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各类资产盘盈盘亏的会计处理

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纳税类斗mam^\&r\ ^ a f 1 M^^%',:，^:''r ' •各类资产盘盈盘亏的会计处理黄时光企业对于资产应当定期或不定期进行盘点。资产的盘 盈盘亏一般分两步：第一步，批准前调整为账实相符；第二 步，批准后结转处理。库存现金、存货、固定资产、T.程物资 的盘盈盘亏的账务处理如下：一、固定资产盘盈执行《企业会计准则》的企业，企业在财产清查中盘盈的 固定资产，作为前期差错处理.盘盈的固定资产通过“以前年 度损益调整”科目核算;执行《小企业会计准则》的企业，盘盈 的固定资产通过“营业外收人”科目核算3盘盈的固定资产， 同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资 产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗 后的余额，作为人账价值；同类或类似固定资产不存在活跃借:利润分配 贷:盈余公积二、固定资产盘亏固定资产盘亏，是指对固定资产清查时发现的，固定资 产的盘点实物数少于账面应有数的情况。对盘亏固定资产， 必须查明原因，并填制“固定资产盘亏报告单”。在报告单内 填列固定资产编号、名称、型号、数量、原值、已提折旧、短缺 毁损原闶等，按照规定程序上报。企业在财产清查中盘亏的 固定资产，通过“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢” 科目核算，盘亏造成的损失，应当计人3期损益，通过“营业 外支出•一盘亏损失”科目核算。会计分录如下：借:待处理财产损益——待处理固定资产损益市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量现值,作为人 累计折旧账价值，会汁分录如下：借:固定资产 累计折旧贷：以前年度损益调整(执行《企业会计准则》企业)或 营业外收人(执行《小企业会计准则》企业）执行《企业会计准则》的企业，还应当作会计分录：借:以前年度损益调整 贷:应交税费——应交所得税 借:以前年度损益调整——所得税费用 贷:利润分配固定资产减值准备 贷:固定资产 借:营业外支出贷:待处理财产损益——待处理固定资产损益三、存货盘盈如果在盘点存货后发生了盘盈，大多是账实不一，或者 混入了其他货物。存货盘盈金额较小,可以通过“待处理财 产损溢”科目进行核算，按管理权限报经批准后冲减“管理费 用”。具体账务处理如下：借:原材料贷:主营业务收人600000 结转主营业务成本：借:主营业务成本2100000 贷:库存商品2100000 开据红字专用发票时：借:主营业务收人1000000 应交税金一应交增值税（销 项税额）130000贷:应收账款1130000 基于该账务处理，嘉吉广东的该产 品在合同下当月的每吨销售不含税价 格仍为8000元，保持了同一合同下相同产品在各个会计期间的销售价格的—致性〇经销商乙的账务处理如下：收到蓝字发票时：借:库存商品2000000应交税金——应交增值税（进 项税额）260000贷:应付账款2260000 并冲回前期对返利商品的采购成 本计提：借:库存商品600000 贷:其他应收款600000收到红字发票时：借:应付账款1130000 贷:库存商品1000000应交税金—应交增值税 (进项税额）130000基于该账务处理，经销商乙的该产 品在这个合同下当月每吨采购不含税 价格仍为8000元，与甲方的销售价格 相同，如果不做该笔计提，则该产品在 这个合同下当月的不含税采购价格为 每吨5000元，相比前两个月的10000万 元采购价格，

则出现大幅下降贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 批准处理后，转销材料盘盈的会计分录如下：借:待处理财产损溢一待处理流动资产损溢 贷:管理费用四、 存货盘亏存货盘亏的原因有计量、正常损耗等原因造成,有的是 属于管理不善造成的被盗、丢失等非正常损失。对属于个人 责任的，可以向个人追缴，已投保的，还可以向保险公司索 赔。存货盘亏需要分为批准处理前和批准处理后，分别作相 应会计分录：批准处理前：借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷:原材料 批准处理后：借:管理费用(正常原因）营业外支出（非正常原因）其他应收款(应收责任人、保险公司赔款）贷:待处理财产损溢一待处理流动资产损溢 注意：因管理不善原因造成存货被盗、丢失、霉烂变质产 生损失的，还应当进项税转出。五、 现金盘盈按照实际盘盈的金额作会计分录：借:库存现金贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 批准处理后：借:待处理财产损溢一待处理流动资产损溢贷:其他应付款----应付现金溢余(XX个人或单位）营业外收人 (无法査明原因的）六、 现金盘亏按照实际短缺的金额作会计分 录：借:待处理财产损溢一待处理 流动资产损溢贷:库存现金 批准处理后：借：其他应收款 人、保险公司赔款）管理费用(无法查明的其他原 因）贷：待处理财产损溢一待处 理流动资产损溢七、 工程物资盘盈工程物资盘盈区分建设期间的盘盈和完工后的盘盈。 而完工后的工程物资盘盈，还应当区分筹建期和经营期。1. 建设期间(未完工)发生的会计分录：借:工程物资贷:在建工程2. 非建设期间（已完工)的会计分录：借:待处理财产损溢贷:管理费用(筹建期发生）营业外收入(经营期发生）八、工程物资盘亏工程物资盘亏区分建设期间的盘亏和完工后的盘亏。 而完工后的工程物资盘亏，还应当区分筹建期和经营期。1. 建设期(未完工)的会计分录：借:在建工程贷:工程物资2. 非建设期(完工)发生，批准前的会计分录：借:待处理财产损溢贷:工程物资批准后:属于发生在筹建期的会计分录：借:管理费用(正常原因）营业外支出（非正常原因）其他应收款(应收责任人、保险公司赔款）贷:待处理财产损溢 属于经营期发生的会计分录：借:营业外支出其他应收款(应收责任人、保险公司赔款）贷:待处理财产损溢现金溢余(应收责任语连珏◊谁要是游戏人生，他就一事无成;谁不能主宰自己，永远 是一个奴隶。（歌德）◊乐观是一首激昂优美的进行曲，时刻鼓舞着你向事业的大路勇猛前进。（大仲马） ◊只有把抱怨环境的心情，化为上进的力量，才是成功的保证。（罗曼•罗兰）◊最有希望的成功者，并不是才干出众的人，而是那些最善利用每一时机去发掘开拓的人。（苏格拉底）◊成功的意义应该是犮挥了自己的所长，尽了自己的努力之后，所感到的一种无愧 于心的收获之乐，而不是为了虚荣心或金钱。（罗兰）◊巨大的财富对于一个不惯于掌握钱财的人，是一种毒害，它侵入他的品德的血肉 和骨髄:.(马克•吐温）◊成功的秘诀，是在养成迅速去做的习惯，要趁着湖水涨得最高的一刹那，不但没有阻力，而且能帮助你迅速地成功。（劳伦斯）◊要是一个人，能充满信心地朝他理想的方向去做，下定决心过他所想过的生活，他 就一定会得到意外的成功。(栽尔■卡耐基）◊ 一个能思想的人，才真是一个力量无边的人。（巴尔扎克

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固定资产盘盈盘亏的处理流程

固定资产盘盈盘亏的处理流程

固定资产盘盈盘亏的处理流程

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固定资产盘盈盘亏的处理流程如下：

1. 盘盈处理流程： 清查盘点：对固定资产进行全面清查，确定盘盈的资产。

财产清查中盘盈盘亏的会计处理

财产清查中盘盈盘亏的会计处理

财产清查中盘盈盘亏的会计处理

在财产清查中有时会发生账实不符的情况，即盘盈或盘亏。盘盈是在财产清查时发现实存数大于帐簿结存量或有物无帐的现象。盘亏是在财产清查过程中发现实存数小于帐簿结存量或有帐无物的现象。两种情况都需编制分录进行会计处理。

一、盘盈处理

1．查明原因

对于盘盈的财产要查明原因，分清责任。造成财产盘盈的原因主要有在保管过程可能发生的自然增量；记录时可能发生的错记、漏记或计算上的错误；在收发领退过程中发生的计量、检验不准确等。

2．会计处理

一旦发生财产盘盈，在一定程度上将引起企业单位的资产增加，有关费用（成本）减少，最终导致盈利的增加。

在会计处理应注意如下几个方面：

（1）会计处理程序

在会计处理时应分两步进行：

首先应将已查明的财产盘盈数，根据有关原始凭证编制有关记账凭证，并据以登记有关账簿，以保证账实相符。如库存现金盘点报告表、存货盘点盈亏报告单等。

其次按盘盈发生的原因和报经批准的结果，根据有关审批意见及书面文件编制记账凭证，并据以登记入账，作最后的会计处理。 （2）应用的损益科目

一般地，对于盘盈的固定资产，不再按其原价减估计折旧后的差额计入营业外收入；而是作为对以前期间的会计差错

（3）过渡科目──待处理财产损溢

当原材料、产成品、现金发生盘盈时，将盘盈的金额借记原材料、库存商品、现金，盘盈固定资产的原值借记固定资产，估计的已折旧金额贷记累计折旧，贷记待处理财产损溢，待处理财产损溢经过批准后，就转入管理费用和营业外收入的贷方，即使在编制报表日未经批准，也应先按此处理。

二、盘亏处理

1．查明原因

造成财产盘亏、毁损的原因很多，如在保管过程发生的自然损耗；记录过程发生的错记、重记、漏记或计算上错误；在收发领退中发生计量或检验不准确；管理不善或工作人员失职而造成的财产损失、变质、霉烂或短缺；不法分子贪污盗窃、营私舞弊；自然灾害等等。

2．会计处理

一旦发生盘亏、毁损，给企业造成的影响是：在一定程度上引起资产减少，有关费用（成本）增加，最终导致盈利减少。

新准则下财产盘盈、盘亏、毁损的会计与税务处理

新准则下财产盘盈、盘亏、毁损的会计与税务处理

＿、毁损的会计与税务处理　

管理学院　甘秀文　

的资产类别，盘点结果（盘盈、盘亏）的财务处理亦有所不同。特别地，新　

）会计处理程序、会计处理方法以及财产报损的税务处理。　

处理。企业发生存货盘亏及毁损时间，在报经批准前应借记“待处　

理财产损溢”科目，贷记有关存货科目：在报经批准后应做如下会　

计处理：对于入库的残料价值记入“原材料”等科目；对于应由保　

险公司或过失人支付的赔款记入“其他应收款”科目；剩余净损　

失，属于一般经营损失的部分记入“管理费用”科目，属于非常损　

失的记入“营业外支出”科目。　

例１，达华有限公司期末对材料仓库进行材料盘点，盘点结　

果：１因仓库材料保管人员人为疏忽，导致Ａ材料短缺少１０件，　

每件材料单价为人民币１０Ｏ元，应由保管人员负责赔偿。２　Ｂ材　

料清查多出５件，每件材料单价为人民币８Ｏ元，多出原因，因供　

应厂商多送但不收款，决定减冲管理费用。　

会计处理步骤分别如下：　

第一步，调整会计账面数字与财产实物数字相等。　

１借：待处理财产损溢　１　０００　００　

贷：材料——Ａ材料　１　０００　００　

２．借：材料——Ｂ材料４００　００　

贷：待处理财产损溢４００　００　

第二步，冲销“待处理财产损溢”科目。　１．借：其它应收款——材料保管员　１　０００．００　

待处理财产损溢　１ｌ塞Ｉ　２借：待处理财产损溢４０　０　贷：管理费用４００　（三）固定资产盘盈、盘亏的会计处理　

１固定资产盘盈的会计处理　

新旧准则对固定资产盘盈的会计核算的规定发生了变化。ｌ１９　

准则下，固定资产的盘盈在批准转销前通常是计入“待处理财产　

损溢——待处理固定资产损溢”科目，批准转销后则从该科目转　

入“营业处收入”科目。按新准则的规定，固定资产盘盈应作为前　

期差错记入“以前年度损益调整”科目。固定资产盘盈不再计入当　

期损益，而是作为以前期间的会计差错。根据企业会计准则体系　

（２００６）的规定：前期差错，是指由于没有运用或错误运用下列两　

固定资产盘盈、盘亏如何做账

固定资产盘盈、盘亏如何做账

固定资产盘盈、盘亏如何做账

对于盘盈的固定资产，经查明确属企业所有，应根据盘存凭证填制固定资产交接凭证，为盘盈固定资产开⽴固定资产

卡⽚，并按重置价值和估计已提折旧额估价⼊账。下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。

盘盈固定资产在未按规定程序批准之前，不能增加营业外收⼊，应先作为待处理财产损溢处理，登记在“待处理

财产损溢――待处理固定资产损溢”账户，即按盘盈固定资产的重置完全价值借记“固定资产”账户，按估计已提折旧额

贷记“累计折旧”账户，按重置完全价值与累计折旧的差额贷记“待处理财产损溢――待处理固定资产损溢”账户。按规定

程序批准后，借记“待处理财产损溢――待处理固定资产损溢”账户，贷记“营业外收⼊”账户。

对于盘亏的固定资产，企业应及时办理固定资产注销⼿续。在按规定程序批准之前，应将固定资产卡⽚从原来的

归类中抽出，单独保管。同时按盘亏固定资产的净值借记“待处理财产损溢”账户，按已提折旧额借记“累计折旧”账户，

按原值贷记“固定资产”账户。按规定程序批准后，应按盘亏固定资产的原值扣除累计折旧、过失⼈及保险公司赔款后

的差额借记“营业外⽀出”账户，同时按过失⼈及保险公司应赔偿额借记“其他应收款”等账户，按盘亏固定资产的净值贷

记“待处理财产损溢――待处理固定资产损溢”账户。

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