2019-2020年注册税务师《税法二》个人所得税应纳税额的计算
个人所得税应纳税额的计算
主要内容：
一、工资、薪金所得的计税方法
应纳税所得额＝月工资、薪金收入－2000元
1、一般工资、薪金所得应纳个人所得税的计算
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
＝（每月收入额－2000元或4800元）×适用税率－速算扣除数
2、雇主为雇员负担个人所得税额的计算
（1）全额负担
（2）负担部分税款
第一种：定额负担
应纳税所得额＝雇员取得的工资＋雇主代雇员负担的税款－费用扣除标准
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
第二种：定率负担
应纳税所得额＝（未含雇主负担的税款的收入额－费用扣除标准－速算扣除数×负担比例）
÷（1－税率×负担比例）
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
二、个体工商户的生产、经营所得的计税方法
应纳税所得额＝收入总额－（成本＋费用＋损失＋准予扣除的税金）
个体工商户的工资费用，从2008年3月1日起扣除标准为每月2000元，全年为24000元。
按年计算、分月或分季预缴、年终汇算清缴、多退少补。
本月应预缴税额＝本月累计应纳税所得额×适用税率－速算扣除数－上月累计已预缴税额
全年应纳税额＝全年应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
汇算清缴税额＝全年应纳税额－全年累计已预缴税额
三、对企事业单位承包经营、承租经营所得的计税方法
1、承包承租后，工商登记改变为个体工商户的
2、承包承租后，工商登记仍为企业的
应纳税所得额＝个人承包、承租经营收入总额－每月2000元
提示：
1、承包费用只是在计算个人所得税时减除，在计算企业所得税时并不能减除。
2、承包者个人实际发放的工资在计算个人所得税时不能扣除，但是在计算企业所得税时
是可以扣除的。