单选：
1、临界点高低与设定的基准收益率有关。
2、资金筹措是以一定的渠道为某种特定的活动筹集所需资金的各种活动的总成。
3、下列与财务风险有关的是：适当维持自有资金比例，正确安排举债经营。
4、下列说法那一项不正确：综合利用各种融资渠道，融得尽可能多的资金。
5、财务计划现金流量表用于分析项目的：财务生存能力。
6、利润与利润分配表用于计算静态指标。
7、项目在上一年度发生亏损，可用当年获得的所得税前利润弥补；当年所得税前利润不足弥补的，可以在5年内用所得税前利润延续弥补。
8、可供分配利润为：净利润+期初未分配利润。
9、借款还本付息计划表中，在项目的建设期，期初借款余额等于上年借款本金和建设期利息
之和。
10、总投资收益率是息税前利润与项目总投资的比率。 11、投资回收期一般从项目建设开始年算起。
12、项目资本金净利润率的参考值为：同行业的净利润率。 13、利息备付率是指：息税前利润。 14、投资回收期属于盈利能力指标。
15、项目投资现金流量表中累计净现金流量由负值变为零的时点，即为：投资回收期。 16、对于正常运营的企业，利息备付率应当大于1。
17、借款偿还期是指用于偿还建设投资借款本息所需要的时间。
18、净现值是指按设定的折现率（一般采用基准收益率ic）计算的项目计算期内净现金流量的现值之和。
19、资产负债率是指各期末负债总额与资产总额的比率。 20、npv＜0时，说明从财务角度，项目是不可以接受的。 21、ic越大npv越小。
22、反映了净现值与投资现值的比率关系指标是净现值率。
23、考虑资金时间价值的条件下，用回收投资的资金来源回收投资所需要的时间指的是：动态投资回收期。
24、净年值指标可用于项目寿命期不同的多方案比选中。 25、按照融资的性质，融资可分为：权益融资和负债融资。
26、下列那一项不属于负载融资的特点：资金成本比权益融资高，且不会分散对项目未来权益的控制权。
27、按照融资的信用基础，融资可分为：企业信用融资，项目融资和主权信用融资。 28、项目融资的特点是：权益融资是负债融资的基础。 29、关于债券融资说法不正确的是：资金成本高。
30、下列有关股票融资的说法不正确的是：股票发行费用相对较低。 31、下列不正确的是：吸收外商直接投资支付的资金成本比较低。 32、强制确定法从功能和成本两方面综合考虑。
33、按功能的重要程度分类，产品的功能一般可分为基本功能和辅助功能。
34、用系统的观点将已经定义了的功能加以系统化，找出各局部功能相互之间的逻辑关系，并用图表形式表达，这是功能整理。
35、功能现实成本的计算是以对象的功能为单位的。
36、在会议上提方案，但究竟研究什么问题，目的是什么，只有会议的主持人知道，以免其他人受约束的方法是：哥顿法。
38、在经济可行性反面，分析和研究产品成本能否降低和降低的幅度，以及实现目标成本的可能性，这属于概略评价的内容。
39、在技术可行性方面，主要以用户需要的功能为依据，对创新方案的必要功能条件实现的程度做出分析评价，这属于详细评价的内容。
40、设备租赁的经济性分析是对设备租赁和设备购置进行经济比选。 41、设备的年度费用包括资金恢复费用和年度使用费用。
42、购置设备的净现金流量为：净现金流量=营业收入-经营成本-设备购置税-税率*（营业收入-经营成本-折旧）
43、价值工程中所述的“价值”是指：对象的比较价值。
44、根据价值工程对象选择应考虑的各种因素，凭借分析人员的经验集体研究确定选择对象的方法是：因素分析法。
45、应用数理统计分析的方法来选择对象的方法是：abc分析法。
46、抓住成本比重大的零部件或工序作为研究对象，有利于集中精力重点突破，取得较大效果的分析是：abc分析法。
47、以功能重要程度作为选择价值工程对象的分析方法是：强制确定法。 48、有形磨损的补偿方式有：修理和更新。
49、经济寿命是指设备从开始使用到其年度费用最小的年限。
50、已知一设备，其原始费用为1500元，使用费用为300元，以后每年增加200元，设残值为零，不计利息，则其经济寿命为：3.87 。
51、在设备的更新方案比较时：通常都采用年度费用进行比较。
52、对于寿命期不同的设备更新方案选择，最简捷的方法是对年度费用进行比较。
53、经营租赁是指出租方根据承租方的需要，与承租方签订租赁合同，在合同期内将设备有偿交给承租方，承租方按合同规定，向出租方支付租赁费。
54、融资租赁是指出租方根据承租方的需要，与承租方签订租赁合同，在合同期末将设备无偿交给承租方，承租方按合同规定，向出租方支付租赁费。
55、设备租赁是指设备的使用者向出租者租借设备，在规定的租期内付出一定的租金以换取设备的使用权的经济活动。
56、在对寿命期不等的互斥方案进行比选时，净年值法是最简便的方法，实际中可取的方法。 57、n个独立项目可以构成2n个互斥型方案。
58、互斥组合法的缺点是：当项目个数多时计算复杂。 59、资金成本包括：资金占用费和资金筹集费。
60、某公司发行面值为300万元的10年期债券，票面利率为9%，发行费率为4%，发行价格360万元，公司所得税率为33%，则该公司债券的资金成本为：5.23%。
61、某公司发行优先股股票，票面额按正常市价计算为500万元，筹资费费率为4%，股息年利率14%，则资金成本为：14.58%。
62、某公司发行普通股正常市价为300万元，筹资费率为4%，第一年的股利率为10%，以后每年增长5%，成本率为15.4%。
63、互斥关系是指各方案间具有排他性。
64、进行互斥型方案比选时，在三个备选方案中可以选择
65、新组建公司的项目，资金筹措计划通常应当先安排使用资本金，后安排使用负债融资。 66、独立关系是指各方案间具有：非排他性。 67、相互独立的方案之间的效果具有：可加性。 68、相关方案是指各方案间具有：相关性。
69、在相关关系中，某些方案的接受是以另一些方案的接受作为前提条件，后者叫做：前提方案，前者叫做：从属方案。
70、增量分析法比较的原则是通过对现金流量差额的评价来比选方案。
71、盈亏平衡分析计算所采用的数据均为：项目达到设计能力生产期的数据。 72、考虑
税金后的盈亏平衡点会：提高。
73、非线性盈亏平衡分析会有2个盈亏平衡点。
74、在借款还本付息计划表中不需要考虑流动资金的偿还
75、为建造和购置固定资产、购买和储备流动资产而事先垫付的资金及其经济行为是狭义的投资 76、静态投资回收期一般从项目建设开始年算起
77、对项目资本金进行现金流量分析，实质上是进行项目融资后的财务分析
78、技术是人类在利用自然和改造自然的过程中积累起来并在生产劳动中体现出来的经验和知识 79、投资回收期是考察项目的盈利能力
80、随着产量的增减而成正比例变化的各项费用称之为变动成本
81、下列哪一项不属于负债融资的特点：d资金成本比权益融资高，且不会分散对项目未来权益的控制权。
82、a现金流量表或现金流量图。可以全面、形象、直观地表达经济系统的资金运动状态 83、在经济学中，经济的含义是b从有限的资源中获得最大的利益。
84、如果一个项目的效益和费用没有相同的货币单位，这是违背了可比性原则。 85、总成本费用由c生产成本和期间费用两部分组成。 86、下列关于债券融资的说法不正确的是b 资金成本高
87、当期实现的净利润，加上期初未分配利润（或减去期初未弥补亏损），为b可供分配利润。 88、工程经济分析时要将有这个项目和没有这个项目时的现金流量情况进行对比，指的是d有无对比原则。
89、对于非经营性项目，应主要分析项目的c财务生存能力。
多选：
1、分析各种不确定性因素发生增减变化时，对财务或经济评价指标的影响的方法是：敏感性分析法。
2、敏感性分析的计算指标包括：a敏感度系数，b临界值。
3、盈亏平衡分析是一种：b静态、d没有考虑时间价值因素，e没有考虑项目现金流量的变化。
4、项目筹措的基本要求：a合理确定资金需要量，力求提高投资效果，b认真选择资金来源，力求降低资金成本，c适时取得资金，保证资金投放需要，d适当维持自有资金比例，正确安排举债经营。
5、投资各方现金流量表的现金流入包括：a实分利润,b资产处置收益分配，c租赁费收入，d技术转让或使用收入。
6、投资各方现金流量表的现金流出包括：a实缴资本，b租赁资产支出，d其他现金流出。
7、财务计划现金流量表中经营活动现金流入包括：a营业收入，b增值税销项税额，c 补贴收入。
8、财务计划现金流量表中投资活动现金流出包括：c建设投资，d维持运营投资，e流出资金。
9、财务计划现金流量表中筹资活动的现金流入包括：a资本金投入，b建设投资借款，c流动资金借款。
10、借款还本付息计划表用来计算a偿债备付率b利息备付率指标。
11、借款还本付息的还款来源包括：a当期可用于还本的未分配利润，b当期可用于还本的折旧和摊销，c以前年度结余可用于还本的资金，d可用于还款的其他资金。
12、下列哪些指标属于静态指标：a项目资本金净利润率b借款偿还期c利息备付率。 13、下列哪些指标属于盈利能力指标：a总投资收益率，b投资回收期，d净现值。
14、项目资本金净利润率是指：a项目达到设计能力后正常年份的年净利润，b运营期内平均劲旅润。
15、项目总投资为：a建设投资b建设期利息c流动资金之和。
16、偿债备付率中应还本付息金额包括：a还本金额b计入总成本费用的全部利息c融
资租赁费用d运营期内短期借款本息。
17、偿债备付率中计算还本付息的资金包括：a息税前利润b折旧c摊销。 18、偿还借款的资金来源包括：a折旧b摊销c未分配利润。
19、内部收益率是：a使各年净现金流量现值之和为零时的折现率b使各年净现金之和等于零时的折现率c评价项目盈利能力的动态指标d与基准收益率无关。 20、内部收益率可能：a无解b单一解c多解。
21、不确定因素产生的原因有：a统计偏差b预测方法的局限c未来经济形势的变化d 技术进步。
22、线性盈亏平衡分析的前提条件有：a生产量等于销售量b产销量变化，单位可变成本不变，总生产成本是产销量的线性函数c产销量变化，销售单价不变，营业收入是产销量的线性函数d只生产单一产品e生产多种产品，但可以换算为单一产品计算，不同产品的生产负荷率的变化应保持一致。
23、采用既有法人融资方式的项目，分析项目资本金的可靠性，应分析a原有股东增资扩股的数额及可靠性b吸收新股东投资的数额及其可靠性d发行股票筹资资本金的获得批准的可能性。 24、资金结构分析包括：a项目资本金与项目债务资金的比例b项目资本金内部的比例c项目债务资金内部结构的比例。
25、除了商业性银行贷款融资，政策性贷款融资，债券融资，股票融资之外，还包括：a 产权嫁接融资b外商直接投资c项目融资d贸易融资e其他融资方式。
26、融资风险分析中应考虑下列风险因素：a资金供应风险b利率风险c汇率风险。
27、项目筹资的基本要求a. 合理确定资金需要量，力求提高投资效果b. 认真选择资金来源，力求降低资金成本c. 适时取得资金，保证资金投放需要d. 适当维持自有资金比例，正确安排举债经营
28、寿命期不等的互斥方案比选方法有a. 最小公倍数法d. 研究期法e. 净年值法
29、等额分付的几种情形的关系是a. 等额分付终值计算是已知a求f，等额分付偿债基金计算是已知f求a，所以二者是互逆运算c. 等额分付现值计算是已知a求p，等额分付资本回收计算是已知p求a，所以二者是互逆运算e. 等额分付终值是已知a求f，等额分付现值是已知a求p，所以已知年金a时可以计算现值也可以计算终值
30、根据我国会计制度，应计提折旧的资产包括 a. 房屋和建筑物b. 在用的机器设备
c. 季节性停用和大修理停用的设备f. 以融资租赁方式租入的固定资产
31、下列哪些原则不属于工程经济分析的基本原则 b. 沉没成本原则c. 前后对比原则
32、项目投资现金流量表中所得税前分析的现金流入主要包括a. 营业收入b. 补贴收入d. 回收固定资产余值e. 回收流动资金 33、提高价值工程的途径a. 提高产品功能，降低产品成本b. 成本不变，提高功能c. 功能不变，降低成本d. 功能大幅提高，成本较少提高e. 功能略有下降，成本大幅降低
34、由于技术进步，社会劳动生产率水平的提高，使相同设备再生产价值降低而发生的设备的贬值，这属于b. 无形磨损c. 经济磨损
35、销售价格的选择一般有a选择口岸价格，b选择国内市场价格，c根据预计成本、利润和税金确定价格。
36、有关等差系列年值，理解正确的有：b在i和n既定的情况下，已知初始值a1，等差额g，就可以求得等额系列年值a0，由a0+a1可以得出每年年末应等额支付资金。c在i 和n既定的情况下，已知初始值a1，等差额g，由现值p求a0和由终值f求a0的结果相同。e利用等差系列年值公式，可以把等差系列通过等值的概念转换成等额系列。 37、期间费用包括a管理费用。b经营费用。c财务费用。
38、影响资金时间价值的因素有a资金的使用时间，b资金数量的大小，c资金投入和回
收的特点，d资金周转的速度。
39、对于经营性项目，应主要分析项目的a盈利能力，b偿债能力，c财务生存能力。
40、对于产品分析来说，一般应收集a用户方面，b市场销售方面，c技术方面，d经济方面，e本企业方面，f环境保护方面，g外协方面，h政府和社会有关部门的法规、条例等方面。
一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额” 现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额； 现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额； 现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。 一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。 二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额” 1．吸收投资所收到的现金 ＝（实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数）＋（应付债券期末数－应付债券期初数） 2．借款收到的现金 ＝（短期借款期末数－短期借款期初数）＋（长期借款期末数－长期借款期初数） 3．收到的其他与筹资活动有关的现金 如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。 4．偿还债务所支付的现金 ＝（短期借款期初数－短期借款期末数）＋（长期借款期初数－长期借款期末数）（剔除利息）＋（应付债券期初数－应付债券期末数）（剔除利息） 5．分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 ＝应付股利借方发生额＋利息支出＋长期借款利息＋在建工程利息＋应付债券利息－预提费用中“计 提利息”贷方余额－票据贴现利息支出 6．支付的其他与筹资活动有关的现金 如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。 三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额” 1．收回投资所收到的现金 ＝（短期投资期初数－短期投资期末数）＋（长期股权投资期初数－长期股权投资期末数）＋（长期债权投资期初数－长期债权投资期末数） 该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。 2．取得投资收益所收到的现金 ＝利润表投资收益－（应收利息期末数－应收利息期初数）－（应收股利期末数－应收股利期初数）3．处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 ＝“固定资产清理”的贷方余额＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数） 4．收到的其他与投资活动有关的现金 如收回融资租赁设备本金等。 5．购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 ＝（在建工程期末数－在建工程期初数）（剔除利息）＋（固定资产期末数－固定资产期初数）＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数） 上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。 6．投资所支付的现金 ＝（短期投资期末数－短期投资期初数）＋（长期股权投资期末数－长期股权投资期初数）（剔除投资收益或损失）＋（长期债权投资期末数－长期债权投资期初数）（剔除投资收益或损失） 该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。
现金流量表附表编制要点 现金流量表是反映企业报告期现金和现金等价物流入和流出的财务报表。现金流量表的各项目可以根据不同行业、不同企业结合管理需要进行不同形式的划分。 现金流量表分为主表和附表（即补充资料）两大部分。主表的各项目金额实际上就是每笔现金流入、流出的归属，而附表的各项目金额则是相应会计账户的当期发生额或期末与期初余额的差额。附表是现金流量表中不可或缺的一部分，以下是笔者对现金流量表附表填列所进行的总结。 一般情况下，附表项目可以直接取相应会计账户的发生额或余额，分述如下： 1.净利润，取利润分配表“净利润”项目。 2.计提的资产减值准备。 3.固定资产折旧，取“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“其他业务成本”等账户所属的“折旧费”明细账户借方发生额。 4.无形资产摊销，取“管理费用”等账户所属“无形资产摊销”明细账户借方发生额。 5.长期待摊费用摊销，取“制造费用”、“营业费用”、“管理费用”等账户所属“长期待摊费用摊销”明细账户借方发生额。 6.待摊费用减少，取“待摊费用”账户的期初、期末余额的差额。 7.预提费用增加，取“预提费用”账户的期末、期初余额的差额。 8.处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失，取“营业外收入”、“营业外支出”、“其他业务收入”、“其他业务成本”等账户所属“处置固定资产净收益”、“处置固定资产净损失”、“出售无形资产收益”、“出售无形资产损失”等明细账户的借方发生额与贷方发生额的差额。 9.固定资产报废损失，取“营业外支出”账户所属“固定资产盘亏”明细账户借方发生额与“营业外收入”账户所属“固定资产盘盈”贷方发生额的差额。 10.财务费用，取“财务费用”账户所属“利息支出”明细账户借方发生额，不包括“利息收入”等其他明细账户发生额。
根据财务报表编制现金流量表是怎么做的 一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额” 现金的期末余额=资产负债表“货币资金”期末余额; 现金的期初余额=资产负债表“货币资金”期初余额; 现金及现金等价物的净增加额=现金的期末余额-现金的期初余额。 一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。 二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额” 1。吸收投资所收到的现金 =实收资本或股本期末数-实收资本或股本期初数+应付债券期末数-应付债券期初数 2。借款收到的现金 =短期借款期末数-短期借款期初数+长期借款期末数-长期借款期初数 3。收到的其他与筹资活动有关的现金 如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。 4。偿还债务所支付的现金 =短期借款期初数-短期借款期末数+长期借款期初数-长期借款期末数剔除利息+应付债券期初数-应付债券期末数剔除利息 5。分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 =应付股利借方发生额+利息支出+长期借款利息+在建工程利息+应付债券利息-预提费用中“计提利息”贷方余额-票据贴现利息支出 6。支付的其他与筹资活动有关的现金 如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。 三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额” 1。收回投资所收到的现金
=短期投资期初数-短期投资期末数+长期股权投资期初数-长期股权投资期末数+长期债权投资期初数-长期债权投资期末数 该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。 2。取得投资收益所收到的现金 =利润表投资收益-应收利息期末数-应收利息期初数-应收股利期末数-应收股利期初数 3。处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 =“固定资产清理”的贷方余额+无形资产期末数-无形资产期初数+其他长期资产期末数-其他长期资产期初数 4。收到的其他与投资活动有关的现金 如收回融资租赁设备本金等。 5。购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 =在建工程期末数-在建工程期初数剔除利息+固定资产期末数-固定资产期初数+无形资产期末数-无形资产期初数+其他长期资产期末数-其他长期资产期初数 上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。 6。投资所支付的现金 =短期投资期末数-短期投资期初数+长期股权投资期末数-长期股权投资期初数剔除投资收益或损失+长期债权投资期末数-长期债权投资期初数剔除投资收益或损失 该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。 7。支付的其他与投资活动有关的现金 如投资未按期到位罚款。 四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额” 1、净利润 该项目根据利润表净利润数填列。 2、计提的资产减值准备 计提的资产减值准备=本期计提的各项资产减值准备发生额累计数
经营活动中的现金流量表 ——摘自《现金流量管理》 经营活动 经营活动的现金流量是来自经营业务活动的现金。每个企业都应尽力获得稳定的经营活动现金流量。因此本项目是现金流量表中关键的一项。 经营活动现金流量可以作为单独的净额在现金流量表的开头列示。或者企业可以通过报告下列项目的总额来提供更多的信息： ●从客户处收取的现金： ●向供应商支付的现金： ●支付给员工：或以员丁的名义支付的现金； ●其他现金支出。 分析 经营收入和来自经营活动的净现金金额是不同的，主要有3个原因： ●折旧： ●固定资产出售的利润或损失： ●营运资金变动。 折旧是一项需从利润中扣除的费用，是一项由于使用固定资产而分配给该期间的成本。它是一项名义或字面上的成本，并不代表一种现金流量。因此，净现金流入量比经营活动的收益要高，高出的金额为折旧费用的数额。 当企业处置固定资产时，它会报告该项处置所取得的利润或损失。这一数额是销售价格与固定资产处置时其在企业会计记录中的账面价值的差额。例如，如果固定资产的账面净值为3．8万美元，以5万美元的价格售出，则该项销售的利润为1．2万美元。经营收益将包括这项1．2万美元的利润。而这项销售的现金收入却是5万美元，而非1．2万美元。因此，在现金流量表中，固定资产处置收益应从经营收益中减除，因为它不是一项经营活动的现金收入。同理，固定资产处置损失应被加回。 营运资金(存货、应收账款及应付账款)变动对现金流量的影响已经在第四章的现金流循环中做出了解释。当存货和应收账款增加时，或应付账款减少时，现金流入量将会低于经营收益。而存货及应收账款的减少，如同应付账款的增加一样，将会使现金流入量高于经营收益。例如，如果一家企业的经营收益为50万美元，但存货和应收账款增长了2．3万美元，则经营活动所收到的现金将会比经营收益低2．3万美元。 投资与融资服务收益 现金流量表列示了利息的收支及收到的股利。股利的支付被列示在筹资活动之前的一个单独的标题下。 纳税 现金流量表还需要考虑所得税。所得税会影响企业的盈利能力和现金流量。递延所得税资产和递延所得税负债也会影响现金流量。在这儿起作用的概念是配比：即将所得税费用与财务报告中的报告收益相配比，尽管与所得税相关的现金流量要在将来的会计期间才会发生。 资本支出 这主要包括购买固定资产的现金支出和处置固定资产的现金收入。 收购与处置 主要的现金流量是由收购和处置营业分部及子公司的现金流入及流出量组成的。收购一家子公司可以采取部分支付现金，部分发行股票或借款股的方式进行。现金流量表必须提供有关收购了千r么和收购款中有多少用现金支付的信息。 收购子公司 (单位：千美元) 收购的净资产 有形固定资产200
现金流量表各项目的内容及编制说明 A.经营活动产生的现金流量 （1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金（包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额）和本期预收的款项，减去本期销售本期退回商品和前期销售本期退回商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。 销售商品、提供劳务收到的现金=营业收入+应交税费——应交增值税（销 项税额）+（应收票据年初余额-应收票据期末余额）+（应收账款年初余额-应收账款期末余额）+（预收款项期末余额-预收款项年初余额）-当期计提的坏账准 备+或-其他调整事项 （2）“收到的税费返还”项目，反映企业收到返还的所得税、增值税、营业税、消费税、关税和教育费附加等各种税费返还款。 （3）“收到其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业经营租赁收到的租金等其他与经营活动有关的现金流入，金额较大的应当单独列示。 本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金，如罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、投资性房地产收到的租金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入、除税费返还外的其他政府补助收入等。 “购买商品、接受劳务支付的现金”项目，反映企业本期购买商品、接受劳务实际支付的现金（包括增值税进项税额），以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金。企业购买材料和代购代销业务支付的现金，也在本项目反映。 购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+应交增值税（进项税额）+（存货期末余额-存货年初余额）+（应付账款年初余额-应付账款期末余额）+（应付票据年初余额-应付票据期末余额）+（预付款项期末余额-预付款项年初余额）-当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬-当期列入生产成本、制造费用的折旧 费 “支付给职工以及为职工支付的现金”项目，反映企业本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等职工薪酬（包括代扣代缴的职工个人所得税）。 支付给职工以及为职工支付的现金=（应付职工薪酬年初余额+生产成本、 制造费用、管理费用中职工薪酬-应付职工薪酬期末余额）-[应付职工薪酬（在建工程）年初余额-应付职工薪酬（在建工程）期末余额] “支付的各项税费”项目，反映企业按规定支付的各种税费，包括企业本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和本期预交的税费，包括所得税、增值税、营业税、消费税、印花税、房产税、土地增值税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等，但不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占
复习题 一、单项选择题 1.融资后分析以融资前分析和初步的融资为基础，一般包括盈利能力分析、财务生存 能力分析和（d），判断项目方案在融资条件下的经济合理性。 a.可行性分析 b.静态分析 c.动态分析 d.偿债能力分析 2.对于非经营性项目，财务分析主要分析项目的（c）。 a.盈利能力 b.偿债能力 c.财务生存能力 d.抵御风险能力 3.以下主要用于考察项目是否具有较好的资金流动性及资金运行的可行性的是（d）。 a.现金流量表 b.资产负债表 c.损益表 d.资金来源于运用表 4.预测项目的资产负债变化主要是为了考察项目的（d）。 a.盈利能力 b.资金流动性 c.生存能力 d.清偿能力和抗风险能力 5.现金流量表主要用于考察项目的（a）。 a.盈利能力 b.资金流动性 c.抗风险能力 d.清偿能力 6.财务评价的计算期由（c）两阶段组成。 a.运营期和投产期 b.投产期和达产期 c.建设期和运营期 d.建设期和投产期 7.下面不属于影响项目生产经营期长短的主要因素的是（b）。 a.产品寿命期 b.资金运行可行性 c.主要设施和设备的使用寿命期 d.主要技术的寿命期 8.以下代表了项目投资应获得的最低财务盈利水平，也是衡量投资项目是否可行的标准的是（a）。 a.基准收益率 b.内部收益率 c.静态收益率 d.动态收益率 9.一个项目的财务净现值小于0时，则其财务内部收益率（c）基准收益率。 a.等于 b.一定大于 c.一定小于 d.可能大于或小于 10.项目的（b）计算结果越大，表明其盈利能力越强。 a.投资回收期 b.财务净现值 c.借款偿还期 d.资产负债率 11.项目的（a）计算结果越大，表明其投资的经济效果越好。 a.财务内部收益率 b.投资回收期 c.盈亏平衡点 d.借款偿还期
现金流量表 一、现金流量表的编制基础 现金流量表是以现金为基础编制的反映企业财务状况变动的报表，它反映公司或企业一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的信息，表明企业获得现金和现金等价物的能力。 现金流量表是以现金为基础编制的，这里的现金是指企业库存现金、可以随时用于支付的存款，以及现金等价物。 二、现金流量的分类 通常按照企业经济业务的性质将企业在一定期间产生的现金流量划分为三类：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三类。考生应注意掌握每类现金流量的具体项目。 三、现金流量表的基本格式和编制方法 （一）现金流量表的基本格式P230 表10-10 （二）现金流量表的编制方法 1.经营活动产生的现金流量的编制方法 （1）间接法和直接法 （2）经营活动现金流量各项目的内容资料：资产负债表、利润表和其他有关资料。 ① "销售商品、提供劳务收到的现金"项目 销售商品、提供劳务收到的现金＝销售商品、提供劳务产生的"收入和增值税销项税额" ＋应收账款项目本期减少额－应收账款项目本期增加额＋应收票据项目本期减少额－应收票据项目本期增加额＋预收账款项目本期增加额－预收账款项目本期减少额±特殊调整业务 例：某企业2002年度有关资料如下： （1）应收账款项目：年初数100万元，年末数120万元； （2）应收票据项目：年初数40万元，年末数20万元； （3）预收账款项目：年初数80万元，年末数90万元； （4）主营业务收入6000万元； （5）应交税金－应交增值税（销项税额）1037万元； （6）其他有关资料如下：本期计提坏账准备5万元（该企业采用备抵法核算坏账损失），本期发生坏账回收2万元，应收票据贴现使"财务费用" 账户产生借方发生额3万元，工程项目领用的本企业产品100万元产生增值税销项税额17万元，收到客户用11.7万元商品（货款10万元，增值税1.7万元）抵偿前欠账款12万元。根据上述资料，计算销售商品、提供劳务收到的现金。 销售商品、提供劳务收到的现金＝（销售商品、提供劳务产生的"收入和增值税销项税额"）－应收账款本期增加额＋应收票据本期减少额＋预收账款本期增加额＋特殊调整业务＝（6000＋1020）－20＋20＋10－5－3－12 ＝7010万元 ②收到的税费返还 ③收到的其他与经营活动有关的现金 ④ "购买商品、接受劳务支付的现金"项目
一、经营活动产生的现金流量 1、销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+其他业务收入+应交税金（应交增 值税—销项税额）+（应收账款期初数—应收账款期末数）+（应收票据期初数—应 收票据期末数）+（预收账款期末数—预收账款期初数）—当期计提的坏账准备— 支付的应付票据贴现利息—库存商品改变用途应支付的销项额+特殊调整事项 注意： 如果借：应收账款、应收票据、预收账款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上； 如果贷：应收账款、应收票据、预收账款等，借方不是“现金类“科目，则减去。 此项与企业本期是否收回坏账无关（因为收回坏账，同时增加了坏账准备）； 客户用商品抵债的进项税不在此反映。 应收账款、应收票据、预收账款等三个科目都是借调减，贷调增。 2、收到的税费返还=返还的（增值税+消费税+营业税+关税+所得税+教育费附加）等。 3、收到其他与经营活动有关的现金=其他管理费用+销售费用+制造费用 如：罚款收入、经营租出固定资产收到的租金、流动资产损失当中由个人或其他赔 偿的部分、除税费返还以外的其他政府补助收入、接受捐赠的现金、取得投资性房 地产的租金收入。 4、购买商品、接受劳务支付的现金=主营业务成本（或其他业务支出）+应交税金（应 交增值税—进项税额）+（存货期末数—存货期初数）+（应付账款期初数—应付账 款期末数）+（应付票据期初数—应付票据期末数）+（预付账款期末数—预付账款 期初数）—当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费—当期列入生产成本、制 造费用的折旧费和固定资产大修理费+特殊调整事项 特殊调整事项的处理： 如果借：应付账款、应付票据、预付账款、存货等，贷方不是“现金类”科目，则 减去；如果贷:应付账款、应付票据、预付账款、存货等，借方不是“销售成本或 进项税”科目，则加上。 举例：+库存商品改变用途价值（如工程领用）+库存商品盘亏损失—当期实际发生
现金流量表的项目分类 现金流量表中的现金流量是某一段时期内企业现金的流入和流出数量。如企业销售商品、提供劳务、出售固定资产、向银行借款等取得现金，形成企业的现金流入；购买原材料、接受劳务、购建固定资产、对外投资、偿还债务等而支付的现金等，形成企业的现金流出。应当指出的是，企业现金形式的转换不会产生现金的流入和流出，如企业从银行提取现金、企业将多余现金存入银行、企业用银行存款交换其他货币资金，是企业现金存放形式的变化，不构成现金流量。同样，现金与现金等价物之间的转换也不属于现金流量，比如，企业用现金购买将于三个月到期的国库券。为了便于现金流量表的阅读与分析，《企业会计准则──现金流量表》将现金流量分为三类，即经营活动产生的现金流星、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量。 ㈠经营活动产生的现金流量经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。根据这一定义《企业会计准则──现金流量表》将经营活动产生的现金流入分为：销售商品、提供劳务收到的现金，收到的租金，收到的增值税销项税额和退回的增值税款，收到的除增值税以外的其他税费返还，收到的其他与经营活动有关的现金等五个项目；
将经营活动产生的现金流出分为：购买商品、接受劳务支付的现金，经营租赁所支付的现金，支付给职工以及为职工支付的现金，支付的增值税款，支付的所得税款，支付的除增值税、所得税以外的其他税费，支付的其他与经营活动有关的现金等七个项目。 需要说明的是，由于在《企业会计准则──现金流量表》中对投资活动和筹资活动作了严格限制，对于会计核算中属于营业外收支的罚款收入、罚款支出和捐赠支出均作为经营活动产生的现金流入或流出。 ㈡投资活动产生的现金流量投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。这里所指的长期资产是指固定资产、在建工程、无形资产等持有期限在一年或一个营业周期以上的资产。 根据上述定义可见，现金流量表中投资活动不同于会计核算中的对外投资，首先它不包括作为现金等价物的短期性对外投资；其次现金流量表中投资概念比会计核算中投资概念要广，除对外投资外，还包括购置长期性资产。根据投资活动的这一定义，《企业会计准则──现金流量表》将投资活动产生的现金流入分为：收回投资所收到的现金，分得股利或利润所收到的现金，取得债券利息收入所收到的现金，处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额，收到的其他与投资活动有关的现金等五个项目；将投资活动
现金流量表项目明细及使用说明 编制前提：在建设房地产行业财务核算需求的基础上根据经济业务发生的性质编制现金流量。 Ⅰ、主表项目 一、经营活动产生的现金流量 101、销售商品提供劳务收到的现金 本项目主要反映销售房屋收到的现金，代建管理费、咨询服务费、设计费、租金收入(主要是自有房产出租，如未出售的商业店面出租)。预收或收回应收销售款、代建管理费等要一次性全部计入本项目。 收购房定金、退定金、退购房款在本项目反映。 102、收到的税费返还 收到税务局返还的各项税费。 103、收到的其他经营活动有关的现金 本项目主要反映平常收到的除以上两项目之外其他与经营性活动有关的现金。主要内容有：收保证金、收押金、收罚款、收赔偿款、政府补贴、银行存款利息收入、非主营性租赁收入、收回员工借款(含备用金)、收回各种代垫款、代收款、收到各种手续费(如代交个税手续费)、违约金收入，财政补贴收入(如企业发展扶持金，纳税大厦户奖励金等)，废品收入，补偿款收入，收到除资金拆借与划拨之外的往来款全部在本项目反映，代建工程工程款等收到的现金、市政项目建设收到的财政资金等在本项目反映。 注：由母公司及其他关联公司间代垫的职工工资、奖金、社保、公积金及其他福利性等代垫支付时放在“支付的其他与经营活动有关的现金”，而归还代垫款时直接计入“支付给职工以及为职工支付的现金”，收到还款时计入“收到的其他与经营活动有关的现金”，收回代垫个税在本项目反映。 111、购买商品、接受劳务支付的现金 本项目主要反映：支付或预付各种工程款(含保修款)、材料款(含保修款)、工程设计费、
工程咨询费、工程监理费、制图审图费、监测勘察费、样板房装修款，支付的需要除资本化的管理费用与财务费用支出外的其他各项资本化款项支出。 注：房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，支付相关的土地款在本项目中反映。 112、支付给职工以及为职工支付的现金 支付给职工工资、奖金、补贴、礼金、慰问金、为职工交纳的社保、公积金、商业保险费、支付的职工培训费及其他与职工相关的各种福利性费用支出(如：过节费、员工餐费、员工制服、住宿费补贴等)。支付的工会费用或转账至工会账户的款项，代垫代交的各项税费在本项目反映，如个人所得税。 注：直接为职工支付的宿舍租赁费、物业管理费及水电费和为职工支付的通讯费等不能本项目反映，应在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目内反映。 113、支付的各项税费 本项目反映缴纳的各项税费 (含残疾人保障金，不含代垫代交各项税费，如个人所得税)。 对应的科目：应交税费、直接在管理费用或销售费用中列支的税金。 114、支付的其他与经营活动有关的现金 本项目主要反映平时经营性需要所发生的除以上三项之外的各项资金支出。 主要有：归还各种代垫款，支付员工借款，支付各种中价服务费(如：法律顾问费、审计费、评估费，销售代理费等)，售楼处或展销中心模型制作费，押金、保证金的支出或返还，捐赠支出，违约金支出，滞纳金支出，罚款支出，非资本化财务费用支出（主要是银行手续费），支付的除资金拆借、划拨、资本化款项之外的各项往来款，资本化间接费用支出(不含贷款利息支出)及其他各种日常费用支出等。支付市政建设或代建项目的各项工程款、材料款、设计费、咨询费、测量费、监测勘察费、监理费、工地用水电费、报批报建费及支付动迁费等放本项目反映。母公司代垫外派人员或兄弟公司之间代发工资、代交社保等及其他与职工相关的各项福利性费用代垫支出，支付时亦在本项目反映。 对应的科目主要是：销售费用、管理费用、营业外支出、其他应付款、开发成本(项目管理费用部分)等。
现金流量表编制实例 一、A公司2011年资产负债表、利润表如表1-1、表1-2所示。表1 -1 资产负债表会企01表编制单位：A公司2011年12月31日单位：元
表1-2 利润表企会02表编制单位：A公司 2011年度单位：元
二、其他相关资料如下： 1. 2011年度利润表有关项目的明细资料： (1)管理费用的组成：职工薪酬10 260元，无形资产摊销36000元，折旧费12000元，支付其他费用36000元。 (2)财务费用的组成：计提借款利息6900元，支付应收票据（银行承兑汇票）贴现利息18000元。 (3)资产减值损失的组成：计提坏账准备540元，计提固定资产减值准备18000元。上年年末坏账准备余额为540元。 (4)投资收益的组成：收到股息收入18000元，与本金一起收回的交易性股票投资收益300元，自公允价值变动损益结转投资收益600元。 (5)营业外收入的组成：处置固定资产净收益30000元（其所处置固定资产原价为240 000元，累计折旧为90 000元，收到处置收入180 000元）。假定不考虑与固定资产处置有关的税费。 (6)营业外支出的组成：报废固定资产净损失11820元（其所报废固定资产原价为120 000元，累计折旧为108 000元，支付清理费用300元，收到残值收入480元）。 (7)所得税费用的组成：当期所得税费用55680元，递延所得税收益4 500元。 除上述项目外，利润表中的销售费用12 000元至期末已经支付。 2．资产负债表有关项目的明细资料： (1)本期收回交易性股票投资本金9 000元、公允价值变动600元，同时实现投资收益300元。 (2)存货中生产成本、制造费用的组成：职工薪酬194940元，折旧费48 000元。 (3)应交税费的组成：本期增值税进项税额25479.6元，增值税销项税额127500元，已交增值税60000元；应交所得税期末余额为12058.2元，应交所得税期初余额为0；应交税费期末数中应由在建工程负担的部分为60000元。 (4)应付职工薪酬的期初数无应付在建工程人员的部分，本期支付在建工程人员职工薪酬120 000元。应付职工薪酬的期末数中应付在建工程人员的部分为16800元。 (5)应付利息均为短期借款利息，其中本期计提利息6900元，支付利息7500元。 (6)本期用现金购买固定资产60600元，购买工程物资180 000元。 (7)本期用现金偿还短期借款150 000元，偿还一年内到期的长期借款600 000元；借入长期借款336 000元。 要求：根据资料，采用分析填列的方法，编制A公司公司2011年度的现金流量表。
现金流量表的财务分析 现金流量表是我国会计制度与国际接轨改革过程中,要求企业编制和提供的一张报表。它以现金(包括现金等价物,除非特别说明,以下所说现金均包括现金等价物)为编制基础,反映企业一定期间内经营活动、投资活动和筹资活动所引起的现金流入和流出,表明企业的获利能力。与以营运资金为基础编制的财务状况变动表相比,现金流量表更能反映企业的偿付能力。同时,现金流量表对于报表使用者正确分析企业的财务状况和经营成果也更加容易和直观。具体来说,现金流量表的分析可以从以下几个方面进行: 一、流入、流出原因的分析 现金流量表将现金流量划分为经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流量,并按现金的流入、流出项目分别反映,有利于报表使用者对其流动原因进行分析。例如某企业当期销售商品收回现金 1 0 0 0万元,从银行借款 2 0 0万元,当期支付原材料50 0万元,支付购建的固定资产3 0 0万元,支付股利1 0 0万元,上述各项经济业务在现金流量表中分别反映为:经营活动,销售商品 1 0 0 0万元,支付原材料50 0万元;投资活动,购建固定资产3 0 0万元;筹资活动,分配股利1 0 0万元。通过该表,报表使用者可以清楚地了解某企业当期现金流入、流出的原因,即现金从哪里来,又流到哪里去。 二、偿债能力的分析 企业在正常经营活动中所获得的现金收入,首先要满足生产经营的一些基本支出,如购买原材料、支付职工工资、交纳税金等,然后才能用于偿付债务。所以在分析企业偿债能力时,首先要看企业当期取得的现金收入在满足生产经营所需现金支出后,是否有足够的现金用于偿还到期债务。在拥有资产负债表和损益表的基础上,可以用以下两个比率来分析: 短期偿债能力=经营现金流量/流动负债 长期偿债能力=经营现金流量/总负债
年度现金流量表的编制方法 2008年11月14日 编制企业现金流量表应当分经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量计算，具体步骤如下： （1）经营活动产生的现金流量编制方法 <1> 间接法和直接法 经营活动产生的现金流量是一项重要的指标，它可以说明企业在不动用企业外部筹集资金的情况下，通过经营活动产生的现金流量是否足以偿还负债、支付股利和对外投资。经营活动产生的现金流量通常可以采用间接法和直接法两种方法计算。 间接法：即通过将企业非现金交易，过去或者未来经营活动产生的现金收入或支出的递延或应计项目，以及与投资或筹资现金流量相关的收益或费用项目对净收益的影响进行调整来反映企业经营活动所形成的现金流量。间接法以利润表上的净利润为起点，通过调整某些相关项目后得出经营产生的现金流量。 直接法：即通过现金收入和现金支出的总括分类反映来自企业经营活动的现金流量。采用直接法编制经营活动的现金流量时，有关企业现金收入和支出的信息可以从企业会计记录获得，也可以在利润表中营业收入、营业成本等数据的基础上，通过调整以下项目获得。 第一，本期存货及经营性应收和应付项目的变动； 第二，固定资产折旧，无形资产摊销等其他非现金项目； 第三，其现金影响属于投资或筹资活动现金流量的其他项目。 采用直接法提供的信息有助于评价企业未来现金流量，而间接法却不具
有这一优点。 国际会计准则鼓励企业采用直接法编制现金流量表，在我国，现金流量表也以直接法编制。 <2> 经营活动流入和流出的现金主要包括的范围及填列如下： 第一，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金，包括本期销售商品（含销售商品产品、材料）、提供劳务收到的现金，以及前期销售和前期提供劳务本期收到的现金和本期预收的帐款，扣除本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回商品支付的现金。 第二，“收取的租金”项目，反映企业实际收到现金的租金收入，包括经营性租赁收到的租金，出租包装物收到的租金，以及融资租赁收到的租金收益。 第三，“收到的增值税销项税额和退回的增值税款”项目，反映企业销售商品向购买者收取的增值税额，以及出口商品实际收到退回的增值税和其他增值税退回。 第四，“收到除增值税以外的其他税费返还”项目，反映企业收到返还的除增值税以外的其他税费，如收到的消费税，营业税，所得税，教育费附加返还等。 第五，“收到的与经营活动有关的其他现金”项目，反映企业除了上述各项目外，与经营活动有关的其他现金流入，如捐赠现金收入、罚款收入、逾期未退还出租和出借包装物没收的押金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。
【现金流量表定义】 现金流量表的出现，主要是要反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响，并根据其用途划分为经营、投资及融资三个活动分类。现金流量表可用于分析一家机构在短期内有没有足够现金去应付开销。 现金流量表是一份显示于指定时期(一般为一个月，一季。主要是一年的年报)的现金流入和流出的财政报告。这份报告显示资产负债表(Balance Sheet)及损益表(Income Statem ent/Profit and Loss Account)如何影响现金和等同现金，以及根据公司的经营，投资和融资角度作出分析。作为一个分析的工具，现金流量表的主要作用是决定公司短期生存能力，特别是缴付帐单的能力。 过去的企业经营都强调资产负债表与损益表两大表, 随着企业经营的扩展与复杂化, 对财务资讯的需求日见增长, 更因许多企业经营的中断肇因于资金的周转问题, 渐渐地, 报道企业资金动向的现金流量也获得许多企业经营者的重视, 将之列为必备的财务报表。 现金流量表是反映一家公司在一定时期现金流入和现金流出动态状况的报表。其组成内容与资产负债表和损益表相一致。通过现金流量表, 可以概括反映经营活动、投资活动和筹资活动对企业现金流入流出的影响, 对于评价企业的实现利润、财务状况及财务管理, 要比传统的损益表提供更好的基础。 现金流量表是原先财务状况变动表或者资金流动状况表的替代物。它详细描述了由公司的经营、投资与筹资活动所产生的现金流。这张表由财务会计标准委员会于1987年批准生效，因而有时被称为FASB95号表。 现金流量表为我们提供了一家公司经营是否健康的证据。[2]如果一家公司经营活动产生的现金流无法支付股利与保持股本的生产能力，从而它得用借款的方式满足这些需要，那么这就给我们一个警告，这家公司从长期来看无法维持正常情况下的支出。现金流量表通过显示经营中产生的现金流量的不足和不得不用借款来支付无法永久支撑的股利水平，从而揭示了公司内在的发展问题。 第一条为了规范现金流量表的编制和列报，根据《企业会计准 则——基本准则》，制定本准则。 [3]第二条现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金 等价物流入和流出的报表。 现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已 知金额现金、价值变动风险很小的投资。 本准则提及现金时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和现 金等价物。 第三条合并现金流量表的编制和列报，适用《企业会计准则第 33 号——合并财务报表》。 第二章基本要求
现金流量表全面总结(一) 一、现金流量表的概念 现金流量表，是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 二、现、流量表的编制基础 现金流量表以现金及现金等价物为基础编制，划分为经营活动、投资活动和筹资活动，按照收付实现制原则编制，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息。 (一)现金 现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金。现金主要包括： 1.库存现金。库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金，与“库存现金”科目的核算内容一致。 2.银行存款。银行存款是指企业存入金融机构、可以随时用于支取的存款，与“银行存款”科目核算内容基本一致，但不包括不能随时用于支付的存款。例如，不能随时支取的定期存款等不应作为现金；提前通知金融机构便可支取的定期存款则应包括在现金范围内。 3.其他货币资金。其他货币资金是指存放在金融机构的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等，与“其他货币资金”科目核算内容一致。 (二)现金等价物 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。其中，“期限短”一般是指从购买日起3个月内到期。例如可在证券市场上流通的3个月
内到期的短期债券等。 现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现金。例如，企业为保证支付能力，手持必要的现金，为了不使现金闲置，可以购买短期债券，在需要现金时，随时可以变现。 权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。三、现、流量的分类及列示 根据企业业务活动的性质和现金流量的来源，现金流量表准则将企业一定期间产生的现金流量分为三类：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。 1.经营活动。经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。经营活动主要包括销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付税费等。 2.投资活动。投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。长期资产是指固定资产、无形资产、在建工程、其他资产等持有期限在一年或一个营业周期以上的资产。这里所讲的投资活动，既包括实物资产投资，也包括非实物资产投资。这里之所以将“包括在现金等价物范围内的投资”排除在投资活动外，是因为已经将包括在现金等价物范围内的投资视同现金。 3.筹资活动。筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。这里所说的资本，既包括实收资本(股本)，也包括资本溢价(股本溢价)；这里所说的债务，指对外举债，包括向银行借款、发行债券以及偿还债务等。 对于企业日常活动之外特殊的、不经常发生的特殊项目，如自然灾害损失、保险赔款、捐赠等，应当归并到相关类别中，并单独
步骤/方法 一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额” 现金的期末余额=资产负债表“货币资金”期末余额; 现金的期初余额=资产负债表“货币资金”期初余额; 现金及现金等价物的净增加额=现金的期末余额-现金的期初余额。 一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。 二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额” 1.吸收投资所收到的现金 =(实收资本或股本期末数-实收资本或股本期初数)+(应付债券期末数-应付债券期初数) 2.借款收到的现金 =(短期借款期末数-短期借款期初数)+(长期借款期末数-长期借款期初数) 3.收到的其他与筹资活动有关的现金 如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。 4.偿还债务所支付的现金 =(短期借款期初数-短期借款期末数)+(长期借款期初数-长期借款期末数)(剔除利息)+(应付债券期初数-应付债券期末数)(剔除利息) 5.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 =应付股利借方发生额+利息支出+长期借款利息+在建工程利息+应付债券利息-预提费用中“计提利息”贷方余额-票据贴现利息支出 6.支付的其他与筹资活动有关的现金 如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金(收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等)、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。 三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额” 1.收回投资所收到的现金 =(短期投资期初数-短期投资期末数)+(长期股权投资期初数-长期股权投资期末数)+(长期债权投资期初数-长期债权投资期末数) 该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。 2.取得投资收益所收到的现金 =利润表投资收益-(应收利息期末数-应收利息期初数)-(应收股利期末数-应收股利期初数) 3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 =“固定资产清理”的贷方余额+(无形资产期末数-无形资产期初数)+(其他长期资产期末数-其他长期资产期初数) 4.收到的其他与投资活动有关的现金 如收回融资租赁设备本金等。 5.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 =(在建工程期末数-在建工程期初数)(剔除利息)+(固定资产期末数-固定资产期初数)+(无形资产期末数-无形资产期初数)+(其他长期资产期末数-其他长期资产期初数) 上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。 6.投资所支付的现金 =(短期投资期末数-短期投资期初数)+(长期股权投资期末数-长期股权投资期初数)(剔除投资收益或损失)+(长期债权投资期末数-长期债权投资期初数)(剔除投资收益或损失) 该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。 7.支付的其他与投资活动有关的现金 如投资未按期到位罚款。
现金流量表及现金流量项目使用说明 第一节现金流量表 一、现金流量表的概念和作用 现金流量表，是以现金为基础编制的财务状况变动表，是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 现金流量表的作用主要有： （1）弥补资产负债表、利润表信息量的不足； （2）有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力； （3）有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素； （4）有助于预测企业未来现金流量。 二、现金流量表的编制基础 现金流量表以现金及现金等价物为基础编制，划分为经营活动、投资活动和筹资活动，按照收付实现制原则编制，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息。 现金，是指企业库存现金和可以随时用于支付的存款，不能随时用于支付的存款不属于现金。包括：（1）库存现金（1011）；（2）银行存款（1012）；（3）其他货币资金（1013）。 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。通常包括可在市场上流通的3个月内到期的短期债券。 三、现金流量的分类及列示 （一）现金流量的分类 现金流量表准则将企业一定期间产生的现金流量分为三类：经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量。 1、经营活动。指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。对工商企业而言，经营活动主要包括销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付税费，等。对于商业银行而言，经营活动主要是吸收存款、发放贷款、同业存放、同业拆借、收取利息、支付利息等。对于小贷公司而言，取得借款以及支付借款利息参照金融机构也属于经营活动。
2、投资活动。指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。长期资产是指固定资产、无形资产、在建工程、其他资产等持有期限在一年或一个营业周期以上的资产。购买股票、基金、集合理财产品等不属于现金等价物的金融资产也属于投资活动。 3、筹资活动。指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。资本包括实收资本和资本溢价。债务，指对外举债，包括向银行借款、发行债券以及偿还债务等。应付账款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费属于经营活动，不属于筹资活动。 备注说明：（1）企业现金（含现金等价物）形式的转换不会产生现金的流入和流出。即现金、银行存款、其他货币资金三个科目的相互转换对现金流量不产生影响。如：企业从银行提取现金，从一个银行账户调拨资金到另一个银行账户，等，此类活动对应的现金流量项目为“不影响现金流量的活动”。 （2）对企业日常活动之外特殊的、不经常发生的特殊项目，应归入相关类别进行反映。如，自然灾害损失等流动资产损失，应当列入经营活动产生的现金流量；属于固定资产损失，应列入投资活动产生的现金流量。捐赠收入和捐赠支出，可列入经营活动。 （二）现金流量的列示 通常情况下，现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报，但是，金融企业的有关项目，可以按照净额列报：主要指期限较短、流动性强的项目，如短期贷款的发放和收回本金。如现金流量表中的“客户贷款净增加额”。 四、现金流量表的编制 现金流量表由主表和补充资料两部分组成。其中主表按照经营活动、投资活动、筹资活动三部分进行列报，这种列报方法称为直接法。补充资料以净利润为起点，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，据此计算出经营活动产生的现金流量，称为间接法。 现金流量表 会小贷03表 编制单位：年月单位：元