《审计学原理2》PPT课件

与“存在或发生”、“完整性”以及“估价或分 摊”认定有关。
销货通知单应送交以下部门
给客户开具发票
第二节 销货与收款循环内部控制测试
控制目标及关键控制
见教材212页表11-1
内部控制测试
在了解、描述基础上对内部控制测试评价。 测试与评价要点： （一）适当的职责分离 （二）正确的授权审批 （三）充分的凭证和记录 （四）凭证的预先编号 （五）按月寄出对账单 （六）内部核查程序
第十一章 收入与收款循环审计
第一节 销货与收款循环的特性 第二节 内部控制测试 第三节 交易的实质性程序
主营业务收入审计 应收账款审计 坏账准备审计
教学要求及重点难点
➢ 目的要求
理解销售与收款循环的特性 理解销售与收款循环的内部控制及控制测试和交易的实质
性程序 掌握主营业务收入审计 掌握应收账款审计 掌握坏账准备审计 了解其他相关账户审计
重点难点
➢ 主营业务收入完整性、真实性审计（存在或发生、完整性） ➢ 应收账款真实性审计
第一节 销货与收款循环的特性
一、销货与收款循环涉及的会计报表项目
业务循环 资产负债表项目
利润表项目
销货与收 款循环
应收账款 应收票据 预收账款 应交税费
营业收入（主营业务收 入、其他业务收入）
营业税金及附加 销售费用
理论学时 58 案例分析学时 6
11.销售与收款循环审计 12.采购与付款循环审计 13.存货与仓储循环审计 14.筹资与投资循环审计 15.货币资金与特殊项目审计
其它专题审计 ：17.环境审计、效益审计、离任审计
教学要求
明确各业务循环审计目标 理解各业务循环的特性 理解各业务循环的内部控制、控制测试和
2、实质性程序

实质上的独立性 形式上的独立性
项目组成员、 会计师事务所
不因任何利害关系影响其客观性
2021/4/21
吉林工商学院马春静制作
22
1.实质上的独立性
内心状态 使得CPA在提出结论时不受影损响害职业判断的因素的
诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度。
Eg: （1）持股—自身利益 （2）夫妻—密切关系
认真、全面、及时地完成工作任务 （1）职业怀疑 （2）项目组成员培训与督导
2021/4/21
吉林工商学院马春静制作
27
(五)保密
CPA应对职业活动中获知的涉密信息保密
客户
会计师事务所
1. 不得向第三方披露涉密信息
2. 不得利用这些信息为自己或第三方谋利
3.警惕无意泄露的可能性 4.确保相关人员保密 5.终身保密
4.若不能消除或降低 --回避(拒绝或终止)
2021/4/21
吉林工商学院马春静制作
36
注册会计师财务报表审计为例
第4节 审计的前提
马春静制作
注册会计师执行审计工作的前提
• 一是被审计单位采用的财务报告编制基础是适当的 • 二是被审计单位管理层与治理层认可并理解其对财 务报表应当承担的责任
2021/4/21
切关系的员工的职责范围，减少其对项目组的可能影响。 9.轮换项目组合伙人和高级员工。 10.对关键的职业判断向第三方（如客户审计委员会、监管机构或注册会计师协
会或外部专业人员）咨询。 11.与客户治理层讨论有关的职业道德问题。
2021/4/21
吉林工商学院马春静制作
34
（三）拒绝或终止特定的职业活动
2021/4/21
吉林工商学院马春静制作

• 管理审计是对被审单位的管理业绩、决策所进行审核、稽查。是就 被审单位的业绩或目标、计划、程序和方针提出意见，并对管理业 绩的效果表明意见，以改进管理工作、提高经济效益。
• 经营审计是注册会计师为了评价被审计单位经营活动的效果和效率 ，而对其经营程序和方法进行的评价。在经营审计结束后，注册会 计师一般要向被审计单位管理层提出经营管理的建议，在经营审计 中，审计对象不限于会计，还包括组织机构、计算机系统、生产方 法、市场营销以及注册会计师能够胜任的领域。在某种意义上，经 营审计更像是管理咨询。
• 6.说点题外话，涉及大资金流量的项目不可能十全十美， 只要想查一定能查出问题，可大可小。关键是审计报告怎 么出，对问题性质怎么看待，对影响程度如何把握。前几 年接触过一位特派办的处长，他讲，类似于工业企业的经 济审计，去项目地检查，只要这个项目确实有，确实在按 计划运转，他心里就放了一半的心，蛇打七寸，只要关键 点安全。他最头疼的事是被审计的企业往往会将审计当做 猛虎猛兽，有的甚至是敌对的态度，暗中挖坑的做法，得 不偿失。
李由派出了审计部最强的两员干将，并专门就此项 审计单独签署了保密协议，明确要求对薪酬等敏感信息 保密。
（二）独立审计
《审计法》第5条规定：“审计机关依照法律规定独立 行使监督权，不受其他行政机关、社会团体或个人的 干涉。”
审计监督权是国家的一项经济监督权，由审计机关依 法独立行使。
第二节 内部审计机构
内部审计机构是指在部门、单位内部从事组织和办 理审计业务的专门组织。
1994年《审计法》中确立了内部审计制度的法律地 位，明确了审计机关与内部审计的法律关系。
• 案例内容引自：/19297.html
基层审计单位工作人员：
• 身处基层审计单位，对审计署的工作不了解，不过据借调 和参加过联合审计项目的同事说，审计机关是个很有意思 的系统，每个级别的机关工作的内容和方法都有不小的区 别。只说说我工作的情况吧，可能不具普遍性：从业务上 说主要有财政审计、固定资产投资审计、经济责任审计、 举报和临时审计项目，还有近期正在全面推行的联网实时 审计，当然诸如纪检委案件借调等未知工作未算在内，只 说的是常规的业务工作。

• 审计程序表
9
三、审计计划的审核 审核总体策略时注意： p 104 （1）—— （6）
审核具体审计计划时注意 P 104 （1）——（4） 经会计师事务所有关业务负责人审核和批准 发现问题及时修改、补充、完善， 并在工作底稿中加以说明
四、审计计划的记录
第二节 重要性
一、重要性的定义及适用范围
（一）定义 重要性取决在具体环境下对错报金额和性质的判断
报表中允许出现的错误作出上限规定，对于超过上限 规定的错报即认为是重要的，不能接受；反之，该错 报则不重要，可以接受。 性质 - 涉及舞弊与违法行为；引起合同履行义务
影响收益趋势；现金和股本账户
3、报表层次和交易层次的重要性
报表层次：审计是对报表的合法公允发表意见
–判断基础 通常包括资产总额、净资产、营业收入、净利润等 –计算方法 通常采用一个判断基础乘以一个比率的方法进行计算 固定比率法：预先确定百分比取值范围的做法 变动比率法：根据具体情况选用不同的比率
账户和交易层次：报表的信息来源于各账户和各交易 4、重要性和审计风险之间的关系（反向关系） 应当 1）考虑重要性和审计风险之间的关系
2）重要性和审计风险之间的关系是反向关系 3）应保持职业谨慎，合理确定重要性水平
三、编制审计计划时对重要性的评估
1. 重要性评估的总体要求 初步判断重要性水平，以确定审计证据的多少 重要性水平越低，，应获得的审计证据越多： 允许的差错范围小重要性水平就低，审计证据就越多 但是项目越重要审计证据也越多
2）执行其他鉴证业务时参照办理
11
二、重要性的运用 1. 运用重要性原则的一般要求
需要运用专业判断；在审计过程中运用；合理运用； 在确定审计的性质、时间、范围和评价审计结果时用 2、考虑重要性的两个要素 数额大小/问题性质