纳税人的权利与义务 一、纳税人的权利 1、享受国家税法规定的减税免税优待。一般可分为两种情况：一种是根据国家经济政策，为支持和鼓励某些产业、产品和经营项目的发展，在税收法规规定的一定条件和范围内给予的扶持性减税、免税；另一种是纳税有特殊困难或遭受自然灾害，税务机关根据纳税人的申请给予的困难性减税、免税。 2、申请延期申报和延期缴纳税款的权利。《征管法》规定纳税人不能按期办理纳税申报，或有特殊困难不能按期缴纳税款的，经税务机关核准，可以延期申报和延期缴纳税款。 3、依法申请收回多缴的税款。纳税人超过应纳税额缴纳的税款，依法允许在3年内申请退款；逾期税务机关不予受理。 4、认为税务机关具有行政行为不当，使纳税人的合法利益遭受损失的，纳税人有权要求税务机关赔偿。 5、纳税人有权要求税务机关对自己的生产经营和财务状况及有关资料等保守秘密。 6、纳税人按规定不负有代收、代扣、代缴义务的，有权依法拒绝税务机关要求其执行代收、代扣、代缴税款义务。 7、纳税人对税务机关作出的具体行政行为有申请复议和向法院起诉及要求听证的权利。 8、纳税人有权对税务机关及其工作人员的各种不法行为进行揭露、检举的控告；有权检举违反税收法律、行政法规的行为。
9、国家法律、行政法规规定的其他权利。 二、纳税人的义务 1、依照税法规定申请办理税务登记、变更或注销税务登记，并按照规定使用税务登记证件，不得转借、涂改、损毁、买卖或伪造税务登记证件。 2、纳税人必须按规定设置帐簿，个体工商户确实不能设置帐簿的，需报经税务机关批准。 3、纳税人必须按税法的规定办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关要求纳税人报送的其他资料。因特殊情况不能按期办理的，需报经税务机关批准。 4、纳税人必须按照税法规定的纳税期限缴纳税款。因特殊情况不能按期缴纳的，经县以上税务局（分局）批准，可延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。 5、纳税人要按照税收法律与行政法规的规定保管和使用发票。 6、纳税人欠缴税款需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款或者提供担保。 7、纳税人要接受税务机关的税务检查，如实反映情况，提供有关证明资料，不得拒绝、隐瞒。 8、纳税人与税务机关发生纳税争议时，必须先依照法律、行政法规的规定缴纳税款及滞纳金，方可申请税务行政复议。 9、国家法律、行政法规规定的其他义务。 10、纳税人享有的权利和承担的义务，一般也适用于法律规定的代扣
第四节纳税人权利 一、纳税人权利的界定（概念：识记） 纳税人权利是指纳税人在税收法律关系中为了满足自己的利益和维护自己的权益，能够作出或者不作出一定行为，以及其要求征税主体相应作出或不作出一定行为的许可和保障。 纳税人权利是指纳税人在税收法律关系中为了满足自己的利益和维护自己的权益，能够作出或者不作出一定行为，以及其要求征税主体相应作出或不作出一定行为的许可和保障。纳税人权利采狭义上的概念，即纳税人在税收法律关系所享有的权利。包括实体方面的权利和程序方面的权利。需要注意，此处所指“纳税人”包括纳税人和扣缴法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。 二、我国现行税法规定的纳税人权利 现代税法日趋重视对纳税人权利的确认和保障。我国的纳税人权利集中体现在《税收征管法》中，具体内容如下： 1.税收知情权（识记） 纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定的以及纳税程序有关的情况。 2.要求保密权（识记） 《税收征管法》第8条第2款规定：“纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密。 3.申请减免权（识记） 《税收征管法》第8条第3款规定：“纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利。”第33条规定：“纳税人可以依照法律、行政法规的规定书面申请减税、免税。 4.申请退税权（识记） 纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。 5.陈述申辩权（识记） 纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权。 6.请求回避权（识记） 税务人员征收税款和查处税收违法案件，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应当回避。 7.选择纳税申报方式权（识记） 纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税
税收征管的法律程序与纳税人的权利义务 税收征管是国家税收征收和管理的核心环节，对于国家财政收入的 保障和经济建设的推动具有重要作用。纳税人作为税收征收的主体， 其在依法纳税的同时，也应充分了解税收征管的法律程序，以及其在 其中所具有的权利和义务。 一、法律程序 税收征管的法律程序体系主要包括税收立法、税收管理、税收征收、税收监管等方面。其中，税收立法是税收征管的重要基础，也是保障 纳税人合法权益的法律基础。在税收管理方面，税务机关需要对纳税 人的课税行为进行监管，并及时开展税务稽查。在税收征收方面，国 家税务机关根据税法规定，按照法定程序对纳税人的应税行为进行征收。在税收监管方面，国家税务机关通过税收数据分析、案件查办等 方式，开展对税收的监测与监管。总之，税收征管的法律程序是一个 层层递进、规范统一的体系，目的是保障纳税人的权利，维护税收征 收的合法公正。 二、纳税人的权利 作为税收征收的主体，纳税人在税收征管的法律程序中享有一定的 权利。具体来说，纳税人有以下权利： 一是知情权。纳税人有权了解税收征管的法律程序，包括税收政策、税收管理规定、税收征收程序等方面的内容。
二是申辩权。纳税人在接受税务机关的检查或调查时，有权提出申辩意见。 三是听证权。纳税人有权要求进行税务听证程序，以强化对自身权利的保障。 四是投诉权。纳税人有权对税务机关的不当行为提出投诉，维护自身的合法权益。 三、纳税人的义务 纳税人在享有权利的同时，也需要履行一定的义务。具体来说，纳税人的义务包括如下几个方面： 一是依法纳税。纳税人应按照法定程序，诚信依法缴纳应交税款，不得以任何形式进行逃税行为。 二是配合税务机关的检查、调查。纳税人有义务主动配合税务机关对其课税行为进行检查和调查。 三是提供真实、完整和准确的税务信息。纳税人应主动提供与纳税有关的重要信息，并确保所提供的信息真实、完整和准确。 四是履行税收监管义务。纳税人应履行税收监管义务，积极配合税务机关对税收信息进行监管。 综上所述，纳税人在税收征管的法律程序中享有一定的权利，同时也需要承担一定的义务。纳税人应该积极了解税收征管的相关法律法规和程序，诚信地履行自己的义务，主动维护自身合法权益，促进税
1. 引言 纳税人的权利和义务是社会主义市场经济体制下的基本原则之一，它既体现了国家对纳税人的保护，也体现了纳税人对社会的责任。在本文中，我们将深入探讨纳税人的权利和义务，并通过举例来展现其具体表现。 2. 纳税人的权利 作为纳税人，我们拥有一系列的权利，这些权利旨在保障我们的合法利益，确保税收的公平和合理性。纳税人有知情权，即有权了解自己应纳税的对象、标准、税率和征收管理办法。纳税人有申诉权，能够向税务机关申诉应纳税款的计算和征收方式。纳税人还有参与权，有权参与税收政策的制定和税收管理的改革。这些权利的赋予，使纳税人在税收过程中拥有更多的话语权和保障，有利于建立和谐的税收征管关系。 3. 纳税人的义务 除了权利之外，纳税人还应当承担相应的义务。纳税人的基本义务是按时足额地缴纳税款，遵守税法，如实申报个人或单位的应纳税收所得，配合税务机关的税收检查，提供相关的证明材料等。纳税人还应当遵守税收规定，不得有逃税行为，不得使用虚假的税务发票、凭证等。这些义务的履行，有助于维护国家税收的合法权益，维护社会公平和正义。
4. 举例分析 为了更加具体地展现纳税人的权利和义务，我们可以以个人所得税为 例进行分析。在个人所得税的征收过程中，纳税人有权了解自己的纳 税义务和权利，有权向税务机关申诉自己对应纳税的标准和税率是否 合理。纳税人也应当按时足额地缴纳个人所得税，并如实申报自己的 收入情况，以便税务机关进行合理的检查和评估。一旦发现纳税人有 逃税行为，税务机关也有权对其进行追缴和处罚。通过这一例子，我 们可以清晰地看到纳税人的权利和义务在实际税收征管中的样貌。 5. 个人观点 在我的个人看来，纳税人的权利和义务是相辅相成的，只有在权利和 义务的平衡下，税收征管才能够更加公平和有效地进行。我认为政府 和纳税人应当共同努力，形成良好的税收征管关系，共同维护税收的 公平和正义。 6. 总结 通过本文的探讨，我们对纳税人的权利和义务有了更加深入和全面的 了解。纳税人的权利和义务在税收征管中起着重要的作用，在实际操 作中，我们应当充分发挥这些权利，同时也应当认真履行自己的义务，共同促进税收的公平和合理性。希望通过我们的共同努力，能够建立 起更加和谐的税收征管关系，为社会的可持续发展做出应有的贡献。7. 结束语
税收的纳税人义务和权利 税收是国家财政收入的重要来源之一，纳税人是税收的主体。在纳税人与国家之间，既有义务也有权利。本文将从纳税人义务、纳税人权利以及如何合理应对税收等方面进行探讨。 一、纳税人的义务 1. 缴纳税款：纳税人的首要义务就是按照国家的税法规定，如实申报和缴纳应纳税款项。要求纳税人在规定的时间内报税、缴税。否则，将面临罚款、滞纳金等后果。 2. 保持账册：纳税人对税务机关提供的与其应纳税款有关的账册，必须如实保持和记载，一定时间内必须保存好，以便税务机关进行查阅。对一些涉密的账册，如发票，更应该重视保管。若无法提供或提供虚假资料，纳税人将面临处罚。 3. 协助税务机关查核：税务机关在处理税务问题时，需要对纳税人进行调查、核实、审计等工作。纳税人有义务如实提供有关材料。对于不合理的要求，纳税人也可以通过各种途径进行维权。
二、纳税人的权利 1. 工作成果得到合理的报酬：纳税人为国家提供了税收，国家应当为纳税人提供必要的公共服务。同时，纳税人也有权利向应当享受政策优惠的行业和地区申请退税或抵扣。以一定方式回报纳税人。 2. 行政资源接受消费者的保护：国家政府应根据存在的约定保护消费者的利益。鼓励纳税人积极开展消费活动，并严厉打击价格“三高”行为。纳税人需要保持警惕，防止掉进一些消费陷阱。 3. 合法的避税和减税：避税和减税是纳税人的一项合法权利。在遵守相关法律、法规的情况下，纳税人可以通过合理避税和减税等方式降低自己的税负。 三、合理应对税收 1. 充分了解税制：了解税收制度是纳税人正确理解和应对税收的前提。税收制度的调整不仅与经济发展、行业利益有关，也与
一、纳税人的权利根据《税收征管法》规定，纳税人享有下列权利： （一）知悉权 《税收征管法》第8条规定：“纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况”。 （二）要求保密权 《税收征管法》第八条第二款规定：“纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密。” （三）申请减税权 根据《税收征管法》第八条、第三十三条规定，纳税人可以依照法律、行政法规的规定书面申请减税。 （四）申请免税权 根据《税收征管法》第八条、第三十三条规定，纳税人可以依照法律、行政法规的规定书面申请免税。 （五）申请退税权 根据《税收征管法》第八条、第五十一条规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。（六）陈述、申辩权 《税收征管法》第八条第四款规定：“纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权。” （七）复议和诉讼权 根据《税收征管法》第八条、第八十八条规定，纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，依法享有申请行政复议、提起行政诉讼的权利。 （八）请求国家赔偿权 根据《税收征管法》第八条、第三十九条、第四十三条规定，纳税人、扣缴义务人对税务 机关所作出的决定，享有请求国家赔偿的权利；税务机关滥用职权违法采取税收保全措施、强制执行措施，或者采取税收保全措施、强制执行措施不当，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法权益遭受损失的，应当依法承担赔偿责任。 （九）控告、检举权 《税收征管法》第八条第五款规定：“纳税人、扣缴义务人有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。” （十）请求回避权 《税收征管法》第十二条规定：“税务人员征收税款和查处税收违法案件，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应当回避。” （十一）举报权
国家税务总局：纳税人享有14项权利负有10项义务 2009年11月30日17:11新华网【大中小】【打印】共有评论3条 国家税务总局11月30日在官方网站上发布关于纳税人权利与义务的公告，就纳税人在履行纳税义务中的权利与在纳税过程中应负有的义务进行了详细解读。以下为公告全文： 国家税务总局关于纳税人权利与义务的公告 2009年第1号 为便于您全面了解纳税过程中所享有的权利和应尽的义务，帮助您及时、准确地完成纳税事宜，促进您与我们在税收征纳过程中的合作(“您”指纳税人或扣缴义务人，“我们”指税务机关或税务人员。下同)，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和相关税收法律、行政法规的规定，现就您的权利和义务告知如下： 您的权利 您在履行纳税义务过程中，依法享有下列权利： 一、知情权 您有权向我们了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况，包括：现行税收法律、行政法规和税收政策规定；办理税收事项的时间、方式、步骤以及需要提交的资料；应纳税额核定及其他税务行政处理决定的法律依据、事实依据和计算方法；与我们在纳税、处罚和采取强制执行措施时发生争议或纠纷时，您可以采取的法律救济途径及需要满足的条件。 二、保密权 您有权要求我们为您的情况保密。我们将依法为您的商业秘密和个人隐私保密，主要包括您的技术信息、经营信息和您、主要投资人以及经营者不愿公开的个人事项。上述事项，如无法律、行政法规明确规定或者您的许可，我们将不会对外部门、社会公众和其他个人提供。但根据法律规定，税收违法行为信息不属于保密范围。 三、税收监督权
您对我们违反税收法律、行政法规的行为，如税务人员索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守，不征或者少征应征税款，滥用职权多征税款或者故意刁难等，可以进行检举和控告。同时，您对其他纳税人的税收违法行为也有权进行检举。 四、纳税申报方式选择权 您可以直接到办税服务厅办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。但采取邮寄或数据电文方式办理上述申报、报送事项的，需经您的主管税务机关批准。 您如采取邮寄方式办理纳税申报，应当使用统一的纳税申报专用信封，并以邮政部门收据作为申报凭据。邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。 数据电文方式是指我们确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式。您如采用电子方式办理纳税申报，应当按照我们规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送给我们。 五、申请延期申报权 您如不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，应当在规定的期限内向我们提出书面延期申请，经核准，可在核准的期限内办理。经核准延期办理申报、报送事项的，应当在税法规定的纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者我们核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。 六、申请延期缴纳税款权 如您因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。计划单列市国家税务局、地方税务局可以参照省级税务机关的批准权限，审批您的延期缴纳税款申请。 您满足以下任何一个条件，均可以申请延期缴纳税款：一是因不可抗力，导致您发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；二是当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。 七、申请退还多缴税款权 对您超过应纳税额缴纳的税款，我们发现后，将自发现之日起10日内办理退还手续；如您自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向我们要求退还多缴的税款并加算银行同期
税法中的纳税人权利保护 税收是维持国家运转的重要资金来源之一，纳税人是税收的直接来源，所以税 法中的纳税人权利保护至关重要。纳税人权利保护的核心是平衡国家税收和纳税人权益之间的关系，合理保护纳税人的权益，同时确保国家税收的合法性和有效性。为了实现这一目标，税法制定了一系列规定和措施，以保障纳税人的权益。 首先，税法规定了纳税人的基本权利。作为纳税人，有权享受经济活动自由和 平等的待遇。税法中规定的基本权利包括纳税人的合法权益、保密权和申诉权。纳税人有权享受公平合理的税收政策和税务服务，享受纳税便利和公正执法的权利。同时，税法还对税务机关在纳税人税务管理过程中的权力行使进行了限制，确保纳税人的合法利益得到保护。 其次，税法保障了纳税人的合法权益。税法规定，纳税人应当按照法律规定纳税，但也规定了纳税人的权益保护措施。纳税人有权要求税收政策的公平透明，享受纳税优惠政策和减免措施的权利。税法还规定了税收征收的程序和要求，确保纳税人在税收征收过程中的合法权益不受侵害。例如，税务机关在进行税务检查时，必须依法取得合法证据，不能随意侵犯纳税人的隐私权。这些措施保障了纳税人的合法权益，维护了税收征收的公平性和合法性。 再次，税法保护了纳税人的隐私权和商业秘密。税法规定了税务机关对纳税人 信息的保密义务，禁止泄露纳税人的税务信息和商业秘密。税务机关必须确保纳税人的个人信息安全，并不能在未经纳税人同意的情况下向他人透露。纳税人有权要求税务机关保护个人信息的安全，确保个人隐私不被侵犯。这样的规定保障了纳税人对个人信息和商业秘密的保护权益，加强了税法中纳税人权利保护的力度。 最后，税法规定了纳税人的申诉权。纳税人对税务机关的决定不满意时，有权 提出申诉，并要求进行复议或者诉讼。税法中明确规定了纳税人的申诉程序和要求，确保纳税人有机会申诉和维护自己的权益。纳税人可以通过申诉程序，向税务机关
纳税人的权益与义务 一、纳税人的权益 近年来，随着我国经济的快速发展和税收制度的改革，纳税人的权益保护成为 社会关注的焦点之一。作为一个负责任的国家公民，每个纳税人都应该了解自己在税收方面享有的权益，并积极维护这些权益。 1. 公平合理纳税原则 公平合理是指在征税过程中，各种收入来源和不同收入水平的个人和企业都要 按照相应比例进行缴纳。纳税人有权要求政府对他们进行公正、公开和透明地征税。 2. 信息公开透明 纳税人享有获得关于税收政策、征管措施和征缴程序等方面信息的权利。政府 部门应当及时向纳税人提供相关信息，确保他们了解自己应缴纳的税种、优惠政策等内容。 3. 隐私保护 在征收过程中，政府部门要严格遵守法律规定，确保个人或企业的隐私不被泄 露或滥用。同时，纳税人也有义务保护自己的个人隐私，不向他人泄露涉税信息。 4. 合法权益保护 纳税人享有合法维权和申诉的权利。如果纳税人认为税务机关的征收行为侵害 了自己的合法权益，可以依法提起诉讼或申诉，维护自己的权益。 5. 知情权和参与权 纳税人有权了解相关税收政策和规定，并根据自身情况选择适用于自己的政策 和规定。同时，他们还应该积极参与到公共事务中，包括对税收政策和征管措施进行建议、评价以及监督。
二、纳税人的义务 作为一个负责任的公民或企业，缴纳税款是一项基本义务。除了享受相应的权益外，每个纳税人还需要履行以下一系列义务： 1. 准确履行报税义务 纳税人应当按照法律规定和要求，准确计算和报告自己的应纳税额。必要时，还需主动配合相关机构进行核实、查验。 2. 按时足额缴纳税款 无论是个人还是企业，在确定自己应缴纳的税种和税额之后，都需要按时足额地缴纳税款。这是每个纳税人应尽的基本义务，也是对社会的一种责任。 3. 遵守相关法律法规 纳税人应遵守国家、地方和财政部门发布的与税收有关的法律、法规和管理办法。这包括遵守申报期限、提交真实和完整的申报材料等。 4. 儿女教育义务 作为有子女的纳税人，除了自己履行基本义务外，还要对自己子女教育成长尽到相应责任。这可能涉及到缴纳教育费用，并帮助子女树立正确的金钱观念和价值观。 5. 公益捐赠义务 在获得合法收入并扣除开支之后，一些个人或企业可以根据自身意愿进行公益捐赠。公益捐赠不仅是一种慈善行为，也是对社会责任的体现。 结语 正确认识和履行自己作为纳税人的权益和义务，不仅有利于维护自身权益，更是建设一个和谐社会的基础。通过公平、合理和透明的税收制度，政府能够更好地
纳税人在税务检查中的权利与义务 税务检查是国家税收管理的一项重要工作，也是税务机关对纳税人履行税收义务的监督手段。在税务检查过程中，纳税人具有一定的权利与义务。了解并正确行使这些权利，同时履行相应的义务，对纳税人来说至关重要。本文将探讨纳税人在税务检查中的权利与义务。 一、纳税人的权利 1. 尊重和保护纳税人合法权益 纳税人在税务检查过程中，有权要求税务机关尊重其合法权益。税务机关在进行检查时，应遵守法定程序，合法合规进行调查，确保不侵犯纳税人的合法权益。 2. 要求税务机关出示有效证件和工作证 纳税人有权要求税务机关出示有效证件和工作证，以确保税务人员的身份和合法性。纳税人可以要求税务人员提供工作证明、税务机关的文件或者其他能够证明他们身份的文件，以确保自己与合法工作人员进行交流。 3. 了解税务检查的事由和期限 纳税人在税务检查开始时，有权要求税务机关告知检查的事由和期限。税务机关进行检查时，应当明确告知纳税人检查的具体事由和检查的期限，确保纳税人在合理的时间内提供相关资料和配合检查工作。 4. 申请中止或延期税务检查 在某些情况下，纳税人有权申请中止或延期税务检查。比如，纳税人可能在检查期间有其他紧急的事务需要处理，或是纳税人有合理的理由需要延期检查。在这种情况下，纳税人可以向税务机关提出相关申请。 5. 申请复查和申诉
如果纳税人认为税务机关在税务检查中处理不公正，可以依法申请复查和申诉。纳税人有权对税务机关的决定提出申请复查，如果经过复查后仍不满意，可以进一步向上级税务机关或者行政机关提出申诉。 二、纳税人的义务 1. 配合税务机关进行检查 纳税人有义务积极配合税务机关进行税务检查。在检查期间，纳税人应提供准确、完整的财务报表以及其他相关资料，如经营活动记录、纳税申报表等。此外，纳税人应如实解答税务机关询问的问题，并提供必要的协助。 2. 完成报税义务 纳税人有义务按时、如实地申报税款和缴纳税款。在税务检查中，纳税人应积 极配合税务机关核实申报和缴纳情况，如有差错或疑问，应主动进行补正或解释。 3. 保留相关财务记录和票据 纳税人有义务保留相关财务记录和票据，如购销合同、发票等，以备税务机关 核查。通常，纳税人应至少保留五年以上的财务记录和票据，以确保完整、准确地配合税务机关的检查工作。 4. 管理和秘密保护税务信息 纳税人有义务妥善管理和保密税务信息。税务机关在法定情况下可以获取纳税 人的信息，但纳税人不能将这些信息用于不正当的用途。纳税人需注意保密税务信息，防止泄露和不当使用。 5. 消除违法违规行为 纳税人有义务遵守税收法律法规，不从事任何违法违规行为。纳税人需积极改 正自身存在的问题，以确保纳税义务的履行。如发现自身存在违法违规行为，纳税人应主动自查，积极配合税务机关的监督和处理。
论纳税人的权利及其保 护 集团标准化工作小组 #Q8QGGQT-GX8G08Q8-GNQGJ8-MHHGN#
论我国纳税人的权利及其保护 一、纳税人权利概述及其性质 所谓纳税人权利，是指依据法律法规的规定，纳税人在依法履行纳税义务时所应享有的受法律确认、保障与尊重的权力和利益，以及当纳税主体的合法权益受到侵犯时，纳税人所应获得的救助与补偿。它兼具广泛性、法定性、强制性、平等性等特性，正确认识纳税人权利的性质，对新时期切实推进纳税人权利的保障具有重要的指导意义。 二、我国纳税人权利保护之现状 (一)现行法律对纳税人权利的保护 在我国，对纳税人权利的法律保护主要由宪法、税收法律法规和其他相关法律法规等三部分构成，其明文规定和保护的纳税人权利各有侧重。 1、《宪法》侧重于对纳税人民主监督权的保护。虽然宪法只明确规定的“中 华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。”而未对纳税人的基本权利作出明确的规定，但在宪法中分别规定了“全国人大及其常委会对国民经济和社会发展计划以及国家预算和预算执行情况报告的审查和批准权。”，这可以看作是纳税人间接行使的对税收支出的民主监督权的宪法上的权利。 2、《税收征管法》等税收法律法规侧重于对纳税人实体性权利的保护。我国 纳税人的基本权利最主要的体现是《税收征管法》。2001年4月修订的新《税收征管法》把保护纳税人合法权益和为纳税人服务提高到非常重要的地位。其中直接涉及到保护纳税人权益和为纳税人服务的条款近30个。如为了保障纳税人的知情权，增加了“税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规、普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。”这是我国首次在法律上规定税务机关宣传税法的义务。 3、《行政处罚法》、《行政复议法》、《行政诉讼法》、《国家赔偿法》等 其他相关法律法规侧重于对纳税人程序性权利的保护。明确了公民享有的回避权、程序抵抗权等程序性权利。但这些权利属于一般化的权利，即不是因为纳税人特有的身份而享有的，而是因为纳税人作为一个公民在行政法律关系中所享有的权利。 （二）目前纳税人权利保护体制中存在的缺陷 尽管我国的税制改革正在逐步深化与完善，税法体制也正逐步充实，现行法律法规对纳税人权利已有了一个较为系统的规定，但与许多发达国家及地区相比，目前我国对纳税人权利的保护尚处于初级阶段，仍存在不少问题亟待解决。 1、现行法律法规对纳税人权利保护的欠缺。
纳税人的权利 纳税人、扣缴义务人（以下简称“纳税人”）纳税人在 履行纳税义务过程中，依法享有下列权利： 1、知情权 纳税人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的 规定以及与纳税程序有关的情况，包括：现行税收法律、行政法 规和税收政策规定；办理税收事项的时间、方式、步骤以及需要 提交的资料；应纳税额核定及其他税务行政处理决定的法律依据、事实依据和计算方法；与税务机关在纳税、处罚和采取强制执行 措施时发生争议或纠纷时，纳税人可以采取的法律救济途径及需 要满足的条件。 2、保密权 纳税人有权要求税务机关为纳税人的情况保密。税务机 关将依法为纳税人的商业秘密和个人隐私保密，主要包括纳税人 的技术信息、经营信息和纳税人、主要投资人以及经营者不愿公 开的个人事项。上述事项，如无法律、行政法规明确规定或者纳 税人的许可，税务机关将不会对外部门、社会公众和其他个人提供。但根据法律规定，税收违法行为信息不属于保密范围。 3、税收监督权 纳税人对税务机关违反税收法律、行政法规的行为，如 税务人员索贿纳贿、玩忽职守，不征或者少征应征税款，滥用权 力多征税款或者故意刁难等，可以进行检举和控告。同时，纳税 人对其他纳税人的税收违法行为也有权进行检举。 4、纳税申报方式选择权
纳税人可以直接到办税服务厅办理纳税申报或者报送代 扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据 电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。但采取邮寄或数据 电文方式办理上述申报、报送事项的，需经纳税人的主管税务机 关批准。 纳税人如采取邮寄方式办理纳税申报，应当使用统一的 纳税申报专用信封，并以邮政部门收据作为申报凭据。邮寄申报 以寄出的邮戳日期为实际申报日期。 数据电文方式是指税务机关确定的电话语音、电子数据 交换和网络传输等电子方式。纳税人如采用电子方式办理纳税申报，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料，并定期 书面报送给税务机关。 5、申请延期申报权 纳税人如不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代 收代缴税款报告表，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延 期申请，经核准，可在核准的期限内办理。经核准延期办理申报、报送事项的，应当在税法规定的纳税期内按照上期实际缴纳的税 额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税 款结算。 6、申请延期缴纳税款权 如纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、 自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。计划单列市国家税务局、地方税 务局可以参照省级税务机关的批准权限，审批纳税人的延期缴纳 税款申请。
论纳税人权利保护的最低法律标准 随着现代化社会的发展，税收作为国家财政的重要收入来源愈发凸显。纳税人的地位越来越重要，而纳税人权利保护作为一个重要的领域，也逐渐变得关键。本文讨论的是关于“论 纳税人权利保护的最低法律标准”。 一、相关法律 纳税人权利保护的相关法律主要包括《税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施条例》以及《税务机关行政处罚裁量基准》。此外，还有《中华人民共和国行政诉讼法》、《中华人民共和国民事诉讼法》以及《中华人民共和国刑法》等。 二、纳税人权利保护的最低法律标准 1、税务机关应当依法尊重纳税人权利 税务机关应当按照法律规定和程序要求，尊重纳税人的合法权益，保护纳税人的合法权益不受侵犯。税务机关在征收、管理税收的过程中，应当严格遵循法律程序，秉持公正、公开、公平的态度对待纳税人。 2、纳税人应当享有适当的法律救济方式 纳税人在受到税务机关不当的管理、征收税款、决定罚款等方面的侵权行为时，应当有适当的法律救济方式。税务机关
违法行为的救济方式包括行政复议、行政诉讼等，而造成纳税人经济损失的民事诉讼和刑事追诉也应当予以保障。 3、税务机关应当确保纳税人合法权益得到保护 税务机关在处理纳税人投诉、举报、申请行政复议、行政诉讼等方面的工作时，必须严格遵照法律规定和程序要求，秉持公正、公开、公平的精神，确保纳税人的合法权益得到保护。 4、税务机关应当严格限制自己的权力 税务机关作为行政机关，其权力应当在法律规定的范围内行使，必须严格遵守法律规定，不得逾越职权范围行使职权。此外，税务机关在处理纳税人的问题时，必须严格限制自己的权力，不得滥用自己的职权，不得侵害纳税人的合法权益。 5、纳税人应当享有信息公开权 纳税人作为参与纳税行为的一方，应当享有信息公开权。税务机关在处理纳税人的各种问题时，应当主动公开其处理结果，公示处理程序和标准，以增强纳税人对税务机关的信任。 6、税务机关应当确保责任追究机制的正常运作 税务机关应当确保责任追究机制的正常运作，对涉及纳税人利益的不当处理、侵权行为要追究相应责任，以保证纳税人合法权益的得以保护。 三、纳税人权利保护存在的问题和建议
纳税人权利 简介 纳税人是国家财政的重要来源之一，纳税人权利的保障和实施对于维护纳税人的合法权益和推动税收制度的公正、科学发展具有重要意义。纳税人权利包括了纳税过程中的基本权利和特殊权利，旨在确保纳税人的权益受到法律的保护并促进税收征管的公正与透明。本文将深入探讨纳税人的权利，包括纳税人基本权利的定义和实施、特殊权利的保障以及纳税人权利保护的意义。 纳税人基本权利的定义和实施 纳税人基本权利是指纳税人依法享有的基本权益，包括纳税义务的公平合理、个人信息的保密和纳税过程的合法程序等方面。以下是对纳税人基本权利的定义和实施的详细解析： 1. 纳税义务公平合理 纳税人有权要求纳税义务的公平合理，即税收的征收应按照公正的原则进行。税收公平原则要求相同的情况下纳税人应该承担相同的税务责任，不应存在特殊利益的追求或者歧视不同群体的问题。同时，税收的征收应该考虑到纳税人的经济状况和能力，避免给纳税人造成过大的经济负担。纳税人有权要求税务机关依法公正执法，合理确定纳税义务。 2. 个人信息保密 纳税人有权要求个人纳税信息的保密，税务机关在征税过程中应严格遵守保密原则，确保纳税人的个人隐私不被泄露。税务机关应采取措施保护纳税人的个人信息，防止信息被非法获取和滥用。只有在法律允许或纳税人授权的情况下，税务机关才能使用纳税人的个人信息。 3. 纳税过程合法程序 纳税人有权要求纳税过程符合合法程序，即纳税征收应依法进行，确保纳税人的合法权益不受侵犯。税务机关在纳税征收中应严格遵守法定程序，依法征收并及时向纳税人提供相关税务信息。纳税人可以通过合法手段维护自己的权益，包括申诉、上诉等程序。 特殊权利的保障 除了基本权利，纳税人还享有一些特殊权利的保障，这些特殊权利往往与纳税人的经济地位、纳税种类等因素有关。以下介绍几个常见的特殊权利：