货币资金内部控制思考

行政事业单位如何加强货币资金内控

货币资金是保障行政事业单位机构正常运转的基本条件，而且还是流动性最强、风险性最高的资产。货币资金收付贯穿于单位预算管理的全过程。据调查，大多数贪腐、挪用公款、白条抵库等违法违纪行为均与货币资金有关。因此，加强资金活动内部控制对于维护资金安全与完整、确保货币资金使用符合国家法律规定及单位内部规章制度、防范资金活动风险、提高资金使用效益、促进事业健康发展均具有重要意义。

一、明确货币资金业务流程

针对货币资金流动性最强、最容易出现贪污、舞弊等情况，各单位应明确货币资金的收付业务的流程并进行严格的管控。

一是资金收付需以业务发生为基础，资金收付应该有根有据，不能凭空付款或收款。

二是必须经过授权部门审批，收款方应该向对方提交相关业务发生的票据或者证明，收取资金。付款方应该履行授权审批制度，不同责任人应该在自己的授权范围内，审核付款业务的真实性、付款金额的准确性，以及申请人提交票据或者证明的合法性、严格监督资金支付。

三是财会部门要进行复核，财会部门收到经过授权部门审批签字的相关凭证或者证明后，应再次复核业务的真实性、金额的准确性以及相关评价的齐备性、相关手续的合法性和完整性，并签字认可。

四是由出纳人员根据财会部门负责人签章后的凭证办理货币资金收付手续。

二、七项措施加强内控

对于货币资金收付，各单位应该遵循严格的收付程序和授权审批制度，实行职务分离制度，具体的内部控制措施如下：

实施预算控制。各单位应加强货币资金预算的可靠性控制，借以避免或减少预算编制的主观性和随意性。所以，每个单位的各项货币资金收支均应全部纳入预算，由财会部门统一管理、统一核算。

实施审批控制。货币资金收付审批是为了控制资金的流入和流出。审批权限的合理划分是资金活动业务顺利控制的前提条件。因此，审批活动的关键控制点应该包括：各项资金收付业务应与资金预算相衔接，即资金收付数额应控制在资金预算之内。

会计信息　２０１０　Ａｕｇｕｓｔ　

浅议中小企业货币资金的内部控制　

童彦平　

（驻马店上蔡县华陂镇财税所，河南驻马店４６３８２１）　

［摘要］货币资金是中小企业资产的重要组成部分，是流动性最强、控制风险最高的一种资产，也是唯一能够转换　

为其他任何类型资产的资产，是中小企业生存和发展的基础。货币资金涉及面广、应用广泛，极容易发生丢失、短缺和　

被盗窃等现象，容易被挤占和挪用，甚至产生舞弊行为。所以，必须加强中小企业货币资金的管理与控制，建立健全货　

币资金内部控制制度，确保经营管理活动合法而有效的进行，而目前我国的中小企业仍普遍存在货币资金内部控制效果　

不佳的情况。针对这一现象，本文以中小企业货币资金内部控制为研究对象，阐述中小企业货币资金内部控制现状，主　

要是指出现的问题，最后针对这些问题提出了相应的解决对策。　

［关键词］中小企业；货币资金；内部控制　

【中图分类号】Ｆ２７５．１　【文献标识码］Ａ　【文章编号】１００９－９６４６　Ｉ　２０ｔ０）０８—００４２－０２　

一、引言　

随着我国市场经济的不断发展成熟，　

在日趋激烈的市场竞争中，企业为争得　

一席之地。很有必要建立和完善现代化　

的企业管理制度，因此加强中小企业的　

内部控制显得尤为重要。货币资金是流　

动性最强、控制风险最高的资产；是保　

证企业正常运转的基础；也是保证国家　

资产安全，防止贪污、诈骗、挪用公款　

等违法乱纪的行为的重点关注对象。在　

货币资金管理方面许多国家都在努力加　

强内部控制，我国对这个方面也在不断　

的进行研究，货币资金内部控制目标包　

括四个方面的内容，分别为：合法性、安　

全性、完整性、效益性。加强其控制达　

到这四个方面的目标对于企业各项经济　

业务的正确进行、企业的长远发展都有　

着积极的意义。内部控制制度足规范中　

小企业内部管理、保护财产安全、提高　

经济效益、确保经济活动健康发展的重　

要保证。　

二、中小企业货币资金内部控制的　

现状　

１．中小企业对货币资金内部控制的　

高校如何做好货币资金内控管理刍议

摘要:货币资金是高校流动性最强的资产，高校做好货币资金的内控尤为重要。学校要做好货币资金内控管理工作，必须建立货币资金内控制度，严格执行不相容岗位相互分离和定期轮岗制度，严格遵守授权审批制度和货币支付程序，加强收款票据、银行支付凭证管理，认真做好账实、账账、帐表核对工作，加强网上银行和财政集中支付系统管理，加强货币资金内控的考核管理。

关键词:高校 货币资金 内控管理

货币资金是指单位以货币形态存在的资产。货币资金是单位流动性最强的资产，它是流动资产的重要组成部分。

2011年11月，财政部发布了《行政事业单位内部控制规范（征求意见稿）》（以下简称《规范》），加速了行政事业单位内控规范的步伐。

《规范》第九条明确指出内部控制关键岗位主要包括预决算编制和绩效评价、资金管理、票据管理、印章管理、物资和固定资产的采购和管理、建设项目管理、债务管理、经济合同管理以及内部监督等。行政事业单位内控关键岗位直接、间接与货币资金内控相关联，进一步凸显了行政事业单位落实好货币资金内控的重要性。

高校作为行政事业单位必须严格按照行政事业单位内部控制规范的要求，将内部控制规范落到实处。

高校对货币资金活动不建立严格的内控制度，对货币资金活动管控不严，就可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。因此，

高校货币资金内控不可轻视。

笔者根据《规范》的要求以及多年实际工作经历，认为做好高校货币资金的内部控制，应该从以下几方面入手。

一、建立完善的货币资金内控制度

高校必须建立健全货币资金内控制度，内容包括：货币资金收支内部控制流程，明确货币资金收入、支出控制流程。货币资金业务岗位责任制，明确相关部门和相关岗位的职责权限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。货币资金内部控制实施和执行，明确货币资金收支操作流程，借款规定、审批权限和审批程序。货币资金内部控制监督检查，明确内部审计部门对单位货币资金内部控制执行情况进行检查监督，对检查中发现的问题和薄弱环节，及时加以纠正和完善。

从两起资金挪用案谈企业的货币资金内部控制-立信锐思系列内控案

例分析 一、案例简介

案例1: 伪造银行对账单，挪用两亿判死缓

曾在国家某科研基金管理机构会计卞某涉嫌贪污挪用公款2亿元一

案，是北京市建国以来涉案金额最高的一起职务侵占案件，最终卞某

被法院判为死缓。

从媒体报道来看，卞某在案发前的八年期间里，利用掌管该科研基金

的专项资金下拨权，采用谎称支票作废、偷盖印鉴、削减拨款金额、

伪造银行进账单和信汇凭证、伪造银行对账单等手段贪污、挪用公款

人民币两亿余元。卞某担负着资金收付的出纳职能，同时所有的银行

单据和银行对账单也都由他一手经办，使得他得以作案长达八年，却

一直没有被察觉。审计部门曾经对该基金委的财务状况多次审计，但

一直没有发现卞中挪用资金的问题。

案发当年的春节刚过，基金委财务局经费管理处刚来的一名大学生提

前休假回来，去银行办事时顺手将此前都是由卞某经手的银行对账单

取回，而此时卞某还没有对这次的对账单作假，上班伊始便到定点银

行拿对账单，以往这一工作由会计卞中负责。取回对账单后，这名大

学生开始将对账单和内部账目进行核对，一笔金额为2090万元的支

出引起了这名大学生注意，在其印象里他没有听说此项开支。这个初

入社会的大学生找到卞中刨根问底，慌乱之下卞中道出实情，这桩涉

案金额超过2亿元的大案也因此浮出水面。

据办案人员介绍：“作为入账凭证，每一笔资金的流向都体现在银

行的对账单上，而在基金委，卞某既管记账又管拨款，身份是会计却

又掌握出纳的职能，这样就给他实施贪污挪用提供了职务上的便利。比如说他挪出去3000万或者1980万，他把真对账单拿下来自己留下

以后，在假对账单里，这笔钱他自己做得根本不体现出来。” “咱

们银行对账单，都是从电脑打出来的，既然是电脑做的，卞某也有电

脑，他也可以按照那种纸张和程序往下打。”打印出对账单后还必须

要加盖银行印章，卞某长期和银行打交道，与银行工作人员之间非常

熟悉，有时候银行直接就把印章给他，让他自己盖，这时候卞某就可