基本理论：
一、免疫系统论：
国家审计的本质是国家治理这个大系统中的一个内生的具有预防、揭示和抵御功能的免疫系统。
预防功能包括威慑功能和预警功能；
揭示功能包括两方面的内涵，一是揭露和查处违法违规、经济犯罪、损失浪费、奢侈铺张、不合理利用资源、污染环境、损害人民群众利益、危害国家安全、破坏民主法治等行为，并依法对这些行为进行惩戒；二是揭示体制障碍、制度缺陷、机制扭曲和管理漏洞；
抵御功能是促进健全制度、完善体制、规范机制的功能。上述预防功能、揭示功能、抵御功能的共同特点是从审计功能发挥之后的结果来认知审计功能。
预防、揭示和抵御是国家审计发挥“免疫系统”功能的三种表现方式，统一于审计工作的实践之中。其中，揭示是基础，没有揭示，就不能进行抵御和预防；抵御是重点，没有抵御就不会形成威慑，就不会使揭示的问题得以纠正、发现的漏洞得以修补，预防也便无从谈起；预防是目的，保障经济社会的健康运行就是使经济社会少出问题，这需要事前的预防，预防的深度和广度在一定程度上体现着审计作用是否得于充分发挥。
二、国家审计与国家治理论：
2011年7月7日，中国审计学会六届三次理事论坛在内蒙古呼和浩特市举办，第五任审计长刘家义提出，在国家治理中，国家审计实质上是依法用权力监督制约权力的行为，其本质是国家治理这个大系统中的一个内生的具有预防、揭示和抵御功能的免疫系统，是国家治理的重要组成部分，国家治理的需求决定了国家审计的产生，国家治理的目标决定了国家审计的方向，国家治理的模式决定了国家审计的制度形态。
三、基石和保障论：
2014年6月20日，第五任审计长刘家义专程来南京审计学院，出席“国家审计与国家治理座谈会”，刘家义指出：国家审计是国家治理体系的基石和保障。
首先，国家治理，简而言之就是“用人、管权、理财”。人用好了，权管住了，财理好了，经济社会就能有效地运转，国家治理也就会实现良性循环。国家审计一直是围绕“用人、管权、理财”履行职责、发挥作用的，而且这种作用是不可替代、不可或缺的。所以，从这个意义上，我们说国家审计是国家治理的基石。
其次，国家治理是由若干子系统组成的大系统，审计是其中监督系统的一部分，并对决策系统和执行系统具有重要支撑、促进和保障作用。
再次，国家审计发挥着预防、揭示、抵御的“免疫系统”功能，能够摸清真实情况、揭示风险隐
患、反映突出问题、找到体制机制障碍和制度缺陷，并推动问题的及时有效解决，因此是国家治理的一个重要保障。
基石是指作为建筑物基础的石头，通常比作事物的支撑基础或中坚力量。国家审计是国家治理的基石和重要保障，主要体现以下几方面：
1.国家审计是国家治理体系中的一项基础性制度安排
2.国家审计是提升国家治理能力的重要力量
3.国家审计是国家治理现代化的重要保障
四、鱼塘的网
（一）批判性审计
国家审计服务于国家治理有二种目标定位。第一种定位，审计只是鉴证机会主义行为是否存在，并对鉴证结果发表审计意见，审计意见要明确表明，鉴证对象是否存在机会主义行为，如果存在，是什么机会主义行为。至于对机会主义行为的处理，一般是委托人自己负责。这种定位是以鉴证机会主义作为审计的基本功能，在这种功能路径下，揭示代理人的机会主义行为是审计的核心，这种审计主要发挥批判性作用，称为批判性审计（刘家义，2008）。
（二）建设性审计
第二种目标定位，抑制机会主义行为，也就是说，在鉴证机会主义行为是否存在的基础上，找出机会主义行为出现的原因并协助委托人防止或预防机会主义。找出机会主义行为出现的原因也就是要找出激励机制、制衡机制及其他监督机制所存在的缺陷，因为只有上述这些机制存在缺陷，才会出现超出可容忍水平的机会主义。协助委托人防止或剩余预防机会主义就是要对发现的治理构造缺陷进行改进，以优化治理构造，降低机会主义行为的程度。所以，这种目标定位下的审计要做三方面的工作，一是鉴证机会主义行为是否存在；二是对治理构造进行评价，从治理构造缺陷的角度分析机会主义行为存在的原因；三是协助委托人改进治理构造的缺陷。在这种目标定位下，揭示代理人的机会主义行为是审计的起点，核心问题是找出机会主义行为的原因和帮助改进治理构造，进而抑制机会主义行为，这种审计主要发挥建设性作用，称为建设性审计（刘家义，2008）。
五、政府审计业务类型体系：
主要关注政府审计业务类型，涉及三个问题，一是政府审计究竟能干什么，这是政府审计功能问题；二是政府审计功能对什么来实施，这是政府审计主题问题；三是政府审计功能对谁来实施，这是政府审计客体问题。政府审计功能包括鉴证、评价、监督、建议和顾问，政府审计主题包括财务信息、非财务信息、行为和制度，政府审计客体是公共资源经管责任承担者或承载者，包括组织、实物、公共政策和领导干部。政府审计功能、审计主题和审计客体共同决定政府业务类型体系，但是，审计主题是审计业务类型的骨架，不同类型的审计业务是政府审计不同功能作用于不同审计客体的不同审计
主体所形成的，可以区分为单一主题审计业务、多主题审计业务和综合审计业务。
（一）审计职能
政府审计具有鉴证、评价、监督三大职能，侧重监督职能。
一般认为，鉴证就是以系统方法搞清楚特定事项的真实状况，就特定事项与既定标准之间的一致程度发表意见。评价是在搞清楚特定事项的事实情况之后，将特定事项的实际状况与一定的标杆进行比较，以判断该特定事项的绩效或该特定事项是否存在改进机会。这里的标杆与既定标准不同，既定标准是特定事项运行的规范或规则，而标杆是特定的事项运行过程或结果的理想状况。监督是在搞清楚特定事项的事实情况之后，如果发现有违背既定标准的特定事项，一方面要对违背事项进行纠正；另一方面，对相关责任者进行处理处罚。上述鉴证、评价和监督三种功能的共同特点是从审计功能的发挥过程来认知审计功能。
（二）审计主题
综合相关权威规范的规定及实务部门已经开展的审计业务，政府审计主题包括四类：财务信息，业务信息，特定行为，特定制度。
财务信息是历史或预测的财政收支、财务收支、财政财务状况及现金流量信息，这些信息要按会计准则或会计制度来生产－这就是既定标准，通过系统方法可以搞清楚这些信息反映的事项的真实情况，所以，可以作为审计主题。
业务信息是业务活动过程及结果的信息，包括反映组织、项目、政策的营运状况或营运绩效的信息，以及反映资源、环境、工程等实物的物理特征的信息等，这些信息如何生产如果存在既定标准，并且通过系统方法可以搞清楚这些信息反映的事项的真实情况，也可以作为审计主题。
特定行为是审计客体的特定作为或不作为，从行为的内容和属性来看，可以分为业务行为、财政财务行为和其他行为，关于特定行为有许多的法律法规规章来约束，这就是既定标准，如果能通过系统方法搞清楚特定行为的真实情况，则该特定行为就可以作为审计主题。
特定制度是关于特定行为的规定，可以从两个角度进行鉴证，一是制度设计是否存在缺陷，二是制度执行是否存在缺陷，这里都存在既定标准，也需要以系统系统方法搞清楚制度设计和制度执行的真实状况，所以，可以作为审计主题。
总体来说，审计主题包括财务信息、业务信息、特定行为、特定制度，我国官方文献关于审计内容的财政财务收支论、财政财务收支及相关经济活动论、“三资一责”论、经济活动及经济责任论，都可以细化为上述审计主题，以确定清晰的审计事项。
（三）审计客体
凡是公共资源经管责任承担者或承载者，都是政府审计客体，无论其是否是何种属性的组织或个人或项目。这里的公共资源经管责任就是接受公共资源，并按要求履行特定职责或完成特定事项，一般来说，接受公共资源不会无缘无故地给予某组织或个人或项目，一定要要求公共资源接受者承担特定职责或完成特定事项，所以，公共资源经管责任承担者或承载者就是公共资源接受者或使用者。
六、审计本质：
委托代理关系是现代社会的主要社会经济关系, 当委托人需要抑制代理人的机会主义行为时就需要问责机制, 当委托人不相信代理人的业绩报告时就需要审计。即使代理人机会主义存在, 委托人不介意代理人的这种行为时, 不需要问责机制。问责机制存在, 当委托人相信代理人的业绩报告时,不需要审计。审计的本质是问责机制的机构要素, 其基本功能是问责信息保障, 问责主体还可以将问责机制中的其他权限配置给审计, 从而在审计基本功能的基础上扩展出审计的辅助功能。审计主体多样化的原因是问责主体多样化, 审计业务类型多样化的原因是问责内容多样化, 而审计权限差异化的原因是委托人在构建问责机制时给不同主体的权力配置不同。
例如金融审计：
国有金融企业与广义政府或监管部门存在委托代理关系，广义政府或监管部门是委托人，国有金融企业管理层是代理人，承担经管责任，其内容包括业务责任、财务责任、信息责任和制度责任。由于人性自利和有限理性，在信息不对称、激励不相容和环境不确定的条件下，国有金融企业管理层可能偏离委托人的期望，出现经管责任问题，为此，委托人会推动建立应对这些问题的治理机制，政府审计是这个机制的重要组成部分，国有独资金融企业对政府审计存在全面需求，国有控股金融企业对政府审计需在有限需求，政府审计机关对国有金融企业的审计内容是搞清楚国有金融企业管理层经管责任履行情况，寻找经管责任问题，上述内容涉及业务行为、财务行为、业务信息、财务信息、业务制度、财务制度及信息制度（通用？）等多类审计主题。
七、（外部审计）审计外包（个人理解，仅供参考）
（一）以国有金融企业对政府审计的需求审计为例（个人感觉可以通用）：
从理论上来说，对国有金融企业的外部审计可以由政府审计机关来实施，也可以由民间审计机构来实施，究竟由何种审计主体来实施，这需要区分国有独资金融企业和国有控股金融企业，不同类型的国有金融企业，其委托人不同，因此，审计需求也存在差异。
对于国有独资金融企业来说，委托人只是广义政府，这些金融企业一般由政府审计机关来审计，其主要理由如下：
第一，由于国有独资金融企业的创立资本全部来源于政府，其产权性质是国有，而国有企业是政府审计的法定范围，金融企业也不例外。
第二，如果由民间审计机构来审计国有独资金融企业，聘任机制存在困难。当民间审计机构来审计国有独资金融企业时，一般来说，执政党及其工作部门不宜直接作为聘任者来聘任民间审计机构，此时，可能的聘任者有三种，一是政府，二是政府设立的监管部门，三是国有独资金融企业。政府作为公共事务管理的首脑机关，通常不宜直接聘任外部审计师；而政府设立的监管部门来聘任外部审计师，则可能出现外部审计师寻租，审计质量也难以控制，最终可能导致审计收费高而审计质量低；如
果由国有独资金融企业自行聘任外部审计师，则实质上是这些企业的管理层自己履行外部审计师对自己进行审计，外部审计师的独立性缺乏保障，其审计效果也就没有基础。
基于以上分析，国有独资金融企业应该由政府审计机关来实施。当然，这并不意味着不可能通过政府审计业务外包方式由民间审计机构来实施这些审计业务，但是，此时的审计主体是政府审计机关，而不是民间审计机构。（个人看法：审计主体是政府审计机关，所以不能直接委托民间审计，只能由政府审计机关业务外包）
对于国有控股金融企业来说，由于股东多元化，除了政府作为股东外，还有其他类型的股东，全体股东作为国有控股金融企业的委托人，有权力决定审计主体，并且这种审计主体对全体股东要平等对待，不能具有偏向性，为此，只代表政府的政府审计机关就不宜作为审计主体，所以，对于全体股东共同关注的事项之审计，适宜由民间审计机构来实施，例如，对于国有控股金融企业的会计报表审计就属于这种情形；对于政府股东特别关注，而其他股东并不怎么关注的事项之审计，也应该在征得其他股东同意之后，才能由政府审计机关来实施，例如，对于国有控股金融企业负责人的经济责任审计就属于这种情形。
所以，总体来说，国有独资金融企业对政府审计存在全面需求，而国有控股金融企业对政府审计存在有限需求。
（二）何时需要外包
政府审计业务外包的驱动因素是降低交易成本，当审计业务的市场成本大于内部交易成本时，则该项活动应由审计机关自行完成（自制），否则就外包。政府审计业务从自制改为外包，一方面会增加交易成本，表现为谈判成本＋机会主义成本；另一方面会降低交易成本，表现为生产成本－外购价格，只有当降低的交易成本大于增加的交易成本时，政府审计业务外包才会发生。
当审计业务的资产专用性程度较高时，政府审计机关应该优先选择自制；当审计交易的资产专用性程度较低时，政府审计机关应该优先选择外包；当审计交易的资产专用性程度居中时，政府审计机关应该优先选择混合组织。当审计交易的外部性较高时，政府审计机关应该优先选择自制；当审计交易的外部性较低时，政府审计机关应该优先选择外包；当审计交易的外部性居中时，政府审计机关应该优先选择混合组织。
目前，我国政府审计机关的主要审计业务类型是行为审计，行为是否合规、是否合理是主要的审计主题，这类审计业务的资产专用性、外部性都较强，并且，外部市场中的会计师事务所并不在这类审计业务中有优势，所以，这类审计业务不适宜外包。但是，有三类审计业务可以考虑外包，一是决算（草案）审计，这类审计的主题是财务信息，与上市公司财务报告审计具有较大的共性，会计师事务所擅长这类业务，而政府审计机关反而不擅长这类业务，可以考虑外包；二是工程价款审计，这类审计业务的资产专用性、外部性都不强，外部许多中介机构都擅长这类业务，可以考虑外包；三是通用内部控制审计，内部控制具有组织粘性，但是，也存在一些具有较大通用性的内部控制，例如，招标、财务、采购、工程等相关的内部控制，具有较大的通用性，对于这类内部控制的审计，可以考虑
具有该类特长的中介机构来完成。
（三）第四章第2问（通用）
民间审计适宜于外部利益相关者众多的情况，由于国有资本投资营运公司通常是由国有资产监管部门出资创立的独资公司，外部利益相关者较少，所以，通常情形下，不需要由民间审计机构来审计，只是在国有资本投资营运公司要进行外部融资时，就外部资金提供者的要求，委托民间审计机构实施一些商定程序，满足外部资金提供者的需要。出资人审计是国有资产监管部门亲自实施或委托民间审计机构实施的审计，由于国有资产监管部门是国有资本投资营运公司的出资人，所以，这种审计类似于母公司对子公司的审计。政府审计是政府（广义）专门设立的审计机关对国有资本投资营运公司实施的审计，其性质是外部审计。从治理国有资本投资营运公司管理层的代理问题和次优问题来说，出资人审计和政府审计都有其依据。但是，对于国有资本投资营运公司来说，出资人审计和政府审计机关的审计都是政府机构实施的审计，然而，出资人审计是上级对下级的审计，属于内部审计，而政府审计是政府独立机关的审计，属于外部审计。尽管如此，由于出资人审计和政府审计的审计客体都是国有资本投资营运公司，如果不能合理协调，很有可能形成重复监督。
如何协调呢？一般来说，国有资本投资营运公司主要负责人经济责任审计，应该根据干部管理权限来分工，凡是属于组织部门任免的，由政府审计机关负责审计；凡是属于国有资产监管部门自行任免的，作为内管干部，由出资人审计负责实施。对于国有资本投资营运公司的审计，首先要承认政府审计机关的全面审计权，在此基础上，在年度审计中做好协调，避免重复审计，而这种协调应该由出资人审计主体来主动进行，通常是在编制出资人年度审计计划时，与政府审计机关主动沟通，对于政府审计机关列入审计计划的国有资本投资营运公司，不再列入内部审计计划，或者是，即使政府审计机关将国有资本投资营运公司列入了年度审计计划，但是，其审计主题[审计主题就是审计师发表审计意见的特定事项，一般区分为财务信息、非财务信息、制度和行为四类。]没有涵盖出资人重点关注的某些主题，此时，对于这类审计主题，出资人可以再列入年度计划，这事实上类似于实行了基于审计主题的业务分工。
八、经济责任（四权一廉）：
直接责任就是单位领导对本人亲历亲为的事项所应承担的责任；主管责任就是单位领导对其所主管的领域所承担的责任；领导责任就是单位领导对其不主管的领域、也非其亲历亲为的事项所承担的责任。
九、国家审计目标（两种观点）：
（一）国家审计目标包括根本目标、现实目标和直接目标三个层次。
根本目标是国家审计活动的最高层次的目标，体现了国家审计所期望达到的理想境地和最终结果，我国国家审计的根本目标是维护人民群众的根本利益。
现实目标是根本目标在一定发展阶段的分解和具体化，当前，国家审计的现实目标是推进法治、维护民生、推动改革、促进发展。
直接目标是实施审计活动最直接的目的，我国国家审计的直接目标应当是监督和评价被审计单位财政收支、财务收支的真实、合法和效益。
（二）政府审计目标是政府审计关系人通过审计实践活动所期望达到的境地或希望得到的结果。
审计终极目标是委托人和代理人的审计目标，委托人希望政府审计能抑制代理问题或次优问题，代理人希望政府审计帮助自己更好地履行经管责任或证明自己不存在代理问题或次优问题。
审计直接目标是审计机关的审计目标，分为总目标、项目目标和具体目标，总目标是生产让委托人及利益相关者满意的审计产品，体现在审计产品内容、审计产品定位和审计产品种类；项目目标是政府审计机关希望通过特定的项目审计所得到的结果，它是总目标在特定审计项目的体现；具体审计目标是特定审计主题所承担的审计目标在特定审计事项上的分解。
政府审计案例答案
案例1：某市本级预算执行情况的审计 问题： 本级预算执行情况的审计，主要目标是什么？ （答案：审计本级预算的编制、批复、执行和决算情况的真实、合法和效益性。） 背景介绍 根据《审计法》有关规定和市政府《关于批转A市审计局2010年度审计工作计划的通知》精神，A市审计局决定对市本级2010年度预算执行和其他财政收支情况进行审计。 问： 其他财政收支情况指的是什么？ （答案：主要是指预算外的资金。） 按照A市审计局的______1_____，市本级预算执行情况的审计共分五个审计组，其中财金审计科负责市本级预算执行情况的审计，包括______2_____；经贸审计科负责地税征管情况的审计；其他三个审计组分别负责市发展和改革委员会、公安局、检察院、法院、教育局、民政局、社保局、建设局、卫生局九个行政事业单位部门预算执行情况的审计。 问： 1、审计组是根据什么书面文件来成立的？ 2、对本级预算执行情况审计，需要审计的两个基本的部门是什么？ （答案： 1、审计组是根据审计局编制的审计工作方案来成立的。 2、最基本的两个部门：财政局和国库。） 方案要求：4月10日前各审计组全部进点，6月20日前提交审计报告；7月12日完成本级预算执行情况的《审计结果报告》，提交给______3_____审阅；7月26日向____4_____提交本级预算执行情况的《审计工作报告》。
问： 3、审计结果报告提交的主体是谁？向谁报告？ 4、审计工作报告提交的主体是谁？向谁报告？ （答案： 审计结果报告，是由审计局向本市的政府领导，和上一级的审计厅报告；审计工作报告是由本市的政府领导委托审计局，向本市的人大及其常委会进行报告。） 2011年3月25日，赴A市财政局审计的审计组开始了______5_____，结果显示： 2010全市财政总收入、地方财政总收入和地方一般预算收入三项指标分别完成预算的108.31%、115.09%和108.40%，同比分别增长12.60%、18.74%和19.39%，保持了较高的增长速度。同时，该市坚持“有进有退，有保有压”的财政支出方针，基本保障各项重点支出需求，及时足额拨付各项工资福利，偿还政府债务，保证了政府工作正常运转，促进了社会各项事业平稳、持续、健康发展。 问： 5、在审计组进点前，各审计组应开展什么工作？其工作的主要内容是什么？方式有哪些？ 6、在本案例中应该怎么进行？重点关注哪些方面？ （答案： 5、进点之前，应该先做准备工作，即先进行审前调查，审前调查主要的内容有七个方面，从被审计单位的外部环境，到内部组织结构、相关的财务信息，以及内部控制设置情况。重点了解内部控制设置情况，主要的方式可以是：查询相关的文件、资料，访问被审计单位的主要负责人。 6、在本案例中，因为审计对象是本级预算执行情况，所以，首先必须关注被审计单位的财政收支预算和决算情况，并了解其与预算相关的内部控制的设置情况。）
《审计》试卷 一、单项选择题（每题2分，共计10分） 1、关于注册会计师财务报表审计，以下理解中，不恰当的有（ D ）。 A.财务报表审计的用户是包括管理层在内的财务报表预期使用者 B.财务报表审计的核心工作是围绕管理层认定获取和评价审计证据 C.财务报表审计的基础是独立性和专业性，注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者 D.财务报表审计的目的是改变财务报表的质量，消除财务报表错报风险
2、假设ABC会计师事务所拟承接甲公司2013年度财务报表审计业务，A注册会计师为审计项目合伙人。A注册会计师为了与甲公司管理层就其2013年度财务报表审计的业务约定条款达成一致意见（审计业务约定书前），不需要在下列（ A ）方面开展初步业务活动。 A.了解甲公司及其环境，包括了解甲公司内部控制 B.实施与审计准则一致的关于对甲公司财务报表审计的质量控制程序 C.评价事务所与审计项目组遵守职业道德要求的情况 D.就甲公司2013年度财务报表审计业务与甲公司达成一致意见 3、关于审计证据的含义，以下理解中，不恰当的是（ B ）。 A.注册会计师仅仅依靠会计记录不能有效形成结论，还应当获取用作审计证据的其他信息 B.注册会计师对财务报表发表审计意见的基础是会计记录中含有的信息 C.如果会计记录是电子数据，注册会计师必须对生成这些信息所依赖的内部控制予以充分关注 D.注册会计师将会计记录和其他信息两者结合在一起，才能将审计风险降至可接受的低水平，为发表审计意见提供合理基础 4、关于审计抽样的特征，以下理解中，错误的是（ D ）。 A.对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序 B.审计抽样是为了获取审计证据证实控制活动运行是否有效或验证某一认定金额是否存在错报 C.所有抽样单元均有被选取的机会 D.针对总体进行分层，再选取样本 5、关于注册会计师实施风险评估程序的目的，以下说法中，不恰当的是（ C ）。 A.识别和评估财务报表层次重大错报风险 B.识别和评估财务报表重大错报风险 C.评估审计风险 D.评估舞弊风险 二、判断题（每题1分，共计10分） 1、审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。T 2、注册会计师通过获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平，以获取绝对保证。F 3、审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息。T 4、审计抽样（简称抽样），是指注册会计师对具有审计相关性的总体中高于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。F 5、审计工作底稿的归档期限为审计报告日后九十天内。F 6、项目组讨论的内容通常包括：被审计单位面临的经营风险；财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。T 7、控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。T
北大方正是我国率先创新的典型。1976年，他们跳过第二代、第三代，直接研制激光照排系统，一到市场上就显示了旺盛的生命力，占领了国内外中文照排的大部分市场，使我国印刷行业告别了铅与火而进入信息时代。北大方正的成功不是偶然的。他们得到中央领导的重视和直接关怀，国家投入巨资，在北大建立了文字信息处理国家重点实验室和电子出版新技术国家工程研究中心、聚集了一批市场观念强、水平高的科学家，一批有科学头脑的企业家，艰苦创业20载，终于使我国的印刷技术在汉字领域称雄世界。 韩国作为后起的工业化国家，其科技和经济发展不可避免地经历了“引进--消化--创新”的演变过程。纵观韩国科技、经济发展历程和现状，果敢引进、苦心钻研、大胆创新，是其显著特点；不甘落后、敢于冒险、争创一流，是其一贯的经营理念。这里仅就CDMA、钢铁和高速铁等有代表性的几个行业创新发展典型案例，来了解韩国在创新发展过程中积累的经验和做法。 一、创新案例之一：CDMA CDMA技术是上世纪由美国高通公司最先研发出的世界上最先进的移动通信技术，在美国本身尚未对此进行产业化和商业化尝试、前途未卜、风险很大的情况下，韩国政府在详细调查和充分论证的基础上，于1993年做出了引进该项技术并努力实现产业化的战略抉择，结果取得了巨大成功。 韩国政府和企业在消化、吸收乃至创新方面付出的不懈努力，是CDMA成功的关键所在： （一）政府在创新方面给予全方位强有力的支持 政府作为决策者，在CDMA开发的全过程中起到主导性作用。它把CDMA列入“国策性”研发项目，明确提出了要创世界一流产业和一流产品的发展目标。为此，政府制定并实施了发展CDMA的一系列相关政策和措施，其中包括技术开发、标准化和服务运营商许可等一系列系统集成政策，集中国家财力、物力和人力，全力支持研发机构和企业开展技术消化、吸收和创新活动，为CDMA的成功开发提供了有力的政策保障。 （二）内外合作，官民协同，全力攻关 在高通公司开发的总计53项CDMA技术专利中，韩国仅引进7项，其余大部分靠自己完成。开发初期，韩国与美国高通公司开展合作研究，重点从事终端机及MTSO的设计和开发。同时，由官方研发机 构“韩国电子通信研究院”牵头，以招标方式吸收三星电子、LG通信和现代电子等企业组成联合攻关组，形成官民互动、风险共担的联合开发
《审计基础》复习题 一、单项选择题（每题一分） 1.在秦汉时期，（C ）制度日益完善。 A．监察 B．御史 C．上计 D．下计 2.在西方，最具代表性的政府审计机关隶属于（C）。 A．司法系统 B．行政系统 C．立法系统 D．司法系统 3.审计行为产生和发展的根本动力，在于评价（C ）。 A．剥削 B．统治 C．受托经济责任 D．经济利益 4.审计最基本的职能是（C ）。 A．经济评价 B．经济监察 C．经济监督 D．经济司法 5.在审计工作中，揭示审计对象的差错和弊端，属于审计的（A ）。 A．制约性作用 B．促进性作用 C．建设性作用 D．宏观调控作用 6.审计按其主体分类，是审计的（A ）。 A．基本分类 B．其他分类 C．技术分类 D．综合分类 7.民间审计，在我国亦称（D ）。 A．查账 B．财务大检查 C．验资 D．社会审计 8.对某一特定项目所进行的审计，称为（C ）。 A．局部审计 B．财经法纪审计 C．专项审计 D．民间审计 9.一般民间审计接受委托人的委托，按照委托人的要求对其进行的财务审 计或经济效益审计，属于（ A ）。 A．任意审计
B．强制审计 C．专项审计 D．突击审计 10.在实际工作中，与审阅法结合起来运用的方法是（D ）。 A．观察法 B．鉴定法 C．比较法 D．核对法 11.审计人员亲自到现场盘点实物，证实书面资料与有关财产物质是否相符 的方法是（ D ）。 A．监督盘存 B．观察法 C．调节法 D．直接盘点 12.在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据的方 法是（ B ）。 A．鉴定法 B．调节法 C．盘存法 D．抽样法 13.在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率 而采用的方法是（ A ）。 A．属性抽样 B．变量抽样 C．任意抽样 D．判断抽样 14.样本的可靠程度主要取决于被审计单位的内部控制系统，当内部控制系 统较健全、有效时，一般可选择的可靠程度为（ D ）。 A．95% B．100% C．99% D．90% 15.从8000张现金支出凭证中抽取400张进行审计，采用系统抽样法，这抽 样间隔数为（B ）。 A．10 B．20 C．30 D．40 16.民间审计组织在接受被审计单位委托的审计项目之前提交给被审计单位 的正式文件是（ D ）。 A．审计通知书 B．审计报告 C．审计建议书 D．审计约定书 17.被审计单位拒不缴纳应缴的违法款项、罚款的，政府审计机关可通知的 扣缴单位为（ B ）。 A．上级主管部门
工程总承包是指从事工程总承包的企业受业主委托，按照合同约定对工程项目的可行 性研究、勘察、设计、采购、施工、试运行（竣工验收）等实行全过程或若干阶段的承包。工程总承包企业对承包工程的质量、安全、工期、造价全面负责。工程总承包企业必须取得国家住建部或省市级颁发的相应资质证书。 工程总承包模式可按照过程内容与融资运营两种方式分： 过程内容： 1、E+P+C模式（设计采购施工）/交钥匙总承包 设计采购施工总承包（EPC：即Engineering(设计)、Procurement(采购)、Construction(施工)的组合）是指工程总承包企业按照合同约定，承担工程项目的设计、采购、施工、试运行服务等工作，并对承包工程的质量、安全、工期、造价全面负责，是我国目前推行总承包模式最主要的一种。 交钥匙总承包是设计采购施工总承包业务和责任的延伸，最终是向业主提交一个满足使用功能、具备使用条件的工程项目。 2、E+P+CM模式 设计采购与施工管理总承包(EPCM：即Engineering(设计) 、procurement (采购)、Construction management（施工管理）的组合)是国际建筑市场较为通行的项目支付与管理模式之一，也是我国目前推行总承包模式的一种。EPCM 承包商是通过业主委托或招标而确定的，承包商与业主直接签订合同，对工程的设计、材料设备供应、施工管理进行全面的负责。根据业主提出的投资意图和要求，通过招标为业主选择、推荐最合适的分包商来完成设计、采购、施工任务。设计、采购分包商对EPCM承包商负责，而施工分包商则不与EPCM承包商签订合同，但其接受EPCM承包商的管理，施工分包商直接与业主具有合同关系。因此，EPCM承包商无需承担施工合同风险和经济风险。当EPCM总承包模式实施一次性总报价方式支付时，EPCM承包商的经济风险被控制在一定的范围内，承包商承担的经济风险相对较小，获利较为稳定。 3、设计+施工总承包（D+B） 设计—施工总承包是指工程总承包企业按照合同约定，承担工程项目设计和施工，并对承包工程的质量、安全、工期、造价全面负责。 4、根据工程项目的不同规模、类型和业主要求，工程总承包还可采用设计—采购总承包（E-P）、采购—施工总承包(P-C)等方式。 融资运营 1、项目BOT模式 BOT（Build-Operation-Transfer的缩写）即建设-经营-移交，指一国政府或其授权的政府部门经过一定程序并签订特许协议将专属国家的特定的基础设施、公用事业或工业项目的筹资、投资、建设、营运、管理和使用的权利在一定时期内赋予给本国或/和外国民民间企业，政府保留该项目、设施以及其相关的自然资源永久所有权；由民间企业建立项目公司并按照政府与项目公司签订的特许协议投资、开发、建设、营运和管理特许项目，以营运所得清偿项目债务、收回投资、获得利润，在特许权期限届满时将该项目、设施无偿移交给政府。有时,BOT 模式被称为“暂时私有化”过程(Tempo- rary Privatization)。而国家体育馆、国家会议中心、位于五棵松的北京奥林匹克篮球馆等项目实践了BOT模式，由政府对项目建设、经营提供特许权协议，投资者需全部承担项目的设计、投资、建设和运营，在有限时间内获得商业利润，期满后需将场馆交付政府。 BOT可演化的方向： 1）、BOO（build—own—operate）即：建设—拥有—经营。
全国基层党建创新典型案例[2] 湖北兴山：推广农村党建“两会两评”模式 党的十七大、十七届四中全会提出，要“使党的基层组织充分发挥推动发展、服务群众、凝聚民心、促进和谐的作用，使广大党员牢记宗旨、心系群众”。近年来，特别是深入开展学习实践科学发展观活动以来，兴山县委积极应对农村党建出现的新情况，以新农村建设为主题，以凝心聚力为突破口，以培养跟党走的新型农民为目标，大胆探索“两会两评”模式，着力构建党组织、党员联系服务群众新机制和村党组织领导的充满活力的村民自治新机制，巩固和扩大党在农村的执政基础，取得了明显成效。 一、背景 党的十一届三中全会以来，国家在农村实行了家庭联产承 包、综合配套改革、两免一补等政策，极大地调动了农民生产积极性，促进了农村经济社会持续发展。但也出现了许多新情况新问题，削弱了党在农村的执政基础。 一、服务群众缺“配套”。服务人员、服务内容、服务手段与群众服务需求不配套。一是服务需求大。随着农村剩余劳动力的大量转移，留守农村的大都是老弱病残愚人员，生产生活面临重重困难，种田缺劳力、发展缺技能、生活无人管、思想无人问，“年猪就杀不死”的现象普遍存在，急需组织的关怀和帮助。二是服务人员少。合村撤组后，村管理面越来越大，干部职数越来越少。兴山县古夫镇平水村，由原来的8个村合并而成，村干部却只有7人。一个村干部平均要服务几十家甚至上百家农户，精力不济。无职党员服务意识淡化，激励机制不健全，参与的少，坚持的少。三是服务内容少。干部联系服务群众停留在盖章子、发票子上，停留在节日慰问、抢险救灾上。无职党员服务群众停留在“结
对子”帮扶上。四是服务手段少。干部还能借助党的惠农政策，无职党员仅能凭借一张嘴、一双腿、一双手服务群众。 二、村民自治缺“实效”。一是自治内容未更新。现在真正体现村民自治的，就是依法选举产生了村民委员会。其他自治活动实际上很少开展。改革开放三十年，村集体成了“空壳”。除了公益事业，《村民委员会组织法》规定的应由村民会议讨论决定的事项大多不存在，群众的关注度降低。群众需要自治的新内容，无人组织，比如产业结构调整、集体文化活动开展等。二是自治程序难到位。无论是召开村民会议，还是召开村民代表会议，能议事的人都外出务工；即使有群众愿意参与自治，半天才走到村委会，屁股没坐热，就要急着往回赶，“一事一议”难“议”。村民自治过程中，党的领导未落实。三是自治主体不积极。现在的农民是“各种各的田、各挣各的钱”。普遍认为开展村民自治误工贴钱，还不如抓紧时间干自己的活，缺乏参与自治的自觉性和积极性。 三、组织建设缺“活力”。一是书记无责任。实行书记、主任“一肩挑”后，农村出现重“村务”轻“党务”、党建工作无人抓的现象。对书记主任“一肩挑”的考核，往往以主任岗位考核代替书记岗位考核，以经济指标考核代替党建工作考核，以党委政府考核代替群众考核，从导向上弱化了党建工作。二是党员无能力。农村党员队伍年龄老化、先锋模范作用弱化。兴山县6368名农村党员，55岁以上的占51%，35岁以下的仅占11%，且大多无一技之长。三是组织无财力。集体经济薄弱，村级组织无钱办事。兴山县92个村（居委会）中，有集体经济收入的只有32个。财政转移支付村级办公活动经费只有5000元左右，订报、交水电费后所剩无几。“这年头没把米，连鸡都唤不来。”基层组织的凝聚力、创造力、战斗力下降。四是评议无结果。民主评议党员走形式，你好我好大家好，“个别党员不像党员”，组织处理不硬，群众反映强烈。 四、农民思想缺“感恩”。一是农民思想多元化。随着社会主义市场经济的建立和新兴媒体的兴起，农民的思想出现信仰危机、公德缺失、价值观倒置、是非观念模糊等问题，只知索取，不讲回报。现在的农民是“有田有粮不理你、不偷不抢不怕你、有了问题就找你、不给解决就
一、单选题 1、（）是审计的本质特征 A 独立性 B 强制性 C 系统性 D 广泛性 2、中国政府审计最早产生于（） A 汉朝 B 唐朝 C 西周 D 清朝 3、（）是现代政府审计的本质特征，也是现代政府审计理论的重要基石 A 公共受托责任 B 经济审计责任 C 公共受托经济责任 D 金融审计经济责任 4、当今政府审计的主流是（）。 A、绩效审计 B、经济责任审计 C、财政收支审计 D、金融审计 5、政府审计的目标不包括（）。 A、真实性 B、效益性 C、合法性 D、公允性 6、按照审计范围划分，政府审计可以被划分为（）。 A、全部审计、局部审计和专项审计 B、报送审计和就地审计 C、委托审计、联合审计和突击审计 D、事前审计、事中审计和事后审计 7、政府审计的职能不包括（） A 经济监督 B 经济评价 C 经济规范 D 经济鉴证 8、现代政府审计的工作范围突破了财务审计领域，还包括针对政府各项活动的（）的绩效审计内容 A 经济性、效率性和效果性 B 实用性、判断性和经济性 C 经济性、实用性和效果性 D 判断性、效率性和效果性 9、司法型审计模式的隶属关系是（） A 议会 B 国会 C 总统 D 司法序列 10、我国政府审计的体制模式是（） A 立法型 B 司法型 C 行政性 D 独立型 11、下列不属于政府审计的组织模式的是（） A 司法模式 B 行政模式 C 独立模式 D 法律模式 12、关于我国审计署审计长的描述不正确的是（） A 是审计署的行政首长 B 由国务院任免 C 由国务院总理提名 D 由全国人大决定人选 13、政府审计的权力来源于（），必须依法设立，依法取得 A 经济法 B 法律 C 宪法 D 行政法规 14、审计机关职责的特征不包括（）。 A、不可推卸责任 B、法定性 C、权威性 D、审计权限的并存性 15、我国在 ( B )设立审计机关，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支，对国家的财政金融机构和企事业组织的财务收支，进行审计监督。
浅谈政府绩效审计的中国模式 何滨（江苏省扬州市审计局） 2009年03月17日 <摘要>我国在开展政府绩效审计工作上已取得一定的成绩，我国政府绩效审计有其独特的外部环境与内部条件，本文通过回顾政府绩效审计在我国的发展状况，着重分析在我国开展政府绩效审计的制约因素，在此基础上提出了如何完善我国政府绩效审计模式，并提出八点对策，以更好为我国政府绩效审计服务。 <关键词> 政府绩效审计制约因素模式 一、政府绩效审计在我国发展 （一）绩效审计的定义 世界审计组织的审计准则将绩效审计定义为对被审计单位在履行职责时利用资源的经济性、效率性和有效性的审计。绩效审计（performance audit）又称3E审计，是经济审计、效率审计和效果审计的合称。 （二）政府绩效审计在我国的发展状况 政府绩效审计对我国完全是一个全新的概念，从上世纪八十年代，绩效审计这个概念随着审计署的诞生被引进我国，前后发展不过二十余年，但是，随着社会的发展，民主意识的增强，人民不仅要求一切取之于民，必须用之于民，而且要求必须经济有效的用之于民，否则政府仍要负责，同时为了促进经济一体化和自由化，解决各种经济问题和社会问题，国家公共支出成倍增加，公营部门大批涌现，促使人们要求提高公营部门支出的效益和明确支出的经济责任，所以，政府绩效审计在我国的发展异常迅速，这二十多年以来，我国政府绩效审计已经取得了以下成就：在专项资金投资项目的审计方面逐步注入了绩效审计的内容，在外资投资领域，明确提出其审计目标是提高外资的使用效率，同时积极推行领导干部经济责任审计。 二、制约我国政府绩效审计发展的因素 （一）传统观念的制约 我国的审计事务是从计划经济体制下开始建设的，不可避免的带有传统观念的影响，绩效审计是近些年才被逐渐被人们提起的一个新兴的概念，这种认为只有物质资料生产领域才会产生经济效益，而政府等非盈利性组织则没有效益可言，因而也就没必要进行绩效审计的传统观念深深制约着我国绩效审计的发展。我们知道，如果没有政府职能部门等行政事业机构，经济建设就无人来协调，国民经济就不可能得以高效、健康地发展。事实上，政府职能部门等行政事业机构的活动就体现了资金使用效率和管理水平的高低。
审计重点整理
第一章注册会计师审计职业特点 1、会计与国际趋同，但有实质性差异：①关联交易②资产减值损失不可转（如固、无、生产性、投资房等，不包括应收、存、金融资产）审计与国际一致 2、南海公司事件——查尔斯·斯耐尔——第一位注册会计师 3、1918年，中国第一位注册会计师、中国第一家会计师事务所（正则会计师事务所） 1981年，新中国第一家由财政部审批独立承办注册会计师业务的会计师事务所（上海会计师事务所） 四大：普华永道、安永、毕马威、德勤 4、会计：国际会计准则理事会 审计：国际会计师联合会 AAA：美国会计协会 5、注会审计方法的演进： 账项基础审计（审计方法是详细审计） 制度基础审计（审计方法是以内部控制为基础） 风险导向审计（以企业环境和面临的经营风险、企业经济业务可能出现的错误和舞弊行为为
出发点，根据审计风险模型来制定相适应的审计计划确保效率） 6、审计监督体系：政府审计、内部审计、注册会计师审计 第二章注册会计师管理制度 1、注册会计师业务范围：①监证业务——审计、审阅、其他鉴证业务 ②相关服务 2、会计师事务所组织形式：①独资会计师事务所 ②普通合伙会计师事务所（中国） ③有限责任会计师事务所（中国） ④有限责任合伙会计师事务所 3、注册会计师协会（大部分为民间组织，因政府不能同时兼“运动员”“裁判员”一体）中国注册会计师协会会员：①个人会员：执业会员、非执业会员
②团体会员：依法批准设立的会计师事务所 第三章注册会计师法律责任 1、法律责任的出现，是因为注册会计师没有保持其职业谨慎，因此导致了他人权利的侵害。 2、经营失败：企业由于经济或经营条件的变化（如经济衰退、不当的管理决策或出现意料的行业竞争等）而无法满足投资者的预期。 审计失败：注册会计师由于没有遵守会计准则的要求而发表了错误的审计意见。 审计风险：财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能。 3、注册会计师法律责任逐步加重的社会原因： ①消费者利益的保护主义兴起 ②有关审计保险论的应用 ③注册会计师对商业领域的参与日渐拓展 深口袋理论：任何看上去拥有经济财富的人都可能受到起诉，不论其应当受到惩罚的程度如
《审计学原理》模拟卷（A） 一、多项选择（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题的五个备选答案中，选出二至五个正确的答案，并将正确答案的序号分别填在题干的括号内，多选、少选、错选均不得分。） 21、按照审计证据的证明力分类包括有（）。 A.口头证据 B.辅助证据 C.书面证据 D.基本证据 E.环境证据 22、会计账簿审查的重点是（）。 A.总账 B.明细账 C.日记账 D.辅助账簿 E.对账单 23、内部控制制度的描述基本上经过哪几个步骤？（） A.了解内部控制制度 B.描述内部控制制度 C.评价内部控制制度 D.对描述的结果进行复核 E.对内部控制制度进行符合性测试 24、下列选项中，关于审计计划的表述正确的是（）。 A.是在具体实施审计流程时编制的工作计划 B.是审计人员在审计实施阶段的工作指南 C.审计计划包括总体审计计划和具体审计计划 D.审计计划编制的目的是为了达到预期的审计目的 E.审计计划是由主任会计师进行编制的 25、有权对审计工作底稿进行复核的人是（）。 A.项目负责人 B.初级审计人员 C.部门负责人 D.审计机构负责人 E.审计委托人 26、可以用于肯定式函证的账户有（）。 A.应收账款金额较大，拖欠时间较长 B.存在贷方余额 C.年终时大量赊销 D.发生财务危机的客户 E.所有客户 27、在下列（）情况下，应实施应付账款的函证。 A.控制风险高 B.财务状况不佳 C.存在大量小金额欠账 D.应付账款金额较大 E.所有应付账款 28、审计人员对产品销售成本的审查，应涉及（）的审查。 A.直接材料成本 B.直接人工成本 C.制造费用 D.管理费用 E.财务费用 29、下列行为中属于在处理国家财产方面违反财经法纪的有（）。 A.擅自转让国有企业财产 B.为小团体或个人谋取私利 C.擅自转让集体企业财产 D.滥发奖金、津贴、补贴 E.没有按税法要求进行固定资产折旧的提取 30、审计人员通过对（）的审查，来达到业务经营审计的目的。 A.资金筹集过程 B.材料采购过程 C.产品产生过程 D.产品销售过程 E.投资过程二、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题的四个备选答案中，选出一个正确答案，并将正确答案的序号填在题干的括号内）。 1、核对借方余额合计和贷方余额合计是否相符是会计记录核对的哪种（）。 A.账表核对 B.账账核对 C.账实核对 D.账证核对 2、一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（）。 A.审计人员 B.审计机关的项目负责人 C.企业管理人员 D.被委托的第三人 3、审计全过程的中心环节是（）。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.审批阶段 4、被审计单位对审计结论表示不满时应向上级审计机关提出（）。 A.复审 B.起诉 C.复核 D.复议 5、对于注销的应收账款，会计部门应在（）中予以登记，同时进行追踪控制，以防随后收回时被内部人员贪污。 A.备查账簿 B.销售发票 C.明细账 D.销售合同 6、如果应付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请在资产负债表的（）项目列示。 A.应收账款 B.预收账款 C.应付账款 D.预付账款 7、被审计单位“产品销售费用明细账”中记有以下费用项目，应予以确认的是（）。 A.生产车间领用的产品包装费 B.常设销售机构经费 C.厂部销售部门管理人员工资 D.为购买单位垫付的运费 8、财经法纪审计的结论与决定具有（）。 A.代表性 B.广泛性 C.指导性 D.强制性 9、（）是开展经济效益审计的基础和必要条件。 A.财政审计 B.内部审计 C.财务审计 D.财经法纪审计 10、内部审计结论的执行与否，主要取决于（）。 A.被审计单位领导的意志 B.上级主管部门领导的意志 C.审计结论的正确与否 D.被审计单位当时的具体情况 11、宪法规定，国务院设立审计署，在（）的领导下主管全国的审计工作。 A.国家主席 B.国务院总理 C.人大常委会 D.财政部 12、企业下列行为违背企业会计处理方法一贯性原则，审计人员根据其重要性，考虑在审计报告中反映的有（）。 A.上期提取甲存货跌价准备5,000，鉴于其可变现净值降低，本期再提8,000元 B.根据国家统一会计要求，从本期开始对固定资产提取减值准备 C.本期经营状况不佳，将固定资产折旧法由年数总和法改成平均年限法
中国企业创新驱动典型案例分析中国企业创新驱动典型案例分析（（下） 2016年03月28日 马云是互联网时代创业致富的典型代表，他创建的阿里巴巴公司的互联网+金融模式也成为新型企业运营模式的经典案例。有人把阿里巴巴的成功归结为4个方面：反传统的思维理念、独特的管理模式、一招鲜的营销手段和创新的产品。马云的最大创业理念就是不按常规出牌，在他的所谓不用精英人才的管理模式下，激发出员工的创新热情和创新能力，创造出人们耳熟能详的产品。马云在营销上的成功体现为处处以普通消费者的体验为出发点来设计企业的营销规划，以为更多普通人创业创富搭建平台为目标。 小米与东方小金作为移动互联网+的成功代表，对于青年创业者具有现实启迪意义。小米充分重视客户体验的产品创新运营模式，东方小金的零库存、零门槛、高粘度、高回报的金融微商经营模式，特别适合高校在校生和毕业生的零风险体验就业和创业。 创新特点：小米与东方小金的共同创新秘诀是把客户的投诉与不满看作企业创新的来源。在网络时代，互联网+思维模式为各行各业的企业运营网络创新带来了思路与灵感。 3.5 制度创新案例 2015年央视财经频道报道了上海自贸试验区管委会发布的20家企业创新案例，包括国企、民企、外资等不同类型的企业，有总部经济、制造业、服务业等不同行业的创新活动，有企业自身的业务创新案例，也有平台企业的服务创新案例。2015年经济半小时也报道了广东金融资产交易中心有限公司的创新案例。这两类案例具有制度创新的典型性。 上海自贸区的主要做法是自贸试验区以企业为主体，转变政府职能，在投资管理、贸易监管、金融创新、事中事后监管四大领域推出了一系列制度创新举措。从实践上看，自贸试验区的制度创新在3个方面对企业创新发挥了支持作用：一是帮助企业降低交易费用，提高要素流动性和生产率，进而提高资源配置效率，这在金融服务、专业化服务平台等创新案例中得到了充分体现；二是对市场主体产生创新激励，有利于企业技术进步，这在研发服务、境外股权投资、保税维修等创新案例中得到了充分体现；三是引导市场主体构建合理的组织结构，实现规模效益，这在总部资金管理、供应链管理案例中得到了充分体现。 广东金融资产交易中心有限公司是极具公信力的独立第四方国有金融资产交易平台，是广东省唯一经财政部备案的金融企业国有资产交易平台，也是全国唯一的离岸金融资产交易先行先试平台。公司采取会员服务制度，为各类金融资产提供从注册、登记、托管、交易到结算的全程式服务。 创新特点：上海自贸区制度创新案例为其它地区开展制度创新提供了借鉴。央视新闻联播2015年7月对上海等全国4个自贸试验区进行了报道。商务部外资司司长唐文弘认为4个自贸试验区承担了改革开放排头兵的责任，扮演着创新发展先行者的角色。4个试验区分别服务于不同的国家战略：广东自贸试验区推动内地与港澳深度合作，天津自贸试验区推
政府审计复习题 一、论述题 1.政府审计与民间审计及内部审计的主要区别 A：a.政府审计主要是对政府财政收支和财务收支进行审计监督。 b.内部审计是单位企业内部机构，主要对本单位企业内部财务收支进行审计监督。 c.社会审计是社会中介机构，受委托进行审计。 d.政府审计与内部审计的关系是政府审计对内部审计进行业务指导和监督。 e.政府审计与社会审计的关系是对社会审计进行监督，对其出具的审计报告进行核查 2.低碳经济环境对政府绩效审计的影响及对策 3.我国农业专项资金审计的难点以及对策。 4.海关业务中存在的主要问题及审计对策。 5.审计机关在实施建设项目招投标审计时的审计内容及重点。 6.金融审计的总目标及具体目标？ 7.世界各国政府审计体制的主要模式及特点，并指出完善我国政府审计体制的构想。 8.国有资产流失的途径很多，需要审计人员根据不同情况做出进行判断，请列示10种常见的国有资产流失途径。 二、案例分析 1.某市外环高速路工程是国家重点建设项目，由市财政负责拨款、市高速路指挥部负责项目建设。2008年9月，某路桥公司与建设单位签定了高速路A路段工程承包合同。工程完工后，市审计局依据审计法和市政府委托对建设单位实施工程决算审计，发现该单位被施工单位高估冒算、多计工程量，从而多付工程款5 100余万元的问题后，依法做出《审计决定》，要求建设单位迅速追回多付的款项。建设单位依据《审计决定》，多次催要款项而无果，便采取后期资金不付给的办法来达到落实审计决定的目的。 【要求】 （1）如果施工单位对该审计决定不服，该施工单位可以采取什么措施来维护自己的利益？ （2）请指出工程决算审计的思路。 （3）若在工程决算审计中涉及到设计变更，请问设计变更审计的要点是什么？ 2.某工程项目经有关部门批准采取公开招标的形式确定了一个中标单位并准备签订施工合同。该工程在施工图设计没有完成前，业主通过招标选择了一家总承包单位承包该工程的施工任务。由于设计工作尚未完成，承包范围内待实施的工程虽性质明确，但工程量还难以确定，双方商定拟签订固定价格的施工合同，以减少双方的风险，合同签订之后，某审计小组对该施工合同进行了事前审计，审计发现合同部分条款规定如下： （1）乙方按业主代表批准的施工组织设计（或施工方案）组织施工，乙方不应承担因此引起的工期延误和费用增加的责任。 （2）甲方向乙方提供施工场地的工程地质和地下主要管网线路资料，供乙
政府绩效审计文献研究综述与启示 发表时间：2018-12-24T16:41:40.247Z 来源：《基层建设》2018年第32期作者：王影[导读] 摘要：本文针对我国政府绩效审计需求与我国当下政府绩效审计现状，从政府绩效审计的职能、评价指标、评价方法三个方面对国内外政府绩效审计文献进行综述与总结。 黑龙江大学研究生学院会计系摘要：本文针对我国政府绩效审计需求与我国当下政府绩效审计现状，从政府绩效审计的职能、评价指标、评价方法三个方面对国内外政府绩效审计文献进行综述与总结。 关键词：政府绩效；审计；综述；启示随着我国经济的快速发展，人民民主意识的增强，我国政府面临的问题也越来越多，其中包括：一是如何保证政府工作部门工作的公平、公正、效率性，已到达资源的高效利用，促进国民经济的快速发展；二是如何达到使人民群众认识到政府对国家资源以及资金进行的良好的运用；三是政府以何种指标对自己的工作成果的效率性进行评价。 相比于已经开展绩效审计的国家，我国政府绩效审计起步较晚，实践经验相对比较丰富，但是理论相对落后，因此需要更多开展政府绩效审计理论研究，指导我们的实践。本文将从政府绩效审计的职能、评价指标、评价方法对国内外文献进行综述与总结。 一、政府绩效审计职能 随着经济的发展，人们对政府绩效审计的认识与早年也发生了变化，早期绩效审计被认为是审计的延伸，政府职能的转变，人们对政府绩效审计职能的认识也得到了拓展。 Edward M. Wheat （1991）提出了政府审计师在公共行政中的作用这一观点，提出并总结了绩效审计师的四个功能，绩效审计报告通常会围绕一个问题提出冲突的范围，并经常发现新的或潜在的问题；谢志华等人（2006）基于最高审计机关国际组织《国际组织绩效手册》中对绩效审计职能的界定，结合政府绩效审计实践对政府资金管理、政策制定和政府决策等的作用，提出把政府绩效审计划分为两个层面；张立民（2009）提出我国政府绩效审计目前不成熟，我国应该借鉴国外经验在机制建设上，推进公众参与；在制度建设上，确立政府审计机关的主体地位；张荣（2015）提出国家政府绩效审计不仅可以增加政府对公共财政资源使用的透明度，确保政府绩效的经济性，而且一定程度上可以监督和制约权力的运用，贯彻政府的惩治腐败政策，为国家财政的可持续发展提供手段；郭露雪（2017）针对现阶段我国的坏境问题、公平问题、社会保障问题。提出政府绩效审计从经济治理层面、社会治理层面、政治治理层面、人文治理层面、环境治理层参与参加国家治理。 二、政府绩效审计评价指标 1989年丹尼斯?普瑞斯波尔把“3E审计”拓展到“5E审计”，指出政府绩效审计还应审查对自然资源的有效利用和对生态环境的维护情况，还应审查政府活动所产生的利润分配与再分配的公平性，即在“3E审计”的基础上增加“环保性审计”和“公平性审计”。 Alan Meekings (1995)提出虽然使用绩效指标来提高服务质量和成本效益已被公认为管理技术很多年；陆晓晖（2007）基于我国社会环境的特点以及财务信息质量问题，提出在构建财务目标体系时应遵循体现系统化、短期绩效指标与长期绩效指标相结合、定性定量指标相结合、兼顾评价依据的互补性，以此为准则构建政府绩效审评价指标；温美琴（2007）对建立政府绩效审计评价指标必要性进行概述，把现代市场经济的概念融入绩效管理，从公共资源耗费评价指标、政府管理绩效审计指标、项目绩效审计指标三个大的方面设计了具体可操作的指标，对政府绩效审计指标进行了细化，使绩效审计评价指标更加具体；赵爱玲等（2015）提出由于我国现有的政府绩效审计评价指标难以对地方政府经济活动的经济性、效率性、效果性进行评价，以地方政府债务审计作为重心，将由美国匹兹堡大学教授萨蒂最早提出层次分析法，按照步骤引入构建地方政府债务绩效审计质量控制评价指标体系。 三、政府绩效审计评价方法 Rudy Chouvel（2017）针对欧盟对地方政府的财务审计根据四种不同的方法进行评价，但只有德国、法国、西班牙、奥地利、波兰和荷兰使用区域审计机构（RAI），有些州没有为地方政府设立外部审计机构；张定军（2013）通过国际比较分析论证了政府绩效审计对公众满意度的评价方法。首先介绍了政府绩效审计的定义，然后将公众满意度对引入政府绩效审计评价体系中的相关作用，能够促进政府审计的工作绩效，同时提升国民的满意程度。最后，通过经济性、效率性、效果性、公平性和环保性五个指标来全面评价公众满意程度，进一步总结了政府绩效评价、服务质量等，使得政府的公信力得到提升，群众对政府工作效率与效果有更深了解；王会金（2016）提出了政府审计对于推进国家治理体系和治理能力具有深远的现实意义。基于政府绩效审计与协同治理之间的系统内部组成要素之间的特定关系，以现代化国家治理为研究背景，引入了协同理论与嵌入理论，并对两种理论进行了深入的探析，包括政府审计理论基础、研究态势以及构建的模式，同时也系统论证政府绩效审计的评价方法及指标，深入挖掘获得政府审计治理整体大于部分的有机协同效应。 四、总结 通过对国内外政府绩效审计的文献综述研究，发现国外的政府绩效审计理论研究比国内开展的时间早，内容更加完备，绩效审计实践在西方美国、加拿大比国内进展的好。我们国家从上个世纪年代末对西方的政府绩效审计理论相继开始引进和研究，但实践工作仍然处于起步阶段，进展很慢。通过对文献研究发现，国外描述政府绩效审计的实证性研究相对理论研究较少，而且多数实证论文都是就事论事，缺少系统性和对实践普遍的指导意义，借鉴意义不大。理论性研究也多为描述性，比较系统，具体可以指导实践并运行的理论研究较少。尽管国外政府绩效研究有一定问题存在，论发展程度，确实要领先我国很多。就我国目前情况来看，绩效审计研究的主体更倾向于公司而非政府，政府绩效审计的理论研究在深度、广度上都不能具体指导实践，有部分地方政府已经出现实践发展超前理论研究，这就说明我们需要加强对政府绩效审计研究的重视，因为到目前为止还没有形成一套具有实践指导意义的政府绩效审计方案，我国相比于国外，关于政府绩效审计实证类研究少很多，我们在政府绩效审计研究无论是理论还是实践的研究任重道远。 参考文献 [1]Edward M. Wheat. The Activist Auditor: A New Player in State and Local Politics [J]. Public Administration Review, 1999, 51(5): 385-392. [2]谢志华，孟丽荣，余应敏. 政府绩效审计职能之二维层面：解除受托责任与实现决策有用[J]. 审计研究，2006(3): 28-32. [3]张立民，赵彩霞. 论善治政府治理理念下政府审计职能的变革——基于政府绩效评价视角的分析[J]. 中山大学学报(社会科学版) ，2009, 49(2): 177-183.
案例1：某市本级预算执行情况的审计 问题： 本级预算执行情况的审计，主要目标是什么？ （答案：审计本级预算的编制、批复、执行和决算情况的真实、合法和效益性。） 背景介绍 根据《审计法》有关规定和市政府《关于批转A市审计局2010年度审计工作计划的通知》精神，A市审计局决定对市本级2010年度预算执行和其他财政收支情况进行审计。 问： 其他财政收支情况指的是什么？ （答案：主要是指预算外的资金。） 按照A市审计局的______1_____，市本级预算执行情况的审计共分五个审计组，其中财金审计科负责市本级预算执行情况的审计，包括______2_____；经贸审计科负责地税征管情况的审计；其他三个审计组分别负责市发展和改革委员会、公安局、检察院、法院、教育局、民政局、社保局、建设局、卫生局九个行政事业单位部门预算执行情况的审计。 问： 1、审计组是根据什么书面文件来成立的？ 2、对本级预算执行情况审计，需要审计的两个基本的部门是什么？ （答案： 1、审计组是根据审计局编制的审计工作方案来成立的。 2、最基本的两个部门：财政局和国库。） 方案要求：4月10日前各审计组全部进点，6月20日前提交审计报告；7月12日完成本级预算执行情况的《审计结果报告》，提交给______3_____审阅；7月26日向____4_____提交本级预算执行情况的《审计工作报告》。
问： 3、审计结果报告提交的主体是谁？向谁报告？ 4、审计工作报告提交的主体是谁？向谁报告？ （答案： 审计结果报告，是由审计局向本市的政府领导，和上一级的审计厅报告；审计工作报告是由本市的政府领导委托审计局，向本市的人大及其常委会进行报告。） 2011年3月25日，赴A市财政局审计的审计组开始了______5_____，结果显示： 2010全市财政总收入、地方财政总收入和地方一般预算收入三项指标分别完成预算的108.31%、115.09%和108.40%，同比分别增长12.60%、18.74%和19.39%，保持了较高的增长速度。同时，该市坚持“有进有退，有保有压”的财政支出方针，基本保障各项重点支出需求，及时足额拨付各项工资福利，偿还政府债务，保证了政府工作正常运转，促进了社会各项事业平稳、持续、健康发展。 问： 5、在审计组进点前，各审计组应开展什么工作？其工作的主要内容是什么？方式有哪些？ 6、在本案例中应该怎么进行？重点关注哪些方面？ （答案： 5、进点之前，应该先做准备工作，即先进行审前调查，审前调查主要的内容有七个方面，从被审计单位的外部环境，到内部组织结构、相关的财务信息，以及内部控制设置情况。重点了解内部控制设置情况，主要的方式可以是：查询相关的文件、资料，访问被审计单位的主要负责人。 6、在本案例中，因为审计对象是本级预算执行情况，所以，首先必须关注被审计单位的财政收支预算和决算情况，并了解其与预算相关的内部控制的设置情况。）