企业合并所涉及的相关税整理

【老会计经验】企业合并业务的税务处理企业合并包括被合并企业（指一家或多家不需要经过法律清算程序而解散的企业）将其全部资产和负债转让给另一家现存或新设企业（以下简称合并企业）, 为其股东换取合并企业的股权或其他财产, 实现两个或两个以上企业的依法合并。

企业合并业务的所得税应根据合并的具体方式处理。

（1）企业合并, 通常情况下, 被合并企业应视为按公允价值转让、处置全部资产, 计算资产的转让所得, 依法缴纳所得税。

被合并企业以前年度的亏损, 不得结转到合并企业弥补。

合并企业接受被合并企业的有关资产, 计税时可以按经评估确认的价值确定成本。

被合并企业的股东取得合并企业的股权视为清算分配。

合并企业和被合并企业为实现合并而向股东回购本公司股份, 回购价格与发行价格之间的差额, 应作为股票转让所得或损失。

（2）合并企业支付给被合并企业或其股东的收购价款中, 除合并企业股权以外的现金、有价证券和其他资产（以下简称非股权支付额）, 不高于所支付的股权票面价值（或支付的股本的账面价值）20％的, 经税务机关审核确认, 当事各方可选择按下列规定进行所得税处理：被合并企业不确认全部资产的转让所得或损失, 不计算缴纳所得税；被合并企业合并以前的全部企业所得税纳税事项由合并企业承担, 以前年度的亏损, 如果未超过法定弥补期限, 可由合并企业继续按规定用以后年度实现的与被合并企业资产相关的所得弥补。

具体按下列公式计算：某一纳税年度可弥补被合并企业亏损的所得额＝合并企业某一纳税年度未弥补亏损前的所得额财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的, 绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作, 所以建议要全面地补充各个方面的知识, 而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点, 然后在学习的过程中找到自己的缺陷, 你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案, 只有你自己才能知道自己的不足。

最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。

企业重组并购涉及的税务问题企业重组并购是指两个或多个企业通过合并或收购等方式，形成一个新的实体或实现资源优化配置的行为。

在企业重组并购过程中，涉及到许多税务问题，包括资本利得税、企业所得税、增值税等。

本文将从不同的税务角度，分析企业重组并购涉及的税务问题。

首先，企业重组并购涉及到的税务问题之一是资本利得税。

在重组并购过程中，如果卖方企业以股权出售的方式获取收益，就需要缴纳资本利得税。

根据我国《中华人民共和国个人所得税法》的规定，自然人出售股权或股份所得，按照20%的税率计征个人所得税。

而对于企业所得税法人的出售股权所得，也须缴纳企业所得税，税率为25%。

因此，在企业重组并购中，需要根据不同身份的股权转让方，计算并缴纳相应的资本利得税。

其次，企业重组并购涉及到的税务问题还包括企业所得税。

在重组并购中，被收购的企业通常是一家独立的实体，但在重组后，该企业可能成为另一家企业的子公司或附属公司。

在这种情况下，被收购企业的利润将被纳入母公司的利润中计算企业所得税。

根据我国《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业所得税税率为25%。

因此，企业重组并购中，需要考虑被收购企业的利润如何计算，并根据税务法规缴纳企业所得税。

此外，企业重组并购涉及到的税务问题还包括增值税。

在重组并购中，涉及到的交易可能涉及到转让股权、不动产或其他资产等。

根据我国《中华人民共和国增值税法》的规定，对于涉及增值税的交易，需要根据具体交易情况确定税率和计算方法。

例如，对于转让股权的交易，根据《财政部国家税务总局关于完善个人所得税政策的通知》的规定，转让股权的增值部分需要缴纳增值税。

此外，在房地产重组并购中，涉及到的不动产转让也需要缴纳增值税。

因此，在企业重组并购中，需要根据不同的资产交易类型，计算并缴纳相应的增值税。

最后，企业重组并购还可能涉及到其他税务问题，如土地增值税、印花税等。

在土地使用权或房地产等资产的转让中，可能需要缴纳土地增值税。

企业合并业务的税收筹划一、企业合并时有关流转税的纳税处理（一）增值税企业合并实质上是被合并企业整体资产的产权转让给合并方，或被合并企业股东以放弃被合并企业股权为代价获得合并企业的股权。

那么，被合并企业的所有货物转移到吸收合并企业或新设企业时，应执行“国税函[2002]420号”文中规定：“企业产权整体转让过程中涉及的货物转移不征收增值税。

”被合并企业的货物不作视同销售处理，自然也不应向合并方开出增值税专用发票。

被合并企业尚未抵扣的增值税进项税额可结转到合并后的企业继续抵扣，当然，其未交税金也应由合并后的企业承担纳税义务。

被合并企业已收到货物但在合并时尚未收到增值税发票的，以后在收到时，只要发票经过认证无误，且纳税人登记号属于被合并企业合并前的号码，则可由合并后的企业予以抵扣。

被合并企业合并前销售的货物在合并后被退回的，在取得了规定的退货凭证或证明材料后，可由合并企业冲减其销项税额。

（二）营业税被合并企业转移到合并企业的无形资产、不动产等，如果合并方式是现金收购，则企业合并可视为一项整体产权转让，随同整体产权转让到合并企业的不动产就符合“国税函[2002]165号”中规定的不征收营业税的规定；如果企业合并方式为换股合并，被合并企业及其股东未因此而获得营业收入，不符合税法中规定的应税收入确认条件(税法规定营业税的纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天)，或者从计税角度看，我们可将换股合并理解为被合并企业的股东以被合并企业的整体资产对合并企业投资，而税法中规定企业以无形资产和不动产对外投资是不征收营业税的，所以企业合并时并入的不动产不应征收营业税。

但合并后的企业如果要转让这部分不动产，按“国税发[2003]16号”文计算缴纳营业税的计税原值应为其在被合并企业的账面原值。

二、企业合并时有关企业所得税的纳税处理在国家税务总局《关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知》(国税发[2000]119号，以下简称“119号文”)中规定：“企业合并包括被合并企业(指一家或多家不需经过法律清算程序而解散的企业)将其全部资产和负债转让给另一家现存或新设企业(简称合并企业)，为其股东换取合并企业的股权或其他财产，实现两个或两个以上企业的依法合并。

企业合并涉及到的税种核心内容：企业合并后如何缴税？企业合并是一家或多家企业（以下称为被合并企业）将其全部资产和负债转让给另一家现存或新设企业（以下称为合并企业），被合并企业股东换取合并企业的股权或非股权支付，实现两个或两个以上企业的依法合并。

涉及合并企业、被合并企业和被合并企业股东三方主体。

其中企业合并后所涉及的税种主要有契税、印花税和企业所得税。

被合并企业涉及的税种有增值税、营业税、土地增值税和所得税。

被合并企业股东涉及的税种有营业税。

下面由小编在本文详细介绍企业合并后的缴税的相关知识。

一、合并企业涉及的税种（一）契税两个或两个以上的企业，依据法律规定、合同约定，合并改建为一个企业，且原投资主体存续的，对其合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税。

（财税【2012】4号）（二）印花税以合并方式成立的新企业其新启用的资金账簿记载的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花（财税【2003】183号）（三）企业所得税一般税务处理：合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以公允价值确定；被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补特殊税务处理：企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，股权支付对应部分可以选择按以下规定处理：合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定；被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继；可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。

二、被合并企业涉及的税种（一）增值税纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。

《国家税务总局关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知》（国税发[2000]119号）规定：（一）企业合并，通常情况下，被合并企业应视为按公允价值转让、处置全部资产，计算资产的转让所得，依法缴纳所得税。

被合并企业以前年度的亏损，不得结转到合并企业弥补。

合并企业接受被合并企业的有关资产，计税时可以按经评估确认的价值确定成本。

被合并企业的股东取得合并企业的股权视为清算分配。

（二）合并企业支付给被合并企业或其股东的收购价款中，除合并企业股权以外的现金、有价证券和其他资产（以下简称非股权支付额），不高于所支付的股权票面价值（或支付的股本的账面价值）20％的，经税务机关审核确认，当事各方可选择按下列规定进行所得税处理：1.被合并企业不确认全部资产的转让所得或损失，不计算缴纳所得税。

被合并企业合并以前的全部企业所得税纳税事项由合并企业承担，以前年度的亏损，如果未超过法定弥补期限，可由合并企业继续按规定用以后年度实现的与被合并企业资产相关的所得弥补。

具体按下列公式计算：某一纳税年度可弥补被合并企业亏损的所得额＝合并企业某一纳税年度未弥补亏损前的所得额×（被合并企业净资产公允价值÷合并后合并企业全部净资产公允价值）。

2.被合并企业的股东以其持有的原被合并企业的股权（以下简称旧股）交换合并企业的股权（以下简称新股），不视为出售旧股，购买新股处理。

被合并企业的股东换得新股的成本，须以其所持旧股的成本为基础确定。

但未交换新股的被合并企业的股东取得的全部非股权支付额，应视为其持有的旧股的转让收入，按规定计算确认财产转让所得或损失，依法缴纳所得税。

3.合并企业接受被合并企业全部资产的计税成本，须以被合并企业原账面净值为基础确定。

12带你走进水利工程施工管理实践1带你走进水利工程施工管理实践- 工程设计摘要：本文经作者多年的经验从水利施工管理的内容入手研究，分析了水利工程施工管理的基本特征和管理中存在的问题，并针对存在的问题提出了具体的解决策略。

企业分立合并中的纳税安排引言在企业发展的过程中，分立和合并是常见的策略和方式。

其中，分立是指将一个企业分割成两个或多个全新的公司，而合并则是指将两个或多个公司合并为一个。

在企业分立和合并的过程中，纳税安排是一个至关重要的环节。

本文将探讨企业分立合并中的纳税安排问题，并提供相关的建议和指导。

1. 分立企业的纳税安排在分立企业的过程中，纳税安排是一个复杂的问题。

以下是一些常见的纳税安排策略：•资产转让安排：在分立过程中，企业通常需要将资产和负债进行重新分配。

在这个过程中，需要注意资产转让的相关税务规定，尽量减少资产转让所产生的税务风险。

•税收优惠利用：有些地区提供了税收优惠政策，可以在企业分立的过程中获得一定的税收优惠。

在进行分立计划时，需要充分了解当地的税收政策，并充分利用相关的税收优惠政策。

•合理利用税务争议解决机制：在分立过程中，可能会出现一些纳税争议。

在面对纳税争议时，企业应该积极与税务部门进行沟通和协商，并合理利用税务争议解决机制来解决纠纷。

2. 合并企业的纳税安排与分立企业相比，合并企业的纳税安排更加复杂。

以下是一些常见的合并企业的纳税安排策略：•纳税损失的转移：在企业合并过程中，可能会有一些企业存在纳税亏损。

在这种情况下，可以通过合并企业的方式将纳税亏损转移到盈利的企业上，从而减少整体的纳税负担。

•合并企业的税务合规：在进行企业合并的过程中，需要充分了解当地的税收法律和规定，并确保合并企业的操作符合税务合规要求。

这包括合理利用合并相关的税务优惠政策，并按照相关税务规定履行纳税义务。

•合并企业的资产评估和计税基础确定：在企业合并过程中，需要对合并企业的资产进行评估，并确定合并企业的计税基础。

正确评估和确定计税基础对于合并企业的纳税安排非常重要，可以避免潜在的纳税问题和争议。

3. 纳税安排的建议和指导在企业分立合并中的纳税安排过程中，以下是一些建议和指导：•及时咨询税务专家：纳税安排是一个复杂的问题，需要充分了解相关的税收法律和规定。

企业合并与分立的税务处理随着企业发展的需要，有时候会出现企业合并或者分立的情况。

在这样的情况下，税务处理成为一个关键的问题，因为不正确的处理可能会导致税务风险或者损失。

本文将就企业合并与分立的税务处理进行探讨，为读者提供一些相关的指导和建议。

一、企业合并的税务处理企业合并是指两个或多个独立的企业合并为一家新企业的过程。

在企业合并中，税务处理的核心问题是如何处理合并前后的税务责任和税务资产负债。

下面将从合并前后的税务资产负债、税务纳税义务和税务准备金等方面进行讨论。

1. 合并前后的税务资产负债在企业合并过程中，合并前后的税务资产负债需要进行合并调整。

一般而言，合并前的纳税义务和债务应由合并各方按照各自的权益份额承担。

合并后的利润和损失应按照新企业的权益份额进行分配。

此外，还需要对合并前后的固定资产和无形资产进行评估和调整。

2. 税务纳税义务在企业合并后，新企业需要履行纳税义务。

针对新企业的纳税义务，需要重新进行申报和缴纳税款。

同时，还需要核对合并前各方的纳税记录和资料，确保准确无误。

此外，如果新企业涉及税收优惠政策，还需要及时办理相关手续，以充分享受税收优惠。

3. 税务准备金在企业合并后，新企业需要根据合并前各方的税务争议情况，合理设立税务准备金。

税务准备金是为应对可能出现的税务争议或纳税调整而设立的预留资金。

设立税务准备金可以有效规避潜在的税务风险，并提供合并后企业的稳定性。

二、企业分立的税务处理企业分立是指一家企业将自身的一部分业务或资产划归到新的独立企业中的过程。

在企业分立中，税务处理的核心问题是如何合理划分税务责任和处理税务资产负债。

下面将从税务分立协议、税务资产负债和解散清算等方面进行探讨。

1. 税务分立协议在企业分立过程中，需要制定税务分立协议。

税务分立协议是指各方就分立后的纳税义务、债务和资产划分等事项达成一致的协议。

税务分立协议需要明确各方的权益和责任，并依法签订和履行。

2. 税务资产负债在企业分立过程中，需要对税务资产负债进行合理的划分。

企业合并涉税处理_国有企业重组和合并涉税问题同一控制下企业合并因为是集团内部的合并，所以强调的是一个账面价值的概念，而非同一控制下企业合并强调的是企业和第三方的交易，应按照《企业会计准则第7号――非货币性资产交换》来处理。

案例解析2006年2月财政部颁布的《企业会计准则第20号──企业合并》是一个单独设立的新准则，其按控制对象将企业合并分为同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并。

本文将参照新《企业所得税法》等相关法规并结合案例进行探讨。

同一控制下控股合并根据《企业会计准则实施问题专家工作组意见》，通常情况下，同一控制下的企业合并是指发生在同一企业集团内部各企业之间的合并。

除此之外，一般不作为同一控制下的企业合并。

同一控制下企业合并因为是集团内部的合并，所以强调的是一个账面价值的概念，可以理解为内部交易。

从集团的角度理解，集团内部的企业合并并没有增加集团的总体价值，那么资产、负债强调一个账面价值是符合集团会计处理精神的。

初始计量的会计处理对于控股合并，长期股权投资应该是按照被合并方的所有者权益账面价值的份额入账；而吸收合并则按照资产、负债等的账面价值入账。

以支付现金、非现金资产作为合并对价的，以所取得的对方账面净资产份额作为长期股权投资成本，差额调整资本公积和留存收益；为合并发生的直接相关税费计入当期损益。

初始计量的税务处理2022年颁布的新《中华人民共和国企业所得税法》以及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，没有涉及新企业会计准则中关于同一控制和非同一控制下企业合并的具体阐述，也没有关于企业合并时相关资产和负债计税基础的确认问题。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十六条规定：企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等以历史成本为计税基础。

前款所称历史成本是指企业取得该项资产时实际发生的支出。

企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。