增值税纳税筹划
令狐采学
1.增值税纳税人身份选择的纳税筹划
甲工业企业年不含税增值税销售额为40万元，销货适用13%的增值税税率，现为小规模纳税人。由于其能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料，经申请可成为一般纳税人，其不含税可抵扣购进金额为16万元，购货适用17%的增值税税率。请对上述业务进行纳税筹划。（筹划思路：分别为一般纳税人与小规模纳税人时应交的增值税）
2.增值税计税方法选择的纳税筹划
资料1、甲公司是2016年1月新成立的自来水公司，成立之初申请认定为增值税一般纳税人，2016年购进一台大型设备，取得增值税专用发票，价值480万元（不含税），其他可抵扣进项税为40万元。2016年生产销售自来水，取得收入1000万元（不含税）。2017年2019年各年收入不变，可抵扣进项税每年均为40万元。请对上述业务进行纳税筹划。（筹划思路：销售自来水可以按照简易办法3%征税，与自己销售自来水13%征税，但是一般纳税人一旦选择按照简易计税方法计税后，在36个月之内不得变更。可以排列三种组合方式。）
资料2、甲电影院为增值税一般纳税人，预计2017年度实现
收入1000万元（不含增值税），可抵扣进项税额为15万元。请对上述业务进行纳税筹划。（根据财税（2016）36号规定，一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税
1.公共交通运输服务
2.经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的相关服务
3.电影放映、仓储、装卸搬运、收派和文化体育服务
4.以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供
的经营租赁服务）
3.折扣方式选择的纳税筹划
甲商场为扩大销售，准备在2017年春节期间开展一次促销活动，欲采用三种方式：
（1）让利（折扣）20%销售商品，即企业将1000元的商品以800元价格销售，或者企业的销售价格仍为1000元，但在同一张发票上的金额栏反映折扣额为200元.
（2）赠送商品，即企业在销售800元商品的同时，另外再赠送200元的商品。
（3）返还20%的现金，即企业销售1000元商品的同时，向顾客赠送200元现金。
以销售1000元的商品为基数，参与该次活动的商品购进成本为含税价600元（即购进成本占售价的60%）。经测算，公司每销售1000元商品可以在企业所得税前扣除的工资和其他费用为60元，请对其进行纳税筹划。筹划思路：计算三种方式下分别缴纳的增值税以及税后利润。
4.变“收购非初级农产品”为“收购初级农产品”的纳税筹划甲公司为一家家具生产企业，每年从农民手中收购经农民加工过的板材1200万元，假设农民加工这1200万元板材耗用树木的成本为800万元。甲公司每年销售家具，取得不含税销售收入3600万元，其他可抵扣进项税为100万元。请对上述业务进行纳税筹划。
方案一:企业从农民手中收购经农民加工过的板材，应交的增值税
方案二：企业从直接收购树木，然后雇佣农民加工成板材，应交的增值税。
5、进货渠道的税收筹划
假设某商贸公司为增值税一般纳税人，10月25日采购一批商品，进价为2000万元（含增值税），销售价格为2400万元（含增值税）。在选择采购对象时，该公司有三种选择：
第一：选择一般纳税人为供货商
第二：选择可以开具增值税专用发票的工业企业小规模纳税人为供货商
第三：选择不能开具增值税专用发票的小规模纳税人为供货商问：应该如何进行纳税筹划？
6、销售价格的税收筹划
某集团公司下设三个独立核算的企业甲、乙、丙，彼此存在购销关系：甲企业为乙企业提供原材料，乙企业生产的产品是丙企业的半成品，丙企业进一步加工后向市场销售。请比较不同
结算价格下的增值税税负。甲、乙、丙三企业的销售情况如下表所示
甲乙丙三企业的销售情况
问：应该如何进行纳税筹划？
7、兼营简易计税方法计税项目或免征增值税项目进项税额核算的筹划
某网球馆（增值税一般纳税人）既销售网球相关器械，又提供网球场地及器械以供网球爱好者活动。某月，该球馆从体育器械公司购进网球相关器械，取得的增值税专用发票上注明价款100万，增之水税款17万。当月，该批器械的50%用于销售，取得不含税收入200万，另外50%用于网球爱好者的活动，取得含税收入900万元。问：如何核算才能减轻附税？8、增值税税率的筹划
位于市区的乙公司为增值税一般纳税人，主要从事货物运输业服务，此外还将本公司闲置的车辆用于对外经营租赁。假设可抵扣的进项税额为500万元，其他税费仅考虑城市维护建设税和教育费附加，以下两种经营模式发生的费用都相等，则：（1）如果某月取得不含税经营租赁业务收入8000万元，则合计应纳税额为多少？
（2）如果乙公司在对外出租车辆的同时，还为出租车辆配备
司机，并收取不含税收入8000万元，则此项收入由原来的有形动产租赁服务转变为交通运输业服务缴纳增值税，适用的税率由原来的17%降低为11%，则合计纳税总额为多少？
消费税纳税筹划
1.以应税消费品入股投资的纳税筹划
甲摩托车生产企业，2017年3月对外销售同型号的摩托车时共有3种价格，以6000元的单价销售500辆，以6500元的单价销售200辆，以7000元的单价销售100辆。当月以300辆同型号的摩托车来对乙企业进行投资，双方按当月的加权平均销售价格确定投资金额。此类摩托车消费税税率为10%。请对上述业务进行纳税筹划。（直接以摩托车投资入股应交的消费税，先将摩托车销售后
以现金入股应交的消费税。）
2.白酒生产企业委托加工与自行加工选择的纳税筹划
2017年3月10日，甲公司接到一笔生产500吨白酒的业务合同，议定单价为20000元/吨，则销售价格共计1000万元。要求在2017年5月10日前交货。由于交货时间比较紧迫，公司有四种生产方案：
方案一：委托乙公司加工成酒精，然后由本公司生产成白酒销售，即甲公司以价值为250万元的原材料委托乙公司加工成酒精，双方协议加工费为150万元，加工成300吨酒精运回甲公司以后，再由本公司加工成500吨本品牌的白酒销售，每吨售价2万元，公司加工的成本以及应该分摊的相关费用合计为70
万元。
方案二：委托乙公司加工成高纯度白酒，然后由本公司生产成白酒销售，即甲公司以价值为250万元的原料委托乙公司加工成高纯度白酒，双方协议加工费为180万元，加工成400吨高纯度白酒运回公司以后，再由本公司加工成500吨本品牌的白酒销售，每吨售价2万元，公司加工的成本以及应该分摊的相关费用合计为40万元。
方案三：采用委托加工环节直接加工成最终产品收回后直接销售（全部委托加工方式），即甲公司将酿酒原料交给乙公司，由乙公司完成所有的制作程序，也就是公司从乙公司收回的产品就是指定的本品牌白酒，协议加工费为220万元。产品运回后销售。应该分摊的相关费用合计为40万元。
方案四：甲公司自己完成该品牌的白酒生产制作过程，即由公司自己生产该酒，其发生的生产成本恰好等于委托乙公司的加工费220万元，应该应该分摊的相关费用合计为40万元。
企业所得税税率25%。假设受托方均无同类消费品的销售价格（不考虑城建税及教育费附加）请对上述业务进行纳税筹划。计算三种方案缴纳的消费税与税后利润。
3.应税消费品成本核算中的纳税筹划
2017年3月，某汽车制造公司销售甲型小汽车30辆，生产的50辆乙型小汽车中25辆作为奖励发放给优秀员工，25辆作为样品送给各经销商。甲型和乙型小汽车均由汽车制造公司的A 车间生产，且A车间只生产这两种型号的汽车。每辆甲型小汽
车的直接材料成本为8万元，直接人工成本为2.5万元。每辆乙型小汽车的直接材料成本为10万元，直接人工成本为1万元。A车间归集的制造费用共计4万元。针对制造费用现有两种分配方法可供选择：一种生产工时比例法，生产甲型、乙型小汽车的生产工时分别为50小时、150小时；另一种是生产工人工资比例法，生产甲型、乙型小汽车的生产工人工资分别为10万元、10万元，甲型小汽车的销售价格为40万元，乙型小汽车无销售价格也无同类汽车的销售价格。甲、乙两种汽车的消费税税率均为25%，成本利润率均为8%。请对上述业务进行纳税筹划。
4.包装物的纳税筹划
为了进一步扩大销售，甲公司采取多样化生产策略，生产粮食白酒与药酒组成礼品套装进行销售。2017年3月份，该厂对外销售700套套装酒，单价100元/套，其中，粮食白酒、药酒各1瓶，均为500克装（若单独销售，粮食白酒30元/瓶，药酒70元/瓶）。假设此包装属于简易包装，包装费忽略不计。请对上述业务进行纳税筹划。
5、选择合理销售方式的筹划
丽华化妆品有限公司2014年、2015年有以下几笔大宗业务：
（1）2014年8月8日，与南京甲商场签订了一笔化妆品销售合同，销售金额为300万元（不含税，下同），货物于2014年8月18日、2015年2月18日、2015年6月18日
分三批法给商场(每批100万），货款于每批货物出发后两个月支付。公司会计在2014年八月底将300万元销售额计算缴纳了消费税。
（2）2014年8月20日，与上海乙商场签订一笔化妆品销售合同，货物价值为180万，货物将于8月26日发出，货款于2015年6月30日支付。公司会计在2014年8月底将180万元销售额计算缴纳了消费税。
（3）2014年11月8日，与北京丙商场签订了一笔化妆品销售合同，合同价款为100万元，货物将于2015年4月31日前发出。为了支持丽华化妆品有限公司的生产，丙商场货款在11月8日签订合同是支付。公司会计在2014年11月底将100万元销售额计算缴纳了消费税。问：应该如何进行纳税筹划？
6、消费税税率的税收筹划
某卷烟厂生产的卷烟挑拨价格为75元|条，当月销售2000条。如果不进行税收筹划，则应按56%的税率缴纳消费税。企业当月的纳税和盈利情况分别为（暂不考虑城市维护建设税、教育附加及地方教育费税加）应该如何进行纳税筹划？
7、以应税消费品实物抵债的筹划
2015年12月，黄河酿造厂以价格为80元|公斤的500公斤A牌白酒抵偿原企业经营中欠黄河粮食加工有限公司的债务。该笔抵债白酒计算缴纳的消费税为？2016年初，税务机关在稽查时提出：用以抵债的白酒应补缴消费税。2015年12月，长江酿造厂销售A牌白酒的情况是以80元|公斤的价
格销售了600公斤，以100元|公斤的价格销售了1500公斤，以120元公斤的价格销售了600公斤。
该笔偿债白酒应缴纳的消费税为？问：应该如何进行纳税筹划？（计算消费税6分，补交消费税4分，筹划方法7分，筹划依据3分。共20分。）
企业所得税纳税筹划
1.利用小型微利企业低税率的纳税筹划
甲工业企业资产总额2800万元，有职工90人。该企业在2017年12月前预测2017年实现应纳税所得额为50.1万元。请对上述业务进行纳税筹划。
2.创造条件成为国家重点扶持的高新技术企业的纳税筹划
某企业成立于2011年，国家需要重点扶持的高新技术企业有6个认定条件，2017年该企业具备其中的5个，只是第3个条件未完全满足，即具有大学专科以上学历的科技人员有40人，占企业当年职工总数（100人）的30%以上，但其中研发人员9人，占企业当年职工总数不足10%。本企业2017年预计应纳税所得额为600万元。请对上述业务进行纳税筹划。
3.借款方式的纳税筹划
甲公司为一家非金融企业，其接受的权益性投资总额为4000万元。2017年年初有一项目急需借款10000万元进行开发。现有几种借款方式可供选择：一是向银行借款，利率为6%；二是向非关联企业借款，利率为8%；三是向职工集资，利率为10%；四是向关联企业借款，利率为6%。在不考虑借款利息
的情况下，该公司该年度应纳税所得额预计为1200万元。假设上述借款方式下，甲公司在支付利息时均未取得增值税专用发票。请对上述业务进行纳税筹划。
4.企业捐赠的纳税筹划
甲公司实行按季预缴企业所得税，年终汇算清缴。2017年1月向灾区捐款人民币300万元。甲公司预计2017年实现会计利润1500万元，假设没有其他纳税调整事项。2017年一至四季度累计缴纳企业所得税350万元。甲公司适用25%的企业所得税税率。请对上述业务进行纳税筹划。
5、企业所得税收入的筹划
某企业属于增值税一般纳税人，当月发生销售业务5笔，共计应收贷款2000万元。其中，有三笔共计1200万元，10日内货款两清；一笔300万元，两年后一次付清；另一笔500万元，一年后付250万元，一年半后付150万元，余款100万元两年后结清。该企业的增值税进项税额为150万元，毛利润率为15%，所得税税率为25%。企业对上述销售业务采用了分期收款方式。请比较直接收款方式与分期收款方式对企业税负的影响。
6、企业所得税期间费用的筹划
某房地产开发企业在上海一个黄金地段开发楼盘，预计本年销售收入7000万元，计划本年宣传费用开支1200万元。税法规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）
收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。企业围绕宣传费用开支1200万元做如下两个税收筹划方案：
方案一，在当地电视台黄金时间每天播出4次，间隔播出10个月；在当地报刊连续刊登12个月。
方案二，在当地电视台每天播出3次，间隔播出10个月；在当地报刊做广告。这两项活动共需支出900万元。此外，公司雇佣少量人员在节假日到各商场和文化活动场所散发宣传资料需要支出30万元，建立自己的网页和在有关网站发布售房信息，发布和维护费用需要支出270万元。
该企业应该如何进行纳税规划？
7、企业所得税税收优惠的筹划
某投资者2015年欲在西部地区投资创办一个新公司，兼营公路旅客运输业务和其他业务。预计全年公路旅客运输业务收入为500万元，其他业务收入为300万元，利润率均为25%。税法规定，主营业务收入占企业收入总额的70%以上的企业，按15%的税率征收企业所得税。
现有三种方案可供选择：
方案一，投资创办一个公路旅客运输企业并兼营其他业务。
方案二，分别投资两个企业，一个从事公路旅客运输业务，一个从事其他业务。
方案三，投资创办一个公路旅客运输企业并兼营其他业
务，该企业扩大投资规模，扩展公路旅客运输业务。预计2015年公路旅客运输业务收入750万元。
该企业应该如何进行纳税规划？
个人所得税纳税筹划
1.企业年金的纳税筹划
甲企业2017年若不建立企业年金，每月支付给每位员工工资10000元，个人承担的三险一金为2000元。企业若建立企业年金，则企业按员工工资的4%为员工缴纳年金，员工个人缴纳年金的比例也为工资的4%。以某一员工为例，企业为该员工每月缴纳企业年金为400元（10000×4%），该员工个人每月缴纳企业年金400元（10000×4%），假设该企业共有1000名员工，未建立企业年金之前全年的利润总额为20000000元，假设没有企业所得税纳税调整项目。请对上述业务进行纳税筹划。
2.跨月安排劳务报酬所得的纳税筹划
张某为国内知名纳税筹划专家，2017年应邀到某上市公司进行纳税筹划培训。双方约定：2017年5月和6月共培训4次，但每月至少培训一次，每次取得报酬20000元，该报酬当月即可取得。请对上述业务进行纳税筹划。
3.费用转移的纳税筹划
北京的纳税筹划专家张某受聘到深圳讲课，为期7天，深圳一方支付报酬70000元，但有关交通费、食宿费等由张某自理，张某共开支10000元。请对上述业务进行纳税筹划。
4.工资、薪金所得与稿酬所得相互转换的纳税筹划
李某为某报社的记者，月工资为3500元，2017年3月李某准备发表一篇文章，无论是在所任职的报社发表还是在其他报社发表，均可获得2000元的报酬。请对上述业务进行纳税筹划。
5.个人捐赠的纳税筹划
李某是某市公务员，每月工资薪金收入5000元。2017年1月份，李某准备捐赠1200元给灾区。请对上述业务进行纳税筹划。
6、稿酬所得系列丛书筹划法
某税务专家经过一段时间的辛苦工作，准备出版一本关于税收筹划的著作，预计稿酬所得为12000元，试问该税务专家如何筹划？
（1）如果该税务专家已一本书的形式出版该著作，则应纳税额为？
（2）如果在可能的情况下，该税务专家已四本书为一套系列丛书出版，则应纳税额为？
7、公司制企业与个体工商户选择的筹划
王某承包经营了一家公司制企业。合同规定，王某平时不领取工资，从企业净利润中上缴承包费100000元，其余经营成果全部归王某个人所有。2014年王某生产、经营所得为200000元。王某应该如何利用不同的企业性质进行税收规划？
方案一:如果王某仍使用原集团企业的营业执照，应纳税
额为？
方案二：如果王某将原企业的工商登记改变为个体工商户，应纳税额为？
8、高边际税率向低边际税率方向的筹划
国内某知名IT公司的一位副总裁，预计他在2015年的年薪为120万（假设每月平均发放），但他是个平时不太讲究的人，为人也非常低调，通常骑自行车上下班，而自己的下属员工都开车，平时外出办事时，公司会派出专车，而他没有一部属于自己的汽车。为如何对其进行纳税筹划？
9、境外所得已纳税额扣除的筹划
假定2014年居民纳税人张先生从甲国取得的两项应税收入。其中，在甲国因任职取得的工资、薪金收入已美元支付，折合人民币60000元/年，平均每月5000元，在甲国已纳个人所得税折合人民币700元。因向某公司投资，取得该公司股息所得3871美元，折合人民币5740元。计算张先生应纳税额并对张先生境外所得已纳税额扣除进行筹划
增值税的纳税筹划 一、单项选择题 . 以下不免增值税的项目是（）。 ．用于集体福利的购进货物．向社会收购的古书 ．避孕药品和用具．国际组织无偿援助的进口物资 ．《增值税暂行条例》规定，小规模纳税人增值税收率为（）。 ．．．． ．现行政策规定购进免税农业产品的扣税率为（）。 ．．．． ．《增值税暂行条例》中称价格明显偏低并无正当理由行为而无销售额者视同销售，该销售额的确定顺序正确的是（）。 ．按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定、按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定、按组成计税价格确定 ．按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定、按组成计税价格确定、按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定 ．按组成计税价格确定、按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定、按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定 ．按组成计税价格确定、按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定、按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定 ．下列业务中，按规定应征收增值税的是（）。 ．建筑装修业务．汽车修理业务．装卸搬运业务．饮食服务业务 ．下列经营行为中，属于视同销售货物的行为是（）。 ．销售代销货物 ．某电视机厂除收取彩电货款外还收取运输费 ．销售古旧图书 ．某化工厂销售产品，购房尚未支付货款 ．下列项目中，应征收增值税额的是（）。 ．农业生产者出售的初级农产品．邮电局销售报刊、杂志 ．企业转让商标取得的收入．企业将自产钢材用于扩建厂房 ．不得从销项税额中抵扣的进项税额是（）。 ．增值税一般纳税人购进小规模纳税人购买的农产品 ．从海关取得的完税凭证上注明的增值税额 ．从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额 ．正常损失的在产品所耗用的购进货物 ．以下不免增值税额的项目是（）。
纳税会计实训心得体会范文3篇 纳税会计是纳税筹划的主体,纳税筹划作为纳税会计的基本职能,下面是纳税会计实训心得体会范文，希望大家喜欢。 篇一：纳税会计实训心得体会范文 大学三年,时光匆匆,临近毕业,我们都即将走上自己的实习岗位,因此,为了让我们能够更加熟悉自己的专业,学校给我们安排了一次纳税申报实训,这能够大大的增加我们在实际操作中的经验。虽然只有短短一天的时间，但是却让我受益匪浅，学到了非常多的知识，但是在实训的过程中还是发现了自己的不足。 刚开始老师给我们讲了各种税，但是由于书的版本问题，所以有些部分并没有按照书上的讲。通过老师的讲解，我对税务机关工作和企业会计工作有了一个全新的认识，税务机关和企业之间的治理和被治理的关系，决定了纳税环境是企业生产经营的重要影响因素，税务机关和企业之间要实现有效的协调，国家才有稳定的税收来源，企业才能稳定发展。 税法有三个特性，强制性、无偿性、固定性，在学习过程中，体会最深的就是税收的广泛性和复杂性，增值税、营业税、所得税......等等，面对种种形形色色的税种和要征税的企业，这对税务工作和会计工作都提出了严峻的考验。但是这是个磨练，是个好的开始，为我走向社会岗位奠定了基础。并且时序是每个学生都要经历的一个过程，实训让我们学到了很多课本上学不到的。 实训开始老师就带我们过了一遍书本上的知识，而我觉得比较麻烦的就是纳税的日期，像增值税的纳税期限和其他各种税的纳税期限的日期都让我大为头痛，每个税种都有它的税率，并且都有纳税计算，而关于税法，想要学好，不仅要理清其中的关系和思路，还要学好纳税计算，毕竟纳税多少是非常重要的，基本上是错一个后面就错完，这一块的要求是非常严谨的。 实训的目的就是要我们结合书中的知识在实际操作过程中积累经验，在课堂上学到
纳税筹划作业一 （第1－3章） 学习小组讨论（从以下两类题目中各任选1题进行讨论） 理解内容 1.如何理解纳税筹划基本概念的几层涵义？ 2.纳税筹划产生的主客观原因有哪些？ 3.按照企业运行或个人理财过程分类、纳税筹划如何划分？ 4.按照节税原理分类、纳税筹划如何划分？ 5.纳税筹划应遵循哪些原则？ 6.简要叙述纳税筹划的步骤。 7.纳税筹划可能遇到哪些形式的风险？ 8.防范纳税筹划风险的方法包括哪些？ 9.纳税人的纳税筹划主要从哪些角度切入？ 10.计税依据的筹划有哪些操作方法？请举例加以说明。 11.比例税率与累进税率有何区别？税收筹划的侧重点有何不同？ 12.请举例说明如何利用税收优惠政策进行税收筹划。 13.所有的商品都能实现税负转嫁吗？为什么？ 14.税负转嫁筹划法能最终降低应纳税款吗？为什么？ 15.简述增值税一般纳税人与小规模纳税人身份选择纳税筹划的基本原理。 16.简述增值税纳税人与营业税纳税人身份选择纳税筹划方法。 17.销项税额筹划的方法有哪些？ 18.进项税额筹划的方法有哪些？
19.增值税税收优惠政策纳税筹划方法有哪些？ 20.简述增值税出口退税纳税筹划原理与方法。 应用内容 1.找出你生活中或工作中直接节税和间接节税的案例进行分析。 2.纳税人、计税依据、税率筹划有哪些方法？ 3.税负转嫁筹划的具体方法。 4.一般纳税人与小规模纳税人身份筹划方法的应用。 5.增值税纳税人与营业税纳税人的筹划方法的应用。 6.增值税税收优惠政策筹划方法的应用。 要求： 1.按实有人数分组讨论，每组不超过10人，讨论时间为1课时 2.当堂认真填写讨论记录表中的每一项内容。 3.教师按照参与者的实际表现，给出成绩。
1、某中外合资企业A公司以甲产品为原材料生产工业品出口，2010年10月自营出口10000 万元，可抵扣的进项税额为750万元，该公司自营出口执行“免、抵、退”税的办法，征税率为17%，退税率为13%。除自营进口外，A公司还可以把货物销售给外贸公司B，再由公司B将货物销往国外。请问：在销售价格相同的情况下，哪种销售方式对A、B公司更有利？ ①在不考虑内销货物的情况下，计算退税： 当期免抵退税不得免征和抵扣税款额＝10000×（17%－13%）＝400万元 当期应纳税额＝0－（750－400）＝-350万元 出口货物免抵退税额＝10000 ×13%＝1300万元 当期末留抵税额≤当期免抵退税额，则： 当期应退税额＝当期末留抵税额＝350万元 当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额＝1300 －350 ＝950万元 企业出口该货物实际可得到的税收补贴为350万元 ②假设A公司把自产货物以同样的价格销售给外贸公司B（与A公司为关联公司），B公司再以同样的价格销售到境外，A公司开具增值税专用发票价税合计10000万元，则A公司应纳增值税＝10000÷（1＋17%）×17%－750＝702万元 B公司可得到退税额＝10000÷（1＋17%）×13%＝1111万元 税务机关征税702万元，退税机关退税1111万元，A、B两家公司实际可得到的税收补贴为409万元（1111万元－702万元）。 2、甲酿酒厂接到一笔生产100吨粮食白酒的业务，发出材料成本为160万元,合同议定销售价格1000万元。现有两种生产方案： 方案一：委托乙厂加工完成，加工费220万元，产品收回后以合同价直接对外销售； 方案二：由甲酒厂自己加工完成，生产成本为220万元。 不考虑增值税、城建税，试根据消费税的相关规定为企业做出决策。 答：方案一：委托加工代扣代缴消费税 (160+220+100*2000*0.5/10000)/(1-20%)*20%+100*2000*0.5/10000=107.5(万元) 税后利润=1000-(160=220+107.5)=512.5（万元） 方案二：应交消费税=1000*20%+100*2000*0.5/10000=210（万元） 税后利润=1000-(160=220+210)=410（万元） 所以选择方案一 3、 2月8日，宇丰汽车厂以20辆小汽车向宇南出租汽车公司进行投资。按双方协议，每辆汽车折价款为16万元。该类型汽车的正常销售价格为16万元（不含税），宇丰汽车厂上月份销售该种小汽车的最高售价为17万元（不含税）。该种小汽车的消费税税率为5%。该汽车厂应如何进行税收筹划？ 如果宇丰汽车厂直接以小汽车作为投资，则宇丰汽车厂该项业务应纳消费税税额为应纳税额=17×20×5%=17（万元） 宇丰汽车厂实际投资额度为320万元，可采用以下方式进行税收筹划：首先向宇南出租
上海海关学院 实验报告 实验课程名称＿＿税收筹划＿＿ 指导教师姓名＿＿＿＿＿＿ 学生姓名＿＿＿＿＿＿ 学生专业班级＿＿＿ 填写日期＿＿＿＿
填写说明 1.本实验报告范本供学院进实验室进行实验的专业课程实验作 参考之用； 2.实验报告由学生根据实验的过程进行填写； 3.实验报告内的表格以实验项目为单位进行填写。
时可抵扣的320万元，则采用合并经营较为有利。 如果避孕药品的进项税额为80万元，则格满林（北京）制药有限公司可抵扣的进项税额为400万元减去80万元，结果为320万元，与合并经营时可抵扣的320万元相等，分立经营与合并经营在纳税上并无区别。 此时，免税产品的增值税进项税额占全部产品增值税进项税额的比例为80万元除以400万元，结果为20％，免税产品销售收入占全部产品销售收入的比例为100万元除以500万元，结果也为20％，因此，当免税产品的增值税进项税额占全部产品增值税进项税额的比例与免税产品销售收入占全部产品销售收入的比例相等时，分立经营与合并经营在税收上并无差别。 在以上计算的基础上，我们还可以把以上筹划思路一般化，即：全部进项税额×[（1－免税产品进项税额／全部进项税额）×100％]＝全部进项税额×可抵扣比例 移项，得平衡点为：免税产品进项税额÷全部进项税额＝免税产品销售额÷全部销售额 当免税产品进项税额／全部进项税额＞免税产品销售额／全部销售额时，采用合并经营法较为有利；反之，免税产品进项税额÷全部进项税额＜免税产品销售额÷全部销售额时，应将免税产品的经营分立为一个新的公司，实现税收筹划。 企业分立并不能单纯地以追求税收利益为目的，还应综合考虑分立的成本和收益、市场、财务、经营等多个方面的因素，只有全面分析后，才能作出对企业最有利的选择。 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，一项销售行为如果既涉及货物又涉及非应税劳务（即营业税规定的各项劳务）称为混合销售行为。从事货物的生产、批发和零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税，而征收营业税。对于此类混合销售行为，可根据购买方是否要求取得增值税专用发票而进行相关税收筹划。下面以一从事建筑装饰材料销售，同时提供房屋装修服务的企业为例加以说明。 案例3 购进扣税法即工业生产企业购进货物（包括外购货物所支付的运输费用），在购进的货物验收入库后，就能申报抵扣，计入当期的进项税额（当期进项税额不足以抵扣的部分，可以结转到下期继续抵扣）。增值税实行购进扣税法，尽管不会降低企业应税产品的总体税负，但却为企业通过各种方式延缓缴税，并利用通货膨胀和时间价值因素相对降低税负，创造了条件。 上述情况，尽管纳税的账面金额是完全相同的，但如果月资金成本率2％，通货
一、单项选择题（本类题共30分，每小题2分） 1、企业应当自月份或季度终了之日起（）日内，向税务机关报送预缴企业所得税申报表，预缴税款。 A、10 B、15 C、7 D、5 2、在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致时，应当依照（）的规定计算。 A、按企业财务、会计处理办法 B、按有资质的中介机构 C、按上级机关的指示 D、按税收法律、法规 3、按照企业所得税法和实施条例规定，下列表叙中不正确的是（）。 A、发生的与生产经营活动有关的业务招待费，不超过销售（营业）收入5‰的部分准予扣除 B、发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予税前扣除 C、为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费在规定标准内准予扣除 D、为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除 4、某企业于2008年7月5日开业，该企业第一年的纳税年度时间为（）。 A、2008年1月1日至2008年12月31日 B、2008年7月5日至2009年7月4日 C、2008年7月5日至2008年12月31日 D、以上三种由纳税人选择 5、按照企业所得税法和实施条例规定，下列固定资产可以提取折旧的是（）。 A、经营租赁方式租出的固定资产 B、以融资租赁方式租出的固定资产
C、未使用的机器设备 D、单独估价作为固定资产入账的土地 6、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 A、3％ B、10％ C、12％ D、20％ 7、企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起（）年内，进行纳税调整。 A、三 B、五 C、二 D、十 8、居民企业中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当（）计算并缴纳企业所得税。 A、分别 B、汇总 C、独立 D、就地缴纳 9、居民企业取得下列各项收入中，按照企业所得税法和实施细则规定应并入应纳税所得额征收所得税的是（）。 A、国债利息收入 B、财政拨款 C、居民企业持有其他居民企业公开发行并上市流通的股票10个月取得的投资收益 D、300万元的技术转让所得 10、按照企业所得税法和实施条例规定，下列有关企业所得税税率说法不正确的是（）。 A、居民企业适用税率为25％
5.5纳税筹划实践报告测评实施办法 5.5.1简述 纳税筹划实践报告要求学生将本单位、本部门或个人与团队曾经经历过的某一处纳税筹划实践活动，以标准的案例格式及其具针对性的理论分析与策略讨论的形式进行研究与撰写，这是全面考查学员实际操作能力重要环节，因此，在整个测试中，这部分分值占据40%。 纳税筹划实践报告可体现考生下例能力： 税收法律法规的认知能力； 税收法律法规的规避能力； 对企业的实际业务掌握能力； 筹划理论与企业实际经营结合的处理问题能力； 方案实施的综合协调能力。 5.5.2纳税筹划实践报告选题要求 纳税筹划实践报告采以考生自选题方式，结合考生所在单位或有关行业实际税收工作的情况自行选定。 5.5.3纳税筹划实践报告撰写基本要求 须独立完成，不得侵权、抄袭、或请他人代写。 纳税筹划实践报告字数要求4000字以上。 纳税筹划实践报告所需数据、参考书等资料一律自行准备，纳税筹划实践报告中引用部分内容须注明出处。应围绕纳税筹划实践报告主题收集相关资料，进行调查研究，从事科学实践，得出相关结论，并将这一研究过程和结论以文字、图表等方式组织到纳税筹划实践报告之中，形成完整的纳税筹划实践报告内容。 纳税筹划实践报告内容应达到以下几条标准： １、内容引用法律法规是否准确； ２、案例是否紧密结合本企业或相关企业实际经营状况，纳税筹划实践报告是否具有一定的创新程度； ３、论证过程是否逻辑严谨，数据是否准确，阐述是否完整； ４、纳税筹划实践报告的文字是否通顺流畅，表述是否恰当； ５、纳税筹划实践报告是否通盘考虑企业经营过程中的企业内部各职能部门以及上下游企业之间的实际勾稽关系和它们之间的实际税收负担的变化（如果纳
纳税筹划课程习题 一、营业税 1.康康歌舞厅是一家大型娱乐场所，每月点歌等收入50万元左右，组织歌舞表演收入150万元左右，提供水酒烟等商品收入50万元左右，歌舞城总营业额合计250万元左右。其水酒烟等商品销售收入占总营业额不足50%，统一缴纳营业税。请进行税收筹划。（本题请列出计算过程及结论）（提示：歌舞厅营业税率为20% ，歌舞城将销售水酒烟的部门独立成一家独立核算的小型超市，将组织歌舞表演的部门独立成一家独立核算的文艺公司。超市属小规模纳税人，比较未筹划前与筹划后的税负） 2.某连锁超市营业红司销售空调器1000台，不合税销售额250万元，当月可抵扣进项税额40万元：同时为客户提供上门安装业务，收取安装费2 3.4万元，请比较混合销售与该连锁超市商业公司把安装空调器的部门独立出来，并实行独立核算两种方案优劣。 3.某建材销售公司主要从事建材销售业务，同时为客户提供一些简单的装修服务。该公司财务核算健全，被当地国税机关认定为增值税一般纳税人。2009 年，该公司取得建材销售和装修工程收入共计292 万元，其中装修工程收入80 万元，均为含税收入。建材进货可抵扣增值税进项税额17 . 44 万元。请为该公司设计纳税筹划方案并进行分析。请分别建材销售收入与装修工程收入分开核算与不分开分别分析。 二、增值税 4. 华润时装经销公司（以下简称华润公司）以几项世界名牌服装的零售为主，商品销售的平均利润率为30%，即销售100元商品，其成本为70元。华润公司是增值税一般纳税人，购货均能取得增值税专用发票。该公司准备在2011年元旦、春节期间开展一次促销活动，以扩大在当地的影响。经测算，如果将商品打八折让利销售，公司可以维持在计划利润的水平上。在促销活动的酝酿阶段，公司的决策层对销售活动的涉税问题了解不深，于是他们向普利税务师事务所的注册税务师提出咨询。 为了帮助该企业了解销售环节的涉税问题，并就有关问题做出决策，普利税务师事务所的专家提出两个方案进行税收分析： （1）让利（折扣）20%销售，即公司将100元的货物以80元的价格销售。 （2）赠送20%的购物券，即公司在销售100元货物的同时，再赠送20元的购物券，持券人仍可以凭购物券在日后一定时期内购买商品。 以上价格均为含税价格。以销售100元的商品为基数，假定公司每销售100元商品产生可以在企业所得税前扣除的工资和其他费用6元，城市维护建设税及教育费附加对税收筹划效果影响较小，计算分析时不予考虑。 5.、某造纸厂为了节约采购成本，一直自己收购原材料废纸，不能抵扣进项税。如果从废旧物资回收经营单位收购废纸，成本高，最后负担与自己收购结果差异不大。该厂一年直接收购废纸共计金额200万元，再造纸后出售，销售收入400万元，仅有购进的水、电费取得的增值税专用发票注明的价款为70万元，税金为11.9万元。该厂纳税筹划将废品收购业务分离出去，成立废旧物资回收公司，由回收公司收购200万元废纸，再加价10%销售给造纸厂。试分析回收公司、造纸厂的增值税税负和节税情况。
纳税筹划实习报告 一、实训的目的 了解税收筹划的特点，以及开始案例分析，以便掌握纳税筹划的基本方法和内容。 二、实训的基本情况说明 对实际例题的分析以及理解，并研究其基本情况、涉税法规以及筹划方法。 三、实训的基本内容 （一）案例一的分析 1、案例基本情况介绍 某一公总公司在国内有甲乙两家分支机构，当年甲盈利100万，乙亏损 150万，总公司本部盈利1000万，所得税税率为25%，如何筹划分支机 构的组织形式税负更低？ 2、涉税法规分析 我国公司企业，既要征收企业所得税，又要征收个人所得税。从总体税 负角度考虑，本题按照总分公司征收的税负要低于按照母子公司的税负 3、筹划方法 如为总分公司：（1000+100-150）*25%=237.5万 如为母子公司：母：1000*20%=250万 甲：100*25%=25万 乙：0 集团公司总体税负275万，高出总分公司37.5万，所以选择总分公司。 （二）案例二的分析
1、案例基本情况介绍 北京某外贸总公司在和云南、贵州两地各设一家分支机构，当年总公司在本部盈利1000万，税率25%，云南和贵州的分支机构各实现盈利100万，税率15%，如何筹划分支机构的组织形式，税负更低？ 2、涉税法规分析 我国对于公司企业，既要征收企业所得税，又要征收个人所得税。子公司分别是独立法人，可以享受当地的税收优惠政策，分公司不具备独立法人资格，不能享受当地税收优惠政策。 3、筹划方法 公司本部应纳税：1000*25%=250万 云南：100*15%=15万 贵州：100*15%=15万 总体税负：280万 若将上述两家改为分公司，则整体税收： （1000+100+100）*25%=300万 在此案例中，设立成子公司时税负少20万，所以选择设立成子公司。 （三）案例三的分析 1、案例基本情况介绍 某服装经销公司在2015年为庆祝建厂10周年，决定在春节期间开展一次 促销活动，现在有两种方案可供选择。方案一，打8折，即按照现价折扣 20%销售，原100元商品以80元售出；方案二，即销售100元商品的同时，向购货人赠送20元现金。（进货成本为70元/件，城市维护建设税及教育费 附加不计。） 2、涉税法规分析
税收筹划练习题 一、单选题 1．纳税人的下列行为中，属于合法行为的是（A） A．自然人税收筹划B．企业法人逃避缴纳税款 C．国际避税D．非暴力抗税 2．企业在进行税收筹划中，充分考虑税收时机和筹划时间跨度的选择推迟或提前，拉长或缩短等可能影响筹划效果甚至导致筹划失败的因素，这属于对（B）的规避： A．筹划时效性风险B．筹划条件风险 C．征纳双方认定差异风险D．流动性风险 3、当实际增值率小于无差别平衡点增值率时，缴纳（B）可以节税。 A、增值税 B、营业税 C、消费税 D、企业所得税 4．企业将所纳税款通过提高商品或生产要素价格的方法，转嫁给购买者或者最终消费者承担，这种最为典型、最具普遍意义的税负转嫁形式在税收上通常称为：（A） A．税负前转B．税负后转 C．税负消转D．税负叠转 5.假设A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元，其中来自A 国的所得8万元，来自B国的所得2万元。A、B两国所得税税率分别为30％和25％，若A取全额免税法，则在A国应征税额为（D）。 A.2.9万元 B.3万元
C.2.5万元 D.2.4万元 6．我国税法规定，纳税义务人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。关于该规定的具体执行，下列说法错误的是：（C） A．扣除额不得超过该纳税人境外所得依照本法规定计算的应纳税额。B．已在境外缴纳的个人所得税税款，是指纳税人从中国境外取得的所得，依照该所得来源国家或者地区的法律应当缴纳并且实际已经缴纳的税款。 C．依照税法规定计算的应纳税额，是指纳税人从中国境外取得的所得，区别不同国家或者地区，但不区分应税项目，依照税法规定的费用减除标准和适用税率计算应纳税额； D．纳税人在中国境外一个国家或者地区实际已经缴纳的个人所得税税额，超过该国家或者地区扣除限额的，其超过部分不得在本纳税年度的应纳税额中扣除，但是，可以在以后不超过五个纳税年度的该国家或者地区扣除限额的余额中补扣。 7．下列关于资产的税务处理说确的是（C）。 A. 固定资产的计价，应以原价为准，即以制造、建造过程中所发生的实际支出为原价 B. 固定资产折旧只应当采用直线法计算 C. 企业的商品、产成品、在产品、半成品和原料、材料等存货的计价，应以成本价为准 D. 作为投资或者受让的无形资产，在协议、合同中规定使用年限的，
纳税实训心得体会范本 一周的“网上纳税申报”实训结束了。在这一周的实训里，我 们的专业知识又上了一个新的台阶。 这一周里，我们主要对“1.税务登记、领购、开具和保管发票； 2.增值税纳税申报； 3.消费税纳税申报； 4.营业税纳税申报； 5.企业所得税纳税申报； 6.个人所得税纳税申报； 7.城市维护 建设税纳税实务；8.印花税实务；9.城镇土地使用税实务；10.房产 税实务和车船税实务”进行深入地学习，使我们既能掌握最新的理论知识，又能熟练掌握税务会计核算、纳税申报表等实践操作技能。 在这个学习和联系的过程中，我发现纳税申报是一门实务与理 论结合性很强的学科，尽管我学过这门课，但是当我第一次操作具体业务时，觉得又和书上有些不同，实际工作中的事务是细而复杂的，只有多加练习才能牢牢掌握。这次实训最主要目的也是想看看我们所学的理论知识与公司实际操作的实务区别在哪里，相同的地方在哪里，如何执行一些特殊的账户，如何会计处理等等。带着这些问题，我在这一周里学学问问，让我对这些问题有了一定的解答，达到了这次实训目的。 通过这次实训，我对税务机关工作和企业会计工作有了较深刻 的熟悉。税务机关和企业之间的治理与被治理的关系，决定了纳税环境是企业生产经营的重要影响因素之一，企业作为纳税义 务人其义务是纳税，税务机关除了依法履行职责之外，应该严 厉打击各种形式的舞弊行为，努力创造一个全社会都能体现公平的纳
税环境。企业应依法组织会计工作，提高会计人员业务水平和法律意识，充分发挥会计工作的监督职能，为企业的发展和决策提供信息基础。两者只有实现有效的协调，国家才有稳定的税收，企业才有稳定的发展环境。 实训内容中要求我们做到税负最小化、税后利润最大化和企业价值最大化是企业的目标，也是纳税筹划的动机。在此动机下，企业务必要尽可能减轻税负；尽可能减少纳税筹划方案的实施成本；尽可能推迟纳税以获得时间价值。这就要求财务会计人员必须熟练掌握纳税申报流程，熟识纳税筹划相关程序和理念，最大最多的为企业节税。 通过这次实训也更让我看清自己今后的努力方向。除此之外拥有一颗上进心，进取心也是非常重要的。在工作中仅靠我们课堂上学习到的知识远远不够，因此我们要在其他时间多给自己充电，在扎实本专业的基础上也要拓宽学习领域。同时在实际的工作中遇到问题时要多像他人请教。实际沟通也是非常重要的一点，如何与人打交道是一门艺术，也是一种本领，在今后的工作中也是不能忽视的。马上就要进入社会的我们也要面临正式的实习了，我想每一次的经历都是一种累积，而这种累积正是日后的财富。在学习上，我们要让这些宝贵的财富发挥它的作用，从而 达到事半功倍的效果。 这次实训让我学到了很多很多，无论是专业知识上，还是为人处事上，受益匪浅，感谢学校提供了这次实训机会。
1.请简述税收筹划各技术的筹划运用点有哪些 （1）减免税技术：使纳税人成为免税人、从事减免税活动、征税对象成为减免税对象；（2）分割技术：一个纳税人所得分成多个纳税人所得或者分成多个纳税事项（应、减、免、非）；（3）扣除技术：利用税收优惠增加扣除项目、扩大扣除限额、调整扣除额的各个时期分布（4）税率差异技术：充分利用地区差异、行业差异、产品差异、不同类型企业等税率差异；（5）抵免技术：充分利用国外所得已纳税款、固定资产购置等鼓励性质抵免政策使应纳税款最低化；（6）退税技术：利用国家对某些投资和已纳税款的退税规定，尽量争取退税待遇和使退税额最大化或提早让税务局退多交、多征税款获得时间价值；（7）延期纳税技术：在许可范围内，尽量推迟申报和纳税期限，利用无息缴税资金，打时间差；（8）会计政策选择技术：利用存货计价选择、折旧计提方法、充分列支费用、推迟确认收入等会计手段获得节税收益。 2.请简述企业利息费用的筹划思路和具体筹划方法 筹划思路：考虑将高息部分分散至其他名目开支 具体方法：企业向非金融机构借款的利息费用，超标部分可转为借款手续费； 在企业内部由工会组织集资，部分利息可分散至工会经费中开支； 业务往来企业互相拆借的利息支出，可以转化为企业之间的业务往来开支，在产品销售费用、营业费用等列支。 3.请简述企业业务招待费的筹划思路和具体筹划方法 筹划思路：将账面列支的业务招待费控制在合理范围，将超标的招待费转移至其他科目税前扣除。 具体方法：赠送客户礼金、礼券等费用，可考虑以佣金费用、业务宣传费用列支； 超标的业务招待费可作为会议经费，通过“管理费用”科目在所得税前列支。 注意：在依据、程序等方面要事前考虑周全，以满足佣金或会议经费方面的基本要求。 4.分公司与子公司在税收筹划的区别 子公司与分公司由于他们的法律地位不同，他们税收待遇是不同的。充分利用税收的这种“差别待遇”，能为企业获得最大的利润，在公司经营组织形式的筹划中。主要应考虑分支机构的盈亏情况，首先母公司应先预计公司在异地的营业活动处于什么阶段，如果处于亏损阶段，母公司就可在该地设立一个分公司，使该地的亏损能在奎总纳税时减少母公司应纳的税收；如果处于盈利阶段，为了充分享受异地税收优惠政策——缴纳低于母公司所在地的税款，就有必要建立一个子公司，使子公司的累积利润可以得到递延纳税的好处。
综合练习 第一章纳税筹划基础 一、单项选择题（每题2分，共20分) 1. 纳税筹划的主体是（ A ） A纳税人 B征税对象 C计税依据 D税务机关 2.纳税筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（ D ）。 A违法性 B可行性 C 非违法性 D合法性 3.避税最大的特点是它的（ C ） A违法性 B可行性 C 非违法性 D合法性 4.企业所得税的筹划应重点关注（ C ）的调整。 A销售利润 B销售价格 C成本费用 D税率高低 5. 按（ B ）进行分类，纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。 A 不同税种 B节税原理 C不同性质企业 D不同纳税主体 6. 相对节税主要考虑的是（C ）。 A 费用绝对值 B利润总额 C 货币时间价值 D税率 7. 纳税筹划最重要的原则是（ A ）。 A守法原则 B财务利益最大化原则 C时效性原则 D风险规避原则 二、多项选择题（每题2分，共10分) 1. 纳税筹划的合法性要求是与（ ABCD ）的根本区别。 A逃税 B欠税 C骗税 D避税 2. 纳税筹划按税种分类可以分为（ABCD）等。
A增值税筹划 B消费税筹划 C营业税筹划 D所得税筹划 3. 按企业运行过程进行分类，纳税筹划可分为（ ABCD ）等。 A企业设立中的纳税筹划 B企业投资决策中的纳税筹划 C企业生产经营过程中的纳税筹划 D企业经营成果分配中的纳税筹划 4. 按个人理财过程进行分类，纳税筹划可分为（ ABCD ）等。 A个人获得收人的纳税筹划 B个人投资的纳税筹划 C 个人消费中的纳税筹划 D个人经营的纳税筹划 5.纳税筹划风险主要有以下几种形式（ABCD）。 A意识形态风险 B经营性风险 C政策性风险 D操作性风险 6.绝对节税又可以分为（ AD ）。 A直接节税 B部分节税 C全额节税 D间接节税 三、判断正误题（正确的在括号内划“√”，错误的在括号内划“×”。每题1分，共10分） 1.（×）纳税筹划的主体是税务机关。 2.（√）纳税筹划是纳税人的一系列综合谋划活动。 3.（×）欠税是指递延税款缴纳时间的行为。 4.（√）顺法意识的避税行为也属于纳税筹划的范围。 5.（√）覆盖面越大的税种其税负差异越大。 6.（×）所得税各税种的税负弹性较小。 7.（×）子公司不必单独缴纳企业所得税。 8.（√）起征点和免征额都是税收优惠的形式。 9.（√）企业所得税的筹划应更加关注成本费用的调整。 10.（×）财务利益最大化是纳税筹划首先应遵循的最基本的原则。 四、简答题（每题10分，共20分) 1. 简述对纳税筹划定义的理解 纳税筹划是纳税人在法律规定许可的范围内，凭借法律赋予的正当权利，通过对投资、筹资、经营、理财等活动的事先安排与规划，以达到减少税款缴纳或递延税款缴纳目的的一系列谋划活动。
会计是个讲究经验的职业，为了积累更多的实际操作经验，在本学期我们得到了了一次纳税申报实训的机会。实训期间努力将自己在课堂上所学的理论知识向实践方面转化，尽量做到理论与实践相结合，在实训期间能够认真完成实训同时也发现了自己的许多不足之处。 在这个学习和联系的过程中。我发现纳税申报是一门实务与理论结合性很强的学科，尽管我学过这门课，但是当我第一次操作具体业务时，觉得又和书上有些不同，实际工作中的事务是细而杂的，只有多加练习才能牢牢掌握。这次实训最主要的目的也是想看看我们所学的理论知识与公司实际操作的实务区别在哪里，相同的地方在哪里，如何执行一些特殊的帐户如何会计处理等等。带着这些问题，我在这几周里学学问问，让我对这些问题有了一定的解答，达到了这次实训的目的。 通过这次试训，我对税务机关工作和企业会计工作有了较深刻的熟悉。税务机关和企业之间的治理与被治理的关系，决定了纳税环境是企业生产经营的重要影响因素之一，企业作为纳税人其义务是纳税，税务机关除了依法履行指责之外，应该严厉打击各种形式的舞弊行为，努力创造一个全社会都能体现公平的纳税环境。企业应依法组织会计工作，提高会计人员业务水平和法律意识，充分发挥会计工作的监督功能，为企业的发展和决策提供信息基础。两者只有实现有效的协调，国家才有稳定的税收来源，企业才有稳定的发展环境。 实训内容中要求我们做到税负最小化、税后利润最大化和企业价值最大化是企业的目标，也是纳税筹划的动机。在此动机下，企业务必要尽可能减轻税负，尽可能减少纳税筹划方案的实施成本，尽可能推迟纳税以获得时间价值。这就要求财务会计人员必须熟练掌握纳税申报流程，熟知纳税筹划相关程序和理念，最大最多的为企业节税。 通过这次实训也更加让我看清自己今后的努力方向。除此之外拥有一颗上进心，进取心也是非常重要的。在工作中仅靠我们课堂上学习到的知识远远不够，因此我们要在其他时间多给自己充电，在扎实本专业的基础上也要拓宽学习领域。同时在实际的工作中遇到问题时要多向他人请教。实际沟通也是非常重要的一点，如何与人打交道是一门艺术，也是一种本领，在今后的工作中也是不能忽视的。马上就要进入社会的我们也要面临正式的实习了，我想每一次的经历都是一种积累，而这种积累正是日后的财富。在学习上，我们要让这些宝贵的财富发挥它的作用，从而达到事半功倍的效果。 这次实训让我学到了许多许多，无论是专业知识上，还是为人处世上，受益匪浅，感谢学校提供了这次实训机会。
东财《企业税收筹划》在线作业二答案（随机）一,单选题 1. 下列税收属于间接税的有（） A. 个人所得税 B. 企业所得税 C. 房产税 D. 营业税 ? 正确答案：D 1. 财政补贴属于下列那类支出（） A. 购买性支出 B. 转移性支出 C. 市场性支出 D. 等价性支出 ? 正确答案：B 10. 同时具有非排他性和非竞争性的是（） A. 准公共产品 B. 纯公共产品 C. 纯私人产品 D. 准公共产品 ? 正确答案：B 10. 下列属于增值税价外收入的有（） A. 增值税纳税人收取的会员费收入 B. 建材厂销售建材送货上门，向客户收取的装卸搬运费 C. 燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴 D. 高校师生食堂向师生提供餐饮服务的同时向社会提供餐饮服务 ? 正确答案：B 2. 单位自己新建建筑物后用于对外出租，适用的营业税税收政策是（） A. 暂免征营业税 B. 按建筑业征收营业税 C. 按租金收入征收营业税 D. 自建行为按建筑业征收营业税，租赁行为按服务业征收营业税 ? 正确答案：C
2. 下列说法正确的是（） A. 当新设置的分支机构可能出现亏损时，选择总分公司模式比较有利 B. 当新设置的分支机构可能出现亏损时，选择母子公司模式比较有利 C. 当新设置的分支机构可能出现亏损时，选择总分公司模式还是母子公司模式没有区别 D. 在选择新设分支机构的模式时，可以不考虑风险责任及居民间权益性投资收益免税问题? 正确答案：A 3. 某生产企业将自产的适用不同税率的应税消费品组成成套消费品出售。下列说法，符合消费税法规规定的是（） A. 一律从低适用税率 B. 一律从高适用税率 C. 分别核算的，分别计税 D. 未分别核算的，从高适用税率 ? 正确答案：B 3. 下列项目属于准公共产品的是（） A. 公共卫生 B. 国防 C. 教育 D. 食品 ? 正确答案：C 4. 国内某作家的一篇小说在一家报纸上连载两个月，第一个月月末报社支付稿酬3000元，第二个月月末支付15000元，该作家两个月所获稿酬应缴纳个人所得税为（）元。 A. 1988 B. 2016 C. 2296 D. 2408 ? 正确答案：B 4. 政府无偿的单方面资金支付，没有得到相应的商品和服务是（） A. 挖潜改造支出 B. 国防支出 C. 购买性支出 D. 转移性支出 ? 正确答案：D 5. 下列企业适用15%企业所得税税率的是（） A. 小型微利企业
1.某软件公司开发人员小吴在某公司的月工资为8000元，由于2011年8月开发了一个软件系统，为公司带来了经济收益，公司为了奖励小吴，一次性发放奖金42000元，那么小吴8月应交纳的个人所得税是多少？小吴去与公司达成协议，把42000元分别分摊到8、9、10三月，9、10月发放的奖金作为当月的工资计算，试问小吴通过纳税筹划，个人所得税节约了多少？ 2.大华服装厂是一家民营服装加工企业，全厂职工人数最多时为80人，全年资产总额均不超过3000万元。某年年终决算，该厂实现销售600万元，年度会计利润和年度应纳税所得额均为31万元。应交企业所得税多少？如何筹划?财务经理在公司决策层会议上建议：年底结账通过制定机构进行公益性捐赠1.1万元。他认为进行公益性捐赠，国家会加倍补偿企业，此时的捐赠名利双收，分析财务经理的做法。 3.某教授主编一本教材出版，参编人员5人，稿酬所得18000元，如何填写稿酬分配表才能纳税最小？ 4.A在2011年12月取得当月工资为3500元，并且公司决定发给A全年一次性奖金108120元，但A却要求公司只发108000元全年一次性奖金，为什么？ 若A12月当月工资为2000元，应选择108120还是108000元奖金？若A12月当月工资为8000元，应选择108120还是108000元奖金？ 5.李某和刘某二人共同承担一项装修工程，共获得装修劳务报酬6000元，因李某工作时间长于刘某，二人商量李某分得3800元，刘某分得2200元，则李某和刘某二人分别应纳个人所得税税额为多少？这比不分配报酬就先支付个税少纳税多少元？ 6.企业家杨某和陈某共同经营一家有限责任公司，两人股份分别为70%和30%。当年年应纳税所得额30万元，且全部在两人之间分配，两人税后纯收入为多少？将纳税人身份变更为合伙企业，两人税后纯收入又为多少？通过计算综述在组织形式上该怎样选择公司企业或者合伙企业？ 7.某有限责任公司有五位股东，分别占20%的股份，2012年度该有限责任公司的应纳税所得额为100万元，应当缴纳企业所得税25万元？假设税后利润全部分配，请计算每位股东所获得的税后利润，并提出纳税筹划方案。 8.某企业筹资3000万元，现有两个方案可供选择： 一是购买并实际使用【环境保护专用设备企业所得税优惠目录】中规定的环境保护专用设备用于技术改造（假设设备购之前一年企业利润为0）； 二是投资国家需要重点扶持的高新技术企业，所得税税率为15%，并实行2年免税政策。假设两个方案的投资收益相同，第1-5年的利润情况如下： 第一年 200万元 第二年 300万元 第三年 800万元 第四年 1200万元 第五年 1500万元
纳税申报实训心得体会 纳税申报实训心得体会一 一周的“网上纳税申报”实训结束了。在这一周的实训里，我们的专业知识又上了一个新的台阶。 这一周里，我们主要对“1.税务登记、领购、开具和保管发票;2.增值税纳税申报;3.消费税纳税申报;4.营业税纳税申报; 5.企业所得税纳税申报; 6.个人所得税纳税申报; 7.城市维护建设税纳税实务; 8.印花税实务; 9.城镇土地使用税实务;10.房产税实务和车船税实务”进行深入地学习，使我们既能掌握最新的理论知识，又能熟练掌握税务会计核算、纳税申报表等实践操作技能。 在这个学习和联系的过程中，我发现纳税申报是一门实务与理论结合性很强的学科，尽管我学过这门课，但是当我第一次操作具体业务时，觉得又和书上有些不同，实际工作中的事务是细而复杂的，只有多加练习才能牢牢掌握。这次实训最主要目的也是想看看我们所学的理论知识与公司实际操作的实务区别在哪里，相同的地方在哪里，如何执行一些特殊的账户，如何会计处理等等。带着这些问题，我在这一周里学学问问，让我对这些问题有了一定的解答，达到了这次实训目的。 通过这次实训，我对税务机关工作和企业会计工作有
了较深刻的熟悉。税务机关和企业之间的治理与被治理的关系，决定了纳税环境是企业生产经营的重要影响因素之一，企业作为纳税义务人其义务是纳税，税务机关除了依法履行职责之外，应该严厉打击各种形式的舞弊行为，努力创造一个全社会都能体现公平的纳税环境。企业应依法组织会计工作，提高会计人员业务水平和法律意识，充分发挥会计工作的监督职能，为企业的发展和决策提供信息基础。两者只有实现有效的协调，国家才有稳定的税收来源，企业才有稳定的发展环境。 实训内容中要求我们做到税负最小化、税后利润最大化和企业价值最大化是企业的目标，也是纳税筹划的动机。在此动机下，企业务必要尽可能减轻税负;尽可能减少纳税筹划方案的实施成本;尽可能推迟纳税以获得时间价值。这就要求财务会计人员必须熟练掌握纳税申报流程，熟识纳税筹划相关程序和理念，最大最多的为企业节税。 通过这次实训也更让我看清自己今后的努力方向。除此之外拥有一颗上进心，进取心也是非常重要的。在工作中仅靠我们课堂上学习到的知识远远不够，因此我们要在其他时间多给自己充电，在扎实本专业的基础上也要拓宽学习领域。同时在实际的工作中遇到问题时要多像他人请教。实际沟通也是非常重要的一点，如何与人打交道是一门艺术，也是一种本领，在今后的工作中也是不能忽视的。马上就要进
企业税收筹划案例 —— 分析框架 一、案例介绍 二、法律依据 三、筹划思路与方案 四、方案评价 1、案例背景 深圳市一家建材销售企业（增值税一般纳税人），2007年7月份销售建材，合同上列明的含税销售收入为1170万元，企业依合同开具了增值税专用发票。当月实际取得含税销售收入585万元，购买方承诺余额将在年底付讫。月初欲外购A货物234万元（含税），B 货物117万元（含税），但因企业资金周转困难，本月只能支付117万元购进部分A货物，并取得相应的增值税发票。请计算该企业本月应缴的增值税。 本月应缴增值税计算如下： 销项税额=1170/（1+17%）*17%=170 进项税额=117/（1+17%）*17%=17 应缴增值税=170-17=153 增值税筹划分析 （1）法律依据：依据增值税义务发生时间的相关法规 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第50号令）的规定，增值税纳税义务发生时间： 第三十八条：销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。按销售结算方式的不同，具体为： ◆采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销 售款凭据的当天； ◆采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合 同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天； （2）筹划思路： 通过重新签订合同，依法推迟销项税的纳税义务的时间，同时增加可抵扣的进项税。 （3）筹划方案： ?一方面：依法推迟增值税的纳税义务时间。 签订两份购销合同，其中一份合同约定销售金额为585万元，采用直接收款方式销售货物；另一份合同约定销售金额为585万元，采用赊销方式销售货物，同时在合同中约定具体收款日期为2007年年底（12月31日）。 基于以上两项合同，该公司在2007年7月销售这批货物时，依据直接收款销售合同开具增值税专用发票585（价税合计）；而根据增值税暂行条例规定，赊销合同中那部分货物可于合同约定的2007年12月31日再开具增值税专用发票，7月销货时不必开票，因此7月企业只需开具585万元增值税发票。 ?另一方面：增加可抵扣的进项税。 企业资金周转困难，可以与A货物和B货物的销售方协商，当月购进A货234万