建筑业增值税进项税率抵扣大全

建筑行业税务了解建筑行业的增值税政策与抵扣规则在建筑行业中，税务问题一直是一个非常重要的议题。

了解建筑行业的增值税政策与抵扣规则对于企业的经营和发展至关重要。

本文将简要介绍建筑行业的增值税政策和抵扣规则，并分析对企业的影响。

一、建筑行业的增值税政策建筑行业作为国民经济的支柱产业之一，其增值税政策是建筑企业必须要了解和应用的重要政策之一。

1. 税率根据中国税法规定，建筑行业的增值税税率为11%。

这意味着建筑企业在销售商品或提供劳务时，需要按照销售额的11%缴纳增值税。

2. 纳税方式建筑行业的纳税方式一般分为一般纳税人和小规模纳税人两种。

一般纳税人是指年应税销售额超过500万元的企业，其应按照一般纳税人的方式缴纳增值税。

小规模纳税人是指年应税销售额不超过500万元的企业，其可以按照小规模纳税人的方式缴纳增值税。

3. 发票管理建筑企业在进行商品销售或提供劳务时，必须开具增值税发票。

一般纳税人需要开具增值税专用发票，小规模纳税人则可以开具增值税普通发票。

二、建筑行业的增值税抵扣规则为了减轻建筑企业的税负，根据国家税务部门的规定，建筑行业可以享受增值税的抵扣。

1. 增值税进项抵扣建筑企业在购买生产、经营和管理活动中发生的与应税销售额有关的货物和服务的增值税应纳税额，可以作为进项税额进行抵扣。

这包括购买原材料、设备、办公用品等过程中发生的增值税。

2. 增值税专用发票为了享受增值税抵扣，建筑企业必须保存由供应商开具的增值税专用发票。

建筑企业需要核对发票的完整性、准确性，并按照国家税务部门的规定进行归档和保存。

3. 抵扣时限对于一般纳税人来说，增值税进项税额抵扣的时限是在税款申报期内进行抵扣。

对于小规模纳税人来说，抵扣时限是在发票开具之日起90天内进行抵扣。

如果未在规定时限内进行抵扣，将无法享受抵扣的权益。

三、增值税政策与抵扣规则的影响建筑行业的增值税政策与抵扣规则的正确应用对企业的经营和发展有着重要的影响。

首先，了解和遵守增值税政策与抵扣规则是企业合规运营的基础。

建筑业增值税进项税率抵扣手册分包工程支出，应按照分包商的纳税人资格和计税方法的选择来区分。

1.1分包商为小规模纳税人，进项税抵扣税率为１％或3%。

、（自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

）1.2分包商为一般纳税人1.2.1专业分包，进项抵扣税率为9%。

1.2.2劳务分包（清包工除外），进项抵扣税率为9%。

1.2.3清包工（2）清包工（分包方采取一般计税），进项抵扣税率为9%（1）清包工（分包方采取简易计税），进项抵扣税率为3%。

工程物资，由于工程材料物资种类繁多，所以分供商提供的增值税专用发票的适用税率也不尽相同。

一般的材料物资适用税率是13%，但也有一些特殊情况：2.1木材及竹木制品，进项抵扣税率为9%、13%。

属于初次生产农产品的原木和原竹，取得的发票可能会是农产品收购发票或销售发票，而非增值税专用发票，但同样可以抵扣进项税，适用税率为9%；而经过加工的属于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的发票是增值税专用发票，适用税率一般是13%。

2.2水泥及商品混凝土，进项抵扣税率为13%、3%。

购买水泥和一般商品混凝土的税率通常为13%；但以水泥为原料生产水泥混凝土，就可以选择简易征收，征收率为3%。

2.3砂土石料等地材，进项抵扣税率为13%、3%。

在商贸企业购买的适用税率是13%；但从生产企业购买，生产企业自产的建筑用砂、土、石料以及自产砂、土、石料连续生产砖、瓦、石灰可以选择简易征收，适用税率为3%。

3.1外购机械设备进项抵扣税率为13%。

购买机械设备取得的增值税专用发票，可以一次性抵扣，但购买时要注意控制综合成本，选择综合成本较低的供应商。

3.2租赁机械3.2.1租赁机械（只租赁设备），进项抵扣税率为13%，3%。

租赁设备，一般情况下适用税率为13%；但是若出租方以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择简易计税方法计算缴纳增值税，使用征收率为3%。

《一般计税项目税控管理(暂行)办法》增值税进项专用发票税率参照表一、分包工程支出分包工程支出，应按照分包商的纳税人资格和计税方法的选择来区分。

1．分包商为小规模纳税人，进项税抵扣税率为3%。

2．分包商为一般纳税人1）专业分包，进项抵扣税率为11%。

2）劳务分包（清包工除外），进项抵扣税率为11%。

3）清包工①清包工（分包方采取简易计税），进项抵扣税率为3%。

②清包工（分包方采取一般计税），进项抵扣税率为11%。

二、工程物资工程物资，由于工程材料物资种类繁多，所以分供商提供的增值税专用发票的适用税率也不尽相同。

一般的材料物资适用税率是17%，但也有一些特殊情况：1．木材及竹木制品，进项抵扣税率为13%、17%。

属于初次生产农产品的原木和原竹，取得的发票可能会是农产品收购发票或销售发票，而非增值税专用发票，但同样可以抵扣进项税，适用税率为13%；而经过加工的属于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的发票是增值税专用发票，适用税率一般是17%。

2．水泥及商品混凝土，进项抵扣税率为17%、3%。

购买水泥和一般商品混凝土的税率通常为17%；但以水泥为原料生产水泥混凝土，就可以选择简易征收，征收率为3%。

3．砂土石料等地材，进项抵扣税率为17%、3%。

在商贸企业购买的适用税率是17%；但从生产企业购买，生产企业自产的建筑用砂、土、石料以及自产砂、土、石料连续生产砖、瓦、石灰可以选择简易征收，适用税率为3%。

三、机械使用费1．外购机械设备进项抵扣税率为17%。

购买机械设备取得的增值税专用发票，可以一次性抵扣，但购买时要注意控制综合成本，选择综合成本较低的供应商。

2．租赁机械1）租赁机械（只租赁设备），进项抵扣税率为17%，3%。

租赁设备，一般情况下适用税率为17%；但是若出租方以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择简易计税方法计算缴纳增值税，使用征收率为3%。

2）租赁机械（施工设备+操作人员），进项抵扣税率为11%。

工程施工进项税率是指在工程施工过程中，企业购买的用于生产建设的原材料、设备、服务等相关支出所开具的发票税率。

在我国，工程施工行业的进项税率主要有11%、9%和3%等。

首先，我们来了解一下11%税率的进项发票。

这种发票主要适用于一般纳税人，是指企业购买的货物或服务，其销售额达到一定标准，需要按照11%的税率开具发票。

对于工程施工企业来说，这种发票主要用于购买高价值的原材料、设备等支出。

例如，购买一批价值100万元的钢材，企业需要开具11%的发票，即11万元为税额，实际支付金额为110万元。

其次，9%税率的进项发票。

这种发票主要适用于小规模纳税人，是指企业购买的货物或服务，其销售额未达到一定标准，需要按照9%的税率开具发票。

对于工程施工企业来说，这种发票主要用于购买一些中小额的原材料、设备等支出。

例如，购买一批价值50万元的钢材，企业需要开具9%的发票，即4.5万元为税额，实际支付金额为54.5万元。

再次，3%税率的进项发票。

这种发票主要适用于简易计税方法的企业，是指企业购买的货物或服务，按照3%的税率开具发票。

简易计税方法是指企业按照规定的税率计算销售额，不再区分一般纳税人和小规模纳税人。

对于工程施工企业来说，这种发票主要用于一些零星支出，如办公用品、日常耗材等。

例如，购买一批价值1万元的办公用品，企业需要开具3%的发票，即300元为税额，实际支付金额为10300元。

在工程施工过程中，企业需要注意的是，不同税率的进项发票，其抵扣规则也有所不同。

一般纳税人可以使用11%和9%税率的进项发票进行抵扣，而简易计税方法的企业只能使用3%税率的进项发票进行抵扣。

此外，企业在购买原材料、设备等支出时，需要向销售方索取合法、有效的进项发票，以便在计算应纳税额时进行抵扣。

总之，工程施工进项税率有11%、9%和3%等，不同税率的进项发票适用于不同的购销场景。

企业在购买货物或服务时，需要根据实际情况选择合适的税率开具发票，并注意抵扣规则。

2018年最新建筑业增值税进项税率抵扣2018-06-14 17:16一、进项税额抵扣1分包工程支出分包工程支出，应按照分包商的纳税人资格和计税方法的选择来区分。

1.1 分包商为小规模纳税人，进项税抵扣税率为3%。

1.2 分包商为一般纳税人1.2.1 专业分包，进项抵扣税率为10%。

1.2.2 劳务分包（清包工除外），进项抵扣税率为10%。

1.2.3 清包工（1）清包工（分包方采取简易计税），进项抵扣税率为3%。

（2）清包工（分包方采取一般计税），进项抵扣税率为10%。

2工程物资工程物资，由于工程材料物资种类繁多，所以分供商提供的增值税专用发票的适用税率也不尽相同。

一般的材料物资适用税率是16%，但也有一些特殊情况：2.1 木材及竹木制品，进项抵扣税率为10%、16%。

属于初次生产农产品的原木和原竹，取得的发票可能会是农产品收购发票或销售发票，而非增值税专用发票，但同样可以抵扣进项税，适用税率为10%；而经过加工的属于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的发票是增值税专用发票，适用税率一般是16%。

2.2 水泥及商品混凝土，进项抵扣税率为16%、3%。

购买水泥和一般商品混凝土的税率通常为16%；但以水泥为原料生产水泥混凝土，就可以选择简易征收，征收率为3%。

2.3 砂土石料等地材，进项抵扣税率为16%、3%。

在商贸企业购买的适用税率是16%；但从生产企业购买，生产企业自产的建筑用砂、土、石料以及自产砂、土、石料连续生产砖、瓦、石灰可以选择简易征收，适用税率为3%。

3机械使用费3.1 外购机械设备进项抵扣税率为16%。

购买机械设备取得的增值税专用发票，可以一次性抵扣，但购买时要注意控制综合成本，选择综合成本较低的供应商。

3.2 租赁机械3.2.1 租赁机械（只租赁设备），进项抵扣税率为16%，3%。

租赁设备，一般情况下适用税率为16%；但是若出租方以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择简易计税方法计算缴纳增值税，使用征收率为3%。

材料类别是否可抵扣增值税扣税凭证税率16%3%2、油品、火工品是增值税专用发票16%3、桥梁、支座、锚杆、锚具是增值税专用发票16%16%3%6、方木、木板、竹胶板、木胶板是增值税专用发票16%原木和原竹（包括农业生产者自产、供应商外购）是农产品收购发票或者销售发票10%7、压浆剂、灌浆料、粉煤灰、减水剂、速凝剂、石粉是增值税专用发票16%8、机制砖、井盖、污水管、螺旋管、铸铁管、彩砖、栏杆、洞渣、路缘是增值税专用发票16%9、伸缩缝、钢板、钢绞线、波纹管、钢纤维、挤压套是增值税专用发票16%10、电气开关、电线电缆、照明、设备是增值税专用发票16%10、空调、电梯、电气设备是增值税专用发票16%12、管材、塑料管材、塑料板材是增值税专用发票16%5、小型机具、电料、五金材料是增值税专用发票16%建筑行业各项材料进项税率明细表1、钢材、水泥、混凝土是增值税专用发票4、地材（沙、土、石料等〕是增值税专用发票10、铸铁管道、钢管、阀门是增值税专用发票16%材料类别是否可抵扣增值税扣税凭证税率14、木门、防盗门、防火门、防盗网、塑钢窗等是增值税专用发票16%16、瓷砖、大理石、火烧石、水泥预制件是增值税专用发票16%16、玻璃幕墙、铝塑板、外墙装饰材料是增值税专用发票16%18、给排水设备、消防设施是增值税专用发票16%19、材料运费是增值税专用发票10%20、材料加工费是增值税专用发票16%明细表备注商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土〕适用增值税简以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）适用增值税简易征收办法允许抵扣进项税额=购买价×10%备注。

建筑施工企业相关行业税目税率表（增值税）建筑施工企业相关行业税目税率表应税行为税率计税方法文件依据备注1.货物(除地材、水泥商品砼、农产品以外的钢材、水泥等土建、安装、装饰材料)2.应税劳务（加工、修理修配，不含劳务分包及劳务派遣）3.有形动产租赁（塔吊、周材、机械、板房）17%应纳税额=销项税-进项税销项税额=不含税销售额×17%不含税额=含税销售额÷（1+17%）增值税条例及细则财税【2016】36号1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

1.农产品2.自来水、天然气3.图书、报纸、杂志13%应纳税额=销项税-进项税销项税额=不含税销售额×13%不含税额=含税销售额÷（1+13%）增值税条例及细则财税【2016】36号农产品进项税额=买价×13%（扣除率）1.建筑（一般纳税人的专业工程分包、劳务分包）2.交通运输（不含装卸车费）3.不动产租赁（租房）4.销售不动产（房屋交易）5.转让土地使用权11%应纳税额=销项税-进项税销项税额=不含税销售额×11%不含税额=含税销售额÷（1+11%）财税【2016】36号专业工程分包及劳务分包需具备相应资质1.设计、地勘2.监理、咨询、代理3.劳务派遣（一般纳税人）6%应纳税额=销项税-进项税销项税额=不含税销售额×6%不含税额=含税销售额÷（1+6%）财税【2016】36号财税【2016】47号1.建筑和生产建筑材料所用的沙、土、石料2.以自己采掘的沙、土石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）3.商品砼（仅限于水泥为原料生产的水泥砼）4.装卸车费5.工程分包、劳务分包（小规模纳税人）3%（征收率）销项税额=不含税销售额×3%不含税额=含税销售额÷（1+3%）财税【2016】36号财税【2014】57号1.征收率适用于简易征收，其税额不能抵进项税2.注意“自己采掘”和“连续生产”两个前置条件且不含粘土实心砖、瓦的要求跨县（市、区）异地施工（一般纳税人）2%（预征率）应预缴税款=(全部价款-支付的分包款)÷(1+11%)×2%国税局公告【2016】17号1.小规模纳税人按3%预缴2.在工程所在地税务机关预缴税款，向机构所在地申报纳税。

"洪荒之力"整理:建筑业一般纳税人抵扣项目大全营改增之后，建筑企业能否实现税负降低，一是要看总部税务筹划能力，二是项目部是否执行到位，接下来我们看看项目部的增值税抵扣要点。

可抵扣增值税进项税的项目发票要求1.各单位原则上应选择具备一般纳税人资格的供应商签订协议，取得增值税专用发票，并确保“货物、劳务及服务流”、“资金流”、“发票流”三流一致。

2.业务经办人员对取得的增值税专用发票，应在开票之日起15天内连同其他资料提交给财务部门。

3.收到的发票名称应为营业执照单位全称，内容应完整，备注栏注明建筑服务发生地所在省、县（市）区及***项目，打印要清晰，且必须保持票面干净、整齐, 发票的正反两面均不能留下任何脏、乱及签字的痕迹。

4.增值税发票抵扣联不可折叠，不能污损，密码区不能出格、压线，盖章不能压住发票金额。

原材料材料采购成本一般包含：购买价款、相关税费以及其他可归属于采购成本的管理要点：（1）2016年5月1日前，在建项目要根据施工进度安排来采购材料，把材料库存降到最低限度；（2）各项目主要物资及二、三项料等应通过电商平台集中采购；（3）所谓“一票制”，即供应商就货物销售价款和运杂费合计金额向建筑企业提供一张货物销售发票，税率统一为17%；所谓“两票制”，即供应商就货物销售价款和运杂费向建筑企业分别提供货物销售和交通运输两张发票，税率分别为货物17%、运费11%。

周转材料包括包装物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、钢模板、木模板、竹胶板、脚手架和其他周转材料等。

进项抵扣税率：（1）自购周转材料：17%；（2）外租周转材料：17%；（3）为取得周转材料所发生的运费：11%。

管理要点：（1）项目使用的周转材料，由上级法人单位统一购买、统一签订合同、统一付款、统一管理，以经营租赁方式调配给各项目使用。

（2）各项目周转材料应通过电商平台集中采购，充分获取增值税抵扣凭证。

临时设施临时设施包括：（1）临时性建筑：包括办公室、作业棚、材料库、配套建筑设施、项目部或工区驻地、混凝土拌合站、制梁场、铺轨基地、钢筋加工厂、模板加工厂等；（2）临时水管线：包括给排水管线、供电管线、供热管线；（3）临时道路：包括临时铁路专用线、轻便铁路、临时道路；（4）其他临时设施（如：临时用地、临时电力设施等）。

土建用各类材料的增值税税率
1.生产领域的材料（税率为17%）：这类材料主要指用于房屋建筑和
基础设施工程的各种建筑材料，包括水泥、钢材、木材、砂石、玻璃、涂
料等。

增值税税率为17%，即按照销售收入的17%计征增值税。

2.不动产开发领域的材料（税率为11%）：这类材料主要是指在房地
产开发中使用的各种材料，包括水泥、钢材、木材、砂石等。

增值税税率
为11%，即按照销售收入的11%计征增值税。

3.建筑服务领域的材料（税率为6%）：这类材料主要是指建筑工程
服务中使用的各种材料，包括砖瓦、石材、沙土等。

增值税税率为6%，
即按照销售收入的6%计征增值税。

需要注意的是，以上增值税税率适用于正常销售情况下的土建材料。

如果存在特殊情况，如不动产转让、发生固定资产折旧等，增值税税率可
能会有所变化。

同时，根据地方政府的规定，有些地区可能对土建用材料
实行不同的增值税优惠政策，具体的税率标准还需根据当地政策进行查阅。

总结起来，土建用各类材料的增值税税率主要分为17%、11%和6%三
个档次，具体适用的税率标准需要视材料种类和使用领域而定。

同时，根
据地方政府的政策以及特殊情况，税率可能会有所变化，具体应按照当地
相关法律法规执行。

钢材、水泥、油品等为17%或征收率3%；农产品为11%或征收率3%；商品混凝土为17%或者3%。

2、周转材料。

自购周转材料为17%或11%或征收率3%；为取得周转材料所发生的运费为11%或征收率3%。

3、临时设施。

临时设施包括临时性建筑（如办公室、作业棚、材料库、配套建筑设施、项目部或工区驻地、混凝土拌合站、制梁场、铺轨基地、钢筋加工厂、模板加工厂等）、临时水管线（如给排水管线、供电管线、供热管线）、临时道路（如临时铁路专用线、轻便铁路、临时道路）及其他临时设施。

进项抵扣税率：建筑劳务为11%、材料购销为17%、分包为11%，或征收率3%。

4、租赁费。

从外单位或本企业其他独立纳税的单位租用的施工机械（如吊车、挖机、装载机、塔吊、电梯、运输车辆等），进项抵扣税率为17%或征收率3%；租用施工机械配备操作周进项抵扣税率为11%或征收率3%；房屋、场地等不动产租赁费进项抵扣税率为11%或征收率5%。

5、劳务派遣费。

劳务派遣费用进项抵扣税率为6%或3%或5%。

6、分包款。

建筑服务分包款进项抵扣税率为11%或3%。

运输费用进项抵扣税率为11%或征收率3%。

8、差旅费中的住宿费用。

差旅费一般包括出差人员发生的吃、住、行费用。

其中，餐饮费进项税额不得抵扣；机票、船票、车票等旅客运输服务，其进项税额不得抵扣；住宿费进项抵扣税率为6%或征收率3%。

9、办公用品。

企业购买文具纸张等办公用品，与电脑、传真机和复印机相关耗材（如墨盒、存储介质、配件、复印纸等）等发生的费用，进项抵扣税率为17%或征收率3%。

10、通信费。

包括各种通讯工具发生的办公电话费及服务费、网络使用维护费、传真收发费等。

其中基础电信服务的进项抵扣税率为11%, 增值电信服务的进项抵扣税率为6%或征收率3%。

11、快递费。

业务往来发生的同城的快递费用，进项抵扣税率为6%或征收率3%。

12、车辆使用费用。

包括车辆维修费、油料费、车辆保险费、过路费、过桥费。

2018年最新建筑业增值税进项税率抵扣
建筑业增值税进项税率抵扣是指企业购买生产经营所需物料、设备和接受服务等支出，可以抵扣增值税的一项政策。

根据最新政策，建筑业的增值税进项税率抵扣情况如下：
1.建筑工程服务
从2018年5月1日起，建筑工程服务的增值税进项税率抵扣比例调整为100%。

也就是说，企业购进相关物料、设备以及接受配套服务的支出，对应的增值税可以全部抵扣。

2.基础设施建设服务
对于基础设施建设服务的增值税进项税率抵扣，规定如下：
（1）地下管网建设服务，进项税率抵扣比例为50%；
（2）市政道路工程服务，进项税率抵扣比例为50%；
（3）其他基础设施建设服务，进项税率抵扣比例为30%。

3.装饰装修服务
对于装饰装修服务的增值税进项税率抵扣，规定如下：
（1）住宅装饰装修服务，进项税率抵扣比例为50%；
（2）非住宅装饰装修服务，进项税率抵扣比例为30%。

需要注意的是，以上税率抵扣情况仅适用于符合相关条件的企业。

不同的企业存在着不同的税率抵扣规定，请企业在进行相关抵扣前进行咨询，避免不必要的损失。