工程施工企业主要会计核算方法
工程施工企业主要会计核算方法
一、工程成本是通过“工程施工”科目核算的。
“工程施工”科目
（一）本科目核算企业（建造承包商）实际发生的合同成本和合同毛利。
（二）本科目应当按照建造合同，分别“合同成本”、“间接费用”、“合同毛利”进行明细核算。
（三）工程施工的主要账务处理
1、企业进行合同建造时发生的人工费、材料费、机械使用费以及施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、临时设施折旧费等其他直接费用，借记本科目（合同成本），贷记“应付职工薪酬”、“原材料”等科目；发生的施工、生产单位管理人员职工薪酬、固定资产折旧费、财产保险费、工程保修费、排污费等间接费用，借记本科目（间接费用），贷记“累计折旧”、“银行存款”等科目。月末，将间接费用分配计入有关合同成本时，借记本科目（合同成本），贷记本科目（间接费用）。
2、根据建造合同准则确认合同收入、合同费用时，借记“主营业务成本”科目，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记本科目（合同毛利）。
3、合同完工时，将本科目余额与相关工程施工合同的“工程结算”科目对冲，借记“工程结算”科目，贷记本科目。
（四）本科目期末借方余额，反映企业尚未完工的建造合同成本和合同毛利。
二、工程费用是工程成本中除了各项直接费外，还包括施工单位组织施工、管理所发生的各项费用。这些费用，虽为组织施工、管理所必需，但是不能确定其为某项工程成本所应负担，因而无法将它直接计入各项工程成本。都将它先记入“施工间接费用”科目，然后将它分配计入各项工程成本。
（一）施工间接费用的内容，一般包括：
1.管理人员工资指施工单位管理人员的工资、工资性津贴、补贴等。
2.职工福利费指按照施工单位管理人员工资总额的一定比例（目前为14%）提取的职工福利费。
3.折旧费指施工单位施工管理使用属于固定资产的房屋、设备、仪器等的折旧费。
4.修理费指施工单位施工管理使用属于固定资产的房屋、设备、仪器等的经常修理费和大修理费。
5.工具用具使用费指施工单位施工管理部门使用不属于固定资产的工具、器具和检验、试验、消防用具等的购置，摊销和修理费。
6.办公费指施工单位管理部门办公用的文具、纸张、账表、印刷、邮电、书报、会议、水电、烧水和集体取暖用煤等的费用。
7.差旅交通费指施工单位职工因公出差、调动工作的差旅费、住勤补助费、市内交通和误餐补助费、上下班交通补贴、职工探亲路费、职工离退休退职一次性路费、工伤人员就医路费，以及施工单位管理部门使用的交通工具的油料、燃料、养路费、牌照费等。
8.劳动保护费指用于施工单位职工的劳动保护用品和技术安全设施的购置、摊销和修理费，供职工保健用的解毒剂、营养品、防暑饮料、洗涤肥皂等物品的购置费和补助费以及工地上职工洗澡、饮水的燃料费等。
9.其他费用指上列各项费用以外的其他间接费用。
（二）施工单位发生的间接费用，在总分类核算上，应在“施工间接费用”科目进行。发生的各项施工间接费用，都要自“库存材料”或“原材料”、“低值易耗品”、“材料成本差异”、“应付工资”、“应付福利费”、“银行存款”、“现金”、“累计折旧”、“待摊费用”等科目的贷方转入“施工间接费用”科目的借方。
（三）施工间接费用的明细分类核算，应按施工单位设置“施工间接费用明细分类账”，将发生的施工间接费用按明细项目分栏登记。
（四）每月终了，应对施工间接费用进行分配。为了便于将施工
间接费的实际水平与定额比较，以考核施工间接费用的节约或超支情况，施工间接费用在各项建筑安装工程之间的分配，可按照各项工程的施工间接费用定额（即为直接费或人工费的百分比，建筑工程一般按直接费的百分比，水电安装工程、设备安装工程按人工费的百分比）所计算的施工间接费的比例进行分配。
1、财政部于2003年9月25日下发了《施工企业会计核算办法》，并于2004年1月1日起，在已执行《企业会计制度》的施工企业执行。
2、新办法中不使用“工程成本”和“工程费用”科目，与工程合同有关的费用等全部记入“工程施工（合同成本）”科目，该科目应按成本核算对象和成本项目进行归集。
3、成本项目一般包括人工费、材料费、机械使用费、其他直接费和间接费用。
其他直接费包括有关的设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、临时设施摊销费用、水电费等。
间接费用是企业下属各施工单位为组织和管理施工生产活动所发生的费用，包括施工、生产单位管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等。其中，属于人工费、材料费、机械使用费和其他直接费等直接成本费用，直接计入有关工程成本，间接费用可先在本科目（合同成本）下设置“间接费用”明细科目进行核算，月份终了，再按一定分配标准，分配计入有关工程成本。
参考：
《施工企业会计核算办法》财会[2003]27号
一、总说明
（一）为了统一规范施工企业的会计核算，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》和国家有关法律、法规，并结合施工企业的实际情况，特制定《施工企业会
计核算办法》（以下简称“办法”）。
（二）中华人民共和国境内的施工企业在执行《企业会计制度》的同时，执行本办法。
二、补充会计科目使用说明
（一）会计科目的设置
1.本办法在《企业会计制度》的基础上增设了“周转材料”、“临时设施”、“临时设施摊销”、“临时设施清理”、“工程结算”、“工程施工”和“机械作业”科目。
2.根据《企业会计制度》规定，施工企业确认的工程合同收入和工程合同费用分别通过“主营业务收入”和“主营业务成本”科目核算，
本办法对其核算内容进行了补充。工程施工合同预计损失准备通过在“存货跌价准备”科目下增设“合同预计损失准备”明细科目核算。
3.施工企业可以根据需要自行设置“拨付所属资金”、“上级拨入资金”和“内部往来”等科目。
（二）补充会计科目的使用说明
1233 周转材料
一、本科目核算施工企业库存和在用的各种周转材料的实际成本或计划成本。
周转材料是指施工企业在施工过程中能够多次使用，并可基本保持原来的形态而逐渐转移其价值的材料，主要包括钢模板、木模板、脚手架和其他周转材料等。
二、本科目应设置“在库周转材料”、“在用周转材料”和“周转材料摊销”三个明细科目，并按周转材料的种类设置明细账，进行明细核算。
采用一次转销法的，可以不设置以上三个明细科目。
三、购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库的周转材料、施工企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的周转材料、非货币性交易取得的周转材料等，以及周转材料的清查盘点，比照
“原材料”科目的相关规定进行账务处理。
四、施工企业应当根据具体情况对周转材料采用一次转销、分期摊销、分次摊销或者定额摊销的方法。
（一）一次转销法。一般应限于易腐、易糟的周转材料，于领用时一次计入成本、费用。
（二）分期摊销法。根据周转材料的预计使用期限分期摊入成本、费用。
（三）分次摊销法。根据周转材料的预计使用次数摊入成本、费用。
（四）定额摊销法。根据实际完成的实物工作量和预算定额规定的周转材料消耗定额，计算确认本期摊入成本、费用的金额。
五、领用、摊销和退回周转材料时，应分别以下情况进行账务处理：
（一）采用一次转销法的，领用时，将其全部价值计入有关的成本、费用，借记“工程施工”等科目，贷记本科目。
（二）采用其他摊销法的，领用时，按其全部价值，借记本科目（在用周转材料），贷记本科目（在库周转材料）；摊销时，按摊销额，借记“工程施工”等科目，贷记本科目（周转材料摊销）；退库时，按其全部价值，借记本科目（在库周转材料），贷记本科目（在用周转材料）。
六、周转材料报废时，应分别以下情况进行账务处理：
（一）采用一次转销法的，将报废周转材料的残料价值作为当月周转材料转销额的减少，冲减有关成本、费用，借记“原材料”等科目，贷记“工程施工”等科目。
（二）采用其他摊销法的，将补提摊销额，借记“工程施工”等科目，贷记本科目（周转材料摊销）；将报废周转材料的残料价值作为当月周转材料摊销额的减少，冲减有关成本、费用，借记“原材料”等科目，贷记“工程施工”等有关科目，同时，将已提摊销额，借记本科目（周转材料摊销），贷记本科目（在用周转材料）。
七、采用计划成本核算的施工企业，月度终了，应结转当月领用
周转材料应分摊的成本差异，通过“材料成本差异”科目，记入有关成本、费用科目。
八、在用周转材料，以及使用部门退回仓库的周转材料，应当加强实物管理，并在备查簿上进行登记。
九、本科目期末借方余额，反映施工企业在库周转材料的实际成本或计划成本，以及在用周转材料的摊余价值。
1281 存货跌价准备
一、本科目核算施工企业提取的存货跌价准备。
二、在本科目下设置“合同预计损失准备”明细科目，核算工程施工合同计提的损失准备。
三、如果合同预计总成本将超过合同预计总收入，应将预计损失立即确认为当期费用，借记“管理费用”科目，贷记“存货跌价准备——合同预计损失准备”科目。合同完工确认工程合同收入、费用时，应转销合同预计损失准备，按确认的工程合同费用，借记“主营业务成本”科目，按确认的工程合同收
入，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记“工程施工——合同毛利”科目。同时，按相关工程施工合同预计损失准备，借记“存货跌价准备——合同预计损失准备”科目，贷记“管理费用”科目。
四、“存货跌价准备——合同预计损失准备”科目应按施工合同设置明细账，进行明细核算。
五、“存货跌价准备——合同预计损失准备”科目期末贷方余额，反映尚未完工工程施工合同已计提的损失准备。
1506 临时设施
一、本科目核算施工企业为保证施工和管理的正常进行而购建的各种临时设施的实际成本。
二、施工企业购置临时设施发生的各项支出，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。需要通过建筑安装才能完成的临时设施，发生的各有关费用，先通过“在建工程”科目核算，工程达到预定可使用状态时，再从“在建工程”科目转入本科目。
三、出售、拆除、报废和毁损不需用或者不能继续使用的临时设施通过“临时设施清理”科目核算，按临时设施账面价值，借记“临时设施清理”科目，按已提摊销额，借记“临时设施摊销”科目，按其账面原价，贷记本科目。取得的变价收入和收回的残料价值，借记“银行存款”、“原材料”等科目，贷记“临时设施清理”科目。发生的清理费用，借记“临时设施清理”科目，贷记“银行存款”等科目。临时设施清理后，如为清理净损失，借记“营业外支出”科目，贷记“临时设施清理”科目；如为清理净收益，借记“临时设施清理”科目，贷记“营业外收入”科目。
四、本科目应按临时设施种类和使用部门设置明细账，进行明细核算。
五、本科目期末借方余额，反映施工企业期末临时设施的账面原价。
1507 临时设施摊销
一、本科目核算施工企业各种临时设施的累计摊销额。
二、施工企业的各种临时设施应当在工程建设期间内按月进行摊销，摊销方法可以采用工作量法，也可以采用工期法。当月增加的临时设施，当月不摊销，从下月起开始摊销；当月减少的临时设施，当月继续摊销，从下月起停止摊销。摊销时，按摊销额，借记“工程施工”等科目，贷记本科目。
三、本科目只进行总分类核算，不进行明细分类核算。需要查明某项临时设施的累计摊销额，可以根据临时设施卡片上所记载的该项临时设施的原价、摊销率和实际使用年限等资料进行计算。
四、本科目期末贷方余额，反映施工企业临时设施累计摊销额。
1702 临时设施清理
一、本科目核算施工企业因出售、拆除、报废和毁损等原因转入清理的临时设施价值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。
二、出售、拆除、报废和毁损不需用或者不能继续使用的临时设施，按临时设施账面价值，借记本科目，按已提摊销额，借记“临时
设施摊销”科目，按其账面原价，贷记“临时设施”科目。取得的变价收入和收回的残料价值，借记“银行存款”、“原材料”等科目，贷记本科目。发生的清理费用，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。临时设施清理后，如为清理净损失，借记“营业外支出”科目，贷记本科目；如为清理净收益，借记本科目，贷记“营业外收入”科目。
三、本科目应按被清理的临时设施名称设置明细账，进行明细核算。
四、本科目期末余额，反映尚未清理完毕临时设施的价值以及清理净收入（清理收入减去清理费用）。
2123 工程结算
一、本科目核算施工企业根据工程施工合同的完工进度向业主开出工程价款结算单办理结算的价款。
二、向业主开出工程价款结算单办理结算时，按结算单所列金额，借记“应收账款”科目，贷记本科目。工程施工合同完工后，将本科目余额与相关工程施工合同的“工程施工”科目对冲，借记本科目，贷记“工程施工”科目。
三、本科目应按工程施工合同设置明细账，进行明细核算。
四、本科目期末贷方余额，反映尚未完工工程已开出工程价款结算单办理结算的价款。
4104 工程施工
一、本科目核算施工企业实际发生的工程施工合同成本和合同毛利。
二、本科目应设置以下两个明细科目：
（一）合同成本
本科目核算各项工程施工合同发生的实际成本，一般包括施工企业在施工过程中发生的人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用等。该科目应按成本核算对象和成本项目进行归集。成本项目一般包括人工费、材料费、机械使用费、其他直接费和间接费用。其他直接费包括有关的设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬
运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、临时设施摊销费用、水电费等。间接费用是企业下属各施工单位为组织和管理施工生产活动所发生的费用，包括施工、生产单位管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等。其中，属于人工费、材料费、机械使用费和其他直接费等直接成本费用，直接计入有关工程成本，间接费用可先在本科目（合同成本）下设置“间接费用”明细科目进行核算，月份终了，再按一定分配标准，分配计入有关工程成本。
（二）合同毛利
本科目核算各项工程施工合同确认的合同毛利。
三、施工企业进行施工发生的各项费用，借记本科目（合同成本），贷记“应付工资”、“原材料”等科目。按规定确认工程合同收入、费用时，借记“主营业务成本”科目，贷记“营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记本科目（合同毛利）科目。
四、合同完工结清“工程施工”和“工程结算”账户时，借记“工程结算”科目，贷记本科目。
五、本科目期末借方余额，反映尚未完工工程施工合同成本和合同毛利。
4110 机械作业
一、本科目核算施工企业及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队使用自有施工机械和运输设备进行机械作业（包括机械化施工和运输作业等）所发生的各项费用。施工企业及其内部独立核算的施工单位，从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械，按照规定的台班费定额支付的机械租赁费，直接记入“工程施工”科目，不通过本科目核算。
二、本科目应设置“承包工程”和“机械作业”两个明细科目，并按施工机械或运输设备的种类等成本核算对象设置明细账，按规定的成本项目分设专栏，进行明细核算。
三、施工企业内部独立核算的机械施工、运输单位使用自有施工机械或运输设备进行机械作业所发生的各项费用，应按成本核算对象和成本项目进行归集。
成本核算对象一般应以施工机械和运输设备的种类确定。
成本项目一般分为：人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费、间接费用（为组织和管理机械作业生产所发生的费用）。
四、发生的机械作业支出，借记本科目，贷记“原材料”、“应付工资”、“累计折旧”等科目。月份终了，分别以下情况进行分配和结转：
（一）施工企业及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队为本单位承包的工程进行机械化施工和运输作业的成本，应转入承包工程的成本，借记“工程施工”科目，贷记本科目。
（二）对外单位、本企业其他内部独立核算单位以及专项工程等提供机械作业（包括运输设备）的成本，借记“其他业务支出”等科目，贷记本科目。
五、本科目在月份终了时，一般应无余额。
5101 主营业务收入
5401 主营业务成本
（一）、这两个科目分别核算施工企业的工程合同收入和工程合同费用。
（二）、如果工程施工合同的结果能够可靠地估计，企业应当根据完工百分比法在资产负债表日确认工程合同收入和工程合同费用。如果工程施工合同的结果不能够可靠地估计，应当区别情况处理：若合同成本能够收回的，工程合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认，合同成本在其发生的当期确认为工程合同费用；若合同成本不能够收回的，不能收回的金额应当在发生时立即作为工程合同费用，不确认收入。
（三）、按规定确认工程合同收入和工程合同费用时，按当期确认的工程合同费用，借记“主营业务成本”科目，按当期确认的工程
合同收入，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记“工程施工——合同毛利”科目。合同完工确认工程合同收入、费用时，应转销合同预计损失准备，按累计实际发生的合同成本减去以前会计年度累计已确认的工程合同费用后的余额，借记“主营业务成本”科目，按实际合同总收入减去以前会计年度累计已确认的工程合同收入后的余额，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记“工程施工——合同毛利”科目。同时，按相关工程施工合同已计提的预计损失准备，借记“存货跌价准备——合同预计损失准备”科目，贷记“管理费用”科目。
（四）、这两个科目应按施工合同设置明细账，进行明细核算。
（五）、期末，应将这两个科目的余额转入“本年利润”科目，结转后这两个科目应无余额。
三、补充报表项目及编制说明
（一）“周转材料”科目余额应列入资产负债表中的“存货”项目，并在会计报表附注中说明周转材料的摊销方法。
（二）在资产负债表中的“存货”项目下，增加“其中：已完工尚未结算款”项目，反映施工企业在建施工合同已完工部分但尚未办理结算的价款。本项目根据有关在建施工合同的“工程施工”科目余额减“工程结算”科目余额后的差额填列。并在会计报表附注中披露下列信息：在建施工合同累计已发生的成本、累计已确认的毛利以及累计已结算的价款。
（三）在资产负债表的“其他长期资产”项目下，增设“其中：临时设施”项目，反映临时设施的摊余价值、尚未清理完毕临时设施的价值以及清理净收入。本项目根据“临时设施”和“临时设施清理”科目余额之和减“临时设施摊销”科目余额后的金额填列。在会计报表附注中说明临时设施的摊销方法、临时设施的原价、累计摊销额以及清理情况。
（四）在资产负债表中的“预收账款”项目下，增加“其中：已结算尚未完工工程”项目，反映施工企业在建施工合同未完工部分已办理了结算的价款。本项目根据有关在建施工合同的“工程结算”科
目余额减“工程施工”科目余额后的差额填列。在会计报表附注中披露下列信息：在建施工合同已结算的价款、累计已发生的成本和累计已确认的毛利。
（五）在资产减值准备明细表中的“三、存货跌价准备合计”项目所属“原材料”项目下，增加“合同预计损失准备”项目。
（六）施工企业还应在会计报表附注中披露当期确认的合同收入、合同费用以及确定合同完工进度的方法。
财务核算方法及主要内容 一、财务会计 1、及时处理日常账务：财务人员在日常工作中，要做到及时清理手里的凭 据，该入账的入账。 2、及时归集成本：财务人员对各个口子（比如统计、材料）产生的每日的 人工费、材料费、机械费及时整理归集，及时入成本。不要出现少入活不入成本的情况。 3、正确使用会计科目：熟练地掌握三大类科目，资产类，负债类，所有者 权益类。其中又要分开，哪些属于成本类科目（比如工程施工），哪些属于费用类科目，哪些属于收入类科目。掌握会计科目的最快的方法就是常看常背，静下心来琢磨、理解！ 4、及时对账：对账包含两方面，一是和租赁站的往来账及时核对，二是与 出纳的对账，一般情况是每周与出纳对账，如果出现大额连续发生的业务支付时要在当日或是次日对账。 5、及时上报报表：每月按时将报表的电子版和按月备份的帐套一并交给张 云峰。在方便时把纸质的报表交到财务科，以便查询。延报或未报对财务人员进行罚款（10元/天）。 6、及时收款：及时收取备用金，及时收取各项工程款。 二、出纳人员 1、日常付款必需要有领导签字同意，出纳人员方能进行资金的支付。 2、及时将完整的业务交由会计进行账务处理。 3、及时与会计对账。 4、记流水账，以便清楚地掌握每笔钱的开支方向，也避免货币资金的短缺。 5、按时登记现金日记账和银行日记账。 三、合作单位注意事项
1、管理好公章：公章使用必需登记，建立公章使用登记薄，清楚地记录公 章的使用日期，内容，使用人等内容。 2、付款必需要有付款依据，而且必需是合乎财务规定的凭据才可以付款。 3、欠款必需支付给欠款人，如有委托收款的，委托书要是经过法律公正过 的才可以，如果没有公正过，也要当事人当面写好委托书并签字确认，收据上必需是委托人签字确认，留下欠款人、收款人身份证。 4、清楚合作人对外的欠款情况。 5、成本支出要符合逻辑，每个工程在开工支出，各项成本都是有一定比例 的，财务人员在归集成本是也要按照一定的比例来入账。不可没有计划的入成本。 6、上交利费总金额（管理费用、人员费用、财务费用、利润）依据下面三 个金额中最高的标准上交 （1）预付款与计价数合计金额（2）发票金额（3）收款金额 7、公司制度的学习，从学习中辨析公司制度的利与弊。 8、制定适合本项目部的各项制度。 9、劳务费发票的管理。 10、合作单位保证金 11、工程税金的管理。
工程施工企业主要会计核算方法 工程施工企业主要会计核算方法 一、工程成本是通过“工程施工”科目核算的。 “工程施工”科目 （一）本科目核算企业（建造承包商）实际发生的合同成本和合同毛利。 （二）本科目应当按照建造合同，分别“合同成本”、“间接费用”、“合同毛利”进行明细核算。 （三）工程施工的主要账务处理 1、企业进行合同建造时发生的人工费、材料费、机械使用费以及施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、临时设施折旧费等其他直接费用，借记本科目（合同成本），贷记“应付职工薪酬”、“原材料”等科目；发生的施工、生产单位管理人员职工薪酬、固定资产折旧费、财产保险费、工程保修费、排污费等间接费用，借记本科目（间接费用），贷记“累计折旧”、“银行存款”等科目。月末，将间接费用分配计入有关合同成本时，借记本科目（合同成本），贷记本科目（间接费用）。 2、根据建造合同准则确认合同收入、合同费用时，借记“主营业务成本”科目，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记本科目（合同毛利）。 3、合同完工时，将本科目余额与相关工程施工合同的“工程结算”科目对冲，借记“工程结算”科目，贷记本科目。 （四）本科目期末借方余额，反映企业尚未完工的建造合同成本和合同毛利。 二、工程费用是工程成本中除了各项直接费外，还包括施工单位组织施工、管理所发生的各项费用。这些费用，虽为组织施工、管理所必需，但是不能确定其为某项工程成本所应负担，因而无法将它直接计入各项工程成本。都将它先记入“施工间接费用”科目，然后将它分配计入各项工程成本。
（一）施工间接费用的内容，一般包括： 1.管理人员工资指施工单位管理人员的工资、工资性津贴、补贴等。 2.职工福利费指按照施工单位管理人员工资总额的一定比例（目前为14%）提取的职工福利费。 3.折旧费指施工单位施工管理使用属于固定资产的房屋、设备、仪器等的折旧费。 4.修理费指施工单位施工管理使用属于固定资产的房屋、设备、仪器等的经常修理费和大修理费。 5.工具用具使用费指施工单位施工管理部门使用不属于固定资产的工具、器具和检验、试验、消防用具等的购置，摊销和修理费。 6.办公费指施工单位管理部门办公用的文具、纸张、账表、印刷、邮电、书报、会议、水电、烧水和集体取暖用煤等的费用。 7.差旅交通费指施工单位职工因公出差、调动工作的差旅费、住勤补助费、市内交通和误餐补助费、上下班交通补贴、职工探亲路费、职工离退休退职一次性路费、工伤人员就医路费，以及施工单位管理部门使用的交通工具的油料、燃料、养路费、牌照费等。 8.劳动保护费指用于施工单位职工的劳动保护用品和技术安全设施的购置、摊销和修理费，供职工保健用的解毒剂、营养品、防暑饮料、洗涤肥皂等物品的购置费和补助费以及工地上职工洗澡、饮水的燃料费等。 9.其他费用指上列各项费用以外的其他间接费用。 （二）施工单位发生的间接费用，在总分类核算上，应在“施工间接费用”科目进行。发生的各项施工间接费用，都要自“库存材料”或“原材料”、“低值易耗品”、“材料成本差异”、“应付工资”、“应付福利费”、“银行存款”、“现金”、“累计折旧”、“待摊费用”等科目的贷方转入“施工间接费用”科目的借方。 （三）施工间接费用的明细分类核算，应按施工单位设置“施工间接费用明细分类账”，将发生的施工间接费用按明细项目分栏登记。 （四）每月终了，应对施工间接费用进行分配。为了便于将施工
施工企业会计核算办法 本施工企业会计核算办法（以下简称“本办法”）适用于各类施工企业的会计核算。 第一条本办法的框架 1.根据有关会计制度、政策及规范、企业营业秩序以及审计机关的规定，制定本办法，以正确记录、准确核算企业实施工程法规规定收入、支出及其他经济业务活动，确保核算 结果的真实、准确、完整，把握企业经营发展趋势。 2.本办法规定企业会计核算工作的编制内容、分类体系、账务处理流程、组织负责机 构以及内部审计、审计机关审查等方面的要求。 3.本办法由本企业的经营决策机构及财务部门负责完善和落实，配合审计机构开展有 序的审计工作，促进企业稳步发展。 第二条核算的内容 1.账务档案的编制、管理和使用； 2.施工收入及支出的核算和登记； 3.施工费用及勘察费用的核算和登记； 4.施工物资收发及存销登记； 5.施工机械及工器具收发及登记； 6.施工合同核算； 7.施工质量责任担保金及违约金登记； 8.财务报告的编制和审核； 9.发票开具及审核； 10.资产负债管理； 11.现金收支核算； 12.其他需要核算的活动登记。 第三条企业会计核算组织形式及主要责任 1.企业会计核算职责由总经理组织制定，由财务部负责，主要负责企业会计核算组织 编制、核算内容确定及定期报告编制等工作。
2. 各部门负有自身会计核算职责，主管负责编制会计核算档案，编制应收和应付的记账凭证，全面把握施工收支及报销情况；配合内部审计部门开展工作，如实、准确、真实地记载工程施工活动的方方面面各项核算活动。 第四条会计核算档案的建立和管理 1.企业必须根据各项施工活动财务业务，建立齐全的会计核算档案，明确会计核算文件存放位置； 2.会计核算档案应按照施工合同、业务流程等分类，按照年份、季度、月份和日期等要求及时刻存档； 3.财务部门和内部审计部门对会计核算档案进行审核； 4.会计核算档案由财务部门统一管理，不得作为所有者权利的凭证转让或反面转移，不得以财务业务目的，越权利用会计核算档案，不得泄漏会计核算档案。 第五条会计核算程序 1.企业发生施工收支时，应制作对应的会计凭证，并归入相应的会计核算档案； 2.会计核算档案必须归类整理，分析工程施工财务情况，及时发现偏差； 3.工程施工财务报告专人组织审核，副总负责审核签字； 4.财务部门每季度编制施工财务报告，把握企业的发展状况； 5.财务部门对会计核算结果进行定期检查，建立档案安全，做好会计核算档案管理工作。 第六条内部审计 企业采取自行审计机制确保工程施工过程中的会计核算准确、完整、全面，配合审计机关开展审计工作，自行检查企业实施工程过程中会计核算的真实性、正确性，并定期向财务部门报告审计工作情况。 第七条审计机关检查 1.审计机关定期对企业的工程施工活动进行审计，维护企业的财务活动真实、准确、完整； 2.审计机关按照每季度报告或每半年报告等审计要求，定期审计企业的会计核算程序和结果； 3.审计机关审计时应履行法定职责，及时向内部审计机构和财务部门反馈审计结果，发现问题及时督促解决。
工程施工公司会计做账方法与技巧详解 1．“应付账款—暂估应付款” 月末终了时，对于外购的材料物资，在没有与外部供货商确认材料的最终数量及货款总额时，按材料员的收料单做暂估，账务处理为： 借：工程施工—某单项工程—合同成本 贷：应付账款—暂估应付款 与供货商结算后，暂时没有支付现款时，将“暂估应付款”调入“应付工程款”科目中，凭购销双方确认后的结算单及合同作如下账务处理： 借：应付账款—暂估应付款 贷：应付账款—应付工程款 坏账准备 本科目核算企业计提的坏账准备。本科目下设“应收账款”和“其他应收款”两个二级科目，分别计提。坏账准备按“应收账款”和“其他应收款”中扣出“其他应收款-内部单位往来”的期末余额为提取基数，计提比例为%，计算公式为： 坏账准备/应收账款= “应收账款”期末余额? % 坏账准备/其他应收款=]? % 坏账准备按年计提，采用备抵法计提。计提时，借：管理费
用或间接费用贷：坏账准备。当企业本期应提取的坏账准备大于已提取坏账准备的账面余额时，应按其差额进行补提；当应提取的坏账准备小于已提取的账面余额时，其差额用红字做上述分录进行冲销。 工程结算 1、本科目核算施工企业根据工程施工合同的完工进度向业主开出工程价款结算单办理结算的价款。 2、向业主开出工程价款结算单办理结算时，按结算单所列金额，借记“应收账款”科目，贷记本科目。工程施工合同完工后，将本科目余额与相关工程施工合同的“工程施工”科目对冲，借记本科目，贷记“工程施工”科目。 3、本科目按工程施工合同设置明细账，进行明细核算。 4、本科目期末贷方余额，反映尚未完工工程已开出工程价款结算单办理结算的价款。 工程施工 本科目核算施工企业实际发生的工程施工合同成本和合同毛利。 本科目应设置以下两个明细科目： 1、合同成本 本科目核算各项工程施工合同发生的实际成本，一般包括施工企业在施工过程中发生的人工费、材料费、机械使用费、
施工企业会计核算办法 附件：施工企业会计核算办法 一、总说明 （一）为了统一规范施工企业的会计核算，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》和国家有关法律、法规，并结合施工企业的实际情况，特制定《施工企业会计核算办法》（以下简称“办法”）。 （二）中华人民共和国境内的施工企业在执行《企业会计制度》的同时，执行本办法。 二、补充会计科目使用说明 （一）会计科目的设置 1.本办法在《企业会计制度》的基础上增设了“周转材料”、“临时设施”、“临时设施摊销”、“临时设施清理”、“工程结算”、“工程施工”和“机械作业”科目。 2.根据《企业会计制度》规定，施工企业确认的工程合同收入和工程合同费用分别通过“主营业务收入”和“主营业务成本”科目核算，本办法对其核算内容进行了补充。工程施工合同预计损失准备通过在“存货跌价准备”科目下增设“合同预计损失准备”明细科目核算。 3.施工企业可以根据需要自行设置“拨付所属资金”、“上级拨入资金”和“内部往来”等科目。 （二）补充会计科目的使用说明 1233周转材料 一、本科目核算施工企业库存和在用的各种周转材料的实际成本或计划成本。 周转材料是指施工企业在施工过程中能够多次使用，并可基本保持原来的形态而逐渐转移其价值的材料，主要包括钢模板、木模板、脚手架和其他周转材料等。 二、本科目应设置“在库周转材料”、“在用周转材料”和“周
转材料摊销”三个明细科目，并按周转材料的种类设置明细账，进行明细核算。 采用一次转销法的，可以不设置以上三个明细科目。 三、购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库的周转材料、施工企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的周转材料、非货币性交易取得的周转材料等，以及周转材料的清查盘点，比照“原材料”科目的相关规定进行账务处理。 四、施工企业应当根据具体情况对周转材料采用一次转销、分期摊销、分次摊销或者定额摊销的方法。 （一）一次转销法。一般应限于易腐、易糟的周转材料，于领用时一次计入成本、费用。 （二）分期摊销法。根据周转材料的预计使用期限分期摊入成本、费用。 （三）分次摊销法。根据周转材料的预计使用次数摊入成本、费用。 （四）定额摊销法。根据实际完成的实物工作量和预算定额规定的周转材料消耗定额，计算确认本期摊入成本、费用的金额。 五、领用、摊销和退回周转材料时，应分别以下情况进行账务处理： （一）采用一次转销法的，领用时，将其全部价值计入有关的成本、费用，借记“工程施工”等科目，贷记本科目。 （二）采用其他摊销法的，领用时，按其全部价值，借记本科目（在用周转材料），贷记本科目（在库周转材料）；摊销时，按摊销额，借记“工程施工”等科目，贷记本科目（周转材料摊销）；退库时，按其全部价值，借记本科目（在库周转材料），贷记本科目（在用周转材料）。 六、周转材料报废时，应分别以下情况进行账务处理： （一）采用一次转销法的，将报废周转材料的残料价值作为当月周转材料转销额的减少，冲减有关成本、费用，借记“原材料”等科目，贷记“工程施工”等科目。
施工企业会计核算方法 施工企业是指专业从事建筑施工、安装工程、装修工程等工程建设活 动的企业。施工企业的会计核算方法是指施工企业在进行财务会计核算时 所遵循的一套方法和规则。以下是施工企业会计核算方法的介绍： 一、施工企业会计核算的基本特点： 1.复杂性：施工企业的工程项目涉及多个阶段、多个工种以及多个部门，所以其会计核算也较为复杂。 2.长周期性：施工项目的周期一般较长，从开始施工到竣工验收需要 较长的时间，因此会计核算也需要根据项目的不同阶段进行。 4.现金流特点：施工企业的现金流较为复杂，既有进项也有出项，既 有项目投资也有项目收回等，所以会计核算需要注重现金流的管理与分析。 二、施工企业会计核算的方法和步骤： 1.成本核算：施工企业的成本核算是会计核算的重要环节，要确保项 目的成本核算准确。成本核算主要包括直接成本和间接成本的核算，通过 计算实际成本和成本控制指标，评估工程成本。 3.预算编制与执行：施工企业在进行项目投资决策时需要制定预算， 并在项目执行过程中进行预算控制与执行，及时进行预算的调整与分析。 4.现金流管理：施工企业需进行现金流的管理与分析，及时掌握企业 的资金流动状况，避免资金紧张和浪费，保持企业的健康发展。 5.项目会计报告：施工企业需要定期编制各项财务报表，如资产负债表、利润表、现金流量表等，以及项目进度报告、合同履约情况报告等， 为企业管理层提供决策依据。
6.税务申报与纳税核算：施工企业需要按照国家税收政策要求进行税 务申报与核算，包括增值税、企业所得税等，确保企业的合法合规运营。 三、施工企业会计核算的注意事项： 1.严格按照会计原则进行核算，确保财务数据的准确性和可靠性。 2.根据工程项目的不同阶段进行会计核算，确保核算的及时性和准确性。 3.加强成本、预算和现金流的控制与管理，确保施工项目的投资回报 和企业的健康发展。 4.加强与税务部门的合作，确保纳税申报的准确性和及时性，避免税 务风险。 5.定期进行财务报表的分析和评估，了解企业的财务状况和经营情况，及时调整经营策略。 总之，施工企业的会计核算方法对企业的经营管理和决策起到重要的 作用。通过合理的核算方法和规范的核算流程，可以实现财务数据的准确度、透明度和规范性，提高企业的经济效益和竞争力。
摘要主要阐述了施工企业会计核算的特点、应收及预付款项的核算、存货的核算、长期资产的核算等问题。关键词施工企业;会计;核算;方法1施工企业会计核算的特点独立的生产经营特点，决定了工程施工企业会计核算具有与一般工业企业会计核算相异的特点。1需采用分级管理、核算的办法，我国的施工企业采取公司、工区工程处、施工队项目经理部三级核算体系或公司、工区工程处两级核算体系。由于施工企业经常转移施工地点，需要建造临时设施，所以，施工企业还要进行相关临时设施的会计核算。2建筑产品的单件性决定了施工企业会计中的工程成本要单独核算。施工企业不能像其他工业企业那样通过对生产费用的归集和分配计算产品的单位成本，要根据单项工程来分别归集施工费用，单独计算各项工程的成本。3工程施工的周期都很长，甚至会跨跃几个会计周期，若等到所有工作都完全结束后再进行成本核算和价款结算，这不利于准确反映各项经营成果。所以，施工企业一定要进行中间结算，分期进行工程价款的结算。同时，对于跨年度施工的工程，施工企业应选用完工百分比法分别计量和确认各年度的工程收入和费用，用以确定各年度的实际经营成果。2应收及预付款项的核算2．1拨付所属资金的核。算1应设置的账户。1拨付所属资金账户。该账户属于资产类账户。其借方用来登记企业拨付给内部独立核算单位的生产经营周转资金;贷方登记企业从所属内部独立核算单位收回的生产经营周转资金;期末为借方余额，反殃企业拨付给内部独立核算单位生产经营周转资金的结存数。
2上级拨人资金账户。用来核算企业所属内部独立核算单位收到上级企业拨给的用于生产经营使用的资金。其贷方用来登记所属单位收到上级拨入的资金;借方用来登记所属单位退回上级的资金;期末为贷方余额，反映上级拨入资金的结存数。该账户的记录应与上级企业的拨付所属资金账户的有关记录一致。2相关账务处理。企业拨付给其直属的各级施工生产经营单位用于生产经营周转的各顼资金时，借记拨付所属资金账户，贷记银行存款原材料等相关账户。收到资金的下属单位应借记银行存款原材料等相关账户，贷记上级拨人资金账户。2．2内部往来款项的核算。对于内部各单位之间拨付材料、提供劳务等的结算，通过该账户核算。对于专项工程以出包方式出包给企业内部独立核算的施工单位施工建设的，办理工程结算时，借记专项工程支出账户，贷记内部往来账户。承包工程的内部施工单位应借记内部往来账户，贷记工程结算收入账户。2．3存货的核算。存货是施工企业施工过程中为施工而储备的材料。与工业企业一样，主要包括材料、低值易耗品、包装物、在产品、产成品及商品等。此外，施工企业还有自己特有的存货项目周转材料。1应设置的账户。该账户借方登记企业库存和在用的各种周转材料的计划成本或实际成本;贷方登记企业周转材料的摊销、盘亏、报废等减少的价值;期末借方余额反映企业在库周转材料的计划成本或实际成本，及在用周转材料的摊余价值。该账户下设置在库周转材料在用周转材料和周转材料摊销。并按周转材料的种类设置明细
施工企业会计核算办法 一、总则 施工企业会计核算办法是指针对施工企业的特点和需求，制定的用于指导和规范施工企业会计核算工作的方法和规定。本规定适用于各类施工企业，旨在确保施工企业的会计核算结果准确可靠，为企业的经营决策提供有力支持。 二、会计登记 1. 施工企业应按照国家相关法律法规以及会计准则的要求，进行会计核算。相关凭证、账簿和报表应按照规定进行登记和填制，确保其真实、准确和完整。 2. 会计科目的设置应符合国家财务会计准则，同时需要根据施工企业的实际情况进行合理调整和细化，以满足企业的经营管理需求。 3. 会计登记应及时进行，一般按月为单位进行会计处理和核算。对于项目结算周期较长的施工企业，可以考虑采用按季度进行会计核算和报表编制。 三、费用核算 1. 施工企业的费用核算应根据实际情况进行分类，包括直接费用和间接费用两大类。其中，直接费用包括材料费、人工费、机械使用费等与施工项目直接相关的费用；间接费用包括管理费用、销售费用、财务费用等与施工项目间接相关的费用。
2. 施工企业的费用核算应严格按照实际发生的原则进行，确保费用 的准确性和合规性。对于不同项目、不同期间的费用，应进行明细账 务登记和分类归集，便于后续的核算和分析。 四、收入确认 1. 施工企业的收入确认应遵循国家相关法律法规和会计准则的要求，以及施工合同所规定的收入确认条件。一般情况下，施工企业应按照 完工百分比法或实际收款法进行收入的确认。 2. 对于合同中约定的进度款、工程进度款等付款方式，施工企业应 及时核验和登记相关收入，并按照实际收款的时间进行确认。同时， 对于尚未收到的款项，应进行账务处理和逐期跟踪。 五、固定资产和工程结算 1. 施工企业应按照国家相关财务会计制度，对固定资产进行登记、 折旧和清查。固定资产的价值应按照实际成本和合理估价进行计量和 折旧核算。 2. 工程结算是施工企业会计核算的重要环节之一，应根据合同约定 和实际完成情况，确认工程收入和项目成本。施工企业应建立合理的 工程结算制度和程序，确保结算的准确性和及时性。 六、财务报表编制 1. 施工企业应按照国家相关财务会计制度和会计准则，编制财务报表。财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表等，对企业的财 务状况和经营业绩进行客观反映。
建筑企业会计制度及核算方法 一、建筑企业会计制度 建筑企业是指从事房屋和其他建筑物的新建、改建、扩建、装饰和修缮等工程 的企业，它们的会计制度应该遵循以下原则： 1. 有适当的财务体系 建筑企业应该建立完整的财务体系，包括总帐、明细帐、成本帐、预算帐、资 产负债表、损益表、现金流量表和统计报表等。同时应该建立明确的财务制度和报表编制标准，确保各个环节的会计处理符合相关法律法规和规范要求。 2. 强化成本核算 建筑企业的重要特点是工程头重脚轻，成本占比较高，因此加强成本核算非常 重要。其中主要包括工程成本、人工成本、材料成本、机械成本、间接费用等各项成本的明细核算。同时，针对不同的工程项目，结合其特点和合同要求，制定成本核算管理办法，确保成本核算的准确性和真实性。 3. 严格管理现金流 建筑企业的经营活动与现金流密切相关，对现金流的管理要求非常高。应该根 据工程进度和预算情况，制定合理的资金支出计划，合理配置资金和控制资金周转周期，以保证企业资金的稳定和流动性，同时防范和解决经营风险。 4. 提高内部控制水平 建筑企业应该建立和完善内部控制制度，加强对各项业务的监督和管理，把内 部控制贯穿于财务会计全过程。确保各项业务的合规性和准确性，防范风险，为企业的发展提供坚实的保障。 二、建筑企业会计核算方法 建筑企业的会计核算方法主要包括工程成本核算、财务费用核算、税务核算等。 1. 工程成本核算 工程成本核算是建筑企业的重要核算内容，应该根据工程进度制定成本核算计划，把工程分为若干阶段，对每个阶段进行成本核算。建筑企业的工程成本核算主要包括以下方面：
（1）工程直接费用核算 根据工程合同，核算工程的材料、人工、机械等直接费用，并应按不同的标准 计算和分类记录。直接费用还应按照工程实际进度进行核算，及时调整工程预算，以确保工程成本的准确性和精益化管理。 （2）工程间接费用核算 对于工程相关的间接费用，也应进行核算，包括管理费用、销售费用、财务费 用等。同时，还应对财务公允价值变动及不可预见损失等进行损益核算和计提准备。 2. 财务费用核算 财务费用是指企业融资和财务活动所造成的费用，主要涉及银行利息、银行手 续费、汇兑损益、应付利息等。建筑企业应该对财务费用进行分项核算和管理，确保财务成本的控制和优化。 3. 税务核算 建筑企业应遵循税法规定，按照税法规定的税率计算、申报和缴纳各类税费。 建筑企业应该加强财务会计与税务核算的衔接，确保各项税费的准确性，避免税务风险和损失。 总之，建筑企业会计制度及核算方法的建立和完善，对企业的健康发展至关重要。建筑企业应该严格按照相关法律法规和规范要求进行会计核算，提高财务管理水平和核算准确性，实现企业的可持续发展。
施工企业会计核算的方法 施工企业会计核算的方法 根据施工企业的性质，结合本人的实际工作经验，本次对一些建筑施工企业会计业务与大家一起共同探讨，欢迎大家批评指正。 本文主要根据《企业会计准则-建造合同》及建设部《施工企业会计核算办法》对施工企业的会计业务进行说明。主要包括以下三方面的内容。 一、新账的建立需要注意的要点 二、主要会计科目的设置要点 三、会计业务的处理 一、新账的建立 一个项目开工，或者一个企业新建立，都面临着建立新账的问题。 建立新账并不难，通常首先应当想好会计科目的设置问题，其次是项目的设置问题。在设置各科目时应当怎么设置明细科目级数。是采用辅助核算好，还是直接在会计科目下设置明细科目好。 总账科目（即：一级科目）至少应建立一个明细科目，通过明细科目进行会计核算，不宜直接用总账科目进行会计核算业务（即使该总账科目目前暂时不需要设置明细科目），这样做的原因是为了今后扩容的需要，如果直接在总账科目设置辅助核算和进行会计核算，今后则无法根据实际情况增加辅助核算和明细核算。 明细科目如果涉及的往来单位较多，部门较多且稳定或者项目较多的时候，应当采用辅助核算的方式（可以根据各会计科目的实际情况分别采用，并不需要同时具备）。否则，应当直接在会计科目下设置明细科目，简化工作量。通常情况下，公司本部的账（涉及的往来单位很多，项目多，部门也比较多且稳定）采用辅助核算比较合适，而单一的项目账，直接在会计科目下设置明细科目比较好。 比如：应收账款明细科目较多可以设置客户项目辅助核算，应付账款可以设置供应商项目辅助核算，其他应收账款可以在科目下设置单位往来和个人往来两个二级科目，并分别对二级科目设置个人往来、
工程施工企业主要会计核算方法 首先，工程施工企业会计核算的特点是多层次、复杂性高。工程施工企业的项目通常涉及多个科目、多个层级的核算，且在施工过程中需要考虑到进度、质量、成本等因素。因此，其会计核算方法需要考虑到这种多层次、复杂性高的特点。 其次，工程施工企业的会计核算方法包括计量核算、进度核算和成本核算。计量核算是指根据项目实际完成的工程量进行核算，主要通过对施工过程中发生的各项费用进行核算和分析，来确定工程量和成本。进度核算是指根据项目的施工进度进行核算，主要通过对进度完成情况进行核算和分析，来确定工程款项和工程进度收入。成本核算是指根据项目的实际成本进行核算，主要通过对各项成本进行核算和分析，来确定工程成本和项目盈亏。 此外，工程施工企业的会计核算方法还包括收入和费用核算。收入核算是指根据项目实际的施工进度和完成情况来确定收入金额，主要通过对工程进度款项的核算和收入确认来进行核算。费用核算是指根据项目实际发生的各项费用来确定费用金额，主要通过对各项费用的核算和分析来进行核算。 最后，工程施工企业的会计核算方法还需要考虑到税收政策和企业实际情况。根据我国的税收政策，工程施工企业的会计核算方法需要遵循国家关于发票管理、税率等税收规定，同时还需要根据企业实际情况来确定会计核算方法的具体操作和执行。 总结起来，工程施工企业的会计核算方法是一个多层次、复杂性高的过程，需要考虑到计量核算、进度核算、成本核算、收入核算和费用核算
等多个方面。同时，还需要考虑到税收政策和企业实际情况来确定具体的会计核算方法。对于工程施工企业而言，科学合理地选择和实施适合自身需求的会计核算方法，可以提高财务管理效率，增强企业核心竞争力。
施工成本核算的方法 江阴上元二建培训总结： 施工项目成本核算的方法主要有表格核算法和会计核算法。 1.表格核算法 表格核算法是通过对施工项目内部各环节进行成本核算，这种核算的优点是简便易懂，方便操作，实用性较好。缺点是难以实现较为科学严密的审核制度，精度不高，覆盖面较小。 2.会计核算法 会计核算方法是建立在会计对工程项目进行全面核算的基础上，再利用收支全面核实和借贷记账法的综合特点，按照施工项目成本的收支范围和内容，进行施工项目成本核算。这种核算方法的优点是科学严密，人为控制的因素较小而且核算的覆盖面较大。缺点是对核算工作人员的专业水平和工作经验都要求较高。 成本分析 一、成本分析的依据 （一）会计核算 ---主要是价值核算，记录企业的一切生产经营活动。 （二）业务核算 ---范围比会计、统计核算要广；可以对已经发生、尚未发生或正在发生的经济活动进行核算，看是否可以做，是否有经济效果；特点是对经济业务进行单项核算；核算目的：迅速取得资料，及时采取措施进行调整。 （三）统计核算 ---计量尺度比会计宽，可以用货币计算，也可以用实物或劳动量计量；核算目的：可以预测发展趋势。
【例题】下列施工成本分析依据中，属于既可对己发生的，又可对尚未发生或正在发生的经济括动进行核算的是（）。 A.会计核算 B.统计核算 C.成本预测 D.业务核算 【答案】D 江阴上元教育报名地址：江阴市高巷路33号暨阳大厦14楼1401室(江阴市步行街东，江阴华地百货/大统华超市对面，江阴国际购物中心斜对面） 江阴上元shangyuan1230 公交线路（一）：可乘1路、11路、12路、17路、19路、76路到高巷口站台下 公交线路（二）：可乘2路、21路、22路、23路、25路、32路、33路、37路到中山公园站台下，穿越中山公园到江阴市人民路步行街东头，江阴上元教育就在您旁边。
建筑施工企业有关会计科目及核算方法 1、建筑施工企建筑施工企业业有关会有关会计计科目及核算方法科目及核算方法可以参考以下建筑施工企业有关会计科目及核算方法。建筑施工企业有确定的特殊性，与宽敞生产型企业有很大的区分。特殊是在本钱核算和收入的确认上，和产品销售企业有很大的不同。〔一〕工程施工相当于生产企业的“生产本钱〞科目。主要核算各工程本钱及毛利。下面设置“合同本钱〞和“毛利〞两个二级明细科目。1、工程施工-合同本钱，核算工程合同本钱在合同本钱下，在合同本钱下，设设置以下明置以下明细细科目科目〔1〕人工费〔工程/部门核算〕〔2〕材料费〔工程/部门核算〕〔3〕机械使用费〔工程/部门核算〕〔4〕其他直接费〔工程 2、/部门核算〕〔5〕分包本钱〔工程/部门核算〕〔6〕间接费用间间接接费费用下用下设设以下明以下明细细科目科目管理人员工资〔工程/部门核算〕职工福利费〔工程/部门核算〕固定资产使用费〔工程/部门核算〕低值易耗品摊销〔工程/部门核算〕办公费〔工程/部门核算〕差旅费〔工程/部门核算〕财产保险费〔工程/部门核算〕工程保修费〔工程/部门核算〕排污费〔工程/部门核算〕劳动爱护费〔工程/部门核算〕检验试验费〔工程/部门核算〕外单位管理费〔工程/部门核算〕材料整理及零星运费〔工程/部门核算〕材料物资盘亏及毁损〔工程/部门核算〕取暖费〔工程/部门核算〕其他费用〔工程/部门核算〕2、工程 3、施工-毛利，核算工程毛利具体的设置依据企业需要选择，不愿定非要设置这些会计科目。特殊是间接费用，有些不需要的可以不予以设置。〔二〕机械作业该科目主要是针对建筑企业有单独的设备管理部门为各工程供应设备发生的费用及内部结算的台班的核算。相当于制造待业的“挂念生产本钱〞科目。有条件的单位，可以针对本公司的设备设置单机核算，精确核算每台大型或者主要设备每个台班的耗用本钱。通常状况下，应当设置以下明细科目：工资及附加〔部门/设备核算〕燃料及动力〔部门/设备核算〕折旧费〔部门/设备核算〕配件及修理费〔部门/设备核算〕间接费用〔部门/设备核算〕〔三〕应收账款1、应收工程款〔往来单 4、位核算〕核算依据工程进度报表或者结算的应收账款2、应收销货款〔往来单位核算〕核算施工企业应收产品销售货款3、应收质保金〔往来单位核算〕依据合同及结算业主暂扣的工程质保金，最好设置有到期日。〔四〕应付账款1、应付购货款〔往来单位核算〕核算应付购货款、设备款等。2、应付分包款〔往来单位核算〕核算应付分包工程款3、暂估应付款〔往来单位核算〕核算暂估入账的款项〔包括材料暂估入账及分包工程款的暂估入账〕。4、应付质保金〔往来单位核算〕核算应付分包单位的质保金，最好设置有到期日。〔五〕工程结算〔往来单位/工程核算〕核算依据业主进度报表签证资料或者工程结算的款项。〔六〕主营业务收 5、入〔手工账可不用以下明细科目，只需按工程设置明细科目即可〕1、目标本钱目标本钱下设置以下明细科目〔1〕人工费〔工程/部门核算〕〔2〕材料费〔工程/部门核算〕〔3〕机械使用费〔工程/部门核算〕〔4〕其他直接费〔工程/部门核算〕〔5〕间接费用〔工程/部门核算〕2、税金〔工程/部门核算〕3、劳动爱护费〔工程/部门核算〕4、公司管理费〔工程/部门核算〕5、公司利润〔工程/部门核算〕其他会计科目的设置根本与其他行业的科目设置相差不大。 第5页
目前建筑施工企业的收入成本核算方法 目前各建筑施工企业对收入成本的核算方法总体上可分为四种：（1）按工程决算结转收入和成本；（2）按完工百分比结转收入和成本；（3）按到账工程款结转收入和成本；（4）按开具发票金额结转收入和成本。根据国家的现行政策和会计制度，以及施工企业的实际特点，第一种方法由于工程工期较长、工程结算期限较长，收入不能及时反映到财务报表上；第三种方法与目前税收政策和会计制度的权责发生制相矛盾，所以笔者不提倡采用。 二、按完工百分比结转收入和成本的利弊为明确双方责任、权利及经济利益，建筑施工企业与建设单位要签订具有法律效力的协议，即建造合同，建造合同是施工企业为建造一项资产或者在设计、技术、功能、最终用途等方面密切相关的数项资产而订立的合同。《企业会计准则—建造合同》对工程确认收入的时间规定了如下：（1）施工期较长，施工期跨越了一个或几个会计年度，在资产负债表日尚未完工的建造合同，
在资产负债表日确认当期已完工程部分的 合同收入；（2）在以前会计年度开工本年度完工以及在本年度开工本年度完工的建 造合同，在合同完工的当期确认收入；（3）能确认补偿费用（即合同变更、索赔、奖励等原因形成的追加收入）发生的当期。 工程合同收入确认原则是如果工程施工合 同的结果能够可靠地估计，应当根据完工百分比法在资产负债表日确认工程合同收入 和工程合同费用；如果工程施工合同结果不能可靠地估计，应当区别情况处理；若合同成本能够收回的，工程合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认，合同成本在其发生的当期确认为工程合同费用；若合同成本不能收回的，不能收回的余额应当在发生时立即作为工程合同费用，不确认收入，这些论述为完工百分比法提供了较强有力的 科学理论的支撑，建造合同的订立一般就保证了经济效益的流入和经济结果的可靠计量。以完工百分比法核算收入成本，能够比较准确地确定经营成果。这必须依赖于对工程进度的详细统计。估计出现偏差直接影响
施工企业会计核算办法 2003年，财政部文件(财会200327号)，为了统一规范施工企业的会计核算，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》和国家有关法律、法规，并结合施工企业的实际情况，特制定《施工企业会计核算办法》。施工企业在执行《企业会计制度》和本办法时,不再执行1992年印发的《施工企业会计制度》. 施工企业会计核算办法 一、总说明 （一）为了统一规范施工企业的会计核算，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》和国家有关法律、法规，并结合施工企业的实际情况,特制定《施工企业会计核算办法》（以下简称“办法”）。 （二)中华人民共和国境内的施工企业在执行《企业会计制度》的同时，执行本办法. 二、补充会计科目使用说明 (一）会计科目的设置 1.本办法在《企业会计制度》的基础上增设了“周转材料”、“临时设施”、“临时设施摊销”、“临时设施清理"、“工程结算"、“工程施工”和“机械作业”科目. 2。根据《企业会计制度》规定，施工企业确认的工程合同收入和工程合同费用分别通过“主营业务收入"和“主营业务成本”科目核算，本办法对其核算内容进行了补充。工程施工合同预计损失准备通过在“存货跌价准备”科目下增设“合同预计损失准备”明细科目核算。 3。施工企业可以根据需要自行设置“拨付所属资金"、“上级拨入资金”和“内部往来”等科目。 （二)补充会计科目的使用说明 1233 周转材料 一、本科目核算施工企业库存和在用的各种周转材料的实际成本或计划成本。 周转材料是指施工企业在施工过程中能够多次使用，并可基本保持原来的形态而逐渐转移其价值的材料，主要包括钢模板、木模板、脚手架和其他周转材料等。
工程施工企业会计核算
工程施工企业的会计核算 3.2.4账务处理 工程施工过程所发生的直接成本费用通过“工程施工——合同成本”科目核算。该科目根据施工项目确定成本核算对象，进行辅助核算，按照成本项目进行明细核算。 工程施工过程中所发生的间接费用通过“间接费用”科目核算。如有多个项目，应在项目间进行分配。 1、材料费 领用的自购材料，根据领料单或出库单等单据，计入合同成本中的材料费 借：工程施工—合同成本——材料费 贷：原材料 2、人工费 根据工资清单，所发生的工资和计提的福利费等费用计入合同成本中的人工费 借：工程施工—合同成本——人工费 贷：应付职工薪酬 支付职工薪酬时 借：应付职工薪酬 贷：现金 3、分包工程费用 （1）预付工程款 根据合同协议约定支付的预付款时 借：预付账款——预付分包款——xxx分包单位 贷：银行存款 （2）分包工程验收结算时 根据与分包企业确认的结算通知单，首先根据合同协议约定扣减预付账款，其差额确认应付的工程款 借：工程施工——合同成本——分包工程费用 贷：应付账款——应付分包款——xxx分包单位
预付账款——预付分包款——xxx分包单位 （3）支付进度款： 支付已经办理结算的款项时 借：应付账款——应付分包款（扣除代扣税款） 贷：银行存款 4、机械作业和机械使用费 （1）使用自有施工机械和运输设备为承包工程进行机械作业所发生的人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费、间接费用等各项费用，计入“机械作业—承包工程”明细科目。机械作业科目应遵循“工程施工—合同成本”科目核算原则。 借：机械作业—承包工程 贷：银行存款 应付账款 累计折旧 月份终了，分配至工程施工科目 借：工程施工——合同成本—机械使用费 贷：机械作业——承包工程 （2）上述对本单位承包工程所发生的各项机械作业费用如果金额较小，也可以直接计入工程施工科目中的机械使用费科目。 借：工程施工—合同成本—机械使用费 贷：银行存款 应付账款 应付职工薪酬 累计折旧 （3）从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械，支付或负担的机械租赁费，直接记入“工程施工”科目。 借：工程施工—合同成本—机械使用费 贷：银行存款 应付账款（与外部单位往来用） 其他应收款—公司内部往来（业务结算）（与独立核算单位业务用） 5、其他直接费
工程施工企业的会计核算 工程施工过程所发生的直接本钱费用通过“工程施工——合同本钱〞科目核算。该科目根据施工工程确定本钱核算对象，进展辅助核算，按照本钱工程进展明细核算。 工程施工过程中所发生的间接费用通过“间接费用〞科目核算。如有多个工程，应在工程间进展分配。 1、材料费 领用的自购材料，根据领料单或出库单等单据，计入合同本钱中的材料费 借：工程施工—合同本钱——材料费 贷：原材料 2、人工费 根据工资清单，所发生的工资和计提的福利费等费用计入合同本钱中的人工费 借：工程施工—合同本钱——人工费 贷：应付职工薪酬 支付职工薪酬时 借：应付职工薪酬 贷：现金 3、分包工程费用 〔1〕预付工程款 根据合同协议约定支付的预付款时 借：预付账款——预付分包款——xxx分包单位 贷：银行存款 〔2〕分包工程验收结算时 根据与分包企业确认的结算通知单，首先根据合同协议约定扣减预付账款，其差额确认应付的工程款 借：工程施工——合同本钱——分包工程费用 贷：应付账款——应付分包款——xxx分包单位
预付账款——预付分包款——xxx分包单位 〔3〕支付进度款： 支付已经办理结算的款项时 借：应付账款——应付分包款〔扣除代扣税款〕 贷：银行存款 4、机械作业和机械使用费 〔1〕使用自有施工机械和运输设备为承包工程进展机械作业所发生的人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费、间接费用等各项费用，计入“机械作业—承包工程〞明细科目。机械作业科目应遵循“工程施工—合同本钱〞科目核算原那么。 借：机械作业—承包工程 贷：银行存款 应付账款 累计折旧 月份终了，分配至工程施工科目 借：工程施工——合同本钱—机械使用费 贷：机械作业——承包工程 〔2〕上述对本单位承包工程所发生的各项机械作业费用假如金额较小，也可以直接计入工程施工科目中的机械使用费科目。 借：工程施工—合同本钱—机械使用费 贷：银行存款 应付账款 应付职工薪酬 累计折旧 〔3〕从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械，支付或负担的机械租赁费，直接记入“工程施工〞科目。 借：工程施工—合同本钱—机械使用费 贷：银行存款 应付账款〔与外部单位往来用〕 其他应收款—公司内部往来〔业务结算〕〔与独立核算单位业务用〕 5、其他直接费
工程施工企业的会计核算 3.2.4账务处理 工程施工过程所发生的直接成本费用通过“工程施工——合同成本”科目核算。该科目根据施工项目确定成本核算对象，进行辅助核算，按照成本项目进行明细核算。 工程施工过程中所发生的间接费用通过“间接费用”科目核算。如有多个项目，应在项目间进行分配。 1、材料费 领用的自购材料，根据领料单或出库单等单据，计入合同成本中的材料费 借：工程施工—合同成本——材料费 贷：原材料 2、人工费 根据工资清单，所发生的工资和计提的福利费等费用计入合同成本中的人工费 借：工程施工—合同成本——人工费 贷：应付职工薪酬
支付职工薪酬时 借：应付职工薪酬 贷：现金 3、分包工程费用 （1）预付工程款 根据合同协议约定支付的预付款时 借：预付账款——预付分包款——xxx分包单位 贷：银行存款 （2）分包工程验收结算时 根据与分包企业确认的结算通知单，首先根据合同协议约定扣减预付账款，其差额确认应付的工程款 借：工程施工——合同成本——分包工程费用 贷：应付账款——应付分包款——xxx分包单位 预付账款——预付分包款——xxx分包单位（3）支付进度款： 支付已经办理结算的款项时 借：应付账款——应付分包款（扣除代扣税款） 贷：银行存款
4、机械作业和机械使用费 （1）使用自有施工机械和运输设备为承包工程进行机械作业所发生的人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费、间接费用等各项费用，计入“机械作业—承包工程”明细科目。机械作业科目应遵循“工程施工—合同成本”科目核算原则。 借：机械作业—承包工程 贷：银行存款 应付账款 累计折旧 月份终了，分配至工程施工科目 借：工程施工——合同成本—机械使用费 贷：机械作业——承包工程 （2）上述对本单位承包工程所发生的各项机械作业费用如果金额较小，也可以直接计入工程施工科目中的机械使用费科目。 借：工程施工—合同成本—机械使用费 贷：银行存款 应付账款 应付职工薪酬 累计折旧