(非财务类)管理人员的财务知识培训(ppt74).pptx

收入
主营业务收入
其他业务收入
费用 利润
计入产品成本的费用 不计入产品成本的期间费用
主营业务利润 营业利润 利润总额 净利润
会计要素及其相互关系
1、复式记帐法原理 2、会计的灵魂－－会计恒等式
有借必有 贷，借贷 必相等
资产＝负债＋所有者权益
3、从恒等式看会计六要素的关系
资产＝负债＋所有者权益 收入－成本＝利润
并非必要成为专业人士， 但是应该树立这样的意识， 并知道如何交给专业人士
处理
第二部分：成为职业经理人的必备条件
懂得基本会计概念和财 务分析技能，理解财务 内控的要点
会计六要素：反映财务状况的部分
资产的构成
资产
流动资产 长期投资
过去的交易形成的, 为企业所拥有或控制, 预期能带来经济利益
的资源
固定资产 无形及其他资产
资产负债率=负债总额/资产总额
反映企业总资产中有多大比例是通过借债来筹集的， 可以衡量企业在清算时保护债权人利益的程度，也 称举债经营比率。这是银行评估贷款风险的最核心 因素之一。
从债权人角度，希望该比例越越低越好。从股东角 度，全部资本利润率高于借款利率时，负债比率越 高越好。
企业内部评价负债状况是否合理，应联系现金流量 比率来分析，经营性现金净流入是否足以按期支付 利息以及到期债务。
样表中“南京熊猫”的财务状况对比
2001年底的资产及负债结构
流动资产777 长期资产1210 无形及其他90
流动负债1089 长期负债18 净资产978
2000年、2001年的财务状况对比
0.9 0.8 0.7 0.6 0.5 0.4 0.3 0.2 0.1
0
2001年
流动比率 资产负债率
2000年
样表
资产负债表的总量分析
资产、负债、所有者权益前后会计期间总量对 比分析。
主要资产、负债项目的前后期对比分析 一定程度上反映了企业的经营规模。如固定资
产、不动产规模等，往往是企业取得银行等外 部信用支持的一个关键因素。
只反映某一时点数
不同行业的资产规模量不同
资产负债的结构分析
流动资产/负债、长期 资产/负债各自构成情 况，以及相互之间比 率关系
（非财务类）管理人员的 财务知识培训
主要内容
培训的主要目的 主要财务报表的解读及其分析 涉税事务处理与企业损益的关系 主要财务内部控制介绍
第一部分：培训预期目的
让非财务部门的管理人员理解基本财务报表 和财务知识，学会通过关键的财务分析来对业务 经营加以判断、评价，从而更有利于对业务状况 的把握和操作效率的提高。 理解财务控制对业务经营的保障和促进作用， 从而更加重视财务核算和财务内控流程的执行力 度，减少业务操作中的系统风险，提高资金运营 效率。
流动比率与资产负债率的区别
在分析企业的偿债能力时，应区别流动负债与 长期负债的不同要求：
流动负债的偿还期限短，对企业的影响最直接， 因此，它比较注重资产的变现能力；而对于长 期负债，往往金额大，且其偿还的期限长，就 应特别注意资产的盈利能力和长远还款规划。
不同的财务策略
稳健安全（稳健型）：举债经营比率较低，流 动性较高，长期资产的资金来源主要以权益资 本来解决
流动比率
1997年 1998年
1.46
1.47
1.12
1.01
1.53
1.51
1.18
1.08
1.49
1.43
1.56
1.60
1.43
1.43
速动比率
1997年 1998年
1.05
1.09
0.77
0.67
0.74
0.54
1.34
1.04
1.25
1.21
1.14
1.11
1.03
1.03
资产总量中的举债经营程度
编报期 中期报告；年度报告 中期报告；年度报告 （至少）年度报告 年度报告 年度报告 中期报告、年度报告 年度报告 年度报告 年度报告
资产负债表
反映企业某一特定日期资产/负债/ 净资产的具体构成状况，以及这些 资产的来源状况（股东投入或负债 形成）。
反映企业某一时点财务状况 左边为ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ产类别，按资产的流动性自上而下反映。 右边表示负债及股东权益，按流动性（还款时间）自 上而上排列。
四两拨千斤（冒险型）：举债经营比率较高， 流动性较低，部分长期资产的资金来源也以短 期负债来解决
看菜下饭（配合型）：举债经营比率、流动性 适中，长期资产的资金来源以权益资本和长期 借款来解决
不同资产、负债结构代表不同财务策略
2.5 2
1.5 1
0.5 0 稳健型
冒险型
配合型
举债经营率 流动比率 长期资产/权益资本
负债
流动负债
短期借款 应付账款、其他应付款 应付工资、应交税金等
负债的构成
长期负债
…… 长期借款
……
过去交易形成的、 预期会导致经济 利益流出的现时 义务
所有者权益
所有者权益构成
实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润
资产中扣除负债后 由股东享有的剩 余权益，亦称净 资产
会计六要素：反映经营结果部分
资产＝负债＋所有者权益 ＋（收入－成本）
主要财务报表解读及其分析
企业目前主要的报表体系
编号 会企01表 会企02表 会企03表 01表附表1 01表附表2 01表附表3 02表附表1 02表附表2 02表附表3
会计报表名称 资产负债表 利润表 现金流量表 资产减值准备明细表 股东权益增减变动表 应交增值税明细表 利润分配表 分部报表（业务分部） 分部报表（地区分部）
流动资产 长期资产 无形资产及其他
流动负债 长期负债 净资产
资产流动状况的重要性
为什么有些企业，资产规模很大，盈利能力也
很强，也会突然陷入破产或者被收购重组的困 境？
资产的结构分布， 流动性状况，比 资产的规模更重 要。
流动性指标：反映企业资产短期变现能力
流动比率=流动资产/流动负债 速动比率=（流动资产-存货）/流动负债
流动比率一般在行业内有一个相对稳定的参考值。在同样的 盈利规模下，流动比率越低，说明企业运用营运资金的能力
越高，但是企业偿还短期负债的能力越小，理财风险加大。
盲目扩张 大量资金短借 长投，是中国很多明星企业 速生速灭主要的财务原因
资产流动性指标值的一些行业数据
行业
工业 商业 地产 金融 公共事业 综合 总体
说明：2001年的流动资产 小于流动负债，流动比率 低于行业水平，并且同比 去年下降，短期还款能力 进一步下降了。
资产负债的周转分析