2023初级会计增值税经典案例题

2023年初级会计职称考试《初级会计实务》经典例题及答案1.按照现金管理相关规定，下列各项中，企业不能使用库存现金进行结算的经济业务是( )。

A.按规定颁发给科技人员的创新奖金B.发放给职工的劳保福利C.向外单位支付的机器设备款D.向个人收购农副产品的价款【答案】C【解析】企业可用现金支付的款项有：①职工工资、津贴;②个人劳务报酬;③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金(选项A);④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出(选项B);⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款(选项D);⑥出差人员必须随身携带的差旅费;⑦结算起点(1000元)以下的零星支出;⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

2.按照《现金管理暂行条例》相关规定，下列关于超过使用限额(1000元)的现金支出，未经开户银行审核，企业应以支票或者银行本票等方式进行支付的经济业务是( )。

A.个人劳务报酬B.向个人收购二手家电的价款C.出差人员必须随身携带的差旅费D.向个人收购农副产品的价款【答案】A【解析】企业可用现金支付的款项有：①职工工资、津贴;②个人劳务报酬(选项A);③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金(选项C);④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出(选项B);⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款(选项D);⑥出差人员必须随身携带的差旅费;⑦结算起点(1000元)以下的零星支出;⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

除第⑤和⑥项外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额(即个人劳务报酬)的部分，应当以支票或者银行本票等方式支付;确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。

3.下列各项中，企业已记入“待处理财产损溢”科目且无法查明原因的现金盘盈，按管理权限批准后应转入的会计科目是( )。

A.其他综合收益B.其他业务收入C.其他收益D.营业外收入【答案】D4.下列各项中，关于企业无法查明原因的现金短缺，经批准后应借记的会计科目是( )。

2023年初级会计职称考试《初级会计实务》经典大题含答案一、甲公司为增值税一般纳税人，2022年发生的与固定资产相关的经济业务如下：（1）5月5日，甲公司购入一台需要安装的管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款800万元，增值税税额104万元，设备当日送达并交付安装，5月25日取得安装费增值税专用发票上注明安装费10万元，增值税税额0.9万元，相关款项以银行存款支付。

5月28日设备达到预定可使用状态，预计使用年限5年，预计净残值率2%，采用双倍余额递减法计提折旧。

（2）10月30日，甲公司董事会决定将一栋厂房进行改扩建，厂房原值1500万元，已计提折旧600万元，未发生减值。

当日领用一批本公司自产的成本为40万元、售价为50万元的产品用于改扩建，另外改扩建过程中被替换部分的原值为100万元，且无残值收入，除领用自产产品外，累计发生符合资本化的支出130万元。

12月31日，厂房改扩建完成，达到预定可使用状态，全部款项已通过银行存款支付。

（3）12月10日，因雷电发生火灾，毁损一台生产设备，原值70万元，已计提折旧25万元，该设备未发生资产减值，以银行存款支付清理费0.5万元（不考虑增值税），已确认应收保险公司赔款8万元。

12月31日，结转设备的清理净损益。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

（答案中的金额单位用万元表示）1、根据资料(1)，下列各项中，甲公司取得管理用设备相关会计科目处理表述正确的是（）。

A、购入时，借记“固定资产”科目800万元B、购入时，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目104.9万元C、发生安装费用时，借记“在建工程”科目10万元D、达到预定可使用状态时，借记“固定资产”科目810万元答案CD2、根据资料(1)，下列各项中，该管理用设备2022年计提的折旧额是（）万元。

A、185.22B、189C、27D、162答案B3、根据资料（2），2022年12月31日，该厂房完成改扩建后的入账金额为（）万元。

1.下列哪项不属于增值税的应税行为？A.销售货物B.提供加工劳务C.转让无形资产D.出租不动产2.增值税一般纳税人销售货物时，其销项税额的计算公式为：A.销售额×税率B.销售额÷(1 + 税率) ×税率C.销售额- 进项税额D.销售额×(1 - 税率)3.下列哪项进项税额不得从销项税额中抵扣？A.购进原材料取得的增值税专用发票上注明的税额B.购进用于员工福利的货物取得的增值税专用发票上注明的税额C.购进生产设备取得的增值税专用发票上注明的税额D.购进办公用品取得的增值税专用发票上注明的税额4.增值税小规模纳税人适用的征收率为：A.3%B.6%C.13%D.17%5.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的是：A.采取直接收款方式销售货物，为货物发出的当天B.采取预收货款方式销售货物，为收到货款的当天C.采取托收承付方式销售货物，为办妥托收手续的当天D.采取赊销方式销售货物，为合同约定的收款日期的当天6.增值税一般纳税人购进农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和多少的扣除率计算进项税额？A.9%B.10%C.11%D.13%7.下列哪项属于增值税的视同销售行为？A.将自产货物用于非应税项目B.将外购货物用于员工福利C.将自产货物用于集体福利D.将外购货物用于对外投资8.增值税一般纳税人发生下列哪项业务时，应作进项税额转出处理？A.购进货物用于生产应税产品B.购进货物用于免税项目C.购进货物用于非增值税应税项目D.购进货物用于对外投资9.下列哪项不属于增值税的价外费用？A.手续费B.补贴C.增值税税额D.违约金10.增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，若该固定资产于2009年1月1日以后购进，则适用的增值税税率为：A.3%B.6%C.13%D.纳税人适用的一般税率（如13%或9%）。

案例5-1某投资者依据现有的资源欲投资于商品零售,若新设成立一家商业企业,预测每年可实现的销售商品价款为300万元,购进商品价款为210万元,符合认定为增值税一般纳税人的条件,适用的增值税税率为17%.若分别新设成立甲、乙两家商业企业,预测甲企业每年度可实现的销售商品价款为160万元,购进商品价款为112万元；乙企业每年度可实现的销售商品价款为140万元,购进商品价款为98万元.甲、乙企业只能认定为小规模纳税人, 缴纳率为3%.分析要求：采用增值率筹划法为该投资者进行纳税人类别的选择.1.该企业不含税增值率<R>=<300-210>÷300=30当企业的实际增值率<30%>大于平衡点的增值率<23.53%>时,一般纳税人的税负重于小规模纳税人的税负,企业应当选择小规模纳税人,以降低税负.作为一般纳税人的应纳增值税额=300×17%-210×17%=15.30<万元> 作为小规模纳税人的应纳增值税额=<160+140>×4%=12.00<万元>因此,成立一家商业企业应纳增值税额15.30万元,分别成立甲、乙两家商业企业共计应纳增值税额12万元,可降低税负3.30万元.2.该企业不含税抵扣率<R>=210÷300=70%当企业的实际抵扣率<70%>小于平衡点的抵扣率<76.47%>时,一般纳税人的税负重于小规模纳税人的税负,企业应当选择小规模纳税人,以降低税负.作为一般纳税人的应纳增值税额=300×17%-210×17%=15.30<万元>.作为小规模纳税人的应纳增值税额=<160+140>×4%=12.00<万元>因此,成立一家商业企业应纳增值税额15.30万元,分别成立甲、乙两家商业企业共计应纳增值税额12万元,可降低税负3.30万元.3.该企业不含税成本利润率<R>=<300-210>÷210=42.86% 当企业的实际抵扣率<42.86%>大于平衡点的抵扣率<30.77%>时,一般纳税人的税负重于小规模纳税人的税负,企业应当选择小规模纳税人,以降低税负.作为一般纳税人的应纳增值税额=300×17%-210×17%=15.30<万元>.作为小规模纳税人的应纳增值税额=<160+140>×4%=12.00<万元>.因此,成立一家商业企业应纳增值税额15.30万元,分别成立甲、乙两家商业企业共计应纳增值税额12万元,可降低税负3.30万元.案例5-2某生产企业为增值税一般纳税人,适用增值税税率17%,主要耗用甲材料加工产品,现有A、B、C三个企业提供甲材料,其中A为生产甲材料的一般纳税人,能够出具增值税专用发票,适用税率17%；B为生产甲材料的小规模纳税人,能够委托主管税局代开增值税缴纳率为6%的专用发票；C为个体工商户,只能出据普通发票,A、B、C三个企业所提供的材料质量相同,但是含税价格却不同,分别为133元、103元、100元.分析要求：该企业应当与A、B、C三家企业中的哪一家企业签订购销合同？分别为120元、105元、100元.分析要求：该企业应当与A、B、C三家企业中的哪一家企业签订购销合同？解题思路依据不同纳税人含税价格比率的基本原理,可知：B企业与A企业的含税价格比率R=105÷120=87.5%>86.80%,应当选择A企业.C企业与A企业的含税价格比率R=100÷120=83.33%<84.02%,应当选择C企业. 因此,企业应与C企业签订购销合同.数据检验：从A处购进材料的净成本为：120÷〔1+17%〕-120÷〔1+17%〕×17%×〔7%+3%〕=100.82〔元〕从B处购进材料的净成本为：105÷〔1+3%〕-105÷〔1+3%〕×3%×〔7%+3%〕=101.63〔元〕从C处购进材料的净成本为：100元案例5-3某建筑材料企业,在主营建筑材料批发和零售的同时,还对外承接安装工程作业.假定该企业某年度混合销售行为较多,当年建筑材料的销售额为200万元,购进项目金额为180万元,销项税率与进项税率均为17%,取得施工作业收入180万元,营业税税率为3%.分析要求：从税务筹划的角度,分析该企业缴纳增值税和营业税中的哪一种税比较有利？企业实际增值率＝〔200＋180－180〕÷〔200＋180〕×100%＝52.63%而平衡点增值率＝20.65%企业实际增值率〔52.63%〕大于平衡点增值率〔20.65%〕,因此,应选择缴纳营业税,可以减少纳税17.66万元,即〔200＋180〕÷〔1＋17％〕×17%－180÷〔1＋17％〕×17%－〔200＋180〕×３%］.案例5-4某装饰材料企业为增值税小规模纳税人,主要从事装饰材料的销售业务,同时又承揽一些装饰装修业务.某月该企业对外销售装饰装修材料获得含税销售收入14万元,增值税税率为4%；另外又承接装饰装修业务获得劳务收入5万元,营业税税率为3%.分析要求：该企业应当采取分别核算、还是采取混合核算？当分别核算增值税和营业税时应纳增值税＝14÷〔1＋4%〕×4%＝0.54<万元>应纳营业税＝5×3％＝0.15<万元>应纳税额＝0.69〔万元〕当混合核算时,应合并缴纳增值税.应纳税额=〔14＋5〕÷〔1＋4%〕×4%＝0.73<万元>因此,该企业应当采取分别核算增值税和营业税,可以减低纳税额0.04万元.案例5-5服装生产企业A委托棉线生产企业B加工棉线4吨,双方商定,如果采用经销加工生产,每吨棉线12 000元,供应棉纱5吨,每吨作价8 000元,不能提供增值税专用发票；如果采用加工生产方式,每吨棉线支付加工费1 800元,供应的棉纱不作价,B企业电费等可抵扣的增值税税额为500元.分析要求：A、B企业应当如何选择加工方式？案例解题思路假设A、B企业均为一般纳税人〔税率17%〕〔1〕A企业采取经销加工方式应纳增值税额=8000×5×17%-12000×4×17%=-1360〔元〕收回成本=12000×4=48000〔元〕〔2〕A企业采取来料加工方式应纳增值税额=-1800×4×17%=-1224〔元〕收回成本=8000×5+1800×4=47200〔元〕〔3〕B企业采取经销加工方式应纳增值税额=12000×4×17%-500=7660〔元〕收益额=12000×4-5×8000-7660=340〔元〕〔4〕B企业采取来料加工方式应纳增值税额=1800×4×17%-500=724〔元〕收益额=1800×4-724=6476〔元〕因此,从收益额〔收回成本〕和增值税税负综合角度考虑,A、B企业选择来料加工方式较为合适.。

2023初级会计试题答案解析2023初级会计试题答案解析11.下列各项中，会引起资本公积变动的有（）。

A.计入当期损益的利得和损失B.发行股票相关的手续费、佣金C.计入所有者权益的利得和损失D.处置采用权益法核算的长期股权投资2.甲公司在4月8日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的售价为50万元，增值税税额为8万元。

该批商品成本为30万元。

为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。

乙公司在4月11日支付货款。

5月11日，该批商品因质量问题被乙公司退回，甲公司当日支付有关退货款。

假定计算现金折扣时不考虑增值税，则甲公司在5月11日的处理正确的有（）。

A.甲公司应冲减当期主营业务收入50万元B.甲公司应冲减主营业务成本30万元C.甲公司应贷记“财务费用”1万元D.甲公司应向乙公司支付退货款58万元3.下列各凭证，只能在单位内部使用的有（）。

A.自制原始凭证B.通用原始凭证C.外来原始凭证D.专用原始凭证4.下列项目中，应计入营业外支出的有（）。

A.出售固定资产净损失B.因债务人无力支付欠款而发生的`应收账款损失C.对外捐赠支出D.违反经济合同的罚款支出5.下列资产项目中，直接根据总账科目余额填列的有（）。

A.固定资产B.在建工程C.资本公积D.短期借款答案1.答案：BCD【解析】参考解析：计入当期损益的利得和损失，通过营业外收入和营业外支出核算，最终影响留存收益，不会影响资本公积。

处置采用权益法核算的长期股权投资，应该转销与该笔投资相关的其他资本公积，可能导致资本公积的变动。

2.答案：ABC【考点】销售退回的处理。

【解析】甲公司在5月11日的处理分录为：借：主营业务收入——50应交税费——应交增值税(销项税额)——8贷：银行存款——57财务费用——1借：库存商品——30贷：主营业务成本——303.答案：AD【考点】内部使用凭证【解析】自制原始凭证和专用原始凭证仅限于单位内部使用。

第四章增值税税收优惠、征收管理、出口退税、消费税税目（2023.3.1）【例题5·单选题】（2017 年、2018 年）甲便利店为增值税小规模纳税人，2016 年第四季度零售商品取得收入103 000 元，将一批外购商品无偿赠送给物业公司用于社区活动，该批商品的含税价格为721 元。

已知增值税征收率为3％。

计算甲便利店第四季度应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.[103 000＋721÷（1＋3％）]×3％＝3 111 元B.（103 000＋721）×3％＝3 111.63 元C.[103 000÷（1＋3％）＋721]×3％＝3 021.63 元D.[（103 000＋721）÷（1＋3％）]×3％＝3 021 元『正确答案』D【例题6·单选题】（2022 年）甲公司为增值税一般纳税人，主要从事专利申请代理业务。

2021 年10 月提供专利申请代理服务，取得含增值税服务费371 万元、加急手续费26.5 万元，另向委托方收取并代为支付专利申请费、发明专利申请审查费等行政事业性收费84.8 万元。

已知增值税税率为6％。

计算甲公司当月上述业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。

A.（371＋26.5）÷（1＋6％）×6％＝22.5 万元B.371×6％＝22.26 万元C.（371＋84.8）÷（1＋6％）×6％＝25.8 万元D.（371＋26.5＋84.8）÷（1＋6％）×6％＝27.3 万元『正确答案』A『答案解析』加急手续费属于价外费用，应并入销售额计算缴纳增值税。

【例题7·单选题】（2022 年）甲公司为增值税一般纳税人，2021 年6 月销售啤酒取得含增值税销售额678 000 元，另收取包装物押金60 000 元，且单独记账核算。

《营业税改征增值政策解读及实务案例分析》考试题一、单选题1、除国家税务总局另有规定外, 纳税人一经认定为一般纳税人后, （A）转为小规模纳税人。

A.不得B.可以C.随时可以D.通过一段时间可以2、单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时, 因受让方违约而从受让方取得的补偿金收入应（A）。

A.并入营业额中征收营业税B.不征税C.征收车船税D.不构成营业额3、增值税一般纳税人取得2023年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货品运送业统一发票和机动车销售统一发票, 应在开具之日起（D）内到税务机关办理认证, 并在认证通过的次月申报期内, 向主管税务机关申报抵扣进项税额。

A.60日B.90日C.120日D.180日4.增值税基本税率为（C）。

A.5%B.12%C.17%D.25%5.我国征税的主体是（A）。

A.国家B.集体C.个人D.海关6.应税服务年销售额未超过（A）以及新开业的试点纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

A.500万元B.800万元C.1000万元D.2023万元7、在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让的无形资产或者销售的不动产。

这阐述的是（C）的征税范围。

A.增值税B.消费税C.营业税D.所得税8、进口货品的增值税由（A）代征。

A.海关B.税务局C.国务院D.发改委9、将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产, （A）。

A.免征营业税B.减征营业税C.加倍征收营业税D.超额征收营业税10、批发或零售货品的纳税人, 年销售额在（C）及以下的为小规模纳税人。

A.20B.50C.80D.100二、多选题1.免征增值税涉及（ABCD）。

A.农业生产者销售的自产农产品B.避孕药品和用品C.古旧图书D.直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备2、按对外购固定资产解决方式的不同, 增值税可划分为（ABC）。

A.生产型增值税B.收入型增值税C.消费型增值税D.成本型增值税3、营业税的纳税期限, 分别为（ABCD）。

2023年初级会计师专题训练：初级会计实务不定项选择题《初级会计实务》(―)A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,2023年发生如下交易事项：(1)8月，购入需要安装的设备一台，取得增值税专用发票注明的价款为275万元,增值税税额为35.75万元，发生运费取得增值税专用发票注明的运费金额为2万元，增值税税额为0.18万元，采购人员差旅费2000元。

以上款项均通过银行转账方式支付。

当日该设备即开始进行安装。

(2)9月，设备安装工程领用本公司自产产品一批，该批产品成本为3万元，市场售价为4万元。

(3)10月，设备达到预定可使用状态,A公司预计可以使用10年，预计净残值率为7%,采用年限平均法计提折旧。

(4)12月，A公司得知甲公司发生严重财务困难，应收取甲公司的200万元货款很可能无法全额收回A公司当月计提坏账准备50万元。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

（答案中的金额单位用万元表示）1下列各项中，关于A公司购入设备的相关会计处理正确的是（）。

A.8月购入需要安装的设备：借：在建工程277应交税费——应交增值税（进项税额）35.93贷：银行存款312.93B.8月购入需要安装的设备：借：在建工程275应交税费——应交增值税（进项税额）35.75贷：银行存款310.75C.9月领用本公司资产产品时：借：在建工程4.52贷：库存商品4应交税费——应交增值税（销项税额）0.52D.9月领用本公司自产产品时：借：在建工程3贷：库存商品32.2023年该设备应计提的折旧额为（）万元。

A.4.29B.4.34C.6.44D.6.513该设备在2023年资产负债表上的填列金额为（）万元。

A.214.9B.236.77C.275.66D.2804 .下列关于坏账准备的表述正确的是（）。

A.计提坏账准备会减少应收账款的账面价值B.计提坏账准备不会影响应收账款账面价值C.实际发生坏账时应冲减坏账准备D.实际发生坏账时不会影响应收账款的账面价值5 .关于A公司该笔应收款项，下列说法正确的是()。

2023年初级会计职称考试>试题及答案2023年初级会计职称考试>试题及答案2023年初级会计职称考试《经济法基础》试题及答案>试题及答案"/>主观试题部分(主观试题要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理)四、计算分析题(本类题共3小题，每小题5分，共15分。

凡要求计算的项目，均须列出计算过程;计算结果消失小数的，均保留小数点后两位小数)1.某服装公司为增值税一般纳税人。

2023年10月份从国外进口一批服装面料，海关审定的完税价格为50万元，该批服装布料分别按5%和17%的税率向海关缴纳了关税和进口环节增值税，并取得了相关完税凭证。

该批服装布料当月加工成服装后全部在国内销售，取得销售收入100万元(不含增值税)，同时支付运输费3万元(取得运费发票)。

已知：该公司适用的增值税税率为17%。

要求：(1)计算该公司当月进口服装布料应缴纳的增值税税额。

(2)计算该公司当月允许抵扣的增值税进项税额。

(3)计算该公司当月销售服装应缴纳的增值税税额。

参考答案：(1)增值税组成计税价格=(50+50×5%)=52.5(万元)进口环节应缴纳增值税=52.5×17%=8.93(万元)(2)当月允许抵扣的增值税进项税额=8.93+3×7%=9.14(万元)(3)销项税额=100×17%=17(万元)应缴纳的增值税额=17-9.14=7.86(万元)2. 甲建筑工程公司2023年1月份承建一项住宅工程，全部工程于2023年12月份竣工并通过验收，取得工程总价款7860万元。

另外，由于工程保质保量提前完工，获得建设单位额外嘉奖10万元。

在施工期间，甲公司将建筑工程的装饰装修部分转包给乙公司来完成，按合同支付给乙公司1800万元的装饰装修工程款。

甲公司承建住宅工程期间，支付工程原料价款3782万元，支付员工劳动爱护费、工资和过节补助费等173万元，建筑储料场、员工宿舍、食堂等临时设施支出28万元，发放优秀员工奖金4万元，支付业务款待费24万元，支出水、电、温和施工现场管理费64万元。

2023年初级会计职称考试《经济法基础》经典大题含答案一、中国公民李某为甲公司销售主管，有一个2岁的儿子；李某为独生子，父母已年满60岁。

2022年1〜10月李某的有关收支情况如下：(1)每月取得工资16000元。

每月缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金2700元；每月偿还享受首套住房贷款利率的住房贷款本息5500元。

1〜9月工资、薪金所得累计已预扣预缴个人所得税税额1350元。

(2)发表文章取得稿酬3000元。

(3)购买体育彩票一次中奖收入20000元，购买彩票支出1000元，将其中5000元通过国家机关向农村义务教育捐赠。

(4)收到汽车保险理赔款项20000元。

(5)获赠父母名下价值2000000元的住房一套。

(6)在电信公司购买手机获赠话费500元。

(7)将投资于境内某有限责任公司的股权转让给其他单位，取得转让收入80000元。

已知：工资、薪金所得预扣预缴个人所得税时，减除费用为5000元/月；3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除标准为每个婴幼儿1000元/月，住房贷款利息专项附加扣除标准为1000元/月，赡养老人专项附加扣除标准为2000元/月；相关专项附加扣除由李某按扣除标准的100%扣除。

稿酬所得个人所得税预扣率为20%，每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算，稿酬所得的收入额减按70%计算'李某决定将公益捐赠支出在“偶然所得”中扣除。

个人所得税预扣率表(居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用)级数累计预扣预缴应纳税所得额预扣率(％) 速算扣除数(元)1 不超过36000元的部分3%扣除额02 超过36000元至144000元的部分10%扣除额25203 超过144000元至300000元的部分20%扣除额16920要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1、计算李某10月份工资应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

A、(16000×10-5000×10-2700×10-1000×10-1000×10)×10%-2520B、(16000×10-5000×10-2700×10-1000×10-2000×10)×10%-2520-1350C、(16000×10-5000×10-1000×10-1000×10-2000×10)×10%-2520-1350D、(16000×10-5000×10-2700×10-1000×10-1000×10-2000×10)×10%-2520-13502、计算李某取得稿酬所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

2023初级会计实务考试题目及答案2023初级会计实务考试题目及答案11.6月1日甲公司（一般纳税人）购入生产设备一台，支付设备价款20万元，取得增值税专用发票注明增值税税额3.4万元。

在采购过程中发生运输费1万元，安装人员调试费0.8万元，采购人员差旅费1.3万元。

假定不考虑其他因素，则该生产设备的入账价值为（）万元。

A.20B.21.8C.23.1D.23.42.1月15日，甲公司以银行存款30万元购入一台生产A产品的设备，另支付相关运输费1.5万元，员工培训费2万元。

该设备预计能够生产1000件A产品，预计净残值率为1%，采用工作量法计提折旧。

该设备共生产A产品10件，假定不考虑其他因素，则该设备应计提折旧额为（）万元。

A.0.29B.0.31C.0.32D.0.333.下列关于采用双倍余额递减法计提固定资产折旧的说法中，正确的是（）。

A.采用双倍余额递减法计提折旧，每期计提的折旧额均相等B.采用双倍余额递减法计提折旧，每期计提的折旧率均相等C.采用双倍余额递减法计提折旧时，不需要考虑预计净残值D.采用双倍余额递减法计提固定资产的折旧总额与采用年数总和法计提的折旧总额相等4.A公司对一座办公楼进行更新改造，该办公楼原值为1000万元，已计提折旧500万元。

更新改造过程中发生支出600万元，被替换部分账面原值为100万元，出售价款为2万元。

则新办公楼的入账价值为（）万元。

A.1100B.1050C.1048D.10525.A公司为增值税一般纳税人，1月5日购入一项专利权，取得的增值税专用发票上注明的价款为2700万元，税率为6%。

为推广由该专利权生产的`产品，A公司发生广告宣传费60万元。

该专利权预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。

假设不考虑其他因素，该专利权的入账价值为（）万元。

A.2820B.2256C.2860D.2700【参考答案及解析】1.【答案】B。

该生产设备的入账价值=20+1+0.8=21.8（万元）。

第五章资产的税务处理、税收优惠、特别纳税调整（2023.3.8）【例题2·单选题】（2020 年）2019 年8 月，甲公司向金融企业借入流动资金借款900 万元，期限3 个月，年利率为6％；向非关联企业乙公司借入同类借款1 800 万元，期限3 个月，年利率为12％。

计算甲公司2019 年度企业所得税应纳税所得额时准予扣除的利息费用的下列算式中，正确的是（）。

A.1 800×12％÷12×3＝54 万元B.900×6％÷12×3＋1 800×12％÷12×3＝67.5 万元 C.900×6％÷12×3＝13.5 万元 D.900×6％÷12×3＋1 800×6％÷12×3＝40.5 万元『正确答案』D【例题3·单选题】（2017 年）2019 年9 月甲电子公司销售一批产品，含增值税价格45.2 万元。

由于购买数量多，甲电子公司给予购买方9 折优惠。

已知增值税税率为13％，甲电子公司在计算企业所得税应纳税所得额时，应确认的产品销售收入为（）。

A.40 万元B.45.2 万元C.40.68 万元D.36 万元『正确答案』D『答案解析』商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；应确认的产品销售收入＝45.2÷（1＋13％）×90％＝36（万元）。

【例题4·单选题】（2016 年）根据企业所得税法律制度的规定，关于确认收入实现时间的下列表述中，正确的是（）。

A.销售商品采用托收承付方式的，在签订合同时确认B.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在销售时确认C.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认D.销售商品需要安装和检验的，在商品发出时确认『正确答案』C『答案解析』选项A，在办妥托收手续时确认收入；选项B，在收到代销清单时确认收入；选项D，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入，如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。

初级会计实务单选50道题11.(单选题)某企业为增值税小规模纳税人。

该企业购入一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为150万元，增值税税额为19.5万元;另付运费1万，增值税税额为0.09万元。

不考虑其他因素，该批原材料的入账成本为( )万元。

A.151B.170.59C.175.5D.176.5【答案】B。

解析：原材料的入账成本=150+19.5+1+0.09=170.59(万元)。

2.(单选题)某企业为增值税一般纳税人，增值税税率13%。

本月销售一批材料，价值5650元(含税)。

该批材料计划成本4200元，材料成本差异率为2%，该企业销售此批材料应确认的损益为( )元。

A.716B.800C.1592D.1676【答案】A。

解析：销售材料增加其他业务收入5650÷(1+13%)=5000元，结转材料实际成本=4200×(1+2%)=4 284元，确认的损益=5000-4284=716元。

3.(单选题)甲公司为增值税一般纳税人，2月末委托乙公司加工一批消费税应税消费品，材料成本为800万元，加工费为50万元(不含税)，受托方适用的增值税税率为13%，受托方代收代缴消费税为40万元。

该批材料加工后，委托方直接出售，则该批材料加工完毕入库时的成本为( )万元。

A.800B.890C.944D.994【答案】B。

解析：一般纳税人的增值税不计入委托加工的物资成本，如果材料收回后直接用于对外销售的，受托方代收代缴的消费税应计入存货成本。

所以材料加工完毕入库时的成本=800+50+40=890(万元)。

4.下列各项中，关于存货期末计量会计处理表述正确的是( )。

A.当存货可变现净值高于存货成本时应按其可变现净值计价B.当存货可变现净值高于存货成本时应将其差额计入当期损益C.已计提的存货跌价准备不得转回D.当存货账面价值高于其可变现净值时，应计提存货跌价准备【答案】D。

解析：资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量，故A选项错误;选项B，当存货可变现净值高于存货成本时，按照存货成本计量，差额不做任何处理;选项C，以前减值影响的因素消失后，减记的金额应当予以恢复。

1. 甲公司为增值税一般纳税人，合用的增值税税率为17%。

商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本，2023年该公司发生如下交易或事项：(1)4月21日，向乙公司销售一批E产品，开出增值税专用发票上注明的销售价格为600万元，增值税税额为102万元，款项尚未收到;该批产品成本为350万元，甲公司已将商品发出，纳税义务已经发生，但该笔销售不符合收入确认条件。

(2)7月6日，甲公司承担一项销售产品安装任务，安装期9个月，安装劳务竣工进度按已发生成本占预计总成本的比例拟定，协议总收入为40万元，当年实际发生成本12万元，预计还将发生成本18万元。

(3)9月1日，甲公司将部分F产品作为福利发给本公司职工，其中生产工人400件、车间管理人员100件、专设销售机构人员50件，该产品每件销售价格为0.6万元，实际成本为0.4万元。

(4)12月4日，甲公司向丙公司销售G产品，销售价格为100万元，产品的实际成本总额为65万元，因成批销售，甲公司给予丙公司10%的商业折扣，丙公司12月15日付款，该笔销售符合收入确认条件。

规定：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。

(答案中的金额单位用万元表达)(1)根据资料(1)，下列各项中，甲公司向乙公司销售产品的会计解决结果对的的是( )。

A.应收账款增长702万元B.库存商品减少350万元C.应收账款增长102万元D.应交税费增长102万元(2)根据资料(2)，2023年度甲公司应确认的劳务收入是( )万元。

A.12B.30C.40D.16(3)根据资料(3)，下列各项中，甲公司向职工发放福利的会计解决对的的是( )。

A.借：主营业务成本 220贷：库存商品 220B.借：生产成本 280.8制造费用 70.2销售费用 35.1贷：应付职工薪酬 386.1C.借：应付职工薪酬 386.1贷：主营业务收入 330应交税费--应交增值税(销项税额) 56.1D.借：发出商品 220贷：库存商品 220(4)根据资料(4)，下列各项中，甲公司向丙公司销售产品的会计解决结果对的的是( )。

2023初级会计考试题库题目2023初级会计考试题库题目11、甲便利店为增值税小规模纳税人，第四季度零售商品取得收入103000元，将一批外购商品无偿赠送给物业公司用于社区活动，该批商品的含税价格721元。

已知增值税征收率为3%。

计算甲便利店第四季度应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是()。

A、[103000+721÷(1+3%)]×3%=3111元B、(103000+721)×3%=3111.63元C、[103000÷(1+3%)+721]×3%=3021.63元D、(103000+721)÷(1+3%)×3%=3021元参考答案：D解题思路：甲便利店第四季度应缴纳增值税税额=(103000+721)÷(1+3%)×3%=3021(元)。

2、根据契税法律制度的规定，下列行为中，应征收契税的是()。

A、甲公司出租地下停车场B、丁公司购买办公楼C、乙公司将房屋抵押给银行D、丙公司承租仓库参考答案：B解题思路：契税的纳税人是在我国境内“承受”(获得)“土地、房屋权属”(土地使用权、房屋所有权)转移的单位和个人。

3、甲公司实现会计利润总额300万元，预缴企业所得税税额60万元，在“营业外支出”账目中列支了通过公益性社会团体向灾区的捐款38万元。

已知企业所得税税率为25%，公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，计算甲公司当年应补缴企业所得税税额的下列算式中，正确的是()。

A、(300+38)×25%-60=24.5万元B、300×25%-60=15万元C、(300+300×12%)×25%-60=24万元D、[300+(38-300×12%)]×25%-60=15.5万元参考答案：D解题思路：(1)公益性捐赠税前扣除限额=300×12%=36(万元)<实际发生额38万元，故公益性捐赠支出税前可以扣除36万元，需要纳税调增2万元;(2)应纳企业所得税税额=[300+(38-300×12%)]×25%-60=15.5(万元)。

2023年会计职称初级试题2023年会计职称初级试题11、丁企业为增值税小规模纳税人，适用的增值税征收率为3%，原材料按实际成本核算，该企业发生的经济交易如下：购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税税额为1300元，款项以银行存款支付，材料已验收入库。

销售产品一批，开具的增值税普通发票上注明的货款为30900元（含税），款项已存入银行。

下列有关丁企业的账务处理正确的有（）。

A、购入原材料时：借：原材料10000应交税费——应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款11300B、销售产品时：借：银行存款30900贷：主营业务收入30000应交税费——应交增值税900C、购入原材料时：借：原材料11300贷：银行存款11300D、销售产品时：借：银行存款30900贷：主营业务收入30900【答案】BC【解析】①小规模纳税人，不管是取得增值税普通发票还是增值税专用发票，确认的进项税额都不能抵扣，直接计入相关成本费用或资产，所以购入原材料时，确认的增值税税额1300元直接计入原材料入账成本中。

②因企业为小规模纳税人，销售商品开具的为增值税普通发票，增值税普通发票上注明的货款或是价款均为含税金额，所以计算增值税时，需要先将含税价款进行价税分离，再用不含税价款乘以征收率计算应交的增值税税额。

所以应交增值税=30900÷（1+3%）×3%=900（元）。

会计分录为：购入原材料时：借：原材料11300贷：银行存款11300销售产品时：借：银行存款30900贷：主营业务收入[30900÷（1+3%）]30000应交税费——应交增值税（30000×3%）900单选题2、按现行增值税制度规定，企业实际转让金融商品，月末，如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，贷记（）。

A、应交税费——转让金融商品应交增值税B、投资收益C、公允价值变动损益D、营业外支出【答案】B【解析】按现行增值税制度规定，企业实际转让金融商品，月末，如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”科目。