8、第八章 对账与结账知识讲解

如何对账与结账期末如月末、年末等，出纳人员要做好结账和对账工作，为会计部门编制会计报表做好准备。

1、如何对账对账就是核对账目，是指出纳人员为了保证账簿记录的正确性而进行的有关账项核对工作。

对账是会计工作的一项重要内容。

对账分为日常核对和定期核对两种。

日常核对主要是指在登记凭证时对原始凭证的核对和在登记账簿时对记账凭证的核对；定期核对则是指在期末结账前，对凭证、账簿记录等进行的核对。

根据《会计法》的规定，账目核对要做到账实相符、账证相符、账账相符。

也就是说，对账的主要内容包括账证核对、账账核对、账实核对三个方面。

（1）账证核对账证核对是指将账簿记录与原始凭证、会计凭证相核对，即将现金日记账和银行存款日记账与有关原始凭证、记账凭证相核对。

收、付款凭证是登记现金日记账的依据，账目和凭证应该是完全一致的。

但是，在记账过程中，由于工作粗心等原因，往往会发生重记、漏记、记错方向或记错数字等情况。

账证核对要按照业务发生的先后顺序一笔一笔地进行。

检查的项目主要是：核对凭证编号；复查记账凭证与原始凭证，看两者是否完全相符；查对账证金额与方向的一致性；检查如发现差错，要立即按规定方法更正，确保账证完全一致。

（2）账账核对账账核对是对各种账簿之间的有关记录进行核对，以做到账账相符。

对于出纳人员来说，账账核对的具体内容包括现金日记账与现金总账的核对、银行存款日记账与银行存款总账的核对、出纳报告单与总账的核对。

（3）账实核对账实核对是对各种财产物资的实有数、款项等与账面余额进行核对。

出纳人员的账实核对一般通过财产清查的方法进行。

出纳人员在每天业务终了以后，应自行清查账款是否相符。

首先结出当天现金日记账的账面余额，再盘点库存现金的实有数，看两者是否完全相符。

在实际工作中，凡是有当天来不及登记的现金收、付款凭证的，均应按“库存现金实有数＋未记账的付款凭证金额－未记账的收款凭证金额＝现金日记账账存余额”的公式进行核对。

反复核对仍不相符的，即说明当日记账或实际现金收、付有误。

对账和结账定期进行对账和结账，能够保证账簿资料的正确性。

因此，对账和结账是编制报表前必须要完成的重要会计工作。

一、对账在账簿记录中，由于主客观的原因，常常会有账簿记录差错和账实不符的情况发生。

为了使账簿能如实地反映经济活动的情况，在结转会计期间的账簿记录之前，必须对账簿记录进行核对。

因此，对账是日常会计工作的一个必要的重要的环节。

所谓对账，简单地说，就是核对账目。

即对账簿和账户所记录的有关数据加以检查和核对，以保证账簿记录的真实可靠。

对账是会计核算的一项重要内容。

一般应在月末，将本月的全部经济业务登记入账并结出各账户的期末余额后、结账之前进行对账。

如遇特殊情况，如人员调动或发生非常事件，则应根据需要随时对账。

在会计核算工作中，有时难免发生各种差错和账实不符的情况。

例如填制记账凭证的差错，记账或过账的差错，数量和金额计算的差错，以及财产物资的盘亏和盘盈等。

发生这些差错，有的是由于工作疏忽失职和存在不正常行为而引起的，是可以避免的；而有的是由于财产物资本身的性质或自然原因造成的，是不可以避免的。

因此，为了保证各种账簿记录的完整和正确，如实地反映和监督经济活动的状况，就必须核对各种账簿记录，检查记账工作有无差错。

确保账证相符、账账相符、账实相符，为编制会计报表提供真实可靠的资料。

所以，对账工作应包括账证核对、账账核对、账实核对。

（一）账证核对会计凭证是登记账簿的依据。

账证核对工作，平常是通过编制凭证和记账中的“复核”环节进行的，在月末结账时，应将账簿的记录数字与会计凭证数字进行核对，做到账证相符。

对主要内容有疑问之处，应进行重点抽查与核对。

账证核对是账账相符、账实相符的基础。

账证核对的方法是将原始凭证、记账凭证与日记账、分类账进行核对，检查会计凭证上所记录的每笔经济业务会计分录的内容、数量、金额与各种账簿中的记录是否相符，既可以逐笔核对，也可抽查核对；如果发现差错，应及时查明原因。

（二）账账核对账账核对就是把各种账簿记录进行相互核对，使相关账簿之间的数字核对相符，具体的核对包括以下几个方面的内容：1）总分类账中，全部账户的借方余额合计数应同贷方余额合计数相符；2）总分类账中，“现金”、“银行存款”账户的余额数应同相对应的日记账余额数核对相符；3）总分类账中，各账户的月末余额，应与所属明细分类账户月末余额之和核对相符；4）会计部门有关财产物资的明细分类账的余额，与财产物资保管部门或使用部门相应的明细账（卡）核对相符。

对账与结账总结一、对账与结账的概念对账是指将账目进行核对，确保账目的准确性和完整性。

结账则是指在经过对账确认账目无误后，进行最终结算的过程。

对账和结账是财务管理中非常重要的环节，能够帮助企业进行财务控制和管理。

二、对账与结账的流程1. 对账流程对账的流程主要包括以下几个步骤： - 收集账目数据：收集所有与对账相关的账目数据，包括收入、支出、银行对账单等。

- 核对账目数据：将收集到的账目数据与原始数据进行核对，确保数据的准确性和完整性。

- 解决差异：如果核对发现账目数据与原始数据存在差异，需要及时解决差异，找出差异的原因并纠正。

- 调整账目数据：根据解决差异的结果，及时调整账目数据，使其准确反映实际情况。

- 生成对账报表：根据调整后的账目数据，生成对账报表，用于对账结果的展示和记录。

2. 结账流程结账的流程主要包括以下几个步骤： - 对账确认：在对账过程完成后，需要进行对账的确认，确保账目数据的准确性和完整性。

- 生成结账报表：根据对账确认的结果，生成结账报表，包括收入、支出、利润等相关信息。

- 进行财务结算：根据结账报表进行财务结算，包括付款、收款等操作，确保账目数据的准确性和完整性。

- 财务记录与凭证制作：根据财务结算的结果，进行财务记录和凭证制作，以备将来查阅和审计的需要。

- 结账审批：将结账报表和相关财务记录提交给财务负责人进行审批，确保结账的准确性和完整性。

三、对账与结账的重要性对账与结账在企业的财务管理中扮演着重要的角色，具有以下几个重要性： 1.资金控制：对账与结账可以帮助企业对资金的流入和流出进行有效的控制，确保资金的合理配置和使用。

2. 成本分析：通过对账与结账的过程，可以对企业的成本进行详细的分析，帮助企业寻找成本降低和效益提高的方法和途径。

3. 经营决策：对账与结账是企业管理决策的重要依据，可以提供准确和完整的财务信息，帮助管理层做出科学、准确的决策。

4. 风险控制：通过对账与结账，可以发现账目数据的差异和异常，及时进行调整和纠正，有效控制财务风险。

怎样对账与结账怎样对账与结账1.对账1)对账的意义如实反映企业经济活动情况，是会计核算的一个基本原则。

为了各种账簿记录的完整和正确，如实地反映和监督经济活动，为编制会计报表提供真实可靠的数据资料，必须做好对账工作。

对账，即核对账目，即把账簿上记载的资料进行内部核对、内外核对、账实核对，以保证账证相符、账账相符和账实相符。

2)对账的内容和方法对账的具体内容包括:账簿记录与会计凭证相互核对;总分类账记录与有关明细分类账记录相互核对;日记账记录与总分类账记录相互核对;账簿记录与有关财产物资的实存数相互核对;对债权债务的查询核对。

上述账证核对、账账核对、账实核对，不仅可以及时纠正差错，为生产经营过程提供正确、可靠的数据资料，还可及时地揭露营私舞弊和违法乱纪事件，保护企业财产的安全和完整。

具体内容和方法如下。

(1)账证核对账证核对是将各种账簿记录与有关的记账凭证和原始凭证相核对，主要包括:账簿中记录是否为记账凭证中所列示的会计科目;记账凭证中所列示的经济业务内容、记账方向、金额、凭证编号等是否与账簿记录一致等。

账证核对除在日常编制记账凭证和记账过程中进行以外，每月终了，如果发现账账不符时，还须追本溯源，进行账簿与会计凭证的检查核对，以确保账证相符。

(2)账账核对账账核对是将各种账簿之间的有关数字进行核对，主要包括:总分类账各账户本期借方发生额合计数与贷方发生额合计数是否相等;总分类账各账户期末借方余额合计数与贷方余额合计数是否相等;总分类账各账户期末余额与相关明细分类账期末余额合计数是否相等;现金日记账和银行存款日记账本期收、付、结存数，与总分类账“库存现金”、“银行存款”账户中的木期借方、贷方发生额和期末余额是否相符，如有未达账项.经过调节，其账面余额是否一致;会计部门有关财产物资的明细分类账期末余额，与财产物资保管或使用部门的登记簿所记录的期末余额是否相符。

同时，还要特别注意有无串户的情况，如将应记入甲账户的数字误记入乙账户，因为串户并不影响上述的相等关系。

8、第八章对账与结账教案第八章对账与结账一、本章教学时间安排二、本章学习目标本章作为编制财务报告前的准备工作，犹如产品装配前对零部件的验收和质量检查，是保证会计信息质量的前提之一。

主要包括：?理解对账的概念及作用，熟悉对账的内容并掌握对账的方法，尤其是错账的更正方法；?理解财产清查的概念及作用，掌握财产清查的方法，尤其是存货盘存制度的应用；?掌握银行存款的清查，重点是银行存款余额调节表的编制方法及其作用；?熟练掌握财产清查结果的账务处理；?理解结账的概念及作用，掌握结账的账项调整内容及结账技术方法。

三、本章重点难点内容1、对账的主要内容2、错账的主要类型及错账更正方法3、财产清查的概念及种类4、未达账项的含义及类型5、银行存款余额调节表的编制方法6、存货的清查方法，尤其是在永续盘存制下采用先进先出法、月末一次加权平均法计算本期销售或耗用成本的具体方法7、财产清查结果的账务处理8、结账的概念、内容与方法，尤其是月末账项调整内容。

四、本章教学中应注意的问题1、把握对账的具体内容，指导学生熟练掌握错账更正的方法2、介绍按不同标准对财产清查进行分类，强调不同种类的清查适用于不同的情况3、介绍库存现金清查填制的“库存现金盘点报告表”的作用，银行存款清查中编制的“银行存款余额调节表”的作用，以及两者的区别。

4、两种存货盘存制度的区别，强调其适用范围的区别5、举例说明不同存货发出计价方法的区别6、注意区分各项资产清查结果会计处理的不同点7、把握结账的步骤及具体内容，尤其是对期末调账业务的理解五、课堂提问1、错账的三种更正方法适用的范围是怎样的？如何应用？2、什么是未达账项？未达账项有哪几种情况？3．什么是永续盘存制度？什么是实地盘存制度？两者的区别有哪些？3．什么是先进先出法？什么是月末一次加权平均法？两种方法对企业财务状况及损益的影响有何不同？4．存货的盘亏、盘盈如何进行会计处理？5．固定资产的盘亏、盘盈如何进行会计处理？6．结账的步骤有哪些？。

2020会计从业考试《会计基础》知识要点：对帐与结账对账与结账一、对账(一)对账的看法对账就是核对账目，是对账簿记录所进行的核对工作。

(二)对账的内容对账一般可以分为账证核对、账账核对和账实核对。

账证核对账簿是依照经过审察此后的会计凭证登记的，但本质工作中仍有可能发生账证不符的情况，记账后，应将账簿记录与会计凭证核对，核对账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额等可否一致，记账方向可否切合，做到账证切合。

会计期末，若是发现账账不符，也可以再将账簿记录与有关会计凭证进行核对，以保证账证切合。

账账核对账账核对的内容主要包括：(1)总分类账簿之间的核对;(2)总分类账簿与所属明细分类账簿之间的核对;(3)总分类账簿与序时账簿之间的核对;(4)明细分类账簿之间的核对。

账实核对账实核对是指各项财产物质、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。

账实核对的内容主要包括：(1)库存现金日记账账面余额与库存现金本质库存数每天核对可否切合;(2)银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额如期核对可否切合;(3)各项财产物质明细账账面余额与财产物质的实有数额如期核对可否切合;(4)有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录核对可否切合等。

二、结账(一)结账的看法结账是一项将账簿记录如期结算清楚的账务工作。

在一准时期结束时(如月尾、季末或年关)，为了编制财务报表，需要进行结账，详尽包括月结、季结和年结。

结账的内容平时包括两个方面：一是结清各种损益类账户，并据以计算确定本期利润;二是结出各财产、负债和全部者权益账户的本期发生额合计和期末余额。

(二)结账的程序结账前，将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。

对于发现的错误，应采用合适的方法进行更正。

在本期经济业务全面入账的基础上，依照权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定应计入本期的收入和花销。

将各损益类账户余额全部转入“今年利润”账户，结平全部损益类账户。