纳税筹划实训题目
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增值税纳税筹划
1．增值税纳税人身份选择的纳税筹划甲工业企业年不含税增值税销售额为40万元，销货适用13%的增值税税率,现为小规模纳税人。由于其能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料,经申请可成为一般纳税人，其不含税可抵扣购进金额为16万元，购货适用1７%的增值税税率。请对上述业务进行纳税筹划。(筹划思路:分别为一般纳税人与小规模纳税人时应交的增值税）
2.增值税计税方法选择的纳税筹划
资料１、甲公司是2016年1月新成立的自来水公司,成立之初申请认定为增值税一般纳税人，2016年购进一台大型设备，取得增值税专用发票，价值480万元（不含税),其他可抵扣进项税为40万元。２0１6年生产销售自来水，取得收入1００0万元（不含税）。2０１７年2０19年各年收入不变,可抵扣进项税每
年均为40万元。请对上述业务进行纳税筹划。(筹划思路:销售自来水可以按照简易办法3%征税,与自己销售自来水13％征税,但是一般纳税人一旦选择按照简易计税方法计税后，在36个月之内不得变更。可以排列三种组合方式。)
资料2、甲电影院为增值税一般纳税人,预计201７年度实现收入1000万元(不含增值税），可抵扣进项税额为15万元。请对上述业务进行纳税筹划。(根据财税（2016)3６号规定，一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税
１.公共交通运输服务
2．经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的相关服务
3.电影放映、仓储、装卸搬运、收派
和文化体育服务
４.以纳入营改增试点之日前取得的
有形动产为标的物提供的经营租赁
服务)
3.折扣方式选择的纳税筹划
甲商场为扩大销售,准备在2017年春节期间开展一次促销活动,欲采用三种方式：
（1）让利（折扣）２０%销售商品,即企业将1000元的商品以8０0元价格销售，或者企业的销售价格仍为1０００元，但在同一张发票上的金额栏反映折扣额为2０0元.
（2）赠送商品，即企业在销售800元商品的同时,另外再赠送２00元的商品。（3）返还2０％的现金，即企业销售1000元商品的同时，向顾客赠送2００元现金。
以销售1000元的商品为基数，参与该次活动的商品购进成本为含税价6０0元(即购进成本占售价的６0％）。经测算，公司每销售１000元商品可以在企业所得税前扣除的工资和其他费用为6０元，请对其进行纳税筹划。筹划思路：计算三种方式下分别缴纳的增值税以及税后利润。
4.变“收购非初级农产品”为“收购初级农产品”的纳税筹划
甲公司为一家家具生产企业,每年从农民手中收购经农民加工过的板材1200万元,假设农民加工这1200万元板材耗用树木的成本为８00万元。甲公司每年销售家具,取得不含税销售收入3６00万元，其他可抵扣进项税为100万元。请对上述业务进行纳税筹划。
方案一:企业从农民手中收购经农民加工过的板材,应交的增值税
方案二：企业从直接收购树木，然后雇佣农民加工成板材,应交的增值税。
5、进货渠道的税收筹划
假设某商贸公司为增值税一般纳税人，
10月25日采购一批商品,进价为200０万元（含增值税),销售价格为240０万元(含增值税)。在选择采购对象时,该公司有三种选择:
第一：选择一般纳税人为供货商
第二:选择可以开具增值税专用发票的工业企业小规模纳税人为供货商
第三：选择不能开具增值税专用发票的小规模纳税人为供货商
问:应该如何进行纳税筹划?
6、销售价格的税收筹划
某集团公司下设三个独立核算的企业甲、乙、丙,彼此存在购销关系:甲企业为乙企业提供原材料，乙企业生产的产品是丙企业的半成品，丙企业进一步加工后向市场销售。请比较不同结算价格下的增值税税负。甲、乙、丙三企业的销售情况如下表所示
甲乙丙三企业的销售情况
企业名称增值
税税
销售
数量
正常
市场
转移
价格
所得
税税
率(%) (件) 价
(元）(元) 率
(％）
甲１7 1
乙17 1
丙17 1
问:应该如何进行纳税筹划？
７、兼营简易计税方法计税项目或免征增值税项目进项税额核算的筹划
某网球馆(增值税一般纳税人）既销售网球相关器械,又提供网球场地及器械以供网球爱好者活动。某月，该球馆从体育器械公司购进网球相关器械,取得的增值税专用发票上注明价款100万,增之水税款17万。当月,该批器械的50%用于销售，取得不含税收入20０万，另外50％用于网球爱好者的活动，取得含税收入90０万元。问:如何核算才能减轻附税？
8、增值税税率的筹划
位于市区的乙公司为增值税一般
纳税人，主要从事货物运输业服务,此外还将本公司闲置的车辆用于对外经营租赁。假设可抵扣的进项税额为500万元,其他税费仅考虑城市维护建设税和教育费附加，以下两种经营模式发生的费用都相等，则:
(1）如果某月取得不含税经营租赁业务收入8000万元,则合计应纳税额为多少？
（２)如果乙公司在对外出租车辆的同时，还为出租车辆配备司机，并收取不含税收入8０00万元,则此项收入由原来的有形动产租赁服务转变为交通运输业服务缴纳增值税，适用的税率由原来的17%降低为11％，则合计纳税总额为多少?
消费税纳税筹划
1.以应税消费品入股投资的纳税筹划
甲摩托车生产企业,20１7年3月对外销售同型号的摩托车时共有３种价格,以６0０0元的单价销售５０0辆,以６50０元的单价销售2００辆，以700０元的单价销售１0０辆。当月以300辆同型号的摩托车来对乙企业进行投资,双方按当月的加权平均销售价格确定投资金额。此类摩托车消费税税率为10%。请对上述业务进行纳税筹划。（直接以摩托车投资入股应交的消费税,先将摩托车销售后
以现金入股应交的消费税。）
2．白酒生产企业委托加工与自行加工选择的纳税筹划
201７年3月1０日，甲公司接到一笔生产500吨白酒的业务合同，议定单价为２０000元/吨,则销售价格共计10０0万元。要求在2017年5月10日前交货。由于交货时间比较紧迫，公司有四种生产方案:
方案一：委托乙公司加工成酒精，然后由本公司生产成白酒销售,即甲公司以价值为２５0万元的原材料委托乙公司加工成酒精,双方协议加工费为1５0万元，加工成30０吨酒精运回甲公司以后，再由本公司加工成５00吨本品牌的白酒销售,每吨售价２万元,公司加工的成本以及应该分摊的相关费用合计为70万元。方案二:委托乙公司加工成高纯度白酒，然后由本公司生产成白酒销售,即甲公司以价值为25０万元的原料委托乙公司加工成高纯度白酒,双方协议加工费为18
０万元,加工成400吨高纯度白酒运回公司以后,再由本公司加工成5０0吨本品牌的白酒销售,每吨售价2万元，公司加工的成本以及应该分摊的相关费用合计为40万元。
方案三：采用委托加工环节直接加工成最终产品收回后直接销售（全部委托加工方式），即甲公司将酿酒原料交给乙公司,由乙公司完成所有的制作程序,也就是公司从乙公司收回的产品就是指定的本品牌白酒,协议加工费为220万元。产品运回后销售。应该分摊的相关费用合计为4０万元。
方案四：甲公司自己完成该品牌的白酒生产制作过程，即由公司自己生产该酒，其发生的生产成本恰好等于委托乙公司的加工费220万元,应该应该分摊的相关费用合计为4０万元。
企业所得税税率2５%。假设受托方均无同类消费品的销售价格(不考虑城建税及教育费附加）请对上述业务进行纳
税筹划。计算三种方案缴纳的消费税与税后利润。
3.应税消费品成本核算中的纳税筹划
2017年3月,某汽车制造公司销售甲型小汽车3０辆，生产的50辆乙型小汽车中25辆作为奖励发放给优秀员工,25辆作为样品送给各经销商。甲型和乙型小汽车均由汽车制造公司的Ａ车间生产，且Ａ车间只生产这两种型号的汽车。每辆甲型小汽车的直接材料成本为８万元,直接人工成本为2.5万元。每辆乙型小汽车的直接材料成本为10万元，直接人工成本为1万元。A车间归集的制造费用共计4万元。针对制造费用现有两种分配方法可供选择:一种生产工时比例法，生产甲型、乙型小汽车的生产工时分别为5０小时、150小时;另一种是生产工人工资比例法，生产甲型、乙型小汽车的生产工人工资分别为10万元、１0万元,甲型小汽车的销售价格为40万元，乙型小汽车无销售价格也无同类汽车的
销售价格。甲、乙两种汽车的消费税税率均为25%，成本利润率均为８%。请对上述业务进行纳税筹划。
4．包装物的纳税筹划
为了进一步扩大销售,甲公司采取多样化生产策略,生产粮食白酒与药酒组成礼品套装进行销售。2017年3月份,该厂对外销售700套套装酒，单价１00元/套,其中,粮食白酒、药酒各1瓶,均为500克装（若单独销售，粮食白酒3０元/瓶,药酒7０元/瓶）。假设此包装属于简易包装，包装费忽略不计。请对上述业务进行纳税筹划。
5、选择合理销售方式的筹划
丽华化妆品有限公司２0１4年、2015年有以下几笔大宗业务:
(1）2014年８月8日,与南京甲商场签订了一笔化妆品销售合同,销售金额为3０0万元（不含税，下同），货物于201４年8月18日、201５年2月18日、2015
年6月18日
分三批法给商场(每批100万),货款于每批货物出发后两个月支付。公司会计在201４年八月底将300万元销售额计算缴纳了消费税。
（2）2014年８月２0日，与上海乙商场签订一笔化妆品销售合同，货物价值为180万，货物将于8月26日发出，货款于2０15年６月30日支付。公司会计在２０1４年8月底将180万元销售额计算缴纳了消费税。
（3)2014年11月8日，与北京丙商场签订了一笔化妆品销售合同，合同价款为100万元，货物将于２０15年４月31日前发出。为了支持丽华化妆品有限公司的生产，丙商场货款在11月８日签订合同是支付。公司会计在2014年1１月底将1０0万元销售额计算缴纳了消费税。问：应该如何进行纳税筹划?
６、消费税税率的税收筹划
某卷烟厂生产的卷烟挑拨价格为75元|条，当月销售20０0条。如果不进行税收筹划，则应按５6%的税率缴纳消费税。企业当月的纳税和盈利情况分别为（暂不考虑城市维护建设税、教育附加及地方教育费税加）应该如何进行纳税筹划?
7、以应税消费品实物抵债的筹划
2015年１２月，黄河酿造厂以价格为80元｜公斤的500公斤Ａ牌白酒抵偿原企业经营中欠黄河粮食加工有限公司的债务。该笔抵债白酒计算缴纳的消费税为? 201６年初,税务机关在稽查时提出:用以抵债的白酒应补缴消费税。２015年1２月，长江酿造厂销售A牌白酒的情况是以80元|公斤的价格销售了6０0公斤，以10０元|公斤的价格销售了150０公斤,以120元公斤的价格销售了
６00公斤。
该笔偿债白酒应缴纳的消费税为?问:应该如何进行纳税筹划？(计算消费税６分，补交消费税4分,筹划方法7分，筹划依据3分。共２0分。)
企业所得税纳税筹划
１．利用小型微利企业低税率的纳税筹划
甲工业企业资产总额2８00万元,有职
工９0人。该企业在20１７年12月前预测201７年实现应纳税所得额为50．1万元。请对上述业务进行纳税筹划。
２.创造条件成为国家重点扶持的高新技术企业的纳税筹划
某企业成立于２01１年,国家需要重点扶持的高新技术企业有6个认定条件,２０１７年该企业具备其中的５个,只是第３个条件未完全满足,即具有大学专科以上学历的科技人员有4０人,占企业当年职工总数（100人)的30%以上,但其中研发人员9人,占企业当年职工总数不足10%。本企业2０17年预计应纳税所得额为60０万元。请对上述业务进行纳税筹划。
３.借款方式的纳税筹划
甲公司为一家非金融企业，其接受的权益性投资总额为４000万元。２017
年年初有一项目急需借款1０000万元进行开发。现有几种借款方式可供选择：一是向银行借款,利率为6%;二是向非关联企业借款,利率为8%；三是向职工集资,利率为10%；四是向关联企业借款,利率为６%。在不考虑借款利息的情况下，该公司该年度应纳税所得额预计为1２00万元。假设上述借款方式下,甲公司在支付利息时均未取得增值税专用发票。请对上述业务进行纳税筹划。
4. 企业捐赠的纳税筹划
甲公司实行按季预缴企业所得税,年终汇算清缴。2０17年1月向灾区捐款人民币300万元。甲公司预计201７年实现会计利润１５00万元，假设没有其他纳税调整事项。2017年一至四季度累计缴纳企业所得税350万元。甲公司适用25%的企业所得税税率。请对上述业务进行纳税筹划。
5、企业所得税收入的筹划
某企业属于增值税一般纳税人,当月发生销售业务5笔，共计应收贷款2000万元。其中,有三笔共计12０0万元,10日内货款两清;一笔30０万元,两年后一次付清;另一笔５００万元,一年后付250万元,一年半后付150万元，余款100万元两年后结清。该企业的增值税进项税额为１50万元,毛利润率为１5%,所得税税率为25％。企业对上述销售业务采用了分期收款方式。请比较直接收款方式与分期收款方式对企业税负的影响。
６、企业所得税期间费用的筹划
某房地产开发企业在上海一个黄金地段开发楼盘,预计本年销售收入7００0万元，计划本年宣传费用开支1200万元。税法规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣
纳税筹划试卷及答案 课程：企业纳税筹划闭卷年级及专业 一、单项选择题（1`× 20） 1.纳税筹划的主体是（） A.纳税人 B.征税对象 C.计税依据 D.税务机关 2.避税最大的特点是他的（） A.违法性 B.可行性 C.非违法性 D.合法性 3.相对节税主要考虑的是（） A.费用绝对值 B.利润总额 C.货币时间价值 D.税率 4.适用增值税、营业税起征点税收优惠政策的企业组织形式是（）。 A.公司制企业 B.合伙制企业 C.个人独资企业 D.个体工商户 5.下列税种中属于直接税的是（）。 A.消费税 B.关税 C.财产税 D.营业税 6.判断增值税一般纳税人与小规模纳税人税负高低时，（）是关键因素。 A.无差别平衡点 B.纳税人身份 C.适用税率 D.可抵扣的进项税额 7.下列混合销售行为中应当征收增值税的是（）。 A.家具厂销售家具并有偿送货上门 B.电信部门销售移动电话并提供有偿电信服务 C.装饰公司为客户提供设计并包工包料装修房屋 D.饭店提供餐饮服务同时提供酒水 8.适用消费税定额税率的税目有（）。 A.卷烟 B.烟丝 C.黄酒 D.白酒 9.娱乐业适应的营业税税率为（）的幅度税率，由各省在规定的幅度内，根据当地情况确定。 A.3%-20% B.15%-20%. C.5%-15% D.5%-20% 10.企业所得税的纳税义务人不包括下列哪类企业？（） A.国有、集体企业 B.联营、股份制企业 C.私营企业 D.个人独资企业和合伙企业 11.企业所得税规定不得从收入中扣除的项目是（） A.职工福利费 B.广告宣传费 C.公益性捐赠 D.赞助费支出 12.下列不属于个人所得税征税对象的是（） A.国债利息 B.股票红利 C.储蓄利息 D.保险赔款 13.下列金融业务以利息收入全额为营业额计征营业税的有( ) A．金融机构直接向国外借入外汇资金，再贷给国内企业的业务 B．人民银行委托金融机构对企业贷款的业务 14．下列货物中只免税但不退税的项目有( ) A．来料加工复出口货物 B．进料加工复出口货物 C．从小规模纳税人购进的执普通发票的渔网渔具 D．计划内出口原油 15.下列各项收入中，可以免征营业税的是( )。 A．电影发行单位取得的片租收入 B．个人出租白有住房取得的租金收入 C．军队空余房产的租赁收入 D．高等学校利用学生公寓为社会提供服务取得的收入 16.一般纳税人增值税税率为17%和小规模纳税人征收率为3%的不含税销售额税负平衡点的增值率为（）。 A.35.29% B.23.53% C.17.65% D.23.08% 17.甲乙两企业合作建房，甲提供土地使用权，乙提供资金。正确的是（） A. “合作经营”方式下，甲应纳营业税200万元 B. “以物易物”方式下，甲不缴营业税 C. “合作经营”方式下，甲不纳营业税 D. “以物易物”方式下，甲应纳营业税200万元 18.某机构制造企业为盈利企业，上年度发生技术开发费200万元，本年度实际发生的技术开发费为215万元，增长幅度为7.5%。该企业若享受加扣50%抵扣应纳税所得额的优惠政策，则技术开发费至少应（）。 A.再增加5万元 B.再减少5万元 C.增加0.25% D.减少0.25% 19.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售消费品，其纳税义务发生时间为（） A. 销售合同规定的收款日期的当天 B. 发出应税消费品的当天 C. 发出应税消费品并办妥托收手续的当天 D. 收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天 20.纳税人在承包工程时，如果与建设单位签订建筑安装工程承包合同，其承包收入按建筑业 适用（）的税率。 A.3% B.4% C.5% D.6% 二．多选题（2`× 10） 1、下列征收消费税的有( ) A、汽车 B、鞭炮、烟火 C、家用电器 D、烟酒 2.根据扣除项目中对外购固定资产的处理阶式不同，增值税分为（） A.生产型增值税 B.消费型增值税 C.增长型增值税 D.收人型增值税 3.纳税筹划的合法性要求是与（）的区别。 A.逃税 B.欠税 C.骗税 D.避税 4.纳税筹划风险主要有以下几种形式（） A.意识形态风险 B.经营性风险 C.政策性风险 D.操作性风险 5.税率的基本形式有（） A.名义税率 B.比例税率 C.定额税率 D.累进税率
税务筹划实训题目 一、单选 1、在商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），所发生的费用（）。 A．不缴纳个人所得税 B．按工资、薪金所得缴纳个人所得税 C．按劳务报酬所得缴纳个人所得税 D．按偶然所得缴纳个人所得税 2某企业为增值税一般纳税人，2009年5月发生以下业务：从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120000元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工粮食白酒。粮食白酒加工完毕，企业收回2吨白酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费45000元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。则该酒厂应代收代缴消费税为（）万元。 A.3.99 B.3.94 C. 3.79 D.3.66 3、下列项目中，应该按照“劳务报酬所得”税目征收个人所得税的是（）。 A.提供著作的版权而取得的报酬 B.发表论文取得的报酬 C.将国外的作品翻译出版取得的报酬 D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬 4、2008年，某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得销售收入1.5亿元，已知该公司支付与商品相关的土地使用权费及开发成本合计为5000万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%，销售商品缴纳有关税金825万元。该公司销售商品房应缴纳的土地增值税为（）万元。 A. 2305.75 B. 2738.75 C. 3005.75 D. 3345.75 5、下列项目中，符合放弃免税规定的是（）。 A.纳税人放弃免税后，3年内不得再申请免税 B.纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣进项税额 C.纳税人一经放弃免税，其生产销售的全部增值税应税货物均应该按照征收率征收增值税 D.纳税人要求放弃免税权可以口头声明放弃免税权 6、对货物期货征收增值税时，其纳税环节是（）。 A.货币交割环节 B.实物交割环节 C.货币流通环节 D.实物存储环节 7.下列项目中，符合增值税扣缴义务人规定的是（）。 A.中国境内企业在中国境内销售货物的行为 B.中国境外企业在中国境内销售货物的行为 C.中国境外企业在中国境内提供应税劳务，在中国境内未设有经营机构的 D.中国境内企业在中国境内提供应税劳务的行为 8.某外贸企业2013年5月从小规模纳税人处购进出口货物，该小规模纳税人的征收率为3%，实际执行的征收率为2%。该外贸企业在购进出口货物时取得了增值税专用发票，上面注明的税率为6%。则该外贸企业适用的退税率为（）。 A.3% B.2% C.6% D.17% 9．下列项目中，需缴纳消费税的产品是( )。 A. 轮胎厂生产的非子午线轮胎 B. 电动汽车 C. 石脑油 D. 护肤护发品
增值税的纳税筹划 一、单项选择题 . 以下不免增值税的项目是（）。 ．用于集体福利的购进货物．向社会收购的古书 ．避孕药品和用具．国际组织无偿援助的进口物资 ．《增值税暂行条例》规定，小规模纳税人增值税收率为（）。 ．．．． ．现行政策规定购进免税农业产品的扣税率为（）。 ．．．． ．《增值税暂行条例》中称价格明显偏低并无正当理由行为而无销售额者视同销售，该销售额的确定顺序正确的是（）。 ．按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定、按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定、按组成计税价格确定 ．按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定、按组成计税价格确定、按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定 ．按组成计税价格确定、按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定、按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定 ．按组成计税价格确定、按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定、按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定 ．下列业务中，按规定应征收增值税的是（）。 ．建筑装修业务．汽车修理业务．装卸搬运业务．饮食服务业务 ．下列经营行为中，属于视同销售货物的行为是（）。 ．销售代销货物 ．某电视机厂除收取彩电货款外还收取运输费 ．销售古旧图书 ．某化工厂销售产品，购房尚未支付货款 ．下列项目中，应征收增值税额的是（）。 ．农业生产者出售的初级农产品．邮电局销售报刊、杂志 ．企业转让商标取得的收入．企业将自产钢材用于扩建厂房 ．不得从销项税额中抵扣的进项税额是（）。 ．增值税一般纳税人购进小规模纳税人购买的农产品 ．从海关取得的完税凭证上注明的增值税额 ．从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额 ．正常损失的在产品所耗用的购进货物 ．以下不免增值税额的项目是（）。
纳税会计实训心得体会范文3篇 纳税会计是纳税筹划的主体,纳税筹划作为纳税会计的基本职能,下面是纳税会计实训心得体会范文，希望大家喜欢。 篇一：纳税会计实训心得体会范文 大学三年,时光匆匆,临近毕业,我们都即将走上自己的实习岗位,因此,为了让我们能够更加熟悉自己的专业,学校给我们安排了一次纳税申报实训,这能够大大的增加我们在实际操作中的经验。虽然只有短短一天的时间，但是却让我受益匪浅，学到了非常多的知识，但是在实训的过程中还是发现了自己的不足。 刚开始老师给我们讲了各种税，但是由于书的版本问题，所以有些部分并没有按照书上的讲。通过老师的讲解，我对税务机关工作和企业会计工作有了一个全新的认识，税务机关和企业之间的治理和被治理的关系，决定了纳税环境是企业生产经营的重要影响因素，税务机关和企业之间要实现有效的协调，国家才有稳定的税收来源，企业才能稳定发展。 税法有三个特性，强制性、无偿性、固定性，在学习过程中，体会最深的就是税收的广泛性和复杂性，增值税、营业税、所得税......等等，面对种种形形色色的税种和要征税的企业，这对税务工作和会计工作都提出了严峻的考验。但是这是个磨练，是个好的开始，为我走向社会岗位奠定了基础。并且时序是每个学生都要经历的一个过程，实训让我们学到了很多课本上学不到的。 实训开始老师就带我们过了一遍书本上的知识，而我觉得比较麻烦的就是纳税的日期，像增值税的纳税期限和其他各种税的纳税期限的日期都让我大为头痛，每个税种都有它的税率，并且都有纳税计算，而关于税法，想要学好，不仅要理清其中的关系和思路，还要学好纳税计算，毕竟纳税多少是非常重要的，基本上是错一个后面就错完，这一块的要求是非常严谨的。 实训的目的就是要我们结合书中的知识在实际操作过程中积累经验，在课堂上学到
《税务筹划》期末考试试卷（一） 一、单项选择题（本题总计10分，每小题1分） 1. 累进税率下，固定资产折旧采用（）法使企业承担的税负最轻。 A．直线摊销 B．快速折旧 C．平均折旧 D．无所谓 2．下列关于营业税计税依据的说法不正确的是（）。 A．建筑业的总承包人将工程转包他人的，以工程全部承包额减去付给转包人的价款后的余额为营业额。 B．建筑业的总承包人将工程转包他人的，以工程全部承包额为营业额。 C．以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。 D．金融业发生转贷业务的，以贷款利息收入减去存款利息支出后的余额为营业额。 3．某企业预计将取得年度应纳税所得额10.01万元。为进行税务筹划、降低税负，企业年末多发生并支付了一笔1000元的费用。企业应该适用（）的税率缴纳所得税。 A．33％ B．18％ C．27％ D．15％ 4.（）是纳税人超过税务机关核定的纳税期限发生的拖欠税款行为。 A.偷税 B.漏税 C.抗税 D.欠税 5．自2001年7月1日起向农村义务教育的捐赠，准予在应纳税所得额中（）扣除。 A．3％ B．30％ C．不准 D．全额 6．纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，税务机关可以按组成计税价格计算。其组成计税价格的公式为（）。 A．成本×（1一成本利润率） B．成本×（l十增值税税率） C. 成本×（1十成本利润率） D．成本÷（1十增值税税率） 7．以下合伙企业纳税的说法不正确的是（）。 A．比照个体工商户的生产经营所得征收个人所得税 B．企业要交纳企业所得税，投资者个人分得的利润征收个人所得税 C．与个人独资企业税负一致 D．总体税负低于公司制 8．（）是国家对特定的地区、行业、企业、项目或情况所给予纳税人减征部分税收的照顾或奖励措施。 A. 减税 B.扣除 C. 免税 D.节税 9．下列外商投资企业（经营期十年以上）中，从获利年度起，享受企业所得税定期减免优惠的有（）。 A．中外合资房地产企业 B．在经济特区从事电器生产的企业 C．中外合资运输公司 D．专门从事投资业务的公司 10．在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的（）可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。
纳税筹划作业一 （第1－3章） 学习小组讨论（从以下两类题目中各任选1题进行讨论） 理解内容 1.如何理解纳税筹划基本概念的几层涵义？ 2.纳税筹划产生的主客观原因有哪些？ 3.按照企业运行或个人理财过程分类、纳税筹划如何划分？ 4.按照节税原理分类、纳税筹划如何划分？ 5.纳税筹划应遵循哪些原则？ 6.简要叙述纳税筹划的步骤。 7.纳税筹划可能遇到哪些形式的风险？ 8.防范纳税筹划风险的方法包括哪些？ 9.纳税人的纳税筹划主要从哪些角度切入？ 10.计税依据的筹划有哪些操作方法？请举例加以说明。 11.比例税率与累进税率有何区别？税收筹划的侧重点有何不同？ 12.请举例说明如何利用税收优惠政策进行税收筹划。 13.所有的商品都能实现税负转嫁吗？为什么？ 14.税负转嫁筹划法能最终降低应纳税款吗？为什么？ 15.简述增值税一般纳税人与小规模纳税人身份选择纳税筹划的基本原理。 16.简述增值税纳税人与营业税纳税人身份选择纳税筹划方法。 17.销项税额筹划的方法有哪些？ 18.进项税额筹划的方法有哪些？
19.增值税税收优惠政策纳税筹划方法有哪些？ 20.简述增值税出口退税纳税筹划原理与方法。 应用内容 1.找出你生活中或工作中直接节税和间接节税的案例进行分析。 2.纳税人、计税依据、税率筹划有哪些方法？ 3.税负转嫁筹划的具体方法。 4.一般纳税人与小规模纳税人身份筹划方法的应用。 5.增值税纳税人与营业税纳税人的筹划方法的应用。 6.增值税税收优惠政策筹划方法的应用。 要求： 1.按实有人数分组讨论，每组不超过10人，讨论时间为1课时 2.当堂认真填写讨论记录表中的每一项内容。 3.教师按照参与者的实际表现，给出成绩。
1、某中外合资企业A公司以甲产品为原材料生产工业品出口，2010年10月自营出口10000 万元，可抵扣的进项税额为750万元，该公司自营出口执行“免、抵、退”税的办法，征税率为17%，退税率为13%。除自营进口外，A公司还可以把货物销售给外贸公司B，再由公司B将货物销往国外。请问：在销售价格相同的情况下，哪种销售方式对A、B公司更有利？ ①在不考虑内销货物的情况下，计算退税： 当期免抵退税不得免征和抵扣税款额＝10000×（17%－13%）＝400万元 当期应纳税额＝0－（750－400）＝-350万元 出口货物免抵退税额＝10000 ×13%＝1300万元 当期末留抵税额≤当期免抵退税额，则： 当期应退税额＝当期末留抵税额＝350万元 当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额＝1300 －350 ＝950万元 企业出口该货物实际可得到的税收补贴为350万元 ②假设A公司把自产货物以同样的价格销售给外贸公司B（与A公司为关联公司），B公司再以同样的价格销售到境外，A公司开具增值税专用发票价税合计10000万元，则A公司应纳增值税＝10000÷（1＋17%）×17%－750＝702万元 B公司可得到退税额＝10000÷（1＋17%）×13%＝1111万元 税务机关征税702万元，退税机关退税1111万元，A、B两家公司实际可得到的税收补贴为409万元（1111万元－702万元）。 2、甲酿酒厂接到一笔生产100吨粮食白酒的业务，发出材料成本为160万元,合同议定销售价格1000万元。现有两种生产方案： 方案一：委托乙厂加工完成，加工费220万元，产品收回后以合同价直接对外销售； 方案二：由甲酒厂自己加工完成，生产成本为220万元。 不考虑增值税、城建税，试根据消费税的相关规定为企业做出决策。 答：方案一：委托加工代扣代缴消费税 (160+220+100*2000*0.5/10000)/(1-20%)*20%+100*2000*0.5/10000=107.5(万元) 税后利润=1000-(160=220+107.5)=512.5（万元） 方案二：应交消费税=1000*20%+100*2000*0.5/10000=210（万元） 税后利润=1000-(160=220+210)=410（万元） 所以选择方案一 3、 2月8日，宇丰汽车厂以20辆小汽车向宇南出租汽车公司进行投资。按双方协议，每辆汽车折价款为16万元。该类型汽车的正常销售价格为16万元（不含税），宇丰汽车厂上月份销售该种小汽车的最高售价为17万元（不含税）。该种小汽车的消费税税率为5%。该汽车厂应如何进行税收筹划？ 如果宇丰汽车厂直接以小汽车作为投资，则宇丰汽车厂该项业务应纳消费税税额为应纳税额=17×20×5%=17（万元） 宇丰汽车厂实际投资额度为320万元，可采用以下方式进行税收筹划：首先向宇南出租
上海海关学院 实验报告 实验课程名称＿＿税收筹划＿＿ 指导教师姓名＿＿＿＿＿＿ 学生姓名＿＿＿＿＿＿ 学生专业班级＿＿＿ 填写日期＿＿＿＿
填写说明 1.本实验报告范本供学院进实验室进行实验的专业课程实验作 参考之用； 2.实验报告由学生根据实验的过程进行填写； 3.实验报告内的表格以实验项目为单位进行填写。
时可抵扣的320万元，则采用合并经营较为有利。 如果避孕药品的进项税额为80万元，则格满林（北京）制药有限公司可抵扣的进项税额为400万元减去80万元，结果为320万元，与合并经营时可抵扣的320万元相等，分立经营与合并经营在纳税上并无区别。 此时，免税产品的增值税进项税额占全部产品增值税进项税额的比例为80万元除以400万元，结果为20％，免税产品销售收入占全部产品销售收入的比例为100万元除以500万元，结果也为20％，因此，当免税产品的增值税进项税额占全部产品增值税进项税额的比例与免税产品销售收入占全部产品销售收入的比例相等时，分立经营与合并经营在税收上并无差别。 在以上计算的基础上，我们还可以把以上筹划思路一般化，即：全部进项税额×[（1－免税产品进项税额／全部进项税额）×100％]＝全部进项税额×可抵扣比例 移项，得平衡点为：免税产品进项税额÷全部进项税额＝免税产品销售额÷全部销售额 当免税产品进项税额／全部进项税额＞免税产品销售额／全部销售额时，采用合并经营法较为有利；反之，免税产品进项税额÷全部进项税额＜免税产品销售额÷全部销售额时，应将免税产品的经营分立为一个新的公司，实现税收筹划。 企业分立并不能单纯地以追求税收利益为目的，还应综合考虑分立的成本和收益、市场、财务、经营等多个方面的因素，只有全面分析后，才能作出对企业最有利的选择。 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，一项销售行为如果既涉及货物又涉及非应税劳务（即营业税规定的各项劳务）称为混合销售行为。从事货物的生产、批发和零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税，而征收营业税。对于此类混合销售行为，可根据购买方是否要求取得增值税专用发票而进行相关税收筹划。下面以一从事建筑装饰材料销售，同时提供房屋装修服务的企业为例加以说明。 案例3 购进扣税法即工业生产企业购进货物（包括外购货物所支付的运输费用），在购进的货物验收入库后，就能申报抵扣，计入当期的进项税额（当期进项税额不足以抵扣的部分，可以结转到下期继续抵扣）。增值税实行购进扣税法，尽管不会降低企业应税产品的总体税负，但却为企业通过各种方式延缓缴税，并利用通货膨胀和时间价值因素相对降低税负，创造了条件。 上述情况，尽管纳税的账面金额是完全相同的，但如果月资金成本率2％，通货
[标签:标题] 篇一：纳税筹划试卷及答案 纳税筹划试卷及答案 课程：企业纳税筹划闭卷年级及专业 一、单项选择题（1`×20） 1.纳税筹划的主体是（） A.纳税人 B.征税对象 C.计税依据 D.税务机关 2.避税最大的特点是他的（） A.违法性 B.可行性 C.非违法性 D.合法性 3.相对节税主要考虑的是（） A.费用绝对值 B.利润总额 C.货币时间价值 D.税率 4.适用增值税、营业税起征点税收优惠政策的企业组织形式是（）。 A.公司制企业 B.合伙制企业 C.个人独资企业 D.个体工商户 5.下列税种中属于直接税的是（）。 A.消费税 B.关税 C.财产税 D.营业税 6.判断增值税一般纳税人与小规模纳税人税负高低时，（）是关键因素。 A.无差别平衡点 B.纳税人身份 C.适用税率 D.可抵扣的进项税额 7.下列混合销售行为中应当征收增值税的 是（）。 A.家具厂销售家具并有偿送货上门 B.电信部门销售移动电话并提供有偿电信服务 C.装饰公司为客户提供设计并包工包料装修 房屋 D.饭店提供餐饮服务同时提供酒水 8.适用消费税定额税率的税目有（）。 A.卷烟 B.烟丝 C.黄酒 D.白酒 9.娱乐业适应的营业税税率为（）的幅度税率，由各省在规定的幅度内，根据当地情况 确定。 A.3%-20% B.15%-20%. C.5%-15% D.5%-20% 10.企业所得税的纳税义务人不包括下列哪类企业？（） A.国有、集体企业 B.联营、股份制企业 C.私营企业 D.个人独资企业和合伙企业 11.企业所得税规定不得从收入中扣除的项目是（） A.职工福利费 B.广告宣传费 C.公益性捐赠 D.赞助费支出12.下列不属于个人所得税 征税对象的是（） A.国债利息 B.股票红利 C.储蓄利息 D.保险赔款 13.下列金融业务以利息收入全额为营业额计征营业税的有( ) A．金融机构直接向国外借 入外汇资金，再贷给国内企业的业务B．人民银行委托金融机构对企业贷款的业务 14．下列货物中只免税但不退税的项目有() A．来料加工复出口货物B．进料加工复出口货物 C．从小规模纳税人购进的执普通发票的渔网渔具D．计划内出口原油15.下列各项收入中，可以免征营业税的是()。A．电影发行单位取得的片租收入B．个人出租白有住房取 得的租金收入C．军队空余房产的租赁收入 D．高等学校利用学生公寓为社会提供服务取得的收入 16.一般纳税人增值税税率为17%和小规模纳税人征收率为3%的不含税销售额税负平衡点 的增值率为（）。 A.35.29% B.23.53% C.17.65% D.23.08% 17.甲乙两企业合作建房，甲提供土地使用权，乙提供资金。正确的是（） A. “合作经营”方式下，甲应纳营业税200万元 B. “以物易物”方式下，甲不缴营业税 C. “合作经营”方式下，甲不纳营业税 D. “以物易物”方式下，甲应纳营业税200万元 18.某机构制造企业为盈利企业，上年度发生技术开发费200万元，本年度实际发生的技术
纳税筹划实习报告 一、实训的目的 了解税收筹划的特点，以及开始案例分析，以便掌握纳税筹划的基本方法和内容。 二、实训的基本情况说明 对实际例题的分析以及理解，并研究其基本情况、涉税法规以及筹划方法。 三、实训的基本内容 （一）案例一的分析 1、案例基本情况介绍 某一公总公司在国内有甲乙两家分支机构，当年甲盈利100万，乙亏损 150万，总公司本部盈利1000万，所得税税率为25%，如何筹划分支机 构的组织形式税负更低？ 2、涉税法规分析 我国公司企业，既要征收企业所得税，又要征收个人所得税。从总体税 负角度考虑，本题按照总分公司征收的税负要低于按照母子公司的税负 3、筹划方法 如为总分公司：（1000+100-150）*25%=237.5万 如为母子公司：母：1000*20%=250万 甲：100*25%=25万 乙：0 集团公司总体税负275万，高出总分公司37.5万，所以选择总分公司。 （二）案例二的分析
1、案例基本情况介绍 北京某外贸总公司在和云南、贵州两地各设一家分支机构，当年总公司在本部盈利1000万，税率25%，云南和贵州的分支机构各实现盈利100万，税率15%，如何筹划分支机构的组织形式，税负更低？ 2、涉税法规分析 我国对于公司企业，既要征收企业所得税，又要征收个人所得税。子公司分别是独立法人，可以享受当地的税收优惠政策，分公司不具备独立法人资格，不能享受当地税收优惠政策。 3、筹划方法 公司本部应纳税：1000*25%=250万 云南：100*15%=15万 贵州：100*15%=15万 总体税负：280万 若将上述两家改为分公司，则整体税收： （1000+100+100）*25%=300万 在此案例中，设立成子公司时税负少20万，所以选择设立成子公司。 （三）案例三的分析 1、案例基本情况介绍 某服装经销公司在2015年为庆祝建厂10周年，决定在春节期间开展一次 促销活动，现在有两种方案可供选择。方案一，打8折，即按照现价折扣 20%销售，原100元商品以80元售出；方案二，即销售100元商品的同时，向购货人赠送20元现金。（进货成本为70元/件，城市维护建设税及教育费 附加不计。） 2、涉税法规分析
一、单项选择题（本类题共30分，每小题2分） 1、企业应当自月份或季度终了之日起（）日内，向税务机关报送预缴企业所得税申报表，预缴税款。 A、10 B、15 C、7 D、5 2、在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致时，应当依照（）的规定计算。 A、按企业财务、会计处理办法 B、按有资质的中介机构 C、按上级机关的指示 D、按税收法律、法规 3、按照企业所得税法和实施条例规定，下列表叙中不正确的是（）。 A、发生的与生产经营活动有关的业务招待费，不超过销售（营业）收入5‰的部分准予扣除 B、发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予税前扣除 C、为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费在规定标准内准予扣除 D、为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除 4、某企业于2008年7月5日开业，该企业第一年的纳税年度时间为（）。 A、2008年1月1日至2008年12月31日 B、2008年7月5日至2009年7月4日 C、2008年7月5日至2008年12月31日 D、以上三种由纳税人选择 5、按照企业所得税法和实施条例规定，下列固定资产可以提取折旧的是（）。 A、经营租赁方式租出的固定资产 B、以融资租赁方式租出的固定资产
C、未使用的机器设备 D、单独估价作为固定资产入账的土地 6、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 A、3％ B、10％ C、12％ D、20％ 7、企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起（）年内，进行纳税调整。 A、三 B、五 C、二 D、十 8、居民企业中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当（）计算并缴纳企业所得税。 A、分别 B、汇总 C、独立 D、就地缴纳 9、居民企业取得下列各项收入中，按照企业所得税法和实施细则规定应并入应纳税所得额征收所得税的是（）。 A、国债利息收入 B、财政拨款 C、居民企业持有其他居民企业公开发行并上市流通的股票10个月取得的投资收益 D、300万元的技术转让所得 10、按照企业所得税法和实施条例规定，下列有关企业所得税税率说法不正确的是（）。 A、居民企业适用税率为25％
5.5纳税筹划实践报告测评实施办法 5.5.1简述 纳税筹划实践报告要求学生将本单位、本部门或个人与团队曾经经历过的某一处纳税筹划实践活动，以标准的案例格式及其具针对性的理论分析与策略讨论的形式进行研究与撰写，这是全面考查学员实际操作能力重要环节，因此，在整个测试中，这部分分值占据40%。 纳税筹划实践报告可体现考生下例能力： 税收法律法规的认知能力； 税收法律法规的规避能力； 对企业的实际业务掌握能力； 筹划理论与企业实际经营结合的处理问题能力； 方案实施的综合协调能力。 5.5.2纳税筹划实践报告选题要求 纳税筹划实践报告采以考生自选题方式，结合考生所在单位或有关行业实际税收工作的情况自行选定。 5.5.3纳税筹划实践报告撰写基本要求 须独立完成，不得侵权、抄袭、或请他人代写。 纳税筹划实践报告字数要求4000字以上。 纳税筹划实践报告所需数据、参考书等资料一律自行准备，纳税筹划实践报告中引用部分内容须注明出处。应围绕纳税筹划实践报告主题收集相关资料，进行调查研究，从事科学实践，得出相关结论，并将这一研究过程和结论以文字、图表等方式组织到纳税筹划实践报告之中，形成完整的纳税筹划实践报告内容。 纳税筹划实践报告内容应达到以下几条标准： １、内容引用法律法规是否准确； ２、案例是否紧密结合本企业或相关企业实际经营状况，纳税筹划实践报告是否具有一定的创新程度； ３、论证过程是否逻辑严谨，数据是否准确，阐述是否完整； ４、纳税筹划实践报告的文字是否通顺流畅，表述是否恰当； ５、纳税筹划实践报告是否通盘考虑企业经营过程中的企业内部各职能部门以及上下游企业之间的实际勾稽关系和它们之间的实际税收负担的变化（如果纳
杭电继续教育夜大试卷（B卷）课程名称税务筹划第1 学期考试形式开卷考试日期 专业会计学班级1432X 学号 姓名成绩 一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分） 1、不得从销项税额中抵扣的进项税额是（）。 A、增值税一般纳税人购进小规模纳税人购买的农产品 B、从海关取得的完税凭证上注明的增值税额 C、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额 D、正常损失的在产品所耗用购进货物 2、以下不免增值税的项目是（）。 A、用于集体福利的购进货物 B、向社会收购的古书 C、避孕药品和用具 D、国际组织无偿援助的进口物资 3、一般纳税人增值税税率为13%和小规模纳税人征收率为4%的不含税销售额税负平衡点的增值率为（）。 A、35.29% B、23.53% C、46.15% D、30.77% 4、某小规模纳税人生产企业从某厂家购进某种应税消费品用于连续生产，支付价税合计200000元，消费税税率为30%，取得（）允许抵扣的消费税多。 A、专用发票 B、普通发票 C、专业发票 D、增值税发票 5、自2001年5月1日起，对粮食白酒、薯类白酒实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法。比例税率正确是的（） A、粮食白酒、薯类白酒15% B、粮食白酒、薯类白酒25% C、粮食白酒25%，薯类白酒15% D、粮食白酒15%，薯类白酒25% 6、纳税人的年货物销售额与非增值税应税劳务营业额的合计数中，在年货物销售额（）的情况下缴纳营业税。 A、<50% B、=50% C、>50% D、≥50% 7、甲乙两企业合作建房，甲提供土地使用权，乙提供资金。正确的是（）。 A、“合作经营”方式下，甲应纳营业税200万元 B、“以物易物”方式下，甲不缴营业税 C、“合作经营”方式下，甲不纳营业税 D、“以物易物”方式下，甲应纳营业税200万元 8、哪项筹划不正确（） A、与外国合伙人合作，扩大国外承运部分的费用，再通过其他形式弥补，可以达到减少营业税的目的
增值税纳税筹划 欧阳光明（2021.03.07） 1.增值税纳税人身份选择的纳税筹划 甲工业企业年不含税增值税销售额为40万元，销货适用13%的增值税税率，现为小规模纳税人。由于其能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料，经申请可成为一般纳税人，其不含税可抵扣购进金额为16万元，购货适用17%的增值税税率。请对上述业务进行纳税筹划。（筹划思路：分别为一般纳税人与小规模纳税人时应交的增值税）2.增值税计税方法选择的纳税筹划 资料1、甲公司是2016年1月新成立的自来水公司，成立之初申请认定为增值税一般纳税人，2016年购进一台大型设备，取得增值税专用发票，价值480万元（不含税），其他可抵扣进项税为40万元。2016年生产销售自来水，取得收入1000万元（不含税）。2017年2019年各年收入不变，可抵扣进项税每年均为40万元。请对上述业务进行纳税筹划。（筹划思路：销售自来水可以按照简易办法3%征税，与自己销售自来水13%征税，但是一般纳税人一旦选择按照简易计税方法计税后，在36个月之内不得变更。可以排列三种组合方式。） 资料2、甲电影院为增值税一般纳税人，预计2017年度实现收入1000万元（不含增值税），可抵扣进项税额为15万元。请对上述
业务进行纳税筹划。（根据财税（2016）36号规定，一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税 1.公共交通运输服务 2.经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的相关服务 3.电影放映、仓储、装卸搬运、收派和文化体育服务 4.以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经 营租赁服务） 3.折扣方式选择的纳税筹划 甲商场为扩大销售，准备在2017年春节期间开展一次促销活动，欲采用三种方式： （1）让利（折扣）20%销售商品，即企业将1000元的商品以800元价格销售，或者企业的销售价格仍为1000元，但在同一张发票上的金额栏反映折扣额为200元. （2）赠送商品，即企业在销售800元商品的同时，另外再赠送200元的商品。 （3）返还20%的现金，即企业销售1000元商品的同时，向顾客赠送200元现金。 以销售1000元的商品为基数，参与该次活动的商品购进成本为含税价600元（即购进成本占售价的60%）。经测算，公司每销售1000元商品可以在企业所得税前扣除的工资和其他费用为60元，请对其进行纳税筹划。筹划思路：计算三种方式下分别缴纳的增值税以及税后利润。 4.变“收购非初级农产品”为“收购初级农产品”的纳税筹划
纳税筹划课程习题 一、营业税 1.康康歌舞厅是一家大型娱乐场所，每月点歌等收入50万元左右，组织歌舞表演收入150万元左右，提供水酒烟等商品收入50万元左右，歌舞城总营业额合计250万元左右。其水酒烟等商品销售收入占总营业额不足50%，统一缴纳营业税。请进行税收筹划。（本题请列出计算过程及结论）（提示：歌舞厅营业税率为20% ，歌舞城将销售水酒烟的部门独立成一家独立核算的小型超市，将组织歌舞表演的部门独立成一家独立核算的文艺公司。超市属小规模纳税人，比较未筹划前与筹划后的税负） 2.某连锁超市营业红司销售空调器1000台，不合税销售额250万元，当月可抵扣进项税额40万元：同时为客户提供上门安装业务，收取安装费2 3.4万元，请比较混合销售与该连锁超市商业公司把安装空调器的部门独立出来，并实行独立核算两种方案优劣。 3.某建材销售公司主要从事建材销售业务，同时为客户提供一些简单的装修服务。该公司财务核算健全，被当地国税机关认定为增值税一般纳税人。2009 年，该公司取得建材销售和装修工程收入共计292 万元，其中装修工程收入80 万元，均为含税收入。建材进货可抵扣增值税进项税额17 . 44 万元。请为该公司设计纳税筹划方案并进行分析。请分别建材销售收入与装修工程收入分开核算与不分开分别分析。 二、增值税 4. 华润时装经销公司（以下简称华润公司）以几项世界名牌服装的零售为主，商品销售的平均利润率为30%，即销售100元商品，其成本为70元。华润公司是增值税一般纳税人，购货均能取得增值税专用发票。该公司准备在2011年元旦、春节期间开展一次促销活动，以扩大在当地的影响。经测算，如果将商品打八折让利销售，公司可以维持在计划利润的水平上。在促销活动的酝酿阶段，公司的决策层对销售活动的涉税问题了解不深，于是他们向普利税务师事务所的注册税务师提出咨询。 为了帮助该企业了解销售环节的涉税问题，并就有关问题做出决策，普利税务师事务所的专家提出两个方案进行税收分析： （1）让利（折扣）20%销售，即公司将100元的货物以80元的价格销售。 （2）赠送20%的购物券，即公司在销售100元货物的同时，再赠送20元的购物券，持券人仍可以凭购物券在日后一定时期内购买商品。 以上价格均为含税价格。以销售100元的商品为基数，假定公司每销售100元商品产生可以在企业所得税前扣除的工资和其他费用6元，城市维护建设税及教育费附加对税收筹划效果影响较小，计算分析时不予考虑。 5.、某造纸厂为了节约采购成本，一直自己收购原材料废纸，不能抵扣进项税。如果从废旧物资回收经营单位收购废纸，成本高，最后负担与自己收购结果差异不大。该厂一年直接收购废纸共计金额200万元，再造纸后出售，销售收入400万元，仅有购进的水、电费取得的增值税专用发票注明的价款为70万元，税金为11.9万元。该厂纳税筹划将废品收购业务分离出去，成立废旧物资回收公司，由回收公司收购200万元废纸，再加价10%销售给造纸厂。试分析回收公司、造纸厂的增值税税负和节税情况。
一．单项选择题(每题的备选答案中只有一个最符合题意，共10题每题2分，共计20分) 1．某纳税人收购烟叶支付给烟叶销售者收购价款和价外补贴，并缴纳了烟叶税。已知该收购人支付国家统一标准的收购价款10000元，另按照规定支付了价外补贴1500元，其准予扣除的增值税进项税是(C )。 A．1000元 B．1300元 C．1716元 D．1747.2元 2．下列应按13 ％税率缴纳增值税的货物或者劳务是（C ）。 A．寄售业销售寄售商品 B．加工劳务 C ．农膜 D．小规模纳税人销售的货物 3．下列金融业务以利息收入全额为营业额计征营业税的有( B )。 A．金融机构直接向国外借入外汇资金，再贷给国内企业的业务 B．人民银行委托金融机构对企业贷款的业务 C．银行将资金借与其他银行使用而取得受益的业务 D．人民银行对金融机构的贷款业务 4．股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让， ( C )。 A．按1‰征收印花税 B．按2‰征收印花税 C．暂免征收印花税D．按5元定额征收印花税 5．个人为单位或他人提供担保获得报酬，应( B)。 A．不属于个人所得税的征税范围 B．应按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得 C．应按照“其他所得”项目缴纳个人所得 D．应按照“对企事业单位承包承租所得”项目缴纳个人所得 6．税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过( C)。 A．1个月 B．3个月C．6个月D．1年 7．纳税人．纳税担保人采取欺骗．隐瞒等手段提供担保的，由税务机关处以( )以下的罚款；属于经营行为的，处以( A )以下的罚款。 A．1000元，10000元B．2000元，10000元
增值税纳税筹划 1.增值税纳税人身份选择的纳税筹划 甲工业企业年不含税增值税销售额为40万元，销货适用13%的增值税税率，现为小规模纳税人。由于其能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料，经申请可成为一般纳税人，其不含税可抵扣购进金额为16万元，购货适用17%的增值税税率。请对上述业务进行纳税筹划。（筹划思路：分别为一般纳税人与小规模纳税人时应交的增值税） 2.增值税计税方法选择的纳税筹划 资料1、甲公司是2016年1月新成立的自来水公司，成立之初申请认定为增值税一般纳税人，2016年购进一台大型设备，取得增值税专用发票，价值480万元（不含税），其他可抵扣进项税为40万元。2016年生产销售自来水，取得收入1000万元（不含税）。2017年2019年各年收入不变，可抵扣进项税每年均为40万元。请对上述业务进行纳税筹划。（筹划思路：销售自来水可以按照简易办法3%征税，与自己销售自来水13%征税，但是一般纳税人一旦选择按照简易计税方法计税后，在36个月之内不得变更。可以排列三种组合方式。） 资料2、甲电影院为增值税一般纳税人，预计2017年度实现收入1000万元（不含增值税），可抵扣进项税额为15万元。请对上述业务进行纳税筹划。（根据财税（2016）36号规定，一般纳税人发生下列应税行为可以
选择适用简易计税方法计税 1.公共交通运输服务 2.经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的相关服务 3.电影放映、仓储、装卸搬运、收派和文化体育服务 4.以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租 赁服务） 3.折扣方式选择的纳税筹划 甲商场为扩大销售，准备在2017年春节期间开展一次促销活动，欲采用三种方式： （1）让利（折扣）20%销售商品，即企业将1000元的商品以800元价格销售，或者企业的销售价格仍为1000元，但在同一张发票上的金额栏反映折扣额为200元. （2）赠送商品，即企业在销售800元商品的同时，另外再赠送200元的商品。 （3）返还20%的现金，即企业销售1000元商品的同时，向顾客赠送200元现金。 以销售1000元的商品为基数，参与该次活动的商品购进成本为含税价600元（即购进成本占售价的60%）。经测算，公司每销售1000元商品可以在企业所得税前扣除的工资和其他费用为60元，请对其进行纳税筹划。筹划思路：计算三种方式下分别缴纳的增值税以及税后利润。 4.变“收购非初级农产品”为“收购初级农产品”的纳税筹划
税收筹划练习题 一、单选题 1．纳税人的下列行为中，属于合法行为的是（A） A．自然人税收筹划B．企业法人逃避缴纳税款 C．国际避税D．非暴力抗税 2．企业在进行税收筹划中，充分考虑税收时机和筹划时间跨度的选择推迟或提前，拉长或缩短等可能影响筹划效果甚至导致筹划失败的因素，这属于对（B）的规避： A．筹划时效性风险B．筹划条件风险 C．征纳双方认定差异风险D．流动性风险 3、当实际增值率小于无差别平衡点增值率时，缴纳（B）可以节税。 A、增值税 B、营业税 C、消费税 D、企业所得税 4．企业将所纳税款通过提高商品或生产要素价格的方法，转嫁给购买者或者最终消费者承担，这种最为典型、最具普遍意义的税负转嫁形式在税收上通常称为：（A） A．税负前转B．税负后转 C．税负消转D．税负叠转 5.假设A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元，其中来自A 国的所得8万元，来自B国的所得2万元。A、B两国所得税税率分别为30％和25％，若A取全额免税法，则在A国应征税额为（D）。 A.2.9万元 B.3万元
C.2.5万元 D.2.4万元 6．我国税法规定，纳税义务人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。关于该规定的具体执行，下列说法错误的是：（C） A．扣除额不得超过该纳税人境外所得依照本法规定计算的应纳税额。B．已在境外缴纳的个人所得税税款，是指纳税人从中国境外取得的所得，依照该所得来源国家或者地区的法律应当缴纳并且实际已经缴纳的税款。 C．依照税法规定计算的应纳税额，是指纳税人从中国境外取得的所得，区别不同国家或者地区，但不区分应税项目，依照税法规定的费用减除标准和适用税率计算应纳税额； D．纳税人在中国境外一个国家或者地区实际已经缴纳的个人所得税税额，超过该国家或者地区扣除限额的，其超过部分不得在本纳税年度的应纳税额中扣除，但是，可以在以后不超过五个纳税年度的该国家或者地区扣除限额的余额中补扣。 7．下列关于资产的税务处理说确的是（C）。 A. 固定资产的计价，应以原价为准，即以制造、建造过程中所发生的实际支出为原价 B. 固定资产折旧只应当采用直线法计算 C. 企业的商品、产成品、在产品、半成品和原料、材料等存货的计价，应以成本价为准 D. 作为投资或者受让的无形资产，在协议、合同中规定使用年限的，