浅析采购审计的重点和难点
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论文摘要：采购作为企业生产经营过程中的基本环节，其工作的好坏直接关系到企业的经济效益和市场竞争能力。然而，由于采购过程复杂，加之我国企业长期以来采用传统的采购模式，致使我国企业采购管理仍然是一个十分薄弱的环节。为此，许多企业纷纷采取各种措施，特别是通过加强审计，来强化对采购的管理和监督。但由于抓不住采购审计的重点和难点，虽然花费了大量的人力和物力，但仍未起到对采购的有效管理和监督。本文通过对采购过程的剖析，详细分析了采购审计的重点和难点之所在。
关键词：采购审计重点难点
采购作为企业生产经营过程中的基本环节，是企业一切活动的开始，是企业生产经营连续性的保证，也是企业生产经营中最大的成本领域，其支出占产销额的６０－８０％以上。采购工作的好坏直接关系到企业的经济效益和市场竞争能力。因此，现代企业的竞争，正由技术的领先、市场的垄断，逐渐转向以采购来降低成本、提高利润，从而帮助企业占据新的优势。然而，由于采购过程复杂，管理难度大，再加上社会上腐败现象的存在以及采购人员、管理人员自我利益的驱动，在采购中暗箱操作、舍近求远、舍好求次、舍贱求贵的现象时有发生，严重影响了产品的质量，增加了采购成本，削弱了市场竞争力。为此，许多企业纷纷采取各种措施，特别是通过加强审计，来强化对采购的管理和监督。由于抓不住采购审计的重点和难点，四面出击，全面开花，虽然花费了大量的人力和物力，但仍未起到对采购的有效管理和监督，采购中“前门搂钱，后门漏钱”的现象仍然大量存在。那么，究竟什么是采购审计的重点和难点呢？本文对此问题探讨如下。
要找到采购审计的重点和难点，首先要搞清楚采购工作的基本流程。一般来讲，采购工作的基本流程主要包括以下四个方面：一是企业根据生产经营情况进行采购决策，二是根据采购决策编制采购计划和采购预算，三是根据采购计划进行实际的采购，四是采购的检查验收与结算。因此，采购审计也应根据不同的采购流程进行不同的审计，并且，不同的流程，其审计的重点和难点也应不同。
一、采购决策审计
采购决策主要存在每次采购数量如何确定，企业对所需成品或半成品是自制还是外购，如何采购各种物品等问题。其审计的目标主要是要保护企业的利益不受损
失，为企业获得更多效益提出改善采购方式的建议。因此，审计的重点和难点应集中在采购数量决策的审查和采购品是自制还是外购的审查这两个方面。
就采购数量决策的审查而言。企业在一定时期内所需要的物品既可以一次全部采购进来，这样做，采购量大，采购次数少，可节约采购费用，但仓储费用却会相应增加；也可以分批分次采购进来，这样做，采购量小，可节约仓储费用，但采购次数和采购费用却相应增加。采购人员应做出正确决策，使采购既能满足生产（销售）需要，又能使存货上所耗费的总成本达到最低水平，即要在两种费用的增减中寻求总费用最低时的合理订购批量。为此，采购数量决策审计的重点和难点应是：一要审查是否正确预计了某种物品消耗（销售）的总量，是否与生产规模相平衡。只有消耗总量预计正确，才能确保采购数量既符合生产经营的需要，又能使成本效益最高。所以审计人员应重审查采购部门所应用的年需求量是否是根据预计的产品销售量合理计算得出。二要审查预计采购费用、仓储费用率的方法是否正确。若本年的情况与上年相近，则一次采购费用和仓储费用率应是相近的。若不一样，则应查明变动的原因何在。三要审查确定采购量时，是否还考虑了缺货、各个期间的需要量不均衡等因素。在可能存在缺货的情况下，所做出的采购数量的决策与无缺货的情况下不一样。企业实际对货物的消耗也可能在各个单位期间内不均衡消耗，则采购数量的确定应考虑缓冲储备量，并使可能发生的缺货成本同缓冲储备量的储存总和达到最低。
就采购品是自制还是外购决策的审查而言。有些物品企业既可以通过自制获得，也可以通过外购获得，企业应从提高经济效益的角度出发，根据企业生产能力和成本情况决定是自制还是外购。为此，采购品是自制还是外购决策审查的重点和难点应是：一要审查决策所运用的方法是否正确。一般来说，由于自制或外购，其预期收入是相同的，只是两者的预期成本有差别。决策的判断依据是与决策方案有关的成本的高低。故进行决策分析时，无需计算差量收入，只要计算差量成本，以决定取舍。需要指出的是，差量成本一般是变动成本，因而要进行物品是外购还是自制的决策时，应先把有关成本分解为固定成本和变动成本，审查这项决策时要审查变动成本的计算是否准确。二要审查决策方案的成本组成内容是否包括相关项目。如果是自制，企业有时可能需添加一些专用设备，此时自制方成本除了包括直接材料、直接人工和变动制造费用外，还应包括新增加的固定成本。如果是外购，则相关成本应包括买价、订货、运输、装卸、保险、收货等费用。如果出现机会成本的话，还要将其考虑进去。审计人员在审查采购是自制还是外购时，应重点注意被审查对象是否充分考虑了方案的成本项目。三是审查决策方案是否考虑了外购或自制的数量。企业或某种设备生产能力总是有限的，超过了一定的订货量，企业可能要外购
专用设备，方能满足自制的要求。同样，外购的数量不同，可能享受的折扣率也不一定相同，单位数量所分担的采购费用也可能不一样。所以，审计时应审查订货数量是否在相关范围之内，在相关范围之外，货物成本可能受到的影响。
二、采购计划审计
采购计划是根据市场需求、企业的生产能力和采购环境容量等确定采购时间、数量以及如何采购的作业。采购计划制定得是否合理、完善，直接关系到整个采购运作的成本和采购管理水平。采购计划审计的重点和难点主要有以下几个方面：第一，审查编制的采购计划是否符合企业自身的实际情况。在编制采购计划之前，必须分析企业自身的实际情况。如企业在行业中的地位、现有供应商的情况、生产能力等，尤其要把握企业长远发展计划和发展战略。企业发展战略反映着企业的发展方向和宏伟目标，采购计划如果没有贯彻、落实企业的战略，可能导致采购管理与企业的发展战略不相协调甚至冲突，造成企业发展中的“南辕北辙”，而且脱离企业发展战略的采购计划，就如同无根浮萍，既缺乏根据，又可能使采购部门丧失方向感。因此，只有充分了解企业自身的情况，制定出来的采购计划才最可能是切实可行的。
第二，审查编制采购计划时是否进行了充分的市场调研。在制定采购计划时，应对企业所面临的市场进行认真的调研，调研的内容应包括经济发展形势、与采购有关的政策法规、行业发展状况、竞争对手的采购策略等。只有做好充分细致的市场调研，才能最终完成采购计划的制定。否则，制定的采购计划无论理论上多么合理，可能都经不起市场的考验，要么过于保守，造成市场机会的丧失和企业可利用资源的巨大浪费，要么过于激进导致计划不切实际，无视现实而成为一纸空文。
第三，审查采购计划是否具体化、数量化，有没有制定目标管理计划，有没有将采购任务分解落实到具体的部门和人员。
第四，审查采购计划是否得到了适当的控制。采购计划一旦制定，一般应相对稳定，不能朝令夕改，但是市场是不断变化的，而企业往往又是被市场牵着鼻子走的，如果外部情况发生了变化，那么采购计划的进行情况与采购计划内容可能会有偏差。因此，在审计时，应着重审查企业发现偏差时，是否及时得到反馈并采取相应措施，调整和消除偏差，并将纠偏措施下达给执行采购计划的部门和人员。
第五，审查采购计划的执行结果是否达到了预期的目标。如果没有达到，应分析原因，进而对采购计划完成情况进行评价，并提出改进的措施。
第六，审查采购部门是否经常进行紧急采购。一般来说，紧急采购的价格通常要高于日常采购，如果企业经常进行紧急采购，说明采购部门计划不周。
三、采购执行过程审计
采购执行过程，是指根据采购计划对各种物料进行实际采购的过程，包括确定采购方式、选择供应商、采购谈判、签订采购合同等，其中，采购方式、选择供应商和采购合同对采购的影响最为显著，因此，在对采购执行过程进行审计时应着重对这三个方面进行审计。
就采购方式的审计而言，应重点审查以下三个方面：
一是审查采购部门有没有根据不同物料的重要程度，选择最合适的采购方式。一般来说，对于消费量大金额小的物料，应采用总指定货单法，即采购部门向能够快速供应的单位发出总指定货单，并附有列次订购的请购单和附有收据的运单，这样的采购方式，价格是透明的，且打了折扣。对于零星物料，一般采用现金直接采购。对于重要物料，一般要签订供货合同。审计时，一定要查一查采购部门有没有根据不同物料的类别采用不同的采购方式。
二是审查重要物料的采购有没有通过招标进行。重要物料不仅金额大，而且对企业产成品的质量和成本的影响也大。只有通过公开招标，才能选择到信誉好、质量高、价格适宜的供应商。因为，招标采购的最大特点是公开、公正和择优，对于买卖双方而言，增加了透明度，客观上也防止了腐败现象和不公正现象的产生，真正体现了市场竞争、优胜劣汰的原则，从而达到保证采购质量、降低采购成本、提高经济效益的目的。审计时，不仅要从形式上审查有没有采用招标采购方式，更要从内容上细究有没有真正通过竞价，比较择优，还要仔细检查参加竞标的供应商的标书等历史档案是否保存完好。
三是审查重要物料的订货方式是否正确。重要物料的订货方式一般有两种，即定量订货和定期订货，前者的特点是订购批量固定但订购时间不固定，适用于签订一次性、协议性合同或直接面向市场订货；后者的特点是订购时间固定而订购批量不固定，适用于签订定期订货合同，以定期组织订货，有利于产需衔接和供需双方均衡生产。审计时，应着重审查采购部门有没有根据本企业的生产特点和重要物料的消耗情况，选择合适的订货方式。
就选择供应商的审计而言，应着重审查采购部门在选择供应商时，是否综合考虑了以下几个因素：
一是质量。一般来说，衡量供应商最重要的因素是质量。良好的设备和技术及技术的不断创新，才能保证供应产品的品质。
二是可信度。购买者关心按时交货以避免由于延迟交货而中断生产。同时产品的生命周期对最终产品的质量、制造商的质量保证以及重复销售有直接影响，最后由于涉及到机器、设备的故障问题，供应商的质量保证与赔偿程序是考虑供应商可信度的另一重要方面。
三是能力。即潜在供应商的设备和生产能力、技术力量、管理与组织能力以及运行控制等。这些因素旨在考虑供应商提供所需物料的质量与数目的能力以及供应商能否持续、稳定地提供相关服务的能力。
四是产品价格。产品的价格是选择供应商的主要因素，但不是最重要的因素，原料的价格会影响到最终产品的成本，但综合看，与质量、可靠性以及能力相关的成本更为重要。采购的目的之一是以适当的成本来获取满足质量与服务要求的物料，这一目标强调了采购价格作为企业销售总成本中的一个主要投入，同时表明最低价格受到质量和服务的限制，因此要综合考虑价格、质量和服务。
五是良好的管理制度、优秀的企业集体。没有良好的管理制度及企业运营财务状况，可能会导致中断物料的长期连续供应。因此对长期采购的物料，更应该注意企业的整体状况。
这五个因素是一个优秀的供应商应具备的最基本的素质和能力，按照这一标准选择的供应商，才是优秀的供应商，才能保证供应物料的顺畅，使生产不会因为待料而停工；才能保证原材料的进料品质稳定，从而保证生产成品品质的稳定；才能保证交货数量和交货期的准确性，从而保证产品出库的准确性。
就采购合同的审计而言，其审计的重点和难点主要集中在下述五个方面：
一是审查采购合同是否合法、有效。
二是审查采购合同的标的数量是否与生产消耗量及生产批次基本一致，有无多购或少购的现象。
三是审查采购合同标的价格水平，若高于市场价格，其原因是什么，在签订合同的过程中，采购人员有无不当行为；若低于市场价格，质量是否符合要求。
四是审查合同中的违约责任的约定是否明确，合同中有无应变措施。
五是审查双方的权利义务是否对称。
通过对采购合同进行审计，可杜绝各种不合理的合同，促使采购部门能够根据企业的生产经营状况，选择合适的供应商，在恰当的时间，采购到企业所需要的数量适宜的产品，既保证生产经营的连续性，又减少了库存量和资金占用，同时还避免了各种风险和合同纠纷，从而达到降低采购成本、提高经济效益的目的。
四、采购结算审计
由于采购是一项频率较高的活动，因而采购支出也较为频繁，这就容易在采购结算中产生一些违反财经纪律、滥用资金的行为。因此，要使采购得到有效的管理与控制，还必须切实把好结算关。笔者认为，在对采购结算进行审计时，应注意做好以下几个方面的审计：
一是加强对付款凭证的审查。重点审查每一笔付款凭证后面是否都附上采购合
同、订购单、验收单和供应商的发票，发票的内容是否与采购合同、订购单和验收单一致，被授权人员是否在付款凭证上签了字，财务部门是否都是根据签字后的凭证付款的。
二是加强对采购支出的实质性审查。重点审查采购价格是否符合合同的规定，是否根据计划采购，采购的数量和运输路程是否相称，运杂费的支出是否适当，有无多支、冒支的，结算发票是否是税务机关统一印制的，发票上的单位名称是否与公章相符，发票的抬头是否与本单位一致，发票上的要素是否齐全，有无涂改现象，货物的数量、质量是否经过有关人员验收等等。
除了以上四个主要方面外，在进行采购审计时，还应注意审查以下几点：
一是审查所有的采购业务是否都经过了审批，采购制度是否严密、规范，奖罚是否分明。
二是审查采购业务的部门分工是否合理，能否起到相互牵制和监督的作用。
三是审查采购部门是否采用一定的方式对供货单位的财务状况和信用状况进行了调查，是否对供货单位的产品价格和产品质量进行过分析和评价，有无存档记录，对发展新的供应商、拓展货源渠道作了哪些努力，有无效果。
四是审查企业采购人员在与供货单位接触过程中，有无不正当的关系。
总之，只有紧紧抓住采购工作中的重点和难点，才能进行切实有效的审计，才能揭露问题、纠正错误、堵塞漏洞、防止暗箱操作、降低采购成本和风险，使采购工作真正走上规范化、有序花、制度化、效率化、科学化的轨道。
主要参考文献：
1．魏国辰主编《采购实际操作技巧》中国物资出版社 2003 2．唐善村著《采购技术》广东经济出版社 2001
浅谈经济责任审计工作的重点及难点(一) 经济责任审计是伴随我国政治、经济体制改革的不断深入而发展起来的一项审计制度。经过十多年的积极探索与稳步推进，这项制度对加强干部监督管理，维护财经法纪，促进党风廉政建设、推动依法行政等方面发挥了重要的作用，取得了社会公认的效果。据统计，1998年到2003年，全国经济责任审计共查出各种违规行为金额3301亿元，损失浪费金额255亿元，其中由于领导干部直接经济责任造成的违规行为金额219亿元，损失浪费金额43亿元。另外，审计还发现个人经济问题12．4亿元。今年9月召开的党的十六届四中全会明确将经济责任审计作为一项“加强对权力运行的制约和监督”的制度，写入了《关于加强党的执政能力建设的决定》，由此可见这项制度具有十分重要的意义。中国广播电影电视集团(以下简称集团)审计处自成立以来，结合自身的工作特点，积极开展经济责任审计工作，其中仅2004年就开展7个经济责任审计项目。这些项目，具有财务收支金额较大、被审计人任职时间较长、审计工作量较大的特点。在审计中，我们严格按照有关法规的规定和委托方(人事部门)的要求开展工作。从反馈的信息看，有关被审计单位和被审计人对我们的审计结果是非常满意的。我们的工作取得了一些审计成果，也积累了一些审计经验，在此向各位领导和同行作简单的汇报和交流，取长补短、集思广益，共同把经济责任审计工作做好。一、经济责任审计的基本原则 由于集团审计处人员少，任务重，不仅要完成西新工程等审计任务，还要随时接受人教司或人事部(以下简称人事部门)委托的经济责任审计任务。而经济责任审计任务可能由于种种原因而导致时间比较集中，比如我们今年开展的7项审计任务中，就有6项集中在上半年的3--6月份，这样对我们顺利开展这项工作从时间方面就捉出了挑战。面对较为繁重的审计任务，我们根据实际情况，结合自身的特点，确定了“以我为主，借助外力，确定重点、客观评价”的审计思路来开展经济责任审计工作。“以我为主”就是对于经济责任审计任务，要以我为主，首先考虑由审计处自身完成；“借助外力”就是如果由于时间或人员等客观原因无法由本处人员完成，便将该项任务委托给会计师事务所，但在方案制定、审计实施、报告撰写以及结果利用等方面，审计处必须亲自参与把关；“确定重点”就是在审计方案的制定时确定重点环节，在审计实施过程中关注重点内容，在审计报告的撰写时披露重点问题；“客观评价”就是在整个审计过程中要以客观公正的态度与实事求是的精神，对被审计人作出一个与其任职期间经济责任的实际情况相吻合的审计评价。因此，在开展经济责任审计工作过程中，我们一直坚持以下原则：(一)坚持按照人事部门的委托开展经济责任审计，人事部门没有委托的，我们就不做，这是最基本的，否则实施审计就缺乏制度依据，容易产生种种矛盾。使审计工作陷于被动；(二)根据被审计人任职期间较长、经济业务较复杂、审计工作量较大、审计力量相对不足的客观情况，我们一般将审计时间范围定为最近三年，但是任职期间的重大事项要追溯至以前年度；(三)区别经济责任审计不同于其他审计的特点，不拘泥于会计资料，采取实物盘点、向有关单位或个人调查、召开座谈会等多种方式收集审计证据；(四)对会计师事务所出具的审计报告，不能认为检查责任全部由对方负就放松审核标准，一定要核实基本数据、基本事实和基本结论；(五)必须分清审计与人事(或组织)、纪检监察和财务等部门的职责权限，在审计职权范围内开展工作。二、经济责任审计的重点内容在经济责任审计中，领导人员一般任职时间较长、所承担的经济责任范围较广、所在单位经济业务复杂、下属单位较多，加之经济责任审计内容庞杂，还涉及到处理与人事、纪检监察、财务等部门的关系，审计人员一定要抓住重点开展工作。一般而言，事业单位和企业单位经营性质不同、经济业务不同、业务收支活动的性质不同，审计重点也不同。审计人员应按照经济责任内容，如财务责任(资金、资产管理)、会计责任(会计信息的真实、完整)、经营责任(经营决策、有无重大资产流失事件)、管理责任(内部控制制度的建立健全和有效，管理方法是否先进、科学，人才培养)等，结合被审计单位的实际情况把握审计重点。(一)企业单位
市政工程跟踪审计的要点与难点 1 重视前期准备工作 俗话说：“事预则立，不预则废”，“知己知皮百战不殆”。一名合格的审计人员在跟踪审计过程中应重视前期准备工作，避免在工作全面开展之后陷入被动局面。同时，还应并结合科学预测方法和主观经验，充分发挥事前控制的优势，及时进行偏差预警，避免造成不必要的损失。前期准备工作的要点主要有： （1）认真阅读招标文件，从关键字句中认真揣摩建设单位在招标时的整体造价控制意图。例如，建设单位如果在招标文件中写明“工程措施费不随工程造价的调整而增加。”这就表示造价可能增加可能减少，如果造价提高，建设单位不愿多支付措施费。但如果造价减少，措施费项目需要相应调减。 （2）熟悉合同条款。市政工程施工合同是造价控制的纲领性文件，审计人员应对合同中有关于工程价款的约定条款要烂熟于心；通常这些条款主要包括：工程进度款的支付、工程价款的调整、工程结算等。尤其应重点理解有关于工程让利和工程进度的奖惩等条款。 （3）熟悉图纸，弄清施工内容。条件允许的情况下，应亲自计算图纸工程量，并于施工单位的投标文件对比，做到心中有数。笔者经历过一个案例：工程量清单编制单位在清单编制时把旧混凝土路面拆除的工程量算少了，施工单位趁机抓住清单漏洞进行不平衡报价，把路面拆除的单价提的很高。使得工程进度款第二期支付时，施工单位的完成比例达到了54%。建设单位认为审计单位造价控制不利，要追究造价单位的责任。但是作为已经全面掌握情况的造价工程师，能够迅速应对处理问题，向甲方作出解释，解除甲方的疑虑和误解，成功维护了公司的名誉和经济利益。由此可以看出，一个合格的审计人员对工程情况做到全面掌握是至关重要的。 （4）明确造价资料的优先解释权。造价的相关资料数量繁多，但是各资料的解释权有先后顺序。一个合格的造价工程师应通读文件，分清各文件的解释权，理清各条款的约定对象和范围，编写修正后的工程造价控制文件条款，并在工程造价控制中作为指导性文件。例如，有的建设项目招标文件中的合同条款在签订合同时进行了调整，那么该合同的专用条款比招标文件具有优先解释权。如果审计人员根据招标文件进行造价控制，可能造成难以预计的不良后果。
审计案例研究重点与难点(doc 42页)
审计案例研究重难点及分析 第一章审计业务承接和审计规划案例 会计报表的审计可分为接受审计委托阶段、规划审计工作阶段、执行审计工作阶段和报告审计结果四个阶段。本章两个案例，涉及前两个阶段的内容。 案例一会计师事务所业务承接前期调查审计案例 一、本案例的特点和学习重点 1．本案例的特点 （1）本案例反映的是审计计划以前的内容，计划是接受委托后的工作。 （2）会计师事务所对准备续约的客户和新客户都要进行前期调查，本案例反映新客户。 （3）反映出前期调查是一项较为复杂的工作和过程。 2．本案例学习重点 学习本案例，同学应重点掌握在前期调查中向前任会计师查阅审计工作底稿的内容和过程，以及确定是否接受审计委托所要综合考虑的问题。 二、本案例的关键内容 （一）审计概况 1．审计人 诚信会计师事务所。事务所派出了以王越为项目组长及以李辰、季小明、余锋为组员的项目组。 2．被审计人 美林股份有限公司。该公司在深交所上市，其主营业务为城建环保工程，2001年度主要承办了污水处理工程。 该公司以前年度的年报由信利会计师事务所审计，因负责该项目审计的注册会计师已离开该事务所出国进修，公司董事会决定自2001年开始改由信誉较好的诚信事务所来进行审计。 3．公司背景 本案例中将要进行前期调查的对象是美林股份有限公司（以下简称美林公司），该公司是1998年6月12日在深交所上市的一家上市公司，上市以来业务扩张较为迅速，其主营业务为城建环保工程，2001年度主要承办了污水处理工程。 4．审计内容 诚信会计师事务所在承接美林股份有限公司审计业务前的调查内容和过程。 5．审计方法及过程 （1）了解企业的基本情况及投资状况； （2）查阅前任注册会计师的审计工作底稿； （3）了解内部控制和会计核算体系； （4）了解股份公司的重要会计政策 （5）搜集会计报表主要事项资料； （6）巡视工作现场； （7）关注重大事项等。
项目 2010年 执行数2011年 预算数 预算数为 上年执行 数的％ 五、教育720.96786.45109.1教育管理事务 1.67 1.5995.2普通教育630.97708.33112.3其中：高等教育612.14688.95112.5职业教育9.95 2.3023.1其中：中专教育 3.940.9724.6高等职业教育 5.17 1.2824.8广播电视教育0.780.02 2.6留学教育16.0217.21107.4教师进修及干部继续教育10.189.2490.8其他教育支出51.3947.7692.9六、科学技术1661.301901.59114.5其中：基础研究242.68257.19106.0其中：重点基础研究规划40.0035.0087.5自然科学基金103.78120.41116.0 重点实验室及相关设施28.6424.0684.0应用研究887.80990.63111.6 科技条件与服务28.8540.79141.4 社会科学20.2126.09129.1 其中：社会科学研究 5.737.53131.4社科基金支出 4.877.90162.2
科学技术普及 5.93 6.62111.6 科技交流与合作23.6817.9075.6七、文化体育与传媒150.13188.40125.5文化19.4624.83127.6文物9.8410.10102.6体育12.1612.46102.5九、医疗卫生73.5663.5686.4医疗卫生管理事务 2.21 2.46111.3公立医院39.5321.9455.5基层医疗卫生机构0.78 公共卫生 6.83 6.92101.3医疗保障8.5711.61135.5中医药0.370.3594.6食品和药品监督管理事务11.90 4.7139.6其他医疗卫生支出 3.3715.57462.0十、节能环保69.4874.37107.0环境保护管理事务 3.73 4.00107.2环境监测与监察 2.86 2.5288.1污染防治8.610.9911.5自然生态保护0.720.6995.8天然林保护 6.76 6.7499.7退耕还林 4.66 3.9083.7退牧还草0.45 能源节约利用26.8918.3968.4
建设工程合同跟踪审计的重点和技巧 建设工程施工合同是工程建设质量控制、进度控制、投资控制的主要依据。合同的签订与执行直接关系到工程的价款支付，影响到工程的投资效益，对合同签订、履行和终结过程的跟踪审计，应纳入常规的工程审计之中。 一、合同跟踪审计的必要性 建设工程合同是工程付款和竣工结算等活动的重要依据。随着我国教育事业的飞速发展，高校建设工程的规模逐渐扩大，投资融资的渠道多种多样，合同关系越来越复杂，合同条款也越来越多。施工合同如果不够规范和严密，可能给建设单位或承包单位带来直接或间接的经济损失，给竣工结算埋下隐患。这就要求保证合同签订内容的合法性、全面性和严密性。但审计中发现，不少建设项目的施工合同内容不全面、条款不规范、语言不缜密，重要条款约定不清，成为工程结算出现扯皮情况的根源。为有效促进施工合同的合法签订和履行，促进高校加强工程合同管理，开展施工合同审计工作十分必要。 跟踪审计的关键在于动态控制，就是对合同的签署和履行情况进行全过程跟踪，尤其是对分包合同的签订、对签证的审核、对索赔的确认等，都要以总承包合同为基础和本源。离开了原总包合同，有可能不该签的签证签了，不该赔付的索赔付了，给学校造成经济损失。 二、合同跟踪审计的重点 开展工程施工合同跟踪审计工作，要重点关注两方面的内容：一是在合同起草和签订阶段，加强对合同条款的审核；二是在合同履行过程中，审查付款和索赔是否符合合同规定的方式和数量，是否签署了违背原总包合同的施工签证或补充协议。 (一)合同制定阶段的审计 加强合同签订过程中的条款审核，如审核合同中的责权利、质量、工期、取费、拨付款办法、奖罚、保修及时效等是否全面合规，施工过程中的主要条款是否与招标文件、中标条件相符。如果有甲方直接分包的项目，审核分包价格是否合理，分包合同条款是否合规。 1. 审查合同主体资格
浅谈施工企业内部审计的重点与难点 摘要：在竞争日益激烈的市场环境下，建筑施工企业作为该行业的弱势群体，生存和发展的环境极差，但是，作为企业要生存、求发展，加强企业内部管理迫在眉睫。内部审计作为企业管理体系的一个组成部分，是企业内部约束机制的重要元素之一，是企业发展的一个必要的监管手段。 施工企业内部审计无论是在企业中的地位、机构设置、人员配置以及在审计过程中遇到的问题，均不同程度的存在着这样和那样的欠缺和困难，笔者从目前施工企业内部审计的现状入手，通过深入分析施工企业内部审计中的各种难点，并寻求其解决方法和策略，以达到不断提高内部审计工作的目的。 主题词：施工企业内部审计策略 施工企业内部审计无论是在企业中的地位、机构设置、人员配置以及在审计过程中遇到的问题，均不同程度的存在着这样和那样的欠缺和困难。解决这些欠缺和困难，有效对审计中的难点加以关注，成为目前施工企业内部审计工作的首要问题。 一、内部审计的定义 内部审计是指被审计单位的专门机构或人员对内部控制的健全有效、会计及相关信息的真实、合法、完整、经营绩效以及经营合规性等进行的检查、监督、评估。 二、内部审计的重要性 任何一个企业，都需要一套完整、合理、可行的管理制度来规范公司的经营发展，内部审计，就是对该管理制度执行程度及优劣进行检查、监督和评价的过程。内部审计的目的是提高企业的经济效益和管理水平，是对我们管理过程和管理结果的一种监督与评价，并针对管理中存在的一些问题提出改进的建议，以进一步优化企业的管理。 企业内部审计的重要性具体体现在：协助组织建立和改善内部控制；提高组织的风险管理水平；帮助企业更好的实现组织目标；提高员工的合规意识。 三、施工企业的内部审计现状 （一）外部环境的变化 传统的审计主要是对工程竣工后集中一次性审计，是对建设项目竣工决算的真实、合法、效益情况进行审计，主要包括工程竣工结算审计和竣工财务决算审计，是一种事后审计，并作为建设方和施工方最终结算的依据。 目前，随着建筑市场的日益成熟，为防止国有资产流失，高效利用资金，实现项目效益的最大化，全面提出了“全过程跟踪审计”的模式。建设项目跟踪审计，是指单位审计部门组织对建设项目实施过程的合法性、真实性、规范性进行全过程审计监督的活动。 （二）施工企业内部审计的现状 1、对内部审计不够重视
我国政府采购制度的现状及发展方向的分析 政府采购，也称公共采购，是指各级政府及其所属机构为了开展日常政务活动或为提供公共产品或服务的需要，在财政的监督下，以法定的方式、方法和程序，在国内外市场上购买所需货物、工程和服务的活动。 一、我国政府采购制度的现状 我国实行政府采购制度改革时间不长，但进展很快，经历了研究探索、试点初创、全面推行、依法管理四大阶段;以《中华人民共和国政府采购法》的颁布实施为标志，政府采购制度体系由行政管理转变为依法管理。这项改革从1996年研究开始，截至目前，经历了以下四个阶段。 1.研究探索阶段(1996年1998年7月)。1994年我国实行分税制后，财政收入管理体制改革不断深入，财政改革重点开始转移到财政支出领域。1995年财政部开始研究财政支出改革问题，其中，政府采购制度成为一项重大课题。在广泛深入研究西方国家公共财政支出管理以及国际政府采购规则的基础上，财政部于1996年10月完成了第一阶段的研究任务。1998年4月财政部首次在国内组织了政府采购制度国际研讨会，邀请有关国家的政府采购官员介绍美国、英国和新加坡等国的丈政府采购制度，为我国政府采购制度的研究和试点提供指导和借鉴。 2.试点初创阶段(1998年7月2000年6月)。1998年，国务院实行机构改革。在国务院于1998年7月份批复的财政部三定方案中，赋予了拟定和执行政府采购政策的职能。为此，财政部在预算司设立了专门机构，负责履行政府采购管理职责。政府采购管理职能的确立以及专门机构的建立，拉开了政府采购制度改革工作的序幕。试点初创阶段主要做了如下工作：第一，通过各种途径广泛开展宣传活动。第二，加强制度建设。第三，落实机构建设。第四，大力推动政府采购试点工作。 3.由试点到全面推行的转变阶段(2000年6月2002年12月)。2000年6月，财政部进行内部机构改革，政府采购的管理职能由预算调整到新组建的国库司，在国库司内设立了政府采购处，负责全国政府采购的管理事物。新机构组建以来，重点做了以下几个方面的工作：一是加强规范化建设。二是加大推行政府采购制度的力度。三是进一步强化透明度。 4.依法管理阶段(2003年1月2005年6月)。《政府采购法》于2003年1月1日正式实施。《政府采购法》的颁布，是我国财政体制改革和财政法制建设的一件大事，是政府采购工作法制建设所取得的重要成果。《政府采购法》的颁布实施对推动政府采购改革工作显示出以下几方面重要意义。第一，有利于贯彻依法行政方针，推进政府采购规范管理。第二，有利于节约财政资金，提高资金使用效益。第三，有利于政府采购调控宏观经济政策功能的发挥。第四，有利于规范市场和改善供应商的企业管理。有利于强化财经纪律和反腐倡廉。第五，有利于维护国家利益、保护民族经济和适应国际化发展形势的要求。 二、我国政府采购制度发展方向 从前面已介绍的我国政府采购制度发展状况中可以看出，《政府采购法》颁布实施以后，
我国政府采购的现状及对策研究 李玲利天津财经大学经济学院财政专业 内容摘要：政府采购在建立公共财政框架、节约财政开支, 加强国家宏观调控等方面起到了十分重要的作用，实行政府采购制度的影响已超过单纯的财政支出管理，涉及到对国民经济的宏观调控以及国内国际经济合作领域。鉴于此，我国在建立社会主义市场经济体制过程中，有必要研究和探索，建立既具有中国特色又能与国际惯例接轨的政府采购制度。 关键词：政府采购寻租反腐倡廉 一、我国政府采购存在的问题 政府采购中存在的问题突出表现在政府的寻租行为。政府采购中寻租的途径和形式多种多样。按照《政府采购法》的集中采购模式,政府采购行为从审批、采购执行、验收、付款整个过程,涉及到四个方面的利益,即政府采购主管部门(财政部)集中采购机构、物品使用单位和供应商。政府采购制度通过购买、验收、付款的三者分离, 构成相互制衡的机制。政府采购行为的流程一般是由物品使用单位提出采购计划, 在经过批准得到资金支持后, 由政府集中采购机构负责具体采购, 货物由使用单位验收。使用单位检验货物符合合同规定,予以接受后, 结算中心才支付货款。这样就形成了一种相互制约机制,从而保证采购行为的公开、公平、规范和高效, 防止不良行为的产生。 但在具体操作中,由于现行政府采购管理水平、监管力度与我国市场经济发展的实际情况,使政府采购在执行过程中常常与原始意图发生偏差,存在着一些不容忽视和亟待解决的问题。 (一) 物品使用单位和采购主管部门之间的寻租 实行政府采购法后,物品采购的大部分权力要转移到政府集中采购机构,这对物品使用单位的部门利益是削弱。物品使用单位希望能通过向政府采购主管部门寻租, 提高采购限额标准, 缩小采购范围, 或者变集中采购为分散采购。其目的都在于尽可能维护自己对物品的采购权, 增加自己对供应商和其他部门设租的机会。在实际运行中, 政府集中采购目录和限额标准的颁布很不规范, 随意性很大,许多地、市、州没有得到授权就自行发布集中采购目录和限额标准, 这为物品使用单位向采购主管部门进行寻租提供了便利。 （二）采购主管部门和集中采购机构之间的寻租 由于采购主管部门有着采购审批权, 能影响到物品使用单位的选择,集中采购机构为了获得采购权会向采购主管机构寻租。另外, 政府集中采购的制度、程序、范围和采购限额标准由政府采购主管部门制定,与物品使用单位相反,集中采购机构为了增加自身权力范围, 会向采购主管部门寻租以降低采购限额标准扩大采购范围。并且我国的采购主管部门和集中采购机构往往是一个部门(财政部门)存在着监管漏洞,共同利益的驱使,也使它们之间可能存在寻租行为。 （三）供应商和集中采购机构之间的寻租 尽管《政府采购法》中规定采购机构在执行采购计划时可以选择采用多种采购方式( 公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、询价采购等) 防止寻租行为的发生。但《政府采购法》没有明确规定公开招标程序和适用情形; 并且竞争性谈判方式也存在着许多的“黑洞”,“陪标”事件时有发生,法律的不完善为采购机构的寻租行为提供了便利。由于集中采购多是大额订单,利益的驱使也让许多供应商愿意寻租以获取高额利润。 （四）供应商和物品使用单位之间的寻租
论建设项目跟踪审计的重难点及其有效应对 江苏润宇枫华工程项目管理有限公司缪庆建随着我国市场经济体制的不断推进与建设项目相关法律、法规、制度的逐步完善，传统的建设项目事后审计模式存在着越来越多的缺陷。如审计介入的滞后性，当事后审计开始时其工程已竣工验收，审计人员对施工、验收和结算等过程不甚了解，即使深入到现场，隐蔽工程也很难再现，当后期结算中遇到争议时，很难在现场调查取证，其结果是久拖不决，延长了审计时间；如审计监督内容的不完整，传统审计范围主要涵盖施工和竣工决算两个阶段，不能全面反映出建设项目决策、设计、招投标等其他阶段经济活动的审核监督，致使整个工程实施过程出现了监督“盲区”。为有效解决传统审计存在的缺陷，促进建设项目实现“质量、速度、效益”三项目标，充分发挥审计“免疫系统”功能，对建设项目实行全过程跟踪审计就显得尤为重要。 一、充分认识建设项目跟踪审计的必要性和重要性 建设项目跟踪审计就是将建设全过程划分成若干阶段或期间，审计人员在项目建设过程中及时对各阶段或期间的审计事项进行审计，并及时作出审计意见和建议，供被审计单位纠正存在的问题，改进、完善建设工作，使建设实施得以规范、有序、有效运行，取得最佳的效益。建设项目跟踪审计开创了审计工作的新局面，不仅使事后审计面临的诸多问题得到了有效解决，而且大大拓展了审计功能，使审计的制约、促进作用在更多方面得以发挥。
（一）通过跟踪审计，可避免与合同法相冲突在跟踪审计模式下，审计人员从单纯的合同执行审计扩大到合同签订前对合同条款的审计，防止了因为写入不合理条款而致使建设资金损失的问题。同时，在跟踪审计模式下，审计人员可以分期审计工程结算，经审计后再支付工程款，[本文来自范文库:https://www.doczj.com/doc/de13494935.html,,转载请保留此标记]从而防止超付工程款问题的发生，从根本上防止为了收回多付工程款而发生的诉讼问题。 （二）通过跟踪审计，降低了审计检查风险审计人员在跟踪审计模式下可以经常深入工程现场，能够观察到物资进出、设备安装、建设施工的具体过程，可以及时对中间建设过程进行审计，并提出审计意见，从而大大减少了因不了解实际情况所带来的检查风险。 （三）通过跟踪审计，可规范建筑市场，保证工程质量通过对基建物资采购、设计、招投标、建设施工、监理等各方面行为进行跟踪审计，势将形成有效的约束机制，促进建设项目各参与方依法规范自身行为，从而使建筑市场秩序从根本上得到规范和改善，进而保证工程质量。 二、准确把握建设项目跟踪审计重点与难点 建设项目跟踪审计具有审计范围广、内容复杂、方法灵活、阶段性较强的特点。因此，对建设项目实施跟踪审计，要合理安排审计时间和审计资源，有力把握审计重点和难点。 （一）建设项目准备阶段 跟踪审计是保证建设项目审计质量的前提准备阶段审计是对建
龙源期刊网 https://www.doczj.com/doc/de13494935.html, 浅谈我国政府采购的现状及发展 作者：张峰 来源：《中国市场》2017年第06期 [摘要]政府采购具有宏观调控能力，有利于提高财政资金的利用率。文章主要分析了我国政府采购的现状，并在此基础上提出了我国政府采购的未来发展趋势，即采购范围国际化、采购方式规范化和精细化、采购手段信息化、采购场所统一化。 [关键词]政府采购；采购手段；规范化 [DOI]10.13939/https://www.doczj.com/doc/de13494935.html,ki.zgsc.2017.06.108 1 我国政府采购的现状 1.1 我国政府采购的意义 政府采购最早起源于欧洲，我国的政府采购政策是从1996年开始实施的，如今已经全面发展起来，形成一定的模式。政府采购政策，可以有效地提高政府对于国家和国民经济的宏观调控能力，有效地提高财政资金的利用效率和使用效率。政府采购主要是指各级国家机关或者事业单位等组织和团体，按照政府采购政策依法进行财政资金的使用，采购目录中包含的货物，或者是在采购限额的一种服务行为，通过这种行为取得货物。我国实施政府采购政策，具有十分重要的意义，首先这种政府采购政策可以降低采购成本，这样就为我们节约了大量的采购资金，可以用于其他采购或者资金的运用，也提高了财政资金的利用率。其次，实施政府采购政策有利于规范采购人的采购行为。此外，政府采购具有目的性和导向性，可以起到宏观调控的作用，实现政府消费科学化和合理化，促进社会持续发展。 1.2 我国政府采购的原则 目前我国在政府采购过程中，必须牢牢把握政府采购的一般原则。主要包括公开公平公正原则、效益原则和维护社会公共利益原则。公开公平公正原则主要是指政府在采购过程中，必须毫无保留地，完全透明地面对社会公众，比如政府采购的相关政策、计划以及过程，只要是不涉及法律规定的，均应该公开。其次要平等地对待供应商，采购商与供应商在采购过程中应该是完全平等的，以平等的关系进行采购。效益原则主要是指政府的采购活动必须具有经济和社会效益，如果没有经济和社会效益，就不能够算是民众和政府所需要的采购行为，就失去了政府进行采购的意义。维护社会公众利益原则，就是指要把社会公众的利益放在第一位，把财政资金的科学合理使用放在首位，注重社会和民众的总体利益效益。维护社会公共利益原则，体现了我国政府采购的社会主义性质，也是建立和谐社会的必然要求。 1.3 我国政府采购的形式
政府采购统计分析 上半年，全区政府采购工作在局领导的高度重视和市采购办的具体指导下，不断完善政府采购制度，稳步扩大政府采购范围和规模，创新思路，深化改革，切实提高了工作效率和服务水平。现将政府采购工作分析如下： 上半年，全区共完成政府采购22次，采购金额376.74万元，其中：政府集中采购136.74万元，部门采购240万元。采购规模同比增长16％，节约资金31万元，资金节约率达到9.8%。 一、上半年采购情况基础数据分析 1、按品目类别分析：主要是货物类的采购，货物类采购金额为316.74万元，工程类采购为60万元，沼气建设项目的工程施工，没有服务类方面的采购。 2、按采购组织形式分析：由政府采购中心组织采购和进行资金结算的集中采购金额为136.74万元,由采购中心组织，部门进行资金结算的分散采购金额为240万元（沼气项目）。 3、按采购方式分析：公开招标采购金额为240万元，询价采购金额为136.74万元。其中：公开招标是政府采购中心成立以来首次举行的招标活动。 4、按采购主体分析：国家机关采购金额为277.24万元，事业单位采购金额为99.5万元 二、政府采购自查自纠情况数据分析 根据市财政局、市监察局、市审计局《关于认真组织开展全国政府采购执行情况专项检查的通知》要求，我们对全区各乡镇、街道，区直各部门52家单位2006年、2007年政府采购情况进行了摸底调查。通过调查，同期，全区共采购324次，采购金额3751.9万元。其中：委托政府采购中心集中采购金额为78次，采购金额为831万元，仅占22.15%。 1、从06、07两年政府采购规模看，由政府采购中心集中采购的数量非常小，仅占全区总采购规模的22.15%，绝大部分为各单位、部门自行组织的采购，采购非常分散，政府采购的功能没有充分发挥。
浅谈经济责任审计工作的重点及难点 经济责任审计是伴随我国政治、经济体制改革的不断深入而发展起来的一项审计制度。经过十多年的积极探索与稳步推进，这项制度对加强干部监督管理，维护财经法纪，促进党风廉政建设、推动依法行政等方面发挥了重要的作用，取得了社会公认的效果。据统计， 1998年到2003年，全国经济责任审计共查出各种违规行为金额3301亿元，损失浪费金额255亿元，其中由于领导干部直接经济责任造成的违规行为金额219亿元，损失浪费金额43亿元。另外，审计还发现个人经济问题12．4亿元。今年9月召开的党的十六届四中全会明确将经济责任审计作为一项“加强对权力运行的制约和监督”的制度，写入了《关于加强党的执政能力建设的决定》，由此可见这项制度具有十分重要的意义。中国广播电影电视集团(以下简称集团)审计处自成立以来，结合自身的工作特点，积极开展经济责任审计工作，其中仅2004年就开展7个经济责任审计项目。这些项目，具有财务收支金额较大、被审计人任职时间较长、审计工作量较大的特点。在审计中，我们严格按照有关法规的规定和委托方(人事部门)的要求开展工作。从反馈的信息看，有关被审计单位和被审计人对我们的审计结果是非常满意的。我们的工作取得了一些审计成果，也积累了一些审计经验，在此向各位领导和同行作简单的汇报和交流，取长补短、集思广益，共同把经济责任审计工作做好。 一、经济责任审计的基本原则
由于集团审计处人员少，任务重，不仅要完成西新工程等审计任务，还要随时接受人教司或人事部(以下简称人事部门)委托的经济责任审计任务。而经济责任审计任务可能由于种种原因而导致时间比较集中，比如我们今年开展的7项审计任务中，就有6项集中在上半年的 3--6月份，这样对我们顺利开展这项工作从时间方面就捉出了挑战。面对较为繁重的审计任务，我们根据实际情况，结合自身的特点，确定了“以我为主，借助外力，确定重点、客观评价”的审计思路来开展经济责任审计工作。“以我为主”就是对于经济责任审计任务，要以我为主，首先考虑由审计处自身完成；“借助外力”就是如果由于时间或人员等客观原因无法由本处人员完成，便将该项任务委托给会计师事务所，但在方案制定、审计实施、报告撰写以及结果利用等方面，审计处必须亲自参与把关；“确定重点”就是在审计方案的制定时确定重点环节，在审计实施过程中关注重点内容，在审计报告的撰写时披露重点问题；“客观评价”就是在整个审计过程中要以客观公正的态度与实事求是的精神，对被审计人作出一个与其任职期间经济责任的实际情况相吻合的审计评价。因此，在开展经济责任审计工作过程中，我们一直坚持以下原则： (一)坚持按照人事部门的委托开展经济责任审计，人事部门没有委托的，我们就不做，这是最基本的，否则实施审计就缺乏制度依据，容易产生种种矛盾。使审计工作陷于被动；
财政税务学院14级财政学第3次论文作业 我国政府采购中存在的问题 及其解决对策 作者：王艺欣 学院：财政税务学院 专业：财政学 班级：14级财政实验班 学号：142010554 指导教师：薛炎凌
内容摘要 随着社会经济的迅猛发展和政府采购制度改革的不断深化，我国政府采购在拓宽范围、扩大规模等方面取得了显著成绩。然而，由于我国政府采购工作起步比较晚，出现了一些阻碍财政资金科学、合理、高效使用的现象。本文先分析了我国政府采购的发展和现状,后针对我国政府采购中出现的问题进行了简要分析并提出一系列解决对策。 关键词：政府采购问题对策 Abstract With the rapid development of social economy and the reform of government procurement system,the government procurement in our country has made remarkable achievements in the field of expanding the scope and the scale.However, due to the late start of our country's government procurement work,there have been some obstacles to the scientific, rational and efficient use of financial capital.This paper first analyzes the development and current situation of the government procurement in China.What’s more,a brief analysis is made on the problems of government procurement in China and a series of countermeasures are put forward. Keywords:government procurement problems countermeasure
跟踪审计不同阶段审查重点内容 一、立项阶段：一般民营项目不参与，政府投资项目需要审查审批及立项程序完备性，建设单位内控制度（签证审批、工程款支付、财务等）并搜集相关资料。 二、招投标阶段：重点审查招标文件内容是否合理、合法，有无造价条款前后矛盾等情况。譬如，一些规定不符合国家或省市相关政策规定，或者招标文件内容风险转嫁非常不合理，会造成实际施工期间承发包双方矛盾突出，影响项目顺利实施，甚至会造成发包人工程管理陷入严重被动局面。 三、合同签订阶段：重点审查施工合同内的实质性条款与招标文件内容是否有违背，若违背，需调整正式施工合同文本与招标文件条款一致。一般实质性条款包括与造价、工期、质量相关的主要条款。 四、施工地下室阶段： 1、桩基施工期间：（1）监督测量原始地坪标高数据（打 桩前）；（2）打桩期间桩长（因为很多图纸桩长是一个范围或者是以入岩深度确定的），钢筋笼长度抽测，钢筋进场品牌与合同要求品牌是否一致。（3）需要注意的是，桩基施工期间很多时候涉及一些场地原因造成的一些费用，如桩基无法进场，砼罐车无法进场，场地需要补填塘渣或增加垫板方可施工，这些费用需要查看招标文件及合同，如果招标文件明确报价需踏勘场地条件后综合考虑或明确交付场地场地
后因场地条件原因发生的费用均由承包人负责的，则该项费用不能被批准。（4）有水泥搅拌站或钻孔桩的重点关注泥浆的去向问题，防止施工单位偷排河道、市政管网等，以及泥浆的外运距离及处置地点。（5）中标预算中有桩孔回填的，关注现场是否按要求回填。此外，根据合同约定，确定桩基检测费承担单位。 2、土方开挖期间：（1）主要是需要确认开挖方案（没有围护的），实际开挖与方案是否一致，开挖方案是否经过论证及审批，确认土方的处置地点及运距；（2）注意一个单位总包桩基及地下室的，打桩后地坪标高不能作为计算土建工程量的依据。（3）如果项目后期需要回填土的，挖出的土方是否可以利用可以提出合理化建议。（4）如果桩基是管桩，可能需要确认管桩截桩数量（预算已算的情况下）。（5）如果允许机械进退场费调整的，还需要确认挖机进退场数量。（6）如果排水有方案的（如井点降水）需要审查井点设置的数量及口径与方案是否一致，不一致相应核减造价。 3、有塔吊的并且此项费用按实结算的，注意塔吊桩及基础的施工是否跟塔吊基础的专项施工方案一致。 4、地下室施工期间： （1）砖胎膜：需要确认砖胎膜的做法及墙厚度。 一般承台240，下翻梁120厚，超过1m深的需要增加120厚；
一、政府采购相关概述 （一）政府采购的定义 政府采购是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内或采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。 政府采购不仅仅是政府买东西的行为，它是政府管理的一种有效制度安排，他的内涵应该将包括从预算管理，供应商管理、专家管理、合同管理、供应商质疑投诉、采购方式的管理等等一系列制度。 （二）政府采购的组织实施 1、单一项目采购 单一来源采购是一种没有竞争的采购方式。采购实体在适当的条件下向单一的供应商、承包商或服务提供者征求建议或报价来采购货物、工程或服务。单一来源采购，也称直接采购，是指达到了限额标准和公开招标数额标准，但所购商品的来源渠道单一，或属专利、首次创造、合同追加、原有采购项目的后续扩充和发生了不可预见紧急情况不能从其他供应商处采购等情况。 以下情况适用单一项目采购：（1）只能从唯一供应商处采购的；（2）发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应商处采购的；（3）必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合同采购金额百分之十。 2、协议供货
政府采购协议供货制是指事先通过公开招标采购方式，统一确定中标供应商及其所供产品的品牌、价格、供货期限、服务承诺等内容，用协议的形式加以明确，各采购人在协议范围内进行采购的一项政府采购管理制度。实行协议供货的项目，一般为规格或标准相对统一，产品品牌较多且市场货源充足的大宗通用类产品。 公开招标方式是我国政府采购使用的主要方式。 3、定点采购 定点采购通常是指采购机构通过招投标等方式，综合考虑产品质量、价格和售后服务等因素，择优确定一家或几家定点供应商，同定点供应商签署定点采购协议，由定点供应商根据协议在定点期限内提供有关产品。 在政府采购过程中，尤其在通用设备采购和服务采购上，定点采购的方式应用非常广泛。定点采购期限基本上是一年，一般是通过招标确定定点供应商，在一年中，所确定的采购设备、货物和服务，按照日常提出的供货或服务需求，由定点供应商根据合同规定进行供货和服务，定期结算和支付。 4、网上竞价 采购的货物规格、标准统一、现货货源充足且价格变化幅度小的政府采购项目，可以采用询价方式采购。 如从2011年开始南京推出政府采购"淘宝模式"，即让采购单位与多个供应商通过"背靠背"网上竞价方式确定价格。两年多来，通过网上竞价平台共采购产品80583台（件），成交金额3.88亿元，节约财政资金7600万元。 二、政府采购及代理行业政策环境分析 （一）政府采购政策法规分析
市政工程跟踪审计的要点与难点 1重视前期准备工作 俗话说：“事预则立，不预则废”，“知己知皮百战不殆”。一名合格的审计人员在跟踪审计过程中应重视前期准备工作，避免在工作全面开展之后陷入被动局面。同时，还应并结合科学预测方法和主观经验，充分发挥事前控制的优势，及时进行偏差预警，避免造成不必要的损失。前期准备工作的要点主要有： （1）认真阅读招标文件，从关键字句中认真揣摩建设单位在招标时的整体造价控制意图。例如，建设单位如果在招标文件中写明“工程措施费不随工程造价的调整而增加。”这就表示造价可能增加可能减少，如果造价提高，建设单位不愿多支付措施费。但如果造价减少，措施费项目需要相应调减。 （2）熟悉合同条款。市政工程施工合同是造价控制的纲领性文件，审计人员应对合同中有关于工程价款的约定条款要烂熟于心；通常这些条款主要包括：工程进度款的支付、工程价款的调整、工程结算等。尤其应重点理解有关于工程让利和工程进度的奖惩等条款。 （3）熟悉图纸，弄清施工内容。条件允许的情况下，应亲自计算图纸工程量，并于施工单位的投标文件对比，做到心中有数。笔者经历过一个案例：工程量清单编制单位在清单编制时把旧混凝土路面拆除的工程量算少了，施工单位趁机抓住清单漏洞进行不平均报价，把路面拆除的单价提的很高。使得工程进度款第二期支付时，施工单位的完成比例达到了54%。建设单位认为审计单位造价控制晦气，要追究造价单位的责任。但是作为已经全面掌握情况的造价工程师，能够迅速应对处理问题，向甲方作出解释，解除甲方的疑虑和误解，胜利维护了公司的名誉和经济利益。由此可以看出，一个合格的审计人员对工程情况做到全面掌握是至关重要的。 （4）明确造价资料的优先解释权。造价的相关资料数量浩繁，但是各资料的解释权有先后顺序。一个合格的造价工程师应通读文件，分清各文件的解释权，理清各条款的约定对象和范围，编写修正后的工程造价控制文件条款，并在工程造价控制中作为指导性文件。例如，有的建设项目招标文件中的合同条
国内政府采购现状分析
一、前言 （一）研究背景及意义 1、研究背景 进入21世纪以来，经济全球化浪潮呈现出前所未有的发展趋势，其迅猛程度超过了既有水平。为了顺应国际经济发展大趋势并与国际经济接轨，我国于1994年正式采用了政府采购制度，标志着我国政府采购正式走上了法制化、制度化、规范化的道路。 2、研究意义 采购制度尽管在我国起步较晚，但发展势头很快，在收到成效的同时也难免存在许多问题。正视问题并且采取相应的政策，是下一步做好政府采购工作的当务之急。 （二）国内外研究现状简述 1、国外研究现状 以美国与英国为例 （1）美国：美国的政府采购制度所管理的范围相对其它国家更为全面，包括5个方面：A、招标制度B、作业标准化制度C、供应商评审制度D、审计监察制度。分为采购审计和管理两部分。E、交货追查制度。核查包括两项：其一，根据送交到档案核查招标采购部门的作业情况、工作范围及采购程序是否合法；其二，检查中标人的合同执行情况。 （2）英国：A、制定采购计划B、规定一个采购项目总负责人C、制定日程表D、发布采购信息E、安排咨询 F、投标人资格审查 G、招标采购 2、国内研究现状 财政部门和中央各部门在各级政府的领导下，按照我国“进一步扩大政府采购制度实施范围和模式，进一步规范政府采购行为”的部署，积极开展政府采购工作并且取得了显著成效，自1998年以来，政府的采购模式逐年扩大。根据全国36个省、市、自治区、计划单列市和部分中央单位报表统计，2001年全国政府采购预算721.6亿元，实际采购金额653.2亿元，比预算节约资金78.5亿元，资金节约率为10.7%。2009年国内政府采购总规模达7413.2亿元，这在2008年总规模5990.9亿元的基础上增加了1422.3亿元，实现了同比超两成的增长幅度。在货物、工程及服务3大采购对象中，2009年全国货物类采购规模为3010.6亿元，比2008年同期增长17.6%；工程类采购3858.4亿元，比2008年同期增长29.5%；服务类采购544.2亿元，比2008年同期增长20%。同时在2009年，我国节能、节水产品政府采购金额为157.2亿元，全国环保产品采购金额为144.9亿元，较2008年均有不同程度增长。政府采购的范围已由货物采购扩大到工程及服务领域，这表明全国各地都在积极推行政府采购制度，充分发挥其优势。
搜标网——研究报告 国内招标采购情况统计分析报告 （2010年） 分享到：新浪微博QQ空间腾讯微博人人网网易微博 一. 概述 随着政府采购范围的日益扩大和工程招投标领域的逐步扩展，越来越多的政府机关和企事业单位采用了招标或采购的方式来进行项目建设和产品采购，因为这种方式能够较好的体现“公开、公平、公正”的原则，而要实现“三公”原则首先要做到信息的公开。本报告将根据目前已公开的各类招标采购信息，进行初步的统计分析，以期为公共采购和招投标领域的相关单位和人员提供一些有价值的参考。 本次统计的范围是公共领域的招投标和政府采购项目，时间跨度为2010年1月初至12月底，原始信息来自中央和各地方的政府采购中心、建设工程交易中心、公共资源交易中心、各级人民政府的官方网站，类别包括招标（采购）公告、资格预审公告、澄清变更公告、中标候选人公示、成交结果公示等方面的信息，覆盖了制造业、建筑业、信息产业、交通、水利、电力等行业。本报告由搜标网（https://www.doczj.com/doc/de13494935.html,）撰文，旨在加强业界人士交流，内容相对简单，日后逐步完善。 二. 统计图表 1. 根据2010年各类招标（采购）信息的发布情况，可以按月份统计如下： 2010年公告预告澄清变更资格审查评标公示中标结果合计(条) 1月41419 5245 939 12126 26654 86383 2月26740 3104 628 8227 17953 56652 3月53927 5587 1117 12032 27931 100594 4月58900 6320 1246 14107 31163 111736 5月56247 6442 1046 13778 31218 108731 6月58960 6870 1154 14948 32680 114612