施工企业会计核算（出纳、成本、总账、固定资产）流程
1、基本流程：凭证制单——凭证审核——记账——对账——其他系统结账——总账系统结账。
2、支付社会保险费：
划出社保费用时，借：管理费用——员工保险（公司缴付部分）
其他应收款——员工保险（个人缴付部分）
内部往来——XX分公司（按全额）
贷：银行存款
发放工资时，借：应付工资（按未扣除社保费金额）
贷：其他应收款——员工保险（个人缴付部分）
银行存款或现金（按其差额）
3、交纳税金：
开具工程款发票时，在沪各分公司不做会计处理，上海办事处作，
借：应收账款——建设单位
贷：工程结算收入——各项目
在沪分公司收到办事处按已交税费金额开具的收据时，
借：应交税金——各税种
其他应交款——各费种
贷：银行存款（或内部往来——上海办事处）
4、固定资产：收到购进单据——在固定资产系统“日常处理——资产增加——固定资产卡片”——在固定资产系统中生成凭证——月末计提折旧——与总账系统核对无误——对固定资产系统进行结账。
固定资产增加时，借：固定资产——各部门
贷：银行存款（或应付账款）
计提折旧时，借：管理费用——折旧费（管理部门用）
工程施工——项目部（生产用、项目部管理用）
贷：累计折旧
5、低值易耗品：对按相关规定应作为低值易耗品核算的，先计入低值易耗品科目——按九一摊销法摊销90% 计入相关项目成本——另10%在该低值易耗品报废时予以核销，转入相关成本。
购进时，借：低值易耗品——具体名称
贷：银行存款（或应付账款）
领用时，借：工程施工——项目部——办公用品等科目
管理费用——低值易耗品摊销
贷：低值易耗品——具体名称
如有人为遗失或损坏，应追究相关人员责任的，按该低值易耗品的10%余额，
借：待处理财产损失——待处理流动资产损失
贷：低值易耗品——具体名称
经研究决定处理办法后，
借：现金（或其他应收款——相关责任人）
营业外支出（余额大于赔偿的差额）
贷：低值易耗品——具体名称
营业外收入（赔偿大于余额的差额）
自然报废时，按其10%余额，借：工程施工（或管理费用）
贷：低值易耗品——具体名称
6、库存材料：项目部购进主要材料（钢筋、钢材、水泥）时，计入库存材料科目——月末项目部进行实地盘点，编制材料收发存月报表送交公司财务部成本会计处——成本会计根据月末结存数，倒扎出各项目部主要材料实际使用量及金额，作为当月成本。
7、临时设施：对按相关规定应作为临时设施核算的，先计入临时设施科目——首次使用该临时设施的项目部按总造价的60%计入该项目部成本——第二次使用该临时设施的项目部，按原总造价的40%以及为拆卸、重新搭建该临时设施而发生的成本计入该项目部成本。
购进临时设施时：借：临时设施——具体临时设施
贷：银行存款（或应付账款）
进项目部成本时：借：工程施工——项目部——临时设施摊销
贷：临时设施摊销
8、计提无形资产摊销：根据自制的计算表，在规定的使用年限内对账面的无形资产平均进行摊销。即：
借：工程施工（或管理费用）
贷：无形资产
9、计提工资、福利费：根据每月末人力资源部和各项目部报来的考勤记录分部门分别计算出管理人员、点工的当月出勤总工日——按照规定的日工资率分部门分人员计算当月应计入成本、费用的工资和福利费金额——制作相关会计凭证。即：
借：管理费用——工资（或福利费）
工程施工——项目部——项目管理人员工资、点工工资、福利费
贷：应付工资——管理人员、项目管理人员、点工工资
应付福利费
10、确认工程结算收入：每月末经营部报来当月产值确认单——总账会计根据各项目产值确认当月各项目部的工程结算收入。即：
借：应收账款——建设单位
贷：工程结算收入——各项目部
11、计提流转税金：根据每月末经营部报来的产值确认单，按照各项应缴税费的比率，分项目计算出应交税金和其他应交款，即：
借：主营业务税金及附加（各项目部）
贷：应交税金（各税种）
其他应交款（各费种）
12、成本结转：月末前，成本会计将当月应计入各项目部成本单据所载事项计入相关项目成本——总账会计按项目部将当月所有成本发生额结转至工程结算成本科目的对应项目。即：
借：工程结算成本——各项目部
贷：工程施工——工程结转
13、结转损益：按当月所有损益类科目的发生进行损益结转，自动生成的凭证为，
借：本年利润
有贷方发生额的各明细科目
贷：有借方发生额的各明细科目
本年利润
14、凭证审核：出纳、成本制作的凭证由总账会计审核，总账会计制作的凭证由财务部经理审核。
15、在月末结账日核对现金、银行存款的账实数，编制现金盘点表和银行余额调整表，如有差异，应及时查找原因进行处理。
16、记账与结账：凭证经审核后进行记账，在记账、对账无误以及其他系统均已结账后，对总账系统进行结账。
17、数据备份：财务软件中的数据应按公司规定定期进行备份，备份工作由公司网络管理员负责。
施工企业会计核算例解
成本列支流程：进入成本的原始凭证分为收料单、分包工程单、材料倒扎表、项目部费用报销单等。
其基本流程为：收到成本原始凭证——检查审批手续是否齐全、原始凭证是否真实合法、金额是否正确——入账。
1、收料单：仓库保管员验收材料，开出收料单——项目部材料员签字——成本会计入账。即，
借：库存材料（或工程施工）
贷：应付账款——供应商
2、分包工程单：经营部开具分包工程单——成本会计根据分包工程单入账。即，
借：工程施工——各项目部——分包工程款
贷：应付账款——分包商
3、材料倒扎表：项目部材料员盘点库存材料，编制材料收发存月报表——成本会计据以倒扎出库存材料的数量金额，是账面数与仓库盘点数相符——其差额为当月实际耗用数，计入成本。即：
借：工程施工——各项目部——材料费
贷：库存材料——各仓库——材料类别
会计核算是要和企业的生产经营特点相适应的，财政部于2003年专门下发《施工企业会计核算办法》，正是基于施工企业生产经营的一些特殊之处。9月25日
办法要求施工企业在《企业会计制度》的基础上增设“周转材料”、“临时设施”、“临时设施摊销”、“临时设施清理”、“工程结算”、“工程施工”等科目。本文接下来就对这些科目的意义和用法进行解释。
“周转材料”科目。
施工企业的钢模板、木模板、脚手架等周转材料，介于制造企业的低值易耗品和固定资产之间，在施工过程中能够多次使用，并可基本保持原来的形态而逐渐转移其价值，因此，不宜在领用时一次性进入成本。
“周转材料”下面设置“在库周转材料”、“在用周转材料”和“周转材料摊销”三个明细科目，购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库时，“周转材料”比照“原材料”科目的相关规定进行账务处理。领用时，则通过一次转销、分期摊销、分次摊销或者定额摊销的方法将其转入成本，具体采用何种方法摊销成本，需要根据周转材料的性质合理确定。
会计核算流程大概如下：
入库，借：在库周转材料贷：银行存款等科目；
领用，借：在用周转材料贷：在库周转材料；
摊销：借：工程施工贷：周转材料摊销；
报废：借记周转材料摊销贷记在用周转材料或在库周转材料，根据其差额，借记工程施工等科目。本科目期末借方余额，反映施工企业在库周转材料的实际成本以及在用周转材料的摊余价值。
“临时设施”和“临时设施摊销”科目。
施工企业为保证施工和管理的正常进行常需购建各种临时设施，例如在施工工地上搭建临时办公用房。“临时设施”科目可以说是一个准固定资产科目，对应的“临时设施摊销”则可以说是准累计折旧科目。出售、拆除、报废和毁损不需用或者不能继续使用的临时设施还要通过“临时设施清理”这个准固定资产清理科目进行核算，产生的损益计入营业外收支。对于需要通过建筑安装才能完成的临时设施，还需要通过“在建工程”科目汇集过渡一下。
本科目应按临时设施种类和使用部门设置明细账，进行明细核算。临时设施科目期末借方余额，反映施工企业期末临时设施的账面原价；“临时设施摊销”科目期末贷方余额，反映施工企业临时设施累计摊销额。当然，“临时设施摊销”在财务账可以只进行总分类核算，但必须像累计折旧一样通过卡片或EXCEL表建立明细备查资料，否则清理时就会遇到困难。
“工程结算”科目。
由于施工企业的工程工期一般都比较长，根据工程施工合同的完工进度向业主开出工程价款结算单时一般还不具备收入确认的条件，因此不能像一般企业那样直接借记应收账款，贷记主营业务收入科目进行核算，而是把“工程结算”科目作为“主营业务收入”的过渡替代科目进行核算，反映在资产负债表上。
向业主开出工程价款结算单办理结算时，按结算单所列金额，借记“应收账款”科目，贷记本科目。
工程施工合同完工后，将本科目余额与相关工程施工合同的“工程施工”科目对冲，借记本科目，贷记“工程施工”科目。
本科目应按工程施工合同设置明细账，进行明细核算。期末贷方余额，反映尚未完工工程已开出工程价款结算单办理结算的价款。
“工程施工”科目。
工程施工科目下设工程施工合同成本和合同毛利两个明细科目，和“工程结算”科目最终具有如下勾稽关系：工程结算＝工程施工合同成本工程施工合同毛利。
工程施工合同成本科目类似于制造企业的生产成本科目，用于归集各项工程施工合同发生的实际成本，一般包括施工企业在施工过程中发生的人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用等。
其他直接费包括有关的设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、临时设施摊销费用、水电费等。间接费用是企业下属各施工单位为组织和管理施工生产活动所发生的费用，包括施工、生产单位管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等。
该科目应按成本核算对象和成本项目进行归集。工程施工合同毛利则是施工企业采用了“工程结算”这个过渡科目的产物，通常讲，一项合同可以根据损益表反映最终毛利＝对应的主营业务收入-主营业务成本；但对于施工企业，此公式可以先变相反映在资产负债表上，即：工程施工合同毛利＝工程结算-工程施工合同成本。
按规定确认工程合同收人、费用时，应当借记工程结算科目，贷记工程施工合同成本和工程施工合同毛利。同时，借记主营业务成本科目（金额＝工程施工合同成本），贷记主营业务收入科目（金额＝工程结算），按其差额，借记或贷记工程施工合同毛利科目。
上述分析是基于一项合同在同一会计年度可以完成这一假设前提的，主要是为了理清几个科目之间的关系。事实上，大多施工企业在会计期末末需要根据完工百分比法确认主
营收入和成本。
如果工程施工合同的结果能够可靠地估计，企业应当根据完工百分比法在资产负债表日确认工程合同收入和工程合同费用。
如果工程施工合同的结果不能够可靠地估计，应当区别情况处理：
若合同成本能够收回的，工程合同收人根据能够收回的实际合同成本加以确认，合同成本在其发生的当期确认为工程合同费用；
若合同成本不能够收回的，不能收回的金额应当在发生时立即作为工程合同费用，不确认收入。此时只做一个分录：借记主营业务成本科目，贷记主营业务收入科目，按其差额，借记或贷记工程施工合同毛利科目。
需要注意的是，在合同未完工达到确认工程合同全部收人、费用前，不可对冲工程结算和工程施工这两个科目。否则会造成帐务混乱，也使工程结算和工程施工合同毛利这两个科目的引进失去意义！
一些会计科目的报表列示
由于业主一般按照完成工作量的一定比例向施工单位结算价款，所以平时工程施工科目的余额会大于工程结算科目的余额，在资产负债表中的“存货”项目下，增加“其中：已完工尚未结算款”项目，就是根据有关在建施工合同的“工程施工”科目余额减“工程结算”科目余额后的差额填列，反映施工企业在建施工合同已完工部分但尚未办理结算的价款。
临时设施科目，应当在资产负债表的“其他长期资产”项目下增设“其中：临时设施”项目，反映临时设施的摊余价值、尚未清理完毕临时设施的价值以及清理净收入。
在工程施工后期，可能会出现工程结算余额大于工程施工余额的情况，这是需要在资产负债表中的“预收账款”项目下，增加“其中：已结算尚未完工工程”项目，根据有关在建施工合同的“工程结算”科目余额减“工程施工”科目余额后的差额填列，反映施工企业在建施工合同未完工部分已办理了结算的价款。
施工企业会计核算（出纳、成本、总账、固定资产）流程 1、基本流程：凭证制单——凭证审核——记账——对账——其他系统结账——总账系统结账。 2、支付社会保险费： 划出社保费用时，借：管理费用——员工保险（公司缴付部分） 其他应收款——员工保险（个人缴付部分） 内部往来——XX分公司（按全额） 贷：银行存款 发放工资时，借：应付工资（按未扣除社保费金额） 贷：其他应收款——员工保险（个人缴付部分） 银行存款或现金（按其差额） 3、交纳税金： 开具工程款发票时，在沪各分公司不做会计处理，上海办事处作， 借：应收账款——建设单位 贷：工程结算收入——各项目 在沪分公司收到办事处按已交税费金额开具的收据时， 借：应交税金——各税种 其他应交款——各费种 贷：银行存款（或内部往来——上海办事处） 4、固定资产：收到购进单据——在固定资产系统“日常处理——资产增加——固定资产卡片”——在固定资产系统中生成凭证——月末计提折旧——与总账系统核对无误——对固定资产系统进行结账。 固定资产增加时，借：固定资产——各部门 贷：银行存款（或应付账款） 计提折旧时，借：管理费用——折旧费（管理部门用） 工程施工——项目部（生产用、项目部管理用） 贷：累计折旧 5、低值易耗品：对按相关规定应作为低值易耗品核算的，先计入低值易耗品科目——按九一摊销法摊销90% 计入相关项目成本——另10%在该低值易耗品报废时予以核销，转入相关成本。 购进时，借：低值易耗品——具体名称 贷：银行存款（或应付账款） 领用时，借：工程施工——项目部——办公用品等科目 管理费用——低值易耗品摊销 贷：低值易耗品——具体名称 如有人为遗失或损坏，应追究相关人员责任的，按该低值易耗品的10%余额， 借：待处理财产损失——待处理流动资产损失 贷：低值易耗品——具体名称 经研究决定处理办法后， 借：现金（或其他应收款——相关责任人） 营业外支出（余额大于赔偿的差额） 贷：低值易耗品——具体名称 营业外收入（赔偿大于余额的差额） 自然报废时，按其10%余额，借：工程施工（或管理费用）
主要施工会计科目： 1、工程施工-合同成本-（1）人工费（项目/部门核算） （2）材料费（项目/部门核算） （3）机械使用费（项目/部门核算） （4）其他直接费（项目/部门核算） （5）分包成本（项目/部门核算） （6）间接费用---- 管理人员工资（项目/部门核算） 职工福利费（项目/部门核算） 固定资产使用费（项目/部门核算） 低值易耗品摊销（项目/部门核算） 办公费（项目/部门核算） 差旅费（项目/部门核算） 财产保险费（项目/部门核算） 工程保修费（项目/部门核算） 排污费（项目/部门核算） 劳动保护费（项目/部门核算） 检验试验费（项目/部门核算） 外单位管理费（项目/部门核算） 材料整理及零星运费（项目/部门核算） 材料物资盘亏及毁损（项目/部门核算） 取暖费（项目/部门核算） 其他费用（项目/部门核算） 2、工程施工-毛利 3、机械作业-工资及附加（部门/设备核算） 燃料及动力（部门/设备核算） 折旧费（部门/设备核算） 配件及修理费（部门/设备核算） 间接费用（部门/设备核算） 4、工程结算- （往来单位/项目核算） 5、营业收入 三、关于工程收款的账务处理 1、开具工程收款发票 借：应收账款 贷：工程结算 2、收到工程款 借：银行存款 贷：应收账款
四、关于工程收入、成本和毛利的账务处理 借：工程毛利 主营业务成本 贷：主营业务收入 五、关于成本的账务处理： （一）施工成本 1、分配工资奖金： 借：工程施工-合同成本-人工费（生产工人工资奖金） 机械作业-工资及附加（机驾人员工资奖金） 工程施工-合同成本-间接费用-管理人员工资（项目部管理人员工资奖金）贷：应付职工薪酬 2、领用原材料 借：工程施工-合同成本-材料费 贷：原材料 3、台班费结算： 借：工程施工-合同成本-机械使用费 贷：应付账款（外部单位） 机械作业（内部设备管理部门提供的台班） 4、甲供料的账务处理： 甲方拨付： 借：原材料-甲供材料-XX 贷：应收账款-应收工程款-XX单位 领用时： 借：工程施工-合同成本-材料费 贷：原材料-甲供材料XX 5、项目专门借款发生的利息： 借：工程施工-合同成本-其他直接费 贷：银行存款 6、委托加工物资的账务处理（适合钢结构制作等委托项目） 拨付物资时： 借：委托加工物资 贷：原材料-XX材料 支付加工费时： 借：委托加工物资
建筑施工企业财务流程及会计账务处理 1、企业性质为建筑施工企业集团，管理层次分为集团公司、分公司、工程部三级。 2、本流程设计目的主要是让财务部门相关人员了解本岗位工作内容以及与相关业务部门的工作联系。 3、本流程的设计依据是企业会计制度、公司内部相关制度及规定，其中涉及税金交纳的局部内容，具有该企业的特点，其他企业恐不具有参照意义。 4、此文为我工作中的一点总结，错漏之处欢送各位视野网友砸砖。**建筑施工企业财务及相关业务流程一、材料业务流程1、申购：每月初，由各工程工程部根据施工进度估算每月需耗用的材料品种、规格、数量，向公司材料部提出申请。2、供给商的选择和评价：材料部根据供给商的资质、供给能力、信誉等条件编制供给商名册，对到达要求的供给商评出相应等级，优先选择高等级的供给商，坚决杜绝不合格的供给商参加投标和供货。按材料供给商建立采购信息档案，并对已验收的材料做好相应的标识，保证各种材料的可追溯性。3、采购：材料部收到工程部提出的材料申请后，按照交易额的大小采取招标、直接采购等方式，向在册供给商进展询价，按照同质低价的原则决定供货商和供货数量。4、验收：供给商送货至工程部，工程部材料保管员按照提出申请的材料品种、规格、质量、数量逐一核对无误后，办理入库手续并在验收单上签字，同时报经各工程部材料员签字确认。材料验收单一式三联，一联留材料保管员处作为登记仓库材料账的依据，一联交供给商作为结账凭据，一联送公司财务部入账。 5、领用：工程部各班组，应严格按照相应施工进度的材料需用量领用，不得集中领用或领用与当前施工不相符的材料。领用时，应由仓库保管员填制领料单，由领用班组签字，同时应报经工程部负责人签字批准后，仓管员按领料单上的品名、规格、数量发料。 6、结存：每月月末〔26日前〕，各工程部应对库存的各种材料〔暂时对钢筋、钢材、水泥三种材料〕进展盘点，编制材料收发存月报表，填清结存材料的数量、单价、金额，经盘点人员和仓管员签字后于当月29日前报送至公司财务部。 7、库存管理：材料仓库应按照库存材料的品种、属性分别采取有效的保管措施，以保证库存物资的完好无损。材料仓库应建立库存材料台账，严格按收料单、领料单登记，月末及时计算出各种材料的账面结存数，定期盘点库存。如有差额，应即使查找原因，并按实际盘点数调整账面数，做到账实相符。 8、废旧物资的处理： 9、检查与督导：公司材料部对各工程部库存材料的使用、管理负有检查、督导的责任。材料部应定期不定期地对各工程部库存材料的管理进展检查，发现问题及时予以指出。二、产值申报流程1、确认形象进度：每月月末由经营部根据各在建工程的形象进度计算出完工百分比。2、确认当月产值：经营部按各在建工程的总造价乘以完工百分比，计算出当月完工产值。3、申报产值：经营部将各工程的当月产值，报财务部入账。4、财务部根据经营部经理签字的产值确认单，作为当月收入入账，同时确认各在建工程相应建立单位的应收账款。 三、报表编制、报送流程1、结账：各单位总账会计于每月末收入、本钱、费用、资产、负债、权益等相关业务处理完毕后，先对固定资产、工资等相关系统进展结账，最后对总账系统进展结账。2、报表总账会计按照集团公司的要求，按月编制资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表等9表及按季撰写财务分析。3、分公司确认：报表编制完成由分公司财务负责人签字后，报至分公司负责人签字确认。4、上报：每月5号下午5：00前，各分公司财务部应将经分公司总经理签字确认后的上月报表的电子文件以电邮方式发至集团财务部合并报表会计处。每月报表的正式文本以邮寄方式按月或按季度寄至集团财务部。5、合并报表：合并报表会计在收到各单位会计报表后，应对其先行复核，勾稽关系不符的报表应退回改正。合并报表会计按照规定的模板编制集团合并会计报表，并于每月8日下午5：00前上报至集团财务部经理处。6、财务分析：集团财务部经理根据合并会计报表及各单位财务分析，撰写集团财务分析，并于每月10日下午下班前报集团公司总会计师审核后上报集团董事会。四、会计核算〔出纳、本钱、总账、固定资产〕流程1、根本流程：凭证制单
建筑施工企业账务处理及流程 一、凭证的录入与整理： 建筑施工企业需要将所有的财务交易记录在凭证上，凭证可以是纸质 凭证或电子凭证。财务交易包括购买原材料、支付工资、收取款项等。在 录入凭证时，应将相关的交易日期、凭证号码、交易金额、科目代码等信 息填写清楚。凭证录入后，应按照日期顺序整理，并保存好凭证原件备查。 二、记录会计凭证： 三、账务核算与汇总： 四、编制财务报表： 建筑施工企业需要根据核算和汇总的结果，编制财务报表。常见的财 务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。编制 财务报表时，应按照财务会计准则的要求进行分类、计算和汇总，并填写 相关的附注说明。 五、财务分析和决策支持： 六、税务申报和缴纳： 建筑施工企业还需要根据相关法律法规，及时进行税务申报和缴纳。 常见的税务包括增值税、企业所得税、个人所得税、土地使用税等。在税 务申报和缴纳过程中，企业需要及时了解相关政策和流程，确保按时足额 地缴纳税款。 七、审计和验收：
建筑施工企业的账务处理需要接受内部审计和外部审计的检查。内部 审计是企业自身对账务处理的检查和评估，外部审计由独立的审计机构进行，以对企业的财务状况和运营情况进行独立评价。此外，建筑施工企业 还需要接受政府相关部门的财务验收。 八、电子化账务处理： 随着科技的发展，建筑施工企业可以借助电子化的手段来简化账务处 理的流程。例如，可以使用会计软件进行凭证录入和会计科目的分录、可 以进行自动化的账务核算和汇总、可以通过网络进行财务报表的填报和申 报等。电子化的账务处理能够提高财务处理的效率和准确性，并且减少了 纸质凭证和文件的存储和管理成本。 总结起来，建筑施工企业的账务处理及流程是一个综合性、连续性的 工作，它涵盖了凭证的录入与整理、记录会计凭证、账务核算与汇总、编 制财务报表、财务分析和决策支持、税务申报和缴纳、审计和验收等环节。通过科学规范的账务处理及流程，可以帮助建筑施工企业实现规范运营和 健康发展。
施工本钱核算流程： 施工企业在进展工程本钱的总分类核算一般的核算程序简述如下： 1.将本期发生的施工费用，按其发生地点和经济用途分别分配和归集到有关的施工费用账户。 2.将归集在"工程施工──间接费用〞账户的费用，按照一定的分配标准分 配计入有关的工程本钱。 3.将归集在"辅助生产〞账户中的费用，按各受益对象进展分配并转入"工程施工〞、"机械作业〞和"管理费用〞等账户。 4.将归集在"机械作业〞账户中的费用，按各受益对象进展分配并转入"工程施工〞等账户。 5.期末，将已计算确定的已完工程实际本钱从"工程施工〞账户转入"工程结算本钱〞账户。〔这里和现行的企业会计制度和施工企业会计核算方法不同。〕施工会计核算流程： 施工企业会计核算〔出纳、本钱、总账、固定资产〕流程 1、根本流程：凭证制单——凭证审核——记账——对账——其他系统结账——总账系统结账。 2、支付社会保险费： 划出社保费用时，借：管理费用——员工保险〔公司缴付局部〕 其他应收款——员工保险〔个人缴付局部〕 内部往来——**分公司〔按全额〕 贷：银行存款 发放工资时，借：应付工资〔按未扣除社保费金额〕 贷：其他应收款——员工保险〔个人缴付局部〕 银行存款或现金〔按其差额〕 3、交纳税金： 开具工程款发票时，在沪各分公司不做会计处理，上海办事处作， 借：应收账款——建立单位 贷：工程结算收入——各工程 在沪分公司收到办事处按已交税费金额开具的收据时， 借：应交税金——各税种 其他应交款——各费种 贷：银行存款〔或内部往来——上海办事处〕
4、固定资产：收到购进单据——在固定资产系统"日常处理——资产增加——固定资产卡片〞——在固定资产系统中生成凭证——月末计提折旧——与总账系统核对无误——对固定资产系统进展结账。 固定资产增加时，借：固定资产——各部门 贷：银行存款〔或应付账款〕 计提折旧时，借：管理费用——折旧费〔管理部门用〕 工程施工——工程部〔生产用、工程部管理用〕 贷：累计折旧 5、低值易耗品：对按相关规定应作为低值易耗品核算的，先计入低值易耗品科目——按九一摊销法摊销90%计入相关工程本钱——另10%在该低值易耗品报废时予以核销，转入相关本钱。 购进时，借：低值易耗品——具体名称 贷：银行存款〔或应付账款〕 领用时，借：工程施工——工程部——办公用品等科目 管理费用——低值易耗品摊销 贷：低值易耗品——具体名称 如有人为遗失或损坏，应追究相关人员责任的，按该低值易耗品的10%余额，借：待处理财产损失——待处理流动资产损失 贷：低值易耗品——具体名称 经研究决定处理方法后， 借：现金〔或其他应收款——相关责任人〕 营业外支出〔余额大于赔偿的差额〕 贷：低值易耗品——具体名称 营业外收入〔赔偿大于余额的差额〕 自然报废时，按其10%余额，借：工程施工〔或管理费用〕 贷：低值易耗品——具体名称 6、库存材料：工程部购进主要材料〔钢筋、钢材、水泥〕时，计入库存材料科目——月末工程部进展实地盘点，编制材料收发存月报表送交公司财务部本
施工企业会计核算流程１ 施工企业会计核算流程 序言:本文主要是针对建筑装饰企业展开的。 一、名词解释及相关认证 工程预留金:是指招标认为可能发生的工程量变更而预留的金额～列入其他,. 项目清单中～一般不应超过工程总造价的5%。 ,.施工定额～是施工企业(建筑安装企业)为组织生产和加强管理在企业内部使用的一种定额～属于企业生产定额的性质。它是建筑安装工人在合理的劳动组织或工人小组在正常施工条件下～为完成单位合格产品～所需劳动、机械、材料消耗的数量标准。它由劳动定额、机械定额和材料定额三个相对独立的部分组成。施工定额是施工企业内部经济核算的依据～也是编制预算定额的基础。 3.建设单位:也称为业主单位或项目业主～指建设工程项目的投资主体或投资者～它也是建设项目管理的主体,～实际上就是通常说法中提到的甲方。 4.施工单位:由相关专业人员组成的有相应资质～进行工程施工活动的企事业单位～就是通常说法中的乙方。 5.工程预算:是对工程项目在未来一定时期内的收入和支出情况所做的计划。它可以一通过货币形式来对工程项目的投入进行评价并反映工程的经济效果。它是加强企业管理、实行经济核算、考核工程成本、编制施工计划的依据,也是工程招投标报价和确定工程造价的主要依据。 ,.监理:为实施承包合同～由业主组建或选择监理工程师单位依据合同对承包商的生产(进度、质量和投资)进行监督和管理工作～通俗地讲就是对乙方监督～为甲方负责任。 ,.质保金,,,项目工程质保金是指为落实项目工程在缺陷责任期内的维修责任～建设单位,业主,与施工企业在项目工程建设承包合同中约定～从应付的工程款中
预留～用以保证施工企业在缺陷责任期内对已通过竣,交,工验收的项目工程出现的缺陷,即项目工程建设质量不符合工程建设强制性标准、设计文件～以及承包合同的约定,进行维修的资金。 8.招标:是指招标人,买方,发出招标通知～说明采购的商品名称、规格、数量及其他条件～邀请投标人,卖方,在规定的时间、地点按照一定的程序进行投标的行为。 9.投标:是与招标相对应的概念～它是指投标人应招标人的邀请或投标人满足招标人最低资质要求而主动申请～按照招标的要求和条件～在规定的时间内向招标人递价～争取中标的行为。 10履约保证金:是指招标人要求投标人在接到中标通知书后提交的保证履行合同各项义务的担保。一旦中标人不履行合同义务～该项担保用于赔偿招标人因此所受的损失。 ,,.BT工程,,,BT是英文Build,建设,和Transfer,移交,缩写形式～意 即“建设--移交”～是政府利用非政府资金来进行基础非经营性设施建设项目的一种融资模式。 ,,.建筑资质: 建筑装修装饰工程专业承包企业资质分为一级、二级、三级。 一级资质标准: 1(企业近5年承担过3项以上单位工程造价1000万元以上或三星级以上宾馆大堂的装修装饰工程施工～工程质量合格。 2(企业经理具有8年以上从事工程管理工作经历或具有高级职称,总工程师具有8年以上从事建筑装修装饰施工技术管理工作经历并具有相关专业高级职称,总会计师具有中级以上会计职称。
建筑施工企业核算及会计分录 一般流程及会计分录 1、基本流程 凭证制单→凭证审核→记账→对账→其他系统结账→总账系统结账2、支付社会保险费 划出社保费用时借：管理费用-员工保险（公司缴付部分）借：其他应收款-员工保险（个人缴付部分）借：内部往来-XX分公司（按全额）贷：银行存款发放工资时借：应付工资（按未扣除社保费金额）贷：其他应收款-员工保险（个人部分）贷：银行存款或现金（按其差额）3、确认收入开具工程款发票时,公司会计处理借：应收账款-建设单位借：预收账款（之前如有预收款项）贷：合同结算-价款结算（各项目）应交税费-应交增值税（销项9%的税率）借：合同结算-收入结转 贷：主营业务收入购进工程材料时借：工程物资借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款缴纳税金时借：应交税费-各种税金(销项减进项) 贷：银行存款4、固定资产收到购进单据→在固定资产系统“日常处理→资产增加→固定资产卡片”→在固定资产系统中生成凭证→月末计提折旧→与总账系统核对无误→对固定资产系统进行结账。固定资产增加时借：固定资产-各部门贷：银行存款（或应付账款）计提折旧时借：管理费用-折旧费（管理部门用）借：合同履约成本-项目部（生产用、项目部管理用）贷：累计折旧5、低值易耗品对按相关规定应作为低值易耗品核算的，先计入低值易耗品科目→按九一摊销法摊销90%计入相关项目成本→另10%在该低值易耗品报废时予以核销，转入相关成本。购进时借：低值易耗品-具体名称贷：银行存款（或应付账款）领用时借：合同履约成本-项目部-办公用品等科目借：管理费用-低值易耗品摊销贷：低值易耗品-具体名称如有人为遗失或损坏，应追究相关人员责任的，按该低值易
工程施工的财务处理流程 工程施工过程所发生的直接成本费用通过“工程施工——合同成本”科目核算;该科目根据施工项目确定成本核算对象,进行辅助核算,按照成本项目进行明细核算;工程施工过程中所发生的间接费用通过“间接费用”科目核算;如有多个项目,应在项目间进行分配; 1、材料费:领用的自购材料,根据领料单或出库单等单据,计入合同成本中的材料费 借：工程施工—合同成本——材料费 贷：原材料 2、人工费:根据工资清单,所发生的工资和计提的福利费等费用计入合同成本中的人工费 借：工程施工—合同成本——人工费 贷：应付职工薪酬 支付职工薪酬时 借：应付职工薪酬 贷：现金 3、分包工程费用 1预付工程款 根据合同协议约定支付的预付款时 借：预付账款——预付分包款——xxx分包单位 贷：银行存款 2分包工程验收结算时
根据与分包企业确认的结算通知单,首先根据合同协议约定扣减预付账款,其差额确认应付的工程款 借：工程施工——合同成本——分包工程费用 贷：应付账款——应付分包款——xxx分包单位 预付账款——预付分包款——xxx分包单位 3支付进度款： 支付已经办理结算的款项时 借：应付账款——应付分包款扣除代扣税款 贷：银行存款 4、机械作业和机械使用费 1使用自有施工机械和运输设备为承包工程进行机械作业所发生的人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费、间接费用等各项费用,计入“机械作业—承包工程”明细科目;机械作业科目应遵循“工程施工—合同成本”科目核算原则; 借：机械作业—承包工程 贷：银行存款 应付账款 累计折旧 月份终了,分配至工程施工科目 借：工程施工——合同成本—机械使用费
施工企业项目会计核算流程 一：一般计税项目会计核算 购进原材料： 借：原材料 应交税费-待认证进项税额 贷：银行存款 分包工程验收结算开票： 借：工程施工-合同成本-分包工程费用 应交税费-待认证进项税额 贷：银行存款 机械租赁结算开票： 借：工程施工-合同成本-机械运用费 应交税费-待认证进项税额 贷：银行存款 其他干脆费的核算： 如设计和技术救济费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具运用费、临时设施摊销、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、水电费等，计入其他干脆费科目。 借：工程施工-合同成本-其他干脆费 应交税费-待认证进项税额 贷：银行存款 间接费用的核算：
项目部的管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动爱护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等费用 借：工程施工-合同成本-间接费用 应交税费-待认证进项税额 贷: 银行存款 累计折旧 应付职工薪酬 月末认证进项发票： 借：应交税费-应交增值税-进项税额 贷：应交税费-待认证进项税额 月末领用材料： 借：工程施工-合同成本 贷：原材料 与甲方结算开票： 借：应收账款 贷：工程结算 应交税费-应交增值税-销项税额 或应交税费-待转销项税额（收入或利得的时点早于增值税纳税义务发生时点） 建立合同的结果能够牢靠估计时收入与成本的确认 当期确认的合同收入=合同总收入×完工进度-以前会计期间累计确认的收入 （目前很多施工企业采纳以开票金额确认收入金额的方式，有比较大的涉税风险） 当期确认的合同费用=合同预料总成本×完工进度-以前会计期间累计已确认的费用
建筑施工企业财务及相关业务流程 1、企业性质为建筑施工企业集团，管理层次分为集团公司、分公司、项目部三级。 2、本流程设计目的主要是让财务部门相关人员了解本岗位工作内容以及与相关业务部门的工作联系。 3、本流程的设计依据是企业会计制度、公司内部相关制度及规定，其中涉及税金交纳的部分内容，具有该企业的特点，其他企业恐不具有参照意义。 XX建筑施工企业财务及相关业务流程 一、材料业务流程 1、申购：每月初，由各工程项目部根据施工进度估算每月需耗用的材料品种、规格、数量，向公司材料部提出申请。 2、供应商的选择和评价： 材料部根据供应商的资质、供应能力、信誉等条件编制供应商名册，对达到要求的供应商评出相应等级，优先选择高等级的供应商，坚决杜绝不合格的供应商参加投标和供货。 按材料供应商建立采购信息档案，并对已验收的材料做好相应的标识，保证各种材料的可追溯性。 3、采购：材料部收到项目部提出的材料申请后，按照交易额的大小采取招标、直接采购等方式，向在册供应商进行询价，按照同质低价的原则决定供货商和供货数量。 4、验收： 供应商送货至项目部，项目部材料保管员按照提出申请的材料品种、规格、质量、数量逐一核对无误后，办理入库手续并在验收单上签字，同时报经各项目部材料员签字确认。 材料验收单一式三联，一联留材料保管员处作为登记仓库材料账的依据，一联交供应商作为结账凭据，一联送公司财务部入账。 5、领用： 项目部各班组，应严格按照相应施工进度的材料需用量领用，不得集中领用或领用与当前施工不相符的材料。 领用时，应由仓库保管员填制领料单，由领用班组签字，同时应报经项目部负责人签字批准
后，仓管员按领料单上的品名、规格、数量发料。 6、结存：每月月末（26日前），各项目部应对库存的各种材料（暂时对钢筋、钢材、水泥三种材料）进行盘点，编制材料收发存月报表，填清结存材料的数量、单价、金额，经盘点人员和仓管员签字后于当月29日前报送至公司财务部。 7、库存管理： 材料仓库应按照库存材料的品种、属性分别采取有效的保管措施，以保证库存物资的完好无损。 材料仓库应建立库存材料台账，严格按收料单、领料单登记，月末及时计算出各种材料的账面结存数，定期盘点库存。如有差额，应即使查找原因，并按实际盘点数调整账面数，做到账实相符。 8、废旧物资的处理： 9、检查与督导：公司材料部对各项目部库存材料的使用、管理负有检查、督导的责任。材料部应定期不定期地对各项目部库存材料的管理进行检查，发现问题及时予以指出。 二、产值申报流程 1、确认形象进度：每月月末由经营部根据各在建工程的形象进度计算出完工百分比。 2、确认当月产值：经营部按各在建工程的总造价乘以完工百分比，计算出当月完工产值。 3、申报产值：经营部将各项目的当月产值，报财务部入账。 4、财务部根据经营部经理签字的产值确认单，作为当月收入入账，同时确认各在建工程相应建设单位的应收账款。 三、报表编制、报送流程 本帖隐藏的内容需要回复才可以浏览 1、结账：各单位总账会计于每月末收入、成本、费用、资产、负债、权益等相关业务处理完毕后，先对固定资产、工资等相关系统进行结账，最后对总账系统进行结账。 2、报表编制：总账会计按照集团公司的要求，按月编制资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表等9表及按季撰写财务分析。 3、分公司确认：报表编制完成由分公司财务负责人签字后，报至分公司负责人签字确认。 4、上报： 每月5号下午5：00前，各分公司财务部应将经分公司总经理签字确认后的上月报表的电子
建筑施工企业的会计核算流程建筑施工企业会计核算在整个财务核算体系中是较为特殊的,它和大型产品制造企业 一样,都遵循建造合同核算的基本原理.对于许多刚刚步入建筑企业工作的朋友来说,想要 更好的对建筑企业进行核算,掌握建造合同就尤为关键.现在我就从以下几个角度来谈谈建筑企业的会计核算. 一、建筑企业核算的几大要素 会计的几大要素相比大家都非常清楚了,那么建筑企业几大要素的具体含义有是什么 呢现在我就从实际工作角度来来谈谈建筑企业会计的几大要素. 1、资产中的大要素：我不谈定义,我们谈实际.建筑企业的资产主要包括货币资金现金、银行、其他货币资金、应收账款、其他应收款、固定资产固定资产、临建、长期应收款、存货原材料、周转材料、低值易耗品、工程施工-工程结算为正数的时候、其他都和书本上讲的一样. 这里着重来讲讲固定资产和存货.对于不同的企业来说,固定资产和存货的定义都会随着企业的性质不同而变化.建筑企业的固定资产在我们通常意义上的车辆、设备外,要加上现场的临时设施.现场的临时设施相当于其他企业建设房屋等.那么同样,累计折旧也要包括临 设的折旧.在报表环境下,存货在建筑企业主要包括原材料、周转材料、低值易耗品、已完工未结算部分,其中多了一个已完工未结算部分.什么是已完工未结算部分呢从建造合同的角度上来看,建筑企业在施工过程当中,将已完成的成本加上毛利的数看做已经完工的部分.完成100万的成本,毛利是10万,那么完工部分就是110万.那么什么又是结算呢根据合同要求,施工方在要求的时间向发包商提出结算请求.那么这个时候,在财务处理上有出现这 样一个分录： 借：应收账款-工程款-报量值
施工成本核算流程： 施工企业在进行工程成本的总分类核算一般的核算程序简述如下： 1.将本期发生的施工费用,按其发生地点和经济用途分别分配和归集到有关的施工费用账户; 2.将归集在“工程施工──间接费用”账户的费用,按照一定的分配标准分配计入有关的工程成本; 3.将归集在“辅助生产”账户中的费用,按各受益对象进行分配并转入“工程施工”、“机械作业”和“管理费用”等账户; 4.将归集在“机械作业”账户中的费用,按各受益对象进行分配并转入“工程施工”等账户; 5.期末,将已计算确定的已完工程实际成本从“工程施工”账户转入“工程结算成本”账户;这里和现行的企业会计制度和施工企业会计核算办法不同; 施工会计核算流程： 施工企业会计核算出纳、成本、总账、固定资产流程 1、基本流程：凭证制单——凭证审核——记账——对账——其他系统结账——总账系统结账; 2、支付社会保险费： 划出社保费用时,借：管理费用——员工保险公司缴付部分 其他应收款——员工保险个人缴付部分 内部往来——XX分公司按全额 贷：银行存款 发放工资时,借：应付工资按未扣除社保费金额 贷：其他应收款——员工保险个人缴付部分 银行存款或现金按其差额 3、交纳税金：
开具工程款发票时,在沪各分公司不做会计处理,上海办事处作, 借：应收账款——建设单位 贷：工程结算收入——各项目 在沪分公司收到办事处按已交税费金额开具的收据时, 借：应交税金——各税种 其他应交款——各费种 贷：银行存款或内部往来——上海办事处 4、固定资产：收到购进单据——在固定资产系统“日常处理——资产增加——固定资产卡片”——在固定资产系统中生成凭证——月末计提折旧——与总账系统核对无误——对固定资产系统进行结账; 固定资产增加时,借：固定资产——各部门 贷：银行存款或应付账款 计提折旧时,借：管理费用——折旧费管理部门用 工程施工——项目部生产用、项目部管理用 贷：累计折旧 5、低值易耗品：对按相关规定应作为低值易耗品核算的,先计入低值易耗品科目——按九一摊销法摊销90%计入相关项目成本——另10%在该低值易耗品报废时予以核销,转入相关成本; 购进时,借：低值易耗品——具体名称 贷：银行存款或应付账款 领用时,借：工程施工——项目部——办公用品等科目 管理费用——低值易耗品摊销 贷：低值易耗品——具体名称 如有人为遗失或损坏,应追究相关人员责任的,按该低值易耗品的10%余额,
施工成本核算基本流程 施工企业工程成本核算的一般简要核算程序简述: 1.将本期发生的施工费用,按其发生地点和经济用途分别分配和归集到有关的施工费用账户。 2．将归集在“工程施工──间接费用”账户的费用,按照一定的分配标准分配计入有关的工程成本。 3。将归集在“辅助生产"账户中的费用，按各受益对象进行分配并转入“工程施工"、“机械作业”和“管理费用"等账户。 4.将归集在“机械作业”账户中的费用，按各受益对象进行分配并转入“工程施工”等账户。 5。期末，将已计算确定的已完工程实际成本从“工程施工"账户转入“工程结算成本”账户.（这与现行的企业会计制度和施工企业会计核算办法不同。） 施工会计核算流程: 施工企业会计核算（出纳、成本、总账、固定资产)一般流程 1、基本流程:凭证制单——凭证审核-—记账—-对账-—其他系统结账—总账系统结账。 2、支付社会保险费： 支付社保费用时,借：管理费用-—员工保险（公司缴付部分） 其他应收款——员工保险（个人缴付部分） 内部往来（其他应收款)-—X分公司(按全额） 贷：银行存款 发放工资时, 借：应付工资(按未扣除社保费金额） 贷：其他应收款-—员工保险（个人缴付部分）
贷: 银行存款或现金（按其差额） ３、交纳税金： 开具工程款发票时,分公司不做会计处理,项目办会计作， 借：（银行存款）应收账款-—建设单位 贷：工程结算收入—-X项目 当分公司收到项目办按已交税费金额开具的税票时， 借:应交税费——各税费种 贷:银行存款（或内部往来——X项目办) 4、固定资产: 收到购进单据--在固定资产系统“日常处理—-资产增加 ——固定资产卡片”—-在固定资产系统中生成凭证——月末计提折旧——与总账系统核对无误—-对固定资产系统进行结账。 固定资产增加时, 借：固定资产-—各部门 贷:银行存款（或应付账款) 计提折旧时, 借:管理费用——折旧费（管理部门用) 工程施工—-项目部（生产用、项目部管理用) 贷：累计折旧 5、低值易耗品:对按相关规定应作为低值易耗品核算的,先计入低值易耗品科目--按九一摊销法摊销9０% 计入相关项目成本——另10％在该低值易耗品报废时予以核销，(也可视企业财务管理要求一次摊销）转入相关成本. 购进时，借:低值易耗品-—具体名称 贷：银行存款（或应付账款) 领用时，借：工程施工——项目部-—办公用品等科目 管理费用——低值易耗品摊销 贷:低值易耗品--具体名称
施工企业账务处理程序 工程施工过程所发生的干脆成本费用通过“工程施工——合同成本”科目核算。该科目依据施工项目确定成本核算对象，进行帮助核算，依据成本项目进行明细核算。 工程施工过程中所发生的间接费用通过“间接费用”科目核算。如有多个项目，应在项目间进行支配。 1、材料费 领用的自购材料，依据领料单或出库单等单据，计入合同成本中的材料费 借：工程施工—合同成本——材料费 贷：原材料 2、人工费 依据工资清单，所发生的工资和计提的福利费等费用计入合同成本中的人工费 借：工程施工—合同成本——人工费 贷：应付职工薪酬 支付职工薪酬时 借：应付职工薪酬 贷：现金 3、分包工程费用 （1）预付工程款 依据合同协议约定支付的预付款时 借：预付账款——预付分包款——xxx分包单位 贷：银行存款 （2）分包工程验收结算时 依据和分包企业确认的结算通知单，首先依据合同协议约定扣减预付账款，其差额确认应付的工程款 借：工程施工——合同成本——分包工程费用 贷：应付账款——应付分包款——xxx分包单位 预付账款——预付分包款——xxx分包单位 （3）支付进度款： 支付已经办理结算的款项时 借：应付账款——应付分包款（扣除代扣税款） 贷：银行存款 4、机械作业和机械运用费 （1）运用自有施工机械和运输设备为承包工程进行机械作业所发生的人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他干脆费、间接费用等各项费用，计入“机械作业—承包工程”明细科目。机械作业科目应遵循“工程施工—合同成本”科目核算原则。 借：机械作业—承包工程 贷：银行存款 应付账款 累计折旧 月份终了，支配至工程施工科目 借：工程施工——合同成本—机械运用费 贷：机械作业——承包工程 （2）上述对本单位承包工程所发生的各项机械作业费用假如金额较小，也可以干脆计入工程施工科目中的机械运用费科目。 借：工程施工—合同成本—机械运用费 贷：银行存款 应付账款 应付职工薪酬 累计折旧 （3）从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械，支付或负担的机械租赁费，干脆记入“工程施工”科目。 借：工程施工—合同成本—机械运用费 贷：银行存款 应付账款（和外部单位往来用） 其他应收款—公司内部往来（业务结算）（和独立核算单位业务用） 5、其他干脆费 如设计和技术救济费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具运用费、临时设施摊销、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、水电费等，计入其他干脆费科目。 借：工程施工—合同成本—其他干脆费 贷：银行存款 应付账款—应付工程款、应付购货款等 临时设施摊销 6、间接费用 （1）项目部的管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动爱惜费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等费用，应首先计入“间接费用”科目
一、新账的建立 一个项目开工，或者一个企业新建立，都面临着建立新账的问题。建立新账并不难，通常先应当想好会计科目的设置问题。在做凭证的时候应当想好各科目应当怎么设置明细科目级数。是采用辅助核算好，还是直接在会计科目下设置明细科目好。 一般情况下，是如果涉及的往来单位较多，部门较多且稳定或者项目较多的时候，应当采用辅助核算的方式（可以根据各会计科目的实际情况分别采用，并不需要同时具备）。否则，应当直接在会计科目下设置明细科目，简化工作量。通常情况下，公司本部的账（涉及的往来单位很多，项目多，部门也比较多且稳定）采用辅助核算比较合适，而单一的项目账，直接在会计科目下设置明细科目比较好。 集权式的优点是公司总部可以随时掌握公司各项目的成本情况，并对各项目成本实行实时监控和动态管理，有利于公司加强财务管理。适用于公司本部及附近项目较多的企业。缺点是对外地项目的核算资料可能不及时，不能及时准确地反映公司财务状况；不利于建筑企业的税收筹划。 分权式的优点是减轻了公司总部的核算工作，有利于各项目部及时准确的反映其财务状况，有利于公司的税收筹划。缺点是容易造成项目经理权力过大，滋生腐败。如果项目财务人员不能起好监督作用并在管理中处于强势的话，不利于公司的财务管理。实行分权式要求公司对项目财务人员实行委派制。财务人员由公司考核，但要有相当的权力并能保持良好的职业操守。适用于外地项目较多的施工企业。 不管采用哪种方式，都要注重强化公司和项目的财务管理，要能充分发挥财务部门核算、监督、反映的职能。 二、会计科目的设置及核算内容 建筑施工企业有一定的特殊性，与广大生产型企业有很大的区别。特别是在成本核算和收入的确认上，和产品销售企业有很大的不同。本帖只在此探讨建造合同法准则中规定建筑施工企业的会计业务处理，与生产性企业相同的核算不在此做探讨。
建筑施工企业会计核算流程 建筑施工企业会计核算流程 一.新账的建立一个项目开工，或者一个企业新建立，都面临着建立新账的问题。建立新账并不难，通常先应当想好会计科目的设置问题。在做凭证的时候应当想好各科目应当怎么设置明细科目级数。是采用辅助核算好，还是直接在会计科目下设置明细科目好。 一般情况下，是如果涉及的往来单位较多，部门较多且稳定或者项目较多的时候，应当采用辅助核算的方式（可以根据各会计科目的实际情况分别采用，并不需要同时具备）。否则，应当直接在会计科目下设置明细科目，简化工作量。通常情况下，公司本部的账（涉及的往来单位很多，项目多，部门也比较多且稳定）采用辅助核算比较合适，而单一的项目账，直接在会计科目下设置明细科目比较好。 根据各公司管理的不同，建筑企业的财务核算及管理分为本部集屮管理（集权式，由公司直接编制财务报表）和项目单独管理制（分权式，由公司总部汇总报表）。采用本部集屮管理的企业公司就只有一个账套，所有项目的账务都在公司的同一账套中处理，各项目只负责编制项目成本报表并对项目成本进行分析。分权式管理是公司各项目单独开设账套。每个独立的项目都设有单独的银行账号并单独进行相关的账务处理，编制财务会计报表。最后由公司总部汇总各项目的财务报表。
集权式的优点是公司总部可以随时掌握公司各项目的成本情况，并对各项目成本实行实时监控和动态管理，有利于公司加强财务管 理。适用于公司本部及附近项目较多的企业。缺点是对外地项目的核 算资料可能不及时，不能及时准确地反映公司财务状况；不利于建筑 企业的税收筹划。 分权式的优点是减轻了公司总部的核算工作，有利于各项目部及时准确的反映其财务状况，有利于公司的税收筹划。缺点是容易造成 项目经理权力过大，滋生腐败。如果项目财务人员不能起好监督作用 并在管理屮处于强势的话，不利于公司的财务管理。实行分权式要求 公司对项目财务人员实行委派制。财务人员由公司考核，但要有相当 的权力并能保持良好的职业操守。适用于外地项目较多的施工企业。 不管采用哪种方式，都要注重强化公司和项目的财务管理，要能充分发挥财务部门核算•监督.反映的职能。 二.会计科目的设置及核算内容建筑施工企业有一定的特殊性，与广大生产型企业有很大的区别。特别是在成本核算和收入的确认上，和产品销售企业有很大的不同。本帖只在此探讨建造合同法准则屮规定建筑施工企业的会计业务处理，与生产性企业相同的核算不在此做探讨。 （一）工程施工相当于生产企业的“生产成本”科目。主要核算各项目成本及毛利。下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明 细科目。 1.工程施工-合同成本，核算工程合同成本在合同成本下，设置以下明细科目（1）人工费（项目/部门核算）（2）材料费（项目/部
一、新账的建立 一个项目开工,或者一个企业新建立,都面临着建立新账的问题。建立新账并不难, 通常先应当想好会计科目 的设置问题。在做凭证的时候应当想好各科目应当怎么设置明细科目级数。是采用辅助核算好,还是直接在会计科目下设置明细科目好。 一般情况下,是如果涉及的往来单位较多,部门较多且稳定或者项目较多的时候,应当采用辅助核算的方式(可以根据各会计科目的实际情况分别采用,并不需要同时具备。否则, 应当直接在会计科目下设置明细科目, 简化工作量。通常情况下, 公司本部的账 (涉及的往来单位很多,项目多,部门也比较多且稳定采用辅助核算比较合适,而单一的项目账,直接在会计科目下设置明细科目比较好。 根据各公司管理的不同,建筑企业的财务核算及管理分为本部集中管理(集权式,由公司直接编制财务报表和项目单独管理制(分权式,由公司总部汇总报表。采用本部集中管理的企业公司就只有一个账套,所有项目的账务都在公司的同一账套中处理,各项目只负责编制项目成本报表并对项目成本进行分析。分权式管理是公司各项目单独开设账套。每个独立的项目都设有单独的银行账号并单独进行相关的账务处理,编制财务会计报表。最后由公司总部汇总各项目的财务报表。 集权式的优点是公司总部可以随时掌握公司各项目的成本情况,并对各项目成本实行实时监控和动态管理,有利于公司加强财务管理。适用于公司本部及附近项目较多的企业。缺点是对外地项目的核算资料可能不及时,不能及时准确地反映公司财务状况;不利于建筑企业的税收筹划。 分权式的优点是减轻了公司总部的核算工作,有利于各项目部及时准确的反映其财务状况,有利于公司的税收筹划。缺点是容易造成项目经理权力过大,滋生腐败。如果项目财务人员不能起好监督作用并在管理中处于强势的话,不利于公司的财务管理。实行分权式要求公司对项目财务人员实行委派制。财务人员由公司考