债券投资二级科目
债券是一种固定收益类金融工具，广泛应用于投资领域。债券投资作为一级科目的细分，包括了众多的二级科目，涵盖了债券投资的各个方面。本文将围绕债券投资二级科目展开讨论，以期对该领域有一个全面的了解。
一、债券投资的基本概念
债券是一种借贷形式的金融工具，发行方作为债务人向购买方作为债权人承诺在一定期限内支付固定利息，并在到期日偿还本金。债券投资是指将资金投入到债券市场，购买各类债券以获取固定收益的一种投资行为。
二、债券投资二级科目的分类
1. 债券投资收益：记录债券投资所带来的投资收益，包括利息收益、公允价值变动收益等。
2. 债券投资成本：记录债券的购买成本，包括债券的面值、购买价格、交易费用等。
3. 债券投资减值准备：当债券投资价值出现下跌时，需要计提减值准备，以应对潜在的损失风险。
4. 债券到期收益：当债券到期时，将债券的本金和利息收入计入该科目。
5. 债券转让收益：当债券被转让时，将转让所得计入该科目。
6. 债券投资损失：记录由于债券投资导致的损失，包括违约风险、
流动性风险等。
三、债券投资二级科目的会计处理
1. 债券投资收益和成本的确认：债券投资的利息收益应按照债券的利率和持有期间计算，公允价值变动收益应按照市场价格变动计算。债券投资的购买成本应包括债券的面值、购买价格和相关交易费用。
2. 债券投资减值准备的计提：当债券的公允价值低于购买成本时，应计提相应的减值准备，以反映债券投资的价值下降风险。
3. 债券到期收益和转让收益的确认：债券到期时，将债券的本金和利息收入计入债券到期收益科目。债券被转让时，将转让所得计入债券转让收益科目。
4. 债券投资损失的核销：当债券投资出现损失时，应及时核销相应的损失，以减少对企业的影响。
四、债券投资二级科目的风险管理
1. 违约风险：债券投资者需要关注发行方的信用状况，以避免违约风险。可以通过评级机构的信用评级结果和市场对发行方的评价来评估违约风险。
2. 利率风险：债券投资的价格和利率呈反向关系，当利率上升时，债券价格下降。投资者可以通过合理选择债券期限和利率类型来管理利率风险。
3. 流动性风险：某些债券市场可能存在流动性不足的情况，投资者需要在购买债券前考虑债券的流动性，以便在需要时能够及时变现。
五、债券投资二级科目的投资策略
1. 多元化投资：投资者可以通过投资不同类型、不同发行方的债券来降低风险，实现资产的多元化配置。
2. 长期持有：债券投资适合长期持有，通过持有至到期可以获得稳定的利息收益，并避免由市场价格波动带来的风险。
3. 积极管理：投资者可以通过积极管理债券投资组合，根据市场情况调整持仓结构，以获得更好的投资回报。
六、债券投资二级科目的税务影响
债券投资的利息收益通常需要缴纳相应的利息税，投资者需要根据当地税法规定进行申报和缴纳，以避免税务风险。
总结：
债券投资二级科目是债券投资的细分领域，包括了债券投资收益、成本、减值准备、到期收益、转让收益和投资损失等方面。投资者在进行债券投资时，需要关注风险管理和投资策略，以及税务影响。通过合理的投资策略和风险管理，债券投资可以为投资者带来相对稳定的收益。
会计科目及科目代码一览表资产类会计科目及科目代码一览表 序号代码一级科目名称二级科目名称备注 1 1001 库存现金按货币名称设置 2 1002 银行存款按银行开户行和账号设置 3 1012 其他货币资金按货币名称设置 4 外埠存款按银行开户行和账号设置 5 信用卡存款按银行开户行和账号设置 6 存出投资款按银行开户行和账号设置 7 银行本票存款按银行开户行和账号设置 8 银行汇票存款按银行开户行和账号设置 9 信用证保证金存款按银行开户行和账号设置 10 保函保证金存款按银行开户行和账号设置 11 备付金按银行开户行和账号设置 12 1101 交易性金融资产股票投资 13 债券投资 14 基金投资
15 权证投资 16 1171 内部往来内部银行 17 银行承兑汇票 18 商业承兑汇票 19 1121 应收票据应收工程款 20 应收销货款 21 应收质保金 22 1122 应收账款其他 23 预付工程款 24 预付材料款 25 其他 26 单位往来 27 1123 预付账款个人往来 28 29 30 31 1131 32 1132 33 1221 应收股利其他应收款 34 应收利息
35 36 37 38 39 1231 坏账准备 40 41 42 43 44 45 46 47 1401 材料采购主要材料 48 结构件 49 商品砼 50 机械配件 51 其他材料 52 1402 在库周转材料 53 54
55 56 1403 在用周转材料 57 58 59 60 1404 周转材料摊销 61 62 63 1405 存货跌价准备 64 65 1406 合同预计损失准备 66 67 1407 投资成本 68 69 1408 利息调整 70 71 1409 应计利息 72 73 1410 股票投资 74
债券投资的会计处理 一、短期持有、以赚取差价为目的的债券投资 投资者取得债券的目的，主要是为了近期内出售以赚取差价，则购买的国债、普通公司债券和可转换公司债券均属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应通过“交易性金融资产”科目核算。 [例1]甲公司xx年5月1日在二级市场支付价款202万元购入面值1000元2000份公司债券，xx年6月30日，该债券的公允价值为2067)-元，xx年8月5日，该公司出售该债券，取得净收A210万元。 甲公司的会计处理如下： xx年5月1日，在二级市场购人公司债券 借：交易性金融资产——成本2020000 贷：银行存款2020000 xx年6月30日，确认公司债券公允价值变动 借：交易性金融资产——公允价值变动40000 贷：公允价值变动损益40000 xx年8月5日，该公司出售公司债券 借：银行存款2100000 公允价值变动损益40000
贷：交易性金融资产——成本2020000 ——公允价值变动40000 投资收益80000 二、长期持有、有明确的意图和能力持有至到期的债券投资 企业购买国债、普通公司债券的意图是为了持有至到期。以期获得固定的收益，应通过“持有至到期投资”科目核算。此种债券投资按《企业会计准则第22号——金融资产确认和计量》“持有至到期投资”的相关规定进行会计处理。 三、长期持有、以行使转换权为目的的债券投资 这种目的只能进行可转换公司债券投资，投资者取得可转换公司债券的目的，主要是为了行使转换权，以期获得更大的收益，则购买的可转换公司债券属于以公允价值计量且其变动计入所用者权益的金融资产，应通过“可供出售的金融资产”科目核算。 [例2]甲公司于发行日xx年1月1日按面值购入3年期的可转换公司债券2000份，每份面值1000元，债券票面年利率为6%，利息按年支付，每年12月31日支付;每份债券均可在债券发行1年后的任何时间转换为250股普通股。该债券发行时，二级市场上与之类似没有转换权的债券市场利率为9%。假定xx年12月31日，该债券的公允价值为206万元，xx年1月10日，甲公司将持有的可转换公司债券全
二级科目设置 管理费用：包括行政管理部门职工的工资及福利费、办公费、差旅费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、工会经费、待业保险费、劳动保险费、聘请中介机构费、咨询费（或顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、无形资产摊销、职工教育经费、研究与开发费、排污费、存货盘亏或盘盈、计提的坏账准备、存货跌价准备等。可根据本单位需要设置二级科目。 一、管理费用 1、管理费用—工资：所有行管人员工资、奖金及为行政区域服务的临工工资（临工工资发生时直接计入）；包括加班、值班工资 2、管理费用—职工福利费：后勤部门福利费用（含食堂、医务室）、体检费、所有医疗性支出、节假日发放的职工福利、困难职工补助、清凉费、等所有与职工福利相关的费用；发生时凭据直接计入，另包括计提福利； 3、管理费用—业务招待费：所有招待用途的支出，含烟、酒、饭菜、购物赠送等各种形式的招待票据，发生时凭据直接计入 4、管理费用—邮电费：公司所有固定电话及移动电话、网络费用、另包括信件及快递费用，必须凭正规话费发票、收据及充值发票入账； 5、管理费用—差旅费：所有行政部门及后勤部门人员出差及外勤时的车费及补助、打的等费用； 6、管理费用—董事会费：董事会成员津贴、会务费、为开会产生的差旅费； 7、管理费用—办公费：购置小额办公用品费、打印费、复印费、书报费、交通费、购买硬盘、光盘、软盘等电脑用品，以及插座等维修零件、包括从仓库领用的办公用品； 8、管理费用—汽车费：行政管理人员用车费用，包括维修、加油、过路费、等一切维护保养费用； 9、管理费用—低值易耗品摊销、无形资产摊销、开办费：本二级科目是指摊销用于管理部门的“低值易耗品、无形资产摊销、开办费、递延资产摊销”结转科目； 10、管理费用—劳动保险费：职工保险企业承担的部份及直接由企业赔偿的部份保险费； 11、管理费用—运杂费：为管理部门服务的运输费、力支等劳务杂支费用； 12、管理费用—工会经费：工会组织活动发生的相关费用，包括工会人员的办公费、差旅费等支出；包括计提上缴的 14、管理费用—研究开发费、技术转让费；技术服务费、 15、管理费用—税费：印花税、车船使用税、房产税等列支于管理费用的附加税费； 16、管理费用—职教经费：用于职工培训、学习、函授等费用；包括计提上缴的； 17、管理费用—修理费：本二级科目包含电脑，空调，打印机，复印机，传真机等的修理安装费，硬件升级费，办公楼和宿舍装修费，其他管理部办公用品移动和安装费等。 18、管理费用—其他：包括审计费、评估费、诉讼费、法律顾问费、排污费、等其他管理部门偶尔发生的不在上述列举中的费用； 二、营业费用 (1)固定费用 1、营业费用—工资：公司营销部门人员的工资、奖金，含销售部门及售后服务部门及外地销售网点、售后网点人员工资，包括加班、值班工资、其他为销售服务的临工工资； 2、营业费用—职工福利费：销售部门福利费用、体检费、所有医疗性支出、节假日发放的职工福利、等所有与职工福利相关的费用；发生时凭据直接计入，另包括计提福利； 6、营业费用—广告费：各种为宣传、促销产品而发生的费用，另包括各种展会而发生的会费及其他服务费用；
对外投资的核算及会计分录处理 事业单位的对外投资是指事业单位利用货币资金、实物和无形资产等方式向其他单位的投资，包括债券投资和其他投资。其中，债券投资是指事业单位购入的国库券等债券。其他投资是指事业单位利用货币资金、实物资产(固定资产、材料等)和无形资产等向其他单位的投资。 事业单位应设置对外投资总账科目核算对外投资。 (一)债券投资的核算 事业单位购入各种债券时，按照实际支付的款项借记对外投资项目，贷记银行存款等科目；同时要反映事业基金中投资基金的增加和一般基金的减少，借记事业基金一般基金科目，贷记事业基金投资基金科目；债券到期收回投资或将未到期的债券对外出售，按照实际收到的金额借记银行存款科目，贷记对外投资科目，按照借贷方之间的差额，借记或贷记其他收入科目。同时要调整事业基金相关明细科目，借记事业基金投资基金科目，贷记事业基金一般基金科目。 事业单位对外投资时要调整事业基金相关明细科目，原因是事业单位对外投资资金来源主要是历年累计收支结余，没有可运用的事业基金则不能对外投资；事业单位进行对外投资后，可安排用于弥补日常收支差额的资金相应减少。 (二)以固定资产对外投资的核算
事业单位以固定资产对外投资时，按照评估价或合同、协议确定的价值借记对外投资科目，贷记事业基金投资基金科目，同时，按照固定资产账面原价借记固定基金科目，贷记固定资产科目。 (三)以材料对外投资的核算 事业单位如为增值税一般纳税人，以材料对外投资时，按照合同协议确定的价值借记对外投资科目，按照材料账面价值(不含增值税)贷记材料科目，按照应交增值税销项税额的金额贷记应交税金应交增值税(销项税额)科目，按照合同协议确定的价值与材料账面价值和应交增值税之间的差额，借记或贷记事业基金投资基金科目；同时按照材料账面价值借记事业基金一般基金科目，贷记事业基金投资基金科目。 事业单位如为增值税小规模纳税人，以材料对外投资时，按照合同协议确定的价值借记对外投资科目，按照材料账面价值贷记材料科目，按照合同协议确定的价值与材料账面价值的差额，借记或贷记使用基金投资基金科目；同时按照材料账面价值借记事业基金一般基金科目，贷记事业基金投资基金科目。 (四)以无形资产对外投资的核算 事业单位以无形资产对外投资时，按照双方确定的价值，借记对外投资科目，按照无形资产的账面原价贷记无形资产科目，按借贷方的差额借记或贷记事业基金投资基金科目。同时按照无形资产账面价值，借记事业基金一般基金科目，贷记
新旧会计准则部分会计科目变化对比 1．“现金”科目变为“库存现金”科目。 2．新准则取消了“短期投资”、“短期投资跌价准备”科目，设置了“交易性金融资产”和“可供出售金融资产”科目，并在“交易性金融资产”科目下设置“成本”、“公允价值变动”两个二级科目。 3．新准则取消了“应收补贴款”科目，并入“其他应收款”科目核算。 4．“物资采购”科目变为“材料采购”科目。 5．“包装物”科目和“低值易耗品”合并为“周转材料”科目。 6．新准则取消了“长期债权投资”科目，而重分类为“交易性金融资产”、“持有至到期投资”和“可供出售金融资产”科目。（教材第六章金融资产） 7．新准则增设了“投资性房地产”科目，核算为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。（教材第五章投资性房地产） 8．新准则设置了“长期应收款”和“未实现融资收益”科目。企业采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的经营活动，已满足收入确认条件的，应按应收合同或协议余款借记“长期应收款”科目，按其公允价值贷记“主营业务收入”等科目，按差额贷记“未实现融资收益”科目。 9．新准则设置了“长期股权投资”科目，但其核算内容和核算方法与原制度相比有所变化。 10．新准则增设了“累计摊销”科目。用来核算无形资产的摊销额。 11．新准则增设了“商誉”科目，从“无形资产”科目分离出来，
产生于非同一控制下企业合并。 12．原制度要求采用纳税影响会计法进行所得税会计处理的企业设置“递延税款”科目，而新准则设置了“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目，其核算方法与原制度相比有所变化。（教材第五章所得税） 递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×税率 递延所得税负债=应纳税暂时性差异×税率 13．新准则取消了“应付短期债券”科目，而设置了“交易性金融负债”科目。核算直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。 14．“应付工资”和“应付福利费”科目合并为“应付职工薪酬”科目。 15．“应交税金”和“其他应交款”合并为“应交税费”科目。 16．新准则中设置的“预计负债”科目，其核算内容与原制度相比有所变化。 17．“盈余公积”科目取消了法定公益金有关的核算。 18．新准则增设了“库存股”科目，核算企业收购、转让或注销本公司股份金额。 19．新准则增设了“研发支出”科目，核算企业进行研究和开发无形资产过程中发生的各项支出。 20．新准则增设了“公允价值变动损益”科目，核算企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。
小企业会计准则营业外收入的二级科目全文共四篇示例，供读者参考 第一篇示例： 小企业会计准则是适用于中小型企业的一套会计准则，其中关于营业外收入的二级科目是小企业会计准则中非常重要的一部分。营业外收入是指企业在正常经营活动之外，因为一些非经常性、偶然性的原因所收入的款项。在小企业会计准则中，营业外收入的二级科目可以细分为多个分类，包括但不限于投资收益、非流动资产处置收益、赞助和捐赠收入等，下面将对这些二级科目逐一进行介绍。 首先是投资收益。小企业通常会进行一定的投资活动，包括股权投资、债权投资等。当企业持有的投资产生收益时，这部分收益应当归属于营业外收入中的投资收益科目。投资收益的发生通常是由于被投资单位的盈利分红或者股价变动所致，这部分收益与企业的日常经营活动无直接关联，因此被归类为营业外收入。 其次是非流动资产处置收益。当企业处置非流动资产（例如固定资产、无形资产等）所获得的收益，属于非经常性的、偶然性的收入，应当纳入营业外收入中的非流动资产处置收益科目。这部分收益的发生通常是因为企业处置了一些不再需要或者不再使用的资产，从而获得了处置收益。 赞助和捐赠收入也是营业外收入中的重要二级科目之一。小企业在经营过程中，可能会受到来自于外部的赞助或者捐赠，这部分收入通常与企业的日常经营活动无关，因此被归类为营业外收入中的赞助和捐赠收入科目。这
些赞助和捐赠收入通常被用于特定的项目或者公益活动，对企业的日常经营并没有直接的影响。 除了上述提到的几个二级科目外，小企业会计准则中还包括了其他一些营业外收入的二级科目，例如政府补助收入、税收返还等。这些收入来源于企业经营活动以外的渠道，属于非经常性的、偶然性的收入。在编制财务报表时，各个二级科目的营业外收入需要被明确地列示出来，以便体现企业全面的经营状况和财务状况。 小企业会计准则对营业外收入的二级科目进行了细致的划分和规定，以便使企业能够清晰地了解自身的非经常性收入来源，做好相应的财务管理工作。企业在编制财务报表时，应当严格按照小企业会计准则的相关规定，对营业外收入进行分类和披露。这有助于提高财务报表的透明度和真实性，也有利于外部用户对企业的财务状况进行准确的评估和分析。 第二篇示例： 小企业会计准则是针对小型企业所制定的一系列会计准则，在企业的日常经营中，会计准则起到了非常重要的作用。营业外收入是小企业会计准则中的一个重要内容，它指的是企业在日常经营以外获得的收入，包括但不限于投资收益、处置资产净利得、政府补助等。在小企业的会计核算中，营业外收入需要设定相应的二级科目，以便对其进行有效的管理和核算。 在小企业会计准则中，营业外收入的二级科目主要包括投资收益、处置资产净利得、政府补助等。下面我们分别来看一下这些二级科目的具体内容和特点。 首先是投资收益。投资收益是指企业持有的股权投资、债权投资、其他投资等所获得的收益。在小企业会计准则中，投资收益作为营业外收入的一
建筑施工单位会计科目明细（金蝶专业版软件） 附录一建筑行业会计科目 序号编号科目名称 一级科目二级科目三级科目 一、资产类 1 1001 现金 2 1002 银行存款 100201 人民币存款 100202 外币存款 3 1003 #内部银行存款 4 1009 其他货币资金 100901 外埠存款 100902 银行本票 100903 银行汇票 100904 信用卡 100905 信用证保证金 100906 存出投资款 5 1010 ＊内部往来 6 1011 ＊内部单位存款 7 1101 短期投资 110101 股票 110102 债券 110103 基金 110110 其他 8 1102 短期投资跌价准备 110201 股票投资 110202 债券投资 110203 基金投资 110204 其他投资 9 1111 应收票据 10 1121 应收股利 11 1122 应收利息 12 1131 应收账款 113101 应收工程款 113102 应收销货款 13 1132 ＃备用金按部门或个人设置 14 1133 其他应收款 113301 应收赔款及罚款 113302 应收出租物租金 113303 应收垫付款
113304 存出保证金 113305 预付账款转入 113310 其他 15 1141 坏账准备 114101 应收账款 114102 其他应收款 16 1151 预付账款 115101 预付供货单位款 115102 采购借款 115105 其他 17 1161 应收补贴款 18 1201 物资采购 120101 买价 120102 运杂费 120103 挑选整理费 120104 税金 120110 其他 19 1211 原材料 121101 主要材料 121102 辅助材料 121103 外购半成品 121104 其他材料 20 1221 包装物 21 1231 低值易耗品 123101 在库低值易耗品 123102 在用低值易耗品 123103 低值易耗品摊销 22 1232 材料成本差异 123201 主要材料 123202 辅助材料 123203 外购半成品 123204 其他材料 123205 周转材料 123206 低值易耗品 23 1233 ＊周转材料 123301 在库周转材料 123302 在用周转材料 123303 周转材料摊销 24 1241 自制半成品按类别或品种设置 25 1243 库存商品按类别或品种设置 26 1244 商品进销差价按类别实物负责人设置 27 1251 委托加工物资按加工合同和受托单位设置
会计科目一览表(一级科目二级科目三 级科目). 会计科目一览表(一级科目二级科目三级科目). 会计科目一览表 序号编号科目 一级科目二级科目三级科目 一、资产类 1 1001 现金 2 1002 银行存款 __ 人民币存款 __ 外币存款 3 1003 #内部银行存款 4 1009 其他货币资金 __ 外埠存款 __ 银行本票 __ 银行汇票 __ 信用卡 __ 信用证保证金 __ 存出投资款
5 1010 * 内部往来 6 1011 * 内部单位存款 7 1101 短期投资 __ 股票 __ 债券 __ 基金 __ 其他 8 1102 短期投资跌价准备 __ 股票投资 __ 债券投资 __ 基金投资 __ 其他投资 9 1111 应收票据 10 1121 应收股利 11 1122 应收利息 会计科目一览表(一级科目二级科目三级科目). 12 1131 应收账款 __ 应收工程款 __ 应收销货款 13 1132 #备用金按部门或个人设置 14 1133 其他应收款
__ 应收赔款及罚款 __ 应收出租物租金 __ 应收垫付款 __ 存出保证金 __ 预付账款转入 __ 其他 15 1141 坏账准备 __ 应收账款 __ 其他应收款 16 1151 预付账款 __ 预付供货单位款 __ 采购借款 __ 其他 17 1161 应收补贴款 18 1201 物资采购12022年1 买价12022年2 运杂费12022年3 挑选整理费12022年4 税金12022年0 其他 19 1211 原材料
__ 主要材料 __ 辅助材料 __ 外购半成品 __ 其他材料 20 1221 包装物 会计科目一览表(一级科目二级科目三级科目). 21 1231 低值易耗品 __ 在库低值易耗品 __ 在用低值易耗品 __ 低值易耗品摊销 22 1232 材料成本差异 __ 主要材料 __ 辅助材料 __ 外购半成品 __ 其他材料 __ 周转材料 __ 低值易耗品 23 1233 *周转材料 __ 在库周转材料 __ 在用周转材料 __ 周转材料摊销
债权投资和其他债权投资的区别 债权投资和其他债权投资的区别是什么？以摊余成本计量的金 融资产其对应科目是债权投资；以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债权）对应科目是其他债权投资。两者的区别在于：企业管理其金融资产的业务模式不同，或者说交易目的不同。 其他债权投资和其他权益工具投资区别？ 其他债权投资和其他权益工具投资的区别：（1）业务模式（2）合同现金流量特征 债权投资：金融资产管理的业务模式是仅以收取合同现金流量为目标，且在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付金额为基础的利息的支付，以摊余成本计量的金融资产 其他债权投资：金融资产管理的业务模式是既收取合同现金流量又出售该金融资产为目标，且在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付金额为基础的利息的支付，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 交易性金融资产：以交易为目的的可转换债券、基金、股票，以
公允价值计量且其变动计入公允价值变动损益的金融资产 其他权益工具投资：非交易性的股票，指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。 债券投资和债权性投资有什么区别？ 股权投资，是企业购买的其他企业的股票或以货币资金、无形资产和其他实物资产直接投资于其他单位，是被投资单位的股东。长期股权投资的最终目的是为了获得较大的经济利益，这种经济利益可以通过分得利润或股利获取，也可以通过其他方式取得.债权投资也称债券投资，债权投资不是为了获取被投资单位的所有者权益，债权投资只能获取投资单位的债权，债权投资自投资之日起即成为债务单位的债权人，并按约定的利率收取利息，到期收回本金。长期债权投资是企业购买的各种一年期以上的债券，包括其他企业的债券、金融债券和国债等。股权投资是作为股东，有参与决策投票的权利，按照企业实现的利润享有红利;债券投资，是债主，相当于借钱给对方，没有投票权，只是按照债券的约定定期收取利息，并且这个利息一般是固定的，并且跟企业的经营情况没有直接关系。一般来说，它们的投资期限不同、投资方式不同、投资目的不同。
投资公司会计核算办法一、总说明(一)为了统一规范投资公司的会计核算，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》和国家有关法律、法规，并结合投资公司的经营特点和实际情况，特制定《投资公司会计核算办法》(以下简称“办法”)。 (二)中华人民共和国境内依法成立的专门从事长期股权投资或长期债权投资等活动的企业，即指没有取得金融业务许可证的非金融企业，在执行《企业会计制度》的同时，执行本办法。 二、补充会计科目使用说明(一)会计科目的设置1．本办法在《企业会计制度》的基础上增设了“短期委托贷款”、“待处置资产”、“长期委托贷款”、“政府委托投资”、“待转投资费用”、“股权转让收益”、“利息收入”、“委托管理收入”、“利息支出”科目。将“主营业务税金及附加”科目改为“营业税金及附加”科目。2．投资公司的业务收益主要包括投资收益、利息收入、股权转让收益、委托管理收入、其他业务收入；业务支出主要包括利息支出、其他业务支出、营业费用、管理费用和财务费用。3．投资公司的营业费用主要包括差旅费、业务宣传费、审计费、咨询费、租赁及物业管理费等；管理费用主要包括管理人员工资和福利费、业务招待费、社会保障费用、计提的有关减值准备、交通费、培训费、会议费等。投资公司财务费用只反映结算、融资等发生的汇兑损益和各项手续费支出以及投资公司银行存款取得的利息收入等，不包括投资公司委托金融机构向其他单位贷款所取得的利息收入和向银行等金融机构借款所发生的利息支出。(二)补充会计科目的使用说明1103 短期委托贷款一、本科目核算投资公司按照有关规定委托金融机构向其他单位贷出的期限在1年(含1年)以下的款项。二、本科目应当设置以下明细科目：(一)应计贷款本金；(二)非应计贷款本金；(三)减值准备。三、投资公司委托金融机构进行短期贷款，将贷款划入金融机构时，按贷款金额，借记本科目(应计贷款本金)，贷记“银行存款”科目。期末，按照规定的利率计提委托贷款利息，借记“应收利息”科目，贷记“利息收入”科目。收回委托贷款，借记“银行存款”科目，贷记本科目(应计贷款本金)。四、当贷款本金或利息逾期90天没有收回时，按其本金，借记本科目(非应计贷款本金)科目，贷记本科目(应计贷款本金)科目；当应计贷款转为非应计贷款时，应将已入账的利息收入和应收利息予以冲销，借记“利息收入”科目，贷记“应收利息”科目，并设置非应计贷款应收利息备查登记簿，登记已转入非应计贷款应收但未收取的利息。短期委托贷款从应计贷款转为非应计贷款后，在收到该笔贷款的还款时，首先应冲减本金，借记“银行存款”科目，贷记本科目(非应计贷款本金)；贷款本金全部收回后，再收到的还款则确认为当期利息收入，借记“银行存款”科目，贷记“利息收入”科目。当应计贷款转为非应计贷款后，如果客户能够及时偿还以往所欠的本息，并有证据表明以后能够按期及时足额偿还该笔贷款的本息，则应将该笔贷款从非应计贷款转回应计贷款。转回时，借记本科目(应计贷款本金)，贷记本科目(非应计贷款本金)。在收到原从非应计贷款转为应计贷款的还款时，应先确认原冲回的利息收入，借记“银行存款”等科目，贷记“利息收入”科目。非应计贷款转回应计贷款后，应当按照有关规定按期计提应收利息。五、期末，投资公司应按规定对短期委托贷款本金进行减值测试，如果表明预计可收回金额低于其本金的，计提减值准备。计提减值准备时，借记“管理费用”科目，贷记本科目(减值准备)。六、本科目期末借方余额，反映投资公司委托金融机构贷出的短期贷款本金的账面价值。1212 待处置资产一、本科目核算投资公司已接受的债务人作为抵债并计划进行处置的资产价值。投资公司应按照《企业会计制度》的规定确定取得的各项待处置资产的入账价值。二、本科目应设置以下明细科目：(一)待处置流动资产；(二)待处置固定资产；(三)待处置股权投资；(四)待处置无形资产；(五)减值准备。三、投资公司从债务单位取得各项抵债资产时，按照应收债权的账面价值，加上应支付的相关税费，借记本科目，按应收债权已计提的减值准备，借记“短期委托贷款—减值准备”、“长期委托贷款—减值准备”等科目，按应收债权的账面余额，贷记
五个资产类科目 资产是企业在日常经营活动中所拥有的可供使用和获取经济利益的资源，是企业经济实体的基本组成，所以资产分类是我们在财务工作中必须掌握的知识之一。在会计中，资产分为固定资产、流动资产、长期投资、递延所得税资产和非流动资产减值损失等五个资产类科目，下文将就这五个资产类科目作简要阐述。 一、固定资产 固定资产是企业长期使用的，不用于销售或转换为货币资金的各项物资，包括建筑物、机器设备、运输工具等，这类资产的折旧和摊销费用是我们财务在做账时最常见的操作之一。固定资产的核算相对困难，其是由多个科目汇集而来，主要包括原值、累计折旧、减值准备和账面价值等科目，如果处理不当会对企业的财务状况产生影响。 二、流动资产 流动资产是企业在日常经营活动中可随时变现或在一年内变现的资产，如现金、短期银行存款、应收账款和存货等，在财务管理中常用于考虑企业的短期流动性，合理的流动资产能够为企业稳健的运行提供一定支持。 三、长期投资
长期投资是指一家企业为获得长期投资收益而长期持有的投资，包括股权投资和债权投资等。此资产类型所涉及的会计科目不同，若为股权投资，需分别核算投资成本、权益方法的股权投资益额，摊余成本的股权投资或权益法的股权投资，而债权投资则需核算其原值及应计利息等科目。 四、递延所得税资产 递延所得税资产是企业将来可能获得的递延所得税减免抵扣的资产。随着税负制度的进一步深化，递延所得税资产也越来越受到关注。会计处理方法为计算企业所形成的递延所得税资产，以损益表科目或经营活动产生的原因等为基础核算递延所得税资产的数值，同时也需要对递延所得税资产的减值进行计提。 五、非流动资产减值损失 非流动资产减值损失包括固定资产、长期投资等各项长期资产的减值，是企业在其不良资产损失进行核算时的科目，减值的计提标准一般是参照统计部门的有关规定来进行确定的。此类科目的发生通常意味着企业经营情况不佳，需引起企业关注。 总之，五个资产类科目在企业的财务运作中扮演着重要的角色。财务人员需要了解和把握各项资产应该如何进行会计核算呈现，并在具体业务也要根据规章制度
其他债权投资及其他权益工具投资的核算、金融资产的重分类考试知识点 【知识点】其他债权投资▲▲▲ （一）其他债权投资的会计处理原则 1.初始成本的认定 ①初始入账成本＝买价－到期未收利息＋交易费用； ②类似于“债权投资”。 2.公允价值变动形成的利得或损失，应当计入所有者权益（其他综合收益），在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益（投资收益）。 3.采用实际利率法计算的其他债权投资的利息，应当计入当期损益（投资收益等）。 【要点提示】掌握其他债权投资的会计处理原则。 （二）其他债权投资的一般会计分录 1.取得其他债权投资时 借：其他债权投资——成本（面值） ——应计利息 ——利息调整（溢价时） 应收利息 贷：银行存款 其他债权投资——利息调整（折价时） 2.其他债权投资持有期间的会计处理 （1）每期投资收益＝期初摊余成本×内含报酬率； （2）利息收益的账务处理 同债权投资的核算，只需替换总账科目为“其他债权投资”。 （3）期末公允价值波动的会计处理 ①计算过程 a. 先由摊余成本与公允价值比对出期末应认定的累计增值或累计减值额； b.再基于已经确认的累计增值或累计减值额，倒挤出当期应追加的增值额或减值额； 【解释】2020 年年末其他债权投资摊余成本 8 万元，公允价值为 9 万元，涨了 1 万元。此时账面价值为9 万元。对公允价值的变动的处理为： 借：其他债权投资 1 贷：其他综合收益 1
假设 2021 年年末，其他债权投资摊余成本 11 万元，公允价值为 17 万元，公允价值累增 6 万元，曾经确认过 1 万元，追增 5 万元。相关会计分录为： 借：其他债权投资 5 贷：其他综合收益 5 ②会计分录 a.增值时 借：其他债权投资——公允价值变动 贷：其他综合收益 b.贬值时 借：其他综合收益 贷：其他债权投资——公允价值变动 【基础知识题】2×14年初，甲公司购买了一项债券，剩余年限 5 年，公允价值为 90 万元，交易费用为 5 万元，根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该债券面值为 100 万元，票面利率为 4%，每年末付息，到期还本。2×14年末的公允价值为 90 万元，2×15年末的公允价值为 97 万元，2×16年初售出此金融资产，售价为110 万元，假定无交易费用。 『解析』 （1）首先计算内含报酬率 设内含利率为 r，该利率应满足如下条件： 4/（1＋r）1＋4/（1＋r）2＋…＋104/（1＋r）5＝95 采用插值法，计算得出r≈5.16%。 （2）2×14 年初购入该债券时 借：其他债权投资——成本100 贷：银行存款95 其他债权投资——利息调整 5 （3）2×14 年利息收益和公允价值变动计算过程如下： （4）2×14 年末计提利息收益时 借：应收利息 4 其他债权投资——利息调整贷：投资收益0.9 4.9 收到利息时： 借：银行存款 4 贷：应收利息 4 （5）2×14 年末公允价值变动时
会计科目一览表 序号编号 一、资产类 1 1001 2 1002 100201 100202 3 1003 4 1009 100901 100902 100903 100904 100905 100906 5 1010 6 1011 7 1101 110101 110102 110103 110110 8 1102 110201 110202 110203 110204 9 1111 10 1121 11 1122 科目 一级科目二级科目三级科目 现金 银行存款 人民币存款 外币存款 #内部银行存款 其他货币资金 外埠存款 银行本票 银行汇票 信用卡信 用证保证金 存出投资款 *内部往来 *内部单位存款 短期投资 股票 债券 基金 其他 短期投资跌价准备 股票投资 债券投资 基金投资 其他投资 应收票据 应收股利 应收利息
12 13 14 15 16 17 18 19 20 1131 113101 113102 1132 1133 113301 113302 113303 113304 113305 113310 1141 114101 114102 1151 115101 115102 115105 1161 1201 120101 120102 120103 120104 120110 1211 121101 121102 121103 121104 1221 应收账款 应收工程款 应收销货款 #备用金按部门或个人设置 其他应收款 应收赔款及罚款 应收出租物租金 应收垫付款 存出保证金 预付账款转入 其他 坏账准备 应收账款 其他应收款 预付账款 预付供货单位款 采购借款 其他 应收补贴款 物资采购 买价 运杂费 挑选整理费 税金 其他 原材料 主要材料 辅助材料 外购半成品 其他材料 包装物
第二节金融工具的计量 三、金融资产和金融负债的后续计量 2.以摊余成本计量的金融资产的会计处理 【教材例9-5】2×13年1月1日，甲公司支付价款1 000万元（含交易费用）从上海证券交易所购入A 公司同日发行的5年期公司债券12 500份，债券票面价值总额为1 250万元，票面年利率为4.72%，于年末支付本年度债券利息（即每年利息为59万元），本金在债券到期时一次性偿还。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。甲公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。
假定不考虑所得税、减值损失等因素，计算该债券的实际利率r： 59×（1+r）-1+59×（1+r）-2+59×（1+r）-3+59×（1+r）-4+（59+1 250）×（1+r）-5=1 000（万元）。采用插值法，可以计算得出r=10%。 情形1： 根据表9-1中的数据，甲公司的有关账务处理如下： 表9-1 单位：万元 年份 期初摊余成本 （A） 实际利息收入 （B=A×10%） 现金流入 （C） 期末摊余成本 （D=A+B-C）
2×13年 1 000 100 59 1 041 2×14年 1 041 104 59 1 086 2×15年 1 086 109 59 1 136 2×16年 1 136 114 59 1 191 2×17年 1 191 118* 1 309 0 甲公司的有关账务处理如下（金额单位：元）： （1）2×13年1月1日，购入A公司债券。 借：债权投资——成本12 500 000 贷：银行存款10 000 000 债权投资——利息调整 2 500 000 （2）2×13年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、收到债券利息。 借：应收利息590 000 债权投资——利息调整410 000 贷：利息收入 1 000 000 借：银行存款590 000 贷：应收利息590 000 （3）2×14年12月31日，确认A公司债券实际利息收入、收到债券利息。 借：应收利息590 000
集团公司会计科目使用说明 一、资产类科目 1、现金（科目编码1001）： 根据国家现金管理制度和结算制度的规定，允许企业使用现金结算的范围：（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人必须随身携带的差旅费；（7）零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 为了总括反映企业库存现金的收支和结存情况，企业设置“现金”科目。该科目属于资产类科目，用于核算企业库存现金，其借方反映企业现金的增加，贷方反映现金的减少，月末借方余额，反映月末库存现金余额。 2、银行存款（科目编码1002）： 企业发生的货币资金收付业务可以采用银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、信用卡、汇兑、托收承付、信用证等方式进行结算。 银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。 为了总括反映企业银行存款的收支和结存情况，企业应设置“银行存款”科目。该科目属于资产类科目，其借方登记收入的存款数额，贷方登记付出的存款数额，期末借方余额表示企业银行存款的结余数额。 （注解：各公司须按照国务院颁布的《现金管理暂行条例》及有关规定执行。在设置银行存款日记账时应根据所开立的账户分别记账。现金与银行存款须日清月结，每日出纳提供“资金日报表”，月末编制“银行存款余额调节表”，现金盘点表，并与总账会计核对。） 3、其他货币资金（科目编码1003）： 在企业的经营资金中，有些货币资金如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等，因其存放地点和用途都与库存现金和银行存款不同，在会计上称为“其他货币资金”。 其他货币资金属于资产类科目，根据货币资金的用途设立二级科目，其借方登记发生专用存款时的数额，贷方登记付出的存款数额，期末借方余额表示专用存款账户的结余数额。 4、应收票据（科目编码1111）： 应收票据，是指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 应收票据一般按其面值计价，即企业收到应收票据时，按照票据的票面价值或票面金额入账。对于带息的应收票据，应于期末按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息，计提