关税（tariff），是指货物经过一国关境时征收的税收。关税和非关税措施是衡量一个国家市场开放度的主要标志。关税是世界各国普遍征收的一个税种，是指一国海关对进出境的货物或者物品征收的一种税。
而一个国家之所以设置关税，是因为它对一国的经济产生了以下四个作用：
一，增加一国财政收入
二，保护国内产业，调整产业结构
三，保护国内市场
四，是对外贸易的重要手段
关税按照征收目的来分，可以分为财政关税和保护关税。
财政关税亦称收入关税，是以增加国家财政收入为主要目的而征收的关税，是保护关税的对称。
保护性关税或是设立一税负非常高的关税壁垒，有时可达百分之几百，以有效的消除与本国企业的竞争，或是消除被廉价竞争性进口货摧毁的危险，来达到保护本国产业的作用。
一国征收关税的经济效应：
一、贸易小国的关税效应
假定进口国是贸易小国，即该国某种商品的进口量占世界进口量的很小一部分，因此，该国进口量的变动不会影响世界市场价格，如同完全竞争的企业，该国只是价格的接受者。这样，该国征收关税后，进口商品国内价格上涨的幅度等于关税税率，关税全部由进口国消费者负担，如图9.1所示。
图9.1 贸易小国的关税效应
假设图9.1中的D为国内需求曲线，S为国内供给曲线；P0为自由贸易下的国际价格（也是国内价格），S1C1为进口量；P t为征收关税后的国内价格（等于国际价格加关税额），S2C2为进口量。贸易小国对某种进口商品征收关税后，将产生的经济效应如下。
1．价格效应（Price effect）。进口国征收关税将引起国内价格由P0上涨到P t。
2．消费效应（Consumption effect）。征收关税降低了该商品的国内消费量。征收关税前，国内需求量为C1，征收关税后引起价格上涨，需求量减少到C2。由于征收关税，引起国内消费量的减少，就是关税的消费效应。关税给消费者带来损失，其损失为a+b+c+d的面积。由于征收关税，国内消费者减少消费，从而降低了物资福利水平。
3．生产效应（Production effect）。征收关税增加了该商品的国内产量。征收关税前，国内供给量为S1，征收关税后引起价格上涨，供给量增加到S2。由于征收关税，刺激国内供
给量的增加，就是关税的生产效应。关税给生产者带来利益，其利益为a的面积。由于征收关税，一些国内资源从生产更有效率的可出口商品转移到生产较缺乏效益的可进口商品，由此造成了该国资源配置效率的下降。
4．贸易效应（Trade effect）。征收关税减少了该商品进口量。征收关税前，该国进口量为S1C1，征收关税后，进口量减少到S2C2。由于征收关税，导致进口量的减少，就是关税的贸易效应。
5．财政收入效应（Revenue effect）。征收关税给国家带来了财政收入。只要关税不提高到禁止关税的水平，它会给进口国带来关税收入，这项收入等于每单位课税额乘以进口商品数量，其数额为c的面积。
6．收入再分配效应（Redistribution of income effect）。征收关税使消费者的收入再分配。征收关税后，生产者增加了面积为a的利益，这是由消费者转移给生产者的；国家财政收入增加了面积为c的利益。
7．净福利效应。征收关税后，各种福利效应的净值为-(b+d)。它意味着对贸易小国而言，关税会降低其社会福利水平，其净损为(b+d)。这部分损失也称为保护成本或无谓损失（Deadweight loss）。其中，b为生产扭曲（Production distortion），表示征税后国内成本高的生产替代原来来自国外成本低的生产，而导致资源配置效率下降所造成的损失。d为消费扭曲（comsumption distortion），表示征税后因消费量下降所导致的消费者满意程度降低，是消费者剩余的净损。
二、贸易大国的关税效应
如果进口国是一个贸易大国，即该国某种商品的进口量占了世界进口量的较大份额，那么该国进口量的变化就会引起世界价格的变动。因此，大国征收关税虽然也有上述小国的种种关税经济效应，但由于大国能影响世界价格，因此从局部均衡分析所得的征收关税的代价和利益对比的净效果，就不同于小国情况。贸易大国对某种进口商品征收关税以后，将产生的经济效应如图9.2所示。
图9.2中的D为国内需求曲线，S为国内供给曲线；P0为自由贸易下的国际价格（也是国内价格），S1C1为进口量；P1为征收关税前的进口价格，P2为征收关税后的国内价格（等于进口价格加关税额），S2C2为进口量。
大国征收关税后，产生几大效应。消费效应：-(a+b+c+d)的面积，只是此时的(a+b+c+d)的面积小于小国模型中的(a+b+c+d)的面积。生产效应：+a的面积。财政收入效应：+(c+e)的面积。则净福利效应为：e-(b+d)。它意味着对贸易大国而言，关税是增加还是降低其社会
福利水平是不确定的。e>(b+d)时，大国征收关税将增加其社会福利水平，e<(b+d)时将降低其社会福利水平。(b+d)同样是无谓损失，e相当于外国出口商承担的关税部分。
与小国模型相比，大国模型关税效应还有两点不同。
1．价格效应。进口大国因为进口量大而拥有的市场谈判力量，可能迫使该商品的进口价格下降。这就是说，大国进口商品价格上涨的幅度不是等于关税税率，而是低于关税税率。大国征收关税，进口商品国内价格从P0上涨到P2；同时国际市场价格从P0下跌到P1，价格上涨部分和下跌部分加在一起才等于进口关税税额。大国进口商在进口商品时支付的进口关税，不是全部由进口国的消费者负担的，而是由进口国消费者和出口国的生产者（通过出口商）共同负担的。大国向出口国转嫁了部分关税。
2．贸易条件效应。由于征收关税，大国进口商品的国际价格下降，如果该国出口价格不变，则该国贸易条件得到了改善，其利益为面积e。但与小国相比，在其他条件不变的前提下，大国关税对本国生产者的保护作用相对较小。这是由于大国关税引起的价格上涨，部分地被出口国下降的价格所抵消了，因此进口的数量下降不像小国情况那么多。
海关税费计征概要 税费计征是指海关根据国家的有关政策、法规对进出口货物征收关税及进口环节的税费。 根据《海关法》和《进出口关税条例》的有关规定，进出口的货物除国家另有规定的以外，均应征收关税。关税由海关依照《海关进出口税则》征收。 中国对进口货物除征收关税外，还要征收进口环节增值税，少数商品要征收消费税。 在中国境内进口货物的发货人、出口货物的发货人，是关税的纳税义务人。 在中国境内销售货物或者提供加工、修理、修配劳务以及进口货物的单位和个人，是增值税的纳税义务人。 在中国境内生产、委托加工和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的消费品的单位和个人，是消费税的纳税义务人。 (1)关税 进口关税=完税价格×关税税率 出口关税=完税价格×关税税率 进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格为完税价格。 出口货物以海关审定的货物售予境外的离岸价格，扣除出口税后作为完税价格。离岸价格不能确定的，由海关估定。 (2)增值税 进口增值税=(完税价格+关税税额+消费税额)×增值税税率 (3)进口消费税 从价消费税额=(关税完税价格+关税税额)÷(1-消费税税率) ×消费税率 从量消费税额=应税消费品数量×消费税单位税额 (4)税则归类：税则归类就是将出口货物按照《海关进出口税则》的归类总规则归入适当的税则编号，以确定其适用的税率。 (5)税率的运用：关税、进口环节税（增值税、消费税、船泊吨税） （１）关税税率《海关进出口税则》中的关税进口税率有普通税率和优惠税率两栏。出口税率只有一种。根据《进出口关税条例》第六条规定，对原产于与中华人民共和国未订有关税互惠协议的国家或者地区的进口货物，按照普通税率征税，对原产于与中华人民共和国订有关税互惠协议的国家或地区的进口货物，按照优惠税率征税。对原产于对我国出口货物征收歧视性关税或者给予其他歧视性待遇的国家或者地区的进口货物，可以征收特别关税。 （２）进口环节税税率目前，海关在进口环节代国家其他部门征收的进口环节税有增值税、消费税和船舶吨税。增值税率有两种，进口货物除粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农膜和国务院规定的其他货物的税率为１３％以外，其余的货物的税率均为１７％。出口货物税率为零。但是，国务院另有规定的除外。消费税按不同商品设置不同税目税率。我国目前仅限于对烟、酒等１１类消费品征收消费税，其中税率最低为３％，最高为４５％。船舶吨税是对进出我国港口的外国籍船舶征收的一种使用税。我国船舶吨税有一般吨税的优惠吨税两栏税率，其税率是以吨位数规定的定额税率，按船舶的净吨位大小进行计征。
第七节进口环节增值税的征收（海关代征） 【考点1】进口环节增值税的征税范围及纳税人 （一）进口环节增值税的征税范围 1.根据《增值税暂行条例》的规定，申报进入中华人民共和国海关境内的货物，均应缴纳增值税。 【解释】不论其是国外产制还是我国已出口而转销国内的货物，不论是进口者自行采购还是国外捐赠的货物，不论是进口者自用还是作为贸易或其他用途等，除另有规定外，均应按照规定缴纳进口环节的增值税。 自2018年6月1日起，对申报进口监管方式为1500（租赁不满一年）、1523（租赁贸易）、9800（租赁征税）的租赁飞机（税则品目：8802），海关停止代征进口环节增值税。进口租赁飞机增值税的征收管理，由税务机关按照现行增值税政策组织实施。 2.从其他国家或地区进口《跨境电子商务零售进口商品清单》范围内的特定商品适用于跨境电子商务零售进口增值税税收政策。 （二）进口环节增值税的纳税人 1.一般规定：进口货物的收货人（承受人）或办理报关手续的单位和个人为增值税纳税人。 2.对代理进口货物，以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人。 3.购买跨境电子商务零售进口商品： （1）纳税义务人：购买的个人。 （2）代收代缴义务人：电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业。 【考点2】进口环节增值税的适用税率 1.同国内货物税率：13%、9% 【提示】进口货物的小规模纳税人、非企业单位、个人均适用。 【点拨指导】一方面，进口货物增值税的计税依据是组成计税价格而非其他金额；另一方面，即便是小规模纳税人，进口计税时也使用13%和9%的税率，不使用征收率。另外，在进口环节不能抵扣任何境外税款。 【知识链接】进口货物属于增值税征收范围，一般纳税人进口货物的增值税实际上是增值税进项税额。岀口货物也属于增值税征收范围，出口货物的增值税实际上是增值税销项税额（一般计税方法下），只不过，一般纳税人出口货物增值税通常实行零税率，即对出口货物除了在出口环节免征销项税额外，还要将该产品在出口前的进项税额按照税法规定的计算公式计算后予以退还。 但是对进口抗癌药品，自2018年5月1日起，减按3%征收进口环节增值税。对进口罕见病药品，自2019年3月1日起，减按3%征收进口环节增值税。 2.对跨境电子商务零售进口商品：13%、9% 【考点3】进口环节增值税应纳税额计算 （一）进口环节增值税计税依据——组成计税价格 组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税） 应纳税额=组成计税价格×税率 （二）纳税人在计算进口货物的增值税时应该注意以下问题： 1.进口货物增值税的组成计税价格中包括已纳关税税额，如果进口货物属于消费税应税消费品，其组成计税价格中还要包括进口环节已纳消费税税额。 2.在计算进口环节的应纳增值税税额时，不得抵扣发生在我国境外的各种税金。 3.一般贸易下进口货物： 关税完税价格以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。具体要求见第七章“关税法和船舶吨税法”。 4.跨境电子商务零售进口商品：实际交易价格（包括货物零售价格、运费和保险费）作为完税价格。 跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币5000元，个人年度交易限值为人民币26000元。在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%，进口环节增值税、消费税按应纳税额的70%征收。 完税价格超过5000元单次交易限值但低于26000元年度交易限值，且订单下仅一件商品时，可以自跨境电商零售渠道进口，按照货物税率全额征收关税和进口环节增值税、消费税，交易额计入年度交易总额，但年度交易总额超过年度交易限值的，应按一般贸易管理。 【考点4】进口环节增值税的管理
导言：税收基础知识 第一节：税收的概念和特征 一、税收的概念： 税收是国家凭借政治权力依据法律规定，强制地参与国民收入的分配而取得的一种经济资源，是国家财政收入的主要形式 1、征税的主体是国家：任何单位与个人均不得征税，即国家税收 2、税负的承担者是社会成员：税收负担（个人利益减少）税收可发生转嫁（有一定条件） 3、税收的目的是满足公共需要： （1）满足公共需要的产品即为公共产品（被全社会共同享有的物品） （2）税收：整个社会为获得公共物品而付出的价格 4、征税的依据是国家的政治权力：费、债、利、罚等收入凭借经济权力 5、税收是国家财政收入的主要形式：80%~90% 二、税收的特征 税收的特征是税收区别于其他财政收入的基本方面。税收具有以下三个特征： 1、无偿性： （1）纳税人个体无偿性： 纳税人向国家纳税后，国家不提供等值/额的商品或服务 纳税人所纳税款的多少与享受国家提供的公共物品利益之间无必然联系 （3）整体有偿性：国家税收须用于公共物品，为社会大众服务 2、强制性：（1）无偿性的必然：纳税人不情愿纳税（2）途径：颁布税法、依法征税 3、固定性：（1）税收是以预定的标准征收的，不可无限度征收，合理适度征税标准 （2）税收的目的是为了获得财政收入 三、税收的分类 1、按征税对象的性质分： （1）所得税：收入扣除为获得的成本、生计费用及用途支出（法定扣除额）后的余额 （2）商品税（货物劳务税、流转税）：对流通中商品交易额征税（增值税、消费税等关税） （3）财产税：对持有财产及财产所有权变动（交易、赠予、继承）征税 （4）行为税：对某种行为征税（印花税：各种经济活动书立）
2015年注册会计师资格考试内部资料 税法 第六章 关税法 知识点：征收管理 ● 详细描述： 关税征收管理，与国内其它税有所不同。 征收管理项目内 容 （一）关税缴纳 1.申报时间：进口货物自运输 工具申报进境之日起14日内 ；出口货物在运抵海关监管区 后装货的24小时以前 2.纳税期 限：关税的纳税义务人或其代 理人，应在海关填发税款缴纳 证的之日起15日内向指定银行 缴纳 3.不能按期缴纳税款，经 海关总署批准，可延期缴纳 ，但最长不得超过6个月（二）关税强制执行两种形式： 1.征收关税滞纳金 关税滞纳金金额＝滞纳关税税 额×滞纳金征收比率（万分之 五）×滞纳天数； 2.强制征收 如纳税义务人自海关填发缴款 书之日起3个月仍未缴纳税款 ，经海关关长批准，海关可以 采取强制扣缴、变价抵缴等强 制措施。 （三）关税 退还如遇下列情况之一，可自缴纳 税款之日起1年内，书面声明理 由，连同原纳税收据向海关申 请退税，并加计同期银行活期 存款利率计算的利息： 1.因海 关误征，多纳税款的； 2.海关 核准免验进口的货物，在完税 后，发现有短卸情况，经海关 审查认可的； 3.已征出口关税 的货物，因故未装运出口，申 报退关，经海关查验属实的。 对已征出口关税的出口货物和 已征进口关税的进口货物，因 货物品种或规格原因原状复运 进境或出境的，经海关查验属 实的，也应退还已征关税。
例题： 1.根据《税收征收管理法》的规定，下列属于税收强制执行措施的有（）。A.扣押、查封、拍卖纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款 B.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款 C.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款 D.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产正确答案：A,C 解析：选项B、D属于税收保全措施。2.关税申报时间，符合我国规定的是（）。 A.进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在运抵海关监管区后的装货的12小时以前 B.进口货物自运输工具申报进境之日起15日内，出口货物在运抵海关监管区后的卸货的24小时以前 C.进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在运抵海关监管区后的装货的15日以内 D.进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在运抵海关监管区后的装货的24小时以前正确答案：D 解析：进口货物自运输工具申报进境之日起14日内缴纳关税，出口货物在运 （四）关税补征和追征 1.关税补征，是因非纳税人违反海关规定造成的少征或漏征关税，关税补征期为缴纳税款或货物放行之日起1年内 2.关税追征，是因纳税人违反海关规定造成少征或漏征关税，关税追征期为进出口货物完税之日或货物放行之日起3年内，并加收万分之五的滞纳金 （五）关税纳税争议 在纳税义务人同海关发生纳税争议时，可以向海关申请复议，但同时应当在规定期限内按海关核定的税额缴纳关税，逾期则构成滞纳，海关有权按规定采取强制执行措施。
在这里看了这么多经验盒子，发现这块有关海关关税这块竟然没有人分享下，不知道为什么。自己就根据自己海淘的经验，现现丑，谈谈海关收取关税的事宜。 其实海关收取关税可以说是有两种方式，一种是按：海关总署2012年第15号(关于修订《中华人民共和国进境物品归类表》和《中华人民共和国进境物品完税价格表》)，可以简称为《完税价格表》。另外一种就是按照商品的实际税率来收取了。 这两种收取方法又可以理解为：第一种，《完税价格表》，我管你是多少钱买来的，只要是我这样的商品。你就交这个税率。比如常常有人抱怨，我差不多$5（30RMB）一条卖的VS 的小内内，竟然收了20RMB的税。HG是不是穷疯了，&……&…………%#%￥#￥#%。其实，人家只是按章办事。没有什么问题。这里尤其要提出一些化妆品类的东西，化妆品的税率是50%。一个粉底，《完税价格表》可以收到100RMB关税。 另一种呢，就是按照商品的税率来，这个是大部分人能接受，或者大部分人潜意识的东西了。 但实际在HG的操作中，一般实行的都是第一种方法，因为每天进口货品那么多，HG没时间去管你这个东西多少钱，尤其是很多甚至连送货单都没的包裹。 什么？小内内？5条？完税价格100，税率20%，每条20RMB，一起100RMB。 下一单，手表？恩，看样子是石英的，完税价格200RMB，税率20%。每条40的税， 上面基本就是海关的工作方式了， 那么？那一种方法好呢？这个，就看你送什么东西了。你看我这张税 单：笔记本税单 这张被征税200元，键盘式笔记本电脑。正常税率是10%。要是平时肯定就骂娘了，但我这个是外星人，200人民币，呵呵。赶快交钱取货。 再看这张税单：
关税（tariff），是指货物经过一国关境时征收的税收。关税和非关税措施是衡量一个国家市场开放度的主要标志。关税是世界各国普遍征收的一个税种，是指一国海关对进出境的货物或者物品征收的一种税。 而一个国家之所以设置关税，是因为它对一国的经济产生了以下四个作用： 一，增加一国财政收入 二，保护国内产业，调整产业结构 三，保护国内市场 四，是对外贸易的重要手段 关税按照征收目的来分，可以分为财政关税和保护关税。 财政关税亦称收入关税，是以增加国家财政收入为主要目的而征收的关税，是保护关税的对称。 保护性关税或是设立一税负非常高的关税壁垒，有时可达百分之几百，以有效的消除与本国企业的竞争，或是消除被廉价竞争性进口货摧毁的危险，来达到保护本国产业的作用。 一国征收关税的经济效应： 一、贸易小国的关税效应 假定进口国是贸易小国，即该国某种商品的进口量占世界进口量的很小一部分，因此，该国进口量的变动不会影响世界市场价格，如同完全竞争的企业，该国只是价格的接受者。这样，该国征收关税后，进口商品国内价格上涨的幅度等于关税税率，关税全部由进口国消费者负担，如图9.1所示。 图9.1 贸易小国的关税效应 假设图9.1中的D为国内需求曲线，S为国内供给曲线；P0为自由贸易下的国际价格（也是国内价格），S1C1为进口量；P t为征收关税后的国内价格（等于国际价格加关税额），S2C2为进口量。贸易小国对某种进口商品征收关税后，将产生的经济效应如下。 1．价格效应（Price effect）。进口国征收关税将引起国内价格由P0上涨到P t。 2．消费效应（Consumption effect）。征收关税降低了该商品的国内消费量。征收关税前，国内需求量为C1，征收关税后引起价格上涨，需求量减少到C2。由于征收关税，引起国内消费量的减少，就是关税的消费效应。关税给消费者带来损失，其损失为a+b+c+d的面积。由于征收关税，国内消费者减少消费，从而降低了物资福利水平。 3．生产效应（Production effect）。征收关税增加了该商品的国内产量。征收关税前，国内供给量为S1，征收关税后引起价格上涨，供给量增加到S2。由于征收关税，刺激国内供