增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法
一、背景介绍
增值税作为我国主要的一种税收，对于企业纳税人来说是一项重要的财务事项。为了保证纳税人能够正确履行增值税纳税义务，税务部门根据《中华人民共和国增值税法》和相关法规，制定了增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法。
二、辅导期的定义
增值税一般纳税人纳税辅导期是指企业纳税人在增值税一般纳税人资格被税务部门认定之后，在一定的时期内接受税务部门的纳税辅导和监督。
三、辅导期的目的
1. 帮助纳税人正确理解和掌握增值税的相关税法政策。
2. 引导纳税人合理运用增值税的税收优惠政策。
3. 提高纳税人的纳税自觉性，促进税收依法纳缴。
4. 加强税务部门对纳税人的监督和管理，减少纳税人的违法行为。
四、纳税辅导的方式
1. 增值税专题讲座：税务部门定期举办增值税专题讲座，邀请专业人士为纳税人讲解增值税的基本知识、减免政策等内容。
2. 纳税辅导咨询：纳税人可随时向税务部门咨询增值税相关问题，并获得详细的解答和指导。
3. 纳税申报辅导：税务部门将针对纳税人的实际情况，提供个性化的纳税申报辅导，确保纳税申报的准确性和合规性。
4. 纳税信息公告：税务部门将及时发布增值税政策和要求的公告，提醒纳税人遵守相关规定，并明确纳税期限和方式。
五、纳税辅导的内容
1. 增值税税率的解读：税务部门将对增值税税率的具体应用进行解读，告知纳税人不同行业的税率差异和计税方法。
2. 增值税发票的开具和报备要求：纳税人将了解到增值税发票的开具和报备要求，包括发票种类、开票规范、报备截止日期等。
3. 增值税减免政策的解释：税务部门将详细解释增值税减免政
策的适用范围和申请流程，引导纳税人合理享受减免政策。
4. 增值税申报和缴纳流程：税务部门将向纳税人介绍增值税的
申报和缴纳流程，包括申报表的填写和提交、税款的缴纳方式等。
六、纳税辅导期的管理
1. 辅导期的时限：一般纳税人纳税辅导期限为6个月，期满后
纳税人应及时进行增值税申报和缴款。
2. 辅导期的延长：对于纳税人特殊情况下，可以根据申请进行
延长，但延长的时间不得超过3个月。
3. 辅导期的成绩评价：税务部门将对纳税人在辅导期内的纳税
行为进行评价，对合规纳税的企业进行表彰，对违法行为进行处罚。
七、纳税人的权利和义务
1. 权利：纳税人有权向税务部门咨询、索取纳税相关资料，提
出申诉和建议。
2. 义务：纳税人应按时纳税，如实申报纳税信息，配合税务部
门的监督和管理。
总结：
增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法的实施，将对纳税人履行纳税义务起到积极的推动作用。在纳税辅导期内，纳税人将更好地了解和掌握增值税的相关税法政策，提高纳税自觉性，合理运用税收优惠政策，减少违法行为。同时，税务部门也将加强对纳税人的监督和管理，确保税收的合规性和公平性。增值税一般纳税人纳税辅导期的顺利实施，将为我国税收制度的完善和经济发展做出重要贡献。
第三章消费税法 习题 练习题 一、问答题 1.增值税的特点有哪些？ 2.增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别？ 3.增值税应税服务大体上分为几类？ 4.增值税税率为13%的项目包括哪些？ 5.增值税纳税义务的发生时间？ 二、选择题 1.下列各项中，不属于增值税征税范围的是（）。 A.电力生产企业销售电力 B.裁缝店提供的缝纫劳务 C.软件公司提供的软件开发服务 D.租赁公司提供的不动产租赁服务 2.下列关于增值税征税范围具体规定的说法中，不正确的是（）。 A.集邮商品的生产以及邮政部门销售集邮商品的，应征收增值税 B.电力公司向发电企业收取的过网费，应当按照“服务业”征收营业税，不征收增值税 C.航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，不征收增值税 D.供电企业进行电力调压并按电量向电厂收取的并网服务费，应当征收增值税 3.纳税人应当在申报期结束后（）日（工作日）内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》，申请一般纳税人资格认定。 A.10 B.20 C.30 D.40 4.下列关于一般纳税人纳税辅导期管理办法的有关规定，说法不正确的是（）。
A.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为6个月 B.实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过10万元 C.试点纳税人取得增值税一般纳税人资格后，发生骗取出口退税行为的，主管税务机关可以对其实行不少于6个月的纳税辅导期管理 D.纳税辅导期结束后，纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税有余额的，主管税务机关应在纳税辅导期结束后的第一个月内，一次性退还纳税人 5.某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2013年10月从烟农手中收购烟叶用于生产卷烟，收购凭证上注明收购价款60万元，价外补贴6万元，将烟叶运回企业支付给运输公司（增值税一般纳税人）不含税运费1万元，取得货物运输业增值税专用发票。则该卷烟生产企业2013年10月份可以抵扣的进项税额为（）万元。 A.10.30 B.9.43 C.10.41 D.8.65 6.某超市为增值税一般纳税人，2013年12月零售大米和蔬菜共取得销售收入15000元，开具普通发票，当月无法准确划分大米和蔬菜的销售额。当月外购货物取得普通发票上注明价税合计金额为3000元，则该超市2013年12月应纳增值税（）元。 A.0 B.2179.49 C.1289.77 D.1725.66 7.某旧货经营单位为增值税小规模纳税人，2014年2月销售旧货共取得含税销售收入5000元，销售自己使用过的固定资产共取得含税销售收入20000元，则该旧货经营单位2014年2月应缴纳增值税（）元。 A.728.16
税法（Ⅰ）开课啦！ 结合今年报名的情况，依然从第二章开始讲起，最后讲解第一章。原因： 考生情况的考虑 记忆效率的考虑 知识点未变的考虑 第二章增值税 1. （1 （2 （3 （4）对境外单位或者个人发生的不属于在境内销售服务或者无形资产的行为进行具体说明。 （5）单用途商业预付卡和多用途卡的增值税规定。 （6）自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。 （7）明确3%和5%征收率部分适用范围。 （8）自2016年起至2020年12月31日期间,对科学研究机构、技术开发机构、学校等单位进口国内不能生产或者性能不能满足需要的科学研究、科技开发和教学用品，免征进口关税和进口环节增值税、消费税的规定。 （9）“十三五”期间进口种子种源、大型客机和新支线飞机、研发机构采购设备全额退还增值税的税收优惠政策。
（10）对按照国家规定的收费标准向学生收取的高校学生公寓住宿费收入自2016年5月1日起，在营改增试点期间免征增值税。 （11）金融机构业务取得利息收入的范围。 （12）动漫企业进口生产用品的增值税优惠政策。 （13）增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。 （14）进一步细化两年抵扣增值税进项税额的规定。 （15）营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税范围。 删除：过时政策。 本章核心考点解读 （1）该货物的最终销售额，就是该货物所经历的生产、流通各环节的增值额之和； （2）按照销售全额课税，会产生对销售额中以前环节纳过税的销售额重复征税。同一种产品，经过的流转环节越多，重复课税的次数就越多、整体税负就越重。
增值税一般纳税人相关知识解答 一、增值税税控设备能不能抵扣？ 答：《财政部国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税〔2012〕15号）规定：?一、增值税纳税人2011年12月1日（含，下同）以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。 二、增值税税控系统设备具体是什么？ 答：增值税防伪税控系统的专用设备包括金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘；货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备包括税控盘和报税盘；机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统专用设备包括税控盘和传输盘。 三、防伪税控技术维护费能不能抵减税款？ 答：增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费)，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行。?
四、税控费用抵减税款后，取得的专用发票如何处理？ 答：上述费用若在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 五、纳税人支付的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费在增值税应纳税额中全额抵减的，应如何填写增值税纳税申报表？ 答：根据《财政部国家税务总局关于增值税税控系统 专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税[2012]15号）规定：?五、纳税人在填写纳税申报表时，对可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费，应按以下要求填报： 增值税一般纳税人将抵减金额填入《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》第23栏‘应纳税额减征额’。当本期减征额小于或等于第19栏‘应纳税额’与第21栏‘简易征收办法计算的应纳税额’之和时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第19栏‘应纳税额’与第21栏‘简易征收办法计算的应纳税额’之和时，按本期第19栏与第 21栏之和填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。 小规模纳税人将抵减金额填入《增值税纳税申报表(适 用于小规模纳税人)》第11栏‘本期应纳税额减征额’。当本期减征额小于或等于第10栏‘本期应纳税额’时，按本 期减征额实际填写；当本期减征额大于第10栏‘本期应纳
一、全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、 资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。 本公司管理费用中四小税及水利建设基金等调整至税金及附加，残疾人保障基金仍保留在管理费用中核算。 二、增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。 根据本条文，本公司应设置“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“简易计税” 等二级科目，适合本公司的相关解释条文如下： 1.“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“销项税额”、“进项税额转出”、“转 出多交增值税”等专栏。其中： 1)“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的 增值税额； 2)“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额； 3)“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额； 4)“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额； 5)“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额； 6)“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销 项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。 应交增值税及下设专栏结转后期末余额为0 2.“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额， 以及当月交纳以前期间未交的增值税额。 一般来说月末做如下分录 1)月份终了，将当月应交未交增值税额从“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。 借：应交税费——应交增值税（销项税额） …… 贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
增值税会计核算指引 一．科目设置： 1．二级科目的设置：根据国家相关法律法规的规定，为准确反映增值税的发生、缴纳、待抵扣进项税额和检查调整情况，应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额”和“增值税检查调整”四个二级明细科目。 2．三级科目的设置：为准确反映增值税的销项、进项、已交、退税、出口退税、进项转出等情况，应在“应交税费－应交增值税”二级明细科目下，设置9个三级明细科目，包括：（1）“进项税额”；（2）“已交税金”；（3）“减免税款”；（4）“出口抵减内销产品应纳税额”；（5）“转出未交增值税”；（6）“销项税额”；（7）“出口退税”；（8）“进项税额转出”；（9）“转出多交增值税”。 二．明细科目的核算内容及账务处理： 1．“应交税费－应交增值税”科目的借方发生额，反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和当月实际已缴纳的增值税、转出未交增值税、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额；贷方发生额，反映销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税额、不应从销项税额中抵扣的进项税额、当月多交的增值税额、出口货物退税。期末借方余额，反映企业尚未抵扣的增值税，尚未抵扣的增值税，可以抵顶以后各期的销项税额；期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的增值税，月终应将尚未缴纳的增值税转至“应交税费－未交增值税”科目，结转后本二级明细科目无余额。本科目的九个三级明细科目的核算内容及账务处理为： （1）“进项税额”的帐务处理： “应交税费－应交增值税（进项税额）”明细科目，核算企业购进货物或接受劳务而取得的增值税专用发票上注明的增值税额： ①企业在国内采购货物： 借：应交税费—应交增值税（进项税额）
财税〔2016〕36号《增值税会计处理规定》
财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知 财会〔2016〕22号 国务院有关部委，有关中央管理企业，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处： 为进一步规范增值税会计处理，促进《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的贯彻落实，我们制定了《增值税会计处理规定》，现印发给你们，请遵照执行。 附件：增值税会计处理规定 财政部 2016年12月3日 附件： 增值税会计处理规定 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财
税〔2016〕36号）等有关规定，现对增值税有关会计处理规定如下： 一、会计科目及专栏设置 增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。 （一）增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。其中： 1．“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额；
2．“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额； 3．“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额； 4.“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额； 5．“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额； 6．“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额； 7．“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额；
纯地税行业 一、所涉及的税、基金（费） 营业税、城市维护建设税、印花税、教育费附加、地方教育附加、综合基金、职工教育经费、个人所得税、企业所得税、社会保险费 二、税（费）率及计税依据
三、申报期限及申报方式 每月十五日前（节假日顺延）申报纳税，登入南通地税网站，通过CA证书进行网上申报。 四、网上发票开具 登入南通地税网站------发票业务-----发票开具，通过CA证书进行网上开票 五、例题 例一、某邮局2011年1月份取得报刊发行收入200000元，邮寄业务收入300000元，信封、信纸销售收入40000元，其它邮政业务收入60000元，该邮局当月应缴纳营业税，城建税、印花税、教育费附加，地方教育附加，综合基金分别为多少？ 答：应纳营业税＝（200000+300000+40000+60000）*3%＝18000（元） 应纳城建税＝18000*7%＝1260（元） 应纳印花税＝600000*0.03%＝180（元） 应纳教育费附加＝18000*3%＝540（元） 应纳地方教育附加＝18000*2%＝360（元） 应纳综合基金＝600000*0.1%＝600（元） 例二、某企业2月份在册职工10人，职工月平均工资为2000元，请计算该企业2月份应缴纳的社会保险费及职工应缴纳的社会保险费。 答：单位缴纳基本养老保险费＝20000*20%＝4000（元） 个人缴纳基本养老保险费＝20000*8%＝1600（元） 单位缴纳基本医疗保险费＝20000*8%＝1600（元） 个人缴纳基本医疗保险费＝20000*2%＝400（元） 单位缴纳失业保险费＝20000*2%＝400（元）
国家税务总局令第43号——增值税一般纳税人登记管 理办法 文章属性 •【制定机关】国家税务总局 •【公布日期】2017.12.29 •【文号】国家税务总局令第43号 •【施行日期】2018.02.01 •【效力等级】部门规章 •【时效性】现行有效 •【主题分类】增值税 正文 国家税务总局令 第43号 《增值税一般纳税人登记管理办法》已经2017年11月30日国家税务总局2017年度第2次局务会议审议通过，现予公布，自2018年2月1日起施行。 附件：1.增值税一般纳税人登记表 2.选择按小规模纳税人纳税的情况说明 国家税务总局局长：王军 2017年12月29日增值税一般纳税人登记管理办法 第一条为了做好增值税一般纳税人（以下简称“一般纳税人”）登记管理，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则有关规定，制定本办法。 第二条增值税纳税人（以下简称“纳税人”），年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准（以下简称“规定标准”）的，除本办
法第四条规定外，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。 本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。 销售服务、无形资产或者不动产（以下简称“应税行为”）有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。 第三条年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。 本办法所称会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证进行核算。 第四条下列纳税人不办理一般纳税人登记： （一）按照政策规定，选择按照小规模纳税人纳税的； （二）年应税销售额超过规定标准的其他个人。 第五条纳税人应当向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人登记手续。 第六条纳税人办理一般纳税人登记的程序如下： （一）纳税人向主管税务机关填报《增值税一般纳税人登记表》（附件1），如实填写固定生产经营场所等信息，并提供税务登记证件； （二）纳税人填报内容与税务登记信息一致的，主管税务机关当场登记； （三）纳税人填报内容与税务登记信息不一致，或者不符合填列要求的，税务机关应当场告知纳税人需要补正的内容。 第七条年应税销售额超过规定标准的纳税人符合本办法第四条第一项规定的，应当向主管税务机关提交书面说明（附件2）。
财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知 财税〔2005〕165号 条款失效成文日期：2005-11-28 注释：条款失效，本办法第一条、第二条、第四条、第五条、第七条第（一）项“东北以外地区固定资产除外”的规定、第九条、第十条失效。参见：《财政部国家税务总局关于公布若干废止和失效的增值税规范性文件目录的通知》，财税〔2009〕17号。 注释：条款失效，第十一条第一款和第三款失效。参见：《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》，财税[2011]100。 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局： 经研究，现对增值税若干政策问题明确如下： 一、销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收增值税，纳税义务发生时间的确定 按照《国家税务总局关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知》（国税发〔2002〕117号）规定，纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务应征增值税的，其增值税纳税义务发生时间依照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十三条的规定执行。 二、企业在委托代销货物的过程中，无代销清单纳税义务发生时间
的确定 （一）纳税人以代销方式销售货物，在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天。 （二）对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。 三、个别货物进口环节与国内环节以及国内地区间增值税税率执行不一致进项税额抵扣问题 对在进口环节与国内环节，以及国内地区间个别货物（如初级农产品、矿产品等）增值税适用税率执行不一致的，纳税人应按其取得的增值税专用发票和海关进口完税凭证上注明的增值税额抵扣进 项税额。 主管税务机关发现同一货物进口环节与国内环节以及地区间增值 税税率执行不一致的，应当将有关情况逐级上报至共同的上一级税务机关，由上一级税务机关予以明确。 四、不得抵扣增值税进项税额的计算划分问题 纳税人兼营免税项目或非应税项目（不包括固定资产在建工程）无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：
增值税一般纳税人资格认定管理办法 文章属性 •【制定机关】国家税务总局 •【公布日期】2010.02.10 •【文号】国家税务总局令第22号 •【施行日期】2010.03.20 •【效力等级】部门规章 •【时效性】失效 •【主题分类】增值税 正文 国家税务总局令 第22号 《增值税一般纳税人资格认定管理办法》已经2009年12月15日国家税务总局第2次局务会议审议通过，现予公布，自2010年3月20日起施行。 国家税务总局局长：肖捷 二○一○年二月十日增值税一般纳税人资格认定管理办法 第一条为加强增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）资格认定管理，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，制定本办法。 第二条一般纳税人资格认定和认定以后的资格管理适用本办法。 第三条增值税纳税人（以下简称纳税人），年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除本办法第五条规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计
应征增值税销售额，包括免税销售额。 第四条年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定： （一）有固定的生产经营场所； （二）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。 第五条下列纳税人不办理一般纳税人资格认定： （一）个体工商户以外的其他个人； （二）选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位； （三）选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。 第六条纳税人应当向其机构所在地主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 第七条一般纳税人资格认定的权限，在县（市、区）国家税务局或者同级别的税务分局（以下称认定机关）。 第八条纳税人符合本办法第三条规定的，按照下列程序办理一般纳税人资格认定： （一）纳税人应当在申报期结束后40日（工作日，下同）内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》（见附件1，以下简称申请表），申请一般纳税人资格认定。 （二）认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。 （三）纳税人未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应当
【例题·多选题】增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应申请一般纳税
人资格认定。下列各项中应计入年应税销售额的有（）。 A.预售销售额 B.免税销售额 C.稽查查补销售额 D.纳税评估调整销售额 『正确答案』BCD 『答案解析』年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。 二、一般纳税人的资格认定管理办法 1.一般纳税人资格认定的权限，在县（市、区）国家税务局或者同级别的税务分局 2.办理一般纳税人资格认定的程序 （1）纳税人应当在申报期结束后40日（工作日）内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》，申请一般纳税人资格认定； （2）认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定。 3.年应税销售额超过标准的小规模纳税人，未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。 4.纳税人自认定机关认定为一般纳税人的次月起（新开业纳税人自主管税务机关受理申请的当月起），按一般纳税人的计税方法计算应纳税额，并按照规定领购、使用增值税专用发票。 5.除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 【例题1·单选题】增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准，申请一般纳税人资格认定的时限是申报期结束后（）日内。 A.15 B.20 C.30 D.40 『正确答案』D 『答案解析』增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，纳税人应当在申报期结束后40日内向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 【例题2·单选题】某百货商店直接从服装厂购进各种服装销售，2013年销售额100万元，但未申请一般纳税人认定；2014年3月份购进各种服装价款400000元，取得增值税专用发票上的税金为68000元，该店当月销售收入（含税）702000元，该店当月应纳增值税税额（）元。 A.34000 B.33960.23 C.136000 D.102000 正确答案』D 『答案解析』应纳增值税＝702000÷（1＋17%）×17%＝102000（元）
一般纳税人转成小规模情况说明 1. 一般纳税人如何变为小规模纳税人 假如你企业不是上述企业类型及状况，是不行以转为小规模纳税人依据《财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税[2005]165号）第五条，增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）转为小规模纳税人有关问题规定： 纳税人一经认定为正式一般纳税人，不得再转为小规模纳税人；商贸企业在辅导期间，一般纳税人转为小规模纳税人问题连续根据《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》（国税创造电[2004]37号）的有关规定执行。 备注：《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》 纳税辅导期达到6个月后，主管税务机关应对商贸企业进行全面审查，对同时符合以下条件的，可认定为正式一般纳税人。 1、纳税评估的结论正常。 2、约谈、实地查验的结果正常。 3、企业申报、缴纳税款正常。 4、企业能够精确核算进项、销项税额 并正确取得和开具公用发票和其它合法的进项税额抵扣凭证。 凡不符合上述条件之一的商贸企业，主管税务机关可延长其纳税辅导期或者取消其一般纳税人资历。
2. 怎样将一般纳税人变更为小规模纳税人 依据财政部、国家税务总局《关于增值税若干政策的通知》（财税〔2005〕165号）的规定，纳税人一经认定为正式一般纳税人，不得再转为小规模纳税人；辅导期一般纳税人转为小规模纳税人问题连续根据《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》（国税创造电〔2004〕37号）的有关规定执行。有关规定如下：在会计人员配备、会计怅簿设置、和会计核算方法中有不符合要求的；有虚开增值税公用发票行为的；不按规定保管增值税公用发票形成严峻后果的；无固定运营场所等问题的，要取消其一般纳税人资历。各地要高度注重对小型商贸企业增值税管理工作，加强对小型商贸企业增值税的监控。 另外，对已认定为正式一般纳税人，有虚开增值税公用发票或者有偷、骗、抗税行为，连续3个月未申报或者连续6个月纳税申报特别且无正值理由，不按规定保管、使用增值税公用发票、税控安装，形成严峻后果等情形的企业应准时停止其领购增值税公用发票，转送稽查部门检查，并按规定惩罚。 依据沪国税征〔2005〕2号文的规定，对被列入非正常户，被税务机关宣布其税务登记失效的增值税一般纳税人，应取消其增值税一般纳税人（包括辅导期一般纳税人）资历。 “一般纳税人有下列状况之一的，取消其一般纳税人资历： （一）对年应税销售额达不到规定标准的，存在下列情形之一的纳税人：
篇一:《一般纳税人认定说明》 一般纳税人资格认定,一般纳税人认定标准？ 2010年8月15日 一、一般纳税人资格认定、一般纳税人认定标准、最新一般纳税人标准？ 一年增值税销售额（包括出口销售额和免税销售额）达到或超过以下规定标准： 1.工业企业年应税销售额在50万元以上； 2.商业企业年应税销售额在80万元以上。 3.来源：增值税一般纳税人资格认定管理办法(2010年3月20日起施行)。 二、什么叫一般纳税人、什么是一般纳税人、一般纳税人是什么意思？ 1.一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。 2.凡符合增值税一般纳税人条件的纳税人，都必须主动提出申请，向主管税务机关申请办理一般纳税人的认定手续。 3.纳税人应当在申报期结束后40日（工作日）内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》（见附件1，以下简称申请表），申请一般纳税人资格认定。 4.认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。 5.纳税人未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应当在规定期限结束后20日内制作并送达《税务事项通知书》，告知纳税人。 6.经税务机关审核认定的一般纳税人，可按《中华人民共和国增值税条例》第4条的规定计算应纳税额，并使用增值税专用发票。 7.对符合一般纳税人条件但不申请办理一般纳税人认定手续的纳税人，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。 三、一般纳税人资格证明、一般纳税人资格证书？ 1.增值税一般纳税人资格认定管理办法第10条规定：
新湖北省国家税务局办税服务厅管理办法(试行） 第一章总则 第一条为了加强和规范办税服务厅管理,提高税收征管质量和纳税服务水平，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和国家税务总局有关规定，制定本办法. 第二条办税服务厅是税务机关为纳税人办理涉税事宜、提供纳税服务的机构和场所。 第三条根据税收征管工作需要和方便办税原则，纳税人到税务机关申请办理的各种涉税事项，除法律、法规、规章和国家税务总局规范性文件另有明确规定外，统一由办税服务厅受理、办理、传递与反馈。 第四条办税服务厅与相关业务部门之间应搞好工作衔接与配合，确保税收业务流程顺畅、快捷、高效. 第二章机构及窗口 第五条省直管市、林区及县市、市州城区国税局(分局)是直接面向纳税人办理涉税事项的税务机关，本机关内应设置办税服务厅。 市州城区国税局(分局）及实行集中征收的县市国税局的办税服务厅作为内设机构独立设置,省直管市、林区及未实行集中
征收的县市国税局的办税服务厅与计划统计部门合并设置，对外称办税服务厅，并确定专人负责办税服务厅的管理。 第六条县市以下国税分局的办税服务窗口是本级税务机关所设办税服务厅业务的延伸，其业务处理由办税服务厅管理. 第七条根据税收征管业务流程和服务纳税人的要求，办税服务厅一般设置综合服务、发票管理和申报纳税三类窗口，同类窗口数量可根据当地纳税人多少和业务量大小合理确定。 纳税人申报方式较多和纳税人较少的地区，办税服务厅可只设置综合服务（含发票管理）、申报纳税二类窗口或全职能综合服务一类窗口。 第八条办税服务厅的主要职责： （一）负责纳税人设立、变更、注销、验换税务登记、扣缴义务登记及停复业的申请受理、办理与证件发放； （二)负责纳税人、扣缴义务人申请办理纳税申报、扣缴税款申报的受理、录入、进项发票认证、信息比对及税款收缴、完税凭证开具； （三）负责纳税人申请领购发票的审验、发售、缴销及税控设备的发行、信息变更维护、注销； （四）负责纳税人申请审批事项的受理、传递、文书发放以及备案资料的受理与传递;
财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知 财会〔2016〕22号 国务院有关部委，有关中央管理企业，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅〔局〕，某某生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处： 为进一步规X增值税会计处理，促进《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》〔财税〔2016〕36号〕的贯彻落实，我们制定了《增值税会计处理规定》，现印发给你们，请遵照执行。 附件：增值税会计处理规定 财政部 2016年12月3日 附件： 增值税会计处理规定 根据《中华人民某某国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》〔财税〔2016〕36号〕等有关规定，现对增值税有关会计处理规定如下： 一、会计科目与专栏设置 增值税一般纳税人应当在“应交税费〞科目下设置“应交增值税〞、“未交增值税〞、“预交增值税〞、“待抵扣进项税额〞、“待认证进项税额〞、“待转销项税额〞、“增值税留抵税额〞、“简易计税〞、“转让金融商品应交增值税〞、“代扣代交增值税〞等明细科目。 〔一〕增值税一般纳税人应在“应交增值税〞明细账内设置“进项税额〞、“销项税额抵减〞、“已交税金〞、“转出未交增值税〞、“减免税款〞、“出口抵减内销产品应纳税额〞、“销项税额〞、“出口退税〞、“进项税额转出〞、“转出多交增值税〞等专栏。其中： 1．“进项税额〞专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额； 2．“销项税额抵减〞专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额； 3．“已交税金〞专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额；
河南省增值税一般纳税人资格管理办法 （修订) 第一章总则 第一条为规范和加强增值税一般纳税人管理，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及实施细则、《中华人民共和国税收征管法》以及国家其他有关 规定,并结合我省实际，制定本办法。 第二条本办法适用于增值税一般纳税人的资格管理。 第三条增值税一般纳税人的资格管理分为资格认定、资格取消、资格年度 审验管理. 第二章一般纳税人资格认定 第一节一般纳税人的认定标准及认定范围第四条增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）是指年应征增值税销售额(包括一个公历年度内的全部应税销售额，以下简称年应税销售额）,达到财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位(以下简称企业)，也包括符合规定的个体经营 者. 第五条财政部规定的年应税销售额标准（以下简称规定标 准）如下：
（一）从事货物生产或提供加工、修理修配劳务（以下简称应税劳务）的纳税人,年应税销售额为100万元以上； （二）从事货物批发或零售的纳税人,年应税销售额为180 万元以上; (三）既从事货物生产或提供应税劳务，又从事货物批发或零售，其货物生产或提供应税劳务的销售额占全部销售额的比例在50%以上的纳税人，年应税销售额为100万元以上。 第六条从事货物生产或提供应税劳务、以及从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的企业为工业企业；从事货物批发或零售的、以及以从事货物批发或零售为主,并兼营货物生产或提供应税劳务的企业为商贸企业. 本条所称某项应征增值税行为“为主”，是指该项行为的销售额占各项应征增值税行为的销售额合计的比重在50％以上。 第七条年应税销售额达到规定标准的企业，均应依照本办法向其所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。 凡经经贸委批准从事成品油零售业务，并已办理工商、税务登记，有固定经营场所,使用加油机自动计量销售成品油的单位和个体经营者，无论其年应税销售额是否达到180万元,一律认定为增值税一般纳税人，并根据《中华人民共和国增值税暂行条 例》有关规定进行征收管理。 享受免征增值税的国有粮食购销企业，均按增值税—般纳税 人认定.
一、单项选择题 1.从理论上说，作为增值税课税对象的增值额是指（）。 A．v+m B．v C．m D．c+v+m 1.【答案】A 【解析】增值额的理论构成是v+m，本题答案为A。 2.下列项目中，应征收增值税的是（）。 A．饮食业的啤酒屋销售生产的啤酒 B．邮政部门的报刊发行费 C．企业销售商标权的收入 D．典当业销售死当物品 2.【答案】D 【解析】典当业销售死当物品应计算缴纳增值税。其他均属营业税征收范围。 3.下列行为不属于增值税视同销售行为的是（）。 A．将外购货物分配给投资者 B．将外购货物赠送给其他单位 C．将外购货物用于个人消费 D．将外购货物用于对外投资 3.【答案】C 【解析】外购货物用于投资、分配、赠送属于增值税的视同销售行为；外购货物用于非应税项目、集体福利、个人消费不属于增值税视同销售行为。 4.销售下列自产货物实行增值税即征即退50%政策是（）。 A．销售自产的综合利用生物柴油 B．国家定点生产企业销售自产的边销茶 C．利用风力生产的电力 D．以垃圾为燃料生产的电力 4.【答案】C 【解析】A采用增值税先征后退政策；B采用免税政策；C采用增值税即征即退50%政策；D采用增值税即征即退政策。
5.纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税。放弃免税后，在一定的期限内不得再申请免税，该期限为（）。 A.3个月 B.6个月 C.12个月 D.36个月 5.【答案】D 【解析】纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税。放弃免税后，在36个月内不得再申请免税。 6.在2010年12月31日前，对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，按17%的税率征收增值税后，对其实际税负超过（）的部分，实行即征即退政策。 A.1 % B.1.5% C.3% D.5% 6.【答案】C 【解析】在2010年12月31日前，对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，按17%的税率征收增值税后，对其实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。 7.下列不适用13%低税率的是（）。 A.冷气 B.饲料 C.铜矿砂 D.居民用蜂窝煤 7.【答案】C 【解析】铜矿砂适用17%的税率。 8.如果某增值税纳税人总分支机构不在同一县市，总机构已被认定为增值税一般纳税人，其分支机构在申请办理一般纳税人认定手续时，正确的做法是
南宁市国家税务局关于印发《南宁市国家税务局一般纳税人增值税消费税 纳税评估管理办法(试行)》的通知 正文： ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 南宁市国家税务局关于印发《南宁市国家税务局一般纳税人增值税消费税纳税评估管理办法（试行）》的通知 各城区局、开发（华侨）区局、县局： 现将《南宁市国家税务局一般纳税人增值税、消费税纳税评估管理办法（试行）》（以下简称《办法》）印发给你们，并就有关规定明确如下，请遵照执行，在执行《办法》过程中发现什么问题，请及时向市局流转税科反馈。 一、国际税务管理科、各城区局、开发（华侨）区局、县局（以下简称“各评估单位”）必须依据《办法》规定，从2005年7月1日起对我市增值税一般纳税人进行增值税、消费税纳税评估。 二、纳税评估参考指标（附件1）中各类指标的正常峰值，市局流转税科将与市局信息中心协调制定后下发，在此之前各评估单位可根据实际情况暂定各类指标的正常峰值。 三、《办法》中规定的由市局信息中心评估选案岗提供的评估清册，待市局信息中心软件开发完毕后再行提供，在此之前各评估单位应根据本单位管户的实际情况确定纳税评估对象。 四、为方便对纳税评估档案的分类、管理，现对南宁市各城区局、开发（华侨）区局使用附件2中表证单书时的字号统一规定如下：字号由“南市＋城区局、开发（华侨）区局简称＋国税＋文书简称＋使用年份＋序号”组成。各城区局、开发（华侨）区局简称统一规定如下：