审计失败涵义、成因、危害与对策 (PPT 66张)

审计失败的原因分析以及对策造成审计失败的原因有很多，既有注册会计师外部执业环境的原因，也有会计师事务所和注册会计师自身的原因。

一、外部原因分析（一）会计报表表述不实。

会计报表表述不实主要有两种：错误和舞弊。

从我国*监会的处罚公告中可以看出，绝大部分审计失败都存在上市公司蓄意财务舞弊。

我国上市公司质量大多不高，为了达到上市的要求，以及上市后为了能够配股、增发新股，财务舞弊成了达到目的的捷径。

另外，*过多的干预行为，如*券市场准入审批制、调动*资源进行“”等，使得虚假会计信息得以长期存在。

国家会计学院诚信教育课题组作了一次问卷调查，从回答的问卷统计中，形成假账的主要因素排位是：“*当官的要政绩”为第一因素，占48%：“企业当头的要业绩”为第二因素，占36%：“会计人员要饭碗”为第三因素，占9.33%：“注册会计师要*票”排在第四位，占6.67%.该问卷调查表明形成假账的主要原因并不在于会计人员和注册会计师方面，而是在于*和企业的领导方面。

（二）会计师事务所聘用制度的不完善。

注册会计师只要严格遵守*审计准则的要求，保持职业上应有的认真和谨慎，并通过实施适当且必要的审计程序，是可以将会计报表中存在的重大错误、舞弊行为检查出来的。

可是为什么还会发生这么多的审计失败，应该说与会计师事务所的聘用制度不无很大的关系。

由于我国公司内部治理失效，“内部人”控制现象严重，真正掌握聘任权利的是公司管理层。

这就造成注册会计师处在一个尴尬的境地：既要对管理层提供的会计信息进行客观公正的鉴*，又要提供“令管理层满意”的审计报告。

稍不小心，注册会计师将面临被解聘的风险。

而且目前我国审计市场的特点是：事务所数量多、规模小，市场集中程度低，只要能够拉到业务，拼命压价，恶*竞争。

在这种恶劣的市场环境下，为了生存和发展，会计师事务所不得不与上市公司“合作”，出具不实的审计报告，导致审计失败。

这也解释了为什么许多造假是那么简单明显，而注册会计师没有看出来的原因。

审计理论：论审计失败关键信息项：1、审计失败的定义及表现形式2、审计失败的原因3、审计失败的影响4、防范审计失败的措施11 审计失败的定义审计失败是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见。

这意味着审计师在审计过程中未能发现被审计单位财务报表中存在的重大错报或漏报，或者在发现后未能恰当地反映在审计报告中。

111 审计失败的表现形式审计失败主要表现为以下几种形式：1111 发表了无保留意见，但实际上财务报表存在重大错报或漏报。

1112 审计范围受到限制，无法获取充分、适当的审计证据，却仍发表了审计意见。

1113 对被审计单位的内部控制评估不准确，导致审计程序设计和执行不当。

12 审计失败的原因审计失败的原因是多方面的，包括但不限于以下几点：121 审计师自身的专业能力不足。

审计师缺乏必要的专业知识、技能和经验，无法准确判断和识别财务报表中的问题。

122 审计独立性缺失。

审计师可能受到被审计单位或其他利益相关方的不当影响，从而无法保持客观、公正的立场。

123 审计程序执行不严格。

在审计过程中，未按照审计准则的要求执行必要的审计程序，导致审计证据不充分、不准确。

124 被审计单位的故意舞弊。

被审计单位管理层可能故意隐瞒或歪曲财务信息，以欺骗审计师和投资者。

125 审计环境的复杂性和不确定性。

经济环境的变化、法律法规的不完善等因素都可能增加审计的难度和风险。

13 审计失败的影响审计失败会带来一系列严重的影响：131 对投资者造成损失。

投资者基于错误的审计意见做出投资决策，可能导致资金损失。

132 损害审计行业的声誉。

审计失败事件的频繁发生会降低公众对审计行业的信任度，影响整个行业的发展。

133 对资本市场的稳定产生冲击。

不准确的财务信息会干扰资本市场的正常运行，破坏市场的公平性和有效性。

134 法律责任的追究。

审计师可能面临民事赔偿责任、行政处罚甚至刑事责任。

14 防范审计失败的措施为了防范审计失败，需要采取以下措施：141 提高审计师的专业素质。

审计失败的成因及防范策略分析1. 引言1.1 审计失败的背景审计失败可能是由于审计人员对审计标准和方法的不熟悉或不恰当使用所致。

审计人员在进行审计工作时可能存在能力不足或专业知识不够的问题，导致审计结果的准确性和可靠性受到影响。

审计失败也可能与审计计划的不合理性有关。

审计计划的制定不科学或不完善，可能导致审计过程中遗漏重要环节，无法全面深入地对企业或组织进行审计。

信息系统不完善也是审计失败的一个重要背景因素。

信息系统的不稳定或不完备可能导致审计数据的获取和分析存在障碍，进而阻碍审计工作的顺利进行。

审计失败的背景主要包括审计人员素质不足、审计计划不合理和信息系统不完善等方面。

了解审计失败的背景能够帮助我们更好地分析审计失败发生的原因，从而制定应对策略，提高审计工作的质量和效率。

1.2 研究意义审计在现代企业管理中起着非常重要的作用，其主要目的是通过审查和评估企业的会计记录、内部控制系统和商业行为，以确保企业的运作合乎法律法规，财务状况真实可靠，风险得到有效控制，并发现和纠正潜在的问题。

审计也存在一定的失败风险，一旦审计失败，将对企业的经营和管理带来极大的不利影响。

审计失败的症结通常可以追溯到审计工作中的各种成因，包括人员素质不足、审计计划不合理、信息系统不完善以及审计程序不严谨等方面。

而要避免审计失败，就需要针对这些成因进行深入分析，提出相应的防范策略。

本文旨在对审计失败的成因及防范策略进行分析，探讨如何加强审计工作，避免审计失败，保障企业的经营正常发展。

通过对审计人员培训的加强、审计计划的优化、信息系统的完善以及审计程序的监督，可以有效提高审计工作的质量和效率，减少审计失败的风险，确保审计工作的顺利进行。

【研究意义】2. 正文2.1 审计失败的成因分析审计失败是指在审计活动中未能达到预期目标或未能发现重要问题的情况。

审计失败可能导致对组织的风险评估不准确，进而影响决策的质量和效果。

审计失败的成因是多方面的，主要包括人员素质不足、审计计划不合理、信息系统不完善和审计程序不严谨。

审计失败的成因及规避审计是指对企业的财务、经营及管理活动进行全面检查和核对，以及对企业的财务报表真实性、合法性、准确性、完整性的审计工作。

审计的目的在于为企业的经营和管理提供合法、准确的财务信息，确保企业的财务管理规范、透明，有利于企业的健康发展。

有时候审计可能会出现失败的情况，审计失败的成因有很多种，比如审计工作人员的不专业、企业管理混乱、财务信息不真实等。

审计失败可能会给企业和社会带来不良影响，因此如何规避审计失败成为了企业和审计机构所面临的问题。

本文将从审计失败的成因和规避措施两个方面来进行阐述。

一、审计失败的成因1. 企业管理混乱企业管理混乱是导致企业审计失败的一个重要原因。

企业如果没有明确的管理制度和规章制度，财务数据和资料就难以真实、准确地反映企业的经营状况。

这就会给审计工作带来很大的困难，导致审计失败。

2. 财务信息不真实企业为了获得更多的利润或者逃避税收，可能会伪造财务信息和报表。

这样一来，审计工作就会受到很大的影响，导致审计失败。

3. 审计工作人员不专业审计工作人员不专业也是导致审计失败的一个重要原因。

审计工作人员如果对审计工作不够熟悉，或者审计工作态度不端正，可能会导致审计工作不准确，从而导致审计失败。

4. 财务数据不完整财务数据不完整也是导致审计失败的一个原因。

如果企业的财务数据不完整，审计工作就很难进行下去，从而导致审计失败。

5. 涉及的审计范围太大有些企业的经营范围非常广泛，相关的财务数据也非常庞大，导致审计范围非常大。

这就可能导致审计工作难以进行下去，从而导致审计失败。

二、规避审计失败的措施2. 建立健全的内部控制制度企业应该建立健全的内部控制制度，确保企业的财务数据和资料的安全、真实、准确。

3. 提高财务人员的素质企业应该提高财务人员的素质，确保财务人员能够熟练掌握财务知识，保证财务数据的真实、准确。

4. 遵守相关法律法规企业要遵守相关的法律法规，确保企业的财务信息和报表的真实、合法。

浅谈审计失败的成因与对策审计失败是指审计职员由于没有遵守公认审计准则而形成或提出了错误的审计意见。

审计失败可能来自于被审计单位报表存在的错误或舞弊，或者两者兼而有之。

当被审计单位的会计报表中存在错误或舞弊时，假如审计职员严格地按照独立审计准则的要求行事，保持职业上应有的认真和谨慎，通过实施适当的审计程序和，是可以将会计报表中重大的错误和舞弊事项揭示出来的。

但是审计职员却因种种原因未能查出这些错误和舞弊而出具了肯定意见的审计报告，从而误导投资者和债权人作出错误的判定，这就是审计失败。

审计职员通常要对审计失败承担责任，因此审计职员在进行审计工作时，应严格执行审计计划，保持高度的专业怀疑。

审计职员进行会计报表的审计，但未能发现财务报表中存在的重大虚假不实的信息，原因很多。

一般而言，可回纳为下列几个方面。

一、对被审计单位的审计信息把握不正确、不全面、不充分。

1.对被审计单位的业务经营情况缺乏充分了解。

会计是活动的综合反映，假如不熟悉被审计单位的经济业务活动，仅限于有关的会计资料，就有可能发现不了存在的。

首先，当被审计单位面临财务困境时，出具虚假财务报告的可能性就大。

根据美国Treadway Commission对财务报告虚假所作的发现：44%的财务报告虚假发生于面临衰退的企业。

我国某上市公司的情况就说明了这一题目，该公司在企业发生亏损后，专门成立了一个做假帐的班子，粉饰业绩，使投资者蒙受了重大损失。

其次，客户的经济业务越复杂，财务报告出现虚假的可能性也越大，由于企业可能利用关联方交易、非货币***易等非常交易的方式隐瞒其真实的财务状况。

例如在我国，有的上市公司通过关联方交易将巨额亏损转移到它的关联企业里，从而隐瞒其真实的财务状况。

有的上市公司则与其关联企业编造一些复杂交易，这些交易从会计处理方法上看是完全正当的，但其因此而确认的交易利润却永远不会实现。

如己受处罚的琼民源公司，其5·4亿元的非常收益和6·57亿元的新增资本公积金就是通过关联交易取得的。

审计失败的成因及防范策略分析随着社会经济的发展和企业规模的不断扩大，审计在企业管理中的地位和作用日益凸显。

随之而来的是审计失败的问题，给企业和社会带来了诸多负面影响。

审计失败的成因繁多，全面分析并提出有效的防范策略对于规避审计失败、提高审计质量具有重要意义。

审计失败的成因审计失败是指因为审计程序和方法不当，最终导致审计工作未能达到预期效果的现象。

审计失败的成因主要包括以下几个方面：1. 人为因素：审计师的主观能动性较强，如果审计师在审计过程中存在主观片面、疏忽大意或者审计态度不端正等问题，就会导致审计失败。

审计师的专业素质和能力不足也是导致审计失败的重要原因之一。

2. 审计程序和方法不当：审计程序和方法的不科学、不合理、不完善会导致审计失败。

审计程序和方法不当主要表现在审计计划不周、审计程序执行不到位、抽样方法不合理等方面。

3. 企业内部控制不力：企业内部控制责任落实不到位、内部控制体系不完善、内部控制制度流于形式等问题，都会导致审计失败的发生。

4. 舞弊行为：企业内部的舞弊行为也是导致审计失败的重要原因之一。

如果企业内部存在财务舞弊行为，往往会给审计带来很大的困难，导致审计失败。

防范策略分析针对审计失败的成因，我们需要采取相应的防范策略，以期更好地规避审计失败、提高审计工作的质量。

1. 完善审计能力和素质培训：加强审计师的专业培训和能力提升，提高审计师的整体素质和综合能力。

建立健全的审计人才梯队和培养机制，保证审计师队伍的稳定和高效运转。

3. 加强企业内部控制建设：企业内部控制是防范审计失败的重要环节，企业需要加强内部控制建设，健全内部控制体系，加强内部控制制度的执行和落实力度。

4. 规范企业经营行为：企业需要强化自律和自律监督，规范企业经营行为，杜绝内部舞弊行为的发生，为审计工作提供良好的工作环境和条件。

5. 强化信息披露和透明度：加强企业的信息披露和透明度，避免信息不对称的情况发生，提高企业财务信息的真实性和可信度，为审计工作提供良好的基础和保障。

预防审计失败的对策一、审计失败的含义审计失败是指由于客户会计资料存在重要的错误、舞弊，注册会计师在对其进行审计时存在过失或欺诈行为，从而发表了错误的审计意见，受到审计意见使用者的指控，给注册会计师本人及所在的事务所造成经济和信誉上的损失的情况。

从定义上来看，审计失败有两种表现形式：一是被审计单位的会计资料存在错误和舞弊，注册会计师因为判断失误而没有发现这些问题，从而发表了错误的审计意见；二是被审计单位会计资料存在错误或舞弊，注册会计师在审计过程中发现了这些问题，但是处于某种不良动机，注册会计师进行了虚伪的陈述，并出具了无保留意见的审计报告。

从以上两种形式来看，审计失败的根源在于注册会计师在审计过程中的主观行为——过失或欺诈。

因此对审计失败的预防最终是通过内外两种力量来控制。

二、审计失败的防范措施（一）转变体制我国现行的会计事务所有两种模式：有限责任制和合伙制。

他们之中又以有限责任形式占主导地位。

但是伴随着一连串的审计失败案件而来的信心低谷和信任危机，使我们不得不考虑是否应该从构建行业自身的诚信机制入手，积极有效地推行合伙制。

因为，注册会计师所负的责任不同于其他职业，他的失职危害的不仅仅是事务所本身，还包括多元利益主体甚至是整个经济秩序，所以我们认为有过错的注册会计师应当承担无限责任；此外，有限责任制的会计事务所是委托人和代理人分离，表决权资本成为了决策的主要依据，因此纯粹的有限责任制不适合于注册会计师行业。

而合伙制会计事务所是由两位或者两位以上的注册会计师组成的合伙组织，合伙人以各自的资产对事务所的债务承担连带责任。

独立审计的职业特性决定了合伙人既是所有者又是经营者，在风险的牵制和共同利益的驱动下，他们会促使事务所强化专业品质，提高规避风险的能力。

同时，任何一个合伙人职业中的错误和舞弊行为，都可能给整个会计事务所带来灭顶之灾。

但是合伙制会计事务所的扩大规模过程是极其缓慢的，如果能够融合合伙制和有限责任制会计事务所的优点，又摒弃他们的缺点，推行有限责任合伙制会计事务所就比较完美了。

审计失败的原因及其防范经济与管理学院会计09-1郑雨辰摘要：审计失败，是指报表存在重大错报、漏报，而注册会计师又发表了错误的审计意见。

近年来审计失败的案子频频发生，这严重影响了社会经济秩序，因此，审计失败也成为我们密切关注的热点问题。

审计失败的原因是多方面的，本文主要从公司内部，会计师事务所和注册会计师等几个方面浅析审计失败的原因，并通过分析相关案例，提出几点防范措施。

关键词：审计失败原因防范措施一．审计失败的含义审计失败是指由于客户会计资料存在重要的错误、舞弊，注册会计师在对其进行审计时存在过失或欺诈行为，从而发表了错误的审计意见，受到审计意见使用者的指控，给注册会计师本人及所在的事务所造成经济和信誉上的损失的情况。

二．审计失败的原因探析审计失败的原因主要有内部原因和外部原因两个方面，其中内部原因主要在注册会计师和会计师事务所方面，有以下几点：1，注册会计师及会计师事务所缺乏独立性独立性是注册会计师的灵魂，注册会计师只有具备独立性，才有可能做到客观，公正的进行审计业务。

而目前我国的审计市场还处于买方市场，在服务无差别的情况下，公司管理当局完全可以在审计市场选择那些愿意“合作”的事务所。

于是就有某些会计师事务所为了能“拉拢”客户，而有意无意的放松对被审单位的警惕性，使之独立性受到影响。

另外，随着审计任期的延长，注册会计师与被审计单位的沟通不断增多，关系自然越来越密切，从而可能为了避免审计意见对被审计单位产生不利影响而放弃应坚持的原则。

2，注册会计师专业能力不够由于我国注册会计师行业发展时间短等方面的因素，我国注册会计师的专业能力参差不齐，主要表现为承担审计业务的业务负责人的执业水平不高，缺乏专业胜任能力或行业经验，不能胜任审计项目的负责工作；参与审计工作的人员普遍专业能力较低，专业经验不丰富。

再则，对于当前我国的审计市场来说，由于被审计单位管理层与会计师事务所之间事实上的雇佣与被雇佣关系，被审计的单位管理层成了会计师事务所的“衣食父母”。