出口货物退免税的会计核算流程出口货物退免税的会计核算流程包括以下几个步骤：2.1 出口销售记账首先，在进行出口货物退免税之前，需要按照一般的销售流程对出口货物进行销售记账。

这包括记录销售收入、销售成本以及销售费用等信息。

一般情况下，出口货物的销售收入应该按照出口合同的约定来确认，销售成本应包括货物的采购成本、运输成本、关税等相关成本，销售费用应包括与出口销售相关的费用，如保险费用、运杂费等。

2.2 关税缴纳及税费结算在完成出口货物的销售记账后，需要按照相关规定缴纳相应的关税，以确保货物的出口顺利进行。

关税的计算一般按照国家相关法规进行，企业需要按照相关标准计算并缴纳相应的关税。

完成关税的缴纳后，企业可以根据相关规定进行出口货物退免税。

退免税的具体操作一般涉及到填写相关申请表格、提交相关材料等。

企业需要仔细核对相关文件，确保申请的准确性和合规性。

2.3 退免税款核算一旦申请通过，退免税款就会返还给企业。

企业需要对退免税款进行核算，包括确认退免税款的金额和计入财务会计系统中。

退免税款应该作为其他收入项目确认，并对应到相关的会计科目中，如应收账款、现金等。

3. 出口货物退免税的会计核算注意事项在进行出口货物退免税的会计核算过程中，需要注意以下几个重要的事项：•准确把握相关法规和政策：企业应该及时了解和掌握国家有关出口货物退免税的法规和政策，确保操作的合规性和准确性。

•严格执行内部控制：企业应该建立健全的内部控制制度，确保出口货物退免税的会计核算过程中的准确性和安全性。

•保留相关文件和凭证：企业需要保留与出口货物退免税相关的所有文件和凭证，以备后续的审计和检查。

外贸企业出口货物退（免）税的会计核算自营出口货物的会计核算以一般贸易为例一、国内货物采购业务的帐处理国内购进用于销售或出口的货物的进货原价为采购成本，购进货物所发生的进货费用，包括货物到达交货地车站码头以前支付的各项费用和手续费，计入经营费用。

1、购进货物，取得增值税专用发票，借：材料采购（在途物资）营业费用应交税金—应交增值税（进项税额）贷：银行存款等2、商品验收入库时：借：库存商品—XX商品贷：材料采购（在途物资）若已验收入库的商品在月末未取得对方开具的发票，则需暂估入帐：借：库存商品—XX商品贷：应付帐款--暂估入帐下月初按暂估入帐金额以红字全额冲回，在取得发票时，按实际金额入帐。

二、销售出口货物业务的帐务处理1、确认销售收入财会部门收到储运或业务部门交来已出运全套出口单证，依开具的外销出口发票上注明的FOB价和国外运费、保险费、佣金折算成人民币后作如下会计分录借：应收帐款贷：主营业务收入---一般贸易出口销售（FOB价部分）其他应收帐（国外运费、保险费、佣金部分）或借：应收帐款贷：主营业务收入---一般贸易出口销售（含国外运费、保险费、佣金部分）2、结转销售成本（1）对已装运出口的商品在向银行交单转销售收入时，应即结转销售成本。

借：主营业务成本---XX商品贷：库存商品若已确认销售收入的购进商品，尚未取得销货方开具的发票，应按暂估价值结转成本，下月初以红字冲销成本，在取得发票时，再按实际金额结转销售成本。

（2）、若出口商品的征税税率与退税税率不一致时，还应将购进金额与征退税率之差部分从进项税额中转为销售成本。

借：主营业务成本---XX商品贷：应交税金---应交增值税（进项税额转出）3、出口收汇银行收到出口企业全套出口单证经审核无误后，即按规定向国外银行办理收汇或托收手续。

银行在收妥外汇后，即按当日现汇买入价折合人民币，开具结汇水单将人民币转入出口企业帐户，出口企业据以作会计分录。

借：汇兑损益银行存款贷：应收帐款4、支付国外运费、保险费、佣金等费用出口企业收到外汇运费单据、保险费结算清单以及支付出口合同规定佣金时，应向外汇银行申请外汇划拨收款单位，作如下会计分录：借：其他应付款贷：银行存款若国外运费、保险费、佣金等费用先在产品销售收入中核销，则作如下会计分录：贷：主营业务收入---一般贸易出口销售红字贷：银行存款5、支付国内费用出口商品在托运以后，发生的出仓运输、装船等费用，包括有关商品自所在地发运至边境、口岸地各项运杂费，均应凭各项原始单据支付，并作如下会计分录：借：营业费用贷：银行存款6、出口销售退回商品出口销售后，如因各种原因，经双方协商同意，退回原货或另换新，或退货扣转内销处理，出口企业业务部门在收到对方装运提单时，应即交由储运部门办理接货及验收、入库等手续，财会部门应凭退货通知单，作如下会计分录：贷：主营业务收入---一般贸易出口销售红字贷：应收帐款同时冲销原已结转销售成本借：库存商品—XX商品借：主营业务成本---XX商品红字已申报出口退税的出口货物到其主管税务机关申请办理“出口商品退运已补税证明”补交应退税款。

出口货物退免税的会计核算1. 背景介绍出口退免税是指根据国家政策规定，对出口货物征收的进口增值税、消费税、关税等税款进行退税或免税的一种制度。

这一制度的实施旨在提高出口商品的竞争力、促进国际贸易、推动经济发展。

对于企业来说，了解出口货物退免税的会计核算是非常重要的，可以帮助企业准确计算税款、掌握退税政策、降低成本、提高利润。

2. 会计核算流程出口货物退免税的会计核算流程大致包括以下几个环节：2.1 销售合同企业在出口货物前需要与买方签订销售合同，并清楚约定退税的相关事项。

合同中应包括出口货物的名称、数量、金额、退税方式等信息，并对涉及的税款进行详细说明。

2.2 销售凭证企业在出口货物后需要开具相应的销售凭证，例如发票、装箱单等，用以证明货物的实际出口和销售金额，并为后续的退税操作提供依据。

2.3 税务登记企业需要在相关税务部门进行注册登记，获得出口退税资格。

在登记过程中，企业需要提供相关证明材料，并按照税务部门要求填写各项申报表格，确保企业的退税资格获得认可。

2.4 税款确认企业在出口货物后，需要按照销售凭证上的金额计算退税金额，并确认应退税款的准确数额。

这一步骤需要仔细核对销售合同、销售凭证等信息，并结合国家相关政策进行计算。

2.5 退税申报企业需要按照规定的时间周期，向税务部门提交退税申报表。

申报表中应包括销售凭证、退税金额计算依据、企业基本信息等内容。

税务部门会对申报表进行审核，并核实退税金额的准确性。

2.6 退税支付税务部门在审核通过后，将根据企业的要求将退税款项划拨至企业指定的账户。

企业需要及时核对退税款的到账情况，并在财务记录中进行登记。

3. 会计处理和核算方法在出口货物退免税过程中，企业需要进行一系列的会计处理和核算，以保证退税的准确性和合规性。

以下是一些建议的处理方法：3.1 销售收入确认企业在出口货物后，应根据实际销售凭证上的金额确认销售收入，并按照会计准则进行相应的会计处理。

出口货物免抵退会计核算在国际贸易中，出口货物的免抵退政策对于企业的财务核算具有重要意义。

这一政策不仅影响着企业的税收负担，也对企业的资金流动和利润状况产生着深远的影响。

为了准确反映企业的经营成果和财务状况，掌握出口货物免抵退的会计核算方法至关重要。

首先，我们来了解一下什么是出口货物免抵退。

简单来说，“免”是指免征出口环节的增值税；“抵”是指出口货物所耗用的原材料、零部件等所含的进项税额，可以抵减内销货物的应纳税额；“退”则是指当抵减完内销货物的应纳税额后，仍有剩余的进项税额，可以予以退还。

那么，在会计核算中，具体的流程和方法又是怎样的呢？第一步，企业在出口货物时，需要确认销售收入。

按照会计准则，出口销售收入一般按照离岸价（FOB）确认。

假设企业出口一批货物，FOB 价格为 100 万元，记账时应为：借：应收账款 100 万元贷：主营业务收入——出口销售收入 100 万元同时，需要对出口货物的成本进行结转：借：主营业务成本贷：库存商品第二步，计算“免抵退税不得免征和抵扣税额”。

这部分税额需要从进项税额中转出，计算公式为：免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率出口货物退税率）假设出口货物的征税率为 13%，退税率为 10%，则：免抵退税不得免征和抵扣税额＝ 100 万元×（13% 10%）＝ 3 万元此时的会计分录为：借：主营业务成本 3 万元贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3 万元第三步，计算“免抵退税额”。

其计算公式为：免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率依旧以上述例子为例，免抵退税额＝ 100 万元×10% ＝ 10 万元第四步，比较“当期应纳税额”和“免抵退税额”的大小，以确定应退税额和免抵税额。

当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额（当期进项税额当期免抵退税不得免征和抵扣税额）假设当期内销货物的销项税额为 20 万元，当期进项税额为 15 万元，则：当期应纳税额＝ 20 （15 3）＝ 8 万元由于当期应纳税额为正数，说明企业没有留抵税额，当期应退税额为 0，免抵税额为 10 万元。

出口退税的会计核算一、出口退（免）税的概念出口货物退（免）税是对报关出口货物退还在国内各生产环节和流通环节按税法规定已缴纳的增值税和消费税或免征。

二、实行出口退（免）税的原因① 各国税制不同使货物的含税成本相差很大，出口货物在国际市场上难以公平竞争，而大多数国家是鼓励出口贸易的。

因此，实行零税率制度有助于提高竞争力。

② 依照税法理论，间接税是转嫁税种，虽是对生产企业和流通企业征收，但税额实际上是有消费者负担的，是对消费行为征税；而出口货物并未在国内消费，因此应将其在生产流通环节缴纳的税款退还。

③ 依据有关国际法管辖地原则，进口国还要根据本国税法规定对进口货物征税，出口货物实行零税率可以有效地避免国际双重课税。

三、出口退税的基本原则：“征多少、退多少，未征不退和彻底退税”。

四、外贸企业出口货物退税的会计核算和账务处理方法账务处理程序如下：1、购进出口的货物时：借：库存商品应交税金—应交增值税（进项税额）贷记：应付账款、银行存款等科目。

2、货物出口销售后：确认销售收入时：借：应收账款—应收外汇账款贷：商品销售收入—出口销售收入结转商品销售成本：借：商品销售成本贷：库存商品实际发生的费用：借：商品销售费用贷：银行存款；按购进时取得的增值税专用发票上记载的增值税额与按规定的退税率计算的增值税额的差额：借：商品销售成本贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）3、按照规定的退税率计算应收的出口退税时：借：应收出口退税贷：应交税金—应交增值税（出口退税）收到出口退税款时：借：银行存款贷：应收出口退税五、生产企业自营出口货物退税的会计核算和账务处理实行“免、抵、退”税管理办法。

生产企业实行“免、抵、退”税的账务处理实行“免、抵、退”税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口的自产货物应予免征或退还所耗用原材料、零部件等进项税额抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物，在当月内因应抵顶的税额大于应纳税额而未抵顶完时，经主管退税机关批准，对未抵顶完的税额予以退还。

外贸企业出口退税计算及账务处理实例计算退税金额的基本公式为：退税金额=出口销售额×退税率。

出口销售额是指企业向海外出口的货物的发票金额，退税率是根据货物所属行业和国家发布的退税政策来确定的。

假设企业出口的货物发票金额为100,000美元，退税率为17%。

按照基本公式计算，退税金额为100,000美元×17%=17,000美元。

退税金额计算完毕后，接下来需要进行账务处理。

具体的账务处理步骤如下：1.录入出口销售收入根据实际情况，将出口销售收入录入企业的会计系统中。

假设出口销售收入为100,000美元，以现金收款为例，会计分录为：借：现金账户100,000美元贷：出口销售收入100,000美元2.计提出口退税根据退税金额计提出口退税。

假设退税金额为17,000美元，会计分录为：借：出口退税费用17,000美元贷：应付出口退税款17,000美元3.收到出口退税借：现金账户17,000美元贷：应付出口退税款17,000美元以上就是外贸企业出口退税的计算及账务处理的一个简要实例。

需要注意的是，实际的退税计算和账务处理可能存在一些变动和差异，具体操作应根据企业所在地的法律法规和会计准则来执行。

另外，为了保障企业的出口退税申请顺利进行1.准确填写相关申报资料企业在申请退税时需填写相关的申报资料，包括出口货物的发票、报关单等。

填写时应准确无误地提供相关信息，以确保申请的顺利进行。

2.注册并更新相关资质为了便于退税申请，企业应首先注册并更新相关的出口企业资质，如出口企业备案登记、开立退税账户等。

3.与税务部门及时沟通总之，外贸企业出口退税是一项重要的税收政策，对企业的经营发展有着积极的促进作用。

企业在进行退税计算和账务处理时应严格按照相关要求和程序执行，以确保申请的顺利进行。

同时，也应加强与税务部门的沟通与交流，及时了解相关政策和流程的变化，以适应退税政策的变化和发展。

出口货物退免税的计算（适用免税并退税）
一、出口货物退（免）增值税的计算
1、当期应纳税额的计算
当期应纳税额=销项税额（内销货物）-（当期进项税额—当期免抵退货物不得免征和抵扣税额）-上期留抵税额
（若当期应纳税额为负数，该数额则当期期末留抵税额）
（1）当期免抵退货物不得免征和抵扣税额=出口货物销售额（人民币）*（出口货物征税率-出口货物退税率）-免抵退税不得免征和抵扣的税额抵减额（国内购进的免税原材料和免税进口料件）
2、免抵退税额的计算
免抵退税额=出口货物销售额（人民币）*出口货物退税率-免抵退税额抵减额
（1）免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格*出口货物退税率
3、当期应退税额和免抵税额的计算
（1）如果当期期末留抵税额<=当期免抵税额，则：
当期应退税额=当期期末留抵税额，则：当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额（2）如果当期期末留抵税额>当期免抵税额，则：
当期应退税额=当期免抵退税额，则：当期免抵退税额=0
总结：当期期末留抵税额和当期免抵税额哪个小，则当期应退税额等于小的那个。