附录四：国有资本经营预算收支科目
一、国有资本经营预算收入分类科目
二、国有资本经营预算支出功能分类科目
科目编码
科目名称
类款项
213 农林水事务
01 农业
51 农业国有资本经营预算支出
02 林业
51 林业国有资本经营预算支出
03 水利
51 水利国有资本经营预算支出
214 交通运输
01公路水路运输
51 公路水路运输国有资本经营预算支出
03 民用航空运输
51 民用航空运输国有资本经营预算支出215 采掘电力信息等事务支出
01 采掘业
51 采掘业国有资本经营预算支出
02 制造业
16 烟草国有资本经营预算支出
51 制造业国有资本经营预算支出
03 建筑业
51 建筑业国有资本经营预算支出
04 电力监管
51 国有资本经营预算支出
05 工业和信息产业监管支出
51 工业和信息产业国有资本经营预算支出
99 其他采掘电力信息等事务
51 其他国有资本经营预算支出
216 粮油物资储备等事务
02 商业流通事务
51 商业流通国有资本经营预算支出
05 旅游业管理与服务支出
51 旅游业国有资本经营预算支出
06 涉外发展服务支出
三、国有资本经营预算支出经济分类科目
2014年度省级国有资本经营预算支出 绩效评价报告 湖南友谊联合会计师事务所 一、专项资金情况 为增强政府的宏观调控能力，完善国有企业收入分配制度，推进国有经济布局和结构战略性调整，集中解决国有企业发展中体制性、机制性问题，国务院决定从2007年开始试行国有资本经营预算制度。省政府于2010年12月出台了《关于试行国有资本经营预算的意见》（湘政发〔2010〕32号）。由省财政厅负责审核和汇总编制全省国有资本经营预、决算草案。 2014年省级国有资本经营预算收入54224万元，其中利润收入20115万元，国有控股（参股）公司股利、利息收入34109万元（其中：中联重科18799万元、华菱集团9410万元、五矿集团5414.8万元），从收入来源看主要是省国资委监管企业收益41011.74万元和省财政厅监管企业收益8123.50万元。 2014年，共有351户省级企业纳入预算编制范围。根据2013年度企业财务会计决算报表，资产总额611.55亿元，所有者权益总额227.81亿元，96户企业有盈利，盈利面为27.4%，归属于母公司所有者的净利润总额为91.61亿元，其中，国有独资企业净利润为27.9亿元，在弥补上年度亏损和提取法定公积金后，分5%、10%、15%三档上缴国有资本收益，共上缴利润2.01亿
元；国有控股、参股企业归属于母公司所有者净利润为63.7亿元，分配股利、股息3.41亿元，两项合计5.42亿元。 省财政厅报省政府批准，调出6490万元到一般公共预算，统筹安排2014年国有资本经营预算支出47876万元，合计54366万元（含上年节余142万元），其中用于产业升级与发展支出41776万元、重点项目支出10890万元、其他支出1700万元。 二、绩效评价情况 省财政厅委托我所对2014年度国有资本经营预算支出进行绩效评价。按照《湖南省财政厅关于开展2014年度国有资本经营预算支出重点绩效评价工作的通知》（湘财绩〔2015〕12号）要求，省国资委等17个项目主管单位按通知要求开展自评工作，64个项目单位均成立了绩效评价工作领导小组开展绩效自评工作，从项目管理、资金落实、业务管理、项目产出、项目效益、可持续发展等方面逐项展开评价。我所对20个项目单位进行了现场评价，评价资金44293.2万元，占省级国资预算支出总额的81%。国有资本经营预算支出较好落实了省委省政府重大项目建设决策部署，培育发展了战略性新兴产业和自主创新能力建设，促进了产业技术改造和优化升级，进一步规范了国有资本管理；但仍然存在预算资金拨付不及时，部分资本性支出未及时确认为实收资本和部分项目进展缓慢等问题。 三、专项资金主要绩效 1、较好落实了省委省政府重大项目建设决策部署 2014年优先安排10890万元支持重大项目建设，其中为落
般预算收支科目 般预算收入科目 科目名称 税收收入 增值税 国内增值税 国有企业增值税 集体企业增值税 股份制企业增值税 联营企业增值税 港澳台和外商投资企业增值税 私营企业增值税 其他增值税 增值税税款滞纳金、罚款收入 福利企业增值税退税 软件集成电路增值税退税 三线搬迁增值税退税 民贸企业增值税退税 宣传文化单位增值税退税 森工综合利用增值税退税 其他增值税退税 免抵调增增值税 进口货物增值税 进口货物增值税 特定区域进口自用物资增值税 进口货物增值税税款滞纳金、罚款收入 科目编码
进口货物退增值税
类款项目 22 特定区域进口自用物资退增值税 03 出口货物退增值税 01 出口货物退增值税 02 免抵调减增值税 02 消费税 01 国内消费税 01 国有企业消费税 02 集体企业消费税 03 股份制企业消费税 04 联营企业消费税 05 港澳台和外商投资企业消费税 06 私营企业消费税 19 其他消费税 20 消费税税款滞纳金、罚款收入 29 其他消费税退税 02 进口消费品消费税 01 进口消费品消费税 20 进口消费品消费税税款滞纳金、罚款收入 21 进口消费品退消费税 03 出口消费品退消费税 03 营业税 01 铁道营业税 02 金融保险业营业税（中央） 03 金融保险业营业税（地方） 04 一般营业税 20 营业税税款滞纳金、罚款收入 29 营业税退税 04 企业所得税
科目编码 --- --- ---- --- 科目名称类款项目 01 01 国有冶金工业所得税攀钢集团所得税 02 武钢集团所得税 03 鞍钢集团所得税 04 宝钢集团所得税 09 其他国有冶金工业所得税 02 国有有色金属工业所得税 03 国有煤炭工业所得税 01 神华集团所得税 09 其他国有煤炭工业所得税 04 国有电力工业所得税 01 华能集团所得税 02 华北电力集团公司所得税 03 三峡企业所得税 04 三峡电站所得税 09 其他国有电力工业所得税 05 国有石油和化学工业所得税 01 石油集团企业所得税 02 石化集团企业所得税 03 仪化集团所得税 09 其他国有石油和化学工业所得税06 国有机械工业所得税 01 东方电气集团公司所得税 02 一重集团所得税 03 中纺集团所得税 09 其他国有机械工业所得税 07 国有汽车工业所得税 01 一汽集团所得税
工会经费收支预、决算表[资料] 工会经费收支预算表 编制单位:(公章) ( 年度) 报表日期: 年月日单位:元 科目上年决算数本年预算数说明编号名称 401 会费收入 402 拨缴经费收入 403 上级补助收入 40301 回拨补助 40302 专项补助 40303 超收补助 40304 帮扶补助 40305 送温暖补助 40306 救灾补助40307 其他补助 404 政府补助收入 405 行政补助收入 406 事业收入 407 投资收益 408 其他收入 本年收入合计 501 职工活动支出 50101 职工教育费 50102 文体活动费 50103 宣传活动费 50104 其他活动费 502 维权支出 50201 劳动关系协调费 50202 劳动保护费 50203 法律援助费50204 困难职工帮扶费 50205 送温暖费 50206 其他维权支出 503 业务支出50301 培训费 50302 会议费 50303 外事费 50304 专项业务费 50305 其他业务费504 行政支出 50401 工资福利支出 50402 商品和服务支出 50403 对个人和家庭的补助 50404 其他行政支出 505 资本性支出 50501 房屋建筑物购建 50502 办公设备购置 50503 专用设备购置 50504 交通工具购置 50506 大型修缮 50507 信息网络购建 50508 其他资本性支出 506 补助下级支出 50601 回拨补助 50602 专项补助 50603 超收补助 50604 帮扶补助 50605 送温暖补助 50606 救灾补助 50607 其他补助 507 事业支出 508 其他支出 预备费 本年支出合计 本年结余 加:上年结余
关于奉贤区国有资本经营预算收支增减情况的说明 国有资本经营预算收入根据当年可取得的国有资本经营收益及上年结转收入编制，经营收益主要包括企业应缴利润、股利股息收入、产权转让收入、清算收入和其他收入。我区的国有资本经营预算收入主要为利润收入，按“上年收益、跨年收缴”的方法收缴，预算编制按“收支平衡、不列赤字”的原则。现对国有资本经营预算收支增减变动情况，作以下具体说明。 一、2018年国有资本经营预算收支执行情况增减原因分析 （一）收入情况的说明 2018年，我区的国有资本经营预算收入主要来源于纳入预算的国有企业依法上缴的收益，即按2017年度净利润弥补亏损和提取法定公积金后的27%上缴。2018年区级国有资本经营预算收入13524.66万元，比上年下降50.58%, 主要原因是2017年奉贤燃气公司18872.87万元作为增加国有资本经营预算收入，用于对企业注入国有资本金。如剔除上述因素，2018年国有资本经营预算收入实际比上年增长59.19%。 （二）支出情况的说明 按照“量入为出、收支平衡”的原则，2018年安排区级国有资本经营预算支出10184.03万元，比上年下降60.46%，主要原因是：2017年奉贤燃气公司18872.87万元作为资本金注入。如剔除上述因素，2018年国有资本经营预算支出实际比上年增长47.91%。调出资金3381.16万元，比上年增长98.99%。具体如下： 1
——解决历史遗留问题及改革成本支出1200万元,比上年下降61%。主要原因：历史遗留问题已逐步解决。 ——国有企业资本金注入8000万元,比上年下降63.09%。主要原因：如剔除2017年燃气公司的18872.87万元，实际比上年增长185.71%，集中用于对企业的注资。 ——其他国有资本经营预算支出984.03万元, 比上年下降2.41%。主要用于国资监管和审计等费用支出。 ——调出资金3381.16万元，比上年增长98.99%。主要原因：调出资金是按上缴收益的25%提取，2018年上缴收益比上年增加。 二、2019年国有资本经营预算收支预算情况增减原因分析 （一）收入情况的说明 2019年区级国有资本经营预算收入11661.41万元，比上年下降13.78%。主要原因：国有资本经营预算收入主要按照企业上年度预计利润的28%进行预测，年中由区国资委委托第三方审计后，国有企业根据应交利润据实上缴，年初预测上年利润留有余地。 （二）支出情况的说明 根据当年企业上缴利润和上年结转收入情况，2019年安排区级国有资本经营预算支出8844.5万元，比上年下降13.15%。调出资金2915.35万元，比上年下降13.78%。具体如下： ——解决历史遗留问题及改革成本支出135万元，比上年下降88.75%。主要原因：历史遗留问题大幅减 2
一般预算收支科目
一般预算收支科目 一、一般预算收入科目 科目编码 科目名称类款项目 101 税收收入 01 增值税 01 国内增值税 01 国有企业增值税 02 集体企业增值税 03 股份制企业增值税 04 联营企业增值税 05 港澳台和外商投资企业增值税 06 私营企业增值税 19 其他增值税 20 增值税税款滞纳金、罚款收入 21 福利企业增值税退税 22 软件集成电路增值税退税 23 三线搬迁增值税退税
科目名称 类款项目 24 民贸企业增值税退税 25 宣传文化单位增值税退税 26 森工综合利用增值税退税 50 其他增值税退税 51 免抵调增增值税 02 进口货物增值税 01 进口货物增值税 02 特定区域进口自用物资增值税 20 进口货物增值税税款滞纳金、罚款收入 21 进口货物退增值税 22 特定区域进口自用物资退增值税 03 出口货物退增值税 01 出口货物退增值税 02 免抵调减增值税02 消费税
科目名称 类款项目 01 国内消费税 01 国有企业消费税 02 集体企业消费税 03 股份制企业消费税 04 联营企业消费税 05 港澳台和外商投资企业消费税 06 私营企业消费税 19 其他消费税 20 消费税税款滞纳金、罚款收入 29 其他消费税退税 02 进口消费品消费税 01 进口消费品消费税 20 进口消费品消费税税款滞纳金、罚款收入 21 进口消费品退消费税 03 出口消费品退消费税03 营业税 01 铁道营业税
科目名称类款项目 02 金融保险业营业税（中央） 03 金融保险业营业税（地方） 04 一般营业税 20 营业税税款滞纳金、罚款收入 29 营业税退税 04 企业所得税 01 国有冶金工业所得税 01 攀钢集团所得税 02 武钢集团所得税 03 鞍钢集团所得税 04 宝钢集团所得税 09 其他国有冶金工业所得税 02 国有有色金属工业所得税 03 国有煤炭工业所得税 01 神华集团所得税
中央国有资本经营预算支出管理暂行办法 第一章总则 第一条为完善国有资本经营预算管理制度，规范和加强中央国有资本经营预算支出管理，根据《中华人民共和国预算法》、《中共中央国务院关于深化国有企业改革的指导意见》、《国务院关于改革和完善国有资产管理体制的若干意见》（国发〔2015〕63号）、《国务院关于深化预算管理制度改革的决定》（国发〔2014〕45号）、《国务院关于试行国有资本经营预算的意见》（国发〔2007〕26号）、《中央国有资本经营预算管理暂行办法》（财预〔2016〕6号）等有关规定，制定本办法。 第二条中央国有资本经营预算支出对象主要为国有资本投资、运营公司（以下简称投资运营公司）和中央企业集团（以下简称中央企业）。 中央国有资本经营预算支出应与一般公共预算相衔接，避免与一般公共预算和政府性基金预算安排的支出交叉重复。 第三条财政部会同相关部门制定中央国有资本经营预算支出有关管理制度。 第四条财政部负责确定中央国有资本经营预算支出方向和重点，布置预（决）算编制，审核中央单位（包括有关中央部门、国务院直接授权的投资运营公司和直接向财政部报送国有资本经营预算的中央企业，下同）预算建议草案，编制预（决）算草案，向中央单位批复预（决）算，组织实施绩效管理，对预算执行情况进行监督检查等。 第五条中央单位负责提出中央国有资本经营预算支出方向和重点建议，组织其监管（所属）投资运营公司和中央企业编报支出计划建议并进行审核，编制本单位预算建议草案和决算草案，向其监管（所属）投资运营公司和中央企业批复预（决）算，组织预算执行，开展绩效管理，配合财政部对预算执行情况进行监督检查等。 第六条投资运营公司和中央企业负责向中央单位申报支出计划建议，编制本公司（企业）支出决算，推动解决国有企业历史遗留问题，开展国有资本投资运营，组织实施相关事项，按照财政部、中央单位要求开展绩效管理等。 第二章支出范围 第七条中央国有资本经营预算支出除调入一般公共预算和补充全国社会保障基金外，主要用于以下方面： （一）解决国有企业历史遗留问题及相关改革成本支出； （二）国有企业资本金注入； （三）其他支出。 中央国有资本经营预算支出方向和重点，应当根据国家宏观经济政策需要以及不同时期国有企业改革发展任务适时进行调整。 第八条解决国有企业历史遗留问题及相关改革成本支出，是指用于支持投资运营公司和中央企业剥离国有企业办社会职能、解决国有企业存在的体制性机制性问题、弥补国有企业改革成本等方面的支出。
在现代企业管理中，预算管理是重要手段。建立健全国有资本经营预算制度，既是国有资产监管机构依法履行出资人职责，按照市场原则加强国有资产监管的重要方式，也是加快调整国有经济布局和结构的重要手段。 作为产权归属于国家的特殊资产，国有资产经营预算制度的建立显得尤其重要。这是因为国有资产也具有一般资产的产权要素：所有权，经营权，收益权，处置权。只有建立国有资本经营预算制度，才能真正落实国有资本收益收缴。国有资本经营预算的主要内容包括国有资产收益(如国有股利、国有资产产权转让净收入、承包租赁费、国有资产占用费和国家集中的税后利润等)，以及国有企业的增资、注资等。 国有企业原先是统收统支的，所以不存在上缴收益的问题，后来由国资委作为国有资产出资人来监管，但目前国资委无法从企业获取收益，国企利润实际是以税收形式上缴给国家的，如国企税收是55%，集体企业是33%，外资企业是15%，国企同比多上缴的税收，实际就是国资收益的上缴部分。国资委作为政府特设的相对独立机构，代表政府履行出资人职责，负责国有资产、国有资本的财务管理，理应承担国有资产经营预算，以及国有资产的收益、分红、预算、分配等职能。为此，应设立国有资产收益专户，建立健全国有资本预算体系，以监督管理国有资产收益的收缴、分配和使用。凡是企业应上交的国有资产投资收益，要及时足额地上缴国有资产收益专户，并纳入国家的国有资本预算。国有资产收益的分配、使用，则应按照建立公共财政的需要，一般应用于特定行业和企业的再投资，包括国有独资企业、独资公司的追加投资；国有控股公司的扩股、配股；购买其他
企业股权；进行新的投资项目等。 建立国有资本经营预算制度，需要理顺国有资本经营预算与公共预算的关系。公共预算收入的主要来源是税收，主要用于社会公共支出。国有资本预算的收入是凭借国有资本取得的投资收益和资产转让收入，主要按照市场经济的一般准则和根据国有经济结构战略性调整及增强国有经济的控制力的要求，投向关系国家安全和国民经济命脉的关键行业和重点领域，实现国有资本的增值。为保证国有资产形成自我积累、自我增值的良性循环，应将政府财政公共性预算与国有资产经营性预算分离分列，形成国有资产相对独立的预算体系。建立健全国有资本经营预算制度，还需要理顺国有资本经营预算和企业经营预算的关系。企业预算管理侧重于成本控制、利润目标的实现、成本差异分析等相对微观层面的问题。国资委作为国有资产的出资人代表，在国有资本经营预算中，考虑的是国有资产的保值和增值。国资委对授权监管的国有资本依法履行出资人职责，维护所有者权益，同时要维护企业作为市场主体依法享有的各项权利，督促企业实现国有资本保值增值，防止国有资产流失。为了确保国资委对其所出资企业的国有投资的收益权，应对国有资本实行预算管理和对国有企业负债的有效监控，并围绕指导国有企业改革，积极探索国有资产监管和经营的有效形式，完善授权经营制度。作为技术层面的一个重要环节，应在国资委和实体企业之间，组建从事国有资本经营的控股公司。这类公司以出资人的地位从参、控股企业中获得红利、从资本转让收入中获取增值收入，在照章纳税后形成国有资本的净收益，并接受国资委的监管及按照国有资本经营预算进行投资，形成国有资本经营收入的投资公司。
项目经费预算科目内涵及支出标准说明项目经费的开支范围一般包括设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费、管理费。 1、设备费 设备费是指在项目研究开发过程中购置或试制专用仪器设备，对现有仪器设备进行升级改造，以及租赁外单位仪器设备而发生的费用。专项经费要严格控制设备购置费支出。专项经费所购大型科研仪器设备，应纳入河北省大型科研仪器协作公用网，属于政府采购目录以内的设备必须执行政府采购制度。 2、材料费 材料费是指在项目研究开发过程中消耗的各种原材料、辅助材料、低值易耗品等的采购及运输、装卸、整理等费用。 3、测试化验加工费 测试化验加工费是指在项目研究开发过程中支付给外单位（包括课题承担单位内部独立经济核算单位）的检验、测试、化验及加工等费用。 4、燃料动力费 燃料动力费是指在项目研究开发过程中相关大型仪器设备、专用科学装置等运行发生的可以单独计量的水、电、气、燃料消耗费用等。
5、差旅费 差旅费是指在项目研究开发过程中开展科学实验（试验）、科学考察、业务调研、学术交流等所发生的外埠差旅费、市内交通费用等。差旅费的开支标准应当按照国家有关规定执行。 6、会议费 会议费是指在项目研究开发过程中为组织开展学术研讨、咨询以及协调项目或课题等活动而发生的会议费用。项目承担单位应当按照国家有关规定，严格控制会议规模、会议数量、会议开支标准和会期。 7、国际合作与交流费 国际合作与交流费是指在项目研究开发过程中项目研究人员出国及外国专家来华工作的费用。国际合作与交流费应当严格执行国家外事经费管理的有关规定。项目发生国际合作与交流费，应当事先报经项目组织单位审核同意。 8、出版/文献/信息传播/知识产权事务费 出版/文献/信息传播/知识产权事务费是指在项目研究开发过程中，需要支付的出版费、资料费、专用软件购买费、文献检索费、专业通信费、专利申请及其他知识产权事务等费用。打印、复印、彩扩、照相、印刷、描晒图、制版及购买书籍、文献检索入网等各项费用可在该预算科目列支。 9、劳务费
国有资本经营预算如何与公共收支预算对接 中央本级国有资本经营预算即将实施, 标志着决策部门对于国有资本经营预算的一些重大问题已经,做出了选择与回应, 热议多年的国有资本经营预算开始进人实际操作阶段。但是, 这并不表明对这一问题的研究就此结束, 目前国有资本经营预算运行仍然带有很强的探讨色彩, 还有一些重大问题需要进一步强调和明确, 其中比较迫切需要解决的是国有资本经营预算与公共财政预算的对接问题。在统一的政府预算平台上, 两个预算的对接, 其首要之义就是要发挥国有资本经营预算作为政府宏观调控衍生手段的重要作用, 支持并服从于公共财政职能的发挥, 通过支出安排弥补公共财政预算缺口。其次是要通过两个预算收支科目技术上的调整, 由简及繁、由易及难, 实现两个预算下相关科目的科学编制和有效对接, 最大限度保证政府资金的统筹安排和技术管理上的统一。 一、构建政府预算体系所要求的“两个预算”对接 政府公共管理活动和政府可控资源的配里之间存在着 密切的依存关系。从市场经济国家的发展经验看, 有效处理好这种关系必须依托相应的制度, 即要通过政府收支预算来反映和约束政府行为, “以政控财, 以财行政”。从我国正处于深刻历史变革时期的现实来看, 提高政府管理水平、
巩固经济体制改革成果以及推动行政管理体制改革等目标 更是凸显出把政府公共管理行为置于政府预算约束和规范 之下的必要性。而且, 一个政府应当只能有一本预算, 政府预算必须是全面反映政府收支总量和结构的财政收支计划。作为典型的政府理财、公共理财行为, 国有资本经营预算必须以适当的形式反映在政府预算之中, 实现和公共财政预算的对接。 1.构建统一的政府预算体系是深化改革的要求。 “公共财政”所要求的政府预算首先必须具有“完整、统一”的特征,即政府所有的收支全部纳人政府预算统筹管理, 所有的收人不能再分割为预算内、预算外、“预算外的预算外”、各类基金等。这样做, 一是有助于明确政府的职能范围。建立现代政府预算体系, 能够借助预算的法律权威, 严格界定政府的活动边界, 解决政府缺位与越位并存的间题, 实现政府与市场的和谐运转。二是有助于强化政府的社会职能。由建设型财政向公共财政的转变, 要求政府在淡化经济建设职能的前提下加强社会职能。政府主导职能的变迁不仅仅体现为支出结构的变化, 也涉及行政理念和利益格局的调整, 政府需要进行相应的制度建设来推动这一进程, 即政府预算要通过建立立法机关与政府部门的制衡机制, 形成对政府支出结构的刚性约束, 遏制传统体制下政府普通存在的投资冲动, 使有限的财政资金尽可能多地配置在公共领域, 为
工会经费收支管理制度 第一章工会经费使用管理原则 第一条遵纪守法原则。应依据《中华人民共和国工会法》的有关规定，依法组织各项收入，严格遵守国家法律法规，严格执行上级工会有关制度规定，严肃财经纪律，严格工会经费使用，加强工会经费收支管理。 第二条经费独立原则。应依据中华全国总工会关于工会法人登记管理的有关规定取得工会法人资格，依法享有民事权利、承担民事义务，并根据财政部、中国人民银行的有关规定，设立工会经费银行账户，实行工会经费独立核算。 第三条预算管理原则。应按照《工会预算管理办法》要求，将工会经费各项收支全部纳入预算管理。工会经费年度收支预算（含调整预算）需经同级工会委员会和工会经费审查委员会审查同意，并报上级主管工会批准。 第四条服务职工原则。应坚持工会经费正确的使用方向，优化工会经费支出结构，严格控制一般性支出，将更多的工会经费用于为职工服务和开展工会活动，维护职工的合法权益，增强工会组织服务职工的能力。 第五条勤俭节约原则。应按照党中央、国务院关于厉行勤俭节约反对奢侈浪费的有关规定，严格控制工会经费开支范围和开支标准，经费使用要精打细算，少花钱多办事，节约开支，提高工会经费使用效益。 第六条民主管理原则。要依靠会员管好用好工会经费，年度工会经费收支情况应定期向会员报告，建立经费收支信息公开制度，主动接受会员监督，同时接受上级工会监督，依法接受工会经费审查委员会审查。 第二章工会经费管理职责 第七条工会经费收支实行“统一领导，集中管理”，经常性收支由工会主席审批。工会重大决策、重大经费开支事项，由工会委员会集体审批。 第八条工会设置会计、出纳、稽核各一人，相关人员须具有岗位专业知识和业务能力，不能由同一人担任。 第九条办理银行结算的工会社团法人代表印鉴、工会财务专用章及支票分开，由专人保管。 第三章工会经费收支预决算管理办法 第十条工会经费收支预决算管理办法包括工会经费收支预算管理办法和工会经费收支决算管理办法。 第十一条工会经费收支预算管理办法应按照《工会会计制度》《工会预算管理办法》和《基层工会经费收支管理办法》《广东省基层工会经费收支管
国有资本经营预算的编制与思考 一、国有资本经营预算的形成及作用 (一)市场经济的进展推动了国有资本经营预算的产生 长期以来，由于种种缘故我国＿直没有对国有资本经营收支单独编列预算和进行治理，而是与经常性预算收支混列在一起。无疑，这种做法是无法体现政府“社会治理者”和“国有资产所有者”两种职能及其分类收支活动的运行特点的。随着市场经济体制的建立，政府“社会治理者”和“国有资产所有者”这两种职能逐步分离，必定会要求建立﹁种有效的治理体系——国有资本经营预算治理体系，来切实反映国有资本经营收支活动状况，进而确保国有资本增值和再投入打算的有效进行。 (二)国有资产治理工作的持续加大促进了国有资本经营预算的开展 近年来，全国各地国有资产治理工作持续加大，国有资本经营预算作为一种监督、治理、运作的重要手段日益引起各级政府的高度重视。因为将国有资本经营收入和支出纳入预算治理，能够充分发挥预算的分配、调剂和监督职能，爱护国家作为国有资产所有者的权益，提升国有资本的运营效率，增强国有资本的操纵力，从而有效地促进国有资产的优化配置和国有资产治理体制的改革. (三)公共财政体系的构建使国有资本经营预算的显现成为必定 随着公共财政框架构建和国资治理体制改革工作的逐步推进，国有资本经营预算的作用日显突出。事实上它有着公共财政预算不能替代的功能、特点和作用，它的收入来源要紧是国有资本经营收益，支出安排也以追求经济效益和资本金绩效为目的，而这恰恰是公共财政不可能也不应该显现的内容。 时至国有资产治理体制改革日趋深入的今日，建立国有资本经营预算制度、开展国有资本经营预算编制工作将有着更加重要的意义和作用：
第三章政府预算收支分类体系和方法 第一节政府预算收支分类 第二节新政府收支分类科目简介 第三节政府预算收支的测算方法 政府预算收支分类 政府预算收支分类的概念及地位 政府预算收支分类的原则 我国预算收支科目设置的历史变迁 国际货币基金组织的政府收支分类 我国政府收支分类体系改革 改革的主要内容 政府预算收支分类 政府预算收支分类的概念及地位 政府预算收支分类的概念 收支分类是指对预算收支进行科学系统的划分，把名目繁多的各项预算收支，按 照各自的性质和相互联系，进行科学和系统地归并和排列，可以正确反映出财政 资金地来源和分配去向。 政府收支分类的地位 政府收支分类是执行决策全过程中统一使用的基础性核算工具，并它对编制预算和组 织预算执行，进行会计核算，加强宏观经济管理与分析都具有十分重要的意义。 形成交叉分层的信息系统。 汇编预决、算的前提条件。 实施预算、强化预算管理的基础性工作。 即对政府收入和支出进行类别和层次划分，以全面、准确、清晰地反映政府收支 活动，反映国家一定时期内的路线、方针和政策。 二、政府预算收支分类的原则 1．经济性原则：要与国民经济和社会发展计划指标体系相适应 2．稳定与可变性相结合的原则： 3．完整性原则：完整地反映国民经济各部门预算的全貌 4．体现政府职能的原则：正确地反映我国政府活动的范围和方向（政府履行国家政治和经济的双重职能，预算收支分类既要反映出以社会管理者身份和以经济管理者身份的活动） 5．国际可比性原则（按部门归口、经济、体现政府职能） 我国预算收支科目设置的历史变迁 我国政府预算收支科目设置的历程 基本框架： 预算科目一般都划分为预算收入科目和预算支出科目两大部分，即“两列”，各列按 包括范围的大小及管理的需要又分为“五级”，由大到小依次划分为“类”、“款”、“项”、“目”、“节”；“类”下分设若干“款”，依此类推。 计划经济时期： 预算科目按“两列五级”的设置： 市场化改革后： 预算科目演变为按“两列五级三部分”设置。 我国1998～2006年间的政府预算收支科目 1.一般预算收支科目 一般预算收入的“类”级科目 一般预算支出科目的设置
国资经营预算破冰 2005年11月22日，市人民政府批转市国资委制订的《市国有资产收益收缴管理试行办法》(以下简称《试行办法》)，标志着市国有资产收益收缴及管理工作正式拉开序幕，探索国资经营预算工作也迈出了重要一步。 据了解，2005年，、广东等地方也在国资收益收缴工作中取得突破。目前、、湖南、贵等省市国资委已专门设立了国有资本预算处，其中一个重要职能是，研究制定企业预算计划的细则及相关办法；负责对所监管企业国有资产进行预算管理；负责对所出资企业国有资产收益的收缴，对资本收益的使用进行监督，并按照优化国有经济布局要求，编制再投入预算建议计划。 作为国家预算的有机组成部分，国资经营预算是对政府在一个财政年度国资经营性收支活动的反映。从2006年开始，国务院国资委将正式试编中央企业的国资经营预算。 2005年12月22日，国务院国资委主任荣融在国务院新闻办举行的新闻发布会上再次强调，现在国资委一个最大的权——收益权没有落实，国资委正在做这方面的工作。 这一切迹象表明，成立3年的国资委已渐入佳境，随着收益权的逐步到位，国资委“出资人”职能将真正开始履行。 国资委应落实收益权 据悉，国务院国资委将首先向四大电信运营商(中国电信、中国移动、中国联通和中国网通)收取利润。 国资委研究中心副主任保民认为，对于电信业这样的资源垄断性行业而言，由于行业特殊性决定的效益好、收益高已经引起了社会一定关注。在此种情况下，可以通过国有资本经营预算制度，率先恢复国有资本经营利润上缴的制度，解决实现稳定、安置就业、扩大投资、调整结构等方面的问题。
“这对构建和谐社会意义重大，可协调企业与企业之间、行业与行业之间、阶层与阶层之间的利益分配问题。” 而这，仅是一个起点。据权威人士介绍，国资委很可能以4家电信运营商为始，将旗下169家大型中央企业的利润统一收编，整体调配。 据统计，2005年中央企业销售收入突破6.7万亿元，比国资委成立前的2002年增长80%多，利润达到6276亿元。 “国资委的职能是‘管人、管事、管资产’，若预算管不住，‘钱袋子’不在手，出资人显然不好当。”国资委研究中心一位专家表示。 作为建立国资预算制度的第一步，从2005年起，国资委已开始对中央企业预算、决算进行审批，对企业预算的执行情况进行监督，容涉及其经营发展和规划是否符合要求，成本控制是否按预算执行、投资风险如何控制等等。 荣融表示，国资委做的是中央企业经营预算，因为国资委管的是非金融类的经营性资产。现在前期准备工作已经基本完成。从2006年开始，就正式要试编中央企业国有经营资本预算。 这项制度建立后，169家央企不会同时起步，目前考虑的有按照行业划分来制定利润上缴方案和按照资产规模划分来制定上缴利润的方案(即资产额达到一定数量便需要上交利润，或是根据企业乃至行业的自身发展情况，采取记账方式，允许其积累一定时间后一次性缴纳)。此外，也不排除采取配套资金的方式来发展和扶持一些重大项目，这样一来能够充分形成整个国有资本的合力。 地方国资委进展各异 在地方国资委层面，由于中央尚未出台相关政策，虽然广东、等地方已有一些探索，但大部分省市的国资委还在准备和观望阶段。
《2006年政府预算收支科目》与 《2007年政府收支分类科目》的衔接 为完整、准确地反映政府收支活动，按照《政府收支分类改革方案》，财政部制定了《2007年政府收支分类科目》。与《2006年政府预算收支科目》相比，《2007年政府收支分类科目》在收支分类范围、分类体系的构成和具体科目设置办法上有较大的差别，为便于各地区、各部门编制预算，组织预算执行，现将2006年政府预算收支科目与2007年政府收支分类科目的衔接关系说明如下： 一、收入分类 《2006年政府预算收支科目》仅反映政府预算内收入，并根据预算管理的需要分一般预算收入科目、基金预算收入科目、债务预算收入科目三部分。2007年科目中收入分类范围扩大，不仅包括预算内收入，还包括实行财政专户管理的预算外收入、社会保险基金收入。新科目将政府预算内、外收入和社会保险基金收入纳入一个统一的分类体系，按收入性质进行划分，设置相应科目，并进行统一编码。现将2006年与2007年收入科目的衔接情况说明如下： 1．01增值税—34契税 2006年一般预算收入中，01-34类为税收收入部分，该部分收入在2007年科目中单独设置101类“税收收入”集中反映，此类下的款、项、
目级科目为原来税收收入的类、款、项科目。因此，2006年一般预算收入中的各项税收收入，类级科目对应新科目的款，款级科目对应新科目的项，项级科目对应新科目的目，具体关系如图（以增值税为例）。 （消费税、营业税等其他税收收入的对应关系相同） 另外，2007年科目取消了“农业税”、“牧业税”等科目，增设了“其他税收收入”款，主要反映因农业税、牧业税取消后一些地方征收的尾欠。 2．40国有资产经营收益 2006年科目中国有资产经营收益反映国有企业上缴的税后利润，国有资产转让收入，有限责任公司、股份有限公司、联营企业、港澳台商投资企业、外商投资企业中国有资产经营收益及其他国有资产经营收益。本类中01-80款主要反映国有企业上缴的税后利润，并按旧的国民经济行业分设款。81款为国有事业单位上缴收入。83至86款及87款分别反映股份制企业、联营企业、合资合作企业中国有资产的经营收益和国有境外企业投资收益，如股息、红利等。90-98款反映中国人民银行上缴收入、国有资产出售转让
解读《莘县县级国有资本经营预算管理暂行办法》 一、起草目标 认真贯彻落实中央、省、市关于加强国有资产监管相关政策和要求，完善我县国有资产管理体制，以管资本为主加强国有资产监管。 二、起草背景和起草依据 十八届三中全会明确提出：要完善国有资本经营预算制度，提高国有资本收益上缴公共财政比例，二0二0年提到百分之三十，更多用于保障和改善民生。根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国企业国有资产法》等法律和《中共聊城市委聊城市人民政府关于深化市属国有企业改革完善国有资产管理体制的意见》（聊发〔2015〕30 号）等规定，参照聊城市人民政府办公室印发的《聊城市市级国有资本经营预算管理暂行办法》（聊政办发〔2018〕12 号）规定，制定本办法。 三、起草过程 《办法》起草过程中,主要参考了聊城市人民政府办公室印发的《聊城市市级国有资本经营预算管理暂行办法》（聊政办发〔2018〕12号），并结合我县工作实际，召开局长办公会议专题研究，于2019年1月10日通过对该文件的初审。2019年1月31日挂到县政府网站公开征求意见。2019年3月5日就该文件召开
座谈会，征求县级国资预算企业（单位）意见和建议。结合征求的意见和建议进行了修改，修改后的《送审稿》呈报县司法局进行合规性审查。 四、该文件的主要内容说明 《办法》共分十章、45条，从国有资本经营预算的编制、执行、调整和监督等方面进行规定和明确，主要内容包括总则、管理职责、收支范围、预算编制、预算执行、预算调整、决算、绩效管理、监督检查和附则。 第一章“总则”，明确了制定《办法》的目的、适用范围以及国有资本经营预算管理应遵循的原则。 第二章“管理职责”，明确县财政局、县级国资预算单位和县级国资预算企业的职责，各部门各司其职，共同负责。 第三章“收支范围”，明确国有资本经营预算的收入范围及支出用途。 国有资本经营预算收入主要包括国有企业或国有股份的利润收入，股利、股息收入，产权转移收入，清算收入；明确了县财政局会同有关部门提出县属国有全资企业应交利润的上交比例建议，报县政府批准后执行。 国有资本经营预算支出应当服从县委、县政府总体部署规划，除调入一般公共预算主要用于以下用途： 1、解决国有企业历史遗留问题及相关改革成本支出；
06年与07年政府收支分类科目衔接说明(doc 80)
附录一： 《2006年政府预算收支科目》与《2007年政府收支分类科目》的衔接 为完整、准确地反映政府收支活动，按照《政府收支分类改革方案》，财政部制定了《2007年政府收支分类科目》。与《2006年政府预算收支科目》相比，《2007年政府收支分类科目》在收支分类范围、分类体系的构成和具体科目设置办法上有较大的差别，为便于各地区、各部门编制预算，组织预算执行，现将2006年政府预算收支科目与2007年政府收支分类科目的衔接关系说明如下： 一、收入分类 《2006年政府预算收支科目》仅反映政府预算内收入，并根据预算管理的需要分一般预算收入科目、基金预算收入科目、债务预算收入科目三部分。2007年科目中收入分类范围扩大，不仅包括预算内收入，还包括实行财政专户管理的预算外收入、社会保险基金收入。新科目将政府预算内、外收入和社会保险基金收入纳入一个统一的分类体系，按收入性质进行划分，设置相应科目，并进行统一编码。现将2006年与2007年收入科目的衔接情况说明如下： 1．01增值税—34契税 2006年一般预算收入中，01-34类为税收收入部分，该部
分收入在2007年科目中单独设置101类“税收收入”集中反映，此类下的款、项、目级科目为原来税收收入的类、款、项科目。因此，2006年一般预算收入中的各项税收收入，类级科目对应新科目的款，款级科目对应新科目的项，项级科目对应新科目的目，具体关系如下图所示（以增值税为例）。 （消费税、营业税等其他税收收入的对应关系相同） 另外，2007年科目取消了“农业税”、“牧业税”等科目，增设了“其他税收收入”款，主要反映因农业税、牧业税取消后一些地方征收的尾欠。 2．40国有资产经营收益 2006年科目中国有资产经营收益反映国有企业上缴的税后利润，国有资产转让收入，有限责任公司、股份有限公司、联营企业、港澳台商投资企业、外商投资企业中国有资产经营收益及其他国有资产经营收益。本类中01-80款主要反映国有企业上缴的税后利润，并按旧的国民经济行业分设款。81款为国有事 2006年科 目 增值税 国内增值 税 国营企业增值 税 税收收入 增值税 国内增值 税 国营企业增值 税 类 款 项 类 款 项 目 2007年科目
深圳市2017年国有资本经营预算执行 情况审计结果 根据《中华人民共和国审计法》的规定，深圳市审计局派出审计组，于2018年4月12日至5月31日，对2017年深圳市国有资本经营预算执行情况进行了审计，对影响2017年度国有资本经营收益来源和国有资本经营支出项目涉及的部分市属国有企业及重要事项进行了必要的延伸和追溯，对异地投资企业和项目进行了审计调查和跟踪了解。 一、基本情况 2017年市本级国有资本经营预算为：收入预算41.87亿元，包含当年预算收入27.24亿元、上年结转收入14.63亿元；支出预算41.85亿元，包括国资预算支出40.85亿元、调入财政一般公共预算1亿元。 2017年市本级国有资本经营收入预算执行情况：总收入52.95亿元，包含当年组织收入35.40亿元、上年结转收入17.55亿元，完成预算126.46%；实际支出39.64亿元，完成支出预算94.72%，结余13.31亿元,预算执行情况较好。 市国资委融资借款额度16亿元，2017年度向市属国有企业借出16亿元，2017年12月全部到期按时收回，2017年12月市国资委向市属国有企业借出16亿元；2017年资本运作专项资金年初结余3.87亿元，7月财政拨入资本运作专项资金6.12亿元，
2017年资本运作专项资金未使用，年底结余10亿元。 审计结果显示：2017年，市国资委贯彻党的十九大关于深化国有企业改革的决策部署，以创新技术引领、供给侧结构性改革、发展混合所有制经济为抓手，促进市属国有企业不断发展，推动国有资本做大做强做优，全年主要经济指标总体呈增长态势。（一）基本完成2017年度国有资本经营预算。当年预算收入35.4亿元，超收8.2亿元，实际支出完成39.6亿元，完成预算的95%。（二）加快重组整合，推进混合所有制改革。（三）加大科技投入，推动创新发展。（四）扩大重点投资，保障民生基础。（五）精准扶贫和对口支援工作成效突出。但是，市属国有企业也存在主营业务核心竞争力不足，利润增长对股权运作和土地出让等收益依赖度高。2017年利润总额虽然比上年增长，但整体主营业务收益情况并无明显提升，还存在部分企业利润下滑，投资效益有待提高。 二、审计发现的主要问题 （一）市国资委在2017年国资预算中安排自主创新资金1亿元，2017年底将资金拨付下属企业专用帐户，虚列国有资本支出1亿元，至2018年5月，市国资委仅公示奖励方案拟安排2017年度扶持奖励支出但并未实际支出,而在2017年度预算执行报告中反映当年此项预算资金已执行完毕。 （二）部分市属国企存在长期未使用银行账户487个，涉及资金合计24,154.54万元，账户归属企业也未对这些账户进行清理。 —2—
（财务预算编制）国资经营 预算破冰
经营预算制度，率先恢复国有资本经营利润上缴的制度，解决实现稳定、安置就业、扩大投资、调整结构等方面的问题。“这对构建和谐社会意义重大，可协调企业与企业之间、行业与行业之间、阶层与阶层之间的利益分配问题。” 而这，仅是一个起点。据权威人士介绍，国资委很可能以4家电信运营商为始，将旗下169家大型中央企业的利润统一收编，整体调配。 据统计，2005年中央企业销售收入突破6.7万亿元，比国资委成立前的2002年增长80%多，利润达到6276亿元。 “国资委的职能是‘管人、管事、管资产’，若预算管不住，‘钱袋子’不在手，出资人显然不好当。”国资委研究中心一位专家表示。 作为建立国资预算制度的第一步，从2005年起，国资委已开始对中央企业预算、决算进行审批，对企业预算的执行情况进行监督，内容涉及其经营发展和规划是否符合要求，成本控制是否按预算执行、投资风险如何控制等等。 李荣融表示，国资委做的是中央企业经营预算，因为国资委管的是非金融类的经营性资产。现在前期准备工作已经基本完成。从2006年开始，就正式要试编中央企业国有经营资本预算。
这项制度建立后，169家央企不会同时起步，目前考虑的有按照行业划分来制定利润上缴方案和按照资产规模划分来制定上缴利润的方案(即资产额达到一定数量便需要上交利润，或是根据企业乃至行业的自身发展情况，采取记账方式，允许其积累一定时间后一次性缴纳)。此外，也不排除采取配套资金的方式来发展和扶持一些重大项目，这样一来能够充分形成整个国有资本的合力。 地方国资委进展各异 在地方国资委层面，由于中央尚未出台相关政策，虽然广东、上海等地方已有一些探索，但大部分省市的国资委还在准备和观望阶段。 上海市国资委预算财务委员会委员、百联集团有限公司监事会主席钟华君对《上海国资》表示，目前国资委在对各企业具体规划尚未完全明朗的情况下，先采用统一收缴标准方式还是比较合适的。 “其实国资委迈出这一步需要很大勇气，因为权责是对等的，收缴了企业利润，就要考虑怎么支配，国资委的压力会相当大。20%的比例并不算高。如果没有资金的收益和支配权并加以实践，还谈何履行出资人的职责？”钟华君说。 北京市国资委主任熊大新在2005年北京市国资委工作会议上曾表示，北京国资委今年的工作重点即完善国有资产预算体系。目前北京已初步建立国有资本经营预算体系框架，将“分