海关特殊监管区域的功能与税收政策
本文主要介绍海关特殊监管区域中与自贸区相关的保税区、保税物流园区、保税港区和综合保税区4个区域的主要功能与进出口税收优惠政策。
（一）保税区的功能与进出口税收政策
保税区又称保税仓库区是海关特殊监管区域类型之一。它是经国务院批准划出来的一个特定区域，受海关监督和管理可以较长时间存储商品的区域。目前，我国正式投入运营的主要有：上海外高桥、天津港、深圳富田、沙头角和盐田港、大连、广州、张家港、海口、厦门象屿、福州、宁波、
青岛、汕头、珠海等保税区。
1、区域功能介绍
保税区是以生产加工、自由贸易和转口贸易、仓储分拨、航运服务及服务贸易等为基本构架的口岸产业。其中，物流仓储、进出口加工、国际贸易、保税商品展示是最主要的四大功能。
（1）进口货物存储在保税区内，可免征进口关税、进口增值税，免许可证，免保证金，货物存储期限不受时间限制，在未办理许可证或加工手册的情况下也能进口货物。
（2）区内保税货物销往国内时，快速办理清关手续，大大缩短交货期。
（3）不同的国内供应商可以在不同的时间分别出口到保税区，待货物齐全后在保税仓库内拼箱出口，但必须处于海关监管范围内。如果有逾期货物未办理有关手续，海关有权对其拍卖，拍卖后扣除有关费用后，余款退回货主。
（4）贸易中间商通过在保税区内分装、贴牌，换包装，充分发挥贸易商在供应商和消费者之间的桥梁作用。
（5）保税区能够便利转口贸易，增加有关费用的收入。即可以从某国进口到保税区再出口到另一个国家。
因此，保税区不但成为了吸引国外资金、技术的投资促进区，而且也
是带动区域经济发展的功能区和按国际惯例、国际通行做法运作的试验区。
2、进出口税收政策优惠
保税区享有“免证、免税、保税”政策，实行“境内关外”运作方式。
（1）进口环节税
一是生产型企业进口自用基建物资、自用合理数量办公用品及生产用机械设备免税。二是企业开展加工贸易，不设保证金台账制度。三是区内企业用境外运入料件加工的制成品销往非保税区的实行征税，其进区时用于制成品加工的境外料件实行征税。四是国外商品存入保税区，不必缴纳进口关税，可自由出口，只需缴纳存储费和少量费用，但如果要进入境内则需缴纳关税。
（2）出口退（免）税
一是区外企业的出口退（免）税政策。区外企业运入（销售）到保税区内的货物一律不予退（免）税，并且还要按规定缴纳增值税、消费税。但是如果区外企业销售给国外商客的出口货物以寄存方式暂存在保税区内仓储企业的，并且离境时由仓储企业办理报关手续，区外企业可凭货物进入保税区的出口货物报关单（出口退税专用联）、仓储企业的出口备案清单及其他规定的凭证，向税务机关申请办理退（免）税。如果区外企业开展加工贸易业务，其进口料件是从区内企业购进的，也按现行规定进料加工享受退税，来料加工享受免税。二是区内企业的出口退（免）税政策。保税区与境外之间进出口的货物实行备案制，海关不再签发报关单而改签使用备案清单，出口货物实行退（免）税。如果区内企业从境外进口料件开展加工贸易，可凭保税区海关签发的“海关保税区进境货物备案清单”及其他有关退税凭证，在加工出口后向税务机关申报办理退（免）税或免税。
（二）保税物流园区的功能与进出口税收政策
保税物流园区是经国务院批准，为发挥保税区的政策和港区的地理优势，而设立的由海关事实监管的特殊封闭区域，是在保税区和港区之间开辟直通通道，拓展港区功能的基础上而建立起来的。目前，经国务院批准的保税物流园区主要有：上海外高桥、青岛、宁波、大连、张家港、厦门
象屿、深圳盐田港、天津等。
1、区域功能介绍
保税物流园区主要有四大功能，即：国际中转、物流配送、国际采购、国际转口，体现了“一线放开，二线管住，区内自由，入区退税”的“境内关外”自由贸易区方式。
（1）在海关监管方面。一是可操作进境整箱货物的“区港直通”业务；二是企业可在区内设立“保税维修中心”；三是区内货物可“先分批出区、后集中报关”；四是从其他不实行“入区退税”的海关特殊监管区域（如保税区）转关入区的货物，可以签发出口货物报关单（出口退税专用联）；五是园区可以和区外其他海关特殊监管区域（保税区、出口加工区、保税物流园区、保税港区）和保税监管场所（保税物流中心A/B型、出口监管仓库、保税仓库）开展转关业务。
（2）在检验检疫方面。一是货物进入园区时，区外企业凭货物产地检验检疫机构签发的《出境货物通关单》，直接到区内海关办理通关手续，区内检验检疫机构不再进行查验。二是区内货物输往区外时，凭入区时的《出境货物通关单》复印件以及合同、发票等相关资料报检，不需审核海运提单，不再实施检疫，不计收检疫费；三是区内的进出口货物在区内企业之间销售、转移，一般免于检验检疫。四是区内企业从境外进入区内的仓储物流货物以及自用的办公用品、出口加工所需原材料、零部件免于实施强制性产品认证；五是从园区内转口出境的货物，除法律法规另有规定的以外，一般不再实施检疫和检疫处理。
（3）在物流配送方面。一是进口配送、分批出区、集中报关。区内储存的境外保税货物，在担保金制度下，以分批出区、集中报关的方式进口，通过园区内卡口进入国内市场。二是国际中转、两次拼箱。境内（外）不同启运港的拼箱货物在物流园区中转，进行拆箱重组，二次拼箱后，向境外（内）同一目的港发送。三是国际中转、延迟转运、进出口集运。国际集装箱在区内进行保税堆存，待国际、国内市场买家确定后快速运往国内外指定的目的港。四是国内保税货物中转。不同国际启运港进入区内的货
物经过拼箱重组后，向国内其他海关特殊监管区域发出的货物，可以通过水、陆、空联运实现保税状态移动。五是国内出口中转。不同国内启运港已结关货物，进入区内作为国际中转货物，与区内的货物进行拼箱重组，可以发送至国际同一目的港。
2、进出口税收政策优惠
保税物流园区进出口税收政策可以概括为：一般进口货物保税，特定进口货物免税，出口货物入区退税，区内货物流转免税，货物进入国内市场征税。
（1）区内企业运往区外的货物，海关按照对进口货物的有关规定办理进口报关手续，并对报关的货物征收增值税，消费税。
（2）区外企业运入区内的货物视同出口，由海关办理出口报关手续，签发出口货物报关单（出口退税专用联），区外企业凭海关签发的出口货物报关单（出口退税专用联）及其他规定凭证向主管税务机关申请办理退（免）税。
（3）区内货物自由流通，不征增值税和消费税，但是在区内不得开展加工贸易业务。
（4）区外企业进入区内的货物享受出口退（免）税政策。
（三）保税港区的功能与进出口税收政策
保税港区是经国务院批准，设立在国家对外开放的口岸港区和与之相连的特定区域内，它具有保税区、保税物流园和出口加工区"三区合一"的政策优势，还兼备特有的口岸操作功能。2007年10月，《中华人民共和国海关保税港区管理暂行办法》（海关总署第164号）出台，标志着我国海关特殊监管区域的管理模式已步入了具体化、规范化、制度化的发展成熟阶段。目前，我国主要有洋山、青岛、梅山等保税港区。
1、区域功能介绍
保税港区可以存储进出口货物和其他未办结海关手续的货物、国际转口贸易、国际采购、分销和配送、国际中转、检测和售后服务维修、商品展示、研发、加工、制造、港口作业等功能，享受保税区、出口加工区相
关的税收和外汇管理政策。
（1）国际中转。保税港区是具有国际中转能力的枢纽港口，能够承担起参与国际间港口的竞争。
（2）国际配送。保税港区由于政策的支持和发展特点，已经具备了国际配送的要求。保税港区不但有现代化的港口，同时也拥有保税物流园区。在港区内，世界各国的公司都可以开展国际配送业务。
（3）国际采购。国内货物进入港区港口或区内卡口即可享受出口退（免）税政策。采购进区的进口保税货物，可以在进行商业性的简单加工后，再向国外分销；需返销国内市场的货物，按规定办理进口手续。港区内企业不但可以发展进、出口贸易，还可以发展区内企业之间的贸易。
（4）国际转口贸易。港区内企业可以从事转口贸易、交易、展示、出样、订货等经营活动。
（5）出口加工区。可以在保税港区陆上特定区域内设立出口加工区，开展加工贸易，进口的原材料、零部件、元器件进港可予保税，保税货物和采购进区的国内货物可以在进区加工、装卸后出口。
（6）保税港区与境外之间进出的货物，不实行进出口配额、许可证件管理，但法律、行政法规和规章另有规定的除外。对于同一配额、许可证件项下的货物，海关在进区环节已经验核配额、许可证件的，在出境环节不再要求企业出具配额、许可证件原件。
（7）港区通关模式。一是分类申报。进口的一般货物采用备案清单申报，减免税货物采用报关单申报，还有部分货物等采用舱单申报。二是集中申报。经海关核准，港区内企业可以办理集中申报手续。实行集中申报的区内企业应当对1个自然月内的申报清单数据进行归并，填制进、出口货物报关单，在次月底前向海关办理集中申报手续。集中申报适用报关单集中申报之日实施的税率、汇率，但是不得跨年度办理。三是选择申报。港区内企业的进出境口岸如果不在保税港区主管海关辖区内的，经其批准可以在口岸海关办理报关手续，采用方便自由贸易流通的方式。四是以查代核。海关对港区内加工货物不实行银行保证金台账、合同核销，不执行
单耗标准，海关根据货物进、出、转、存情况实施核库、核查，为港区率先实现“以查代核”的管理模式提供法律依据。五是存储无期。在港区内对货物不设存储期限，但为避免出现无主、放弃或品质超期存放的货物而无法得以有效处理情况的发生，也作了特殊要求存储期限超过2年的，港区内企业应当每年向海关备案。因货物性质和实际情况等原因，在港区继续存储会影响公共安全、环境卫生或者人体健康的，海关应当责令企业及时办结相关海关手续，将货物运出港区。这种规定既满足了企业利用保税制度、存储货物没有时间限制的优势，又在此基础上设定了一定的条件，克服保税区和保税物流园区无主货物难以处理的弊端。
2、进出口税收政策
境外货物入港区保税；货物出港区进入国内销售按货物进口的有关规定办理报关手续，并按货物实际状态征税；国内货物入港区视同出口，实行退税；港区内企业之间的货物交易不征增值税和消费税。
（1）港区与境外的监管及税收。港区海关对进、出口的货物实行备案制管理，对从境外进入保税港区的货物予以保税。一是从境外进入港区的货物，海关免征进口关税和进口环节海关代征税，主要包括：区内生产性的基础设施建设项目所需的机器、设备和建设生产厂房、仓储设施所需的基建物资；区内企业生产所需的机器、设备、模具及其维修用零配件；区内企业和行政管理机构自用合理数量的办公用品。二是从境外进入港区，供区内企业和行政管理机构自用的交通运输工具、生活消费用品，海关按照有关规定征收进口关税和进口环节海关代征税。三是从港区运往境外的货物免征出口关税，但法律、行政法规另有规定的除外。
（2）港区与区外的监管及税收。区外货物进入港区的，按照规定签发出口货物报关单证（出口退税专用联）。一是从区外进入港区，供港区内企业开展业务的国产货物及其包装物料、转关出口的货物，海关按照对出口货物的有关规定办理，签发出口货物报关单（出口退税专用联）。二是从区外进入港区，供港区行政管理机构和区内企业使用的国产基建物资、机器、装卸设备、管理设备、办公用品等，海关按照对出口货物的有关规定办理，
签发出口货物报关单（出口退税专用联）。三是从区外进入港区，供港区行政管理机构和区内企业使用的生活消费用品和交通运输工具，海关不予签发出口货物报关单（出口退税专用联）。四是从区外进入港区的原进口货物、包装物料、设备、基建物资等，区外企业应当向海关提供上述货物或者物品的清单，按照出口货物的有关规定办理申报手续，海关不予签发出口货物报关单（出口退税专用联），原已缴纳的关税、进口环节海关代征税不予退还。五是区内货物到区外进行各种加工、维修等活动，比照境外货物进入境内办理。六是区外进入港区内的货物，如需退运到区外的，属于尚未办理出口退（免）税手续的，可以向港区主管海关办理退运手续。七是因不可抗力造成货物损毁、灭失的部分货物，可以退换为与损毁货物相同或者类似的货物，属于尚未办理出口退税手续的，可以向港区主管海关办理退运手续；属于已经办理出口退税手续的，按照进境货物运往区外的有关规定进行征税。
（3）港区与其它区域间的监管及税收。海关对于港区与其他海关特殊监管区域或者保税监管场所之间往来的货物，实行保税监管，不予签发出口货物报关单（出口退税专用联）。
一是港区与其他海关特殊监管区域或者保税监管场所之间的流转货物，不征收进、出口环节的有关税收。二是承运港区与其他海关特殊监管区域或者保税监管场所之间往来货物的运输工具，应当符合海关监管要求。
（4）港区内的监管及税收。保税港区内货物可以自由流转；港区内企业不实行加工贸易银行保证金台账和合同核销制度，海关对港区内加工贸易货物不实行单耗标准管理。港区内企业加工，生产的货物，凡属于货物直接出口和销售给区内企业的，免征增值税、消费税；港区内企业出口到境外或国内的货物，不予办理退税。如果因保管不善等非不可抗力因素造成损毁、灭失的货物，如是从境外进入港区的货物，港区内企业应当按照一般贸易进口货物的规定，按照海关审定的货物损毁或灭失前的完税价格，以货物损毁或灭失之日适用的税率、汇率缴纳关税、进口环节海关代征税；如是从区外进入港区的货物，港区内企业应当重新缴纳因出口而退还的国
内环节有关税收，海关据此办理核销手续，已缴纳出口关税的，不予以退还。
3、融资租赁货物试行出口退税
根据《财政部、海关总署、国家税务总局关于在天津东疆保税港区试行融资租赁货物出口退税政策的通知》（财税〔2012〕66号）、《国家税务总局关于天津东疆保税港区融资租赁货物出口退税管理办法的公告》（国家税务总局公告2012年第39号）规定，自2012年7月1日起，在天津东疆保税港区试行融资租赁货物出口退税政策。对于自贸区内注册的融资租赁企业或金融租赁公司在区内设立的项目子公司纳入融资租赁试点出口退税参照以上政策执行。
（1）融资租赁货物试行出口退税的范围。一是融资租赁的出口货物。注册的融资租赁企业或金融租赁公司在上海保税港区设立的项目子公司（以下统称融资租赁出租方），以融资租赁方式租赁给境外承租人的飞机、飞机发动机、铁道机车、铁道客车车厢、船舶及其他货物，属于增值税暂行条例实施细则第二十一条“固定资产”的，同时，在上海境内出口口岸海关报关出口，租赁期限是5年（含）以上的货物。二是融资租赁海洋工程结构物。融资租赁出租方向国内生产企业购买，以融资租赁方式租赁给境内列名海上石油天然气开采企业且租赁期限在5年（含）以上的海洋工程结构物，视同出口货物，其海洋工程结构物的范围、退税率以及海上石油天然气开采企业，按有关规定执行。
上述融资租赁出口货物和融资租赁海洋工程结构物（以下简称融资租赁货物）享受退税的范围，不包括在海关监管年限内的进口减免税货物以及从区外进入上海保税港区的原进口货物。
（2）融资租赁货物退税申报。融资租赁出租方应当按照主管税务机关的要求办理退税认定和申报增值税、消费税退税。首先，在享受出口退税之前，应当根据《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）第三条规定，向主管税务机关办理出口退税资格认定。其次，在规定的增值税纳税申报期
内，收齐购进融资租赁货物的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书等凭证进行申报。需要注意的是，除租赁给境内列名海上石油天然气开采企业列名的海洋工程结构物，按上述特殊退税率或国家另有规定执行之外，其他符合条件融资租赁货物，均按退税率文库中对应的适用退税率执行。如果融资租赁货物属于消费税应税消费品，还应退还前一环节已征的消费税。消费税应退税额＝购进融资租赁货物税收（出口货物专用）缴款书上或海关进口消费税专用缴款书上注明的消费税税额。
（3）报关出口的要求。融资租赁出口货物应以“租赁货物（1523）”方式进行报关，其出口货物报关单以退税证明联上注明的出口日期为准；融资租赁海洋工程结构物的，以融资租赁出租方开具的发票日期为准。
（4）不享受出口退税的规定。对承租期未满而发生退租的融资租赁货物，融资租赁出租方应及时主动向税务机关报告，并按照规定补缴已退税款。如果是融资租赁的出口货物，再复进口时，融资租赁出租方应按照规定，向海关办理复运进境手续，并提供主管税务机关出具的货物已补税或未退税证明，海关不征收进口关税和进口环节税。
4、启运港出口货物范围与退税政策
根据《财政部、海关总署、国家税务总局关于在上海试行启运港退税政策的通知》（财税〔2012〕14号）和《国家税务总局启运港退（免）税管理办法》（2012年第44号公告）规定，青岛、武汉至上海洋山保税港区之间试行启运港退（免）税政策，并规定自2012年8月1日起施行。
（1）政策适用范围与备案条件。一是政策适用范围。启运港退（免）税是指在启运地（青岛、武汉）口岸启运报关出口，并由上海浦海航运公司、中外运湖北有限责任公司承运，从水路转关直航运输经至上海洋山保税港区出口口岸报关离境的集装箱货物，其启运地的出口企业实行退（免）税政策，简称启运港退税。上述出口货物的启运地口岸为青岛前湾港或武汉阳逻港（以下称启运港），出口口岸为上海洋山保税港区，运输方式为水路运输，其运输工具名称限为：永裕016、永裕018、新滨城、向莲。二是退税备案条件。出口企业适用启运港退税政策必须同时满足以下条件：已
办理出口退（免）税资格认定自营出口货物的增值税一般纳税人；海关实行B类及以上管理的出口企业（以海关提供的带“启运港标识”的出口货物报关单电子信息为准），具体由海关负责审核；税务机关在出口退税审核关注信息中关注企业级别未列为一至三级的出口企业，具体由主管出口退税的税务机关负责审核。
（2）出口企业退税申报。出口企业从启运港报关出口的货物自报关出口至申报退税，主要分为以下三个环节：一是出口货物的启运流转。出口企业在启运地的启运口岸报关出口时，启运地海关依据出口企业的申请，对其符合启运条件的货物办理放行手续后签发出口货物报关单（出口退税专用），在全部货物进入离境港后（上海洋山保税港区），离境地海关办理启运地口岸至离境港口岸的转关核销手续，启运地海关再办理启运地口岸的结关核销手续。二是退税申报前进行备案。出口企业向税务机关申报启运港退税之前实行备案制度，其方式采取出口退税审核系统自动审核确认，税务机关在读入海关提供带有“启运港标识”的出口货物报关单电子信息时，会自动辨认并在出口企业的“企业代码”库中加上“启运港退税”标志，以此作为审核出口企业启运港退税的比对依据。三是启运地企业退税申报。出口企业按照现行出口货物劳务退（免）税规定，在申报期内凭启运地海关签发的出口货物报关单（出口退税专用）及相关材料到税务机关办理退税手续，并在出口退税申报报表的明细表“退（免）税业务类型”栏内填写“QY”标识。如果是外贸企业应使用单独关联号申报适用启运港退税政策的出口货物退税。
（3）启运港退税注意的事项。一是未实际离境货物的处理。企业出口的货物未运抵离境港不再实际出口的，应按照现行规定向税务机关申请出具《出口货物退运已补税（未退税）证明》，未申报退（免）税的，不得再申报退（免）税；已申报办理退（免）税的，应补缴已退（免）税款。税务机关在审核出具证明时，应审核比对海关提供的未到达数据和撤销报关单数据。二是出口免税货物规定。实行增值税免税政策的出口货物，税务机关应按正常结关数据审核免税。三是出口退税率的执行时间。适用启运
港退（免）税政策的出口货物其退税率执行时间以启运地海关签发的退税证明联上注明的“出口日期”为准。
（四）综合保税区的功能与进出口税收政策
综合保税区是经国务院批准，以虚拟港口为依托，在整合现有出口加工区、保税物流中心和口岸功能等特殊区域的基础上而建立起来的。它实行封闭式管理，区内设有专门的海关监管机构，执行保税港区的税收和外汇政策，具有“政策叠加、功能整合”的特点，是中国内地开放层次最高、优惠政策最多、功能最齐的特殊功能区。目前，我国正在运营的综合保税区主要有：上海浦东机场、苏州工业园、天津滨海新区、北京天竺、广西凭祥、海口等综合保税区。
1、区域功能介绍
综合保税区按照海关“一线放开、二线管住、区内自由、入区退税”的监管原则，实行全区封闭化、信息化、集约化监管，除具有国际中转、国际配送、国际采购、转口贸易、商品展销、进出口加工等功能外，还有集聚企业和政策示范功能。一是海关比照保税港区的监管办法对其实施监管，进境货物只出具清单，进出口报关单在二线出具，但统计按进出境口径掌握。二是企业在区内不仅可以进行货物的保税仓储和加工、制造业务，还可以开展对外贸易等业务，为企业提供更为全面的功能平台，满足加工贸易的各种需求。三是进口货物存储在区内仓库，可免征进口关税、进口增值税，免许可证，免保证金，货物存储期限不收时间限制。这样可节约流动资金占用，在未办理许可证或加工手册的情况下也能进口货物。四是区内保税货物销往国内时，可以快速便捷地办理清关手续，大大缩短交货期。五是不同的国内供应商可以在不同的时间分别出口到区内待货物齐全后在保税仓库内拼箱出口。
2、进出口税收政策优惠
综合保税区的税收优惠政策是整合了海关特殊监管区域的功能政策，即：国外货物入区保税；国内货物入区视同出口，实行退税；货物出区进入国内销售按货物进口的有关规定办理报关手续，并按货物实际状态征税；
区内企业之间的货物交易不征增值税和消费税。区内生产企业用于生产、加工货物所耗用的水、电、气退税，注意除综合保税区以外，还包括出口加工区、保税物流园区、保税港区、珠澳跨境工业区（珠海园区）、中哈霍尔果斯国际边境合作中心（中方配套区域）、保税物流中心（B型）。
其他海关特殊监管区域的功能与进出口税收政策
除自贸区所兼有保税区、保税物流园区、保税港区和综合保税区4个海关特殊监管区域的功能与税收政策以外，还有些海关特殊监管区域也具备了一定的特殊功能与税收政策，比如出口加工区、保税物流中心（B型）、珠澳跨境工业区（珠海园区）和中哈霍尔果斯国际边境合作中心（中方配套区域）等，下面具体进行介绍。
（一）出口加工区的功能与进出口税收政策
出口加工区又称加工出口区是海关特殊监管区域类型之一。它是经国务院批准的一个特殊封闭区域，由海关设立专门的监管机构，对进、出加工区的货物及区内相关场所实行24小时监管。
1、区域功能介绍
出口加工区主要是以制造、加工、装配出口商品为主，将物流配送、研发、检测和维修等项目列入出口加工区，区域功能进一步拓展了范围。
（1）区内企业从国外进口原材料进行保税加工后出口，或从国内采购原材料进行加工出口，不实行进出口配额、许可证管理。
（2）国内、外采购商从境外采购货物进入出口加工区，可以按照区外企业的需要分批次办理出库供货。
（3）采购商从国内采购的货物，在区内保税仓库进行分拣、拼装、包装后，根据国外客户订单要求，可以直接发往境外。
（4）对货物进行仓储、包装、运输、简单加工等服务后，可以直接配送到国内、外客户手中。
（5）区内保税仓库的货物销往区内、国内其他特殊监管区或境外，不征收增值税、消费税。
（6）从国内购进原材料进入出口加工区生产后，再由下游加工贸易企业办理进口手续进入国内，可以按加工贸易方式申报退（免）税。
（7）境外和区外进出的检测货物，享受保税政策；国产出口设备等货物可进入区内保税维修并复运出境。
（8）区内企业与区外企业开展贸易业务，可以用外币结算，所得利润可自由汇出，不受所在地外汇管制的限制。
2、进出口税收政策优惠
由于出口加工区区域的特殊性，目前国家对出口加工区的相关税收政策规定比较优惠，总体看来，主要包括以下几个方面：
（1）进口环节税。一是区内企业生产所需进境的机器、设备、模具及其维修用零配件，区内生产性的基础设施建设项目所需进境的机器、设备和建设生产厂房、仓储设施所需的基建物资，区内企业、行政管理机构进境自用的办公用品，均予以免税。二是区内企业为加工出口产品所需进境的原材料、零部件、元器件、包装物料及消耗性材料，予以全额保税。三是区内企业加工的制成品及其在加工生产过程中产生的边角料、余料、残次品、废品等销往境外时，除法律、行政法规另有规定外，免征出口关税。四是区内企业和行政管理机构从境外购买的自用交通运动工具、职工所需生活消费用品，予以照章征税。
（2）出口退（免）税。一是出口加工区退（免）税规定。区外企业销售给区内企业并运入供其使用的国产设备、原材料、零部件以及加工企业和行政管理部门生产、办公用房使用的基建物资，区外企业可凭出口货物报关单（出口退税专用联）和其他凭证，向税务机关申报办理退（免）税。需要注意的是，区外企业一律开具出口销售发票，不得向区内企业开具增值税专用发票或普通发票。但是，对于向区内生产企业供应用于生产、加工所耗用的水、电、气时，区外企业一律向区内企业开具增值税专用发票，不得开具普通发票或出口专用发票，区内生产企业凭此申报退还所含增值税。二是出口加工区不予退（免）税规定。区外企业销售给区内企业，行政管理部门并运入供其使用的生活消费用品、交通运输工具，海关不予签
发出口货物报关单（出口退税专用联），也不享受退（免）税政策。区外企业销售给区内企业，行政管理部门并运入供其使用的进口机器、设备、原材料以及基建物资，海关不予签发出口货物报关单（出口退税专用联），也不享受退（免）税政策。区内企业在区内加工、生产的货物，凡属于货物直接出口和销售给区内企业的，免征增值税、消费税。对区内企业出口的货物不予办理退税。区外企业按加工贸易的方式，根据企业的类型分别申报不同形式的退（免）税，生产企业按“免、抵、退”税申报，外贸企业按“免、退”税申报。
（二）保税物流中心（B）型的功能与进出口税收政策
保税物流中心（B型）是指经海关总署批准，对多家物流企业实施保税仓储封闭管理的海关监管区，它的设立审批由海关总署负责。2004年，我国对苏州工业园区海关保税物流中心（B型）进行试点，其优越的国家政策吸引了诸多投资者与境内出口企业的贸易往来。保税物流中心（B型）利用物流中心自由贸易区域的这种特殊性，能够尽快地办理进出口贸易，实现出口退税已经体验到了它的便利所在。
1、区域功能介绍
保税物流中心（B型）是集保税仓储、国际物流配送、简单加工和增值服务于一体，并兼有检验检测、进出口贸易和转口贸易、商品展示、物流信息处理、口岸、入物流中心出口退税等功能，是我国“保税物流+加工增值服务”的未来自由贸易区域的初级模式。
2、进出口税收政策优惠
境外进入保税物流中心（B型）的货物给予保税，境内区外货物进入保税物流中心（B型）视同出口离境，办理退（免）税。
（1）区外企业销售给中心B型内企业并运入供其使用的国产设备、原材料、零部件、元器件、包装物料，以及建造基础设施、加工企业和行政管理部门生产、办公用房的基建物资，国内企业可凭海关签发的出口货物报关单（出口退税专用联）和其它现行规定的出口退税凭证，向税务机关申报办理退（免）税。
（2）区外企业从中心B型运出货物，海关按照进口货物的有关规定，办理报关进口手续，并对报关的货物按照现行进口货物的有关规定征收或免征进口环节的增值税、消费税。
（3）中心B型内企业在区域内加工的货物，凡货物直接出口或销售给中心B型内其他企业的，免征增值税、消费税。是中心B型与出口加工区等其他海关特殊监管区域之间的货物交易、流转，免征流通环节的增值税、消费税。
（4）中心B型内企业从境外进入园区的货物，海关予以办理保税手续。
3、不予办理退（免）税的货物
（1）对区外企业销售给中心B型内企业并运入供其使用的生活消费用品、交通运输工具，海关不予签发出口货物报关单（出口退税专用联），税务机关不予办理出口退（免）税。
（2）对区外企业销售给中心B型内企业供其使用的进口机器、装卸设备、管理设备、检验检测设备、包装物料，海关不予签发出口货物报关单（出口退税专用联），税务机关不予办理退（免）税。
（3）对中心B型内企业出口的货物，不予办理退（免）税。
（三）珠海园区和霍尔果斯中心的功能与进出口税收政策
珠澳跨境工业区珠海园区（以简称珠海园区）与霍尔果斯国际边境合作中心（以简称霍尔果斯中心）是经国务院批准设立的海关特殊监管区域，它们在区域功能、海关监管、税收政策等方面都互相参照执行，享受"保税区＋出口加工区进出口税收政策＋专用口岸"三重特殊政策，在海关特殊监管区域中属我国首例。
1、珠海园区功能与出口退（免）税
珠澳跨境工业区分为珠海（境内）、澳门（境外）两个园区，它们之间设有专用的口岸通道，用于两个园区货物、物品、运输工具以及人员的进出。那么，在国内设立珠海园区对我国跨境区域合作来说，是一个崭新的历史开端，标志着“跨境模式”运作的正式启动。
（1）区域功能介绍。主要包括：加工制造；检测、维修、研发；拆解、
翻新；储存进出口货物以及其他未办结海关手续货物；进出口贸易，包括转口贸易；国际采购、分销和配送；国际中转；商品展示、展销，包括可以在区外进行商品展示，也可以承接区外商品的展示；经海关批准的其他加工和物流业务。特殊情况下，经直属海关批准，区外法人企业可以依法在珠海园区内设立分支机构。
（2）海关监管功能。珠海园区对货物进出口采取“一次申报，一次审单，一次查验”的新通关模式，实行24小时监管。珠海园区内企业跨关区配送货物或异地企业跨关区到珠海园区提取货物，允许企业根据自身实际情况，可以灵活选择向珠海园区海关申报，也可以直接向异地企业主管海关申报。珠海园区内进出的货物采用备案制管理，不需要填写报关单。海关对园区内企业实行电子账册监管制度和计算机联网管理制度，不实行进出口配额、许可证件管理，但法律、行政法规和规章另有规定的除外。海关对于珠海园区与其他海关特殊监管区域或者海关保税监管场所之间流转的保税货物，实行继续保税监管。
（3）外汇管理。珠海园区内企业既可以用外币计价结算，也可以用人民币计价结算；允许保留现汇，企业可以自主周转使用；允许境内外金融、保险机构在珠海园区设立分支机构或办事处。
（4）检验检疫。珠海园区内企业为加工出口产品从澳门园区入境的所需应验货物可免于实施品质检验，但以废物作原料的，按有关规定实施环保项目检验；从珠海园区出境的应验货物，没有标有“中国制造”、没有使用中国注册商标、没有申领用中国产地证和不需检验检疫机关出具品质证书的，可不实施品质检验或食品卫生检验。
（5）出口退税政策。一是珠海园区与境外之间。从珠海园区运往境外的货物免征出口关税，但法律、行政法规另有规定的除外。从境外进入珠海园区的货物，除法律、行政法规另有规定外，按照以下规定执行：珠海园区生产性的基础设施建设项目所需的机器、设备和其他物资，予以免税；珠海园区内企业自用的生产、管理设备和自用合理数量的办公用品及其所需的维修零配件，建设生产厂房、仓储设施所需的物资、设备，予以免税；
珠海园区行政管理机构自用合理数量的管理设备和办公用品及其所需的维修零配件，予以免税；珠海园区企业为加工出口产品所需的原材料、零部件、元器件、包装物料，予以保税；转口货物、在珠海园区储存的货物和展览品、样品，予以保税；上述规定范围外的货物或者物品从境外进入珠海园区，应当依法纳税。二是珠海园区与区外之间。国内货物进入珠海园区视同出口，享受出口退（免）税（供园内生活办公货物除外），无须等到货物实际离境时才办理退税。出区货物按照实际状态征税，且在珠海园区内加工产品不征收增值税；边角料、废品、包装物料、残次品按照出区实际状态征税，优于区外残次品按照对应料件征税。以一般贸易方式经珠海园区进入区外的货物，如果能获得香港、澳门签证部门签发CEPA优惠原产地证书，可享受零关税待遇等。三是珠海园区内及监管区域之间。珠海园区内货物可以在区内自由流转，不征收增值税。国内货物从已经实行国内货物入区（仓）环节出口退（免）税制度的海关特殊监管区域或者海关保税监管场所转入珠海园区的，海关不予签发出口货物报关单（出口退税专用联），不享受出口退（免）税。国内货物从未实行国内货物入区（仓）环节出口退税制度的海关特殊监管区域或者海关保税监管场所转入珠海园区的，按照货物实际离境的有关规定办理申报手续，由转出地海关签发出口货物报关单（出口退税专用联），享受出口退（免）税。
（6）加工贸易。珠海园区内企业开展加工贸易实行电子账册管理，无须办理纸质加工贸易登记手册；不实行银行保证金台账制度；可以开展燕窝、鲨鱼体、西洋参、鹿茸等区外禁止以加工贸易方式开展的业务；开展加工贸易不受国家和关区单耗标准限制，企业如实申报，海关据实核销；对于消耗性物料，无论是否完全物化到出口成品中，均可享受保税待遇。
2、霍尔果斯中心功能与出口退（免）税
霍尔果斯中心是建立在中哈两国霍尔果斯口岸的跨境经济贸易区和区域合作项目。它的建立是集区域加工制造、区域中转、区域采购、金融服务和旅游休闲等功能为一体的自由港。主要功能与政策是参照珠澳跨境工
业区珠海园区的税收、外汇等相关规定执行，并实行其管理模式。
霍尔果斯中心设有海关专门的管理机构，在进境货物环节出具清单，进出口报关单在二线出具。其功能主要有国际中转、配送，国际采购、转口贸易，保税加工、保税物流及商品展示、仓储运输、商业服务、金融服务等。税收政策是境外货物进入霍尔果斯中心的建设物资和设备（公共基础设施设备除外）免征关税和增值税；货物出区进入中国境内按货物进口的有关规定办理报关手续；中国境内货物进入霍尔果斯中心视同出口，办理出口报关手续，实行退税；霍尔果斯中心内企业之间的货物交易免征增值税和消费税。另外，霍尔果斯中心内企业除享受中国国务院赋予的特殊优惠政策外，同时享受国家关于西部大开发的优惠政策以及新疆维吾尔自治区有关招商引资的优惠政策。
海关总署公告2010年第22号－－关于公布海关特殊监管区域有关管理事宜 海关总署公告2010年第22号--关于公布海关特殊监管区域有关管理事宜 海关总署公告2010年第22号 2010年3月30日 为配合海关总署2010年第10号公告（以下简称10号公告）的实施，现将海关特殊监管区域有关管理事宜公告如下： 一、对已经被整合到国务院新批准设立的综合保税区或保税港区内的出口加工区、保税物流园区、保税区或保税物流中心，且已按照综合保税区或保税港区模式验收运作的，区（中心）内企业（包括双重身份企业）应按照保税港区或综合保税区企业编码规则重新设置企业编码（即经营单位十位数编码中的第5位为“6”），企业的类别维持不变，《注册登记证书》作相应变更；对已整合纳入综合保税区或保税港区，但尚未按照综合保税区或保税港区验收运作的，区（中心）内企业经营单位十位数编码保持不变，待验收运作后再按照上述规定进行变更。 二、自2010年4月1日起，企业按照《海关特殊监管区域进出口货物报关单、进出境货物备案清单填制规范》（见附件）填制相应单证，《海关总署关于增列海关监管方式代码和明确出口加工区进出境货物备案清单填制要求的通知》（署通[2000]747号）同时废止。 三、自2010年7月1日起，海关对进出综合保税区、保税港区的货物实行电子账册（电子账册第一位标记代码为“H”，以下简称H账册；减免税货物对应电子账册第六位标记代码为“D”，以下简称HD账册）管理。海关在2010年6月30日前完成建立电子账册和导入数据等前期工作。 四、对2010年6月30日前已按照综合保税区或保税港区模式运作的保税物流中心，海关自2011年1月1日起对其进出货物实行电子账册管理，海关在2010年12月31日前完成建立H账册、HD账册和数据导入等工作。对于2010年6月30日之后纳入综合保税区或保税港区的保税物流中心，海关在综合保税区或保税港区验收后6个月内实行H账册、HD账册管理，并完成建立H账册、HD账册和数据导入等工作。 五、目前，部分已验收运作的保税港区、综合保税区，其进出境货物沿用了保税区管理模式下的监管方式代码“1234”、“2025”、“2225”，为了保证平稳过渡，上述3个监管方式代码可以在保税港区、综合保税区继续并行使用至2010年6月30日，海关将在2010年7月15日前完成其报关单（备案清单）的结关手续。从2010年7月1日起保税港区、综合保税区企业不再使用保税区管理模式下的监管方式代码“1234”、“2025”、“2225”填报。 六、对于上述情况，在建立H账册和数据导入等工作中，监管方式代码“1234”项下
海关特殊监管区域政策功能说明及对比自1990年为适应我国不同时期对外开放和经济发展的需要，我国设立海关特殊监管区域（简称特殊区域）以来，已先后批准设立了保税区、出口加工区、保税物流园区、跨境工业园区、保税港区、综合保税区等6类 一、保税区 产业功能：保税区作为我国最早的海关特殊监管区域，其功能设置是较为宽泛的，主要有：1、国际贸易、2、保税仓储、3、转口贸易、4、出口加工5、商品展示，并且保税区内的转口货物可以在区内仓库或者区内其他场所进行分级、挑选、刷贴标志、改换包装形式等简单加工。 相关政策：1.货物入区保税 2.区内货物出境免征出口关税 3.国内货物入区不退税，离境可退税 4.区内加工产品不收增值税 5.全部使用境外料件加工的制成品出区按进口制成品征税 6.用含有境外料件加工的制成品出区按所含境外运入料件征税 7.货物入区应当征收出口关税的，海关按照有关规定征收 8.区内货物可以自由流转 9.区内建设及业务开展所需进口机器、设备等，地区内进口自用合理数量办公用品免税 10.港区与其他海关特殊监管区域、保税监管场所之间的货物交易、流转不征收进出口环节和国内流通环节的有关税收
二、出口加工区 出口加工区是设立在现有经济技术开发区内的海关监管的特定区域。 出口加工区是为了促进加工贸易转型升级而设立的，出口加工区要遵循国家有关产业政策导向，着力吸引技术水平高、增值含量大的加工贸易企业和带动配套能力强的大型下游企业入区。出口加工区内禁止开展高耗能、高污染等不符合国家产业政策发展要求的加工贸易业务。东部沿海地区的出口加工区要提高产业层次，不再新批低水平、低附加值的劳动密集型企业入区；中西部地区的出口加工区要结合本地区自身优势，有选择地发展当地特色出口加工业，并积极承接东部沿海地区梯度转移的产业。加工区内仅设置三类企业：出口加工企业、专为出口加工企业生产提供服务的仓储企业以及经海关核准专门从事加工区内货物进、出的运输企业。出口加工区适合的企业：产品在国际市场竞争激烈，接到订单后要求在很短期间内交货的企业；原材料、零部件品种繁多，单耗核定复杂，在区外运作加工贸易手册管理手续极为繁琐的企业。 产业功能：1、出口加工、2、保税物流、3、研发业务、4、检测业务、5、维修业务 相关政策：1.境外货物入园区保税 2.园区货物出境免征出口关税 3.国内货物入园区退税 4.港区内加工产品不收增值税 5.货物出区内销按成品征税 6.货物入区应当征收出口关税的，海关按照有关规定征收
一、海关特殊监管区域的通关模式 1、现有的海关特殊监管区域种类 海关特殊监管区域是经国务院批准设立并由海关实行封闭监管的特定区域，包括保税区、出口加工区、保税物流园区、保税港区、跨境工业园区和综合保税区。改革开放以来，特殊监管区域在我国产业格局中发挥了先导、辐射、拉动等十分重要的作用。 2007年，全国特殊监管区域已经有5大类80多家，实现进出口总值2562多亿元，占全国外贸进出口总值的12%。 2、普通通关模式 （1）特殊监管区域与境外之间进出境货物通关流程 以出口加工区为例，海关对加工区与境外之间进、出的货物，实行直通式或转关运输的监管模式，由监管车辆将货物运离或运至口岸海关并实际进区或离境。 （2）特殊监管区域与境内之间进出货物通关流程 以出口加工区为例，按照389号令及相关文件规定，出口加工区内企业的货物进出应在加工区完成报关，从加工区以一般贸易等方式进口货物均需在加工区完成报关征税手续。 3、区域通关模式 2006年8月总署下发的《海关总署关于印发〈跨关区“属地申报，口岸验放”操作规程（试行）〉的通知》（署监发〔2006〕379号）规定，“属地申报，口岸验放”是指符合海关规定条件的守法水平较高的A类企业，在其货物进出口时，可以自主选择向其属地海关申报，并在货物实际进出境地的口岸海关办理货物验放手续的一种通关方式。 文件规定，对出口加工区、保税区、保税物流园区（中心）、保税仓库的进出口货物，暂不适用于“属地申报，口岸验放”通关方式。 二、现有通关模式对区域发展和区内企业的影响 1、特殊监管区域与境外之间进出境货物 因为现有规定要求特殊区域与口岸间货物往来需要按照转关运输监管，不仅增加了企业的运输成本，经多个海关中转的转关运输办理手续也十分不便。 2、特殊监管区域与境内之间进出货物 内地企业从口岸特殊监管区域进口货物，往往需要派人或委托口岸代理保关，不仅单证往来频繁不便，也不利于将企业属地化管理。 三、保税监管改革的通关模式 1、《保税监管改革指导方案》的新思路 2007年月，总署下发了《保税监管改革指导方案》（2007年修订），方案中要求逐步建立保税货物流转管理新机制。要建立涵盖保税加工和保税物流两大监管体系的保税货物流转管理机制，沟通保税货物的“进、出、转、存”各个监管环节，实现对保税货物的全方位、全过程管理到位。一是按照既要最大限度便利货物保税状态下的流转，又要确保实际监管到位的管理目标，重新梳理、修订相应的规章制度，制定《保税货物流转管理办法》，全面整合保税货物在特殊区域之间、特殊区域与保税场所之间、特殊区域和保税场所内外之间以及企业之间的进出口、深加工结转、外发加工等管理方式，从制度上统一规范保税货物的流转管理；二是运用信息化技术，建立用于明确和规范收发货人法律关系及责任的“保税货物大账册”，同时建立用于监控承运人行为的“运输工具点对点交互网络”，形成一个在所有区域、场所、企业以及口岸现场之间均能实现便捷运行和有效监管的保税货物大流通监管系统，并逐步取代现行的“转关运输系统”；三是对于从保税港区、保税物流园区等海关特殊监管区域、保税监管场所起运的进出口货物，参照“属地报关、口岸验放”以及“区域通关一体化改革”的方式办理相关通关手续，建立保税物流监管网点与口岸通关监管网点之间的联动配合机制，顺畅口岸与区域、场所之间的流转。
海关特殊监管区域设立审核办法（试行） 第一条为规范海关特殊监管区域设立审核工作，提高海关特殊监管区域设立的科学性和合理性，促进海关特殊监管区域健康发展，根据《中华人民共和国海关法》等法律、行政法规以及《国务院关于促进海关特殊监管区域科学发展的指导意见》规定，制定本办法。 第二条海关特殊监管区域实行总量控制、坚持按需设立，适度控制增量、优化整合存量。 海关特殊监管区域的设立遵循以下原则： （一）有利于实施国家区域发展战略规划； （二）有利于中西部地区承接产业转移； （三）有利于海关特殊监管区域整合优化，以及确实有外向型大项目亟待进驻。 第三条海关特殊监管区域用地范围和用地性质须符合依法批准的土地利用总体规划和城乡规划及城乡规划管理要求，并符合规模适中、布局合理、用地集约的要求，根据项目实际需要合理确定特殊监管区域规划面积，且原则上为一个区块。 未经国务院批准，海关特殊监管区域用地规划不得随意变更。 第四条申请设立海关特殊监管区域应有拟入区项目。入区项目须符合海关特殊监管区域发展目标和政策功能定位等要求。禁止落后产能和高耗能、高污染等项目入区。拟入区项目占地面积原则上应达到规划面积的50％以上。 第五条海关特殊监管区域的设立要与各地区经济社会发展实际相结合，以各省（自治区、直辖市）年度外贸进出口和加工贸易进出口的发展情况以及各省（自治区、直辖市）己有的海关特殊监管区域建设与发展水平为参考。 第六条海关特殊监管区域的优化整合应按照从优发展、集约管理的原则进行。 第七条申请扩区的海关特殊监管区域，应符合以下条件： （一）己基本完成了开发建设； （二）依法供应且建成的土地面积不低于批准规划面积的80％，符合土地集约利用有关要求；（三）原则上扩区面积不超过原批准的规划面积。 第八条各省（自治区、直辖市）己有的海关特殊监管区域，如存在未完成开发建设或项目入区情况不符合要求等《海关特殊监管区域退出管理办法（试行）》规定的退出情况，原则上不得提出新设立海关特殊监管区域的申请。 第九条海关特殊监管区域的设立审核按照以下程序办理： （一）省（自治区、直辖市）人民政府向国务院上报请示。请示文件应说明设立海关特殊监管区域的必要性和可行性、设立海关特殊监管区域是否符合本办法第二条及第四条的要求，并随附有关规划方案及入区项目情况； （二）海关总署依照国务院批转意见，会同国务院有关部门对拟申请设立的海关特殊监管区域情况开展研究审核、部门会商或实地调研； （三）在各部门形成一致意见后，由海关总署起草上报国务院的请示，并会签国务院有关部门同意后上报国务院审批。 海关特殊监管区域的整合、扩区等参照上述程序办理。 第十条本办法自2014年1月1日起施行。
海关特殊监管区域退出管理办法（试行） 第一条为规范海关特殊监管区域管理，强化监督和约束机制，提高发展质量，根据《中华人民共和国海关法》等法律、行政法规以及《国务院关于促进海关特殊监管区域科学发展的指导意见》的规定，制定本办法。 第二条保税区、出口加工区、保税物流园区、跨境工业园区、保税港区和综合保税区等海关特殊监管区域的退出管理，适用本办法。 第三条海关特殊监管区域退出管理遵循依法行政、规范管理、分类指导、分步实施的原则。 第四条海关总署负责海关特殊监管区域的评估考核和通报整改。对达不到规定条件应当退出的海关特殊监管区域，由海关总署会同国务院有关部门报请国务院批准予以撤销或核减规划面积。 第五条海关特殊监管区域的退出管理包括整体退出和部分退出。整体退出，指提请国务院批准撤销整个海关特殊监管区域。部分退出，指提请国务院批准核减其四至范围和原批准规划面积。 第六条海关特殊监管区域的整体退出包括通报整改和提请撤销程序，部分退出包括通报整改和核减面积程序。 第七条除不可抗力外，海关特殊监管区域应当自国务院批准设立之日起1年内申请验收。特殊情况不能如期完成建设申请验收的，经海关总署批准可以延长1年。 海关特殊监管区域可以采取分期建设、逐步开发方式建设，但首期验收面积不得少于国务院批准规划面积的1／3，且所有批准规划用地应当自批准设立之日起5年内，按照海关特殊监管区域验收标准全部完成建设并通过验收。 第八条除不可抗力外，有下列情形的，海关特殊监管区域实施整体退出管理。 （一）海关特殊监管区域自国务院批准设立后，2年内未申请验收的，应当提请退出。 （二）海关特殊监管区域首期验收后，1年内无项目入区的，应当予以通报整改。通报整改后，l 年内仍无项目入区的，应当提请退出。 第九条除不可抗力外，有下列情形的，海关特殊监管区域实施部分退出管理。 （一）海关特殊监管区域自国务院批准设立之日起5年后，仍有土地未能通过验收的，应当予以通报整改。通报整改1年内仍未通过验收的，未通过验收的土地应当提请退出。 （二）海关特殊监管区域通过首期验收2年后，土地己开发利用面积占首期验收面积的比率低于50％的，应当予以通报整改。通报整改1年后没有达到上述要求的，未通过验收的土地应当提请退出。 第十条省（自治区、直辖市）人民政府可以主动向国务院提出申请，撤销己有的海关特殊监管区域或缩减规划面积。 第十一条通报整改的海关特殊监管区域，由海关总署通报其所在省（自治区、直辖市）人民政府和国务院有关部门，同时抄送全国其它海关特殊监管区域管理机构。 提请撤销或核减面积的海关特殊监管区域，由海关总署会同国务院有关部门提出撤销或核减面积的意见，报请国务院批准。 第十二条经国务院批准同意实施退出的海关特殊监管区域，海关总署应当会同国务院有关部门加强指导、监管和服务；所在地方政府应当研究制定具体实施方案，督促相关企业及时主动办理退出后涉及的有关手续，确保顺利完成调整。 第十三条本办法自2014年1月1日起施行。
附件 海关特殊监管区域基础和监管设施验收标准 一、海关特殊监管区域（以下简称特殊区域）基础设施标准 严格依据经批准的特殊区域规划控制面积和四至范围进行规划设计；依法办理农用地转用、土地征收和供地审批手续，取得国有土地使用权；基础设施开发建设完毕，实现七通一平；区内无生活居住建筑设施。 二、特殊区域与非特殊区域之间隔离围墙标准 特殊区域与非特殊区域之间应设置隔离围墙（设立在独立海岛上的特殊区域可视情特殊处理），隔离围墙应为不间断全封闭式隔离设施，不得有破损和缺口。隔离围墙距地面的总净高度不低于3米。距隔离网内、外直径5米内不得有永久性建筑，不得种植高度超过0.5米的灌木和其他植物。电线杆、路灯等配电设备必须距离围网不少于5米，距隔离网内、外直径5米内如有变电塔等配电设施，应对该配电设施在原来围网的基础上进行独立围网。 隔离围网通过特殊区域的河道应不间断，河道两边地面以上高度不低于2.5米，河道围网或金属槛栅应设至河床。 （一）永久性围墙：分为金属网状、金属槛栅、实体墙等式样。 1．金属网状式：由基座、金属网状钢管架、铁丝网组成。 —1 —
（1）底部：地面以上为内砖外水泥砂浆罩面或浇注水泥式基台，高0.35－0.5米。 （2）中部：为金属菱型网状钢管架结构。钢管与金属网间距，金属网与底部基台间距均不大于0.05米。 ①钢管（或方钢）高度不低于2.5米，直径不小于0.07米； ②金属网高2.2米，宽1.5米，网丝直径不小于0.005米； ③网眼见方不大于0.0025平方米。 （3）上部：横排列三根带刺铁丝网，每根间距0.1米或高为0.3米的金属网。 2．金属槛栅式：由基座、金属槛栅组成。 （1）底部：地面以上为内砖外水泥砂浆罩面或浇注水泥式基台，高0.35－0.5米； （2）中部： ①槛栅实体水泥柱0.35－0.4*0.35－0.4厘米，柱与柱之间间隔5－6米； ②金属槛栅为直径不小于0.015米的方、圆钢加顶端枪尖组成； ③金属槛栅间距不超过0.1米。 3．实体墙式：由底座、实体建筑材料组成。 （1）底中部：内砖外水泥浆罩面或水泥浇注，横截直径不小于0.25米。 （2）上部：横排列三根带刺铁丝网，每根间距0.1米。 —2 —
海关特殊监管区域政策功能说明及对比 自1990年为适应我国不同时期对外开放和经济发展的需要，我国设立海关特殊监管区域（简称特殊区域）以来，已先后批准设立了保税区、出口加工区、保税物流园区、跨境工业园区、保税港区、综合保税区等6类（在国发[2012]58号文件上提出）。在不同的历史时期，为所在地区提升产业水平、扩大就业，促进外贸和社会经济发展作出了贡献。目前，各类海关特殊监管区域基本覆盖了沿海、沿江、沿边、内陆地区的重要港口和中心城市。 海关特殊监管区域的基本特征：一是经过国务院审批，设立在我国境内，纳入国家级开发区范畴，享受开发区的优惠政策；二是采取封闭围网管理，对基础设施和监管设施验收有严格的标准；三是都具有一线和二线的通关特征；四是具备保税功能，境外货物进入园区，海关不征收进口关税和进口环节增值税，区内可开展保税货物的加工、仓储、转口、展示等业务（统称保税加工、保税物流两大类业务）。 下面分别介绍六类海关特殊监管区域的功能以及相应的政策 一、保税区 保税区是由国务院批准的在我国境内设立的海关监管的特定区域。全国15个。1990年6月，经中央批准，在上海创办了中国第一保税区——上海外高桥保税区。1992年以来，国务院又陆续批准设立了14个保税区和一个享有保税区优惠政策的经济开发区：天津港、大连、张家港、深圳沙头角、深圳福田、福州、海口、厦门象屿、广州、青
岛、宁波、汕头、深圳盐田港、珠海保税区、海南洋浦经济开发区。 产业功能：保税区作为我国最早的海关特殊监管区域，其功能设置是较为宽泛的，主要有：1、国际贸易、2、保税仓储、3、转口贸易、4、出口加工5、商品展示，并且保税区内的转口货物可以在区内仓库或者区内其他场所进行分级、挑选、刷贴标志、改换包装形式等简单加工。 相关政策：1.货物入区保税 2.区内货物出境免征出口关税 3.国内货物入区不退税，离境可退税 4.区内加工产品不收增值税 5.全部使用境外料件加工的制成品出区按进口制成品征税 6.用含有境外料件加工的制成品出区按所含境外运入料件征税 7.货物入区应当征收出口关税的，海关按照有关规定征收 8.区内货物可以自由流转 9.区内建设及业务开展所需进口机器、设备等，地区内进口自用合理数量办公用品免税 10.港区与其他海关特殊监管区域、保税监管场所之间的货物交易、流转不征收进出口环节和国内流通环节的有关税收 二、出口加工区 出口加工区是设立在现有经济技术开发区内的海关监管的特定区域。 出口加工区是为了促进加工贸易转型升级而设立的，出口加工区要遵循国家有关产业政策导向，着力吸引技术水平高、增值含量大的加工贸易企业和带动配套能力强的大型下游企业入区。出口加工区内禁止开展高耗
六种海关特殊监管区域的比较 自1990年我国设立海关特殊监管区域（简称特殊区域）以来，已先后建立起保税区、出口加工区、保税物流园区、跨境工业园区、保税港区、综合保税区等6类。在不同的历史时期，为所在地区提升产业水平、扩大就业，促进外贸和社会经济发展作出了贡献。目前，各类海关特殊监管区域基本覆盖了沿海、沿江、沿边、内陆地区的重要港口和中心城市。 海关特殊监管区域的基本特征：一是经过国务院审批，设立在我国境内，纳入国家级开发区范畴，享受开发区的优惠政策；二是采取封闭围网管理，对基础设施和监管设施验收有严格的标准；三是都具有一线和二线的通关特征；四是具备保税功能，境外货物进入园区，海关不征收进口关税和进口环节增值税，区内可开展保税货物的加工、仓储、转口、展示等业务（统称保税加工、保税物流两大类业务）。 在不同发展时期，国家设立并赋予海关特殊监管区域的政策功能不尽相同，主要表现在： 1、保税区有加工、物流功能，但不享受国内货物入区即可退税政策； 2、出口加工区有“入区退税”政策，但只能开展加工业务，缺少物流功能； 3、保税物流园区也有“入区退税”政策，但只能开展仓储物流业务，缺少加工功能。只有保税港区和综合保税区的功能政策比较齐全。 随着特殊监管区域的发展，这种状况发展改变。2009年1月，国务院批复同意全国所有出口加工区全面拓展保税物流功能，这使出口加工区
与保税港区、综合保税区、跨境工业园区在政策功能上基本趋于一致。 一、保税区 产业功能：保税仓储、出口加工、转口贸易、商品展示。 全国15个。1990年6月，经中央批准，在上海创办了中国第一保税区——上海外高桥保税区。1992年以来，国务院又陆续批准设立了14个保税区和一个享有保税区优惠政策的经济开发区：天津港、大连、张家港、深圳沙头角、深圳福田、福州、海口、厦门象屿、广州、青岛、宁波、汕头、深圳盐田港、珠海保税区、海南洋浦经济开发区。 二、出口加工区 全国57个。上海金桥、松江、青浦、漕河泾、闵行、大连、沈阳、天津、北京天竺、青岛、济南、烟台、威海、江苏昆山、苏州工业园区出口加工区、苏州高新区出口加工区、南京、无锡、南通、镇江、连云港、杭州、宁波、嘉兴、厦门、广州、深圳、武汉、成都、重庆、郑州、芜湖、珲春、秦皇岛、郑州、西安、赣州、呼和浩特、北海、乌鲁木齐出口加工区。 政策：对区内加工产品不征收增值税；区内企业为加工出口产品从境外进口的原材料、零部件等，予以保税；从出口加工区外进入加工区供区内企业使用的国产机器、设备、原材料等，可办理出口退（免）税。 出口加工区适合的企业：产品在国际市场竞争激烈，接到订单后要求在很短期间内交货的企业；原材料、零部件品种繁多，单耗核定复杂，在区外运作加工贸易手册管理手续极为繁琐的企业。
海关特殊监管区域的功能与税收政策 本文主要介绍海关特殊监管区域中与自贸区相关的保税区、保税物流园区、保税港区和综合保税区4个区域的主要功能与进出口税收优惠政策。 （一）保税区的功能与进出口税收政策 保税区又称保税仓库区是海关特殊监管区域类型之一。它是经国务院批准划出来的一个特定区域，受海关监督和管理可以较长时间存储商品的区域。目前，我国正式投入运营的主要有：上海外高桥、天津港、深圳富田、沙头角和盐田港、大连、广州、张家港、海口、厦门象屿、福州、宁波、 青岛、汕头、珠海等保税区。 1、区域功能介绍 保税区是以生产加工、自由贸易和转口贸易、仓储分拨、航运服务及服务贸易等为基本构架的口岸产业。其中，物流仓储、进出口加工、国际贸易、保税商品展示是最主要的四大功能。 （1）进口货物存储在保税区内，可免征进口关税、进口增值税，免许可证，免保证金，货物存储期限不受时间限制，在未办理许可证或加工手册的情况下也能进口货物。 （2）区内保税货物销往国内时，快速办理清关手续，大大缩短交货期。 （3）不同的国内供应商可以在不同的时间分别出口到保税区，待货物齐全后在保税仓库内拼箱出口，但必须处于海关监管范围内。如果有逾期货物未办理有关手续，海关有权对其拍卖，拍卖后扣除有关费用后，余款退回货主。 （4）贸易中间商通过在保税区内分装、贴牌，换包装，充分发挥贸易商在供应商和消费者之间的桥梁作用。 （5）保税区能够便利转口贸易，增加有关费用的收入。即可以从某国进口到保税区再出口到另一个国家。 因此，保税区不但成为了吸引国外资金、技术的投资促进区，而且也
是带动区域经济发展的功能区和按国际惯例、国际通行做法运作的试验区。 2、进出口税收政策优惠 保税区享有“免证、免税、保税”政策，实行“境内关外”运作方式。 （1）进口环节税 一是生产型企业进口自用基建物资、自用合理数量办公用品及生产用机械设备免税。二是企业开展加工贸易，不设保证金台账制度。三是区内企业用境外运入料件加工的制成品销往非保税区的实行征税，其进区时用于制成品加工的境外料件实行征税。四是国外商品存入保税区，不必缴纳进口关税，可自由出口，只需缴纳存储费和少量费用，但如果要进入境内则需缴纳关税。 （2）出口退（免）税 一是区外企业的出口退（免）税政策。区外企业运入（销售）到保税区内的货物一律不予退（免）税，并且还要按规定缴纳增值税、消费税。但是如果区外企业销售给国外商客的出口货物以寄存方式暂存在保税区内仓储企业的，并且离境时由仓储企业办理报关手续，区外企业可凭货物进入保税区的出口货物报关单（出口退税专用联）、仓储企业的出口备案清单及其他规定的凭证，向税务机关申请办理退（免）税。如果区外企业开展加工贸易业务，其进口料件是从区内企业购进的，也按现行规定进料加工享受退税，来料加工享受免税。二是区内企业的出口退（免）税政策。保税区与境外之间进出口的货物实行备案制，海关不再签发报关单而改签使用备案清单，出口货物实行退（免）税。如果区内企业从境外进口料件开展加工贸易，可凭保税区海关签发的“海关保税区进境货物备案清单”及其他有关退税凭证，在加工出口后向税务机关申报办理退（免）税或免税。 （二）保税物流园区的功能与进出口税收政策 保税物流园区是经国务院批准，为发挥保税区的政策和港区的地理优势，而设立的由海关事实监管的特殊封闭区域，是在保税区和港区之间开辟直通通道，拓展港区功能的基础上而建立起来的。目前，经国务院批准的保税物流园区主要有：上海外高桥、青岛、宁波、大连、张家港、厦门
海关特殊监管区域进出口货物报关单、进出境货物备案清单填制规范 一、海关特殊监管区域(以下简称特殊区域)企业向海关申报货物进出境、进出区，以及在同一特殊区域内或者不同特殊区域之间流转货物的双方企业，应填制《中华人民共和国海关进(出)境货物备案清单》。特殊区域与境内(区外)之间进出的货物，区外企业应同时填制《中华人民共和国海关进(出)口货物报关单》，向特殊区域主管海关办理进出口报关手续。 货物在同一特殊区域企业之间、不同特殊区域企业之间或特殊区域与区外之间流转的，应先办理进口报关手续，后办理出口报关手续。 二、《中华人民共和国海关进(出)境货物备案清单》原则上按《中华人民共和国海关进出口货物报关单填制规范》的要求填制，对部分栏目说明如下： (一)进口口岸/出口口岸 实际进出境货物，填报实际进(出)境的口岸海关名称及关区代码; 特殊区域与区外之间进出的货物，填报本特殊区域海关名称及关区代码; 在特殊区域内流转的货物，填报本特殊区域海关名称及关区代码; 不同特殊区域之间、特殊区域与保税监管场所之间相互流转的货物，填报对方特殊区域或保税监管场所海关名称及关区代码。 (二)备案号 进出特殊区域的保税货物，应填报标记代码为H的电子账册备案号; 进出特殊区域的企业自用设备、基建物资、自用合理数量的办公用品，应填报标记代码为H的电子账册(第六位为D)备案号。
(三)运输方式 实际进出境货物，应根据实际运输方式，按海关规定的《运输方式代码表》选择填报相应的运输方式; 同一特殊区域或不同特殊区域之间、特殊区域与保税监管场所之间流转的货物，区内企业填报“其他运输”(代码9); 特殊区域与境内(区外)(非特殊区域、保税监管场所)之间进出的货物，区内、区外企业应根据实际运输方式分别填报，“保税港区/综合保税区”(代码Y)，“出口加工区”(代码Z)。 (四)运输工具名称 同一特殊区域或不同特殊区域之间、特殊区域与保税监管场所之间流转的货物，在出口备案清单本栏目填报转入方关区代码(前两位)及进口报关单(备案清单)号，即转入XX(关区代码)XXXXXXXXX(报关单/备案清单号)。 (五)贸易方式(监管方式) 特殊区域企业根据实际情况，区内企业选择填报下列不同性质的海关监管方式： 1.下列进出特殊区域的货物，填报“料件进出区”(代码5000)： (1)区内物流、加工企业与境内(区外)之间进出的料件(不包括经过区内企业实质性加工的成品); (2)上述料件因故退运、退换的。 2.区内企业从境外购进的用于研发的料件、成品，或者研发后将上述货物、物品退回境外，但不包括企业自用或其它用途的设备，填报“特殊区域研发货物”(代码5010)。
国外自由贸易区与中国海关特殊监管区域比较研究曾庆文2009-05-24 一、国外自由贸易区定义 二、国内海关特殊监管区域定义 三、国外自由贸易区详解 四、我国海关特殊监管区域详解 五、海关特殊监管区域整合发展方向 本文研讨的主要内容是:通过分析和比较国外自由贸易区和中国海关特殊监管区域的特点，探讨如何借鉴国外自由贸易区的发展经验和管理模式，创新中国海关特殊监管区域的功能、政策和管理制度，促进我国开放型经济的快速发展。 一、国外自由贸易区定义 自由贸易区是国际惯例，有“大区”和“小区”两个概念之分，如北美自由贸易区、中国-东盟自由贸易区等。 “大区”系指两个以上国家或单独关税地区通过签署协定，在WTO最惠国待遇基础上，相互进一步开放市场，分阶段取消绝大部分货物的关税和非关税壁垒，改善服务和投资的市场准入条件，从而形成的实现贸易和投资自由化的特定区域(FTA)。 “小区”则指在本国境内设立的实行优惠税收和特殊监管政策的小块特定区域，类似于世界海关组织所解释的“自由区” 。 大多数国外位于海港、空港、内陆地区的各类FTZ均属于这种“小区”，在商务部海关总署通知中称作“自由贸易园区”。
自由区系指一国的部分领土，在这部分领土内运入的任何货物就进口税及其他各税而言，被视为在关境之外，免于实施惯常的海关监管制度(根据《京都公约》、《F.1.关于自由区的附约》)，这也是是通常认识中的自由贸易区，我国将与之相对应的区域称为“海关特殊监管区域”。 二、中国的海关特殊监管区域定义 特殊监管区域是借鉴国际惯例的产物。什么是海关特殊监管区域呢,“海关特殊监管区域”是经国务院批准，设立在中华人民共和国关境内，赋予承接国际产业转移、联接国内国际两个市场的特殊功能和政策，由海关为主实施封闭监管的特定经济功能区域。 海关特殊监管区域现有六种模式:保税区、出口加工区、保税物流园区、跨境工业园区、保税港区/综合保税区(开放层次最高、政策最优惠、功能最齐全的模式)。 保税港区是指经国务院批准，设立在国家对外开放的口岸港区和与之相连的特定区域内，具有口岸、物流、加工等功能的海关特殊监管区域(海关总署令第164号《中华人民共和国海关保税港区管理暂行办法》)。 三、国外自由贸易区详解 国外自由贸易区特征、作用、分类、发展历程和相关案例。
海关特殊监管区域的功能、类别和管理模式 上世纪九十年代初期我国的海关特殊监管区域只有保税区,具有保税加工、储存、国际贸易等三大功能,以后又批准设立综合保税区,在原有功能的基础上增加了港区联动和物流功能。2000年为加强和规范加工贸易的管理,我国又推出了出口加工区,将分散的加工贸易企业尽可能集中在一个区域里。2004年为适应经济全球化的国际物流的需要,我国又先后批准设立了保税物流园区,为跨国公司全球采购和配送业务提供了基地,当然也提升了我国参与经济全球化的地位。 2005年为建设国际航运中心,我国批准设立了保税港区,进行口岸、物流和加工功能联动的尝试。2007年,我国建立了珠澳跨境工业区,使我国有了第一个跨关境的海关特殊监管区域,为以后设立跨关境的自由贸易区进行有益的探索。中国和哈萨克斯坦共同设立的霍尔果斯国际边境合作中心中方配套区也是我国的尝试。综合上述我国海关特殊监管区域的类别,就其功能而言可以分为两类。一类是单一功能的,如出口加工区、保税物流园区,分别具有加工功能和储存物流功能。另一类属于多功能区域,如保税区具有加工、储存、国际贸易功能;保税港区具有口岸、物流和加工功能;珠海园区则是保税区加出口加工区再加口岸的综合功能。 对于保税仓库、保税物流中心和出口监管仓库,海关系统外的专家学者一般都将它们纳入海关特殊监管区域的范围。而海关系统的教材和文件都不列入海关特殊监管区域。我认为,作为区域,可以将保税物流中心纳入海关特殊监管区域,如同境外自由区的贸易货栈,而保税仓库和出口监管仓库,按照国际公约也都是单列,未纳入自由区的范围。
我国海关特殊监管区域的管理模式不同于许多发达国家采用的企业化管理模式。基于我国的改革开放和经济运行是自上而下的行政推动型,而不是市场推动型,所以,一般由地方政府向国务院申请设立某类海关特殊监管区域,经国务院批准后,成立作为地方政府派出机构的管理委员会,负责海关特殊监管区域的建设、开发、招商引资和日常管理,包括协调税务、外经贸、外汇、工商行政等政府机构与区内企业的关系,向地方政府负责。海关特殊监管区域是全封闭的区域,其开发建设包括建设物理围网将区内和区外隔离开,并设若干卡口供货物、运输工具和人员进出。国务院主管部门对海关特殊监管区域的物理围网进行实地考察,认为合格并验收后,海关派关员进驻,海关特殊监管区域方可正式启动相关功能和开始营运。海关对海关特殊监管区域的进出境、进出区和区内的经济活动依据相关法律行使监管,向国务院负责。 文章来源：中顾法律网 (免费法律咨询，就上中顾法律网） 欢迎您的下载，资料仅供参考！
海关特殊监管区域基础和监管设施验收标准 一、海关特殊监管区域(以下简称特殊区域基础设施标准严格依据经批准的特殊区域规划控制面积和四至范围进行规划设计;依法办理农用地转用、土地征收和供地审批手续,取得 国有土地使用权;基础设施开发建设完毕,实现七通一平;区内无生活居住建筑设施。 二、特殊区域与非特殊区域之间隔离围墙标准特殊区域与非特殊区域之间应设置隔离围墙(设立在独立海岛上的特殊区域可视情特殊处理,隔离围墙应为不间断全封闭式隔离设施,不得有破损和缺口。隔离围墙距地面的总净高度不低于3米。距隔离网内、外直径5米内不得有永久性建筑,不得种植高度超过0.5米的灌木和其他植物。电线杆、路灯等配电设备必 须距离围网不少于5米,距隔离网内、外直径5米内如有变电塔等配电设施,应对该配电设施在原来围网的基础上进行独立围网。 隔离围网通过特殊区域的河道应不间断,河道两边地面以上高度不低于2.5米,河道围网或金属槛栅应设至河床。 (一永久性围墙:分为金属网状、金属槛栅、实体墙等式样。 1.金属网状式:由基座、金属网状钢管架、铁丝网组成。 (1底部:地面以上为内砖外水泥砂浆罩面或浇注水泥式基台,高0.35-0.5米。 (2中部:为金属菱型网状钢管架结构。钢管与金属网间距,金属网与底部基台间距均不大于0.05米。 ①钢管(或方钢高度不低于2.5米,直径不小于0.07米; ②金属网高2.2米,宽1.5米,网丝直径不小于0.005米;
③网眼见方不大于0.0025平方米。 (3上部:横排列三根带刺铁丝网,每根间距0.1米或高为0.3米的金属网。 2.金属槛栅式:由基座、金属槛栅组成。 (1底部:地面以上为内砖外水泥砂浆罩面或浇注水泥式基台,高0.35-0.5米; (2中部: ①槛栅实体水泥柱0.35-0.4*0.35-0.4厘米,柱与柱之间间隔5-6米; ②金属槛栅为直径不小于0.015米的方、圆钢加顶端枪尖组成; ③金属槛栅间距不超过0.1米。 3.实体墙式:由底座、实体建筑材料组成。 (1底中部:内砖外水泥浆罩面或水泥浇注,横截直径不小于0.25米。 (2上部:横排列三根带刺铁丝网,每根间距0.1米。 (二过渡性围墙:由水泥桩和铁丝网组成。 1.铁丝网:高2米,长3米,可以拆卸。 2.桩头略高于网,两个桩头间距 3.2米。 三、进出特殊区域卡口、通道设施及有关监管设施标准 (一进出特殊区域通道(包括临时通道:为保证海关对进出特殊区域的货车(包括货物、客车、人员的有效监管,特殊区域要设置供货车、客车、人员进出的专用通道。专用通道至少3条,应分别设置进区货车通道、出区货车通道、客车及人员通道。
广西海关特殊监管区简介 ( 2009 年1 月14 日) 日前，国务院正式批准设立广西凭祥综合保税区,这是广西北部湾经济区申请设立海关特殊监管区工作取得的又一重大进展。凭祥综合保税区的批准设立将对广西北部湾经济区乃至整个广西经济社会发展起到积极的推动作用。此前国家已批准设立了北海出口加工区和钦州保税港区，目前正在进行申报审批的还有南宁保税物流中心（B型）和防城港保税物流中心（B型）。为使社会各界对海关特殊监管区有一个初步的认识和了解，现将广西海关特殊监管区有关情况介绍如下： 一、保税港区及其功能 （一）保税港区的概念 保税港区是指经国务院批准，设立在国家对外开放的口岸港区和与之相连的特定区域内，具有口岸、物流、加工等功能的海关特殊监管区域。保税港区是我国目前功能最齐全、政策最优惠的海关特殊监管区域，目前国家已批准设立上海洋山、天津东疆、大连大窑湾、海南洋浦、宁波梅山、广西钦州等6个保税港区。保税港区内可以开展下列业务： 1、存储进出口货物和其他未办结海关手续的货物； 2、对外贸易，包括国际转口贸易； 3、国际采购、分销和配送； 4、国际中转； 5、检测和售后服务维修； 6、商品展示； 7、研发、加工、制造； 8、港口作业； 9、经海关批准的其他业务。 （二）保税港区的主要税收政策 保税港区享受保税区、出口加工区相关的税收和外汇管理政策。主要税收政策为：国外货物入港区保税；货物出港区进入国内销售按货物进口的有关规定办理报关手续，并按货物实际状态征税；国内货物入港区视同出口，实行退税；港区内企业之间的货物交易不征增值税和消费税。 （三）保税港区的主要功能 保税港区主要发展国际中转、配送、采购、转口贸易和出口加工等众多业务，并在此基础上拓展相关功能。 ——国际中转。设立保税港区可以使我国港口具有国际中转功能。 ——国际配送。区内设立物流配送中心、分拨中心，开展面向国内和国境外的货物国际分拨、货物运输、物流配送等国际配送业务。 ——国际采购。区内设立国际采购中心进行商品采购。国内货物进入保税港区即可享受出口退税政策。国内货物在区内可以进行出口集运的综合处理或商业性加工，向世界外分销；国外的进口保税货物，可以在区内进行商业性加工后，再向国外分销；需返销国内市场的货物，按规定办理进口手续。港区内企业之间的货物交易不征增值税和消费税。
海关特殊监管区域辅助管理 信息化系统基本配置 一、总体目标 《海关特殊监管区域辅助管理信息化系统基本配置》（以下简称基本配置）是为指导、规范、统一各关海关特殊监管区域辅助管理系统（以下简称辅助系统）建设而制定，提出了辅助系统的基本功能模块，以及各模块的业务描述、作业流程和主要功能，明确了数据基本格式和接口要求，作为各关建设辅助系统的基本模板和参考依据。 辅助系统是海关对海关特殊监管区域（以下简称特殊区域）实施信息化管理的辅助平台，依托H2000定制数据、卡口物流监控数据等，对区内企业及进出区货物实施监管。主要包括联网备案、货物流转管理、卡口管理、核算核查、风险管理、担保管理、查询统计等功能模块。 根据特殊区域信息化建设现状，按照信息化系统基本要求统一与实际管理模式差异化相结合的原则，通过制定基本配置，指导各关按照统一、规范的要求建设辅助系统，既可以实现总署统一管理和数据安全的要求，又兼顾各关区个性化需求，实现统一性与灵活性相结合，有利于提高海关对特殊区域信息化管理的水平和整体监管效能，规范作业，严密监管，防范两个风险，并为进一步优化特殊区域监管模式提供支持和保障。 二、总体结构
辅助系统的系统架构应遵循海关信息化建设的要求和信息系统安全管理规范，主要分为外网、数据交换平台和海关内网3个层次，其中，海关端部署在海关内网，企业端部署在外网，海关端与企业端及其他外部网络之间的数据交换严格按照海关内网对外接入局域网的有关原则和要求进行设计，确保数据安全。在系统应用流程上，企业在外网进行申报，数据通过数据交换平台传输到海关内网，海关在海关内网进行操作。 辅助系统各基本数据字段的数据结构与填报要求应与H2000系统报关单相应字段保持一致，并建立完善的参数和系统维护机制，确保所有的各类参数的变更也与H2000系统保持同步。 三、适用范围及与H2000系统的关系 （一）适用范围与要求。基本配置是对各关的辅助系统建设的基本标准和要求。对于各关已建成使用的辅助系统，应按照基本配置的要求审视系统架构是否符合要求，功能是否涵盖，对于不符合要求和未全部涵盖的，应逐步整改完善，达到统一、规范、严密、安全的要求；对于尚未建成使用的系统，应将基本配置作为系统建设和开发的基本模板和参考依据。 （二）与H2000系统的关系。特殊区域内企业的通关业务以及保税加工、保税物流、减免税货物等电子账册操作均在H2000系统中进行。联网备案、核算核查、卡口管理、分
各海关特殊监管区域政策功能分析对比 区域出口 加工 区保税 区 保税物 流园区 保税物 流中心 A型 保税物 流中心 B型 保税 港区 保税仓监管 仓 概念指经国 务院批 准设立 的，具备 保税加 工、保税 仓储、进 出口贸 易和进 出口商 品展示 等功能 的海关 特殊监 管区域。指经国务 院批准， 在保税区 规划面积 或者毗邻 保税区的 特定港区 内设立 的、专门 发展现代 国际物流 业的海关 特殊监管 区域。 指经海关 批准，由 中国境内 企业法人 经营、专 门从事保 税仓储物 流业务的 海关监管 场所。 经海关批 准,由中 国境内一 家企业法 人经营， 多家企业 进入并从 事保税仓 储物流业 务的海关 集中监管 场所。 指经国 务院批 准设立 的，发展 国际中 转、配 送、采 购、转口 贸易和 出口加 工等业 务，拓展 相关功 能，享受 保税区、 出口加 工区相 关的税 收和外 汇管理 政策的 新型海 关特殊 监管区 域。 批复权限国务院 批准，省 人民政 府报批， 设在经 济技术 开发区 内 国务院 批准 国务院批 准，在保 税区规划 面积或毗 邻保税区 的特定港 区内 海关总署 批复 海关总署 批复 国务院 批准，省 人民政 府报批， 设在口 岸港区 及与之 相连的 特定区 直属海关直属海 关
域 现状现已批 准设立 56个首个： 1990上 海外高 桥保税 区；现共 有16个 首个： 2003上海 外高桥保 税物流园 区；现共 有8个 首个： 2004苏州 工业园 区；其他： 苏州新 区、南京 龙潭港 现有三 个保税 港区，上 海洋山、 天津东 疆和大 连大窑 湾 专门存放 保税货物 及其他未 办结海关 手续货 物，按使 用对象分 自用型和 公用型保 税仓库。 分为出 口配送 型仓库 和国内 结转型 仓库。深 圳、厦门 出口监 管仓可 享受出 口退税。 主要功能（1）进 出口加 工； （2）专 门服务 于区内 企业的 仓储和 运输 （1）（2） 同保税 物流园 区； （3）出 口保税 加工 （1）保税 仓储；（2） 国际贸易 （包括转 口贸易）； （3）国际 采购、分 拨和配 送；（4） 国际中 转；（5） 检测和维 修；（6） 商品展 示；（7） 简单加工 和增值服 务 （1）（3） （4）（7） 同保税物 流园区 （1）（3） （4）（7） 同保税物 流园区 （1）（2） （3）（4） （5）（6） 同保税 物流园 区； 其他：加 工、研 发、制 造；港口 作业 区内加 工产品 不征增 值税、消 费税； 无此政 策 无此政策无此政策无此政策无此政 策 无此政策无此政 策 免税（境外进入区内货物的进口关税与进口环节税）（1）区 内生产 性的基 础设施 建设项 目所需 的机器、 设备和 建设生 产厂房、 仓储设 （1）（2） 同出口 加工区； （3）区 内企业 和行政 管理机 构自用 合理数 量的管 理设备、 （1）园区 基础设施 建设项目 所需的设 备、物资 等；（2） 区内企业 为开展业 务所需的 机器、装 卸设备、 无无同出口 加工区 无无