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中华人民共和国印花税法知识点解读一、印花税的定义和作用印花税是指对特定的法律文件、商业活动和金融交易所征收的一种税费。
它的主要目的是通过对这些活动征收税费来增加国家财政收入，调控经济发展，促进社会公平和稳定。
二、印花税法的适用范围和税率根据《中华人民共和国印花税法》，印花税的适用范围包括但不限于以下几个方面：1. 合同和协议：包括购销合同、租赁合同、借款合同等。
2. 转让和赠与：包括不动产的转让和赠与、股权的转让等。
3. 金融交易：包括银行存款、证券交易、外币兑换等。
4. 保险和养老基金：包括保险业务和养老基金的交易。
印花税的税率根据不同的交易类型而有所不同，一般按交易金额的一定比例征收。
三、印花税的纳税义务和缴纳方式按照印花税法的规定，纳税人应当自觉履行纳税义务，按照规定的时限和程序向税务机关申报并缴纳印花税。
具体的缴纳方式包括：1. 自主申报：纳税人应当在规定的期限内将相关信息和税款填写在纳税申报表上，然后提交给税务机关。
2. 代扣代缴：有些金融机构或者合同交易的双方可以通过代扣代缴的方式，由代扣方或代缴方直接从交易款项中扣除印花税金额，然后代为缴纳。
四、印花税的减免和豁免根据印花税法的规定，一些特定的情况下可以享受印花税的减免或豁免，例如：1. 合同的解除或终止：当合同解除或终止时，一方无需再次缴纳印花税。
2. 对外经济贸易活动：涉及进出口贸易、对外投资等的活动可以享受一定程度的印花税减免。
3. 公益事业：非营利性机构和公益性组织从事公益事业所产生的交易可以豁免印花税。
五、印花税的合规管理和监管为了确保纳税人遵守印花税法的规定，税务部门会进行合规管理和监管。
主要包括以下几个方面：1. 纳税申报和缴纳监督：税务机关会对纳税人的申报和缴纳情况进行监督，发现违规行为及时纠正。
2. 风险提示和宣传教育：税务机关会定期发布印花税法的解读和相关政策文件，提醒纳税人遵守法律规定，并进行宣传教育。
3. 信息对接和数据分析：税务机关会与其他相关机构进行信息对接，对交易数据进行分析，以发现潜在的逃税行为。
印花税全解，精通税法实务之印花税，最全印花税学习一、概述。
印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证征收的一种税。
（行为税）二、特点（1）征税范围广泛、税率低、税负轻；（2）双边征税；（3）多交不退不抵；（不管合同是否兑现或者能否按期兑现）（4）纳税人自行贴花纳税三、印花税的征税范围我国经济活动中发生的经济凭证种类繁多、数量巨大，现行印花税采取正列举形式，只对法律规定中列举的凭证征收，没有列举的凭证不征税。
（一）合同1、买卖合同，包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、贸易等合同。
此外，还包括出版单位与发行单位（不包括订阅单位和个人）之间订立的图书、报纸、期刊和音像制品的应税凭证，还包括发电厂与电网之间，电网与电网之间签订的购售电合同（国家电网公司系统、南方电网公司系统内部各级电网互供电量除外）。
电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税。
2、借款合同，包括银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订的合同。
3、融资租赁合同。
4、租赁合同，包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同，还包括企业、个人出租门店、柜台等签订的合同。
但不包括企业与主管部门签订的租赁承包合同。
5、承揽合同，包括加工、定做、修缮、修理、印刷广告、测绘、测试等合同。
6、建设工程合同，包括勘察、设计、建筑、安装工程合同的总包合同、分包合同和转包合同。
7、运输合同，包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同8、技术合同，包括技术开发、转让、咨询、服务等合同。
技术转让合同，包括专利申请权转让和非专利技术转让所书立的合同，但不包括专利权转让、专利实施许可所书立的合同（后者适用“产权转移书据”合同）。
技术咨询合同，是合同当事人就有关项目的分析、论证、预测和调查订立的技术合同。
但是一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。
技术服务合同，是当事人一方委托另一方就解决有关特定技术问题，如：为改进产品结构、改良工艺流程、提高产品质量、降低产品成本、保护资源环境、实现安全操作、提高经济效益等提出实施方案，实施所订立的技术合同，包括技术服务合同，技术培训合同和技术中介合同。
印花税知识点总结1. 印花税的种类印花税的种类包括股票交易印花税、房地产交易印花税、保险合同印花税、法律文件印花税等。
每种印花税都有其特定的征收对象和征收标准。
2. 印花税的征收对象印花税的征收对象包括个人和企业。
不同的交易和文件可能会针对不同的征收对象，需要根据具体情况来确定征收对象。
3. 印花税的征收标准印花税的征收标准通常是根据交易金额或法律文件的价值来确定的。
不同的交易和文件可能会有不同的征收标准，需要根据具体情况来确定。
4. 印花税的计算方法印花税的计算方法通常是根据征收标准和税率来确定的。
税率可能会根据交易金额或文件价值的不同而有所不同，需要按照规定的税率来计算印花税。
5. 印花税的缴纳程序印花税的缴纳程序通常是由交易或文件的相关当事人负责进行缴纳。
缴纳程序包括填写申报表格、计算应缴税额、缴纳税款等环节。
6. 印花税的法律责任对于未按规定缴纳印花税的行为，相关当事人可能会受到法律责任的追究。
在交易和文件处理过程中，需要遵守相关法律法规，及时、合规地缴纳印花税。
7. 印花税的优惠政策一些国家或地区可能会针对特定类型的交易或文件制定印花税的优惠政策，以鼓励相关经济活动的发展。
了解和适用相关的优惠政策，可以有效减少税负。
8. 印花税的管理和征收机构印花税的管理和征收机构负责监督和管理印花税的征收工作，确保相关税款按时、合规地缴纳。
在处理印花税事务时，需要与相关管理和征收机构进行有效沟通和合作。
9. 印花税的纳税申报涉及印花税的交易或文件需要进行纳税申报，按照规定的程序和时限向税务部门报送相关资料和税款。
及时准确地进行纳税申报，是遵守相关税收法规的重要环节。
10. 印花税的资讯获取在处理印花税事务时，需要及时获取相关的税收资讯，了解最新的政策法规、税率标准等信息，以便做出准确的决策和处理。
11. 印花税的合规风险管理在处理印花税事务时，需要合规管理风险，遵守相关税收法规，确保纳税申报的准确性和及时性，避免相关的法律风险。
税法二归纳总结第四章印花税一、印花税共有13个税目，列入税目的就要征税，未列入税目的就不征税。
13个税目包括：1、财产租赁合同。
1‰不包括企业与主管部门签订的租赁承包合同。
2、仓储保管合同。
1‰3、财产保险合同。
1‰分为五类：企业财产保险、机动车辆保险、货物运输保险、家庭财产保险、农牧业保险（免税）。
家庭财产两全保险属于家庭财产保险性质应照章纳税。
人寿保险合同则不属于应税征收范围。
计税依据：按收取（支付）的保险费手续费，不包括所保财产金额。
4、加工承揽合同。
0.5‰5、建设工程勘察设计合同。
0.5‰6、货物运输合同。
0.5‰计税依据：取得的运输费金额。
不包括运货物的金额、装卸费和保险费。
7、产权转移数据。
0.5‰财产所有权、版权、商标专利权。
专利权转让、专有技术使用权（专利实施许可）土地使用权出让、转让合同，商品房销售合同按产权转移书据征收印花税。
8、购销合同。
0.3‰出版单位与发行单位之间订立的图书、报纸、期刊和音像制品的应税凭证也属于购销合同。
电网与用户之间签订的供电合同不属于印花税列举的凭证，不征收印花税。
计税依据：合同记账的购销金额。
不得做任何扣除。
9、建筑安装工程承包合同。
0.3‰包括总承包合同、分包合同、转包合同。
都应分别贴花。
10、技术合同。
0.3‰技术转让合同：专利申请转让、非专利技术转让合同。
技术咨询合同：一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，所以合同不贴花。
技术服务合同。
11、借款合同。
0.05‰不包括银行同业拆借。
对开展融资租赁业务签订的融资租赁合同（含融资性售后回租），统一按照其所载明的租金总额依照借款合同计税贴花。
12、营业账簿。
①、记载资金的账簿，0.5‰。
实收资本、资本公积的总额计税。
自2018年5月1日起，对按0.5‰贴花的资金账簿减半征收印花税。
②、其他账簿，按每件5元。
自2018年5月1日起，对按5元贴花的其他账簿免征印花税。
13、权利、许可证照。
中华人民共和国印花税学习笔记一、印花税法的概念：印花税法是指国家制定的用以调整印花税征收与缴纳权利及义务关系的法律规范。
二、适用的法律法规1、现行印花税法的基本规范，是1988年8月6日国务院发布并于1988年10月1日实施的《中华人民共和国印花税暂行条例》(以下简称《印花税暂行条例》)。
2、《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》财税字[1988]第225号三、印花税的概念：印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。
因纳税人主要是通过在应税凭证上粘贴印花税票来完成纳税义务，故名印花税。
四、印花税的特点：1、兼有凭证税和行为税性质2、征税范围广泛3、税率低、税负轻4、由纳税人自行完成纳税义务五、印花税的立法原则：1、广集财政收入2、促进我国经济法制化建设3、培养公民的依法纳税观念4、维护我国涉外经济权益5、加强对其他税种的监督管理六、纳税义务人：在中华人民共和国境内书立、领受、使用属于征税范围内所列举凭证的单位和个人1、所称单位和个人，是指国内各类企业、事业，机关、团体、部队以及中外合资企业、合作企业、外资企业、外国公司和其他经济组织及其在华机构等单位和个人。
2、上述单位和个人，按照书立、使用、领受应税凭证的不同，可以分别确定为立合同人、立据人、立账簿人、领受人、使用人和各类电子应税凭证的签订人。
①、立合同人：指合同的当事人。
所谓当事人，是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人。
但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。
各类合同的纳税人是立合同人。
各类合同，包括购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证。
所称合同，是指根据原《中华人民共和国经济合同法》、《中华人民共和国涉外经济合同法》和其他有关合同法规订立的合同。
所称具有合同性质的凭证，是指具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及其他各种名称的凭证。
印花税学习要点
一、印花税的基本原理
（一）印花税的概念
印花税：是对经济活动、经济交往中书立/领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。
（二）印花税的特点
1、征税范围广
2、税负从轻
3、自行贴花纳税
4、多缴不退不抵
二、纳税义务人
在境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证并依法履行纳税义务的单位和个人分为：立合同人、
注意：①具有合同性质的凭证，指具有合同性质的协议、契约、合约、单据、确认书及其他各种具有合同性质的凭证均应视为合同缴印花税。
②合同包括（见税率表）
③凡由两方或以上当事人共同书立的，当事人各方均为印花税纳税人应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务。
三、税目与税率
（2）技术合同，包括技术开发、转让、咨询、服务等合同，以及作为合同使用的单据
（3）产权转移书据
包括财产所有权和版权、商标权、专利权、专有技术使用权等转移书据和土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同等权力转移合同
2、定额税率（每件5元）
非记载资金的账簿
权利证照（房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证）
四、应纳税额的计算
（一）一般规定（计税依据）
（二）计税依据的特殊规定
1、一般规定中以“金额”、“收入”、“费用”为计税依据的，应按金额计税，不得作任何扣除。
2、同一凭证载有2个或以上经济事业而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，按合计税额贴花；未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。
3、按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额的，按凭证所载数量*国家牌价计算金额，无国家牌价的，按市场价格计算金额，然后按规定贴花。
4、应税凭证所载金额为外国货币的，按凭证书立的当日外汇管理局公布外汇牌价折合成人民币，然后计算应税税额。
5、应纳税额为T=0.XY形式的，①X<1,T=0,②X≥1,Y<5,T=0.X;③X≥1,Y≥5,T=0.(X+1)
6、有些合同在签订时无法确定计税金额时，可先按金额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴花。
7、不论合同是否兑现或是否按期兑现，均应在签订时计算应纳印花税并贴花。
（对已履行并贴花的合同，所载金额与合同履行后实际结算金额不一致的，只要双方未修改合同金额，一般不再办理完
税手续）
8、（对有经营收入的事业单位而言）属由国家批拨付事业经费，实行差额预算管理的单位，其记载经营业务的账簿按每本5元贴花，不记载经营业务的账簿不贴花；
属经费来源自收自支事业单位，其营业账簿应对资金账簿和其他账簿分别计算应纳税额。
对上述有经营收入的事业单位，其跨地区经营的分支机构使用的营业账簿，由各分支机构在所在地计算贴花。
上级拨付资金的分支机构，记载资金的账簿按核拨的账面资金贴花（上级单位记载资金账簿应扣除下拨资金的余额部分计税贴花），其他账簿按定额贴花；上级不核拨资金的分支机构，只就其他账簿按件定额贴花。
9、以货换货方式进行商品交易签订的合同，应按合同所载购销合计金额计税贴花。
合同未列明金额，按购销合计数量依照国家牌价或市场价格计算应纳税额。
10、施工单位将已承包项目分包或转包给其他施工单位所签订的分包或转包合同，应再贴花。
一、已税凭证的副本/抄本仅留存备查，不贴花，视同正本使用的，应另贴花。
二、财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免印花税。
社会福利单位：指抚养孤老伤残的社会福利单位。
三、国家指定收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免税。
国家指定部门、农副产品由印花税法授权省级SW根据当地实际情况具体划定。
七、农牧业保险合同免税。
四、无息、贴息贷款合同免税。
五、外国政府/国际金融组织向我国政府/国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税。
六、房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税
八、军事物资、抢险、救灾物资运输凭证，新建铁路工程临管线运输凭证免税。
九、企业改制过程中有关印花税征收规定：
1、实行公司制改造过程中成立的新企业（重新办理法人登记的），其新启用的资金账簿记载的资金或因企业建立资本纽带关系而增加的资金，凡原已贴花的部分可以不再贴花，未贴花的部分和以后新增资金应按规定贴花。
2、以合并或分立方式成立的新企业新启用的资金账簿记载的资金，凡原已贴花的部分可以不再贴花，未贴花的部分和以后新增资金应按规定贴花。
3、改制前签订但尚未履行完的各类应税合同，改制后需要变更执行主体的，其余金额未作变动其改制前已贴花，则不再贴花。
4、企业债转股新增加的资金应贴花
5、企业改制中经评估增加的资金，应按规定贴花
6、其他会计科目记载的资金转为实收资本或资本公积的，应贴花。
7、因改制签订的产权转移书据免印花税。
8、股权分置改革中，非流通股东向流通股东支付对价而发生的股权转让，暂免印花税。
（联想：个人所得税中此项内容免个税）
十、2006-1-1至2008-12-31，与高校学生签订学生公寓租赁合同免印花税。
（联想：与高校经济实体有关的涉税内容）
第五节征收管理
一、纳税方法
根据税额大小、贴花次数、税收管理的需要，分别采用三种纳税办法。
（一）自行贴花
1、一般适用于应税凭证较少以贴花次数较少的纳税人
2、纳税义务产生时，纳税人根据应纳税凭证性质和适用税目税率，自行计算应纳税额，自行购买印花税票，自行一次贴花印花税票并注划销。
对已贴花凭证，修改后所载金额增加的，增加部分应补贴花。
凡多贴印花税票的，不得申请退税或抵用。
（二）汇贴/汇缴办法
1、适用于应纳税额较大或贴花次数频繁的纳税人
2、一份凭证应纳税额大于500元，应向税务机关申请填写缴款书或完税凭证，将其中一联粘贴在凭证上或由税务机关在凭证上加注完税标记来代替贴花。
3、同一种类凭证，需频繁贴花的，纳税人可根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税，汇总缴纳期限为1个月。
采用按期汇总纳税方式，纳税人应事先告知SW。
缴税方式一经选定，1年内不得改变。
按期汇总缴纳印花税的单位，对征税/免税凭证汇总时，凡分别汇总的，按本期征税凭证汇总金额计缴印花税；凡确属不能分别汇总的，应按本期全部凭证（含免税凭证）实际汇总金额计缴印花税。
凡汇总缴纳印花税的凭证，应加注税务机关指定的汇缴戳记，编号并装订成册后，将已贴花或缴款书的一联粘附册后，保存备查。
（三）委托代征办法
税务机关委托发放权利、许可证照的单位和办理凭证的鉴证、公证及其他有关事项的单位代为征收印花税款。
税务机关按代售金额5%比例支付代售手续费，被委托单位负有监督纳税人依法纳税义务，具体对以下纳税事项监督：
A、是否已贴花；
B、是否足额贴花；
C、是否按规定注销。
二、纳税环节
印花税在书立或领受时贴花，即在合同签订时账簿启用时，证照领受时贴花。
合同在国外签订不便在国外贴花，应将合同带入境内办理贴花手续。
三、纳税地点
1、一般为就地纳税。
2、在全国性商品物资订货会（展销会/交易会）上所签订合同的应纳印花税，由纳税人回所在地时办理贴花手续，该会为省级内不涉及省际关系的，纳税地点由省级人民政府自行确定。
四、申报
五、管理处罚
（一）对印花税应税凭证的管理
1、税务机关要求纳税人统一设置印花税应税凭证登记簿，保证各类应税凭证及时、准确、完整地进行登记。
2、应税凭证数量多或内部多部门对外签订应税凭证的单位，要求其制定符合本单位实际的应税凭证登记管理办法。
3、印花税应税凭证保存期为10年。
***违反上述规定的处罚见处理第（四）条
（二）完善按期汇缴办法
税务机关应加强按期汇缴单位的纳税管理，对核准汇缴的单位，应发给汇缴许可证，核定汇总缴纳期限，同时，应要求纳税人定期报送汇缴情况报告，并定期对其进行检查。
（三）核定征收印花税
纳税人有下列情形的，地方税务机关可核定纳税人印花税计税依据：
1、未按规定建立印花税应税凭证登记簿，或未如实登记和完整保存应税凭证的；
2、拒不提供应税凭证，或不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的；
3、汇缴的，未按地方税务机关规定期限报送汇缴情况报告，经税务机关责令限期报告，逾期仍不报告的或税务机关检查中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的。
