促进低碳经济发展的财税政策研究

论低碳经济发展中财税政策对构建和谐社会的影响与作用摘要：随着全球气候变暖和生态环境的恶化，人类社会的生存和发展受到了严重威胁，以至于人类对经济社会的发展和能源安全、气候变化之间的关系进行了深入研究。

自英国首先提出“低碳经济”的概念并得到国际社会的广泛认同以来，各国纷纷向低碳经济转型，以获得可持续发展。

文章首先从理论上探讨了低碳经济的含义和特征，并结合我国实际，提出了支持和发展低碳经济的财税政策，着重阐述了这些财税政策对我国构建和谐社会的影响和作用。

关键词：低碳经济；财税政策；和谐社会中图分类号：f812 文献标识码：a 文章编号：1674-1723（2012）11-0011-02作为一种新的经济发展理念，低碳经济得到了欧美发达国家的大力倡导，并日益受到国际社会的广泛关注和重视。

然而，我国改革开放三十年，虽然取得了举世瞩目的成就，但在追求经济高速发展的过程中，积累了很多社会问题。

自古以来，财税政策作为国家重要的一种经济杠杆，公平得当可使国家繁荣昌盛，人民安居乐业，反之则是破落衰败、民不聊生。

可见，财税政策在构建和谐社会的过程中起着重要的作用。

一、低碳经济的含义及特征（一）低碳经济的含义“低碳经济”这个术语第一次出现在官方文件，是在2003年英国首相布莱尔发布的能源白皮书《我们能源的未来——创建低碳经济》。

然而，尽管英国提出了“低碳经济”，却没给出其明确的界定。

目前，国际上还未对低碳经济的概念达成共识。

中国学术界也对低碳经济的含义展开了激烈讨论，分别从国际公平原则、人际公平原则、成本效益原则等方面作出界定。

本文认为，低碳经济作为一种与高碳经济相对应的经济模式，是在可持续发展思想的指导下，通过制度改革和技术创新等多种手段，在不妨碍社会进步和经济发展的前提下，实现低耗能、低排放、低污染为基本目标的绿色经济发展模式。

这将推动人类社会由工业文明像生态文明转变。

（二）低碳经济的特征作为一种可持续发展的新理念，以其他经济形态相比，低碳经济具有以下几个特征：1.创新性。

促进中国低碳经济发展的财税政策思考李敏【摘要】政府间气候变化专门委员会(IPCC)第三次评估报告指出,近50年的全球气候变暖主要是由人类活动大量排放的二氧化碳、甲烷、氧化亚氮等温室气体的增温效应造成的.低碳经济不是产业,也不是环保,而是一种经济形态.低碳经济,既是一个挑战,也是一个机遇.走低碳发展道路,配套制度创新是保障.本文试从财税政策的角度,就中国政府在促进我国低碳经济发展方面提出建设性意见和建议,以期为我国的低碳经济之路保驾护航.【期刊名称】《吉林工商学院学报》【年(卷),期】2011(027)003【总页数】4页(P26-29)【关键词】低碳经济;财税政策【作者】李敏【作者单位】吉林工商学院财税分院,吉林长春130062【正文语种】中文【中图分类】F810“低碳经济”概念于2003年由英国政府首次提出，旨在缓解气候变暖，打破资源约束，实现可持续发展。

2005年2月16日《京都议定书》的签订和生效，进一步将低碳经济推向世界，迅速得到世界各国的认同并付诸实施。

关于低碳经济的概念目前没有统一的界定，大多数学者认为，低碳经济是以低能耗、低污染、低排放为基础的经济模式；低碳经济实质是能源高效利用、清洁能源开发、追求绿色GDP的问题，核心是能源技术和减排技术创新、产业结构和制度创新以及人类生存发展观念的根本性转变。

我们认为低碳概念，至少应包括三个要素，一是大力节约能源，二是充分利用低碳能源，三是开发去碳技术，以此保证二氧化碳排放量少。

通过国外先进经验借鉴，我们发现，低碳经济的有效运用关键需要把握两点：一是低碳技术的创新，二是配套体制的创新。

低碳技术创新主要包括节能减排，重点发展新能源。

配套体制的创新主要是经济体制、机制的改革调整。

比如进行碳排放总量控制和碳交易、征收碳税、发展绿色的财税体系、出台一些监管标准等等。

面临世界的新形势，走低碳经济是必由之路。

世界各国各级政府都应责无旁贷，积极鼓励大规模开发可再生能源，出台相应政策加以扶持。

促进低碳经济发展的财税政策探究【摘要】本文旨在探讨促进低碳经济发展的财税政策。

通过对低碳经济发展现状的分析，指出了低碳经济发展面临的挑战和机遇。

接着，探讨了财税政策在低碳经济发展中的重要作用，并总结了促进低碳经济发展的财税政策措施。

然后，从国际经验借鉴的角度分析了其他国家在财税政策方面的做法。

提出了财税政策对低碳经济发展的影响以及未来展望，并就政策建议进行了总结。

文章旨在为制定推动低碳经济发展的财税政策提供参考和借鉴。

【关键词】低碳经济发展、财税政策、促进、作用、措施、国际经验、实施路径、影响、展望、政策建议1. 引言1.1 背景介绍低碳经济是指在降低二氧化碳和其他温室气体排放的基础上实现经济增长和社会发展。

随着全球气候变化问题日益严重，低碳经济已成为国际社会关注的焦点之一。

作为世界上最大的温室气体排放国之一，中国面临着应对气候变化和推动可持续发展的重大挑战。

为推动低碳经济的发展，财税政策被广泛认为是一种有效的手段。

财税政策是国家在宏观经济管理中运用财政和税收手段来调控经济发展的一种重要政策工具。

在低碳经济发展中，财税政策可以通过调整税收政策、设立环境税、优惠环保产业等方式来引导企业和个人节能减排，推动清洁能源产业发展，促进经济转型升级。

在全球范围内，许多国家已经制定了一系列财税政策来促进低碳经济的发展。

这些政策包括碳排放交易、能源税收、补贴可再生能源等，取得了一定成效。

中国作为世界上最大的可再生能源市场，应该加强财税政策的制定与实施，以推动低碳经济的发展，实现可持续发展目标。

完。

1.2 研究意义本文主要研究促进低碳经济发展的财税政策，其研究意义主要表现在以下几个方面：财税政策在低碳经济发展中扮演着至关重要的角色。

通过对财税政策的调整和优化，可以有效引导资源向低碳产业的转移，促进绿色技术的创新和推广，推动低碳经济的持续发展。

研究财税政策对低碳经济的影响可以为政府制定相关政策提供依据。

了解财税政策对低碳经济的影响机制，可以帮助政府更好地制定相关政策措施，从而更有效地推动低碳经济的发展。

荫白彦锋李泳禧揖摘要铱绿色低碳发展是经济社会发展全面转型的复杂工程和长期任务袁能源结构调整就是其中一项重要工作遥推动能源领域野四个革命冶袁促进能源绿色低碳转型袁实现碳达峰尧碳中和这一经济社会系统性变革袁需要财税政策的有力支持与保障遥本文对财税政策具体如何推动能源绿色低碳转型进行回顾袁并针对推动能源绿色低碳转型财税政策存在的主要问题袁从完善支持智慧绿色低碳能源发展的财政政策体系尧建立具有调整能源结构和支持绿色低碳能源技术创新导向的税制等方面作出展望遥揖关键词铱财税政策绿色低碳发展绿色能源渊参见图1冤遥在能源消费侧袁2019年工业尧交通运输业尧住宅三个领域累计能耗占总能耗的81.2%袁总体上看工业增长已趋于平缓袁主要增长源于交通运输和住宅渊参见图2冤遥图1我国按来源划分的总能源供应渊单位院万亿焦耳冤数据来源院IEA图2我国按行业划分最终能源消费渊单位院万亿焦耳冤数据来源院IEA习近平总书记指出袁绿色低碳发展是经济社会发展全面转型的复杂工程和长期任务袁能源结构调整就是其中一项重要工作遥2021年10月袁总书记在叶生物多样性公约曳第十五次缔约方大会领导人峰会上的讲话强调院野中国将陆续发布重点领域和行业碳达峰实施方案和一系列支撑保障措施袁构建起碳达峰尧碳中和耶1+N爷政策体系遥中国将持续推进产业结构和能源结构调整袁大力发展可再生能源袁在沙漠尧戈壁尧荒漠地区加快规划建设大型风电光伏基地项目遥冶叶2021年政府工作报告曳对2021年重点工作作出明确指示袁要求优化产业结构和能源结构袁推动煤炭清洁高效利用袁大力发展新能源遥2021年9月22日袁叶中共中央国务院关于完整准确全面贯彻新发展理念做好碳达峰碳中和工作的意见曳中进一步明确了三个重要时间点的目标院到2025年袁绿色低碳循环发展的经济体系初步形成袁重点行业能源利用效率大幅提升曰到2030年袁经济社会发展全面绿色转型取得显著成效袁重点耗能行业能源利用效率达到国际先进水平曰到2060年袁绿色低碳循环发展的经济体系和清洁低碳安全高效的能源体系全面建立袁能源利用效率达到国际先进水平遥叶意见曳中还从推进经济社会发展全面绿色转型尧深度调整产业结构尧加快构建清洁低碳安全高效能源体系等方面提出了为实现碳达峰尧碳中和目标具体的意见建议遥财政是国家治理的基础和重要支柱袁推动能源领域野四个革命冶袁促进能源绿色低碳转型袁实现碳达峰尧碳中和这一经济社会系统性变革袁需要财税政策的有力支持与保障遥二尧我国推动能源绿色低碳转型的具体财税政策渊一冤强化资金保障袁优化支出结构1尧加快清洁能源生产体系构建遥一直以来袁财政大力支持清洁能源体系的构建袁持续在与之相关的节能环保尧科学技术领域投入资金袁2007年至2021年间袁节能环保与科学技术支出总体呈上升趋势袁占一般公共预算支出的比例分别维持在2.5%与3.6%左右渊参见图3冤遥2006年袁中央设立可再生能源发展专项资金袁采取无偿资助尧贷款贴息方式袁支持农村尧牧区尧海岛等偏远地区可再生能源利用项目袁同时支持可再生能源资源勘查尧标准制定等规模化应用准备工作遥2007至2008年的政策重点在生物质能袁中央财政陆续设立了四项资金袁一是生物燃料乙醇弹性补贴袁即企业发生亏损时袁先由企业用风险基金以盈补亏袁风险基金不足以弥补亏损时袁财政部门将启动弹性补贴曰二是生物能源和生物化工非粮引导奖励资金袁采用建设期贴息尧按投入比例补助方式袁支持非粮为原料生物能源示范推广曰三是生物能源和生物化工原料基地补助资金袁从量定额补助生物能源和生物化工相关项目曰四是秸秆能源化利用补助资金袁采用综合性补助方式支持秸秆能源化利用遥2009年开始袁财政支持重点转向太阳能袁当年设立了太阳能光电建筑应用财政补助资金和金太阳示范工程财政补助资金袁前者支持光电建筑应用和技术标准规程的编制袁后者支持光伏发电关键技术产业化和基础能力建设遥2011年设置绿色能源示范县建设补助资金袁通过财政补贴尧以奖代补尧贷款贴息等方式袁为农村能源体系建设提供支持遥2015年将上述各项资金整合入可再生能源发展专项资金中袁并且将其支持重点由小规模分散化的应用变为综合性尧规模化应用遥2020年袁可再生能源发展专项资金改为清洁能源发展专项资金袁支持范围由可再生能源扩展至清洁化石能源以及化石能源清洁化利用等能源清洁开发利用遥图32007年至2021年财政节能环保支出与科学技术支出渊单位院亿元冤数据来源院中国统计年鉴2012年国家开始征收可再生能源发展基金袁用于支持可再生能源资源勘查尧技术研发尧应用推广袁支付收购可再生能源电量所发生的费用高于按照常规能源发电平均上网电价计算所发生费用之间的差额袁随后发布了补助测算方式遥2013年开始对分布式光伏发电项目按电量给予补贴遥总体上看袁可再生能源电价附加主要用于补贴风力发电与光伏发电项目袁2020年中央财政可再生能源电价附加支出达到838亿元渊参见图4冤遥2020年强调支持非水可再生能源的发展袁优先选择补贴强度低尧退坡幅度大尧技术水平高的项目袁随后发布规定袁确定具体测算补助资金需求方法并提出合理利用小时概念袁要求单个可再生能源发电项目的补助额度按照合理利用小时数核定遥图42014年至2020年中央财政可再生能源电价附加支出渊单位院亿元冤数据来源院财政部尧笔者自行整理为了推动可再生能源发展袁中央财政从2006年开始持续投入资金袁从偏实验尧公益性质的小规模偏远地区试推广袁逐步走向市场化的综合性尧规模化应用袁体现出中央财政投入的审慎性袁重点支持方向也发生改变袁从生物质能到太阳能发电再扩展为非水可再生能源袁支持范围从可再生能源扩展到清洁能源袁政策的科学性也在持续增强袁引入了合理利用小时数以减少政策扭曲袁同时将多项分散的资金集中使用袁提高资金使用效率遥在一系列财政政策的支持下袁我国可再生能源得到了长足发展袁从2005年开始袁我国可再生能源装机容量与发电量均迅速增加袁我国2020年的可再生能源装机容量与2019年的可再生能源发电量均为全球第一袁远超第二名的美国渊参见图5尧6冤遥同时袁我国光伏发电与陆上风电技术均处于世界领先水平袁2019年两者平准化度电成本低于大多数发达国家袁约合4美分图52000年至2020年世界各地可再生能源装机容量渊单位院MW冤数据来源院IRENA图62000年至2019年世界各地可再生能源发电量渊单位院GWh冤数据来源院IRENA图72010年至2019年主要国家公用事业级太阳能光伏发电加权平均LCOE渊单位院美元/kWh冤数据来源院IRENA文件名称财政部尧通知财政部尧科技部服务领域节能与新能源汽车示范推广有关工作的通知财政部尧科技部购买新能源汽车补贴试点的通知财政部办公厅委办公厅关于进一步做好节能与新能源汽车示范推广试点工作的通知财政部尧科技部动力城市公交客车示范推广范围有关工作的通知财政部尧工业和信息化部术创新工程的通知财政部尧科技部新能源汽车推广应用工作的通知图82000年至2019年主要国家陆上风电项目的加权平均LCOE渊单位院美元/kWh冤数据来源院IRENA2尧推动交通领域用能结构转变遥2009年袁中央财政决定从节能减排专项资金中安排部分资金袁用于支持新能源汽车购置补贴袁开始先在13市试点袁支持的重点在混合动力汽车袁对公共服务领域示范推广单位购买和使用节能与新能源汽车给予一次性定额补助遥2010年开始对私人购买新能源汽车给予一次性补助试点袁根据动力电池组能量确定补助标准遥2012年支持方向有所转变袁从终端消费变为技术研发与终端消费相结合袁但该政策较为模糊袁标准不清晰袁奖励不明确遥2013年政策进一步完善袁继续依托城市推广应用新能源汽车袁乘用车以纯电续航里程分类袁实施定额补助袁客车按车长分类定额补助袁同时明确接下来两年补助退坡幅度袁但2014年实际政策补助退坡力度并未达到预期幅度遥2015年政策进一步完善客车补助标准袁以纯电动续航里程分类定额补助袁且政策从试点城市推广转变为全国范围内推广袁明确了接下来四年的补助退坡幅度遥2016年政策迎来大规模改革袁一是原本采用等速法测定新能源汽车行驶里程改为更为科学合理的工况法曰二是支持方向变更袁对新能源客车袁以动力电池为补贴核心曰三是设置中央和地方补贴上限遥2018年政策进一步完善袁主要改革为燃料电池补助由原本的定额补贴变为以能量密度分类从量定额袁同时除轿车尧客车外袁新增新能源货车补贴标准遥2019年的政策袁一是进一步细化了新能源货车补贴标准曰二是将客车补贴重心由能量密度转为能耗袁支持方式从能量密度分类定额变为载质量能量消耗量定额曰三是电池系统能量密度作为门槛要求并且有所提高遥2020年新政策改变支持侧重点袁将支持范围扩展至底层操作系统尧电子电气系统架构袁支持野车电分离冶等新型商业模式发展袁支持燃料电池汽车关键核心技术突破和产业化应用袁提高了新能源汽车整车能耗尧纯电动乘用车纯电续驶里程补助门槛遥新能源汽车支持政策经过近10年的迭代袁由公共服务领域购车补贴扩展至私人购车补贴曰由试点城市到全国范围曰补贴范围从专用车尧轿车到客车再到货车不断扩展细化曰技术侧重从混合动力汽车变为电动汽车袁再变为燃料电池汽车曰补贴依据由续航里程到能量密度再到载质量能量消耗量袁补贴门槛不断提高遥渊二冤推动税制绿化袁落实税收政策1984年袁我国试行资源税袁开始时涉及的能源资源有原油尧天然气尧煤炭袁三者均采用超率累进征收遥资源表12009年至2022年7月财政部关于新能源汽车补贴发布的一系列文件税实行至今经历了三次改革袁第一次是1994年袁将三种能源资源的征收方式改为从量定额征收曰第二次是2011年袁将煤炭细分为焦煤和其他煤炭两类袁原油和天然气改征收方式为从价定率曰第三次是2020年袁2020年9月1日袁叶中华人民共和国资源税法曳正式施行袁相较于2011年版的条例袁税目中能源矿产类新增页岩气尧天然气水合物尧地热等九种袁细分为7类遥我国消费税税目包含成品油尧小汽车尧电池在内多个与能源体系构建有关的税目袁我国成品油消费税制度最早开始于1994年袁其后经历了四次重大改革袁在改革中征税范围逐步扩大尧税率水平不断提高袁对于引导成品油消费行为尧倡导节能环保理念尧促进生态文明建设具有重要的导向作用渊参见表2冤曰对小汽车则是根据气缸容量分类定率征收袁气缸容量越大税率越高袁一定程度上可以抑制消费者对大排量汽车的消费曰为推动节能环保袁国家从2015年开始征收电池的消费税遥车辆购置税与车船税分别于2001年与2007年开始实施遥2018年1月1日袁叶中华人民共和国环境保护税法曳开始实施袁对大气污染物尧水污染物尧固体废物和噪声四类污染物袁由过去环保部门征收排污费袁改为由税务部门征收环保税遥环保税确立了多排多征尧少排少征尧不排不征和高危多征尧低危少征的正向减排激励机制袁有利于引导企业加大减排力度遥数据来源院北大法宝尧笔者自行整理为促进节能环保袁国家设置了一系列税收优惠政策袁鼓励清洁能源利用尧能源综合利用尧技术研发尧软件开发等遥在进口税收政策中袁对部分能源开发项目实施免税规定袁对重大技术装备或产品进口免征关税和进口环节增值税遥在推广新能源汽车方面袁对符合标准的新能源汽车实施车船税减免优惠袁对购置的新能源汽车免征车辆购置税遥在鼓励企业智慧化能源管理和节能方面袁对企业从事符合条件的合同能源管理服务免征增值税袁对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目企业所得税野三免三减半冶政策遥在鼓励技术研发方面袁既包括对重点扶持的高新技术企业减按15%征收企业所得税等直接减免政策袁也包括实施研发费用加计扣除政策袁固定资产加速折旧政策等间接降低税负政策遥在科研人员激励方面袁对部分科技奖金免征个人所得税袁实施科技人员股权奖励递延纳税优惠政策袁对职务科技成果转化获得的现金奖励减半计征个人所得税遥在鼓励软件研发方面袁国家规定的重点软件领域包括生产控制类工业软件尧重点行业应用软件尧嵌入式软件等袁能源被列入重点行业中袁其余两者也与能源体系转型相关袁在增值税上袁国家对自行开发生产销售软件产品的一般纳税人增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策曰在企业所得税上袁享受自获利年度起野两免三减半冶待遇袁符合进阶条件的待遇改为五年免征持续年度减按10%税率征收的待遇曰增值税即征即退税款中由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算袁可以作为不征税收入曰企业的职工培训费用袁在计算应纳税所得额时扣除遥总体上看袁我国与能源绿色低碳转型有关的税收收入呈现上升趋势袁规模从2012年的1.16万亿元上升至2020年的1.92万亿元袁以消费税尧车辆购置税为主渊参见图9冤遥在税收政策的双向作用下袁我国能源技术不断进步袁能源绿色低碳转型持续推进袁截至2019年袁我国新能源专利总量为世界第一袁在太阳能尧风能领域尤为突出袁有力支撑了我国能源清洁化尧低碳化渊参见图10冤遥图92012年至2020年我国与能源绿色低碳转型有关的税收收入渊单位院亿元冤数据来源院CEIC数据库图10截至2019年主要国家新能源技术专利数渊单位院项冤数据来源院IRENA渊三冤完善采购政策袁发挥引导作用2002年6月29日第九届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议颁布了叶清洁生产促进法曳和叶政府采购法曳遥这两部法律均从2003年1月1日开始实行遥叶清洁生产促进法曳第16条规定院各级人民政府应当优先采购节能尧节水尧废物再生利用等有利于环境与资源保护的产品遥叶政府采购法曳第9条规定院政府采购应当有助于实现国家的经济和社会发展政策目标袁包括保护环境等遥其中在保护环境目标里指出袁政府采购应当优先采购高科技产品和环保产品袁促进环保企业的发展袁保证经济的可持续发展遥在货物采购领域袁2004年袁财政部尧国家发展改革委联合发布了叶节能产品政府采购实施意见曳袁制定了我国首份政府节能采购产品清单袁提出政府采购应优先采购节能清单所列节能产品袁2007年开始对部分节能产品实行强制采购遥2006年袁财政部尧国家环境保护总局联合发布了叶环境标志产品政府采购实施的意见曳袁开始公布环境标志产品清单袁规定要优先采购环境标志产品遥2008年至2020年袁政府采购节能尧环保产品的金额分别大致维持在2%以上袁经历了先升后降的过程袁整体呈现倒U型渊参见图11冤遥2019年发布最新规定袁取消节能产品尧环境标志产品清单袁改为品目清单管理遥图112008年至2020年政府采购中节能产品与环保产品比例渊单位院亿元冤我国对新能源汽车产业的支持最开始采用的是政府采购的手段袁2009年袁财政部发文宣布在13市推广节能与新能源汽车袁鼓励在公共服务领域率先推广使用袁按节油率分类尧最大电功率比分级从量定额对采购单位给予补贴袁推广重点在混合动力汽车袁2010年增设7个试点城市袁2012年将混合动力公交客车推广范围扩展至全国袁补助方式优化为按节油率分级袁按电池类型分类袁根据电功率比分级定额补助遥2014年提出在更多领域和更广泛用途购买使用新能源汽车遥在工程采购领域袁要求从2020年开始新建政府采购工程中推广可循环可利用建材尧高强度高耐久建材尧绿色部品部件尧绿色装饰装修材料尧节水节能建材等绿色建材产品遥总的来看袁从货物延伸至工程袁绿色政府采购覆盖范围不断扩大曰从产品清单到品目清单袁赋予了政府更大的自主选择权袁节能环保产品入围的滞后性问题有所改善袁并减轻了企业对有关产品节能尧环保认证的负担袁提高了绿色政府采购政策的效率袁增强其示范带动效果遥三尧财税政策为能源绿色低碳转型赋能添力中存在的主要问题与优化展望渊一冤推动能源绿色低碳转型的财税政策存在的主要问题1尧财政政策系统性有待进一步提升遥对绿色低碳能源基础技术研发应用和产业发展的财政投入有待进一步加强遥在技术转化落地方面袁尽管中央和地方在鼓励技术研发和加强科研人员激励上实施了多项财政支持和税收优惠措施袁但是对绿色低碳能源重大科技成果转化示范工程的财政投入力度仍然相对较小遥财政支持模式较为单一遥主要方式为财政资金的投入袁吸引社会资本投资不足袁与金融支持智慧能源科技成果转化相配套的财政贷款风险补偿和奖励机制尚不健全遥财政推动综合能源网络基础设施建设抓手有限遥2尧税收政策定位尚需进一步明确遥惩罚性政策调节能源生产消费作用有限袁激励性政策尚未对智慧能源技术创新形成有针对性的引导遥能源生产方面袁资源税以调节级差收入为主的功能定位不合理袁税制设计未能较好体现资源的稀缺性与生态环境效益袁当前煤炭资源税的最低幅度税率较低袁征收范围较为狭窄曰环境保护税收入规模小袁交通领域并未纳入征收范围遥成品油消费税的税收征管方式粗放袁监管方式单一袁协同监管机制不利袁导致了偷逃税的行为遥在能源消费方面袁目前征收数据来源院财政部的环境保护税的定位是野治污冶而非野减碳冶袁针对绿色低碳的主体税种缺失袁环境保护税征收范围过窄尧现行税率偏低尧收入用途不明尧征管效率较低袁影响税收促进节能环保作用的有效发挥曰车辆购置税尧车船税等交通领域的税收政策对大排量汽车的消费调节力度有限袁对新能源车船的减免优惠激励作用较小遥企业所得税优惠政策针对性较弱袁对能源互联网技术尧智慧能源系统技术等研究关键技术的研发应用激励不足袁形式上主要局限在减免税袁缺乏税收抵扣和加速折旧政策的运用曰增值税的优惠政策力度在新能源全产业链上分布不均袁缺少对储能技术研发的支持遥个人所得税对加强科研人员智慧能源技术研发和创新成果转化的税收优惠力度较小袁扣除额度和减免范围有限遥3尧政府采购尚未形成对绿色低碳能源发展的有效引导遥政府采购的绿色低碳能源导向不足袁缺乏对绿色低碳能源技术的有效引导遥规模化的政府采购对发展初期的绿色低碳能源产业具有重要推动作用遥尽管近年来逐步扩大绿色产品采购范围袁绿色采购要求从产品领域进一步推广至工程领域袁但一方面政府采购清单的目标范围较为局限袁清洁产品在整个政府采购中占比仍然较低遥另一方面袁对绿色建筑和绿色建材的采购要求仅包括太阳能光伏发电系统袁并未包括冷热电三联供尧高效储能尧风力发电等袁难以有效推动清洁产品消费需求扩大和智慧能源相关产业发展遥渊二冤优化推动能源绿色低碳转型财税政策的展望1尧完善支持智慧绿色低碳能源发展的财政政策体系渊1冤发挥国家专项资金作用袁加大智慧绿色低碳能源财政投入遥发挥国家科技计划及相关专项作用袁加大绿色低碳能源基础尧共性和关键技术研发和科技成果转化的补贴支持力度遥一是加大智慧绿色低碳能源的核心设备研发尧支持信息物理系统关键技术研发尧支持系统运营交易关键技术研发的支持力度遥按照开发价值的一定比例给予智慧绿色低碳能源相关技术研发补贴袁加大智慧绿色低碳能源基础设施建设的补贴力度袁给予发展起步阶段智慧绿色低碳能源相关企业一定的政策倾斜支持遥二是考虑设置智慧绿色低碳能源发展产业基金遥基于财政专项资金袁广泛吸收社会资金建立智慧绿色低碳能源发展产业基金遥同时袁优化资助模式袁贯彻野先实施尧后拨款冶的原则袁通过验收后给予补助袁引导企业成为实质性创新主体遥渊2冤丰富财政支持模式袁鼓励绿色低碳能源领域基础设施建设遥创新财政投入模式袁推进综合能源网络基础设施建设袁推动互联网技术与能源领域的融合应用遥一是运用专项资金袁建设以智能电网为基础袁与热力管网尧天然气管网尧交通网络等多种类型网络互联互通袁多种能源形态协同转化尧集中式与分布式能源协调运行的综合能源网络遥二是推进可再生能源项目投资管理体制改革袁综合运用税收优惠尧贷款优惠等手段袁吸引社会资本投资智慧能源项目袁拓展资金来源遥三是将企业社会责任渊ESG冤作为评价指标袁普遍引入其他财政支持计划中袁要求申请财政资金支持的企业袁参加绿证交易和自愿碳配额交易渊CCER冤袁在申请时或未来验收时达到一定的绿色标准遥四是开拓国际市场发行主权绿色债券袁可以由财政部牵头协同各部门袁以满足社会共同需要为准绳袁以国际市场作为融资场所袁参照国际成功经验制定全国性主权绿色债券的规范遥五是创新发展绿色政府债券袁建立健全支持绿色政府债券创新发展的体制机制袁扩大绿色政府债券的覆盖范围袁完善绿色政府债券发行与投资的政策措施等袁发挥政府债券期限长尧成本低的融资优势袁有效促进绿色投融资体系发展袁带动社会力量共同推动生态环境友好型的基础设施和项目的建设袁形成绿色经济新动能袁促进实现高质量发展遥2尧建立具有调整能源结构和支持绿色低碳能源技术创新导向的税制渊1冤完善促进能源结构清洁化的税收体系遥推进成品油消费税改革袁抑制成品油过度消费遥适当提高成品油消费税税率袁抑制成品油过多消费需求遥优化征收范围袁对明细税目税率进行差异化划分遥综合运用新一代信息技术袁推动野以票管税冶向大数据治税转变袁强化成品油消费税征管袁遏制偷逃税行为遥推进价税分离改革袁实现从量计征向从价计征转变遥研究并稳步推进成品油消费税征收从生产环节向批发和零售环节后移工作遥适时将成品油消费税转变为央地共享税袁协调利益分配袁调动地方征管积极性遥同时应尽快恢复对航空煤油课税袁使得运输体系更加高效遥加强对法人企业虚假注册主体的打击袁优化市场营商环境遥完善环境保护税制度袁促进能源清洁低碳转型遥优化环境保护税税制袁适当提高传统化石能源税率袁将交通领域企业纳入征税范围袁根据各行业的特点设置污染排放限额袁提高非清洁能源使用成本遥协调税务机关与环保部门袁建立信息共享平台便利征管袁实行问责机制明晰部门职责遥环境保护税税收部分收入纳入清洁能源发展专项。

【财务会计论文】低碳经济下财务会计问题探讨(共3053字)低碳经济发展的背景下, 财务会计也朝着更加低碳、绿色的方向发展。

随着全球经济一体化的不断加强, 人们对于环境保护也更加重视。

因此, 为顺应时代发展潮流, 发展低碳经济, 实现经济的可持续发展, 发展低碳会计成为当前发展的主要趋势。

一、低碳经济下的财务会计（一）低碳经济下财务会计的变化财务会计在经济活动中能够起到监督的作用, 它在为企业提供财务信息的同时, 还可以为管理者提供决策的依据[1]。

低碳经济下的财务会计将经济发展与环境保护相结合, 在注重获取经济效益的同时, 加强对环境保护的关注, 引起人们对环境的重视。

低碳经济下的财务会计要求对资源能够进行高效的利用, 从社会环境和生态环境出发, 在保证环境承载能力的情况下, 最大限度的发展经济, 进而实现经济的可持续发展。

（二）注重会计核算对象低碳经济下的财务会计核算对象主要有以下几种观点, 即三要素、四要素和六要素三种。

三要素主要指：会计成本、会计资产和会计负债；四要素主要在三要素的基础上增添了会计收入；而六要素则在四要素的基础上添加了会计利润和会计所有者权益两方面的内容。

二、低碳经济下财务会计存在的问题（一）财务会计本身存在的问题财务会计在低碳经济发展的环境下自身也存在一定的问题, 具体表现为：第一, 较为单一的研究方法。

当前低碳经济下的财务会计不论是从理论上还是研究方法上来看, 都缺乏深入的开展。

我国低碳经济环境下的财务会计发展较晚, 并没有形成完整且完善的体系, 因此需要相关部门能够给予足够的重视, 加强对相关理论体系的研究, 从而为低碳经济下的财务会计发展提供理论依据；第二, 没有完整的会计准则[3]。

由于当前没有完整的会计准则, 致使会计人员在进行工作的过程中存在较大的随意性。

虽然政府也曾颁发过类似的政策法规, 但这些都不能满足低碳经济下的财务会计的需要, 因此给财务会计工作的正常开展带来一定的影响, 使其缺乏必要的科学性以及可行性。

大家荫林江曾令冬揖摘要铱党的二十大报告对我国绿色低碳发展提出了新要求袁指出中国式现代化是人与自然和谐共生的现代化袁并强调要完善支持绿色发展的财税尧金融尧投资尧价格政策和标准体系遥生态环境的公共产品特性与外部性袁使得政府干预具有必然性袁政府干预市场失灵的非充分性袁又使得税收政策干预具有合理性袁因此袁财税政策在推进绿色低碳转型中具有不可替代的作用遥本文首先梳理我国与发达国家实施财税政策支持绿色低碳转型的主要措施袁然后分析当前我国财税政策推动绿色低碳发展的现实问题袁最后再提出新形势下推动财税政策支持绿色低碳发展要强化财政政策的导向作用尧充分发挥税收政策的激励与惩罚作用和完善能源清洁化的税收体系遥揖关键词铱财税政策绿色低碳税收优惠林江袁中山大学岭南学院经济学系教授袁博士生导师曰国家教育部人文社会科学重点研究基地中山大学港澳珠江三角洲研究中心副主任袁教育部高等学校财政学类专业教学指导委员会委员曰兼任中国财政学会理事袁国务院台办海峡两岸关系研究中心特约研究员袁广东省农村财政研究会副会长袁广州市规划委员会委员袁广州市人大常委会预算工作委员会咨询专家袁广州市财政专家咨询委员会委员遥四尧我国财税政策支持绿色低碳转型的现实问题渊一冤发展方面1.能源构成亟须优化遥从能源结构来看袁清洁能源占比偏低袁煤炭占比过高遥2012要2021年数据显示袁清洁能源占比从14.5%上升至25.5%袁增长10个百分点袁煤炭占比68.5%下降至56%袁下降12.5个百分点袁清洁能源增长速度并未赶上煤炭能源的下降速度袁说明煤炭占比下降部分没有完全被清洁能源取代袁存在其他非清洁能源占比上升的情况遥其中袁石油尧天然气和一次电力及其他能源占比呈上升趋势袁石油占比从2012年的17%袁上升至2021年的18.5%袁天然气占比从2012年的4.8%上升至2021年的8.9%袁是三类能源消费中增长最快的袁一次电力及其他能源从2012年的9.7%上升至2021年的16.6%渊见图3冤遥2.产业结构有待调整遥从产业结构来看袁我国第二产业占比相对发达国家明显过高袁2016要2022年袁英国尧德图3中国能源消费构成渊%冤数据来源院中国统计年鉴图5环境治理投入注院数据来源于中国统计年鉴曰城市环境治理投资占比=城市环境基础设施建设投资/GDP 曰节能环保占比=节能环保支出/一般公共预算支出渊二冤财政方面1.政府财政支持力度逐渐减小遥从治理投资来看袁2012要2021年数据显示袁我国工业污染治理投资呈明显下降趋势袁2012年为500.46亿元袁2014年达到最高值997.65亿元袁随后下降到2021年的335.24亿元袁2014要2021年下降了66.4%袁近几年袁工业污染治理投资下降过快遥同时袁城市环境治理投资占GDP 的比值也出现较大下滑袁2012年为0.94%袁到2021年已降到0.58%袁总体降幅为38.81%袁城市环境治理明显没有跟上城市经济发展步伐遥从财政预算来看袁近年来袁节能环保支出占一般公共预算的比值明显不足袁2012年节能环保支出占比为2.35%袁2019年为最大值3.09%袁随后急速下降到2021年的2.25%袁期间可能受疫情因素影响袁暂时忽略了节能袁但其下降幅度依旧过快袁该投入水平遥总体而言袁我国生态环境投入袁且呈现下降趋势袁想要在2030年前年前碳中和袁有必要进一步加强投渊见图5冤遥遥财政政策支持绿色袁大多是以政府资助袁缺乏社会资本尧节能减排时尚未袁一定程续性遥此外袁政府采购机制也尚未通畅袁叶中华人民共和国政府采购法曳是我国开展政府采购工作最基本的法律保障袁其中涉及绿色低碳的是第九条野政府采购应当有助于实现国家的经济和社会发展政策目标袁包括保护环境冶遥但该法律主要作出一些原则性规定袁可操作性不强袁并未将绿色低碳与政府采购明确联系袁导致政府实施绿色低碳采购时容易产生漏洞袁缺乏明确的法律依据遥渊三冤税收方面1.环保相关税种设定不合理遥当前袁我国与环保关系较大的相关税种为环境保护税尧资源税和城市建设维护税遥其中环境保护税从2018年才开始加入袁所占比例一直比较低袁叶中华人图4第二产业占比情况渊%冤数据来源院商务部国际贸易经济合作研究院要要要对外投资国别渊地区冤合作指南2.增值税和企业税两大税种对绿色低碳转型导向性不强遥为引导企业绿色发展袁增值税会对一些绿色产品给予一定税收优惠袁但符合政策条件的只有一小部分遥同时袁煤气尧石油液化气尧天然气尧沼气尧居民用煤炭制品等化石燃料税率仅为13%袁与大部分资源税率相同袁难袁容易产生对化石能遥此外袁企业所得税也存在优惠袁尤其在节能减排和绿色低碳袁虽然对节能尧项目明确了税收优惠政尧可再生能源研发和新能源遥因此袁企业发展低碳技袁缺乏相应的积极性遥增加财政预算的节能环保支出和转遥2001要2017年袁美国间波动袁而我国一直以来袁因此袁有必要将节能环保支出占比袁增强财政资金引导绿色低碳转型袁优化节能环保支出的形式遥我国袁资金使袁因此袁需要进一步完善财政节能环保支出绩效评估体系袁强化预算监督袁提高财政资金使用效率袁并且要积极引导资金向绿色低碳技术研发流动袁提高企业低碳技术研发的积极性袁支持创新平台建设遥然后袁以财政资金为主导袁引入社会资本参与遥以政府为主导设立环保基金袁对参与污染治理尧环保行动的企业给予低息贷款袁对于采用政府与资本合作模式尧环境污染第三方治理方式开展的项目袁基金应给予优先支持遥最后袁完善政府绿色采购制度遥在法律层面明确绿色采购范围与标准袁适度扩大绿色采购清单袁同时袁可建立专门的绿色采购部门袁充分展现采购的透明度袁提高采购效益遥渊二冤充分发挥税收政策的激励与惩罚作用首先袁完善税收优惠政策袁激发市场活力遥图6环保相关税收情况注院数据来源于中国统计年鉴尧财政部统计数据曰环保相关税占比=渊环境保护税+资源税+城市建设维护税冤/税收收入袁其中环境保护税从2018年1月1日开始征收大家一方面袁加强企业所得税对绿色低碳的支持袁加大对绿色低碳项目与设备采购的税收减免力度袁对节能尧节水等环保产品和技术给予一定税收优惠遥另一方面袁明确企业野多排多缴尧少排少缴冶的原则袁考虑设置污染排放量梯度袁对排放量超过某一标准的企业征收高税率袁对少于某一标准的征收低税率袁强化正向激励作用遥其次袁完善绿色税收体系袁构建合理的环保税种框架遥加快推动资源税从价计征的改革袁调整部分税种的计税依据袁要充分体现资源的稀缺性和环境保护的重要性遥扩大税收优惠范围袁把更多中小企业尧产品种类纳入税收优惠清单袁激发市场主体绿色低碳的积极性遥最后袁加大税收惩罚力度袁提高污染成本遥深化环境保护税尧资源税尧城市建设维护税等环保相关税种改革袁对煤炭等污染能源适当调高税率袁适时考虑开征碳税袁提高污染企业生产经营的成本袁推动绿色低碳转型遥渊三冤完善能源清洁化税收体系完善资源税尧消费税尧环境保护税等税种设置袁充分发挥税收引导能源清洁化的作用遥在资源税方面袁要充分体现资源的稀缺性袁提高不可再生资源或即将达到资源最大承载力的税率遥在消费税方面袁考虑将生产环节征收改为消费环节征收袁调整部分应税消费品税率袁适当扩大税率和税额的差别遥其中袁成品油消费税考虑细化税目税率袁推动征收环节后移袁并适度下放到地方袁提高地方参与的积极性遥在增值税方面袁提高煤气尧液化石油气尧天然气尧居民碳制品等税率袁适度降低风电尧水电尧核电等清洁能源的税率遥在环境保护税方面袁重点优化环境保护税制袁扩大税收范围袁根据行业特点设置污染排放限额袁提高非清洁能源使用成本袁考虑将环境保护税部分收入纳入清洁能源发展专项基金袁支持清洁能源技术研发遥此外袁要充分发挥汽车消费税尧车辆购置税尧车船税等在交通领域调节碳排放的作用袁加大新能源汽车优惠力度袁提高传统汽车使用成本遥姻渊作者单位院中山大学岭南学院尧中山大学粤港澳发展研究院冤要要要要要要要要要要要要要要要参考文献[1]白彦锋袁李泳禧.财税政策与能源绿色低碳转型院回顾与展望[J].财政监督袁2022袁渊14冤. [2]蔡德发袁周春宇.野双碳冶目标实现的财税激励政策研究[J].黑河学院学报袁2023袁渊01冤. [3]陈鹏袁徐顺青袁逯元堂袁高军袁刘双柳.美国联邦财政环保支出经验借鉴[J].中国环境管理袁2018袁渊03冤.[4]梁枫.系统论视角下绿色低碳循环农业系统发展及财税金融政策支持的探讨[J].理论与改革袁2015袁渊02冤.[5]刘婵婵袁兰佳佳.财税政策支持绿色低碳发展的国内外经验比较研究[J].河北金融袁2022袁渊01冤.[6]刘蓉袁余英杰袁刘若水.绿色低碳产业发展与财税政策支持[J].税务研究袁2022袁渊06冤. [7]卢现祥袁王宇.论国外发展低碳经济的财税政策支持体系[J].经济与管理评论袁2012袁渊02冤.[8]青岛市国际税收研究会课题组袁赵福增袁舒东锦袁张弓袁徐伟袁谭伟.绿色低碳发展的税收政策改革研究[J].环渤海经济瞭望袁2022袁渊07冤. [9]沈君逸.低碳经济下我国绿色税收制度探析[J].经济研究导刊袁2022袁渊10冤.[10]Huang袁X.袁Gao袁J.&Zhang袁H.Low-carbon eco-city development policy in China:a bibliometric analysis of policy documents[J].Ky鄄bernetes袁2023袁(02).[11]Jon袁S.Supporting Carbon Tax Implemen鄄tation in Developing Countries through Re鄄sults-Based Payments for Emissions Reductions [J].The World Bank袁2020.[12]Sun Ziyuan袁&Dong Jingjing.Research on Green Taxation Policy for Promoting Low-Car鄄bon Economy[R].Asia-Pacific Power and Ener鄄gy Engineering Conference袁Power and Energy Engineering Conference(APPEEC)袁2011.渊本栏目责任编辑院王希玥冤。

第9卷第3期2012年3月Journal of Hubei University of Economics(Humanities and Social Sciences)湖北经济学院学报（人文社会科学版）Mar.2012Vol.9No.3一、低碳经济发展需要财税政策的扶持和引导低碳经济外部性是财税政策扶持的重要理论。

低碳经济是新的经济发展模式，它的推进、发展到稳定需要较长的过程，且需大量的资金投入，而目前它的社会认知度和利润的空间都很低，为此需要政府通过制定相关的财税政策来促进其发展。

二、促进低碳经济发展的财税政策着力点分析及建议根据低碳经济发展的现状及需求，本文选取了低碳经济发展的几个关键领域作为财税政策扶持的着力点来研究并提出建议。

（一）着力点之一：财政生态环境保护的投入1.财税政策在本领域存在的问题（1）环保的财政投入偏低。

从低度碳经济特征来看，环境质量改善是其持续发展的重要条件，而环境质量的改善是以资金和技术的投入为依托的。

从发达国家来看，当治理生态环境的财政投入占GDP 比例为1%～1.5%，可以控制生态环境污染恶化的趋势，当达到2%～3%时，环境质量有可能改善。

我国生态环保投资虽然从总额还是占GDP 的比重都呈上升趋势（如下表），但与发达国际的指标相比还存在一定差距。

来源：中华人民共和国环境保护部（2）生态环境补偿机制缺乏。

我国作为生态补偿的各种财政转移支付隐含并分散在财政体制分成和各种专项之中，如生态林养护、污染治理等生态环境补偿中，多数并无受惠条件限制，即财政资金获得与否以及获得多少与该地区承担的生态环境保护和建设的任务并不挂钩，只要项目符合申报条件，均可获得财政补助。

为此导致财政环保投资效益低下。

（3）缺乏系统的环境保护税收政策。

一是没设立专门的环境税种。

我国只存在与环保有关的税种即资源税、耕地占用税及土地使用税等中。

尽管这些税种的设置为环境保护和减少污染提供了一定的资金，但难以形成稳定的、专门治理生态环境的税收收入来源。