2020初级会计实务第二章知识点

第二章负债第一节短期借款★资产负债表日计算确定的短期借款利息费用计提时借：财务费用贷：应付利息第二节应付及预收款项一、应付账款★应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付款总额入账。

因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用。

付清货款：借：应付账款贷：银行存款财务费用★企业转销无法支付的应付账款借：应付账款贷：营业外收入二、应付票据★企业支付银行承兑汇票手续费借：财务费用贷：银行存款三、预收账款发出货物：借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）第三节应付职工薪酬【知识点】应付职工薪酬一、应付职工薪酬的内容职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。

职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。

职工薪酬主要包括以下内容：（一）短期薪酬短期薪酬，是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬，因解除与职工的劳动关系给予的补偿除外。

短期薪酬具体包括：1.职工工资、奖金、津贴和补贴2.职工福利费3.医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费4.住房公积金5.工会经费和职工教育经费6.短期带薪缺勤7.短期利润分享计划8.其他短期薪酬（二）离职后福利离职后福利，是指企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福利，短期薪酬和辞退福利除外。

离职后福利计划分类为设定提存计划和设定受益计划。

三、短期薪酬的核算（一）货币性职工薪酬1.工资、奖金、津贴和补贴（1）计提货币性职工薪酬时借：管理费用生产成本制造费用劳务成本等贷：应付职工薪酬—工资、奖金、津贴和补贴2.职工福利费对于职工福利费，企业应当在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或相关资产成本，借：生产成本制造费用管理费用销售费用贷：应付职工薪酬——职工福利费3.国家规定计提标准的职工薪酬对于国家规定了计提基础和计提比例的社会保险费和住房公积金，以及按规定提取的工会经费和职工教育经费：借：生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬4.短期带薪缺勤（1）累积带薪缺勤，是指带薪权利可以结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利可以在未来期间使用。

【导语】把⼯作当事业，把备考当⼯作考核，认真，是⼀种态度，这样便不愁拿证了。

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祝⼤家备考顺利！ 【主要内容】 应收票据和应收账款 【所属章节】 《初级会计实务》第⼆章资产 【知识详解】 知识点1：应收票据 (⼀)应收票据概述(相关具体内容请在《经济法基础》中学习) 1.应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等⽽收到的商业汇票。

2.商业汇票的付款期限，最长不得超过六个⽉;商业汇票的提⽰付款期限，⾃汇票到期⽇起10⽇。

3.商业汇票根据承兑⼈不同，分为商业承兑汇票和银⾏承兑汇票;企业申请使⽤银⾏承兑汇票时，应向其承兑银⾏按票⾯⾦额的0.5‰(万分之五)交纳⼿续费，将其记⼊“财务费⽤”科⽬中。

(⼆)应收票据的账务处理 为了反映和监督应收票据取得、票款收回等情况，企业应当设置“应收票据”科⽬。

基本账务处理： 1.取得应收票据： (1)企业销售商品或提供劳务⽽取得票据： 借：应收票据 贷：主营业务收⼊ 应交税费——应交增值税(销项税额) (2)因债务⼈抵偿前⽋货款⽽取得票据(⽋钱变⽋票)： 借：应收票据 贷：应收账款 【提⽰】应收票据取得时按其票⾯⾦额⼊账。

2.应收票据到期时： (1)到期收回款项： 借：银⾏存款 贷：应收票据 (2)到期未收回款项： 借：应收账款 贷：应收票据 3.应收票据转让时： 借：原材料/在途物资/库存商品等(买回来什么写什么) 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：应收票据 银⾏存款(差额，也有可能在借⽅) 4.应收票据贴现时： 借：银⾏存款(实际收到的⾦额) 财务费⽤(差额，⼿续费) 贷：应收票据(票⾯⾦额) 知识点2：应收账款 (⼀)应收账款概述(核⼼考点：⼊账价值的确定) 应收账款的⼊账价值包括企业销售商品、提供劳务等应从购货⽅或接受劳务⽅收取的合同或协议价款(不公允的除外)、增值税销项税额，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。

20XX年初级会计职称考试《初级会计实务》第二章知识点7知识点七、其他应交税费（一）应交资源税对外销售应税产品应交的资源税应记入“营业税金及附加”，自产自用的应记入“生产成本”、“制造费用”等。

（二）应交城市维护建设税应纳税额＝（应交增值税＋应交消费税＋应交营业税）×适用税率企业应交的城市维护建设税，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”。

实际上交时，借记“应交税费——应交城市维护建设税”科目，贷记“银行存款”科目。

（三）应交教育费附加企业按规定计算出应交的教育费附加，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费——应交教育费附加”。

实际上交时，借记“应交税费——应交教育费附加”科目，贷记“银行存款”科目。

（四）应交土地增值税土地增值税按照转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收，通过“应交税费——应交土地增值税”科目核算。

企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”；土地使用权在“无形资产”科目核算的，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应交的土地增值税，贷记“应交税费——应交土地增值税”，同时冲减“无形资产”账面价值，将其差额，计入营业外收支。

（五）应交房产税、土地使用税、车船税和矿产资源补偿费企业应交的房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费记入“管理费用”科目。

（六）应交个人所得税企业按规定计算的代扣代交的职工个人所得税，记入“应付职工薪酬”科目。

应付股利在会计核算中设置“应付股利”科目核算企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。

应付股利包括应付给投资者的现金股利、应付给国家以及其他单位的个人的利润等。

应支付给其他单位或个人的利润也通过“应付股利”科目核算。

企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不做账务处理。

第二章负债考试大纲对本章的要求（一）掌握短期借款、应付票据、应付账款和预收账款的核算（二）掌握应付职工薪酬的内容及其核算（三）掌握应交增值税、应交消费税的核算（四）熟悉应付股利和其他应付款的核算（五）熟悉应交税费的内容、其他应交税费的核算（六）熟悉长期借款、应付债券和长期应付款的核算负债概述1.负债的特征（1）是企业承担的现时义务；（2）清偿负债会导致经济利益流出企业；（3）是由过去的交易或事项形成的。

2.负债的分类（负债一般按其流动性分为）流动负债：短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款非流动负债：长期借款、应付债券、长期应付款第一节短期借款短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种款项。

短期借款一般是企业为了满足正常生产经营所需的资金或者是为了抵偿某项债务而借入的。

【提示】短期借款的债权人不仅是银行，还包括其他非银行金融机构。

基本账务处理：1.借入时：借：银行存款贷：短期借款2.计提利息时：借：财务费用贷：应付利息3.归还本息时：借：短期借款应付利息贷：银行存款【提示】如果企业短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，但是数额不大的，可以不采用预提的方法，而在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益。

借：财务费用贷：银行存款第二节应付及预收款项一、应付账款应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动而应付给供应单位的款项。

入账价值＝应付货款+增值税+代垫运费【注意】应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付账款总额入账。

“扣商不扣现”基本账务处理：1.发生赊购业务时：借：原材料等应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款2.偿还时：借：应付账款贷：银行存款【实际偿还的金额】财务费用【折扣期内付款享受的现金折扣】应付票据【开出商业汇票抵付】3.无法偿付或无需支付时：借：应付账款贷：营业外收入4.实务中，企业外购电力、燃气等动力一般通过“应付账款”科目核算，即在每月支付时先做暂付款处理。

第02讲会计主体知识点：会计基本假设▲▲▲会计基本假设是企业会计确认、计量、记录和报告的前提，是对会计核算时间和空间范围等所作的合理设定。

会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量等四个假设。

一、会计主体（一）会计主体的概念及界定1.会计主体是企业会计确认、计量和报告的空间范围。

比如，苹果公司的会计所要描述的资金运动是苹果公司这个空间范围内的资金运动，而且是站在苹果公司的角度进行反映和描述的，则苹果公司就是会计主体。

2.一般来说，只要是独立核算的经济组织都可成为会计主体。

比如：一个经济上独立核算的车间可以确认为一个会计主体，设置会计核算体系描述属于该空间范围的资金运动。

除此之外，可成为会计主体的经济组织还包括：企业、企业集团（即由母公司和子公司组成的企业联合体）、事业单位等。

甲公司持有乙公司90%的股份，甲控制乙；甲公司持有丙公司80%的股份，甲控制丙，则有4个会计主体，甲（母公司）、乙（子公司）、丙（子公司）分别是3个会计主体，由于从经济上甲乙丙三者是一个经济联合体（母子公司构成的企业集团），因此该企业集团也构成了会计主体。

（二）会计主体与法人的区别法人是一种享有民事主体资格的组织，法律赋予它等同于自然人一样的人格，以便于其独立地行使权力并承担自身的义务。

成为一个法人首先在经济上是独立的，从这个角度来说，法人肯定是会计主体，但仅仅独立核算是无法足以支撑其成为法人资格的，所以，法人一定是会计主体，但会计主体不一定是法人。

比如：企业集团、企业独立核算的车间均是会计主体而非法人。

甲持有乙90%的股份，甲持有丙80%的股份，甲分别控制乙和丙，作为乙和丙的母公司。

甲乙丙构成一个企业集团。

在这种情况下，甲乙丙和企业集团是会计主体，但是法人只有甲乙丙。

（三）会计主体假设的内涵简言之，就是会计应当仅为特定的会计主体服务。

会计主体假设要求企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告，反映企业本身从事的各项生产经营活动。

2020《初级会计实务》第二章资产讲义一、内容提要本章首先阐述了货币资金的会计处理；继而对应收款项和预付账款作了较为详细地案例解析，尤其是坏账准备的计提作了较多的例题展示；对于交易性金融资产，本章一方面作了详尽的概念解析，一方面案例阐述了账务处理；本章对存货的初始计量、后续计量及期末计量作了细致地理论解析和案例说明，最后，本章对固定资产和无形资产的初始计量、后续折旧、摊销及最终处置作了全面解析。

二、关键考点1.货币资金的会计处理①现金长短款的会计处理；②银行存款余额调节表的编制。

2.坏账准备的会计处理3.交易性金融资产的会计处理4.存货的会计处理（1）存货初始成本的计量及账务处理，尤其需要关注购入方式及委托加工方式；（2）存货发出计价的相关会计处理①实际成本计价法下先进先出法、加权平均法及移动加权平均法下发出成本及结存成本的计算；②计划成本法下材料成本差异率的计算及发出成本和结存成本的计算；③商贸企业特有的发出计价，即售价金额核算法和毛利率法下商品发出成本和结存成本的计算。

（3）原材料、周转材料、委托加工材料及库存商品的账务处理。

（4）存货跌价准备的计量；5.固定资产的会计处理①购入方式及自行建造方式下固定资产入账成本的计算及相关账务处理；②固定资产折旧的计算及账务处理；③固定资产后续支出的会计处理；④固定资产处置的会计处理。

6.无形资产的会计处理①外购方式及自行研发方式下无形资产初始计量的会计处理；②无形资产摊销的会计处理；③无形资产处置的会计处理。

7.长期待摊费用的界定及会计处理三、本章知识点讲解【专题一】货币资金货币资金分为库存现金、银行存款及其他货币资金。

知识点：库存现金▲▲▲（一）现金的使用范围▲▲▲1.职工工资、津贴；2.个人劳务报酬；3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金；4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；5.向个人收购农副产品和其他物资的价款；6.出差人员必须随身携带的差旅费；7.8.除企业可以现金支付的款项中的第（5）、第（6）项外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额（即个人劳务报酬）的部分，应当以支票或者银行本票等方式支付；确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。

一、交易性金融资产的概念交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。

例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等二、交易性金融资产的核算为了核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目（一）交易性金融资产的取得取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，记入“交易性金融资产——成本”科目。

取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目，记入“应收股利”或“应收利息”科目。

取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益，交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。

【例1】甲企业2000年4月1日以银行存款90000元购入A公司同年1月1日发行的三年期债券作为短期投资。

该债券年利率6%，到期一次还本付息，另支付手续费等相关税费600元。

甲企业应作如下会计处理：编制购入债券的会计分录：借：交易性金融资产——成本（债券）90000投资收益600贷：银行存款90600【例2】乙企业2000年1月5日以银行存款110000元买入B公司于1999年1月1日发行的三年期债券作为短期投资，其中，已到付息期但尚未领取的债券利息为8000元。

该债券按年付息，到期还本，年利率8%，票面金额共计100000元。

乙企业购买该债券时，另支付相关税费500元。

乙企业应作如下会计处理：计算短期投资成本：债券成交金额110000减：已到期尚未领取的债券利息8000102000编制购入债券的会计分录：借：交易性金融资产——成本（债券）102000投资收益500应收利息8000贷：银行存款110500【例3】丙企业从证券市场上购买A公司股票10000股作为短期投资，每股买入价为20元，另发生相关税费700元，均用银行存款支付。

2020年《初级会计实务》笔记与真题第⼆章　资　产（⼀）货币资⾦和应收及预付款项第⼆章　资　产正式开始更新2020年初级会计备考资料，今天在此更新2020年《初级会计实务》第⼆章第⼀节货币资⾦和第⼆节应收及预付款项，包含章节笔记、历年真题与模拟练习题，其中题中标注有（2019年）（2018年）等年份的就是标注当年的考试真题（建议先⾃⼰做⼀遍题再看答案与解析），⽂中颜⾊加粗或下划线的部分就是重点、考点，多注意，同时变化的部分也需留意，好好备考，加油！同时本号提供正版正⼤初级会计题库、2020年版初级会计官⽅考试教材、本号推荐辅导书，如果有需要的可以联系，点击本⽂左下⽅“阅读原⽂”也可直接进⼊，⾥⾯有推荐选项，好好备考，加油，祝你成功！往期备考资料在本⽂下⽅有链接，点击链接即可直接进⼊查看。

　预测分值：30分调整增值税税率13%、9%增加1.预付账款：如预付的材料、商品采购款、在建⼯程价款； 2.⾦融资产：⾦融资产的分类； 3.原材料：计划成本下会计核算流程关系图；⼊库时材料成本差异的确认由⼀笔分录改为两笔分录； 4.周转材料：出租出借包装物的核算处理原则； 5.库存商品：售价⾦额核算购⼊、发出的处理原则； 6.固定资产：不再分两年抵扣进项税额；增加将以前年理原则；7.⽆形资产：注册与外购商标⽀出的处理规定；增加⽆形资产报废处理的原则和例题； 8.长期待摊费⽤：租⼊资产发⽣的改良⽀出；第⼀节　货币资⾦ ⼀、库存现⾦ （⼀）现⾦管理制度现⾦使⽤范围1.职⼯⼯资、各种⼯资性津贴；2.个⼈劳动报酬；3.⽀付给个⼈的各种奖⾦，包括根据国家规定颁发给个⼈的各种科学技术、⽂化艺术、体育⽐赛等各种奖⾦；4.各种劳保、福利费⽤以及国家规定的对个⼈的其他现⾦⽀出；除第（5-6）项外，开户单位⽀付给个⼈的款项，超过使⽤现⾦限额的部分，应当以⽀票或者银⾏本票等⽅式⽀付；确需全额5.收购单位向资⽀付的价款； 6.出差⼈员必须随⾝携带的差旅费；户银⾏审核后，予以⽀付现⾦。

第二章全章总结（学员高频率提问）
1.材料成本差异的节约差异为什么在借方？
2.现金股利与股票股利的区别及账务处理？
3.合理损耗对于计划成本和实际成本都影响什么？P89例题61
4.租出、租入包装物租金、押金账务处理？
5.已确认并转销的应收账款又收回怎么理解？
6.领用企业自产产品用于建造固定资产为什么不视同销售？
7.如何计算坏账准备？
8.处置无形资产和出售无形资产的区别？
9.固定资产发生的后续支出，对于被替换部分的原值和价值混淆？
10.什么时候用其他应收款，什么时候用应收账款，核算内容混淆？
11.为啥转让金融商品时扣除的买入价是不需要减掉已宣告未发放的现金股利和已到付息期未领取的利息呢？
12.商品流通企业采购商品的进货费用金额较小的，可以在发生时直接计入哪个当期损益账户？
13.存货跌价准备转回的时候，要在原已计提的存货跌价准备金额内转回，坏账准备的转回有这个限制吗？。

1，现金欠缺。

发现欠缺：借：待办理财富损溢贷：库存现金待办理财富损溢〔实为损益类账户〕发生的欠缺审批后结转欠缺近似花费办理后：有责任人或保险公司补偿借：其余应收款贷：待办理财富损溢没法查明原由借：管理花费〔管理人员失误〕贷：待办理财富损溢〔借方表增添〕2，现金溢余。

发现溢余：借：库存现金贷：待办理财富损溢待办理财富损溢〔实为损益类账户〕审批后结转溢余发现的溢余近似收入〔贷方表示增添〕办理后：应支付给有关人员借：待办理财富损溢贷：其余对付款没法查明原由〔老天送的〕借：待办理财富损溢贷：营业外收入其余钱币资本的账务办理：科目设置其余钱币资本-----------------------------------------银行汇票银行本票信誉卡信誉保证金存出投资款外埠存款四种单据结算方式辨析：支票〔单位开票〕a〔 A 的开户银行〕A 在 a 的账上要有钱支票即时支付〔B拿到支票后能够立刻找 A 的开户银行提示付款〕A BA 买货的时候能够找 a 申请使用支票，A把支票给BA 把支票给 B, 反应的是银行存款的减少。

B 收到支票，经过 a 的审查后，就能够直接增添银行存款。

商业汇票〔单位开票〕a〔 A 的开户银行〕付款限期最长不超出六个月〔付款不实时，不可以够即时支付，到期支付〕A 在 a 的账上没钱商业汇票〔欠条〕A BA 买货的时候能够把这张商业汇票给BA把支票给 B, 反应的是对付单据的增添。

B收到支票，反应的是应收单据的增添。

银行汇票和银行本票〔银行开票〕a〔 A 的开户银行〕A 付钱给 a即时支付银行汇票或银行本票给BA B假定 A 想开一个 100 万的银行汇票或银行本票，就得先从自己账上100 万给这个开户银行，划而后开户银行以银行的名义，来出票。

A 买货的时候能够把这张银行汇票或银行本票给B对 A 来说，叫其余钱币资本，对 B 来说，就是银行存款。

二者的差别：比方说银行汇票〔全国用〕的面值是 100 万，当 A 把汇票给 B 的时候，能够在汇票上写明实质结算金额，实质结算金额能够小于票面金额，不可以大于。

2020年初级会计实务第二章高频考点【高频考点】库存现金（一）库存现金的清查★★★（二）现金管理规定1.现金使用范围出差人员必须随身携带的差旅费结算起点（1000元<）以下的零星支出2.现金限额 3-5天，最多15天3.现金收支不得坐支4.现金账簿企业应当设置库存现金总账和日记账，分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算；每日结出发生额和余额，账实核对；每月账账核对。

【多选题】（2018年）下列各项中，关于企业现金溢余的会计处理表述正确的有（）。

A.无法查明原因的现金溢余计入营业外收入B.应支付给有关单位的现金溢余计入其他应付款C.无法查明原因的现金溢余冲减管理费用D.应支付给有关单位的现金溢余计入应付账款『正确答案』AB『答案解析』C选项无法查明原因的现金溢余计入“营业外收入”，D选项应支付给有关单位的现金溢余计入“其他应付款”。

考法：1.盘盈盘亏的处理结果？（2018年拓展考到了借贷方向）2.盘亏损失的计算？【单选题】（2017年）下列各项中，关于企业无法查明原因的现金溢余，经批准后会计处理表述正确的是（）。

A.计入其他应付款B.冲减财务费用C.冲减管理费用D.计入营业外收入『正确答案』D『答案解析』企业无法查明原因的现金溢余，报经批准后计入营业外收入。

【单选题】（2018年）下列各项中，企业现金清查中发现的无法查明原因的现金溢余，经批准后应记入的会计科目是（）。

A.其他应付款B.管理费用C.财务费用D.营业外收入『正确答案』D『答案解析』企业现金清查中发现的无法查明原因的现金溢余，经批准后应记入“营业外收入”科目。

【单选题】（2017年）下列各项中，企业无法查明原因的现金短缺经批准后应记入的会计科目是（）。

A.管理费用B.营业外支出C.其他应收款D.财务费用『正确答案』A『答案解析』无法查明原因的现金短缺经批准后应计入管理费用。

【单选题】（2018年）下列各项中，关于企业无法查明原因的现金短款，经批准后应借记的会计科目是（）。

2020年初级会计职称《会计实务》知识点：原材料和周转材料原材料和周转材料【所属章节】《初级会计实务》第二章资产【知识详解】知识点1：原材料原材料是指企业在生产过程中经过加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料、主要材料和外购半成品，以及不构成产品实体但有助于产品形成的辅助材料。

原材料具体包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、修理用备件(备品备件)、包装材料、燃料等。

原材料的日常收发及结存能够采用实际成本核算，也能够采用计划成本核算。

(一)原材料按实际成本核算(按照实际花的算)1.原材料核算应设置的会计科目材料采用实际成本核算时，材料的收入、发出及结存，无论总分类核算还是明细分类核算，均按照实际成本计价。

(1)“原材料”2.原材料的账务处理(1)购入环节①材料已验收入库，货款已经支付或开出、承兑商业汇票(款付+货到)借：原材料应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款(已付、托收承付)/其他货币资金(银行汇票)/应付票据(商业汇票)②货款已经支付或开出、承兑商业汇票，材料尚未到达或尚未验收入库(款付+货未到)借：在途物资应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款等验收入库后：借：原材料贷：在途物资③货款尚未支付，材料已经验收入库【收到单据】(款未付+货到)借：原材料应交税费——应交增值税(进项税额)贷：应付账款月末仍未收到单据时，材料按暂估价值入账：借：原材料贷：应付账款——暂估应付账款下月初红字冲销原会计分录：借：原材料(金额红字)贷：应付账款——暂估应付账款(金额红字)后收到发票账单时：借：原材料应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款等预付货款时：借：预付账款贷：银行存款收到材料并验收入库时：借：原材料应交税费—应交增值税(进项税额)贷：预付账款(一站到底)补付货款时：借：预付账款(实付-预付)贷：银行存款(2)发出材料生产经营领用材料借：生产成本(直接材料成本)制造费用(间接材料成本)销售费用(销售环节消耗)管理费用(行政环节消耗)研发支出(研发环节消耗)委托加工物资(发出加工材料)贷：原材料销售材料结转成本：(详见第五章)借：其他业务成本贷：原材料(二)采用计划成本核算原理：计划成本+差异=实际成本材料采用计划成本核算时，材料的收入、发出及结存，按照计划成本计价。