其他应付款填列方法

其他应付款知识点一、其他应付款的定义和分类1.1 定义其他应付款是指企业在业务活动中，由于各种原因而产生的，除了应付账款和预收账款以外的各项应付款项。

1.2 分类根据付款的对象和性质，其他应付款可以分为以下几类：•各类应付款：包括各种对外机构、个人的应付款项，如各项税费、工资福利、租赁费用、利息等。

•押金及预付款：企业为了确保约定事项的财务安全，所支付或存入的用于抵押或预付的资金。

•长期应付款：支付期限较长，一般超过一年的应付款项，如长期借款、应付债券等。

•其他应付款：无法归类到以上三类的其他各项应付款。

二、其他应付款的核算和管理2.1 核算企业在核算其他应付款时，应遵循以下原则：•核算及时性：根据付款的实际情况，及时记录和确认其他应付款。

•确认准确性：核实付款对象和金额的准确性。

•审查合规性：根据相关法规和规定，审查其他应付款是否合规。

•记账稳定性：确保其他应付款的核算过程稳定，避免错误发生。

2.2 管理为了有效管理其他应付款，企业应采取以下措施：•控制付款风险：审查付款对象的信用状况，确保付款安全。

•调整付款期限：合理安排付款时间，避免因超时付款而导致的额外费用。

•监督执行情况：建立有效的监督机制，确保其他应付款按时支付，并核查支付的准确性。

•完善内部控制：加强内部审计和风险管理，提高其他应付款管理的效率和控制水平。

三、其他应付款的反映和分析3.1 财务报表反映在企业的财务报表中，其他应付款通常体现在负债表中的长期负债和流动负债两个部分中。

长期应付款体现了企业较长期的融资活动，而流动负债中的其他应付款则反映了企业在日常经营中的其他应付款项。

3.2 分析指标其他应付款作为财务数据中的一部分，可以通过以下指标进行分析：•负债结构比例：其他应付款在负债结构中的比例，反映了企业长期融资和日常经营中的其他应付款项所占比例。

•付款期限分布：其他应付款的付款期限分布情况，可以反映企业与供应商、债权人等的合作关系和付款安排的情况。

新版财务报表格式编制案例分析一、单选题1、（）是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。

A、利润表B、资产负债表C、所有者权益变动表D、收支表【正确答案】A【您的答案】A[正确]【答案解析】本题考查利润表。

2、（）是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。

它反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。

A、利润表B、资产负债表C、所有者权益变动表D、收支表【正确答案】B【您的答案】B[正确]【答案解析】本题考查资产负债表。

3、资产负债表起源于（）欧洲国家商人定期编制的财产目录，后来就慢慢发展成现在的资产负债表了。

A、16世纪B、17世纪C、18世纪D、19世纪【正确答案】B【您的答案】B[正确]【答案解析】资产负债表起源于17世纪欧洲国家商人定期编制的财产目录，后来就慢慢发展成现在的资产负债表了。

4、资产负债表中，（）项目，反映资产负债表日固定资产的账面价值和尚未处理完毕的固定资产清理净损益。

A、无形资产B、开发支出C、投资性房地产D、固定资产【正确答案】D【您的答案】D[正确]【答案解析】资产负债表中，“固定资产”项目，反映资产负债表日固定资产的账面价值和尚未处理完毕的固定资产清理净损益。

5、资产负债表中，（）项目，反映企业为了筹集长期资金而发行的债券本金及相关利息。

A、应付债券B、应交税费C、应付票据D、固定资产【正确答案】A【您的答案】A[正确]【答案解析】资产负债表中，“应付债券”项目，反映企业为了筹集长期资金而发行的债券本金及相关利息。

6、下列说法中，属于资产类科目的是（）。

A、合同负债B、其他应付款C、交易性金融资产D、交易性金融负债【正确答案】C【您的答案】C[正确]【答案解析】以上选项中只有交易性金融资产属于资产类科目。

7、下列说法中，属于流动负债科目的有（）。

A、应付债券B、长期借款C、一年内到期的非流动负债D、递延所得税负债【正确答案】C【您的答案】C[正确]【答案解析】选项ABD的说法属于流动负债科目。

往来款项在资产负债表中如何填列？[会计实务优质文档] 【问】在资产负债表中，应收账款、预收账款、应付账款、预付账款，究竟怎么样填列，是否是应收账款和预收账款合在一起的，还是应付账款和预付账款合在一起的?【解答】资产负债表上应收账款等项目的填列：应收账款项目应根据应收账款所属明细科目的借方余额合计数+预收账款所属明细科目借方余额合计数-计提的相应的坏账准备计算填列;预收账款项目应根据应收账款所属明细科目贷方余额合计数+预收账款所属明细科目贷方余额合计数计算填列;应付账款项目应根据应付账款所属明细科目贷方余额合计数+预付账款所属明细科目贷方余额合计数计算填列;预付账款项目应根据应付账款所属明细科目借方余额合计数+预付账款所属明细科目借方余额合计数计算填列;其他应收款项目应根据其他应收款明细科目借方余额合计数+其他应付款明细科目借方余额合计数-计提的相应的坏账准备计算填列;其他应付款项目应根据其他应收款明细科目贷方余额合计数+其他应付款明细科目贷方余额合计数计算填列。

比如应收款总账金额是1000万元，应收账款明细借方合计是1200万元，贷方合计是200万元。

预由账款的借方明细是500万元，贷方明细合计是200万元.则应收账款项目=1200+500=1700万预收账款项目=200+200=400万根上面的重分类以后再对应收账款计提坏账准备，因为应收账款贷方明细相当于是预收账款，预收账款的借方明细相当于是应收账款。

结语：学习财务会计，要注意两个不良，一个是“营养不良”，没有一定的文史基础，没有科学理论上的准备，没有第一手资料的收集，搞出来的东西，不是面黄肌瘦，就是畸形发展；二是“消化不良”，对于书本知识，无论古人今人或某个权威的学说，要深入钻研，过细咀嚼，独立思考，切忌囫囵吞枣，人云亦云，随波逐流，粗枝大叶，浅尝辄止。

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【例6－5改】2018年12月31曰，甲公司“固定资产”科目借方余额为5000万元，“累计折旧”科目贷方余额为2000万元，“固定资产减值准备”科目贷方余额为500万元，“固定资产清理”科目借方余额50万元，在建工程借方余额20万元，工程物资借方余额30万元。

则2018年12月31日，计算甲公司资产负债表中“固定资产”项目“期末余额”的列报金额。

固定资产＝5000－2000－500+500＝3000（万元）【拓展】在建工程项目＝20+30=50（万元）【例6－6改】2018年12月31日，甲公司“无形资产”科目借方余额为800万元，“累计摊销”科目贷方余额为200万元，“无形资产减值准备”科目贷方余额为100万元，“研发支出—资本化”科目借方余额为50万，则2018年12月31日，甲公司资产负债表中“无形资产”项目“期末余额”的列报金额。

无形资产项目＝800－200－100＝500（万元）【拓展】“研发支出—资本化”科目借方余额为50万填报在资产负债表那个项目中？开发支出项目＝50万元【例6－4】甲公司计划出售一项固定资产，该固定资产于2018年6月30日被划分为持有待售固定资产，其账面价值为315万元，从划归为持有待售的下个月起停止计提折旧，不考虑其他因素，则2018年6月30曰，甲公司资产负债表中“持有待售资产”项目“期末余额”的列报金额。

持有待售资产项目＝315（万元）【例题·单选题】下列资产负债表项目中，应根据有关科目余额减去其备抵科目余额之后的净额填列的是（）。

（2017年）A.固定资产B.开发支出C.长期待摊费用D.货币资金【答案】A【解析】选项B，应当根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列；选项C，应根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去将于一年内（含一年）摊销的数额后的金额分析填列；选项D，应根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。

项目含义货币资金反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金等货币资金的合计数。

交易性金融资产反映企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值应收票据反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票应收帐款企业因销售商品、产品和提供劳务收取的各种款项预付帐款反应企业按照购货合同规定预付给供货单位的款项等应收利息反映企业因债权投资而应收取的利息应收股利反映企业应收取的现金股利，应收其他单位分配的利润其他应收款反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项存货反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值，包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、分期收款发出商品、委托代销商品、受托代销商品等一年内到期的非流动资产反映企业将于一年内到期的非流动资产其他流动资产反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产可供出售的金融资产反映企业持有的以公允价值计量的划分为可供出售金融资产的证券，股票持有至到期投资反映企业持有的以摊余成本计量的持有至到期投资长期应收款反应企业融资租赁产生的应收款项、采用递延方式具有融资性质的销售商品提供劳务等产生的长期应收款项等长期股权投资反应企业持有的对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资投资性房地产反映企业持有的投资性房地产固定资产反映企业的固定资产可收回金额在建工程反映企业期末各项未完工程的实际支出，包括交付安装的设备价值，未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款、已经建成且安装完毕但尚未交付使用的工程等的可收回金额工程物资反映企业各项工程尚未使用的工程物资的实际成本固定资产清理反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的账面价值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额生产性生物资产反应企业持有的生产性生物资产油气资产反映企业持有的矿区权益和油气井相关设施的原价减去累计折耗和累计减值准备后的净额无形资产反应企业持有的无形资产，包括“专利权”“非专利技术商标权”“著作权”“土地使用权”开发支出反映企业开发无形资产过程中能够资本化形成无形资产成本的支出部分商誉反映企业合并中形成的商誉的价值长期待摊费用反映企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限一年以上的各项费用递延所得税资产反应企业确认的可抵扣暂时性差异发生的递延所得税资产其他非流动资产反映企业除以上资产以外的其他长期资产 短期借款反映企业借入尚未归还的1年期以下(含1年)的借款交易性金融负债反映企业为交易而发生的金融负债，包括以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债应付票据反映企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出的、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票应付帐款反映企业购买原材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项预收款项反映企业按照销货合同规定预收购货单位的款项应付职工薪酬反映企业根据有关规定应支付给职工的工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会费用、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利等各种薪酬应交税费反映企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设费、房产税、土地使用税、车船使用费、教育附加费、矿产资源补偿费等 应付利息反映企业按照规定应当支付的利息，包括分期利息到期还本的长期借款应支付的利息、企业发行的企业债券应支付的利息等应付股利反映企业分配的现金股利或利润 其他应付款反映企业除应付票据、应付款项、预收款项、应付职工薪酬、应付股利、应付利息、应交税费等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项一年内到期的长期负债反映企业非流动负债中将于资产负债表日后一年内到期部分的金额，如将于一年内偿还的长期借款其他流动负债反映企业除以上流动负债以外的其他流动负债长期借款反映企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的各项借款应付债券反映企业为筹集长期资金而发行的债券本金和利息长期应付款反映企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款专项应付款反映企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项预计负债反映企业确认的对完提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损性合同等预计负债递延所得税负债反应企业确认的应纳税暂时性差异发生的所得税负债其他非流动性负债反映企业除长期借款、应付债券等负债以外的其他非流动负债实收资本反映企业投资者实际投入的资本（或股本）总额资本公积反映企业资本公积的期末余额库存股反映企业持有尚未装让或注销的本公司股份金额盈余公积反映企业盈余公积的期末余额 未分配利润反映企业尚未分配的利润根据“预收账款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列。

附注取数原则：余额=报表余额附注结构与上期承接一致、勿删减行列存在勾稽公式的附注注意上期末（期间）数据保持一致往来科目存在重分类：应付预付、应收预收、其他应收应付、应收票据、应付职工薪酬负债类科目若为借方余额、资产类科目若为贷方余额（备抵科目除外）需要先进行项目重分类账务处理进度：各模块月结、计算汇兑损益、计提存货跌价准备1、货币资金:银行存款+现金+其他货币资金取数前提：季度月已在现金模块计算汇兑损益注意：外币种取数原币与本位币与余额表一致，汇率一般为季度月最后一天中间汇率【外币货币性项目】“其中关联方外币余额”取数前提：应收账款、应付账款需要与预收、预付数据核销后数据填列。

项目“货币资金”年末外币余额=TB总表“货币资金”外币折本位币项目“货币资金”年末折算人民币余额=TB总表“货币资金”外币折本位币注意：其中应收关联方外币余额：四个项目若有金额均需填列；2、应收票据：重分类后填列；【应收票据】应收票据=科目余额表“应收票据”-已到期未托收应收票据年末已背书或贴现且在资产负债表日尚未到期的应收票据=已背书未到期应收票据3、应收账款（按账龄分类）、预收账款:余额与报表保持一致。

填列后比对当期账龄段与上年年末账龄段是否存在较大波动；并检查与上年年末相比各账龄段逻辑是否合理【应收账款】【预收账款】【10大客户】填写要求：1.同一客户/供应商有不同账龄期，需分行填写；2.供应商/客户请填写全称3.公司列：填写核算公司名称（可简写）4、应收账款坏账准备：合并范畴内关联方不计提坏账准备；公式：坏账准备=（应收账款余额-关联交易额）*固定比例5、预付账款、应付账款：与报表保持一致；账龄逻辑与上年度年末审计一致，前后承接一致；预付购入的固定资产、无形资产等注意重分类到其他非流动资产【预付账款】【应付账款】填写要求：1）同一客户/供应商有不同账龄期，需分行填写；2）供应商/客户请填写全称3）公司列：填写核算公司名称（可简写）【采购相关】①全年采购额：当年收货清单未税金额不含基建工程采购；2、委外只含加工费;3、不含费用类03fy、服务费03fw、资产类03zc 的采购额。

【会计实操经验】往来款项在资产负债表中如何填列？【问】在资产负债表中，应收账款、预收账款、应付账款、预付账款，究竟怎么样填列，是否是应收账款和预收账款合在一起的，还是应付账款和预付账款合在一起的?【解答】资产负债表上应收账款等项目的填列：应收账款项目应根据应收账款所属明细科目的借方余额合计数+预收账款所属明细科目借方余额合计数-计提的相应的坏账准备计算填列;预收账款项目应根据应收账款所属明细科目贷方余额合计数+预收账款所属明细科目贷方余额合计数计算填列;应付账款项目应根据应付账款所属明细科目贷方余额合计数+预付账款所属明细科目贷方余额合计数计算填列;预付账款项目应根据应付账款所属明细科目借方余额合计数+预付账款所属明细科目借方余额合计数计算填列;其他应收款项目应根据其他应收款明细科目借方余额合计数+其他应付款明细科目借方余额合计数-计提的相应的坏账准备计算填列;其他应付款项目应根据其他应收款明细科目贷方余额合计数+其他应付款明细科目贷方余额合计数计算填列。

比如应收款总账金额是1000万元，应收账款明细借方合计是1200万元，贷方合计是200万元。

预由账款的借方明细是500万元，贷方明细合计是200万元. 则应收账款项目=1200+500=1700万预收账款项目=200+200=400万根上面的重分类以后再对应收账款计提坏账准备，因为应收账款贷方明细相当于是预收账款，预收账款的借方明细相当于是应收账款。

会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原来单一的以记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预测、决策、管理等功能。

会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策（有些可能不涉及资金）的部门都至少要懂得些会计知识。

而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力的保持。

往来款项在资产负债表中的填列
【问】在资产负债表中，应收账款、预收账款、应付账款、预付账款，究竟怎么样填列，是否是应收账款和预收账款合在一起的，还是应付账款和预付账款合在一起的？
【解答】资产负债表上应收账款等项目的填列：
应收账款项目应根据应收账款所属明细科目的借方余额合计数+预收账款所属明细科目借方余额合计数-计提的相应的坏账准备计算填列；
预收账款项目应根据应收账款所属明细科目贷方余额合计数+预收账款所属明细科目贷方余额合计数计算填列；
应付账款项目应根据应付账款所属明细科目贷方余额合计数+预付账款所属明细科目贷方余额合计数计算填列；
预付账款项目应根据应付账款所属明细科目借方余额合计数+预付账款所属明细科目借方余额合计数计算填列；
其他应收款项目应根据其他应收款明细科目借方余额合计数+其他应付款明细科目借方余额合计数－计提的相应的坏账准备计算填列；
其他应付款项目应根据其他应收款明细科目贷方余额合计数+其他应付款明细科目贷方余额合计数计算填列。

比如应收款总账金额是1000万元，应收账款明细借方合计是1200万元，贷方合计是200万元。

预由账款的借方明细是500万元，贷方明细合计是200万元.
则应收账款项目=1200+500=1700万
预收账款项目=200+200=400万
根上面的重分类以后再对应收账款计提坏账准备，因为应收账款贷方明细相当于是预收账款，预收账款的借方明细相当于是应收账款。

【我要纠错】责任编辑：cheery。

其他应收账款在资产负债表的填列方法在资产负债表中,其他应收款应根据"其他应收款"科目的期末余额,减去"坏账准备"科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额来填列.计算公式为:其他应收款=其他应收款-应计提"其他应收款"的"坏账准备"1、应收账款与其他应收款计提坏账准备,是分开计提的.2、资产负债表中:(1)"应收账款"项目,应根据"应收账款"和"预收账款"账户所属各明细账户的期末借方余额合计,减去"坏账准备"账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列.(2)"其他应收款"项目,应根据"其他应收款"账户的期末余额,减去"坏账准备"账户中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列.3、综上,应收账款和其他应收款的填列,都是分别按各自提取的坏账准备提取,并分别减去各自的坏帐准备后的余额填列的,并没有重复减.《企业会计制度》规定,对资产计提八项减值准备,其分别是:对应收帐款和其他应收款等应收款项计提的坏帐准备;对股票、债券等短期投资计提的短期投资跌价准备;对长期股权投资和长期债权投资等长期投资计提的长期投资减值准备;对原材料、包装物、低值易耗品、库存商品等存货计提的存货跌价准备;对房屋建筑物机器设备等固定资产计提的固定资产减值准备,以及对专利权、商标权等无形资产计提的无形资产减值准备,在建工程减值准备和委托贷款的委托贷款减值准备.除了货币资金、应收票据、预付帐款、长期待摊费用等外的资产均计提了相应的减值准备.其他应收款是企业应收款项的另一重要组成部分.其他应收款科目核算企业除买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准其他应收款备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项.其他应收款通常包括暂付款,是指企业在商品交易业务以外发生的各种应收、暂付款项.其他应收款账户:1、账户性质:资产类账户.2、账户用途:核算企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等以外的其他各种应收及暂收款项.。

资产负债表上应收账款等项目的填列
应收账款项目应根据应收账款所属明细科目的借方余额合计数+预收账款所属明细科目借方余额合计数-计提的相应的坏账准备计算填列；
预收账款项目应根据应收账款所属明细科目贷方余额合计数+预收账款所属明细科目贷方余额合计数计算填列；
应付账款项目应根据应付账款所属明细科目贷方余额合计数+预付账款所属明细科目贷方余额合计数计算填列；
预付账款项目应根据应付账款所属明细科目借方余额合计数+预付账款所属明细科目借方余额合计数计算填列；
其他应收款项目应根据其他应收款明细科目借方余额合计数+其他应付款明细科目借方余额合计数－计提的相应的坏账准备计算填列；
其他应付款项目应根据其他应收款明细科目贷方余额合计数+其他应付款明细科目贷方余额合计数计算填列。

比如应收款总账金额是1000万元.应收账款明细借方合计是1200万元.贷方合计是200万元. 预由账款的借方明细是500万元.贷方明细合计是200万元.
则应收账款项目=1200+500=1700万
预收账款项目=200+200=400万
根上面的重分类以后再对应收账款计提坏账准备的.
因为应收账款贷方明细相当于是预收账款.预收账款的借方明细相当于是应收账款,。

⼩企业会计准则讲解资产负债表（2）⼩企业会计准则讲解（资产负债表） 本准则在资产负债表的组成项⽬上根据⼩企业的实际情况进⾏了适当简化和调整，但是在资产负债表的定义和汇总⾦额的要求上与企业会计准则相⼀致。

条⽂解读 本条的规定，可以从以下⼏个⽅⾯来理解： ⼀、资产负债表的定义 对资产负债表的定义，应注意把握好以下⼏个⽅⾯： (⼀)资产负债表是⼀张反映某⼀特定时点的会计报表，⽽不是某⼀特定期间的会计报表。

从会计科⽬的⾓度来看，反映的是会计科⽬在某⼀时点的结余额。

(⼆)⼩企业在某⼀特定时点的财务状况通常是通过资产、负债和所有者权益及其相互的关系来反映的。

(三)按年度编制的资产负债表，反映的是⼩企业在每年12⽉31⽇的财务状况。

(四)按⽉份编制的资产负债表，反映的是⼩企业在每个⽉⽉末最后⼀天的财务状况。

如果按季度编制资产负债表，反映的是⼩企业在每个季度末最后⼀天的财务状况。

(五)资产负债表的作⽤主要体现在三个⽅⾯。

通过资产负债表，第⼀，可以提供某⼀⽇期资产的总额及其结构，表明⼩企业拥有或控制的资源及其分布情况，有助于⼩企业财务报表的外部使⽤者可以⼀⽬了然地从资产负债表上了解⼩企业在某⼀特定⽇期所拥有的资产总量及其结构;第⼆，可以提供某⼀⽇期的负债总额及其结构，表明⼩企业未来需要⽤多少资产或劳务来清偿债务以及清偿时间的早晚;第三，可以反映⼩企业的所有者在⼩企业所拥有的权益，从⽽有助于⼩企业的所有者据以判断资本保值、增值的情况以及其在⼩企业拥有的权益对⼩企业负债的保障程度。

⼆、资产负债表列报的总体要求 (⼀)分类别列报 资产负债表列报的最根本的⽬标就是应如实反映⼩企业在资产负债表⽇所拥有的资源、所承担的负债以及所有者所拥有的权益。

因此，资产负债表应当按照资产、负债和所有者权益(或股东权益)三⼤类别分类列报。

(⼆)资产和负债按流动性列报 资产和负债应当按照流动性分别分为流动资产和⾮流动资产、流动负债和⾮流动负债进⾏列⽰。

现金流量表各项目的内容及填列方法1.经营活动产生的现金流量\
2.投资活动产生的现金流量
3.筹资活动产生的现金流量
愿陛下亲之、信之，则汉室之隆，可计日而待也。

先帝知臣谨慎，故临崩寄臣以大事也。

受命以来，夙夜忧叹，恐托付不效，以伤先帝之明；故五月渡泸，深入不毛。

今南方已定，兵甲已足，当奖率三军，北定中原，庶竭驽钝，攘除奸凶，兴复汉室，还于旧都。

此臣所以报先帝而忠陛下之职分也。

至于斟酌损益，进尽忠言，则攸之、祎、允之任也。

愿陛下托臣以讨贼兴复之效，不效，则治臣之罪，以告先帝之灵。

若无兴德之言，则责攸之、祎、允等之慢，以彰其咎；陛下亦宜自谋，以咨诹善道，察纳雅言，深追先帝遗诏。

臣不胜受恩感激。

今当远离，临表涕零，不知所言。

其他应收款资产负债表填列方法
其他应收款在资产负债表中的填列方法如下：
1. 获取其他应收款的明细账，了解每个客户的应收账款余额。

2. 对于每个客户，根据其应收账款余额和账龄进行分析。

例如，如果某个客户的应收账款余额为100万元，账龄为1年以内，则该客户的应收账款可以按照100%的比例计入“一年内应收账款”项目中。

如果账龄超过1年，则需要根据具体情况进行评估，并按照评估结果进行相应的调整。

3. 将每个客户的应收账款余额乘以相应的比例，得到该客户在资产负债表中的填列金额。

4. 将所有客户的填列金额加总，得到其他应收款在资产负债表中的总金额。

需要注意的是，在填列其他应收款时，还需要考虑一些特殊情况。

例如，有些客户可能存在未结算的款项或者有其他的调整事项，需要根据实际情况进行调整。

同时，还需要注意资产负债表中的勾稽关系，确保报表的准确性。

2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料初级会计实务第七章　财务报告知识点：资产负债表项目的填列说明（2）——负债项目的填列说明● 详细描述：(1)“短期借款”项目，反映企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。

本项目应根据“短期借款”科目的期末余额填列。

(2)“应付票据”项目，反映企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

本项目应根据“应付票据”科目的期末余额填列。

(3)“应付账款”项目，反映企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。

本项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。

如“应付账款”科目所属明细科目期末有借方余额的，应在资产负债表“预付款项”项目内填列。

(4)“预收款项”项目，反映企业按照购货合同规定预收供应单位的款项。

本项目应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。

如“预收账款”科目所属明细科目期末有借方余额的，应在资产负债表“应收账款”项目内填列。

(5)“应付职工薪酬”项目，反映企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。

企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。

职工薪酬主要包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。

(6)“应交税费”项目，反映企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等。

企业代扣代缴的个人所得税，也通过本项目列示。

企业所交纳的税金不需要预计应交数的，如印花税、耕地占用税等，不在本项目列示。

本项目应根据“应交税费”科目的期末贷方余额填列，如“应交税费”科目期末为借方余额，应以“-”号填列。

(7)“应付利息”项目，反映企业按照规定应当支付的利息，包括分期付息到期还本的长期借款应支付的利息、企业发行的企业债券应支付的利息等。

（一）资产负债表项目的填列方法 1、根据总账科目的余额填列。 2、根据有关明细科目的余额计算填列。 1）、预付账款＝预付账款期末明细借方余额＋应付账款期末明细借方累计余额 2）、应付账款＝应付账款期末明细贷方累计余额＋预付账款期末明细贷方余额 “应收账款”项目不考虑计提的坏账准备时，与“预收账款”项目需分析其明细账余额来决定填列位置。 3）应收账款＝应收账款期末明细借方累计余额＋预收账款期末明细借方累计余额 4）预收账款＝预收账款期末明细贷方累计余额＋应收账款期末明细贷方累计余额 5）、待摊费用=待摊费用的借方余额+预提费用借方余额 6）、预提费用=预提费用贷方余额+待摊费用的贷方余额 3、根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。 长期借款＝长期借款总账余额－将在一年内到期的长期借款金额 4、根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。 1）、应收账款＝应收账款期末明细借方累计余额＋预收账款借方余额－坏账准备（属于应收款部份计提的坏账准备） 2）、固定资产＝固定资产原价（借）－累计折旧（贷）－固定资产减值准备（贷） 3）、长期股权投资＝长期股权投资期末余额（借）－长期股权投资跌价准备（贷） 4）、无形资产＝无形资产期末余额（借）－累计摊销（贷）－无形资产减值准备（贷） 5）、在建工程=在建工程期末余额（借）－在建工程减值准备（贷） 6）、其他应收款＝其他应收款期末余额（借）-坏账准备（属于其他应收款部份计提的坏账准备） 7）、应收票据＝应收票据期末余额（借）-坏账准备（属于应收票据部份计提的坏账准备） 5、综合运用上述填列方法分析填列。 存货＝在途物资（借）＋材料采购（借）＋原材料（借）＋生产成本（借）＋库存商品（借）＋委托加工物资（借）＋周转材料（借）＋发出商品（借）＋委托代销商品（借）－材料成本差异（贷）－存货跌价准备（贷）－受托代销商品款（贷）－商品进销差价（贷）。 （二）资产负债表项目的填列说明 资产负债表中资产、负债和所有者权益主要项目的填列说明如下： 1、资产项目的填列说明 1）、“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。 2）、“交易性金融资产”项目。反映企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等金融资产。本项目应当根据“交易性金融资产”科目的期末余额填列。 3）、“应收票据”项目，反映企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据“应收票据”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收票据计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 4）、“应收账款”项目，反映企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。本项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 如“应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额的应在本表“预收款项”项目内填列。 5）、“预付款项”项目，反映企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项等。本项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 如“预付账款”科目所属各明细科目期末有贷方余额的应在资产负债表“应付账款”项目内填列。 6）、“应收利息”项目，反映企业应收取的债券投资等的利息。本项目应根据“应收利息”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收利息计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 7）、“应收股利”项目，反映企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。本项目应根据“应收股利”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收股利计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 8）、“其他应收款”项目，反映企业除“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“应收股利”、“应收利息”等经营活动以外的其他各种应收暂付的款项。本项目应根据“其他应收款”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 9）、“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各种存货的可变现净值。本项目应根据“材料采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“受托代销商品款”、“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。 10）、“一年内到期的非流动资产”项目，反映企业将于一年内到期的非流动资产项目金额。本项目应根据有关科目的期末余额填列。 11）、“长期股权投资”项目，反映企业持有的对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资。本项目应根据“长期股权投资”科目的期末余额减去“长期股权投资减值准备”科目的期末余额后的金额填列。 12）、“固定资产”项目，反映企业各种固定资产原价减去累计折旧和累计减值准备后的净额。本项目应根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。 13）、“在建工程”项目，反映企业期末各项未完工程的实际支出，包括交付安装的设备价值、未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款等的可收回金额。本项目应根据“在建工程”科目的期末余额减去“在建工程减值准备”科目期末余额后的金额填列。 14）、“工程物资”项目，反映企业尚未使用的各项工程物资的实际成本。本项目应根据“工程物资”科目的期末余额填列。 15）、“固定资产清理”项目，反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的净值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。本项目应根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列，如“固定资产清理”科目期末为贷方余额，以号“－”填列。 16）、“无形资产”项目，反映企业持有的无形资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。本项目应根据“无形资产”的期末余额，减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。 17）、“开发支出”项目，反映企业开发无形资产过程中能够资本化形成无形资产成本的支出部分。本项目应当根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列。 18）、“长期待摊费用”项目，反映企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用。长期待摊费用中在一年内（含一年）摊销的部分，在资产负债表“一年内到期的非流动资产”项目填列。本项目应根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去将于一年内（含一年）摊销的数额后的金额填列。一年内（含一年）摊销的数额填到流动资产下“一年内到期的非流动资产”项目中。 19）、“其他非流动资产”项目，反映企业除长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产等以外的其他非流动资产。本项目应根据有关科目的期末余额填列。 2、负债项目的填列说明 1）、“短期借款”项目，反映企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下含一年的各种借款。本项目应根据“短期借款”科目的期末余额填列。 2）、“应付票据”项目，反映企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据“应付票据”科目的期末余额填列。 3）、“应付账款”项目，反映企业因购买材料商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。本项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。如“应付账款”科目所属明细科目期末有借方余额的应在资产负债表“预付款项”项目内填列。 4）、“预收款项”项目，反映企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。本项目应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。如“预收账款”科目所属各明细科目期末有借方余额应在资产负债表“应收账款”项目内填列。 5）、“应付职工薪酬”项目，反映企业根据有关规定应付给职工的工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利等各种薪酬。外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本项目列示。 6）、“应交税费”项目，反映企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业代扣代交的个人所得税，也通过本项目列示。企业所交纳的税金不需要预计应交数的，如印花税、耕地占用税等，不在本项目列示。本项目应根据“应交税费”科目的期末贷方余额填列；如“应交税费”科目期末为借方余额，应以“－”号填列。 7）、“应付利息”项目，反映企业按照规定应当支付的利息，包括分期付息、到期还本的长期借款应支付的利息、企业发行的企业债券应支付的利息等。本项目应当根据“应付利息”科目的期末余额填列。 8）、“应付股利”项目，反映企业分配的现金股利或利润。企业分配的股票股利，不通过本项目列示。本项目应根据“应付股利”科目的期末余额填列。 9）、“其他应付款”项目，反映企业除应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应付股利、应付利息、应交税费等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。本项目应根据“其他应付款”科目的期末余额填列。 10）、“一年内到期的非流动负债”项目，反映企业非流动负债中将于资产负债表日后一年内到期部分的金额，如将于一年内偿还的长期借款。本项目应根据有关科目的期末余额填列。 11）、“长期借款”项目，反映企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上不含一年的各项借款。本项目应根据“长期借款”科目的期末余额填列。 12）、“应付债券”项目，反映企业为筹集长期资金而发行的债券本金和利息。本项目应根据“应付债券”科目的期末余额填列。 13）、“其他非流动负债”项目，反映企业除长期借款、应付债券等项目以外的其他非流动负债。本项目应根据有关科目的期末余额填列。其他非流动负债项目应根据有关科目期末余额减去将于一年内（含一年）到期偿还数后的余额填列。非流动负债各项目中将于一年内（含一年）到期的非流动负债应在一年内到期的非流动负债项目内单独反映。 3、所有者权益项目的填列说明

应收账款（其他应收款）填报说明1、债务方单位（个人）名称：填全称2、记账凭证摘要：填列财务记账凭证摘要信息3、记账凭证编号：按财务记账凭证编号填4、入账日期：按入账时日期填列5、对方科目：发生时计入收入时的会计科目；发生时不计入收入时会计科目，如银行存款、库存现金、事业收入、其他收入、教育经费拨款、其他应付款等6、与本单位关系：按接受货物方、接受劳务方、本单位职工、其他填列7、账面数按账龄划分：以每一笔账发生日期至清查基准日期为账龄计算期间，填账龄数（单位：年）8、清查变动数：填列清查后应收账款(其他应收款)增加、减少数9、清查数：填列清查后应收账款（其他应收款）的实际价值，清查数与账面数的差额为清查出的损溢数10、损溢类型：按无盘亏；盘盈；盘亏；债务人破产、倒闭、死亡造成的损失；债务人被吊销、注销造成的损失；其他原因造成的损失；挂账选择填列11、发生时已计入收入：发生时计入收入尚未收到的资金。

对方科目一般为事业收入、其他收入、教育经费拨款等科目、公共财政预算拨款科目比较少。

12、发生时不计入收入：转让或处置资产等应缴财政的款项、工资扣款等对方科目应为其他应付款、应缴财政款等13、预付账款：支付时尚未计入支出的款项，如付教育局振教建材厂课桌凳款（无发票、购货明细）；付校办公司未开发票货款；2006年期初录入时预付工程款、未冲销的职工预借差旅费等。

这些支付款项具有预付性质，以后要计入支出，不需要收回的款项，对方科目一般为银行存款、库存现金、财政直接支付情况下公共财政预算预算拨款、政府性基金预算拨款等。

14、需要收回的款项及其他：收回不需要缴入财政的款项。

如支付的押金、备用金、教职工借款、2017年8月4日结算中心（现在的余额）、为教职工垫付的款项等，收回后可以支出的款项。

对方科目一般为库存现金、银行存款等，财政直接支付情况比较少。

注意：本表栏次1、2、3、4、5、7、8、9、14、15、16、17、18、19、20、21、22、23有必填。