学校食堂会计核算主要业务实例 2

学校食堂会计核算主要业务实例学校食堂会计核算主要业务实例2011-10-14【例1】1月1日，某校开办新食堂发行校内钱票，预计用餐人数50人，人均月用餐金额200元，经测算发行校内钱票20000元(200元×50人×2倍)，食堂记账员根据领导签字批准的发行校内钱票申请报告（两份）【其中一联登记校内钱票保管帐（三栏）】，一份作如下会计分录交会计记帐：借：库存钱票20000贷：钱票基金20000【例2】某校食堂出售校内钱票15000元并存入银行，食堂出纳根据校内钱票出售日报表，其中一联登记校内钱票保管帐（三栏），一联作如下会计分录交会计记帐：借：现金15000贷：库存钱票15000借：银行存款15000贷：现金15000【例3】某校开办新食堂发行售饭卡，预计用餐人数50人，需发行校内售饭卡60张，食堂饭卡管理员根据领导签字批准的发行校内售饭卡申请报告发行，并对饭卡进行登记管理（只核算其张数，具体为总数、库存、售出）。

某校食堂出售售饭卡50张，充值收入15000元，同时每张售饭卡收取10元押金。

食堂出纳根据售饭卡充值收据记账联，作如下会计分录：借：银行存款15500贷：暂存款——发行卡余额15000——发行卡押金500【例4】某校食堂的校内钱票因多年周转使用破烂，申请批准报废5000元。

凭有关手续，食堂出纳作如下会计分录：借：钱票基金5000贷：库存钱票5000【例5】某校食堂采购伙食材料，期初采购向食堂支取备用金2000元，采购大米200公斤计400元，面粉100公斤计180元，花生油50公斤计450元，材料已验收入库（保管开据入库单，完备相关手续并记库管帐），采购报发票1030元，出纳根据借据、发票、采购凭证和入库单作如下会计分录：借：暂付款—备用金2000贷：现金2000借：库存物资—粮食580—食油450贷：现金1030期末采购还回备用金2000元，出纳开收据作如下会计分录：借：现金2000贷：暂付款—备用金2000【例6】某校食堂需采购伙食材料一批，某食品商场送货上门，现货款未付，材料已验收入库。

1、预收学生、教师预缴的伙食费 (含充卡或现金) 50000 元(以预收统计表记账)借：现金 ---------－--------50000贷：其他应付款学生伙食费 -----------500002、出纳员把预收学生、教师预缴的伙食费 50000 元存入银行(以银行回单记账)借：银行存款-----------50000贷：现金 ---------------50000上学期学生充值生活费余额(尚未建账时需记，特别是中学)借：银行存款---------贷：现金 -------------3、食堂出纳员(或食堂采购员)申领食堂备用金 10000 元(以银行单记账)借：其他应收款出纳员某某某－ ------10000贷：银行存款----------------100004、银行转帐支付食堂采购员当日采买的货物(如青菜、米等)款共计 21000 元，先货物入库(以采购清单和银行转账单记账)借：库存材料(含营养改善计划货物)燃料类----------3000食油类----------3000粮食类----------3000调料类----------3000荤菜类----------3000蔬菜类----------3000餐点类----------3000贷：银行存款 -----------210005、当日食堂人员领取货物出库价值 12000 元。

(以出库单记账)借：伙食支出-----原材料成本燃料菜----------2000食油类----------2000粮食类----------2000调料类----------2000荤菜类----------2000蔬菜类----------2000贷：库存材料食油类----------2000粮食类----------2000调料类----------2000蔬菜类----------20006、 3 月 8 日食堂采购员购买货物，但出纳员尚未付款，未付款金额为 6000 元。

学校食堂会计核算主要业务实例Prepared on 24 November 2020学校食堂会计核算主要业务实例某校为便于管理，将低年级学生实行包餐制，高年级学生实行刷卡制，教职工凭餐票就餐。

食堂记账员根据领导签字的购饭卡发票作会计分录：借：现金 5000贷：银行存款 5000借：其他应收款—饭卡工本费 5000贷：现金 5000注：售饭卡工本费，一般情况下先购买，作预付押金，卖出时再收回预付款。

（3月第1、2号凭证）【例3】3月4日，元旦后开学学校为学生发行饭卡，预计用餐人数700人，学生购买饭卡600张，共计3000元，学生同时每张卡充入100—200元不等的现金，累计充入80000元。

食堂记账员根据发行校内饭卡和收取学生伙食费微机打印记录，作会计分录：（1）借：现金 3000贷：其他应收款—饭卡工本费 3000（2）借：现金 80000贷：预收伙食费 80000也可作如下分录：借：现金 83000贷：其他应收款—饭卡工本费 3000贷：预收伙食费 80000（3月第 3 号凭证）【例4】3月4日下午，出纳将收入的现金82000元送存银行，食堂记账员根据银行回单，作会计分录：借: 银行存款 82000贷：现金 82000（3月第 4 号凭证）【例5】3月5日，食堂采购员王××借现金1000元，作为周转金用于采购食品，作会计分录：借：其他应收款—王×× 1000贷：现金 1000注：借据作为原始凭证入账，还款或用支出票据报销充抵时，另打收据作还款凭证，不得退换借据。

（3月第 5 号凭证）【例6】3月5日，某校食堂采购伙食材料，去银行取款6000元。

采购大米3,000公斤、4,800元，面粉100公斤、200元，干香菇100斤、1800元。

货款已付（其中王XX 从预借周转金中支付800元），材料已验收入库。

记账员根据取款项单、采购凭证和入库单作会计分录：去银行取款的分录如下：借：现金 6,000贷：银行存款 6,000购伙食材料的分录如下：借：库存物资—大米 4,800—面粉 200—果蔬类 1800贷：现金 6,000其他应收款—王×× 800（3月第 6、7 号凭证）【例7】3月5日，某校食堂采购伙食材料一批，由××商场送货上门，货款未付，材料已验收入库。

做账实操-食堂成本会计核算案例一、食堂背景某公司内部食堂，主要为员工提供午餐和晚餐服务，食堂面积约500 平方米，配备厨师3 名、服务员5 名。

食堂采用自助餐形式，菜品丰富多样。

二、成本核算对象及周期1. 核算对象：以每一顿午餐和晚餐为核算对象。

2. 核算周期：一个月。

三、成本项目及数据收集1. 原材料成本：食材采购：通过与供应商签订长期合同，保证食材的质量和稳定供应。

每月初，食堂管理员根据上月的就餐人数和菜品消耗情况，制定本月的食材采购计划。

采购人员按照计划进行采购，每次采购都要记录采购日期、供应商、采购数量、单价和金额。

以某一周为例，采购的食材及费用如下：大米：1000 斤，单价2.5 元/斤，金额2500 元。

面粉：500 斤，单价2 元/斤，金额1000 元。

猪肉：500 斤，单价15 元/斤，金额7500 元。

蔬菜：2000 斤，平均单价2 元/斤，金额4000 元。

调料：1000 元。

本周食材采购总费用为2500 + 1000 + 7500 + 4000 + 1000 = 16000 元。

2. 燃料成本：食堂使用天然气作为燃料，每月根据天然气表读数和单价计算费用。

本月天然气费用为2000 元。

3. 水电费：食堂安装了单独的水表和电表，每月根据读数和单价计算水电费。

本月水电费为1500 元。

4. 人工成本：厨师：3 名厨师，每人每月工资5000 元，共计15000 元。

服务员：5 名服务员，每人每月工资3000 元，共计15000 元。

人工成本总计15000 + 15000 = 30000 元。

5. 设备折旧和维修费用：食堂的厨房设备、餐具、桌椅等固定资产原值为50 万元，预计使用年限为5 年，残值率为5%。

采用直线法计提折旧，每月折旧额为500000×(1 5%)÷5÷12 = 7917 元。

本月设备维修费用为1000 元。

设备折旧和维修费用总计7917 + 1000 = 8917 元。

食堂财务模板（一）收入部分1. 餐费收入•这可是食堂收入的大头呢。

每天卖出去的那些饭菜的钱都算在这里。

比如说一份盖浇饭10块钱，一天卖出去200份，那这一项就有2000块钱啦。

这里要详细记录每种菜品或者套餐的售卖数量和单价，这样才能算得准。

2. 其他收入•像是食堂里面的那些小摊位出租的收入。

如果把一个小角落租给卖饮料的，一个月收500块租金，这500块就得记在这儿。

还有可能有一些食堂举办活动的收入，比如办美食节收的摊位费之类的。

（二）支出部分1. 食材采购•这是个大项哦。

要把每天买的大米、蔬菜、肉、油盐酱醋啥的都记清楚。

大米一袋多少钱，买了几袋；蔬菜今天买了多少斤，每斤多少钱。

这可不能马虎，因为食材采购的好坏直接影响到食堂的饭菜质量和成本呢。

2. 员工工资•食堂的厨师、打饭的阿姨、洗菜切菜的大叔，他们的工资都得算在这里。

厨师工资可能高一点，一个月5000块，打饭阿姨一个月3000块，要把每个人的工资标准和人数都记录准确。

3. 设备维护与折旧•食堂的炉灶、冰箱、消毒柜这些设备，它们会磨损，也会出故障。

设备维护的费用，像请人来修炉灶花了200块，要记下来。

还有设备折旧，比如炉灶买的时候花了2000块，能用5年，那每年的折旧就是400块，这也要算到支出里。

4. 水电费•食堂每天用电煮饭、炒菜、照明，用水洗菜、洗碗。

每个月的水电费账单要好好保存，然后按照金额记到这里。

比如说这个月电费500块，水费100块。

（三）账目记录方式1. 最好是用专门的账本或者电子表格•手写账本的话，要写得工整一点哦。

每一页都要标明日期、收入或者支出的项目、金额。

电子表格就更方便啦，可以设置公式自动计算总数。

2. 每天都要进行账目更新•今天卖了多少餐，花了多少钱买食材，当天就要把这些数据记好。

不然时间一长就容易忘记或者搞混啦。

（四）财务核对与管理1. 每周核对一次账目•把这周的收入加一加，支出加一加，看看收支情况怎么样。

如果发现有数字对不上的地方，要赶紧查找原因，是算错了还是有遗漏的收支项目。

学校食堂会计核算主要业务实例某校为便于管理，将低年级学生实行包餐制，高年级学生实行刷卡制，教职工凭餐票就餐。

【例2】3月3日，学校新购IC饭卡1000张，每张成本5元，从银行取现支付，食堂记账员根据领导签字的购饭卡发票作会计分录：借：现金 5000贷：银行存款 5000借：其他应收款—饭卡工本费 5000贷：现金 5000注：售饭卡工本费，一般情况下先购买，作预付押金，卖出时再收回预付款。

（3月第1、2号凭证）【例3】3月4日，元旦后开学学校为学生发行饭卡，预计用餐人数700人，学生购买饭卡600张，共计3000元，学生同时每张卡充入100—200元不等的现金，累计充入80000元。

食堂记账员根据发行校内饭卡和收取学生伙食费微机打印记录，作会计分录：（1）借：现金 3000贷：其他应收款—饭卡工本费 3000（2）借：现金 80000贷：预收伙食费 80000也可作如下分录：借：现金 83000贷：其他应收款—饭卡工本费 3000贷：预收伙食费 80000（3月第 3 号凭证）【例4】3月4日下午，出纳将收入的现金82000元送存银行，食堂记账员根据银行回单，作会计分录：借: 银行存款 82000贷：现金 82000（3月第 4 号凭证）【例5】3月5日，食堂采购员王××借现金1000元，作为周转金用于采购食品，作会计分录：借：其他应收款—王×× 1000贷：现金 1000注：借据作为原始凭证入账，还款或用支出票据报销充抵时，另打收据作还款凭证，不得退换借据。

（3月第 5 号凭证）【例6】3月5日，某校食堂采购伙食材料，去银行取款6000元。

采购大米3,000公斤、4,800元，面粉100公斤、200元，干香菇100斤、1800元。

货款已付（其中王XX 从预借周转金中支付800元），材料已验收入库。

记账员根据取款项单、采购凭证和入库单作会计分录：去银行取款的分录如下：借：现金 6,000贷：银行存款 6,000购伙食材料的分录如下：借：库存物资—大米 4,800—面粉 200—果蔬类 1800贷：现金 6,000其他应收款—王×× 800（3月第 6、7 号凭证）【例7】3月5日，某校食堂采购伙食材料一批，由××商场送货上门，货款未付，材料已验收入库。

学校食堂会计核算科目设置：一、资产类：现金银行存款应收账款（“一补”、营养计划）存货二、负债类：应付账款预收伙食费（学生、教师）其他应付款三、净资产类：结余四、收入类：伙食收入（学生、教师）单位补助收入（职工伙食补助）财政补助收入其他收入五、支出类：伙食支出（粮食、油、蔬菜、肉食、调料、水产品、燃料、其他等）管理费用（职工工资、社火保障费、差旅费、水电费、维修费等）其他支出（购卡成本、非正常损失、其他杂项支出等）核算实例：1、开学初发放学生“一补”20000，打入学生饭卡，借：应收账款———“一补”20000贷：预收伙食费————学生200002、一补”报账后拨款20000借：现金20000贷：应收账款————“一补”（营养餐）200003、收学生现金（饭卡充值）2000，教师现金（饭卡充值）3000借：现金5000贷：预收伙食费————学生2000教师30004、购买蔬菜3000，粮食4000，煤3000借：伙食支出————蔬菜3000粮食4000燃料3000贷：现金（银行存款）100005、支付工人工资6000，水费1000，电费1500借：管理费用———工人工资6000水电费2500贷：现金（银行存款）85006、月末刷卡汇总学生5000，教师3000 借：预收伙食费————学生5000教师3000 贷：伙食收入————学生5000教师30007、本月发学生营养餐券8000借：应收账款————营养计划8000 贷：预收伙食费————学生80008、营养计划报账拨款8000借：现金8000贷：应收账款————营养计划8000 9、月末收学生营养餐券7500借：预收伙食费————学生7500 贷：伙食收入————学生7500。

资产负债表编制单位：年月日单元：元表式二学校食堂收支盈亏表食堂负责人：食堂会计：学校食堂核算主要业务实例[例1] 某学校开办新食堂发行售饭卡，预计用餐人数1000人，充值金额50000元，作如下会计分录：借：现金50，000贷：其他应付款50，000[例2]某学校食堂出售校内钱票30，000元，食堂会计根据校内钱票出售日报表作如下会计分录：借：现金30，000贷：伙食费收入30，000[例3]将收取的充值费或出售校内钱票的80000元现金存入银行，食堂会计根据银行进账单作如下会计分录：借：银行存款80，000贷：现金80，000[例4] 月中，学校收到通过IC卡支付的就餐费35000元。

借：其他应付款35，000贷：伙食费收入35，000[例5]学生毕业停用IC卡退回卡内余额500元。

借：其他应付款500贷：现金500[例6]某学校食堂采购伙食材料，验收入库(货款已付)，会计人员根据收料单作如下会计分录：借：存货——粮食——大米24，000粮食——成粉22，000贷：银行存款46，000[例7]某学校食堂采购伙食材料，已验收入库，但货款未付，食堂会计根据入库单作如下借：存货——粮食——大米1，000粮食——成粉1，000贷：应付账款——某单位2，000[例8]某学校食堂以转账支票支付以前欠购伙食材料款，食堂会计根据发票作如下会计分录：借：应付账款——某单位2，000贷：银行存款2，000[例9]某学校食堂支付当月煤气、水、电费，食堂会计根据银行煤气、水、电费转账单作如下会计分录：借：伙食费用——燃料——煤气费1，000其他费用——水费400——电费800贷：银行存款2，200[例10]某学校食堂购人一次性餐具，食堂会计根据发票作如下会计分录：借：其他费用一一次性餐具1，000贷：银行存款(现金) 1，000[例11]某学校食堂回收发行的校内钱票，食堂会计根据食堂校内钱票回收清单作如下会计分录：借：伙食费收入5，000贷：现金5，000[例12]某学校食堂炊事员交伙食费，食堂会计根据炊事员交伙食费清单作如下会计分借：现金850贷：伙食费收入850[例13]某学校食堂会计根据库房(发)领料单记账借：伙食费用——粮食46，000——(略) 10，000贷：存货——(各明细科目略) 56，000[例14]某学校食堂月末结转伙食费收入及费用。

中小学、幼儿园食堂简单记账办法一、主要会计科目：库存现金其它应收款—学校账库存材料其它应付款—学生生活费应付账款—＊*＊*单位管理费用—人员工资管理费用—其它费用主营业务成本主营业务收入食堂结余（中小学幼儿园食堂不应以营利为目的）.二、主要账务处理办法1、第一次记账收到学生交生活费100000元,预留备用金5000-10000元,其它上交学校账户。

借：库存现金5000其它应收款-学校账95000贷：其它应付款—学生生活费100000 第二次收生活费及以后按实际收取的金额记账:借：其它应收款—学校账贷：其它应付款—学生生活费2、收到学校拨来现金（用于零星购买的现金）5000元借：库存现金5000贷：其它应收款—学校账50003、用现金购买零星食堂材料菜等1000元：借：主营业务成本1000 贷:库存现金10004、用现金购买零星食堂用洗涤、劳保、用具等用品300元，借:管理费用—其它费用300 贷：现金3005、买大宗食堂原材料（米、面、油等由学校直接支付的暂未付款的，需入库存，多次使用的）张三米5000元。

借：库存材料5000 贷：应付账款—张三50006、由学校账直接支付大宗购买货物张三5000元。

借:应付账款—张三5000贷：其它应收款-学校账50007、月底查库存后，根据是原材料还是管理费用记账：借：主营业务成本（管理费用）贷：库存材料8、月底与学生结算:借：其它应付款—学生生活费贷：主营业务收入9、用现金付食堂人员工资10000元：借：管理费用—人员工资10000贷：现金1000010、食堂结余中小学幼儿园食堂不应以营利为目的，要合理控制成本，费用，管理费用中水电费要上交学校，冲学校水电支出。

食堂结余可月结,年结。

借：主营业务收入，贷：主营业务成本、管理费用，贷:食堂结余.其它:如果有变质报废的食品或盘亏借：主营业务成本贷:库存材料如果发生退学生生活费:借：其它应付款—学生生活费贷：现金时间仓促，有很多未考虑到的,以后补充，不当之处,批评指正。

宝应县教育系统食堂会计核算业务指导意见一、基本要求学校食堂核算的基础是“权责发生制”原则。

学校食堂会计采用借贷记账法，记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”。

二、会计科目学校食堂应设置如下会计科目：代码科目名称代码科目名称一、资产类二、负债类101 现金203 应付款102 银行存款213 应上交学校113 应收款271 发行校内钱票121 材料126 库存校内钱票151 固定资产三、净资产类302 固定基金303 专用基金五、支出类311 伙食盈余501 伙食费支出313 其他收入节余504 其他支出四、收入类401 伙食费收入404 其他收入三、科目的运用1、现金学校食堂收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，按照业务发生的顺序逐笔登记。

每日终了，应当计算出当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数和实际库存现金核对，做到账款相符。

2、银行存款的核算学校食堂将款项存入银行，借记本科目，贷记有关科目；提取或支出存款时，借记有关科目，贷记本科目。

3、应收款此科目核算各种应收及预收款。

发生应收款项时，借记本科目，贷记“伙食费收入”等科目；收回款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

收到预收款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；经济业务完成后，与其他单位结算时，借记本科目，贷记“伙食费收入”等科目。

退回多收款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；应收的补付款项，作相反的会计分录。

本科目应按结算单位和人名进行明细核算。

4、材料此科目核算学校食堂库存的各种材料。

包括已验收入库的和领用的粮食、副食品、调料及其他材料。

学校食堂购入的，并已验收入库的材料款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；领用出库时，借记有关科目，贷记本科目。

学校食堂的库存材料应定期盘点，发现盘盈、盘亏、毁损的材料，应查明原因并做出报表，经负责人批示后做账务处理。

本科目应设置明细账。

5、库存校内钱票学校食堂投入校内钱票及点票员交回回收的校内钱票时，借记本科目，贷记有关科目；售出校内钱票时，借记“现金”等科目，贷记本科目。