会计实务：交残保金的常见问题

"残保金〃，包括残保金的征缴范围，计算，申报及相关优惠。

根据《残疾人就业保障金征收使用管理办法》，残保金：残疾人就业保障金，是为保障残疾人权益，由未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位缴纳的资金。

本办法所称残疾人，是指持有《中华人民共和国残疾人证》上注明属于视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾、精神残疾和多重残疾的人员，或持有《中华人民共和国残疾军人证》（1-8级）的人员。

1新成立企业是否需要缴纳残保金？残保金是由未按规定安排残疾人就业的企事业单位缴纳的资金。

自2023年1月1日起至2027年12月31日，在职职工人数在30人（含30）以下的企业，暂免征收残疾人就业保障金。

2.安排残疾人就业的相关规定：企业为了避免缴纳残保金，在公司安排残疾人员，但工资只是象征性地发放，是否符合安排残疾人就业的规定？用人单位将残疾人录用为在编人员或依法与就业年龄段内的残疾人签订1年以上（含1年）劳动合同且实际支付的工资不低于当地最低工资标准，并足额缴纳社会保险费的，方可计入用人单位所安排的残疾人就业人数。

3.残保金缴纳额计算公式：保障金缴纳额=（上年用人单位在职职工人数*所在地省、自治区、直辖市人民政府规定的安排残疾人就业比例-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数产上年用人单位在职职工年平均工资。

对于安排残疾人就业比例问题，根据《残疾人就业保障金征收使用管理办法》：用人单位安排残疾人就业的比例不得低于本单位在职职工总数的1.5%。

具体比例由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况确定。

用人单位安排1名持有《中华人民共和国残疾人证》（1级至2级）或《中华人民共和国残疾军人证》（1至3级）的人员就业的，按照安排2名残疾人就业。

上年用人单位在职职工年平均工资，按用人单位上年在职职工工资总额除以在职职工人数计算。

注意，上年用人单位在职职工人数的填写应参照上年《企业所得税汇算清缴》中的表《企业所得税年度纳税申报基础信息表》104项"从业人数〃填写。

残疾人就业保障金帐务处理残疾人就业保障金（简称“残保金”）是为了保障残疾人的权益，促进残疾人就业而设立的一项专项资金。

对于企业来说，正确处理残保金的帐务是财务管理中的一项重要工作。

一、残保金的计算残保金的计算通常基于用人单位上年度在职职工人数、安排残疾人就业人数以及当地规定的残疾人就业比例等因素。

计算公式一般为：残保金应缴纳额＝（上年度用人单位在职职工人数 ×当地规定的残疾人就业比例上年度用人单位实际安排的残疾人就业人数）×上年度用人单位在职职工年平均工资。

例如，某企业上年度在职职工人数为 100 人，当地规定的残疾人就业比例为 15%，该企业上年度实际安排的残疾人就业人数为 1 人，上年度在职职工年平均工资为 8 万元。

则残保金应缴纳额＝（100 × 15% 1）× 80000 ＝（15 1）× 80000 ＝ 40000 元。

二、残保金的计提企业应当在每年的财务核算中，根据计算出的残保金应缴纳额进行计提。

计提时，应将残保金作为一项费用计入当期损益。

会计分录通常为：借：管理费用——残疾人就业保障金贷：其他应付款——残疾人就业保障金需要注意的是，计提的时间应当与企业的会计核算周期相一致，以确保费用的准确核算。

三、残保金的缴纳企业在规定的时间内，按照税务部门的要求缴纳残保金。

缴纳时，冲减之前计提的其他应付款。

会计分录为：借：其他应付款——残疾人就业保障金贷：银行存款四、残保金的减免在一些情况下，企业可能符合残保金的减免政策。

例如，新成立的企业在一定期限内免征残保金；安排残疾人就业达到一定比例的企业可以减征或免征残保金等。

当企业享受减免时，应当按照相关政策规定，对计提的残保金进行调整。

如果是免征，冲回之前计提的费用；如果是减征，按照减征后的金额缴纳，并相应调整计提的费用。

五、残保金的财务报表列报在资产负债表中，“其他应付款——残疾人就业保障金”反映企业尚未缴纳的残保金余额。

三、征缴残疾人就业保障金知识问答1.什么是残疾人就业保障金？答：残疾人就业保障金是一项政府性基金，是指安排残疾人就业达不到规定比例的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位，根据有关法规的规定，按照年度缴纳的用于保障和促进残疾人就业的专项资金。

残疾人就业保障金缴纳标准按照年度应当安排残疾人就业的差额人数与统计部门公布的当地职工上年度平均工资之积计算。

按照规定比例计算安排残疾人不足1人的单位可免于接受残疾人，但应按规定比例差额计算缴纳残疾人就业保障金。

2.征收残疾人就业保障金有哪些法律依据？答：（1）《残疾人就业条例》第九条规定：“用人单位安排残疾人就业达不到所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的，应当缴纳残疾人就业保障金”。

（2）《山西省按比例安排残疾人就业规定》第十一条规定：“安排残疾人达不到本单位在职职工总数的百分之一点五的单位，按照本年度差额人数和所在县（市、区）职工上年度平均工资计算，向残疾人就业服务机构缴纳残疾人就业保障金，并应制定下年度录用残疾人计划；按职工比例计算安排不到一人的单位可免于接受残疾人，但应按规定比例差额计算缴纳残疾人就业保障金”。

3.如何征收残疾人就业保障金？答：（1）中央、省属单位、外省市驻晋单位以及在省工商行政管理部门注册的企业，由省残疾人就业服务机构负责征收；（2）地、市所属单位和企业，由各地、市残疾人就业服务机构负责征收；（3）县（市、区）所属单位、企业（含个体）及乡镇集体经济组织，由各县（市、区）残疾人就业服务机构负责征收；4.残疾人就业保障金的收入包括哪些方面？答：残疾人就业保障金的收入包括：（1）按规定对达不到就业比例的部门，单位收取的“保障金”；（2）“保障金”的存款利息收入；（3）“保障金”有偿使用取得的占用费收入；（4）滞纳金收入及其他收入。

5.依法应缴纳残保金的有哪些单位?答：未安置残疾人就业和已安置残疾人就业但未达到规定比例的国家机关、事业、企业单位（含中央、省属、外地驻市区企业）、社会团体、民办非企业单位等各类用人单位，均应按规定征收标准缴纳残保金。

交残保金的常见问题本年度残疾人就业保障金缴纳期限不剩几天了，没有进行申报缴款的企业抓紧时间进行申报缴款，小编为您梳理了征缴过程中企业经常咨询的热点问题，一定要看哦！1、2016年残疾人就业保障金申报缴纳时间答：2016年的申报缴纳时间为8月1日至9月30日。

2、残疾人就业保障金的申报缴纳地点答：用人单位应向主管税务机关申报缴纳保障金。

保障金的申报缴纳地点应当与用人单位个人所得税的申报缴纳地点相同。

3、残疾人就业保障金的申报缴纳方式答：用人单位可以选择网上申报或上门申报的方式进行保障金申报。

不需缴纳保障金的用人单位也要进行零申报。

保障金的缴款方式与北京市地方税务局征收管理的其他税费的缴款方式一致。

4、残疾人就业保障金上门申报需提交的资料答：选择上门申报方式的用人单位已安排残疾人就业的，应当提交《北京市用人单位安排残疾人就业情况审核确定书》和《残疾人就业保障金缴费申报表》；未安排残疾人就业的，应当提交《残疾人就业保障金缴费申报表》。

5、残疾人就业保障金的征缴标准答：用人单位应当按照上年本单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数和本单位在职职工年平均工资之积计算缴纳保障金。

计算公式如下：保障金年缴纳额=（上年用人单位在职职工人数x1.7%-上年用人单位实际安排残疾人就业人数）x上年用人单位在职职工年平均工资。

用人单位在职职工，是指用人单位在编人员或依法与用人单位签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议）的人员。

上年用人单位在职职工人数，按上年本单位在职职工的年平均人数计算，结果须为整数。

季节性用工应当折算为年平均用工人数。

以劳务派遣用工的，计入派遣单位在职职工人数。

上年用人单位实际安排残疾人就业人数，是指上年本单位安排残疾人就业的实际人数，可以不满1年，不满1年的按月计算。

上年用人单位在职职工工资总额按照国家统计局有关文件规定口径计算，包括计时工资、计件工资、奖金、加班加点工资、津贴、补贴以及特殊情况下支付的工资等项目。

企业残保金及账务处理一、什么是残疾人就业保障金？残疾人就业保障金是为了保障残疾人权益，由未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位（以下简称用人单位）缴纳的资金。

二、用人单位为什么要缴纳保障金？残疾人是需要全社会关心和帮助的特殊困难群体，残疾人问题是社会问题，促进残疾人就业是全社会的共同责任。

缴纳保障金是用人单位履行按比例安排残疾人就业义务的一种代偿形式，是让用人单位平等地履行应尽责任和义务。

收费不是目的，目的是引导、鼓励和督促用人单位尽可能多安排残疾人就业，使有能力的残疾人实现就业，参与社会生活，更好地保障残疾人权益。

三、保障金的主要用途是什么？保障金纳入地方一般公共预算统筹安排，主要用于支持残疾人就业和保障残疾人生活。

四、残保金的征收对象范围包括哪些？各地政策不同，一般含本省行政区域内的机关、团体、企业、事业单位、民办非企业单位（含中央、境外驻粤单位）等用人单位，安排残疾人就业的比例不得低于本单位在职职工总数的1.5%，达不到规定比例的应当缴纳保障金。

五、用人单位安排残疾人就业是指哪些残疾人？《残疾人就业条例》所称残疾人就业，是指符合法定就业年龄有就业要求的残疾人从事有报酬的劳动。

《残疾人就业保障金征收使用管理办法》（财税〔2015〕72号）所称残疾人，是指持有《中华人民共和国残疾人证》上注明属于视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾、精神残疾和多重残疾的人员，或者持有《中华人民共和国残疾军人证》（1至8级）的人员。

六、用人单位可以不交残保金吗？用人单位遇不可抗力自然灾害、连续两年亏损、破产或其他突发事件遭受重大直接经济损失等原因需要减免或者缓缴保障金的，应在办理年审时，向负责本单位年审的残疾人就业服务机构申请减免或者缓缴保障金。

用人单位申请时应提供书面申请报告、重大经济损失的相关证明，以及本单位审计报告和会计年报等相关材料。

用人单位申请保障金的缓缴期限最长不得超过6个月；减缴数额不得超过1年的保障金应缴额；已进入破产程序或已办理歇业手续的用人单位，可申请免缴保障金。

缴纳残保金如何做会计处理？残保金会计分录是怎样的？残疾人就业保障金简称残保金，是为保障残疾人权益，由未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位缴纳的资金。

下面来学习一下关于残保金的一些会计处理。

缴纳残保金会计分录1、如果已经计提了，在实际交纳时，做分录借：其他应交款贷：银行存款2、如果没有计提，在实际交纳时借：管理费用-残保金贷：银行存款残保金的计提分录1、计提时借：管理费用-残保金贷：其他应交款2、实际交纳时：借：其他应交款贷：银行存款缴纳残保金有关会计处理规定：一、企业应在“其他应交款”科目下设置“应交残疾人就业保障金”明细科目(外商投资企业在“其他应付款”科目下设置“应付残疾人就业保障金”明细科目)，核算企业按规定应缴纳的残疾人就业保障金。

二、企业按规定计算出应缴纳的残疾人就业保障金，借记“管理费用——残疾人就业保障金”科目，贷记“其他应交款——应交残疾人就业保障金”科目或“其他应付款——应付残疾人就业保障金”科目;实际上交时，借记“其他应交款——应交残疾人就业保障金”或“其他应付款——应付残疾人就业保障金”科目，贷记“银行存款”科目。

企业超比例安置残疾人就业或者为安排残疾人就业做出显著成绩，按规定收到的奖励，借记“银行存款”等科目，贷记“管理费用——残疾人就业保障金”科目。

三、企业逾期未缴纳残疾人就业保障金，按规定缴纳的滞纳金，借记“营业外支出”科目，贷记“银行存款”科目。

当然实行新《企业会计准则》的企业，也可以上用“应交税费”会计科目取代“其他应交款”科目。

残保金计入哪个会计科目：残疾人就业保障金简称为“残疾人保障金”或“残保金”是指在实施分散按比例安排残疾人就业的地区，凡安排残疾人达不到省、自治区、直辖市人民政府规定比例的机关、团体、企业事业单位和城乡集体经济组织，根据地方有关法规的规定，按照年度差额人数和上年度本地区职工年平均工资计算交纳用于残疾人就业的专项资金。

残疾人就业保障金管理存在的问题及建议作者：许静来源：《中国外资·下半月》2012年第12期摘要：我国的残疾人就业保障工作发展迅速，残疾人就业保障金征收和管理的工作也正在积极的开张，但是也暴露出许多需要及时解决的问题。

这些问题阻碍了国内残疾人就业保障金管理工作的开展，也影响了残疾人就业保障工作的开展。

本文主要针对国内残疾人就业保障金管理中存在的问题进行了分析，结合作者的实践经验提出几点可行的建议，并且希望财务管理人员在这个方面也多加进步。

希望为解决残疾人就业保障金管理工作中存在的问题，提供可取的依据关键词：残疾人就业保障金管理问题措施前言残疾人就业保障金是国家为促进残疾人就业工作，鼓励各企业和单位安排残疾人就业的重要举措，是为残疾人提供就业保障的重要措施。

重视残疾人就业保障金的管理工作，对于残疾人就业工作意义重大。

虽然国内残疾人就业保障金的管理工作已经如火如荼的开展起来，发展势头也比较良好，但是不能够忽视管理工作中暴露出的问题。

及时、合理的解决残疾人就业保障金管理工作中出现的问题，是建立社会大众对政府管理恩呢管理的信任基础，也是促进残疾人就业保障工作顺利施行的坚实后盾。

在这个方面，对于财务管理工作人员，也有了很好的要求。

一、残疾人就业保障金及其管理的重要性关于残疾人就业保障金，在我国的《残疾人保障法》中有着明确的规定，是针对于帮助国内的残疾人就业为目的的资金。

在《残疾人就业保障金管理暂行规定》中明确指出了需要缴纳残疾人就业保障金的企业和单位，以及缴纳的条件及数额。

当时，在我国残疾人就业保障金的发展过程中一直存在着许多的问题。

尤其是残疾人就业保障金的财务管理工作中存在的问题，影响了我国残疾人就业保障工作的开展。

合理开展残疾人就业保障金的财务管理工作是十分有必要的。

残疾人就业保障金的主要用途是为：残疾人再就业提供培训的资金；鼓励遵照相关规定安排残疾人就业的企业和单位；自主残疾人自主创业；残疾人就业管理部门的正常经费开支；残疾人的社会福利保障；以及残疾人贫困人员的救济不贴等。