1.已知B公司销售与收款内部控制有关业务流程如下：
(1)销售部门收到顾客的订单后,由销售经理甲对品种、规格、数量、价格、付款条件、结算方式等详细审核后签章,交仓库办理发货手续。
(2)仓库在发运商品出库时,均必须有管理员乙根据经批准的订单,填制一式四联的销售单。在各联上签章后,第一联作为发运单,由工作人员配货并随货交顾客:第二联送会计部:第三联送应收账款管理员丙第四联由乙按编号顺序连同订单一并归档保存,作为盘存的依据。
(3)会计部收到销货单后,根据单中所列资料,开具统一的销售发票,将顾客联寄送顾客,将销售联交应收账款管理员丙,作为记账和收款的凭证
(4)应收账款管理员丙收到发票后,将发票与销货单核对,如无错误据以登记应收账款明细账,并将发票和销货单按顾客顺序归档保存要求:指出B公司在销售与收款内部控制中存在的缺陷。
要求：指出B公司在销售与收纳内部控制中存在的缺陷
【答案】
B公司在销售与收款内部控制中存在的缺陷有:
1.没有根据批准的订单编制销售通知单
2.销售单不应由仓库编制,也不能代替装运凭证;
3.货物的发货与装运职责不应由同一部门承担;
4.会计部门开具销售发票时没有核对装运凭证、销售单和商品价目表;
5.负责销售账和收款两项不相容职务不应由一人办理;
6.没有对销售与收款业务进行独立稽核。
2.据《浙商》报道，2008年10月7日，被称为绍兴“雷曼”的江龙控股总部工厂全面停产，董事长夫妇一夜之间神秘失踪，企业濒临倒闭，留下的是4000多名职工和至少12亿元银行欠款、8亿元民间借贷。据了解，在江龙的治理框架中，企业控制权力集中于陶寿龙一人手中，机构设置形同虚设，毫无权力制衡机制。陶与其妻一手创办了江龙控股，二人分别是江龙集团的董事长和总裁。作为元老，他们完全将企业当做自己的儿子，把握所有决策权。要资本运作，企业就得资本运作；要举债，企业就得举债，就连进货验收也是陶寿龙一句话。
在资金运作方面，陶寿龙采取过于激进的融资方式，却没有任何防范风险的配套方案。2006年9月7日，江龙印染以“中国印染”之名在新加坡主板成功上市。但就在上市前一月，陶寿龙再次斥资4亿元买下南方控股集团位于绍兴柯桥的南方科技公司。2007年，传来南方科技正在筹备美国纳斯达克上市的消息。时隔不到两年时间，陶寿龙就计划在两家证交所上市融资，这样的融资计划连底子很厚的老企业也难以实施。
公司的会计账簿完全由陶寿龙夫妇控制。面临公司破产而又无力回天时，他们在逃离之前，烧毁了江龙控股所有账簿。
要求：从内部控制活动的角度分析该公司存在的内部控制缺陷，并简要说明理由。
【答案】
（1）违背了授权审批控制中的“三重一大”制度。对于重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，企业应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。但该公司却出现“一支笔”现象，权力过于集中。
（2）没有进行有效的预算控制。公司进行融资、投资等大额资金活动应该编制相应预算，统筹规划，控制风险。但从该公司这样激进的融资方式来看，很可能在资本运作方面缺乏合理预算和规划。
（3）会计系统控制不到位。会计账簿等会计档案应该由专门的档案部门管理。但该公司却完全由陶寿龙夫妇控制，导致会计账簿在缺乏监管的情况下被全部烧毁。
3.某公司最高权力机关是董事会，指定财务部为预算管理机构。2010年初董事会根据上年度的生产经营状况，结合对未来各种因素的合理估计，制订当年的年度预算方案，并将内容详细的预算下发给内部各单位执行。到2010年10月，年度经营实际执行只完成了预计的一半。销售部门认为下半年属于销售淡季，全年任务肯定不能完成，因此向预算管理机构（财务部）提出调整经营预算。财务部认为，既然实际销售情况和预算相去甚远，预算不能发挥应有的作用，那么就将预算中销售收入调整为原来的2／3。年末，预算管理机构向董事会报告，全面完成全年经营预算。
要求：从内部控制活动的角度分析该公司在预算控制过程中存在哪些问题?应该采取哪些措施?
【答案】
（1）公司违背了授权审批控制要求，对与预算编制有关的机构的职责划分不清晰。在本例中销售部向财务部提出预算调整，并由财务部作出调整决定可以看出，财务部超出了其权限范围，即预算审批和预算调整审批的机构应该是董事会，应由董事会决定是否调整。从本例情况看，很可能是职责规定不清造成的。正确的做法是明确与预算编制有关机构的职责和权限，适度授权，避免预算编制、执行、调整、监督检查等过程中可能出现的紊乱。
（2）公司不符合不相容职务分离控制要求。预算编制机构应该是预算管理机构，即财务部，预算编制和审批是不相容职务，本例中由董事会编制年度预算并自行决定实施的做法显然不符合不相容职务分离控制要求。正确的做法是分设机构办理两项业务。
（3）预算编制机构预算编制不健全。年度预算应该分解为季度和月度预算，而本例到10月才发现实际执行情况与预算有很大差异，说明公司很可能没有编制月度、季度预算，以致不能及时发现预算执行中可能存在的问题，正确的做法应该是制定月度；季度预算，以便及时发现预算执行中的问题。
（4）预算在执行过程中缺乏刚性、执行不力。单纯认为实际情况与预算有较大偏差，预算失去了意义就立即进行调整，使原先预算不能按计划进行。正确的做法应该是重点对预算执行中的偏差进行分析，找出原因，然后判断是否应该调整，是否需要采取其他奖惩措施等。
4.某企业仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中所有存货项目的验收、发、存进行永续记录。当收到验收部门送交的存货验收单后，根据验收单登记存货领料单。平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单，可直接到仓库领取。如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。
要求：
（1）从内部控制活动角度，分析企业在存货管理方面存在的问题及其可能导致的弊端。
（2）针对发现的问题，提出改进措施。
【答案】
（1）存在的问题及其可能导致的弊端：
①存货的保管和记账属于不相容职务，企业未对二者实施分离控制。可能导致存货保管人员监守自盗，并通过更改存货明细账来掩盖舞弊行为。
②存货入库环节会计系统控制不健全，仓库保管员收到存货时应该填制人库通知单，而不是简单地以验收单作为记账依据。可能导致一旦存货数量或质量上发生问题，无法明确是验收部门还是仓库保管人员的责任。
③领用原材料未进行授权审批控制。可能导致原材料的领用失控，造成原材料的浪费或被贪污，以及生产成本的虚增。
④在领用辅助材料方面缺乏会计系统控制及相应的授权审批控制。可能导致辅助材料的领用失控，造成辅助材料的浪费或被贪污，以及生产成本的虚增。
⑤未建立定期盘点清查制度。可能导致存货出现账实不符现象，且不能及时发现处理。
（2）建议：
①对存货的保管和记账实施不相容职务分离控制。
②完善存货管理环节的会计系统控制。仓库保管员在收到验收部门送交的存货和验收单后，根据入库情况填制人库通知单，并据以登记存货实物收、发、存台账。入库通知单应事先连续编号，并由交接各方签字后留存。
③对原材料和辅助材料等各种存货的领用实行授权审批控制，即各部门根据生产需要填制领料单，经授权人员批准签字，仓库保管员经检查手续齐备后，办理领用。
④建立存货的定期与不定期相结合的盘点清查制度。
5. A企业是一家电动车生产企业，其品牌知名度并不高，但其产品在全国的销售量却一度排在前几名。让人意想不到的是，这家企业却在销售量与日俱增的短短几年间，由于资金严重缺乏，而不得不关门停业。是什么使一家销售量居高不下的企业走向关门歇业呢?下面是A企业在销售方面的相关情况。
从2002年开始企业采取新的销售政策，为鼓励公司员工，制定了以实现销售收入为评价指标的鼓励政策。公司规定任何销售人员都可以签订销售合同，完成指标的销售人员不但可以升职提薪，还可获得公司为其购买的豪宅。规定刚开始执行时销售质量很高，但随着完成指标人员的升职提薪，各销售网点为了完成销售指标，不惜大量地对外赊销商品，有的甚至乱折扣、乱折让。短短几年的时间里，企业账上的应收账款就达到了1.5亿元，随着应收账款的不断增加，企业内部资金周转困难，严重影响了企业的正常运营，最后不得不宣告关门歇业。而在这期间任职的各销售网络的负责人，不但拿着高薪，还住着公司配备的豪宅。要求：
(1)从内部控制的角度，分析企业在销售商品过程中存在的问题。
(2)针对发现的问题，提出改进措施。
【答案】
(1)销售过程中存在的问题：
①A公司在销售方面的内部控制严重不足，尤其是授权审批这一内部控制措施严重缺失，最终给其带来了严重的后果。
②企业为保证销售量，规定任何销售人员都可以签订销售合同，可见其销售合同并没有经授权人员审批。
③合同拟定者同时也是合同签订者，其内部不相容职务分离控制也是缺失的。
(2)建议：
①企业应当加强对赊销业务的管理，：应在调查了解被赊销公司基本情况的基础上，经过信用部门的授权审批才能签发销售通知单；
②对于超过销售政策和信用政策规定的赊销业务，必须实行集体决策审批，否则就不能销售。
“FLASH中文字动画的制作”教学设计 ——案例教学法实例 课型：新授课 授课年级：12计应X班 课时安排：1课时 时间：周五第二节 地点：机房 学情分析： 12计应的学生思维比较活跃，较系统地学习过Photoshop软件课程，有较强的学习能力和专业能力，普遍希望能学习到实用的专业知识。FLASH作为主要的二维动画设计软件之一，学生们有较浓厚的学习兴趣，因此他们在课堂上能积极配合老师的教学，但是部分学生文化基础比较薄弱，对知识的系统思考、整理分析、归纳概括的能力不够强。 教材分析： 该课程的教学目标是使学生通过学习Flash8的基础知识和基本操作，培养学生自觉使用flash8软件解决学习和工作中实际问题的能力，使Flash8软件成为学生制作动画的有力工具，从而促进本专业相关学科的学习。本节教授的文字动画是二维动画中最常见的动画之一，常应用于广告设计，题头动画、MTV动画设计中，是FLASH动画设计重要的基本设计能力之一，文字动画形式多样，能较好的拓展学生的动画创作思维能力，同时也能加深学生对文字工具、路径工具、调色工具的使用。本次课程通过案例教学法，展示多种文字动画案例，并进行分析，充分拓展学生的思维，使得学生对文字动画的形式有一个基本的了解，并能自己动手设计一些文字动画。 教学目标： 1.知识与技能 （1）掌握文本的输入与编辑，文本的打散与分离。 （2）掌握几个典型文字动画的制作方法； （3）能够灵活运用所学动画制作技巧，创作动画作品
2.过程与方法 （1）通过师生共同分析文字动画的实例，加深学生对于文字工具属性的理解； （2）让学生自主实践，去完成多种文字动画的制作，使学生能够迅速掌握多种文字的制作方法； （3）培养学生自主学习能力、探索创新能力和综合运用知识的能力。 3.情感态度与价值观 （1）感受运用Flash动画软件创造作品的乐趣； （2）体验flash蕴含的文化内涵，形成和保持对计算机技术的求知欲； （3）能辩证地认识计算机技术对社会发展、科技进步和日常生活学习的影响； （4）体验作品创作成功的喜悦和成就感，激发学习flash的兴趣。 教学重点： （1）文本工具，文本属性面板 （2）渐变颜色的设置 （3）渐变填充的调整。 （4）文本的打散与分离 教学难点： 文本属性面板文字的分离 教学方法与教学手段： 案例教学法，分组教学法。 教学准备： 硬件：多媒体网络教室； 软件：教学课件、学件。 教学过程：案例教学法
3.5 A市农村商业银行内控方面的案例分析 中国银行业操作风险最突出的特点就体现在银行业案件上，案件的发生除了一些外部因 素，更重要的是银行内部控制出现了问题，近年来金融机构发生的案件涵盖了银行日常经营 的各个领域，如存款、贷款、现金管理及金库、票据、银行卡、外部侵害等[45],这些案件的 发生，不仅带来巨大损失，而且容易引发外界对银行业的信任危机，影响金融秩序的稳定。因此进一步加强内控机制建设，防范各类金融风险也就成了商业银行的当务之急。 下面就从A市农村商业银行经营过程中发生的四个案例进行分析。这四个案例主要发生在柜台业务、信贷业务、资金业务这几个业务环节，而且均与员工的业务操作息息相关。这几个业务正是商业银行风险防范、 内部控制的重点业务范围，这些风险也正是全面风险控 制理论要素中内部控制环境、风险识别与评估、监控活动、监督与纠正等环节出现漏洞所造成，因此具有很强的借鉴意义。 3.5.1柜员卷款潜逃案例 2007年4月，原A市农村合作信用联社某信用社主任接到其辖下某分社柜员李某报告，说一同上班的梁某突然不见了，由梁某保管的钱箱也不见了。信用社主任马上和相关人 员赶到现场，经查看录像，发现梁某趁李某上厕所之际，拿着其保管的钱箱开着无牌摩托车 逃走了。经清点账务，发现梁某带走的现金有人民币30多万元。事后经多方追踪，梁某在 藏匿近1年之后终被当地公安机关抓获归案，款项由其本人及家属筹款归还。 3.5.1.1案例分析 从该案的作案手段分析其主要存在的问题是： 1、银行员工出现思想道德风险问题。据调查了解，梁某产生偷盗库款的最重要原因是参于赌博，因赌博输了，无力偿还欠款，故产生了直接盗取银行资金的念头。 2、网点内部控制环境出现漏洞，给梁某可乘之机。因当时梁某所处的分社虽有三名员 工，但其中一名员工管理农贷，经常不在网点，实际上网点内只有两名员工，因此当其中一 人上厕所时，网点内就只有梁某一人，缺少了第三者的监督，给梁某以拿钱离开的机会。 3、监督环节出现漏洞，信用社对员工的管理不到位。因梁某染上赌博已有一段时间， 但一同上班的同事及其领导并未查觉其这一异常行为，导致未能及时给予教育，造成其最终 走上犯罪道路。 4、对网点的现金库存管理出现漏洞。据调查了解，该网点平时的现金库存量并不大， 但梁某在作案前一天向上级申领了20万现金，这一异常情况并未引起上级管理部门的重 视，以致给梁某提供了作案的机会。 3.5.1.2案例的教训和启示
内部控制案例分析——巨额银行存款不翼而飞的内控教训 和启示 一．案例介绍：中国银行河松街支行10亿元存款失踪案 2005年1月4日，东北高速公司在河松街支行对账时，河松街支行出具的该公司截至2004年12月31日电脑打印的银行对账单结果显示，公司两个账户应有的存款余额近3亿元只剩下7万多元，其余存款去向不明。 此外，东北高速子公司———黑龙江东高投资开发有限公司存于该行的530万元资金也去向不明。与此同时，河松街支行行长高山也神秘“失踪”。东北高速随即向警方报案。 警方后来调查发现，此案10亿元资金涉及东北高速在哈尔滨河松街支行的两个账户中共计存款余额2．9337亿元；东北高速子公司———黑龙江东高投资开发有限公司存于该行的530万元资金；黑龙江辰能哈工大高科技风险投资有限公司所存的3亿余元资金；黑龙江社保局1．8亿元资金；同时，东高投资存在大庆市农业银行的履约保证金2427．98万元亦被悉数卷走。 事后查明，该行行长高山以跳票飞单的形式，利用高息获得巨额存款，在休眠期串通世纪绿洲系企业的实际控制人李东
哲通过地下钱庄将超过10亿元的资金汇往国外，并顺利出境。 二．案件分析 这次中行巨额资金被高山卷走主要利用了银行内部有一种 叫“飞单”或“跳票”的融资手段。即用高息揽存的方法，把企业的大额资金套进指定银行，然后通过各种手段把固定期限的存款划转到另一家企业的账 户上使用，到期限结算时再把本金连同利息“回笼 ”，从而完成一次交易。一般贷方只需将钱以“活期”形式存入指定银行，然后自己拿着高息承诺的存款凭据。贷方惟一的“代价”是要签一份书面文件，并加盖法人印鉴和本单位支票专用印鉴，承诺一年的“休眠期”之内不得支取这笔款项。 按照知情人士说法，持有大量资金的企业高管人员将资金存入河松街支行，私下必然有利益交易。客户将存款户开到该支行后，将被许以好处。即一些银行吸引大量资金后会将一部分资金体外循环，派生高利给当事人回扣。 包括东北高速在内的多家企业，将账户开在河松街支行后，运用支票的形式将资金转移到河松街支行的账上，然后通过背书转让或者其他转账方式转至其他账户用作它途；同时，河松街支行向企业出具虚假的存款凭证和对账单，维持资金
3.5 A 市农村商业银行内控方面的案例分析 中国银行业操作风险最突出的特点就体现在银行业案件上，案件的发生除了一些外部因素，更重要的是银行内部控制出现了问题，近年来金融机构发生的案件涵盖了银行日常经营的各个领域，如存款、贷款、现金管理及金库、票据、银行卡、外部侵害等[45],这些案件的发生，不仅带来巨大损失，而且容易引发外界对银行业的信任危机，影响金融秩序的稳定。因此进一步加强内控机制建设，防范各类金融风险也就成了商业银行的当务之急。 下面就从A 市农村商业银行经营过程中发生的四个案例进行分析。这四个案例主要发生在柜台业务、信贷业务、资金业务这几个业务环节，而且均与员工的业务操作息息相关。这几个业务正是商业银行风险防范、内部控制的重点业务范围，这些风险也正是全面风险控制理论要素中内部控制环境、风险识别与评估、监控活动、监督与纠正等环节出现漏洞所造成，因此具有很强的借鉴意义。 3.5.1 柜员卷款潜逃案例 2007 年4 月，原A 市农村合作信用联社某信用社主任接到其辖下某分社柜员李某报告，说一同上班的梁某突然不见了，由梁某保管的钱箱也不见了。信用社主任马上和相关人员赶到现场，经查看录像，发现梁某趁李某上厕所之际，拿着其保管的钱箱开着无牌摩托车逃走了。经清点账务，发现梁某带走的现金有人民币30 多万元。事后经多方追踪，梁某在藏匿近1 年之后终被当地公安机关抓获归案，款项由其本人及家属筹款归还。 3.5.1.1 案例分析 从该案的作案手段分析其主要存在的问题是： 1、银行员工出现思想道德风险问题。据调查了解，梁某产生偷盗库款的最重要原因是参于赌博，因赌博输了，无力偿还欠款，故产生了直接盗取银行资金的念头。 2、网点内部控制环境出现漏洞，给梁某可乘之机。因当时梁某所处的分社虽有三名员工，但其中一名员工管理农贷，经常不在网点，实际上网点内只有两名员工，因此当其中一人上厕所时，网点内就只有梁某一人，缺少了第三者的监督，给梁某以拿钱离开的机会。 3、监督环节出现漏洞，信用社对员工的管理不到位。因梁某染上赌博已有一段时间，但一同上班的同事及其领导并未查觉其这一异常行为，导致未能及时给予教育，造成其最终走上犯罪道路。 4、对网点的现金库存管理出现漏洞。据调查了解，该网点平时的现金库存量并不大，但梁某在作案前一天向上级申领了20 万现金，这一异常情况并未引起上级管理部门的重视，以致给梁某提供了作案的机会。 3.5.1.2 案例的教训和启示 该案例的发生，给我们的教训是深刻的，事后原A 市农村信用合作联社通过多种措施
内部审核实操案例 第一节公司介绍 一、公司概况 XX炉具有限责任公司是一家中外合资企业，现有员工65人，其中工程师、技师、会计师等中级以上人才15名，公司占地12000平方米，所处地理条件优越交通运输便利，公司专门研制“XX”牌各系列水暖炉具，分为5类：“蜂窝煤炉系列、煤球炉系列、立式炉系列、无烟煤多炉膛系列和烟煤连续燃烧炉系列”，年生产能力1万台，产值800万余元，采用先进工艺技术和设备。具备严格的生产控制技术，所有产品均按国家标准生产，并具有完善的检出仪器与技术手段，保证了产品质量的稳定、可靠，得到了广大顾客的青睐与认可。 今后，本公司将继续致力于设计和开发高、精、尖新产品，并使产品质量不断提高，以更高的热诚为广大消费者服务。 企业名称： 企业性质： 商标： 地址： 电话： 传真： 邮政编码： 公司主页网址： 二、公司组织机构图 三、质量管理体系结构图 四、质量管理体系过程指责分配表
第三节内部审核实例 一、确定审核方案 审核方案的目标是： 1、满足质量管理体系标准的认证要求； 2、确保附和合同要求。 质管科编制年度内审计划作为审核方案的输出。
××××有限责任公司质量管理体系2002年度内审计划 编号：××××××××× 二、任命内用周长和内审组成员 1、应保持内审活动的独立性和公正性、内审应由与受审核部门无直接关系的内审员负责，即内审员不能审核自己的工作。 2、内审员应遵循以下审核原则； （1）道德行为——职业化的基础： 信实、正直、保守秘密和谨慎是内审员的基本素质。 （2）公正表达——内审员具有真实、准确地做出报告的义务。 （3）审核发现、审核结论和审核报告准确地反映了审核活动。内审员必须报告在审核过程中所遇到的明显的障碍以及在审核组和受审核部门之间没有解决的或分歧的意见。 （4）预期的职业考虑——在审核中，内审员应具备勤奋的精神并具有正确判定的能力。 （5）内审员必须审慎对待他们所执行的任务，并且为审核委托方和其他相关方树立信心。具有必要的能力是重要的前提。 （6）独立性——内审员应将审核结论建立在公正和客观的基础上。 内审员应独立进行审核的活动并且不带偏见，没有利益上的冲突。内审员在审核过程中保持
三、演示法 演示法就是指教师使用一些直观教具或实物进行演示实验，配合谈话或讲解引导学生进行系统观察，使学生对事物的现象获得感性认识，以便在感性认识的基础上理解数学概念和算理，验证间接知识的一种教学方法。 演示法的特点是直观性强，没有一定的教学模式。 一位教师在讲相向而行的行程问题时，为帮助学生认识相向而行且相遇的问题的特点，运用演示法教学收到良好的教学效果。 教师先在幻灯片上画一条线段表示两地间的距离。并出示两个小人，通过幻灯机显示在屏幕上。 师：两个人在这一段距离中行走时，在运动的方向上会有哪些情况？出发时间和地点有哪些情况？ 生：向同一方向行走，同时出发或一个先出发，一个后出发。（此时，教师把两个小人放在同一地点，根据学生说的情况移动两个小人，让学生看清楚同时、同地、同向而行和不同时、同地、同向而行的两种情况。） 生：面对面行走，同时不同地出发或不同时不同地出发。 生：背对背行走，同时同地向不同方向出发或同地不同时向不同方向出发。（教师也根据学生所说的两种情况，移动两个小人各作了一次演示） 师：两个人在同一段路上相向而行时，将会产生什么结果？教师再一次演示教具，让学生看相遇和交叉而过的两种情况，向学生介绍“相遇”的含义同时进一步问：两个物体在运动时，在什么条件下会相遇。 上述这一教学片段，教师利用直观教具，使学生充分感知相遇问题的特点，为学生理解相遇问题的结构打下一个坚实的感性基础。 演示法由于有很强的直观性，容易引起学生的学习兴趣，激发思考问题，培养学生的观察力和抽象概括能力。但是由于直观演示所获得的知识是感性的知识，并非理性的知识，故演示后要引导学生进行必要的抽象，作出明确的结论。
案例教学法的优点和一般步骤 摘要：我们将案例教学法引入安全技术培训，具体做法是把实际工作中的真实情景加以典型化处理，形成供学员思考分析的案例，通过独立研究和相互讨论的方式，来提高学员分析问题和解决问题的能力。 一、案例教学法的优点 1、实践性强。石化企业是高危行业，安全生产是企业发展的先决条件，员工安全培训重点应以提升安全操作技能为主。例如，对于危险化学品火灾的预防，我们通过结合教材中的理论阐述，通过对某厂曾发生的裂解碳四储罐冬季火灾事故这一典型案例的分析讨论，实现了如下教学目标：⑴碳四组份冬季脱水操作应注意哪些问题；⑵对于含有丁二烯的物料在生产储运过程中如何正确操作；⑶相关的安全管理规定都有哪些。这样的案例教学，非常有利于学员实践能力的培养。 2、激发了学员学习兴趣。危险化学品安全培训所选用的案例来源于生产工作实际，说服力较强。有些案例直接由学员讲述，然后通过分析讨论，大家主动探索解决问题的方法，活跃了课堂气氛。在案例教学实施过程中，学员的学习兴趣被激发到较高的水平，有利于理论知识的学习和理解。同时，学员是主角，由过去被动接受知识变为主动接受并积极去探索，便于学员掌握案例中所揭示的相关问题，通过认真思考，提出解决办法。 3、有利于提高教师的整体水平。首先教师必须搜集、整理合适的案例，对案例中所涉及的相关知识应有较深刻的认识。前面提到的案例，教师除了对火灾的预防知识、裂解碳四冬季储存操作法有全面的认识之外，同时对于碳四生产储存条件、丁二烯的性质等也要有较深刻的认识。其次，在具体教学过程中，教师必须抓住时机，组织协调好。最后，教师还应有较强的综合能力，这样才能在案例分析讨论结束后进行总结和点评。 二、案例教学法一般步骤 1、准备案例。通过多年的实践探索，我们认为案例的选择，既要典型又要贴近生产实际。因此我们经常深入到生产一线收集素材，不断更新案例。在案例教学中，学生是主角，教师在课前将准备好的案例告知学员，让学员了解案例内容，并要求学员查找一些必要的资料，做好发言准备。 2、讲解讨论案例。讨论案例是案例教学过程的中心环节，教师应设法调动学员的主动性，引导学员紧紧围绕案例展开讨论，方式可以是全班一起讨论，也可以划分成小组讨论。在危险化学品安全培训中，我们用现代化教学手段，仿真模拟事故发生的经过，使学员感到形象逼真，从而大大提高教学效果。 3、总结案例。在学员对案例进行分析、讨论、得出结论之后，教师要进行归纳总结，做出恰如其分的评价。针对案例中的主要问题做出强调，使学员加深对知识点的把握。对学员讨论中不够深入、不够确切的地方，做重点讲解。同时教师还要特别提出，通过案例分析讨论，学员应吸取什么样的经验教训。
案例分析参考答案 项目一内部控制与制度设计基础 ［案例分析1] 参考答案： 巴林银行的内部控制制度在设置上存在下列缺陷使得欺诈行为有可能发生，而且欺诈金额又是如此之大。 1、不相容职务分离控制存在缺陷。 该案例中，交易员一方面控制着交易行为而另一方面又控制着对交易的记录，这违背了不相容职务分离控制中“执行与记录某项经济业务的职务分离”的基本要求。 2、内部控制重大缺陷报告控制及内部控制缺陷的改进控制均存在问题。 该案例中，当巴林银行的内部审计师意识到交易员一方面控制着交易行为而另一方面又控制着对交易的记录后，管理层仍然没有采取任何行动，说明了巴林银行的内部控制重大缺陷报告控制及内部控制缺陷的改进控制均存在问题。 [案例分析2] 参考答案： 1．该公司的内部控制制度在设计上存在内部环境控制缺陷，从而无法防止欺诈行为的发生。 该案例中，一方面公司的总裁、财务总监和主计长等关键管理人员职业道德低下，串通舞弊，导致内部控制制度“失灵”，另一方面该公司的内部控制制度在设计上存在关键管理人员工作岗位轮换控制缺陷，从而无法防止类似欺诈行为的发生。 2．结合该公司的具体情况，欲阻止这种欺诈行为的发生，应设计如下内部控制制度：（1）公司应根据不同层级人员的职责权限，结合不同层级人员对实现公司内控目标的影响程度和不同要求，分别制定适合不同层级人员的职业操守准则或者行为守则，并明确相应的监督约束机制。高级管理人员应恪守以诚实守信为核心的职业操守。 （2）建立轮岗制度，定期或不定期进行关键工作岗位轮换，通过轮换及时发现存在的错弊情况，或抑制不法分子的不良动机。 （3）建立反舞弊机制。公司应当明确反舞弊的重点领域、关键环节及其主要内容；建立并完善投诉、举报管理制度；发生舞弊事件后，在补救措施中应有评估和改进内部控制的书面报告，对舞弊者采取适当的措施，并将结果向内部及必要的外部第三方通报。 项目二货币资金控制与制度设计 [案例分析1] 参考答案：
目录 一、基础知识学习 1、内控文档介绍 二、内审新人培训 1、如何做内控中的制度有效性测试 三、内控内审实务案例操作 1、销售佣金审计方案 2、废旧物资出售管理 3、办公用品审计重点分析 四、工作介绍-猎头招聘 1、咨询项目经理 五、内控内审培训调查 一、基础知识学习 1、内控文档介绍
通过下面的文档，你可以了解内控体系的搭建过程中，所涉及到的文档。 内控文档.xls 二、内审新人培训 1、如何做内控中的制度有效性测试 1、1 评价参考资料： 1)2010年4月发布的《企业内部控制配套指引》。 2)对公司流程的理解过程中识别的内控问题。 3)公司现有的内控制度和内控实践。 4)行业内控先进实践。 1、2 评价方式： 1) 制度存在性评价： 制度是否存在？ 关键控制点是否存在？ 2) 关键控制点评价 6W+1H是否描述清楚？ 另外尚需要评价是否明确了流程在跨部门交接时是否有最长时间节点控制？就是流传的时间控制，规定在XX日内必须处理完毕。 三、内控内审实务案例操作 1、销售佣金管理审计方案 销售佣金由于对象不同，存在新客户提成（或者一次性客户提成）以及老客户提成（多次稳定性的提成，如电子商务类型企业的收费会员类型）（1）销售提成方案设计的合理性： 比如是否存在老客户的提成未按照年月进行消减导致，老的业务员开发新客户的积极性低下。（针对未货物销售，如会员制客户，服务类的）（2）销售提成方案的计提依据的合理性：
很多公司把销售回款率做为提成基础，未考虑销售后期的维护产生的费用。个人观点应为销售回款加预期的退货金额做为计提基础。 （3）销售提成计算公式的设置正确性，如原始公式的设置，还有汇总或者新增等。 在我做内审的时候，在查人员薪资的时候，就发现存在最后公式的结果是手工输入的情况，而非公式计算的情况。 另外还需要注意电子文档的接触控制安全以及版本号的控制等。 （4）销售提成分配计算的合理性： 如涉及到两个或者多个销售开发的客户，还有别人介绍的提成，另外还涉及到销售转交大客户维护的提成核算等。如何来检查，主要通过电子邮件系统和文件来确定合理性 （5）销售提成的发放，是否考虑及时性、合理避税等内容： 如老销售员离职提成，还有如老销售员部分，还涉及到新业务员，老业务员分享销售提成的管理。另外还有发放的方式方法，如是否考虑了以费用发票来代替正常的提成发放规避或者减少个人所得税等等。 2、废旧物资出售管理 很多人在进行仓库管理或者固定资产管理环节中，涉及到废旧物资处置管理的时候，往往只考虑废旧货物回收商报的回收价格，而往往容易忽视对称量器具的控制。 废旧货物回收商在回收货物的时候，往往高价中标，然后在称量器具上做手脚。如称量时使用不精准的磅秤或者采用电子城遥控器对称量进行控制。 那么这一块怎么控制？ 其实很简单，地磅管理。针对采购或者产成品入库时的计量，采用称量的器具，同时也符合废旧物资处置时的管理。 禁止使用供应商的称量工具，如果公司不具备该称量器具，则结合出售物资的金额以及将来的处置情况，考虑是否购置。 此外废旧物资的特殊回收商的考虑，如部分资产的特殊性，处置时，需要考虑专门的回收商，如防盗窗的专门回收商就比一般捡垃圾的个体户提供的价格高。 3、办公用品审计重点分析 很多审计人员在做此类审计的时候，要么考虑到金额大小不做，要么就做成和一般性的生产物资采购，差不多的审计，费时费力。 简单来说办公用品一般都为定点采购，如史泰博、晨光等。那么我们内审主要关注什么？ 办公用品使用的效率和效益，简单举个例子，如打印机的硒鼓或者墨盒，这类物品的使用效率。 是否存在大批量的使用，与纸张使用是否匹配。 有些是上门的提供硒鼓、墨盒，那么如何来保证提供的墨水是同一品牌的、无假冒伪劣。 另外如复印机考虑使用的频率，是否采用租用的模式？等等
一、传统计算机应用教学存有的问题 （一）传统高校非计算机专业的计算机应用课程的定位，都是以理论教学为主，以上机实践教学为辅。教师在讲授时虽然采用了多媒体授课方式，但因为仍然是对计算机应用的各个知识点的简单应用，这些应用非常分散，并且绝大部分学生在高中学过中学生信息技术，教学模式几乎相同，所以学生容易产生厌学的情绪。 （二）传统的课堂授课形式是老师讲、学生听，使得学生对具体操作内容感到抽象、遥远，有一种不操作就是没学会的感觉，书本上的知识与老师讲解的操作和内容总是有一定距离，而当学生实地操作时，往往还是要边看书边操作，这样没有达到预期的效果。 （三）传统的教学方法，任课教师要求学生怎样做，学生就按部就班做，抑制了学生学习的积极性、主动性和创造性。 二、案例教学法在计算机应用教学中的实践 （一）提出案例 由案例来驱动学生的学习能够激发学生提出更多的问题，并随着这些问题的出现持续促动学生学习，并能激起更高层次的思维，来对案例实行分析、综合和评估。案例能够贯穿一堂课、一个单元、一个学期，甚至能够跨学科乃至贯穿学生的整个生活。计算机应用课程教学的目标是培养学生利用所学知识解决实际问题的水平，所以我们所界定的“案例”应该是那些有利于培养学生分析问题、解决问题的水平，能够引发学生思考和探究的问题。借助“案例”所驱动的应该是学生的自主学习、研究学习和创新实践，而不是简单地完成学习。 在计算机应用教学中，一般要求学生根据一个实际需求完成一个文档排版、演示文稿的制作、电子表格的使用等。例如计算机应用课程中的Word章节的教学就能够分解成为制作一份“求职信”和制作一份精美的“课程表”两个案例，把学生引入到这个章节中来，然后通过这两个案例的制作过程，教师把文本格式化，段落格式化，页面格式化，图片和表格的处理等知识融入到制作过程中，让学生自己完成案例，学生在制作过程中发现问题持续和教师实行交流，最后教师对学习实行总结和分析评价，达到教学目的。 （二）分析案例 一个案例能够看成一个任务，这个任务又能够分成若干个分任务，再将分任务往下分，直到每个小的分任务可操作或执行为止.在这些分任务中，有些是上课的时候重点强调的，有些是没有讲的知识或技能技巧，这就需要引发学生学习的积极性和探究问题(案例)的欲望，教师就要使用各种信息技术手段，创设任务情景，通过指导、示范等多种教学方法，尽量不让学生对任务产生太大的畏难情绪。 （三）学生边学边练，完成自主学习案例 在案例的指引下，学生边学边练，始终处于主体地位，不但让学生亲自感受认知的过程，而且培养提升学生解决实际问题的水平和创新意识。学生明确案例目标后首先想如何去完成案例，在完成案例的过程中将会遇到哪些不能解决的问题。这就调动了学生主动求知的欲望，学生为了完成案例达到教学目标会想方设法读教材、查资料、互相交流、互相合作，经过持续修改和完善，最终完成案例，达到了掌握知识、提升水平的目的。案例的完成标志着学生实践水平的提升，学生也能体验到任务完成后的成就感，从而激发他们进一步学习的兴趣和积极性。（四）效果评价 学习效果评价指学生反思问题的解决过程，能够采用小组评价或自我评价，而教师的评价是为了了解学生达到教学目标的水准做出的点评。学习效果评价既是总结与提升的重要阶段，又是培养学生良好的自信心与成就感的好时机。每当学生完成一个案例，不是主观地打个分数来评价学生的作品，而是通过交流展示和讨论，让同学们自己评比，看谁的作品最受欢迎。通过这种方式，既能够提升学生使用计算机知识的水平和审美水平，又能够客观地评价学生完成情况。最后，教师根据教学目标和学生边学边做中的情况，总结规律和技巧，将实践上升到理论高度，在总结过程中突出完成教学目标的重点。
国有企业典型内部控制失效案例分析 近年来，国内企业的重大危机接二连三地发生，整体来看，突出有三类重大风险：一是多元化投资，二是金融工具投机，三是生产安全事故。撇开生产安全事故不说，前两类风险具有明显的两大特点：一是风险发生对企业造成的损失巨大，动辄就会使企业“伤筋动骨”；二是同类事故在大型国有企业时有发生。鉴于此，我们称此两类风险为大型国有企业典型的高风险业务。下面我们通过案例对此两类重大风险做深入分析。 1.多元化投资 (1)三九集团的财务危机 从1992年开始，三九企业集团在短短几年时间里，通过收购兼并企业，形成医药、汽车、食品、酒业、饭店、农业，房产等几大产业并举的格局。但是，2004年4月14日，三九医药（000999）发出公告：因工商银行要求提前偿还3.74亿元的贷款，目前公司大股东三九药业及三九集团（三九药业是三九集团的全资公司）所持有的公司部分股权已被司法机关冻结。至此，整个三九集团的财务危机全面爆发。 截至危机爆发之前，三九企业集团约有400多家公司，实行五级公司管理体系，其三级以下的财务管理已严重失控；三九系深圳本地债权银行贷款已从98亿升至107亿，而遍布全国的三九系子公司和控股公司的贷款和贷款担保约在60亿至70亿之间，两者合计，整个三九系贷款和贷款担保余额约为180亿元。 三九集团总裁赵新先曾在债务风波发生后对外表示，“你们（银行）都给我钱，使我头脑发热，我盲目上项目。” 案例简评：三九集团财务危机的爆发可以归纳为几个主要原因：（1）集团财务管理失控；（2）多元化投资（非主业/非相关性投资）扩张的战略失误；（3）集团过度投资引起的过度负债。另外，从我国国有上市公司的发展环境来看，中国金融体制对国有上市公司的盲目投资、快速膨胀起到了推波助澜的作用。
学科教育课程案例教学模式研究 高师院校学科教育课程案例教学是一个不断升温的话题,案例教学作为经验型、案例型、创新型的教学方式,能给课堂教学带来全新转变,符合卓越教师培养的战略。作为教师教育师资培养的高校和专业担当着未来教师培养使命,尤其本科教育质量提升是重中之重。教育部发文指出“本科教育是提高高等教育质量的最重要基础。……人才培养是本,本科教育是根。建设高等教育强国必须坚持‘以本为本’,加快建设高水平本科教育”。(1)高师院校本科教育质量提升,重点就是培养高水平教师。课程教学改革的大背景下,学科教育课程作为教师教育专业人才培养的交叉性学科,专业性要求和师范性呈现相辅相成,学理积淀和经验实践互相“嵌入”,才能达到培养高素质、专业化、创新型教师的要求。论文采用个案分析方法,以《语文教学设计与实施》这门课为例,对学科教育课程案例教学模式进行归纳和解析。研究者以课堂实习教师身份进入部属师范大学、地方师范学院、地方综合性大学的语文学科教育课程的课堂,进行总计六个月的调研与观察,通过与执教教师深入接触,与学生的直接交流,站在课堂之内去感受 案例教学的具体实践。同时,作为研究者也要站在课堂之外,对案例教学实践、调研和搜集资料进行分析,提炼和归纳,形成对学科教育课程 论对研究背景、研究问题、研究意义、研究框架进行介绍和说明。正文部分由八章构成,依照逻辑关系大致分为五部分:第一、二章主要对案例教学及研究现状进行分析;第三章以《语文教学设计与实施》课
为例设计研究思路,开始具体课程的描述。第四、五章是对语文学科教育课程案例教学模式的理性解析和课例分析。第六章是案例教学实践拓展,研究案例教学的丰富存在样态。第七章是学科教育课程案例教学优化策略与反思展望。第一,论文开篇部分是对案例教学进行追溯和本质分析。文献综述部分追溯案例教学的源头,苏格拉底“产婆术”、孔子“举一反三”教学思想的铺垫,舒尔曼最早将案例教学应用于师范教育,案例教学在与传统教学方式的博弈中逐渐勃兴。案例教学具有情境性、开放性、工具性等本质特征,是一场教育思想深度变革,有建构主义、对话教学、交往教学理论作支撑,将发挥教学价值和教育价值。第二,论文分析学科教育课程现状,发现问题,进而以一门课《语文教学设计与实施》为个案课程,进行案例教学研究设计。教育理论和实践连接不畅、课程垂直衔接和平行衔接不充分等问题急需解决,语文学科教育课程运用案例教学解决了部分问题,从研究角度 进行设计和呈现这一课程的案例教学与实施。第三,论文在调研、访谈、观察基础上,提炼并剖析语文学科教育课程“研读——预设——对话——实践”案例教学模式。从形成历程、目标定位、指导思想、流程环节、保障条件、价值追求几个方面解析“四位一体”的案例教学模式。随即在第六章用三个具体课例阐释了案例教学模式的课堂应用,并对应用效果进行了数据调研和具体分析。数据表明案例教学在教学目标达成、师生参与、教学内容理解、教学环境配置等七个方面学生好评率均较高。第四,论文不止于课堂案例教学研究,还对三所学校学科教育课程案例教学在理论和实践中拓展应用进行了追踪调研。
教学模式及案例 讲授式教学模式 讲授式教学模式也被称为“讲解一传授”模式或“讲解一接受”模式，自20世纪50年代以来，一直在我国中小学数学课堂教学中占有重要的位置。在这种教学 模式下，教师的教学活动主要表现为对数学知识的系统讲解和数学基本技能的传 授，学生则通过听讲理解新知识，掌握数学的基础知识和基本技能，发展数学能 力。讲授模式的具体操作过程有五个教学环节：组织教学；引人新课；讲授新课； 巩固练习；布置作业。 讲授式教学模式是一种以教师为中心的“传授知识”型的教学模式，其主要特点是注重知识传授的系统性和教师的主导地位，最大的益处就是教师能在单位时间里向学生迅速传递较多的知识，通常适用于概念性强、综合性强、或者比较陌生的课题教学中。其最大的弊端就是学生容易处于被动的学习状态之中。 但我们不应认为，这种模式下学生的学习就一定是机械学习。事实上，我国自孔夫子开始，就坚持运用启发式教学，主张举一反三，使得讲授的内容能够为听众主动接受。许多重大会议上的讲话，优秀的讲座，电视节目中的“演讲节目”，都是受欢迎、有效率的讲授模式。我国的数学教学中，有一种“大容量、快节奏、高密度”的演讲式解题教学，在复习课中大量采用。如果教师对所讲数学内容有深人的了解，学生对解题有迫切需要，这种教学可以收到很好的效果。在教学中，教师若能将有潜在意义的学习材料同学生已有的认知结构联系起来，而且学生也已具备意义学习的倾向，那么，我们的讲授就是意义讲授，而学生的学习就是意义学习。 但是，讲授式教学，毕竟只是讲授者单方面的活动，听讲者不能参与，相对处于被动地位。因此，局限性很大。这种被称为“满堂灌”的教学方法，对于年龄较小的学生来说，效果尤其不好。 1.3.2 讨论式教学模式 讨论式教学模式自古就有，中国孔夫子与门徒讨论，古希腊的苏格拉底和学生对话，都是讨论。我国数学教学中，于20世纪50年代起，就有课堂上的问答 讨论，曾经出现“讲讲、议议、练练”的教学模式。20世纪90年代以来，为了减 少“讲授法”的滥用，大力提倡师生谈话模式。它主要是通过师生之间问答式的谈 话来完成教学任务。通常，谈话的主要方式是教师提问学生回答，但有时也可以 是教师指导下学生之间的相互问答。其主要步骤有五个方面：（1）提出要谈的问 题；（2）将未数学化的问题数学化，并在需要时对问题进行解释；（3）组织谈话， 鼓励学生讨论与争辩，对学生在谈话中有突破性的建议及时认可；（4）逐个考察 全班学生初步认可的建议的可行性，圆满解决问题后，请学生总结经验和教训， 并对曾提出的各种建议做评价，以积累发现的经验。
案例分析题1（双汇） 1.2011年3月15日，据央视曝光，尽管双汇宣称“十八道检验、十八个放心”，但按照双汇公司的规定，十八道检验并不包括“瘦肉精”检测，尿检等检测程序也形同虚设。此前，河南孟州等地添加“瘦肉精”养殖的有毒生猪顺利卖到双汇集团旗下公司。该公司市场部负责产品质量投诉及媒体宣传的工作人员则向记者回应说，原料在入厂前都会经过官方检验，央视所曝的“瘦肉精”事件，公司正在进行调查核实。 与此同时，农业部第一时间责成河南、江苏农牧部门严肃查办，严格整改，切实加强监管，并立即派出督察组赶赴河南督导查处工作。农业部还表示，将在彻查的基础上，责成有关地方和部门对相关责任人员进行严肃处理，并随后向社会公布结果。 受此影响，15日下午，双汇旗下上市公司双汇发展跌停，并宣布停牌。17日晚间，双汇集团再次发表公开声明：要求涉事子公司召回在市场上流通的产品，并在政府有关部门的监管下进行处理。据了解，截至3月17日，已经控制涉案人员14人，其中养猪场负责人7人、生猪经纪人6人、济源双汇采购员1人。对于双汇发展的投资者来说，不幸只是刚刚开始，复盘后的双汇发展更是连续两天跌停。 瞬时间，双汇被推到风口浪尖之上。作为国内规模最大的肉制品企业，“瘦肉精”事件令双汇声誉大受影响。继三鹿之后，又一国内重量级公司面临着空前的危机。 要求：请结合该案例，试分析内部控制对企业的重要性，并阐释内部控制的现实意义。 案例分析题1答案（双汇） 1.分析提示： （1）内部控制是由企业董事会、管理层和其他员工实施的，旨在为经营的效率和有效性、财务报告的可靠性、遵循适用的法律法规等目标的实现提供合理保证的过程。可见，一个健全的内部控制体系是由多方实施，为了多方利益的一个过程。双汇“瘦肉精”事件的发生很大程度上正是由于企业内部控制缺失，存在重大盲点或漏洞，才造成了目前这种境况。形同虚设的检测程序只会成为不法分子的通道，因此一个企业要想做大做强，一个健全的内部控制系统不可缺少，不能因为短期利益而牺牲企业长久的发展。只有这样才能避免类似案件的再次发生，真正为企业、为更多利益相关者带来真实的益处。 （2）实施内部控制有助于提升企业管理水平。企业内部控制的完善程度反映了企业管理水平的高低，而内部控制体系的建设也是提升管理水平的有效手段。双汇拥有18道安检程序，却没有对瘦肉精的检验，让其内部控制程序形同虚设。这说明从企业管理层内部就有漏洞和弊端，管理水平需要提高。严格管理企业，实现管理创新，促进传统的管理模式向现代企业管理过渡，加强内部控制是企业实现管理现代化的科学方法，建立和健全内部控制是企业发展的必然要求。 （3）实施内部控制有助于提高企业的风险防御能力。内部控制的核心是控制影响目标实现的风险，防范企业经营活动偏离企业目标的一切可能性。正是在安检这个最重要的风险防范点上出现了问题，才造成双汇成为了众矢之的。如果一个企业拥有健全的防范风险的内部控制系统，任何的差错都会得到很好的监控，更不会造成如此大的影响和损失。 （4）实施内部控制有助于维护社会公众的利益。在整个瘦肉精事件中，最大的受害者
公司内部审核实操案例(doc 50页)
课程明称：质量管理学时：36h 案例类型：选编 案例来源： 内部审核实操案例 第一节公司介绍 一、公司概况 XX炉具有限责任公司是一家中外合资企业，现有员工65人，其中工程师、技师、会计师等中级以上人才15名，公司占地12000平方米，所处地理条件优越交通运输便利，公司专门研制“XX”牌各系列水暖炉具，分为5类：“蜂窝煤炉系列、煤球炉系列、立式炉系列、无烟煤多炉膛系列和烟煤连续燃烧炉系列”，年生产能力1万台，产值800万余元，采用先进工艺技术和设备。具备严格的生产控制技术，所有产品均按国家标准生产，并具有完善的检出仪器与技术手段，保证了产品质量的稳定、可靠，得到了广大顾客的青睐与认可。 今后，本公司将继续致力于设计和开发高、精、尖新产品，并使产品质量不断提高，以更高
的热诚为广大消费者服务。 企业名称： 企业性质： 商标： 地址： 电话： 传真： 邮政编码： 公司主页网址： 二、公司组织机构图 三、质量管理体系结构图
公司经理 采购科销售科 质管科技术科 生产科办公室 姓名职位 姓名 职位 姓名 职位 姓名 职位 质检员 原 料 库 姓名 职位 成 品 库 管理者代表 四、质量管理体系过程指责分配表 ×××有限责任公司 质量管理体系过程职责分配表 职能部门标准要求 公 司 经 理 技术 科 生 产 科 质 管 部 销 售科 采购 科 办公 室 4 质 量管 ▲△△△△△△
系 4.2.3 △▲△▲△△▲文件 控制 △△△▲△△△4.2.4 记录 控制 5.1 ▲△△△△△△管理 承诺 ▲△△△△△△5.2 以顾 客为 关注 焦点 ▲△△△△△△5.3 质量 方针 5.4 △△△▲△△△策划 5.5 ▲△△△△△△
案例分析1：内部控制框架 某国有大型集团公司在2008年12月26日召开了由集团领导班子成员参加的关于集团内部控制建设和实施的高层会议。会议中，公司有关高层管理人员的发言要点如下： 总经理刘某：（1）加强内部控制建设十分重要，可以杜绝财务欺诈、串通舞弊、违法违纪等现象的发生，这是关系到集团可持续发展的重要举措。（2）集团公司内部控制建设应当抓住重点，尤其要注重加强对控制环境、风险评估、控制活动等内控要素方面的建设，企业文化方面对内部控制影响较小，可不必投入太多人力、物力。 常务副总经理张某：企业生产经营过程中面临着各种各样的风险，这些风险能否被准确识别并得以有效控制，是衡量内控质量和效果的重要标准。建议重点关注集团内部各种风险的识别，找出风险控制点，据此设计相应的控制措施，来自集团外部的风险不是内部控制所要解决的问题，可不必过多关注。在内控建设与实施过程中，对于那些可能给企业带来重大经济损失的风险事项，应采取一切措施予以回避。 协管人事的副总经理周某：集团公司可以从完善人事选聘和培训政策入手，健全内部控制。（1）建议子公司的总经理和总会计师由集团统一任命，直接对集团公司董事会负责。（2）注重加强内控知识的教育培训。中层以上干部每年必须完成一定学时的内控培训任务；其他基层员工仍应以岗位技能培训为主，没有必要专门组织内控培训。 董事长吴某：以上各位的发言我都赞同，最后提三点意见：（1）思想要统一。对集团公司而言，追求的是利润最大化。一切制度安排都要将利润最大化作为唯一目标，包括内部控制。（2）组织要严密。我建议由总会计师李某全权负责建立健全和有效实施集团内部控制，我和总经理全力支持和配合。（3）监督要到位。应当成立履行内部控制监督检查职能的专门机构，直接对集团公司总经理负责，定期或不定期对内部控制执行情况进行检查评价，不断完善集团公司内部控制。 总会计师李某：由于集团公司是基于行政划转的原因而组建的，母、子公司内部连接纽带脆弱，子公司各行其是的现象比较严重。建议集团公司加强对子公司重大决策权的控制，包括筹资权、对外投资权、对外担保权、重大资本性支出决策权等，对子公司重大决策应当实行集团公司总经理审批制。 请从企业内部控制理论和方法角度，指出该集团公司高层领导在此次会议发言中的观点有何不当之处？并提出改进建议。 总经理刘某：（1）认为内部控制可以杜绝财务欺诈、串通舞弊、违法违规等现象发生的观点不恰当。内部控制由于其固有的局限性以及出于成本效益的考虑，只能合理保证有关目标的实现，不能完全杜绝上述现象的发生。（2）企业文化对内部控制影响较小的观点不恰当。企业文化是内部控制环境的重要组成部分，良好的企业文化可以促进基本控制机制的有效运作。 常务副总经理张某：（1）认为外部风险不是内部控制问题的观点不恰当。内部控制所称风险识别不仅包括内部风险，还包括外部风险。（2）对可能给企业带来重要经济损失的风险事项一律予以回避的观点不恰当。除风险回避外，企业还可以选择风险承担、风险降低和风险分担等风险应对策略。风险应对策略的选择取决于管理层对待风险的态度、预期的成本效益、期望的风险容限等一系列因素。 总会计师李某：有关子公司重大决策权限的授权批准控制不恰当。不符合内部会计控制有关规定，重大决策应实行集体决策制度，不应由总经理一人审批。 协管人事的副总经理周某：（1）由集团任命子公司总经理和总会计师直接对集团公司董事会负责的观点不恰当。子公司总经理和总会计师应由子公司董事会任命并对其负责，接受集团公司董事会的监督。（2）只对中层以上员工进行内控知识培训的观点不恰当。内部控制是全员参与的一个管理过程，只有全体员工都掌握了内控的知识和理念，才能真正促进内部控制的有效实施。 董事长吴某：（1）以利润最大化作为内控的唯一目标的观点不恰当。内部控制的目标不仅包括经营目标，还包括战略目标、报告目标、资产目标和合规目标。（2）由总会计师全权负责建立健全和有效实施集团内部控制的观点不恰当。董事长对建立健全和有效执行内部控制负总责。（3）履行内控监督检查职能的专门机构直接对总经理负责的观点不恰当。履行内部监督检查职能的专门机构应当对董事会或审计委员会负责。
从内部控制浅谈巴林银行的倒闭事件
从内部控制浅谈巴林银行倒闭事件 摘要：1995年巴林银行的倒闭向世人敲响了金融业内部控制的警钟。反思巴林银行倒闭的成因，以加强企业内部管理，提高提高企业经营管理水平，成为了每一个企业管理者研究的重要内容。本文从内部控制的角度对巴林银行倒闭案的成因进行了分析, 提出建立、健全有效的内部控制制度并有效运行是企业发现、纠正错误行为, 防止财务造假的重要措施。建议企业要从完善内部控制环境和信息披露制度, 加强风险控制和内部审计几个方面着手进行内部控制建设。 关键词：内部控制，风险控制，控制环境 一内部控制理论的历史发展 内部控制概念最早由外部审计界提出。随着社会经济的发展，传统的以账为基础的审计方法已经不能适应变化了的经济环境，环境压力迫使审计界必须探寻新的审计理论和寻找新的审计方法。这样为了在新的经济环境下提高审计效率控制审计风险，开始提出内部控制概念，通过对内部控制的评审来确定审计师可能承担的审计风险和需要执行的审计业务量。 内部控制自提出后一般认为经历了以下四个阶段： 第一，内部牵制阶段。内部牵制是内部控制的最初形式，其核心思想是一项经济业务通过分工由不同的人共同完成，从而形成相互制约和牵制，并通过账目核对确保经济业务得到正确记录，会计信息真实可靠。 第二，内部控制制度阶段。这个时期将内部控制划分为两个部分：内部会计控制和内部管理控制。其中内部会计控制的作用是确保会计信息真实可靠、企业资产安全完整；内部管理控制是从企业经营的角度出发确保企业的方针政策得到贯彻实施，提高企业的经营效率，实现企业整体经营目标。 第三，内部结构控制。20世纪80年代外部审计界提出了内部控制结构，将内部控制界定为控制环境、会计制度以及控制程序三个部分。这一阶段，内部控制不仅包含了与企业经营效率和经营目标实现有关的内容，而且还保证会计信息真实可靠与资产安全完整。这从内部控制结构的定义看出，即“企业的内部控制结构包括为合理保证企业特定目标的实现而建立的各种政策与程序。”这更突出了控制环境