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会计核算业务流程简介会计核算业务流程简介一、会计业务流程1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。
2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。
3、根据记账凭证登记明细分类账。
4、汇总记账凭证，编制科目汇总表。
5、根据科目汇总表登记总账。
6、期末，根据总账和明细分类账编制会计报表。
二、具体内容1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证编制记账凭证，月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。
特别提示：原始凭证一定要有以办人员和有签字权的人签字。
2、月末要注意提取折旧、摊销待摊费用、提取税金及附加等。
计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用，贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值、净值、使用年限和净残值率来计算的。
待摊费用中的开办费，若是新的企业，其开办费在正式开始生产经营的第一个月全部转入管理费用。
月末还要提取税金及附加，即根据增值税、营业税等流转税实际缴纳额，计提城建税、教育费附加等。
3、月末编制完科目汇总表之后，需要编制两个分录。
第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润。
借：主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷：本年利润。
第二个分录：借：本年利润贷：主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。
4、计算所得税以上两个会计分录编制完成后，确定一下当月本年利润科目的方向，如果是借方差，表明企业当月亏损，不需要计算所得税；如果是贷方差，表明企业实现了利润，需要计算缴纳所得税。
所得税=本年利润贷借差额×所得税税率编制会计分录：借：所得税贷应交税金--应交所得税；借：本年利润贷：所得税特别提示：所得税的计税依据是应纳税所得额，不是利润额。
同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的。
会计核算的基本流程和方法会计核算是指通过记录、归纳、计算和报告企业经济活动的一种方法，它是企业财务管理的重要组成部分。
本文将介绍会计核算的基本流程和方法，以帮助读者更好地理解和运用会计核算。
一、会计核算的基本流程1. 业务活动的记录：会计核算的第一步是对企业的各种经济业务活动进行记录。
这包括收入、支出、资产和负债等方面的交易。
记录可以通过手工账簿或电子会计系统完成。
2. 业务活动的分类：记录完成后，需要将业务活动进行分类，便于后续的核算和分析。
常见的分类包括资产、负债、所有者权益、收入和费用等。
3. 业务活动的计量：核算的核心是对业务活动进行计量。
计量过程中，会使用一系列的会计原则和会计准则来确定金额的确认和计量方法，确保核算的准确性和可比性。
4. 账务的处理：根据业务活动的记录和计量结果，进行账务的处理。
主要包括分录的编制、账户的开设和更新、账务的调整和汇总等。
5. 会计报表的编制：根据经过账务处理的数据，编制会计报表。
常见的报表包括资产负债表、利润表和现金流量表。
会计报表的编制需要遵循相关的会计规范和报表要求。
6. 会计分析和决策：会计核算不仅是对业务活动进行记录和报告，还是企业管理和决策的重要依据。
通过对会计报表的分析，可以了解企业的财务状况和经营成果，为决策提供参考依据。
二、会计核算的基本方法1. 现金基础会计法：按照收付现金的发生时间记录和核算业务活动。
这种方法简单易行，适用于小型企业或个体工商户。
2. 权责发生制会计法：按照债权和债务发生的时间记录和核算业务活动。
这种方法更符合企业的经济实际，适用于中型和大型企业。
3. 全面成本会计法：按照企业资源（包括资产和负债）的使用和消耗情况记录和核算业务活动。
这种方法综合考虑了企业的经济效益和资源利用情况，适用于生产性企业。
4. 期间费用会计法：将企业的费用划分为不同的期间，并在每个期间按照一定的比例进行分摊和核算。
这种方法适用于一些固定性费用过高的行业，如房地产开发等。
小额信贷公司借贷业务流程
一、申请借贷
客户到公司网站或门店现场完成借款申请,提供个人基本信息、联系方式以及借款用途等。
二、资料审核
公司将采集客户提供的信息进行反欺诈和客户风险评估,确认客户身份和还款能力。
三、审批通过
如果客户通过审核,公司将发放通过邮件或短信通知客户。
四、签署借贷协议
客户签署电子或纸质版本的借贷协议,明确借款金额、期限、利率及还款方式等条款。
五、发放借款
公司将通过银行转账或线下汇款的方式,在1-3个工作日内将借款金额发放到客户指定账户。
六、还款
根据还款计划,客户按月或周期性向公司还款本息。
还款方式可以线
上转账或线下汇款。
七、还款完成
客户如期足额还清全部债务,则视为整个借贷业务流程完成。
以上就是小额贷款公司一般借贷业务流程的简要介绍。
流程注重风控和防范 ,确保借贷当事人的权益。
会计核算工作的七个基本流程会计核算的各种方法是相互联系、密切配合的，构成一个完整的方法体系。
在会计核算工作中，必须正确地运用这些方法：对于日常发生的经济业务，要填制和审核凭证，按照规定的会计科目进行分类核算，并运用复式记账法记入有关账簿；对于经营过程中发生的各项费用，应当进行成本计算；一定时期终了，通过财产清查，核实账簿记录，在账证相符、账账相符、账实相符的基础上，根据账簿记录，编制会计报表。
在七种会计核算方法的内在联系中，填制和审核凭证、登记账簿和编制报表是三个主要的、连续的环节……一、设置会计科目会计科目就是对会计对象的具体内容，按其不同的特点和经济管理的需要，分门别类进行核算的项目。
设置会计科目，则是根据会计对象的具体内容和经济管理的要求，规定分类核算的项目，以便在账簿中据以开设账户，记录和积累所需要的核算资料。
设置会计科目对于正确运用填制凭证、登记账簿和编制报表等核算方法，都具有重要的意义。
二、复式记账复式记账是记录经济业务的一种方法。
这种方法的特点是：对每一项经济业务都要以相等的金额，同时记入两个或两个以上的有关账户。
采用复式记账法，既可以通过账户的对应关系了解有关经济业务的全貌，又可以通过账户的平衡关系检查有关经济业务的记录是否正确。
因此，此法是一种比较完善、科学的记账方法，为世界各国所普遍采用。
目前我国企业会计记账统一采用借贷记账法。
三、填制和审核凭证会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。
对于已经发生或已经完成的经济业务，都要由经办人员或有关单位填制凭证，并签名盖章。
按照填制凭证的程序和用途，会计凭证分为原始凭证和记账凭证。
原始凭证，是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情况的原始证据。
记账凭证，是会计人员根据审核后的原始凭证或汇总原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录而填制的，作为登记账簿依据的凭证。
会计凭证的审核，主要是对各种原始凭证的审核。
会计核算的一般流程会计核算是对企业财务活动进行记录、分类、摘要、核算、汇总并反映的过程。
会计核算流程主要包括以下几个方面：一、凭证的制作将企业的经济活动依据时间序列，按照借贷记账法，记录在会计凭证中。
凭证是书面的会计证明文件，凭证信息必须真实、准确、清晰明了、完整。
记录凭证的作用有三个方面：一是系统地、全面地记录企业日常经济活动，二是保证会计核算的真实性和准确性，三是为企业财务分析、决策提供可靠的基础。
二、账务的分录凭证录入完毕后，会计人员需要按照经济业务的性质、载体、方向等将其分摊到不同的科目上去。
科目是会计核算的基本单元，是反映资产、负债、所有者权益、成本和费用等财务经济事项的单项账目，每一个科目都反映了不同的财务信息。
在将凭证的内容分配到各个科目时，还需要注意对借贷方向进行正确确认。
账务分录的目的是为了反映企业的经济活动、了解成本、收入和损益，并为编制财务报表提供可靠的基础。
三、记账记账是指将企业所发生经济业务的账务分录进行汇总，形成各个科目账户的借贷情况。
记账的目的是反映企业各个方面的财务状况，以便于管理者掌握企业现状，进行决策。
记账要求准确，遵循会计核算制度和标准，形成清晰明了的账目记录，保证财务信息的真实性和准确性。
四、制作会计报表制作会计报表是根据记账数据计算出财务指标、形成报表，全面反映企业经济状况和经营活动成果的过程。
会计报表的种类有许多，其中比较常见的主要有资产负债表、利润表、现金流量表等。
资产负债表主要反映企业的资产、负债和所有者权益的状况。
利润表主要反映企业经营成果的情况。
现金流量表主要反映企业现金流量的入流和出流情况。
制作会计报表可以为企业的决策和分析提供依据。
五、审计与审核审计与审核是核算流程中的非常重要的一环，通过对企业的财务报表进行审查、验证企业财务信息和财务报表的真实性、准确性和完整性，为账务和报表编制提供准确的依据，确保企业的财务报表内容准确、完整、规范，以便于外部用户了解企业情况、参与监督和投资决策。
会计核算工作流程(7个基本流程)
登记账簿是将填制和审核过的凭证中的会计分录，按照会计科目的分类，分别记录在相应的账户中，以便掌握各项经济业务的发生情况和资金的变化情况。
登记账簿应当按照规定的格式、方法和程序进行，确保记录的准确性和完整性。
同时，还应当注意对账、平账、结账等工作，及时发现和纠正错误，保证账簿的真实性和可靠性。
五、成本计算
成本是指生产或经营过程中所发生的各项费用，包括直接成本和间接成本。
成本计算是对各项费用进行核算和计算，以便掌握产品或服务的成本情况，并为经营决策提供依据。
成本计算的方法有多种，如直接成本法、间接成本法、作业成本法等。
在计算成本时，还应当注意各项费用的分类和分摊，以确保成本的准确性和合理性。
六、财产清查
财产清查是对企业财产进行清点、核实和估价的工作。
通过财产清查，可以确保账簿记录的真实性和准确性，发现和纠正账目错误和漏项，及时处理资产损失和盈余。
财产清查应当
按照规定的程序和方法进行，同时还应当注意保密和安全，防止财产损失和盗窃。
七、编制会计报表
会计报表是反映企业财务状况和经营成果的重要工具。
在编制会计报表时，应当按照规定的格式和要求，将账簿记录的各项数据进行分类、汇总和分析，然后编制资产负债表、利润表、现金流量表等报表。
编制会计报表应当注意数据的准确性和完整性，同时还应当遵守财务会计准则和相关法律法规的规定，确保报表的真实性和可靠性。
小额贷款公司财务会计管理制度财务会计管理制度第一章总则第一条为规范小额贷款公司的财务会计管理制度，明确职责，保证财务报表的真实、准确和完整，本制度制定。
第二条本制度是小额贷款公司的内部管理制度，是执行会计法规和会计准则的基础，适用于公司全体员工。
第三条本制度的宗旨是：实现财务工作的规范化、科学化和信息化，提高财务工作的效率和管理水平。
第四条小额贷款公司的财务工作应遵循如下原则：（一）依法合规，保证财务报表的真实、准确和完整；（二）科学管理，高效运转，确保财务工作的及时性、连贯性和准确性；（三）优化管理，实现精细化管理和信息化管理；（四）风险控制，防范风险，减少损失和影响。
第二章财务结构和职责第五条小额贷款公司的财务部门应当根据公司的实际情况，包括组织编制、业务量、人员构成等因素，定期调整和优化财务组织结构。
第六条公司财务部门主要包括以下职能：（一）制定公司的年度预算计划；（二）制定公司的财务报告制度，定期编制财务报表，以反映公司的财务状况和经营情况；（三）负责公司的会计核算、财务分析和资金管理工作；（四）负责税务管理和合规审计等事宜。
第七条公司财务部门应当设立有负责人，财务负责人应当具有从事财务管理的资格和工作经验，具有相应的管理和技术能力，能够组织和管理财务工作。
第三章会计核算管理第八条会计核算是小额贷款公司日常经营活动的重要环节，应当依据会计法规和会计准则开展。
第九条公司应当建立财务会计管理制度，包括会计科目设置、会计账册管理、账务处理和记录核对等内容。
第十条公司应当按照国家财政部门和金融监管机构的规定，编制各类必要的会计报表和财务报告，向金融监管机构和税务部门提交有关信息。
第十一条公司应当制定完善的资产、负债、权益和利润核算制度，包括日常记账、月度汇总和年度审计等环节。
第十二条公司应当建立完善的存款、贷款和资金管理制度，包括日常账务处理、利率计算和风险控制等环节。
第十三条公司应当严格遵循客户隐私保护的法律要求，始终保持客户资料的机密性，不得泄露客户信息。
会计核算工作流程1.收集和登记原始凭证：原始凭证包括各种金融和商业文件，如发票、收据、银行对帐单、现金支出单等。
会计人员需要根据企业的经济业务情况，收集所有的原始凭证，并按时间和业务类型进行登记。
2.报废和归档原始凭证：报废指将原始凭证进行记帐前的处理，如盖章、编号、扫描等。
然后将原始凭证归档存储，以备日后查阅和审计。
3.登记账簿：会计人员根据原始凭证的内容和对账户的了解，按照一定的规则和方法，在会计账簿中进行登记。
常见的账簿包括总账、明细账、日记账等。
4.核算和汇总：根据企业的经济活动和账簿登记的内容，会计人员进行账簿核算和汇总。
核算包括将账簿中的交易进行分类、计算和确认，以便进行汇总和报表编制。
5.编制财务报表：根据会计核算的结果，会计人员编制企业的财务报表。
常见的财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
6.审查和调整：会计人员对财务报表进行审查，确保其准确性和可靠性。
如果发现错误或需要调整的地方，会计人员需要进行相应的调整，以确保报表的准确性。
7.报送和披露：编制好的财务报表需要按规定的时间和方式报送给相关部门，如税务机关、证券监管机构等。
同时，企业也需要将财务报表披露给股东、投资者和其他相关方。
8.分析和解释：财务报表发布后，管理者和利益相关者需要对其进行分析和解释，以判断企业的经营状况和财务状况。
这些分析和解释可以帮助企业制定经营决策和改进经营绩效。
9.存档和保管：财务报表和其他重要的会计资料需要妥善存档和保管，以备将来查阅、审计和法律诉讼等需要。
以上是一个简要的会计核算工作流程的介绍。
不同企业的具体情况和要求可能会有所不同，但是基本的工作流程是相似的。
会计核算工作的规范性和准确性对企业的经营和管理非常重要，因此在进行会计核算工作时，会计人员需要遵循相关的法律法规和会计准则，并保持高度的责任心和敬业精神。
第1篇一、引言借款是企业运营过程中常见的财务活动，是企业获取资金、扩大经营规模、应对风险的重要手段。
为了规范借款行为，提高资金使用效率，确保企业财务安全，本制度对借款流程进行设计，旨在明确借款申请、审批、发放、使用、归还等环节的操作规范，确保借款管理的科学性和有效性。
二、借款流程概述借款流程主要包括以下环节：1. 借款申请2. 借款审批3. 借款发放4. 借款使用5. 借款归还6. 借款档案管理三、借款申请1. 申请条件（1）具有合法经营资格的企业；（2）符合国家相关法律法规和金融政策；（3）生产经营正常，财务状况良好；（4）借款用途明确，还款来源可靠。
2. 申请材料（1）借款申请书；（2）企业营业执照副本；（3）法定代表人身份证明；（4）企业近三年财务报表；（5）借款用途说明；（6）还款来源证明；（7）其他相关材料。
3. 申请流程（1）借款人向财务部门提交借款申请书及相关材料；（2）财务部门对借款申请进行初步审核，符合条件者报请主管领导审批；（3）主管领导对借款申请进行审批，审批通过后，财务部门与借款人签订借款合同。
四、借款审批1. 审批权限（1）借款金额在10万元以下（含10万元）的，由财务部门负责人审批；（2）借款金额在10万元以上至50万元以下的，由财务总监审批；（3）借款金额在50万元以上（含50万元）的，由董事会审批。
2. 审批程序（1）财务部门对借款申请进行审核，提出审核意见；（2）主管领导或董事会根据财务部门的审核意见进行审批；（3）审批通过后，财务部门与借款人签订借款合同。
五、借款发放1. 发放方式（1）现金发放：借款人凭借款合同到财务部门领取现金；（2）转账发放：借款人提供银行账户信息，财务部门将借款金额转入指定账户。
2. 发放程序（1）财务部门根据借款合同，将借款金额发放给借款人；（2）借款人签收借款收据；（3）财务部门将借款发放情况记录在借款台账。
六、借款使用1. 使用原则（1）借款必须严格按照借款合同约定的用途使用；（2）借款使用应遵循合法、合规、节约、高效的原则；（3）借款使用过程中，应确保资金安全。
商业银行贷款业务的核算在现代社会中，商业银行扮演着重要的角色，提供各种金融服务，其中之一便是贷款业务。
商业银行的贷款业务需要进行精确的核算，以确保贷款的准确性和合规性。
本文将探讨商业银行贷款业务的核算方法和流程。
一、贷款业务的分类和特点商业银行的贷款业务可以分为个人贷款和企业贷款两大类。
个人贷款主要包括个人消费贷款、个人经营贷款以及个人住房贷款等；企业贷款则主要包括短期贷款、中长期贷款和大额贷款等。
贷款业务的特点是借贷双方通过合同来约定款项的利率、期限和还款方式等，商业银行向借款人提供资金支持，而借款人则需要按时按量偿还本金和利息。
二、贷款核算的要素商业银行贷款核算的要素主要包括贷款分类、贷款计息、贷款风险准备金和贷款损失的核算。
1. 贷款分类商业银行需要根据贷款的性质和违约风险等指标对贷款进行分类。
常见的分类有正常贷款、关注贷款、次级贷款和坏账贷款等。
贷款分类的目的是评估风险和核算损失准备金。
2. 贷款计息商业银行贷款计息主要根据贷款合同中约定的利率以及借款人的贷款期限来确定。
计息的方式有一次性计息和按期计息两种。
一次性计息是在贷款到期时支付本金和利息，而按期计息则是根据约定的期限分期支付利息并同时按期偿还本金。
3. 贷款风险准备金贷款风险准备金是商业银行为应对贷款违约和损失而设立的资金准备。
商业银行根据贷款分类情况和相关法规的要求，在每个会计期间结转一定比例的贷款余额作为风险准备金。
4. 贷款损失核算对于无法收回的贷款，商业银行需要进行贷款损失核算。
贷款损失一般分为一般准备、特别准备和具体准备三个阶段。
一般准备是指根据贷款分类和风险预测等进行的相对概略的准备；特别准备是根据贷款违约和损失的实际情况而设立的准备金；具体准备则是对特定贷款违约情况进行核算。
三、贷款核算的流程商业银行贷款核算的流程主要包括贷款的申请、审批、支付、贷后管理和核算等环节。
1. 贷款的申请和审批借款人在商业银行提出贷款申请后，银行会对借款人的信用状况、还款能力等进行评估，并根据内部审批流程进行审批。
小额贷款发放的业务流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
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②资格审查：金融机构对申请人资料进行审核，包括信用评估、还款能力分析，确保符合贷款条件。
③风险评估：运用风控模型评估贷款风险，决定贷款额度、利率及期限。
④审批决策：审批部门综合审查结果，做出贷款批准与否的决定，确定贷款方案。
⑤签订合同：借款人与金融机构签订贷款合同，明确双方权利义务，包括金额、利率、期限、还款方式等条款。
⑥放款准备：金融机构完成放款前的各项准备工作，如设立贷款账户，确认担保或抵押手续完备。
⑦贷款发放：根据合同约定，将贷款资金划转至借款人指定账户，完成资金交付。
⑧贷后管理：监控借款人还款行为，定期审查信用状况，及时发现并处理潜在风险。
⑨还款提醒：贷款到期前，通知借款人准备还款，确保按时足额归还本息。
⑩贷款回收与结清：接收借款人还款，完成贷款账户结算，解除担保或抵押登记，关闭贷款账户。
此流程旨在规范小额贷款操作，保护借贷双方合法权益，同时有效控制金融风险。
；；；；；；；；；；小额贷款股份有限公司贷款业
务会计核算流程
贷款采用逐笔核贷方式发放。
所谓逐笔核贷，是借款单位根据借款合同，逐笔填写借据，经信贷人员逐笔审核，一次发放，约定期限，一次或分次归还的一种贷款方式。
发放时，贷款应一次转入借款单位的银行结算账户，收回时，由借款单位开具支票，通过银行转账办理。
贷款利息一般按月（季）计收，个别为利随本清（即还本时同时结清利息）。
一、贷款发放的核算。
借款人申请贷款时，首先向公司提交借款申请书，经调查、审查、审批及贷审会审议通过后，双方商定贷款的额度、期限、用途、利率等，并签订借款合同。
借款合同签订后，借款人应填写一式四联借款凭证。
其中：第一联客户，第二联借方凭证，第三联信贷部门留存，第四联借据。
客户在在第二联、第四联上加盖预留银行印鉴。
经风险部门审查并有权人签字，送会计部门凭以办理贷款的发放手续。
会计部门接到借款凭证后，应认真审查各栏填写是否正确，大写小写金额是否一致，印鉴是否合规，有无相关审批意见。
审核无误后，应作如下处理：
填制转账支票交与客户（网银汇款或到银行柜面办理汇款转账），
依据相关凭证作账务处理，其会计分录为：
借：短期贷款――××贷款户
贷：银行存款（现金）
第四联“借据”由会计部门留存，按到期日排列保管，据以按到期日收回贷款。
二、到期收回贷款的核算。
贷款的及时收回是贷款会计核算的重要内容。
会计部门应经常查看借款借据的到期情况，在贷款快到期时，应与信贷部门联系，由信贷部门通知借款人准备还款资金以备按期还款。
客户将还款支票（或现金）交至会计部门，若为支票，会计人员收到后先给客户打收据一张，标明“今收到××交来还款转账支票一份，出票人××，金额××，支票号码××”，及时将支票存入开户银行，待支票到账后方能予以结清贷款处理。
据此填制一式三联收款凭证，其中：第一联信贷部门，第二联会计记账，第三联交客户，备注栏注明“归还×年×月×日，第×号贷款”的字样。
及时对相关账务进行处理，其会计分录为：
借：银行存款（现金）
贷：短期贷款――××贷款户
记账后，应根据借款收回凭证内容，抽出原留存的“借据”，属于按分次还款计划还款的，应在借据“分次还款记录”栏批注×月×日偿还本金数，结计还欠金额，经办人员盖章后，借据继续保管；属于一次还清借款的，应将原借据退借款人。
三、贷款展期的核算。
借款人因故不能按期归还贷款时，短期贷款必须在到期日以前，向信贷部门提出展期申请。
但每一笔贷款只能展期一次，短期贷款展期不得超过原贷款的期限。
对展期贷款，全部以展期合同约定的贷款利率为准计息。
展期申请经信贷部门审查同意后，借贷双方签订展期协议，信贷员填制一式三联《贷款展期凭证》，借款人签章并经公司内部有权人签字后，一联留存备查，其余两联作贷款展期通知交会计部门办理贷款展期手续。
会计部门接到《贷款展期凭证》后，应对以下内容进行审查：有关签章、签字是否齐全；展期贷款金额与借款凭证上的金额是否一致；展期时间是否超过规定期限，是否第一次展期；展期利率的确定是否正确。
审查无误后，将一联贷款展期凭证退借款人收存，另一联贷款展期申请书附在原借据之后，按展期后的还款日期排列保管，无需办理转账手续。
四、逾期贷款的核算。
借款人借款到期不申请延期或申请延期未经同意，不按期归还借款，则为逾期贷款，银行应将贷款转入逾期贷款账户。
在借款凭证上注明“××年×月×日转入逾期贷款”的字样后，另行保管。
从逾期之日起至款项还清前一日止，除按规定利率计算利息外，还应按实际逾期天数和合同约定罚息率计收罚息。
五、贷款利息的核算。
公司对企业、单位、个人发放的各种贷款，均应按规定计收利息。
贷款利息的计算，分为定期结息和利随本清两种。
㈠、定期结息。
定期结息按季（月）计息，每季末月（月）20日为结息日，会计人员分户按贷款金额及实际使用天数计算计息基数，即：分户计息基数＝贷款金额×实际使用天数。
依照计息基数分户计算利息。
其计算公式为：
应收利息=计息积数×（月利率÷30）
利息计算出后，编制一式三联利息计算清单。
其中：第一联作借款账户的借方凭证，第二盖盖章后作借款人账户的支款通知，第三联代替“利息收入”科目贷方凭证办理转账，其会计分录为：借：应收利息——××贷款户
贷：利息收入——××贷款利息收入
借：银行存款（现金）
贷：应收利息——××贷款户
㈡、利随本清。
利随本清，也称逐笔结息方式。
贷款到期，借款人还款时，应计算自放款之日起至还款之日前一天止的贷款天数，然后利用下列公式计算利息。
应收利息=还款金额×天数×日利率（月利率／30）
借款人若在贷款到期前归还本息的，其利率仍按原借款合同中规定的利率计算，但期限应按实际借款期限计算。
㈢、逾期贷款利息的计算。
对逾期贷款利息应分段计算，即从贷款发放之日起至贷款到期日止为一段计息期，这段利息既算头也算尾，按借款时所定利率计息；从货款到期日的次日开始，到收回货款日止，这段日期是算头不算尾，但要按一定百分比加计罚息，加收的罚息也计入利息收入科目，但应与正常利息分开；对已产生利息迟交的，按合同约定计收复息，会计处理等同于罚息。
六、贷款呆账准备金与坏账准备金
㈠、贷款呆账准备金。
1、贷款呆账准备金的提取范围。
贷款呆账准备金是金融企业按国家规定，依企业年初贷款余额的一定比例提取形成的一种专项补偿基金。
根据国际惯例，所有贷款包括抵押贷款在内都具有一定风险，因此提取的范围是各种贷款。
2、贷款呆账准备金的提取比例。
贷款呆账准备按年初贷款额的1%实行差额提取，年初呆账准备金账面余额高于应按贷款余额计算提取的呆账准备金的，应冲减呆账准备金；年初呆账准备金账面余额低于应按贷款余额计算提取的呆账准备金的，应补提呆账准备金。
企业计提的贷款呆账准备金列入成本。
3、贷款呆账准备金的提取与核销。
企业提取呆账准备金时，应设置“贷款呆账准备”账户，该账户是各种贷款的抵减账户，贷方登记提取数，借方登记冲销数，余额在
贷方表示已提未核销数，若余额在借方表示核销数大于提取数。
按规定提取贷款呆账准备金时，其会计分录为：
借：营业费用
贷：贷款呆账准备
冲减呆账准备金时，其会计分录为：
借：贷款呆账准备
贷：逾期贷款
已确认转销的贷款呆账，以后年度又收回来时，应按收回的金额增加呆账准备金，其会计分录为：
借：逾期贷款
贷：贷款呆账准备
同时：
借：银行存款（现金）
贷：逾期贷款
4、贷款呆账核销条件及报批手续。
计提的贷款呆账准备金，应按规定的条件和报批手续报批后，才能予以核销。
核销条件是：
①借款人和担保人依法宣告破产，经法定清偿后仍未还清的贷款。
②借款人死亡，或依照《中华人民共和国民法通则》的规定，宣告失踪和死亡，以其财产或遗产清偿后未能还清的贷款。
③借款式遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大且不能获得保
险赔款，确实不能偿还的部分或全部贷款，或经保险赔款清偿后未能还清的贷款。
④借款人依法处置贷款抵押物所得价款不足以补偿的贷款部分。
⑤经公司董事会决议批准核销的贷款。
对借款人有经济偿还能力、但因某些原因不能按期偿还贷款，不得列作呆账，应积极组织催收。
因工作人员渎职或其他违法行为造成贷款无法收回的，不得列作呆账，除追究有关责任人的责任外，应在公司的利润留成中逐年冲销。
对于需要核销的呆账，要按规定的程序办理，申请核销呆账损失时，应填报“核销呆账损失申报表”，并附详细说明，按规定的核销程序上报公司董事会审查。
董事会收到“核销呆账损失申报表”后，应组织相关人员审查并签署意见。
如符合规定条件，方可冲减呆账准备金。
㈡、坏账准备
坏账是指由于各种原因而无法收回的应收账款。
公司的坏账主要是指应收而无法收回的贷款利息。
公司可按年末应收利息余额的3‰提取坏账准备金，并计入当期成本，用于核销银行的坏账损失。
公司按规定提取坏账准备金时，其会计分录为：
借：营业费用
贷：坏账准备
一般来讲，当发生呆账贷款时，其贷款本金和应收利息应分开处理。
本金从“贷款呆账准备”科目中处理，形成的“应收利息”应作为坏账损失冲减“坏账准备”。
其会计分录为：
借：坏账准备
贷：应收利息——应收××贷款利息
若已确认并转销的坏账损失以后又收回时，会计分录为：
借：应收利息——应收××贷款利息
贷：坏账准备
同时：
借：银行存款（现金）
贷：应收利息——应收××贷款利息
二〇一〇年一月二十日。
