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企业所得税知识点整理企业所得税纳税义务⼈在中华⼈民共和国境内的企业和其他取得收⼊的组织。
1.个⼈独资企业和合伙企业缴纳个⼈所得税，不是企业所得税的纳税⼈。
2.企业分为居民企业和⾮居民企业——划分标准为：注册地或实际管理机构所在地，⼆者之⼀。
⼀、居民企业居民企业是指依法在中国境内成⽴，或者依照外国法律成⽴但实际管理机构在中国境内的企业。
※提⽰：实际管理机构，是指对企业的⽣产经营、⼈员、账务、财产等实施实质性全⾯管理和控制的机构。
⼆、⾮居民企业依照外国法律成⽴且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设⽴机构、场所的，或者在中国境内未设⽴机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
征税对象⼀、征税对象是指企业的⽣产经营所得、其他所得和清算所得。
纳税义务⼈与征税对象结合：居民企业——来源于中国境内、境外的所得⾮居民企业——来源于中国境内的所得⼆、所得来源的确定税率计算中运⽤（记忆）应纳税所得额⼀、计算公式（⼀）计算公式⼀（直接法）：应纳税所得额＝收⼊总额－不征税收⼊－免税收⼊－各项扣除－以前年度亏损（⼆）计算公式⼆（间接法）：应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额⼆、收⼊总额企业的收⼊总额包括以货币形式和⾮货币形式从各种来源取得的收⼊；纳税⼈以⾮货币形式取得的收⼊，应当按照公允价值确定收⼊额。
公允价值是指按照市场价格确定的价值。
（⼀）⼀般收⼊的确认※思路：每项计税收⼊与会计收⼊关系、与商品劳务税关系、与纳税申报表关系1.销售货物收⼊，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收⼊。
2.劳务收⼊：提供营业税劳务或增值税劳务、服务。
3.转让财产收⼊，是指企业转让固定资产、⽣物资产、⽆形资产、股权、债权等财产取得的收⼊。
※特别注意：企业转让股权收⼊（1）确认时间：应于转让协议⽣效且完成股权变更⼿续时，确认收⼊的实现。
（2）转让所得：转让股权收⼊扣除为取得该股权所发⽣的成本后，为股权转让所得。
税务师《税法(二)》易错易混知识点及经典例题知识点1:企业所得税税率经典例题1.【例题·单选题】下列所得，实际适用10%的企业所得税税率的是( )。
A. 居民企业来自于境外的所得B. 小型微利企业来自于境内的所得C.高新技术企业来自于境内的所得D. 在中国境内未设立经营机构的非居民企业来自于境内的所得【答案】D【解析】对在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业实际适用10%的税率。
2.【例题·单选题】在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的下列所得，实际使用10%的企业所得税税率的是( )。
A.与境内机构、场所有实际联系的境内所得B.与境内机构、场所有实际联系的境外所得C.与境内机构、场所没有实际联系的境内所得D.与境内机构、场所没有实际联系的境外所得【答案】C【解析】非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，从境内取得的所得，或者虽设立机构、场所，但从境内取得的与其所设机构、场所没有实际联系的所得，减按10%的税率征收企业所得税。
知识点2:股权转让VS 撤回或减少投资经典例题1.【例题·单选题】2019年1月甲企业以1000万元直接投资乙企业，取得其40%的股权。
2020 年10月甲企业将该股权全部转让，取得收入1200万元。
股权转让时，乙企业累积未分配利润200 万元。
甲企业该项投资业务的税务处理，正确的是( )。
A. 甲企业该项投资资产的转让所得120万元B. 甲企业该项投资业务的股息所得80万元C. 甲企业转让该项股权应缴纳企业所得税50万元D.甲企业投资成本1000万元在持股期间均摊扣除【答案】C【解析】选项A, 股权转让所得=1200-1000=200(万元);选项B, 不确认股息所得；选项C, 甲企业该项投资业务应缴纳企业所得税=200×25%=50(万元);选项D, 投资成本在投资转让时可以进行扣除。
2015年CTA《税法二》知识点：企业所得税的概述
知识点：企业所得税的概述
一、企业所得税的概念
企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。
二、企业所得税的计税原理
特点：1.通常以纯所得为征税对象；
2.通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据；
3.纳税人和实际负担人通常是一致的。
（直接税）
三、各国对企业所得税的一般性做法
企业所得税在国外也叫法人所得税或公司所得税，对法人所得税影响较大的几个因素是纳税人、税基、税率和税收优惠。
1.纳税义务人：各国在规定纳税义务人上大致是相同的，政府只对法人征收；
2.各国企业所得税都是以利润即应纳税所得额为计税依据，其中包括生产经营利润和资本利得。
各国在确定税基上的差异主要表现在不同折旧方法及损失处理上；
3.税率结构分为比例税率和累进税率；（绝大多数国家采用超额累进税率，该税率对小企业比较公平，对大企业发挥税收调节作用）
4.各国所得税优惠的一个共同特点是淡化区域优惠，突出产业优惠。
X。
经济法企业所得税知识点
1. 嘿，你知道企业所得税的征税对象吗？就像打猎要瞄准目标一样，企业所得税也是有它特定要“抓”的哦！比如说一个制造企业，它生产销售产品获得的利润，那可就是要交税的啦！
2. 哇塞，企业所得税的税率也很关键呀！这就好比不同的赛道有不同的速度要求一样。
一般税率是 25%，但还有一些特殊的优惠税率呢！就像有的企业因为符合某些条件，就可以以更“轻松”的税率交税啦，你说神奇不神奇？
3. 嘿呀，企业的哪些收入要交企业所得税呢？这可多了去了，好比是一个大宝藏里的各种宝贝！销售货物的收入要算，提供劳务的收入也要算，还有股息、红利等权益性投资收益也要交税呢！
4. 哎呀呀，企业所得税的扣除项目也很重要哦！就像我们买东西要去掉不想要的部分一样。
像企业的成本、费用、税金等合理支出都能扣除呢，这样算下来交税是不是就少一些啦？比如企业为了生产买的原材料的支出，这就可以扣除哟！
5. 哈哈，企业所得税还有亏损弥补呢！这就像一个人摔倒了还能爬起来继续跑一样。
要是企业某一年亏损了，以后年度的盈利还可以弥补以前的亏损呢，是不是很有意思？
6. 哇哦，对于小型微利企业还有特别的优惠呢！这就好像给它们开了个小绿灯一样。
它们交税能少交好多呢，这可以让这些小企业更好地发展呀！
7. 最后想说，企业所得税真的很重要啊，它关系到企业的发展和国家的财政收入呢！我们都要好好了解它，才能更好地利用它呀！。
第一章企业所得税（一）导论一、所得税的构成及类型（熟悉）（一）个人所得税综合所得税制分类所得税制（我国现行采用的形式）混合所得税制（二）公司所得税（三）社会保险税二、财产税的构成及类型（熟悉）（一）一般财产税（二）个别财产税（三）财产净值税（四）财产转移税：资本利得税、遗产税和赠与税。
三、行为税（了解）我国目前税种的数量，包括环境保护税，共有18个，在所得税、财产税和行为税类别里，共15个税种。
总结：《税法二》主要涉及的税种：所得税：企业所得税、个人所得税财产税：房产税、契税、车船税、城镇土地使用税行为税：印花税、耕地占用税转增内容：国际税收注意：（一）考试大纲及阅读提示：《税法二》是《税法一》的续篇。
因为所得税与成本、费用、税金等因素有关，所以在计算企业所得税时，可能涉及《税法一》中货物与劳务税的计算，这是学习时应该特别注意的。
上述提示在考试中一般会表现为以下三种情形：情形一：综合题：某市生产企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率为25%。
生产经营情况如下：（略）根据上述资料，回答以下问题：（1）企业当年缴纳的下列税费，正确的有（）。
A.全年应缴纳增值税698.05万元B.全年应缴纳消费税1965万元C.全年应缴纳城市维护建设税和教育费附加266.31万元D.全年可直接在企业所得税前扣除的税费为2929.36万元情形二：综合题：某市生产企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率为25%。
生产经营情况如下：（略）根据上述资料，回答以下问题：（1）计算应纳税所得额时，准许扣除的税金及附加为（）万元。
（不考虑地方教育附加）情形三：综合题：某市生产企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率为25%。
生产经营情况如下：（略）根据上述资料，回答以下问题：（1）20××年度该企业实际会计利润（）万元。
（二）营业税改征增值税后契税、房产税、个人所得税计税依据涉及到以不含增值税数额为计税依据。
第二节企业所得税一、企业所得税的纳税人及适用税率（一）纳税人企业所得税纳税人，是指在中国境内的企业和其他取得收入的组织，包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织等都属于企业所得税的纳税人。
依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不适用《企业所得税法》。
【习题1·2020 单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列主体中，不属于企业所得税纳税人的是（）。
A.甲一人有限责任公司B.乙国有独资公司C.丙职业技术学院D.丁合伙企业【答案】D【解析】企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织；但依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不适用《企业所得税法》，不属于企业所得税纳税义务人。
【习题2·2019单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列主体中，不属于企业所得税纳税义务人的是（）。
A.个人独资企业B.民办非企业单位C.事业单位D.社会团体【答案】A【解析】依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不适用《企业所得税法》，不属于企业所得税的纳税义务人。
【习题3·2017多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列取得收入的主体中，应当缴纳企业所得税的有（）。
A.国有独资公司B.股份有限公司C.合伙企业D.高等院校【答案】ABD【解析】企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织，但不包括个人独资企业和合伙企业。
（二）居民企业与非居民企业《企业所得税法》在法人征税制度上采用居民企业与非居民企业的分类认定办法：居民企业，承担无限纳税义务，应就来源于应就来源于中国境内、境外的全部所得纳税（属人原则：居民税收管辖权原则）。
非居民企业，承担有限纳税义务，一般只就来源于中国境内的所得纳税（属地原则：来源地税收管辖权原则）。
1.居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
企业所得税的基本知识一、什么是企业所得税是指国家对企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
二、企业所得税的征税对象企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。
包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税；非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税；对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
三、企业所得税的税率（一）税率企业所得税的税率为25%；符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税；还有税收优惠的情况如10%等。
（二）《中华人民共和国企业所得税法实施条例》：第九十二条企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：1、工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；2、其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
（三）第九十三条企业所得税法第二十八条第二款所称国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：1、产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；2、研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；3、高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例；4、科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；5、高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。
《国家重点支持的高新技术领域》和高新技术企业认定管理办法由国务院科技、财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。
第5章所得税制度考点：企业所得税一、企业所得税概念1.基本规定企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
企业所得税实行法人所得税制。
个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人。
提示2：高新技术企业优惠国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：（1）对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围企业。
（3）近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的60％以上；（4）企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10％；（5）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。
提示3：对于特殊性行业涉及适用优惠税率，需满足主营业务收入占企业收入总额60％以上的企业如：①西部地区鼓励类产业企业，指鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额60％以上的企业。
②海南自由贸易港鼓励类产业，是指以《产业结构调整指导目录（2019年本）》《鼓励外商投资产业目录（2019年版）》和海南自由贸易港新增鼓励类产业目录中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额60％以上的企业等。
3.计税依据4.税前扣除（1）基本原则①真实性、相关性和合理性原则。
企业实际发生的与取得收入直接相关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
②区分收益性支出和资本性支出原则。
企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。
收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。
③不征税收入形成支出不得扣除原则。
企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。
④不得重复扣除原则。
除《企业所得税法》及其实施条例另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除。
