Chapter 9沃尔评分法精品PPT课件

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我国企业绩效评价方法的演进
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西方国家企业绩效评价方法的演进
• （二）财务绩效评价时期（约20世纪初～20世纪90年代）
• 20世纪初，从事多种经营的综合性企业发展起来，为企业 绩效评价指标体系进一步发展提供了机会。杜邦公司设计 了多个重要的经营和预算指标，这其中持续时间最长的、 也最为重要的指标就是投资报酬率指标，该指标为企业整 体及其各部门的经营业绩提供了评价的依据。
• 企业绩效评价是指运用数理统计和运筹学方法，采用特定 的指标体系，对照统一的标准，按照统一的程序，通过定 量定性对比分析，对企业一定经营期间的经营效益和经营 者业绩作出的客观、公正和准确的综合评判。
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西方国家企业绩效评价方法的演进
• 西方国家企业经营绩效评价方法的演进可以分为以下三个时 期：
• （一）成本绩效评价时期（19世纪初～20世纪初）
• 财务绩效评价时期经历了以下三个阶段：以销售利润率为 中心的财务绩效评价阶段、以投资报酬率为中心的财务绩 效评价阶段和以财务指标为主的绩效评价阶段等。
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西方国家企业绩效评价方法的演进
• （三）企业绩效评价指标体系创新时期（20世纪90年代至 今）
• 20世纪90年代以后，出现了一些各具特色的融入非财务指 标的业绩评价方法和体系，最具代表性的有以下四种：
• 1．德鲁克以改革为核心的观点 • 2．霍尔的“四尺度”论 • 3．克罗斯和林奇的等级制度 • 4．卡普兰和诺顿的平衡计分法
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西方国家企业绩效评价方法的演进
• 与其他创新的绩效评价体系相比，美国哈佛商学院的教授 卡普兰与复兴全球战略集团总裁诺顿开发的平衡记分法的 影响较大，应用较广。平衡记分法用顾客、内部流程、学 习和创新三个方面的非财务指标补充传统的评价指标。支 持者认为这种方法提供了一种把企业战略转化为有效地联 系战略内涵和激励绩效的工具。
性生产计划的完成情况，以产品产量和企业产值为核心考 核内容。当时的绩效评价主要指标为“产量，质量，节约 降耗”。
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我国企业绩效评价方法的演进
• （二）改革开放初期（1980 ～ 1990年） • 20世纪80年代以后，我国开始实施全面的改革和开放。随
着企业的发展，对企业的考核评价逐步由以实物量指标为 主转化为用价值量指标衡量为主，国家对企业的经营考核 逐步过渡到以“实现产值”和“上缴利税”为主要内容， 逐步将企业管理纳入以效益为核心的轨道。在强调经济效 益方面，开始注重企业的利润、成本、产值等价值指标的 考核，并以企业利润的完成决定企业的报酬和激励方式。
立内部经营效率评价指标；而铁路业管理者则发明了管理铁
路的绩效评价指标，如每吨公里成本、每位顾客公里成本、
经营比率（经营成本与收入的比率），有效地帮助了管理者
评估其经营绩效。
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西方国家企业绩效评价方法的演进
从成本绩效评价时期各阶段的特点来看，可 分为三个阶段：早期简单成本绩效评价阶段 、较复杂成本绩效评价阶段和标准成本绩效 评价阶段。
• 1993年，财政部出台了《企业财务通则》，设计出一套 财务业绩评价指标体系，规定企业业绩评价指标体系由8 项指标组成，分别从偿债能力、营运能力和获利能力方面 对企业的经营业绩进行全面、综合地评价。
• 1995年，财政部又制定了《企业经济效益评价指标体系 (试行)》，企业业绩评价指标增为10项指标，每项指标设 定相应权重，同时首次对企业的社会贡献能力进行评价。
西方国家企业绩效评价方法的演进 • 平衡计分法是一种主观评价的方法，尤其
是在权重和绩效标准的选择上，所以只具 有相对的准确性。
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我国企业绩效评价方法的演进
• 新中国成立以来，随着企业改革和会计制度的变迁，我国 先后制定并实施了不同的企业绩效评价指标体系，其发展 阶段大致可以分为以下四个时期：
• （一）计划经济时期（1949～1979年） • 在计划经济时期，政府部门对国有企业主要考核的是指令
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我国企业绩效评价方法的演进
• 1997年，国家统计局、国家计委和国家经贸委对工业经济 效益评价体系再次作出调整，采用总资产贡献率、资产保 值增值率、资产负债率、流动资产周转率、成本费用利润 率、全员劳动生产率和产品销售率7项指标，并根据前述 各项指标在综合经济效益中的重要程度，由专家调查法确 定新的指标权重，评价标准值则按照前四年全国平均值确 定。
第九章 绩效的综合评价
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学习 目的
了解西方国家企业绩效评价方法的演进； 熟悉我国企业绩效评价方法的演进； 了解企业绩效评价指标及其确定标准； 掌握经济增加值和市场增加值的原理； 掌握沃尔评分方法。
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企业绩效评价方法的历史演进
• 企业绩效是指一定经营期间的企业经营效益和经营者业绩。 企业经营效益主要表现在偿债能力、盈利能力、资产营运 水平、投资报酬能力和持续发展能力等方面。经营者业绩 主要通过经营者在经营管理企业的过程中对企业经营、成 长、发展所取得的成果和所作出的贡献来体现。
• 平衡计分法的基本思路是：将涉及企业表面现象和深层实 质、短期成果和长远发展、内部状况和外部环境的各种因 素划分为几个主要的方面，并针对各个方面的目标，设计 出相应的评价指标，以便系统、全面地反映企业的整体运 营情况，为企业的战略管理服务。“平衡”之意就是要平 衡兼顾战略与战术、长期和短期目标、财务和非财务衡量 方法、滞后和先行指标，以及8 外部和内部的经营绩效等诸
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我国企业绩效评价方法的演进
• （三）建立现代企业制度时期（1991～1999年） • 1991年，中央提出经济工作重点转移到调整结构和提高
经济效益上来，工业企业考核要淡化产值指标，强化效益 指标。效益指标体系主要从投资者、债权人和社会贡献三 个方面评价企业绩效，从而对企业经营管理水平企业绩效评价并不存在，更不 用说绩效评价指标或绩效评价指标体系。
• 对西方企业绩效评价指标体系的研究，可以追溯到19世纪初
出现的纺织业、铁路业、钢铁业和商业等企业管理需要的成
本绩效评价时期。例如，对于纺织企业，需要在各自独立的
梳理、纺织、编织、漂白过程中按照每码成本或每磅成本建