新一轮税制改革:性质、理论与政策
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浅谈累退税率及其应用摘要:本文通过对累退税率的介绍,分析累退税率的优点和缺点,指出在现行税收制度中存在累退性质的税种:流转税、滑准税、社会保障税,并提出在新的一轮税制改革中可恰当应用累退税率来实现政府的政策目标,比如负个人所得税、特殊行业的企业所得税、生态税等等。
关键词:累退税率;个人所得税;生态税我国对税率一般划分为:比例税率、定额税率和累进税率。
只有在为了更好解释累进税率时才提及累退税率,大多数人认为实行累退税率是不可能的,学术界对累退税率的研究也较少。
但是,不仅在我国现行税收制度中的某些税种具有累退性质,在未来的税收制度改革中,只要运用恰当,累退税率也能发挥其优势,实现政府的政策目标。
一、累退税率的概念累退税率,是“累进税率”的对称。
随课税对象数额的相对比例的增大而逐级降低税率的一种递减等级税率。
即课税对象数额的相对比例越大,税率越低;课税对象数额的相对比例越小,税率越高。
累退税率的结构和计算方法,是将课征对象按标准分为数额大小不同的若干差级,对数额大者适用较低的税率,而对数额小者则适用较高的税率。
累退税率是随着累进税率的出现而出现的。
19世纪后期西方经济学说史上发生了边际革命,提出了边际效用价值论,培养了再分配论和累进税率的思想。
20世纪30年代,凯恩斯认为有效需求不足的一个重要原因就是社会消费倾向过低,而社会消费倾向过低又源自于所得和财富的分配不均,因此更加主张累进税率的扩张。
同时,累退税率也因反向累进和进一步加剧贫富不均而被认为是“不良税率”。
但是,20世纪70年代后,西方经济陷入了“滞胀”困境,供给学派认为,累进税率导致生产者的可自由支配收入太少,从而不利于投资和储蓄,不利于经济的增长。
累退税率则刚好相反,能够促进生产者扩大投资增加供给。
虽然当时政府并没有采用累退税率,但20世纪80年代以来美国的累进税率也逐步下降了。
可见,累进税率不一定是“良税率”,而累退税率也不一定是“不良税率”。
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摘要:目前我国税制正处于转轨时期,如何理解西方的理论成果, 并为我国税制改革提供更好的思路,是摆在我们面前的一个重大问题。
本文通过介绍最优税制理论,分析最优税制理论存在的现实意义,提出对我国税制改革的借鉴意义, 以便优化我国当前税制改革,从而更好地促进我国经济发展。
关键词:税制;纳税人中图分类号:f20 文献标识码:a 文章编号:1009-0118(2011)-06-0-02一、最优税制理论概述最优税收理论是一种规范性的经济税收理论,它从公平与效率的税收原则出发,利用福利经济学和数学工具,通过分析各种税收的性质、效应及其权衡关系,找出进行最优税收决策的决定因素及一些一般性原则,用以指导现实的税收政策与税制改革。
最优税制理论研究的是政府在信息不对称的条件下,如何征税才能保证效率与公平的统一问题。
信息的不对称使得政府在征税时丧失了信息优势,在博弈中处于一种不利的地位,在自然秩序作用下无法达到最优的帕累托状态。
我们只能通过制度的安排,使之接近于这个状态。
最优税制理论就是在这个时候悄然兴起。
由于该理论是建立在信息不对称即政府对纳税人的纳税能力、习惯偏好不完全了解这个基础之上的,因此更具有现实意义。
另一方面税收的基本原则主要为效率与公平,最优税制应该是同时兼顾效率原则与公平原则的税制。
税收的效率原则要求税收不干预资源的配置,保持一种中性,以免造成对纳税人的行为扭曲。
二、最优税制理论的评价最优税制理论是对税收调控作用的重新认识。
在自由主义经济学的传统中,市场是万能的,税收要保持中性的原则,不能干预市场的正常运行。
但是随着人们对市场失灵的认识,税收被认为在存在失灵的领域具有调控作用。
现代的最优税制理论更加明确了税收在市场中的调控作用,这种作用不仅在失灵领域,而且还作用于非失灵领域。
政府可以通过税收对市场运行进行调控,其目标定位于减少经济波动、促进经济增长、增加就业和促进产业结构的优化。
最优税制理论无论是从假设上还是从模型建立的意义上,都是为调控经济这个目标服务的,这使得我们对税收的调控作用有了更深一步的理解。
“分税制”改革的决策背景、历程与历史功绩导读财税改革作为经济体制改革和政治体制改革的交汇点,30年来进行了多次重大变革,并与价格、国有企业、货币金融等各领域的改革相配合,推动了中国经济体制的根本性转变。
与中国总体的市场化改革道路相一致,中国的财税改革同样走的是波浪式前进、阶梯式上升的道路:财政体制从行政性分权走向经济性分权,税收制度从侧重于对流转征税转向偏重于对要素征税,预算管理从高度机密逐步公开透明。
”30多年的财税体制改革历程分为三个阶段:第一个阶段是1978年到1992年期间,可称为被动适应阶段;第二个阶段是1993年到1997年期间,可称为破旧立新阶段;第三个阶段是1998年至今,可称为公共财政的建立与完善阶段。
其中,第二阶段的主旋律即“分税制”改革。
1994年“分税制”改革是构建社会主义市场经济体制的重要举措,具有里程碑意义。
这一改革涉及到我国税收制度的重新安排,以及中央和地方财政制度的重新安排问题。
这次改革是成功的,使我国财税体制由传统计划体制转向市场经济体制,极大地推动了我国经济和各项事业的发展。
重新审视分税制改革的历程对于深化和完善我国的财税体制有重要意义。
30多年的财税体制改革历程分为三个阶段:第一个阶段是1978年到1992年期间,可称为被动适应阶段;第二个阶段是1993年到1997年期间,可称为破旧立新阶段;第三个阶段是1998年至今,可称为公共财政的建立与完善阶段。
其中,第二阶段的主旋律即“分税制”改革。
一、“分税制”改革的决策背景我国于1994年实行的由财政包干体制向分级分税的财政体制转变的改革,是一次以市场经济为目标模式的财政和税收体制的改革。
这次改革有其自身特定的时代背景,是在特定的经济条件和制度环境下发生的,具有逻辑上的客观必然性。
20世纪90年代,中国高层决定建设社会主义市场经济体制,这是一个具有划时代意义的重大战略举措。
之后,所有重大改革与制度创新,包括分税制的改革,都是出自这一战略举措实施形成的改革和发展环境。
新一轮税制改革:性质、理论与政策
引言
税收作为国家财政收入的重要来源,不仅直接影响着个人和企业的负担,同时
也对国家经济发展、社会公平和稳定起着至关重要的作用。
为了适应经济社会发展的需要,不断完善税制已成为各国普遍的举措。
本文将讨论新一轮税制改革的性质、理论与政策。
税制改革的性质
税制改革是指通过修改税率、调整税基、修改税收征管机构等手段,对原有税
制进行调整和优化的过程。
新一轮税制改革是指在上一轮税制改革的基础上,进一步完善和改进税制,以适应经济社会发展的新需求。
新一轮税制改革应当具有如下性质:
面向经济发展
新时期的税制改革应当与国家的经济发展目标相一致,通过合理的税制设计,
促进经济增长,调整产业结构,提高资源配置的效率,推动产业创新与升级。
追求社会公平
税制改革应当体现社会公平的原则,通过调整税制,减轻贫富差距,促进收入
分配的平衡和公正。
同时,税制改革也应当考虑到不同地区、不同行业之间的差异,实现地区和产业的协调发展。
提高税收征管效率
税制改革应当加强税收征管的能力,完善税收征管机构,在提高税收征管效率
的同时,注重减少税收征管成本和纳税人的负担。
同时,税制改革也应当加强对经济活动的监控和风险防控,防止税收逃漏。
税制改革的理论基础
税制改革的实施需要建立在坚实的理论基础之上,以下是一些常见的税制改革
理论:
税收弹性理论
税收弹性理论认为税收收入与税收基数之间存在一定的关系,即税收基数的变
化会对税收收入产生影响。
根据税收弹性理论,税制改革应当考虑到税收的弹性,合理调整税收率和税收基数,以实现税收收入的最大化。
税负转嫁理论
税负转嫁理论认为税收会对企业和个人产生一定的经济影响,企业和个人会通
过调整价格和行为来转嫁税负。
税制改革应当考虑到税负转嫁的效应,避免过高的税负对经济发展和社会公平造成不利影响。
垂直公平与水平公平
垂直公平是指在税制设计中考虑到不同收入层次之间的公平性,即高收入者应
当承担更重的税负;水平公平是指在税制设计中考虑到相同收入层次之间的公平性,即相同收入的个人和企业应当承担相同的税负。
税制改革应当平衡垂直公平和水平公平的要求,实现社会公平的目标。
新一轮税制改革的政策方向
新一轮税制改革的政策方向应当综合考虑经济发展的需要、社会公平的要求和
税收征管的能力,以下是一些可能的政策方向:
降低企业税负
适当降低企业税负,减轻企业负担,促进企业发展和创新。
降低企业税负可以
通过减税、调整优惠政策、改革营改增等方式实现。
赋予地方税源
赋予地方税源,加强地方财政收入,促进地方经济发展。
地方税源可以包括增
值税、所得税等,通过适当的税基划分和收入划分,实现地方税收的独立和自主。
完善个人所得税制
完善个人所得税制,实现个人所得税的渐进纳税和多元化征收。
个人所得税制
的改革应当考虑到个人收入的来源和结构,提高高收入者的纳税比例,减轻低收入者的税负。
改革房地产税制
改革房地产税制,推进房地产市场的稳定和健康发展。
房地产税制的改革可以
通过调整房地产税率、改革房地产税征收方式等方式实现。
结论
新一轮税制改革旨在适应经济社会发展的新需求,实现经济增长、社会公平和
税收征管效率的统一。
税制改革的过程需要建立在稳定的理论基础之上,综合考虑多方面的因素,制定合理的政策,以推动国家的繁荣和稳定。