胡怡建《税收学》(第3版) 课后习题 (第二章 税收效率)【圣才出品】

第一章税收导论1．国家为什么征税？答：国家为了履行其向社会提供公共品职能的需要而征税。

税收又称国家税收，是随着国家的产生而产生，并随着国家的消亡而消亡。

行使征税权的主体必然是国家，即税收法律由国家制定，征税活动由国家组织进行，税收收入由国家支配管理。

由于政府是国家的具体形式和现实体现，因此，征税权具体由代表国家的政府行使。

行使征税权的政府包括中央政府和地方各级政府。

2．国家凭借什么征税？答：国家凭借行政权征税。

行使征税权的主体是国家，而国家一般具有双重身份，既是社会公共品的提供者，又是公共财产的所有者。

因而，国家就能同时行使两种权利，即行政管理权和财产所有权，国家可以同时凭借两种权利取得财政收入。

（1）财产权即财产所有权，在财产归属国家所有的前提下，国家对其拥有的财产可以凭借财产所有权取得财产收益。

（2）行政权也称为国家行政管理权，国家对其行政权力管辖范围以内的个人或经济组织，可以凭借行政权取得税收收入。

国家征税是基于公共权力，在国家为整个社会提供公共品，满足社会公共需要的前提下，由国家作为公共权力的代表来行使征税。

3．税收具有哪些形式特征？答：税收作为财政收入的一种形式，具有区别于其他财政收入形式的特点。

税收特征可概括为强制性、无偿性、规范性。

（1）税收的强制性，是指政府凭借行政权，以法律形式来确定政府作为征税人和社会成员作为纳税人之间的权利和义务关系。

税收的强制性是税收范畴最为明显的形式特点，这是由税收作为补偿公共品或公共服务价值这一性质所决定的。

只有采取强制征税的方式，使政府向社会提供公共品和公共服务的价值得以补偿。

（2）税收的无偿性，是就政府与具体纳税人而言，权利和义务关系是不对等的。

政府向纳税人征税，不是以具体提供公共品和公共服务为依据，而纳税人向政府纳税，也不是以具体分享公共品和公共服务利益为前提。

税收的无偿性也是由税收作为补偿公共品和公共服务价值的这一性质所决定的。

（3）税收的规范性，是指政府通过法律形式，按事先确定的标准实施征税。

《国家税收实训教程》各章参考答案第一章税收概述一、单项选择题：1．D 2．B 3．C 4．B 5．C 6. C 7. B 8.A 9.A 10.A二、多项选择题：1．ABC 2．ACD 3．ABC 4．ABCD 5．ABCD 6．ABCD 7．ABCD三、判断题：1．×2．×3．×4．×5．√6．×7．×8．√9. √10．√11. √第二章税制要素与税制结构一、单项选择题：1．B 2．A 3．C 4．B 5．C 6. A 7. C 8.C 9.D 10.C 11.B 12.B 13.C 14.D二、多项选择题：1．ABC 2．BD 3．ABC 4．CD 5．ABC 6．ABD 7．AB 8．BC9. ABD 10.AB 11.ABCD 12.ABCD三、判断题：1．×2．×3．×4．×5．×6．×7．√8．√9. √10. ×11. ×第三章增值税一、单项选择题：1．C 2．A 3．C 4．C 5．C 6．A 7．C 8. A 9. C 10. D 11. C 12.C 13.A14.D 15.D 16.B 17.D 18.C二、多项选择题：1．AC 2．CD 3．AC 4．ABC 5．AB 6．BC 7．ACD 8．ABCD 9．CD 10. ABCD11.ABD 12.BCD 13.ACD 14.ACD 15.CD 16.ABCD 17.BCD 18.CD三、判断题：1．× 2．× 3．× 4．√ 5．√ 6．× 7．√ 8．× 9．√ 10. √11. √ 12. √ 13. √ 14. √ 15. × 16. √ 17. × 18. √四、计算题1．【答案】（1）销售额＝18＋（38＋1.78）／（1＋17%）+（0.65 × 20）／（1＋17%）=63.11(万元)（2）销项税额=63.11× 17% = 10.73(万元)（3）可抵扣的进项税＝（3.4+6.12）＋（0.26+4）×7%=9.8182（万元）（4）当期应纳税额＝10.73－9.8182＝0.1818（万元）2．【答案】（1）11月份：当期进项税额＝144.5＋25.5×80％＋5.1＋10×7％＋18×7％＝171.96（万元）①A=0②B=500×（17％－13％）＝20（万元）③C＝300×17％－[（144.5＋25.5×80％＋5.1＋10×7％＋18×7％）－20]＝－100.96（万元）④D=0⑤E=500×13％＝65（万元）⑥当期应退税额＝65（万元）当期免抵税额=65-65=0（万元）当期期末留抵税额＝100.96－65＝35.96（万元）（2）12月：免税进口料件的组成计税价格＝（300＋50）×（l＋20％）＝420（万元）当期内销货物的销项税额＝140.4÷（1＋17％）×17％＋140.4÷600×200÷（1＋17％）×17％＝27.2（万元）①A＝（300＋50）×（l＋20％）×（17％－13％）＝16.8（万元）②B＝600×（17％－13％）－16.8＝7.2（万元）③C＝27.2－（0－7.2）-35.96＝－1.56（万元）④D＝420×13％＝54.6（万元）⑤E＝600×13％－54.6＝23.4（万元）⑥当期应退税额=1.56（万元）当期免抵税额＝23.4-1.56=21.84（万元）3．【答案】（1）8月份应缴纳的增值税：①销售汽车应缴纳的增值税：不含税的销售额＝（9000）／（1＋17％）＝7692.31（万元）应纳增值税＝7692.31×17％－800＝507.69（万元）②汽车修理修配业务应缴纳的增值税：应纳增值税.＝30×17％－4＝5.1－4＝1.1(万元)③当期应缴纳的增值税＝507.69＋1.1＝508.79（万元）（2）8月份应缴纳的消费税：应纳消费税＝9000/(1+17%)×8％＝615.38（万元）（3）8月份应缴纳的营业税：应纳营业税＝50×5％＝2.5（万元）4．【答案】（1）当期进项税额＝3400+1700+1590/(1+6%)×6％＝5190（元）（2）当期销项税额＝/10×11×17％＝18700（元）（3免税药品不可抵扣进项税额＝5190×11000/（+11000）＝471.82（元）应纳增值税.＝18700-（5190-471.82）＝13981.82（元）五、业务核算题1. 【答案】（1）借：原材料——甲材料 30000应交税金——应交增值税（进项税额）5100贷：银行存款 35100（2）借：原材料——乙材料 13330应交税金——应交增值税（进项税额）2110贷：银行存款 15440（3）借：预付账款——新华工厂 30000贷：银行存款 30000借：预付账款——新华工厂 10950贷：银行存款 10950借：原材料——甲材料 35000 应交税金——应交增值税（进项税额）5950 贷：银行存款 40950 （4）收到发票委托付款：借：在途材料——乙材料 10000 应交税金——应交增值税（进项税额） 1700贷：银行存款 11700 将证明单交付销货方：借：应收账款——红利工厂 11200贷：在途材料——乙材料 10000 银行存款 1200 收到销货方代垫款和红字增值税专用发票：借：银行存款 12900应交税金——应交增值税（进项税额）贷：应收账款——红利工厂 11200 （5）借：原材料——丙材料 60000 应交税金——应交增值税（进项税额） 10200 贷：待转资产价值 70200 （6）借：固定资产 46800 贷：待转资产价值 46800 （7）发出甲材料时：借：委托加工物资 18000 贷：原材料——甲材料 18000支付加工费和增值税时：借：委托加工物资 3600 应交税金——应交增值税（进项税额） 612 贷：银行存款 4212用银行存款支付往返运杂费：借：委托加工物资 359 应交税金——应交增值税（进项税额） 21贷：银行存款 380 （8）借：其他业务支出——汽车配件 1000 应交税金——应交增值税（进项税额） 170 贷：现金 1170 （9）借：制造费用 9500管理费用 2500应交税金 1560贷：银行存款 135602．【答案】（1）借：原材料——钢材 10530 贷：银行存款 10530 （2）借：包装物 3000 贷：银行存款 3000 （3）借：应收账款——华达工厂 21200贷：主营业务收入 20000应交税金——应交增值税 1200（4）借：银行存款 15900贷：主营业务收入 15000应交税金——应交增值税 9003. 【答案】（1）商品购入时：借：物资采购 20000应交税金——应交增值税（进项税额） 3400 贷：应付账款 23400验收入库：借：库存商品 20000贷：物资采购 20000实际付款时：借：应付账款 23400贷：银行存款 23400（2）支付货款时：借：物资采购贷：银行存款——美元户（USD*8）支付进口货物增值税和关税时：借：应交税金——应交增值税（进项税额）物资采购贷：银行存款支付国内运杂费时：借：营业费用 2260应交税金——应交增值税（进项税额） 140贷：银行存款 2400结转商品采购成本时：借：库存商品贷：物资采购（3）支付货款时：借：物资采购 81416应交税金——应交增值税（进项税额） 10584贷：现金 92000验收入库时：借：库存商品——毛茶 81416贷：物资采购 81416（4）企业付款时：借：应交税金——应交增值税（进项税额） 17000物资采购贷：银行存款借：库存商品——DCD贷：物资采购——DVD商品进销差价 560004．【答案】（1）借：在建工程贷：原材料——钢材应交税金——应交增值税（进项税额专出） 17850 （2）借：主营业务成本（农用薄膜） 32708.19 贷：应交税金——应交增值税（进项税额专出） 32708.19 （3）借：应收账款——光明厂贷：主营业务收入应交税金——应交增值税（销项税额） 20400银行存款 1000 （4）所售产品不含税价：3000÷（1+17%）=2564非应税劳务价：100÷（1+17%）=85.5混合销售行为增值税销项税：（2564+85.5）×17%=450.4借：现金 3100 贷：主营业务收入 2564.1 其他业务收入 85.5应交税金——应交增值税（销项税额） 450.4（5）借：应收账款——明天公司银行存款 1100贷：主营业务收入应交税金——应交增值税（销项税额）（6）借：在建工程 6880 贷：库存商品 3200应交税金——应交增值税（销项税额） 680（7）借：长期股权投资贷：原材料 90000应交税金——应交增值税（销项税额） 17000 （8）借：长期股权投资 70200 贷：主营业务收入 60000应交税金——应交增值税（销项税额） 10200借：主营业务成本 50000 贷：库存商品——甲产品 50000 （9）借：应付福利费 48500 贷：库存商品——抽油烟机 40000 应交税金——应交增值税（销项税额） 8500 （10）借：营业外支出 12040 贷：库存商品——乙产品 10000 应交税金——应交增值税（销项税额） 20405. 【答案】（1）借：应付福利费 35100 固定资产 46800贷：应交税金——应交增值税（进项税额专出） 11900 库存商品——抽油烟机 30000 ——空调机 40000 （2）不得抵扣的进项税额为60000×（1-20%）×17%=8160元借：待处理财产损益 68160 贷：库存商品——彩电 60000 应交税金——应交增值税（进项税额专出） 8160借：商品进销差价 12000 贷：待处理财产损益 12000（3）借：银行存款 17550 贷：主营业务收入 15000 应交税金——应交增值税（销项税额） 2550 （4）借：委托代销商品 30000贷:库存商品——A商品 30000借：银行存款 33600营业费用 1500贷：主营业务收入 30000应交税金——应交增值税（销项税额） 5100（5）收到代销商品：借：委托代销商品——B商品 18000待：代销商品款 18000代销商品全部售出：借：银行存款 18000贷：应付账款——代销 18000借：应付账款 2615.38贷：应交税金——应交增值税（销项税额） 2615.38借：代销商品款 18000贷：受托代销商品 18000收到委托单位的增值税专用发票：借：应交税金——应交增值税（销项税额） 2615.38贷：应付账款 2615.38开具代销手续费发票：借：应付账款 769.23 贷：代购代销收入 769.23支付口处代销手续费后的代销款：借：应付账款 17230.77 贷：银行存款 17230.77 （6）借：银行存款库存商品贷：主营业务收入应交税金——应交增值税（销项税额）6．【答案】首先，编制正确的会计分录：（1）借：银行存款（美元户）贷：产品销售收入--外销（2）借：银行存款贷：产品销售收入--内销应交税金--应交增值税（销项税额）68000借：银行存款10000贷：其它业务收入8547.01应交税金--应交增值税（销项税额）1452.99借：银行存款50000贷：其它应付款--包装物押金50000（3）借：银行存款贷：产品销售收入--内销85470.09应交税金--应交增值税（销项税额）14529.99（4）借：物资采购应交税金--应交增值税（进项税额）贷：银行存款借：原材料贷：物资采购（5）借：在建工程24400贷：银行存款24400（6）借:在建工程11700贷：原材料10000应交税金--应交增值税（进项税额转出）1700其次，计算增值税出口销售收入=80000×8.3=（元）当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额=×（17％-13％）=26560（元）会计分录为：借：产品销售成本26560贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出）当期应纳税额=（68000+1452.99+14529.99）－（－1700－26560）＝－6757.02（元）计算免抵退税款：免抵退税额=当期出口货物的离岸价×人民币牌价×退税率=80000×8.3×13％=86320（元）计算应退税额当期期末留抵税额＜当期免抵退税额应退税额=6757.02元当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=86320－6757.02＝79562.98（元）借：应交税金--应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）79562.98贷：应交税金--应交增值税（出口退税）79562.98借：应收补贴款--增值税6757.02贷：应交税金--应交增值税（出口退税）6757.02收到出口退税款时借：银行存款6757.02贷：应收补贴款--增值税6757.02第四章消费税一、单项选择题：1．A 2．C 3．C 4．D 5．C 6．B 7．A 8.D 9. B 10.C二、多项选择题：1．ABC 2．BD 3．BCD 4．BCD 5．ABC 6．BD 7．BCD 8. ABCD 9. ABCD 10. BCD 三、判断题：1．× 2．√ 3．× 4．√ 5．√ 6. × 7. √ 8. √ 9. √ 10. √四、计算题1．【答案】应纳消费税:(1)销售达到低污染排放植的小车,消费税减征30%；(2)用应税小轿车底盘组装的抢险车,不属应税消费品；(3)外购轮胎汽车生产小汽车,不能抵扣轮胎已纳消费税；应纳消费税=400×5%+234/(1+17%)×5%×(1-30%)=27万元应纳增值税(1)进口发动机的增值税=(300+300×35%)×17%=68.85万元(2)本月进项税额=17+68.85+1×7%=85.92万元(3)本月销项税额=400×17%+234/(1+17%)×17%+(13+2)/(1+17%)×17%=104.18万元(4)本月应纳增值税=104.18-85.92=18.26万元2．【答案】（1）对外购粮食和薯类、糠等多种原料混和生产的白酒，按粮食白酒税率征税。

胡怡建《税收学》配套真题详解1下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的排序中，正确的是（）。

[对外经济贸易大学2020研]A．永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍B．重要利益中心、习惯性居处、国籍、永久性住所C．国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处D．习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心【答案】A查看答案【解析】当具有双重居民身份的冲突时，为了解决个人最终居民身份的归属，协定规定了标准且标准的使用是有先后顺序的，这些标准依次是：永久性住所、重要利益中心、习惯性住处、国籍。

2目前我国采用复合计税方法的消费品有（）。

[对外经济贸易大学2019研]A．雪茄烟B．白酒C．黄酒D．汽油【答案】B查看答案【解析】消费税中只有白酒和卷烟实行复合计税方式。

A项，雪茄烟适用于比例税率（从价计征）；CD两项，黄酒、汽油适用定额税率（从量计征）。

3税务机关做出的下列行政行为，纳税人不服时可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼的是（）。

[中央财经大学2018研]A．罚款B．加收滞纳金C．确认征税范围D．确认计税依据【答案】A查看答案【解析】A项，属于税务行政处罚行为，纳税人对税务机关作出的“征税行为”以外的其他具体行政行为不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼；BCD项，属于征税行为，纳税人对税务机关作出的“征税行为”不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议，未经复议不能向人民法院提起诉讼。

4申请人对国家税务总局做出的具体行政行为不服的，向（）申请行政复议。

[中央财经大学2016研]A．国务院B．国家税务总局C．全国人大及常委会D．人民法院【答案】B查看答案【解析】对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。

对行政复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决。

国务院的裁决为最终裁决。

5国家的征税活动是以国家的法律、法令为依据实施的，任何单位和个人都必须依法履行纳税义务，否则就会受到法律的制裁，这是税收的（）。

第一章税收导论1、税收在历史上也称为税、租税、赋税或捐税，它是国家为向社会提供公共品，凭借行政权力，按照法定标准，向居民和经济组织强制的、无偿的征收而取得的财政收入。

2、税收特征：强制性、无偿性、规范性。

强制性：税收的强制性是指政府凭借行政权，以法律形式来确定政府作为征税人和社会成员作为纳税人之间的权利和义务关系。

无偿性：税收的无偿性就是政府与具体纳税人而言，权利和义务关系是不对等的。

规范性：税收的无偿性是指政府通过法律形式，按事先确定的标准实施征税。

3、税收基本要素：税基、税率、纳税人。

4、税率形式：税率按形式特征可以分为累进税率、比例税率和定额税率。

累进税率：全额累进税率、超额累进税率。

比例税率：单一比例第二章税收效率一、税收效率原则1、现代税收两大原则：效率原则（资源的有效配置）和公平原则（收入的公平分配）。

2、经济效率也即资源配置效率，是指在经济资源稀缺的条件下，如何充分利用资源，使资源得到最有效合理的安排，以最少的资源投入取得最大的经济效益。

3、帕累托最优：如果资源的配置已经达到这样一种状态，即任何的资源的重新配置已不可能使一些人的境况变好而又不使另一些人的情况变坏。

4、实现帕累托最优（经济效率）必须符合的条件：①生产最优②交换最优③生产和交换结合最优。

5、税收的效率原则：整个社会资源配置分为市场配置和政府配置两类。

市场配置是企业和个人为主体，通过价格机制自发调节生产和消费，平衡供给和需求，引导资金流量和流向。

政府配置则以政府为主体通过税收、政府支出、公债、货币等经济手段和计划、行政、法律手段来引导、安排资源配置的实现。

6、税收对效率配置的效率取决于经济条件：在市场所决定的资源配置处于有效的情况下，税收将导致效率损失；在市场所决定的资源配置处于低效或无效的情况下，税收有可能改善效率。

二、税收对效率的影响1、税收导致效率损失a. 税收产生超额负担：税收的超额负担是指政府税收导致纳税人的福利损失大于政府税收收入，从而形成税外负担，引起效率损失，税收的超额负担可用消费者剩余净损失来说明。

胡怡建《税收学》（第3版）课后习题（第三章税收公平）【圣才出品】第三章税收公平1．在什么情况下可按受益原则征税？答：税收的受益原则是根据市场经济所确⽴的等价交换原则，把个⼈向政府⽀付税收看作是分享政府提供公共品利益的价格，因此，个⼈税收负担应根据各⼈分享的公共品受益⼤⼩来确定。

按受益标准，征税和受益应是对等的。

对于从政府提供公共品受益多的⼈，应承担较多的纳税义务；反之，则应承担较少的纳税义务。

由于公共品受益的⾮排斥性特点，使公共品受益边界⽆法确定，即⽆法确定谁受益，受益多少，从⽽⽆法通过竞争价格由市场提供，因此，受益标准作为⼀般原则⽆法在实践中推⾏。

但在特定情况下，以税代费，按受益标准征税也是可⾏的。

主要是对于部分由政府提供的准公共品，这些公共品受益边界较为清楚，消费的竞争性⼜较强，由于受收费效率原因⽽征税，谁受益、谁纳税，并按受益⼤⼩确定纳税，可以提⾼分配效率。

2．应选择什么指标来体现能⼒原则征税？答：依据能⼒负担原则，凡是具有同等负担能⼒的纳税⼈应同等纳税，以体现税收的横向公平；凡是具有不同负担能⼒的纳税⼈应区别纳税，以体现税收的纵向公平。

税收的横向公平和纵向公平都涉及负担能⼒的指标选择。

反映个⼈纳税能⼒的指标主要有收⼊、⽀出、财富三种。

（1）以个⼈收⼊为衡量纳税能⼒指标。

个⼈收⼊是个⼈货币收⼊的统称，包括⼯资、薪⾦、利息、股息、租⾦等收⼊。

个⼈收⼊反映了个⼈的纳税能⼒，同样收⼊的纳税⼈可以被看作具有同等纳税能⼒，⽽不同收⼊的纳税⼈可以被看作具有不同纳税能⼒。

以个⼈收⼊作为衡量个⼈纳税能⼒的指标，具有资料全⾯、基础⼴泛、易于掌握的特点。

但由于具有同等能⼒的个⼈因不同偏好，同样收⼊的纳税⼈因不同的个⼈情况，从⽽具有不同的纳税能⼒，因⽽给纳税能⼒的确定，也带来了技术上的困难。

（2）以个⼈⽀出为衡量纳税能⼒指标。

个⼈⽀出是个⼈收⼊扣除个⼈储蓄后的余额。

以个⼈⽀出作为衡量个⼈税能⼒的指标同以个⼈收⼊作为衡量个⼈纳税能⼒的指标⽐较，同样具有⽀出相同的纳税⼈因个⼈情况不同⽽给个⼈纳税能⼒的确定带来技术上的困难的问题。

胡怡建《税收学》（第3版）笔记和课后习题（含考研真题）第一部分复习指南目录封面第一章税收导论1.1 复习笔记1.2 课后习题详解1.3 考研真题与典型题详解第二章税收效率2.1 复习笔记2.2 课后习题详解2.3 考研真题与典型题详解第三章税收公平3.1 复习笔记3.2 课后习题详解3.3 考研真题与典型题详解第四章税收稳定4.1 复习笔记4.2 课后习题详解4.3 考研真题与典型题详解第五章税负归宿5.1 复习笔记5.2 课后习题详解5.3 考研真题与典型题详解第六章税收体系6.1 复习笔记6.2 课后习题详解6.3 考研真题与典型题详解第七章流转税制7.1 复习笔记7.2 课后习题详解7.3 考研真题与典型题详解第八章增值税8.1 复习笔记8.2 课后习题详解8.3 考研真题与典型题详解第九章消费税9.1 复习笔记9.2 课后习题详解9.3 考研真题与典型题详解第十章营业税10.1 复习笔记10.2 课后习题详解10.3 考研真题与典型题详解第十一章关税11.1 复习笔记11.2 课后习题详解11.3 考研真题与典型题详解第十二章所得税制12.1 复习笔记12.2 课后习题详解12.3 考研真题与典型题详解第十三章企业所得税13.1 复习笔记13.2 课后习题详解13.3 考研真题与典型题详解第十四章个人所得税14.1 复习笔记14.2 课后习题详解14.3 考研真题与典型题详解第十五章资源税15.1 复习笔记15.2 课后习题详解15.3 考研真题与典型题详解第十六章财产税16.1 复习笔记16.2 课后习题详解16.3 考研真题与典型题详解第十七章行为目的税17.1 复习笔记17.2 课后习题详解17.3 考研真题与典型题详解第十八章税收管理18.1 复习笔记18.2 课后习题详解18.3 考研真题与典型题详解第十九章税务行政19.1 复习笔记19.2 课后习题详解19.3 考研真题与典型题详解试读第一节税收特征一、税收税收在历史上也称为税、租税、赋税或捐税，它是国家为向社会提供公共品，凭借行政权力，按照法定标准，向居民和经济组织强制地、无偿地征收而取得的财政收入。

第三章税收公平1．在什么情况下可按受益原则征税？答：税收的受益原则是根据市场经济所确立的等价交换原则，把个人向政府支付税收看作是分享政府提供公共品利益的价格，因此，个人税收负担应根据各人分享的公共品受益大小来确定。

按受益标准，征税和受益应是对等的。

对于从政府提供公共品受益多的人，应承担较多的纳税义务；反之，则应承担较少的纳税义务。

由于公共品受益的非排斥性特点，使公共品受益边界无法确定，即无法确定谁受益，受益多少，从而无法通过竞争价格由市场提供，因此，受益标准作为一般原则无法在实践中推行。

但在特定情况下，以税代费，按受益标准征税也是可行的。

主要是对于部分由政府提供的准公共品，这些公共品受益边界较为清楚，消费的竞争性又较强，由于受收费效率原因而征税，谁受益、谁纳税，并按受益大小确定纳税，可以提高分配效率。

2．应选择什么指标来体现能力原则征税？答：依据能力负担原则，凡是具有同等负担能力的纳税人应同等纳税，以体现税收的横向公平；凡是具有不同负担能力的纳税人应区别纳税，以体现税收的纵向公平。

税收的横向公平和纵向公平都涉及负担能力的指标选择。

反映个人纳税能力的指标主要有收入、支出、财富三种。

（1）以个人收入为衡量纳税能力指标。

个人收入是个人货币收入的统称，包括工资、薪金、利息、股息、租金等收入。

个人收入反映了个人的纳税能力，同样收入的纳税人可以被看作具有同等纳税能力，而不同收入的纳税人可以被看作具有不同纳税能力。

以个人收入作为衡量个人纳税能力的指标，具有资料全面、基础广泛、易于掌握的特点。

但由于具有同等能力的个人因不同偏好，同样收入的纳税人因不同的个人情况，从而具有不同的纳税能力，因而给纳税能力的确定，也带来了技术上的困难。

（2）以个人支出为衡量纳税能力指标。

个人支出是个人收入扣除个人储蓄后的余额。

以个人支出作为衡量个人税能力的指标同以个人收入作为衡量个人纳税能力的指标比较，同样具有支出相同的纳税人因个人情况不同而给个人纳税能力的确定带来技术上的困难的问题。

第二章税收学练习题及答案一、单项选择题1、税收的稳定作用机制主要表现在（）。

A、在经济发展过程中，实现总供给与总需求的平衡B、促进地区间经济发展水平的协调C、起到内在稳定器的作用，缓和经济波动D、对个人收入分配差距过大进行调节C解析：实现供求平衡体现的是平衡作用，促进地区间经济发展水平的协调体现的是协调作用，内在稳定器体现的是稳定作用，调节收入分配体现的是调节作用。

2、政府征税降低纳税人的可支配收入，从而促使其减少闲暇等方面的享受，从而更加倾向于勤奋地工作，这是税收对劳动供给的（）。

A、价格效应B、供给效应C、替代效应D、收入效应D解析：税收对纳税人在劳动供给方面的收入效应表现为：政府征税会直接降低纳税人的可支配收入，从而促使其减少闲暇等方面的享受，为维持以往的收入或消费水平而倾向于更加勤奋地工作。

税收对纳税人在劳动供给方面的替代效应表现为：政府课税会降低闲暇相对于劳动的价格，使劳动和闲暇两者之间的得失抉择发生变化，从而引起纳税人以闲暇替代劳动。

3、替代作用的大小在课征所得税的情况下由（）决定。

A、累进税率B、边际税率C、累退税率D、平均税率B解析：替代效应的大小，在课征所得税情况下，由其边际税率决定。

如在计算总效应时，累进所得税的边际税率大于平均税率，比例所得税的边际税率等于平均税率，所以累进所得税的替代效应大于比例所得税。

4、收入效应的大小取决于（）的水平。

A、累进税率B、边际税率C、累退税率D、平均税率D解析：从税收角度而言，收入效应是指由于课税或增税使纳税主体的收入发生变化，改变总体收入水平，使纳税主体情况变坏的效应。

税收收入效应的大小由平均税率决定，平均税率高，税收负担重，对纳税主体的收入效应大：反之，则收入效应小。

5、依据商品的弹性，征税对商品需求影响不大的商品是（）。

A、小汽车B、食盐C、名牌手表D、高级化妆品B解析：商品的需求价格弹性越小，征税引起的价格上涨对其需求的影响越小。

食盐属于日常需求品，需求弹性小，征税对其需求影响不大。

第九章消费税一、单项选择题1．下列各项中应征收消费税的是（）。

A．生产环节的电视B．批发环节的白酒C．批发环节的卷烟D．零售环节的化妆品【答案】C【解析】A项，电视机不属于消费税应税产品；BD两项，在生产或进口环节征税；C 项，自2015年5月10日起，卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征从量税。

2．某外贸进出口公司当月从日本进口140辆小轿车，每辆车的关税完税价格为8万元，已知小轿车关税税率为110％，消费税为5％。

进口这些轿车应缴纳（）万元消费税。

A．61.6B．123.79C．56D．80【答案】B【解析】组成计税价格＝[关税完税价格×（1＋关税税率）÷（1－消费税税率）]×数量＝[8×（1＋110％）÷（1－5％）]×140＝2475.79（万元）；应纳消费税额＝组成计税价格×消费税税率＝2475.79×5％＝123.79（万元）。

3．进口的应税消费品，实行从价定率办法计算应纳税额，按照（）计算纳税。

A．完税价格B．消费品价格C．组成计税价格D．同类商品价格【答案】C【解析】进口的应税消费品，按照组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税比例税率）计算纳税；应纳税额＝组成计税价格×适用税率。

4．纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起（）内缴纳税款。

A．3日B．7日C．10日D．15日【答案】D【解析】纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间为报关进口的当天，纳税人应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。

5．纳税人用委托加工收回的应税消费品（酒类产品除外）连续生产应税消费品，在计算纳税时，其委托加工应税消费品的已纳消费税税款应按下列办法处理（）。

A．该已纳税款不得扣除B．该已纳税款当期可全部扣除C．该已纳税款当期可扣除50％D．可对收回的委托加工应税消费品当期动用部分的已纳税款予以扣除【答案】D【解析】委托加工收回的应税消费品连续生产的应税消费品准予从应纳消费税税额中按当期生产领用数量计算扣除其已纳消费税税款。

第一章税收基本概念一、名词解释1.税收2.征税对象3.纳税人4.税率5.超额累进税率6.减税、免税7.起征点与免征额8.税收体系二、判断题1.在税收的“三性”中，强制性是税收的第一性。

（）2.税收的“三性”特征，是税收区别于其他分配方式（主要是其他财政收入方式）的基本标志，是鉴别一种分配方式（主要指财政收入）是不是税的基本尺度或标志。

（）3.在市场经济和公共财政模式下，依据效率原则和公平原则，税收主要是为政府提供资本性公共产品而筹资。

公债主要为政府提供耗尽性公共产品而筹资。

（）4.税目规定着不同税种征税的基本界限，反映着征税的广度；是一种税区别于另一种税的主要标志。

（）5.征税对象数额未达到起征点的不征税；达到或超过起征点的，就要对征税对象全部数额征税。

（）6.纳税人与负税人是一致的。

（）7.当计税价格为含税价格，即计税价格＝成本+利润+流转税额时，如果没有现成的含税价格，就需要组成计税价格。

其基本计算公式为：组成计税价格＝（成本+利润） （1+税率）。

（）8.在实纳税额与应纳税额相等，征税对象全部数额与计税依据的数额相等时，名义税率与实际税率相等；否则，则不相等。

（）三、选择题1.税收的形式特征，就是（）。

A.强制性B.随意性C.无偿性D.规定性2.一般说来，税率形式有（）。

A.从价固定税率（比例税率）B.从量固定税率（定额税率）C.累进税率D.定量税率3.一般说来，从价固定税率的形式有（）。

A.产品从价固定税率B.行业从价固定税率C.地区从价固定税率D.幅度从价固定税率4.减税、免税具体包括（）。

A.减税B.免税C.起征点D.免征额5.对于一个税种来说，按一种商品从生产到消费的过程中被确定的纳税环节的多少，课征制度可以分为（）。

A.一次课征制B.两次课征制C.多次课征制D.每次课征制四、简答题1.马克思主义常说的税收概念是什么？怎样理解税收的概念？2.什么是税收的“三性”特征？认识税收“三性”特征的重要意义何在？3.怎样认识“税收价格”？怎样认识宪法学上的税概念？4.税收与行政性收费的关系怎样？5.税收与公债的区别何在？第二章税收的起源和历史发展一、名词解释1.社会契约论2.“初税亩”3.“租庸调”4.“一条鞭法”5.“摊丁入地”二、判断题1.税收产生的先决条件是剩余产品的出现。

第十七章行为目的税一、单项选择题1．城市维护建设税的计税依据是（）。

[中央财经大学2011研]A．实际缴纳的消费税、增值税、关税税额之和B．实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和C．实际取得的销售额D．向购买方收取的全部价款和价外费用【答案】B【解析】城市维护建设税的计税依据是指纳税人实际缴纳的“三税”税额，包括增值税、消费税和营业税。

2．2010年5月，王先生购买一辆2.0升的汽车供自己使用，支付含增值税价款210000元，则王先生应纳车辆购置税（）元。

[中央财经大学2010研]A．17948.72B．20388.35C．21000D．35700【答案】A【解析】由题意可得，王先生应纳车辆购置税＝210000／（1＋17％）×10％＝17948.72（元）。

3．车辆购置税的纳税环节是（）。

A．销售和使用环节B．生产环节C．销售环节D．消费环节【答案】D【解析】纳税人应当在向公安机关等车辆管理机构办理车辆登记注册手续前，缴纳车辆购置税，即在最终消费环节缴纳。

4．某汽车贸易公司2015年6月进口11辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元／辆，当月销售8辆，取得含税销售收入240万元；2辆企业自用，1辆用于抵偿债务。

合同约定的含税价格为30万元。

该公司应纳车辆购置税（）万元。

（小轿车关税税率28％，消费税税率为9％）A．7.03B．5.00C．7.50D．10.55【答案】A【解析】车辆购置税自用时使用，所以只对其自用的2辆征收车辆购置税。

抵债的小轿车由取得小轿车自用的一方纳税，不由汽车贸易公司纳税；未售的小轿车不纳税，待销售时由购买自用方纳税。

因此，该汽车贸易公司应缴纳车辆购置税＝2×（25＋25×28％）÷（1－9％）×10％＝7.03（万元）。

5．2015年3月，李某从某销售公司（增值税一般纳税人）购买轿车一辆供自己使用，支付含增值税的价款221000元，另支付购置工具件和零配件价款1000元，车辆装饰费4000元，销售公司代收保险费等8000元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。

胡怡建《税收学》（第3版）配套模拟试题及详解（二）一、单项选择题（下列各题只有一个符合题意的正确答案，将你选定的答案编号用英文大写字母按考试题的顺序答在答题纸上。

本类题共10小题，每小题1分，共10分。

不选、错选或多选，该小题均不得分）1．根据增值税的规定，下列项目适用17％税率征税的是（）。

A．国营瓜果销售公司批发水果B．印刷厂印刷图书报刊（委托方提供纸张）C．音像店销售某位歌星的唱片D．农场销售鲜奶【答案】B【解析】增值税一般纳税人销售或者进口下列货物，按低税率计征增值税，低税率为13％：①粮食、食用植物油、鲜奶；②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；③图书、报纸、杂志；④饲料、化肥、农药、农机、农膜；⑤国务院及其有关部门规定的其他货物，包括农产品、音像制品、电子出版物和二甲醚。

2．某汽车制造厂以自产小汽车20辆换取某钢厂生产的钢材300吨，每吨钢材2500元，该厂生产的同类型号小汽车销售价格分别为12万元／辆、8万元／辆和10万元／辆，小汽车适用的消费税税率为5％，则该企业用于换取钢材的小汽车应纳消费税税额为（）元。

（假设以上价格不含增值税）。

A．37500B．75000D．100000【答案】C【解析】换取生产资料，应该按照同类消费品的最高销售价格计算消费税：20×12×5％＝12（万元）。

3．外商投资企业和外国企业从事销售不动产业务，下列业务中属于营业税应税范围的有（）。

A．处置债权重置资产B．处置股权重置资产C．处置本企业拥有的实物重置资产（不动产）D．处置本企业拥有的实物重置资产（动产）【答案】C【解析】外商投资企业和外国企业从事我国金融资产处置业务，按以下规定征免营业税：①处置债权重置资产，不予征收营业税。

②处置股权重置资产（包括债转股方式处置）所取得的收入，不予征收营业税。

③处置其所拥有的实物重置资产所取得的收入，该项资产属于不动产的，征收营业税；属于货物的，应当按照增值税条例及有关规定征收增值税。

第十章营业税一、单项选择题1．我国现行营业税中销售不动产的税率为（）。

[武汉大学2012研]A．5％B．8％C．10％D．3％【答案】A【解析】目前，服务业、销售不动产和转让无形资产的营业税税率均为5％。

2．根据现行营业税税收制度的规定，下列项目不属于营业税征收范围的是（）。

[厦门大学2012研]A．境外个人出租境内的不动产B．境内企业员工到境外接受培训C．境外企业转让无形资产给境内企业使用D．境外企业在境外提供给境内企业的代理服务【答案】B【解析】在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。

“境内”具体包括以下情况：①提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内；②所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；③所转让或者出租土地使用权的土地在境内；④所销售或者出租的不动产在境内。

由此可判断，B项，境内企业员工到境外接受培训，提供或接受应税劳务的单位和个人均在境外。

3．关于营业税扣缴义务人，下列表述正确的是（）。

[中央财经大学2011研]A．境内单位出租物品等动产以承租方为扣缴义务人B．境内单位转让境内的土地使用权，以受让者为扣缴义务人C．境外单位在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，以代理者、受让者或购买者为扣缴义务人D．单位进行演出由他人售票的，以演出单位为扣缴义务人【答案】C【解析】C项，境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。

A项，境内单位出租物品等动产，即有形动产租赁，已改征增值税；B项，境内单位转让境内的土地使用权，以出让者为扣缴义务人；D项，单位进行演出由他人售票的，以售票者为扣缴义务人。

4．2010年2月，某娱乐公司餐厅经营收入40万元，网吧经营收入25万元，该公司当月应纳营业税（）万元。

第十九章税务行政一、单项选择题1．在税务行政诉讼的受理中，人民法院在接到原告的起诉状后，应按条件加以审查，并在（）内作出立案或不予受理的裁定。

[中央财经大学2012研]A．7日B．15日C．30日D．10日【答案】A【解析】税务行政诉讼的基本程序包括提起、受理、审理与判决。

对于税务行政诉讼的受理，人民法院在接到原告的起诉状后，应该按条件审查，并在7日内作出立案或作出不予受理的裁定。

2．对于纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，（）。

[中央财经大学2012研]A．并处二千元以上一万元以下的罚款B．逾期不改的，处二千元以上一万元以下的罚款C．并处五万元以下的罚款D．逾期不改的，处五万元以下的罚款【答案】C【解析】我国《税收征管法》第六十四条规定：“纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关机关责令限期改正，并处5万元以下的罚款。

”3．根据《税收征收管理法》及其他相关规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议，对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起的一定时限内向人民法院起诉。

下列各项中，符合上述时限规定的是（）。

[厦门大学2011研]A．15日B．30日C．60日D．90日【答案】A【解析】根据《税收征收管理法》第八十八条及其他相关规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议，对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起15日内向人民法院起诉。

4．甲市乙县国税局丙镇税务所在执法时给予本镇纳税人赵某1500元罚款的行政处罚，赵某不服，向行政复议机关申请行政复议，则被申请人是（）。

A．甲市国税局B．乙县国税局C．丙镇税务所D．乙县人民政府【答案】C【解析】申请人对具体行政行为不服申请行政复议的，作出该具体行政行为的税务机关为被申请人。

题中，丙镇税务所为被申请人。

5．对国税局与地税局共同作出的具体行政行为不服的，可以向其申请行政复议的是（）。

A．国家税务总局B．该国税局的上级主管机关C．该地税局的上级主管机关D．国务院【答案】A【解析】对国税局与地税局共同作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。