《财经法规与会计职业道德》重点之重点
《财经法规与会计职业道德》重点之重点
第一章会计法律制度
一、会计法律制度的概念：
指国家权力机关和行政机关制定的各种有关会计工作的规范性文件的总称。
注：1、会计法律制度的目的——调整会计关系：
（1）会计机构和会计人员在办理会计事务过程中发生的经济关系；
（2）国家在管理会计工作过程中发生的经济关系。
2、会计法律制度
（1）狭义的会计法:《中华人民共和国会计法》；
（2）广义的会计法:所有会计规范性文件的总称（法律、法规、规章）。
二、会计法律制度的构成：
（一）会计法律：全国人大及其常委会制定——《会计法》（层次最高，制定其他法规的依据、调整我国会计关系的法律总规范）；
1、《会计法》的立法宗旨——规范会计行为，保证会计资料真实、完整。
2、会计行为——(1)对单位的经济业务进行确认、计量、记录、报告的行为；
(2)保证单位会计信息质量的管理行为和监督行为。
3、会计资料：（1）会计凭证；（2）会计账簿；（3）会计报告；（4）其他。
4、会计资料的质量特征——真实性和完整性。
5、《会计法》的主要内容：（1）规定会计工作的基本目的；（2）会计管理的权限；
（3）会计核算和会计监督的基本要求；（4）会计机构和会计人员的职责权限；（5）会计法律责任。
（二）会计行政法规：国务院制定发布或批准发布。
1、《总会计师条例》
2、《企业财务会计报告条例》
（三）国家统一会计制度：财政部制定。
1、会计部门规章：
（1）《财政部门实施会计监督办法》
（2）《企业会计准则――基本准则》
（3）《会计人员从业资格管理办法》
2、会计规范性文件：
（1）《企业会计制度》——除小企业和金融企业之外的我国境内企业。
（2）《会计基础工作规范》——规范各单位会计基础工作。
（3）《企业会计准则》38项具体准则和应用指南；
（4）《会计档案管理办法》；
（5）《金融企业会计制度》；
（6）《小企业会计制度》。
（四）地方性会计法规：各省级人大及其常委会制定。
二、会计工作管理体制——划分会计管理工作职责权限关系的制度。
（一）原则——统一领导，分级管理；
（二）会计工作主管部门——县级以上各级政府财政部门（财政所不是）；
注：1、国务院财政部门主管全国会计工作，县级以上地方财政部门主管本级会计工作；
2、审计、税务、央行、证监会、保监会等可依法对有关单位会计资料实施监督检查。
（三）会计制度制定权限：
1、统一会计制度——财政部制定；
2、特殊行业的具体办法和补充规定——行业依法制定，报国务院财政部审核批准；
3、军队的具体实施办法——解放军总后勤部制定，报财政部备案；
（四）会计人员管理：
1、一般会计人员：必须取得从业资格证书；
注：（1）会计人员包括从事下列工作的人员：会计机构负责人（会计主管人员）；出纳；稽核；资本、基金、收入、支出、债权、债务、工资、成本、费用、财务成果、财产物资收发、增减核算；总账；财务报告编制；会计机构内会计档案管理。
注：（1）档案管理部门的人员、医院门诊收费员、住院处收费员、药房收费员、药品库房记账园、商场收费员、单位内部审计、社会审计、政府审计人员不是会计人员。
（2）不具备从业资格的人员不得从事会计工作、不得参加会计专业资格考试或评审和会计专业职务的聘任、不得申请取得会计人员荣誉证书。
2、会计机构负责人条件：
（1）资格证书；（2）具备会计师以上职务或从事会计工作3年以上。
3、总会计师条件：（1）资格证书；（2）取得会计师资格后主管一个单位或单位内一个重要方面财务会计工作不少于3年。
4、会计人员的管理：
（1）业务管理——由财政部门负责：A、从业资格管理；B、专业技术职务资格管理；C、会计人员评优奖惩；D、继续教育。
（2）专业资格管理。
（五）单位内部会计工作管理：
1、单位负责人（法人代表、代表单位行使职权的主要负责人）的会计责任——对本单位会计工作、会计资料的真实性、完整性负责；
2、会计机构和会计人员的基本职责:依法进行会计核算，实行会计监督。
三、会计核算：
（一）会计信息质量的要求：8条。
1、可靠性——会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。
2、实质重于形式；
3、相关性——会计提供的信息应满足使用者的相关需要。
4、可比性——会计核算应按规定的方法进行，指标应当口径一致，相互可比；企业的会计核算方法前后各期应保持一致，不得随意变更。
5、及时性；
6、明晰性；
7、谨慎性；
8、重要性。
（二）会计核算的一般要求：
1、对建账的要求——依法；
2、对会计核算依据的基本要求——以实际发生的经济业务为依据（这是会计核算的重要前提）；不得以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算。
3、对会计资料的基本要求：真实、完整；不得伪造、变造、提供虚假报告。
4、对会计处理方法的要求——正确采用会计处理方法；
5、对会计记录文字的要求——必须使用中文（少数民族、外企可同时使用一种民族文字或外文）；
6、对计算机核算的要求——必须合法。
注：区分伪造与变造会计资料（伪造是指以虚假的经济业务为前提编造会计资料；变造是指用涂改、挖补等手段篡改会计资料）
（三）会计核算内容：
1、款项和有价证券的收付；
2、财物的收发、增减和使用；
3、债权债务的发生和结算；
4、资本、基金的增减；
5、收入、支出、费用、成本的计算；
6、财务成果的计算处理；
7、其他。
（四）会计年度——公历制：会计年度；会计半年度、会计季度、会计月度。
（五）记账本位币：可以是人民币，可以是外币，但报表必须折算为人民币。
（六）会计凭证：记录经济业务发生、明确经济责任的书面凭据。
1、分类；按来源与用途划分：
（1）原始凭证（单据）；（2）记账凭证（传票）。
注：区别：（1）填制程序的先后不同；（2）用途的不同；（3）填制人员不同。
2、原始凭证：
（2）分类（3种标准，认真区分，典型代表）；
A、按照来源：外来原始凭证和自制原始凭证。
B、按照填制方法：一次凭证、累计凭证（限额领料单）、汇总原始凭证（发料凭证汇总表、工资汇总表、差旅费报销单）
C、按照业务类别：款项收付的原始凭证、购销业务原始凭证、出入库原始凭证、固定资产业务原始凭证、成本费用原始凭证、转账业务原始凭证。
（3）内容：名称、填制日期、接受单位名称、填制单位或填制人员、经办人员签章、经济业务内容（业务事项名称、数量、单价、金额）。
（4）填制和取得要求：A、外来原始凭证必须加盖填制单位公章；B、购买实物必须由验收证明；C、支付款项的原始凭证必须有收款证明。
（5）各种审核结果的不同处理：
A、审核无误的原始凭证：及时编制记账凭证入账；
B、不真实、不合法的原始凭证：拒绝受理，并向单位负责人报告；
C、记载不准确、不完整的原始凭证：金额错误，退回重填；其他错误，退回重开或更正，并加盖出具单位印章。
3、记账凭证：
（2）内容：名称、填制日期、编号、业务摘要、会计分录（科目、方向和金额）、记账符号、附件张数、有关人员签章（填制人员、稽核、会计机构负责人、记账人员）。
（3）分类。（按用途分为专用凭证和通用凭证，专用凭证包括收、付、转三类；按填制方法分为单式、复式和汇总凭证）
（4）填制要求（注：原始凭证分割）。
A、依据——审核无误的原始凭证；
B、内容完整、分类正确；
C、一张原始凭证所列支出需要由两个以上单位共同负担时：应由保存凭证的单位开具原始凭证分割单。
（七）会计账簿：
1、分类：（1）总账；（2）明细账；（可采用活页式、卡片式、三栏式、多栏式数量金额式等）（3）日记账；按时间先后顺序登记（现金、银行存款日记账）；（4）备查账：备查备忘登记（注：总账和日记账必须采用订本式）；
2、启用要求：（1）封面填写：单位名称、账簿名称；（2）扉页填写“启用表”（启用日期、起止页数、记账人员、会计主管、单位公章、交接情况）
3、登记账簿要求：
（1）依据审核无误的记账凭证登记；（2）按记账规则进行；
（3）电算化记账应合法；（4）账簿设置和登记应合法；
（5）禁止账外设账。
（八）编制财务报告：
1、构成——会计报表（资产负债表、利润表、现金流量表、股东权益增减变动表）、报表附注、财务情况说明书。
注：月报、季报只需编报资产负债表、利润表。
2、编制要求：
（1）企业应于期末（年末、半年末、季末、月末）编制财务会计报告；
（2）依据企业完整、准确的帐簿资料，按国家统一制度规定的编制基础、依据、原则、方法编制；
（3）按规定对报表中各种会计要素进行合理确认、计量，不得随意改变；
（4）按法定的结账日（各会计期间的最后一天）结账，不得提前或延后；
（5）编制报表前，应按规定清查财产，核实债务；
（6）年报和半年报至少必须反映两个年度或相关两个期间的比较数据。
3、对外报送要求：
（1）对外报告应加盖单位负责人、会计主管、总会计师名章（签名并盖章）
（2）国有企业、国有资产占主导或控股地位的企业，应当至少每年一次向职工代表大会公布财务报告（与职工利益有关的信息——管理费用的构成、管理人员、职工工资、福利、公益金提取与使用、利润分配情况、各种审计发现的问题机纠正情况、重大投、融资、资产处置决策及其原因说明）。
（九）财产清查——保证账实相符。
（十）会计档案管理：
1、档案种类：凭证类；帐簿类；报告类；其他类（银行对账单、余额调节表、会计档案保管清册、销毁清册、移交清册）。
注：计划、预算不属于会计档案。
2、归档与移交：
（1）年度终了后可暂时由会计部门保管一年；
（2）期满，移交档案部门或由会计机构指定专人保管（出纳不得兼管）；
（3）入档后不得随意拆封，个别需拆封的，应会同会计部门和原经办人员共同拆封；（4）会计档案原件原则上不得外借，经单位负责人批准，在不拆封的前提下可以提供查阅或复制件，但必须办理登记手续。
3、会计档案的保管期限：
（1）永久保存：年报、财政总预算、决算、销毁、保管清册；
（2）25年：日记帐、出纳账；
（3）15年：凭证、帐簿（除现金、银行存款日记帐）、移交清册；
（4）10年；
（5）5年：固定资产卡片、银行存款余额调节表、对帐单；
（6）3年：月报、季报、财政总预算旬报。
4、会计档案的销毁：
（1）档案管理部门提出销毁意见，会同会计机构审查鉴定，编制销毁清册；
（2）报单位负责人复核并签署销毁意见；
（3）指派专人监销：一般单位由档案机构和会计机构共同派员监销；国家机关由同级审计部门、财政部门监销；财政部门由同级审计部门监销。并由监销人在销毁清册上签章，向本
单位负责人报告；
（4）监销人在销毁清册上签章，并向本单位负责人报告。
注：不得销毁的档案：A、涉及未了事项（保管期满但尚未报废的固定资产购买凭证）和未结清债权债务的原始凭证等：抽出单独另行立卷，直至其了结；B、建设期间建设单位会计档案：无论是否保管期满，都不得销毁，等到项目竣工决算后按手续移交给项目接收单位保管。
四、会计监督——“三位一体”的监督体系：
（一）单位内部会计监督（内部控制制度的要求）：
1、主体——各单位会计机构和会计人员；对象——本单位的经济活动。
2、要求：
（1）、记帐人员与经办人员、财物保管人员权限分离；
（2）、重大业务的决策与执行权应相互监督、制约；
（3）、财产清查范围、期限、程序明确；（4）、会计资料定期内部审计办法、程序明确。3、会计机构与会计人员行使内部监督的职权：
（1）、对违法事项有权拒绝办理或按职权予以纠正；
（2）、有权监督单位内部会计资料和财物（发现账实不符，有权自行处理的应及时处理，无权处理的，应向单位负责人报告）。
（二）政府监督：
1、主体——县级以上各级政府财政部门；
2、对象——会计行为；
3、范围：
（1）是否依法设账；（2）会计档案资料是否真实、完整；
（3）会计核算是否符合《会计法》和国家会计制度规定；（4）从业人员是否具备从业资格。（三）社会监督：
1、主体——注册会计师及其事务所；
2、业务范围：
（1）审查报表，出具审计报告；（2）验证企业资本，出具验资报告；
（3）办理合并、分立、清算中的审计业务，出具相关报告；（4）其他。
五、会计机构和会计人员：
（一）机构设置：三种方式（根据单位规模大小、业务和财务收支的繁简、经营管理的要求）；
1、单独设置；
2、在有关机构中设置会计人员并指定会计主管；
3、不具备条件的，委托中介机构代理记账。
（二）代理记帐：
1、概念；
2、业务范围：（1）根据委托人提供的资料按制度规定进行会计核算；（2）对外提供财务报告；（3）提供税务资料；（4）委托人委托的其他会计业务。
3、委托人的义务：（1）对本单位发生的业务，填制或取得符合规定的原始凭证；（2）配备专人负责日常货币资金收支和保管；（3）及时向代理机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料；（4）对代理机构退回的原始凭证应及时更正、补充。
4、代理人的业义务：（1）按合同依法办理代理记账；（2）保守商业秘密；（3）拒绝委托人示意其作出不当的会计处理和不合法的要求；（4）对委托人提出的有关会计处理原则予以解释。
（三）从业资格;
1、会计从业资格的概念：进入会计职业，从事会计工作的一种法定资质，是进入会计职业的门槛。
2、会计从业资格证书的适用范围——在中国大陆境内从事会计工作的人员。
3、取得——考试制度；
4、报名条件：（无学历要求）
（1）遵守会计和财经法规；（2）具备良好的道德品质；（3）具备会计专业基本知识和技能。
5、考试科目：3科（中专以上会计类专业毕业，2年内免试2科）
6、因违法被吊销会计资格证的，5年内不得重新取得资格证；因犯罪被吊销会计资格证的；终身不得重新取得资格证。
7、会计从业资格证书由省财政厅在作出准予颁发决定之日起10日内颁发。
（四）资格证书管理：
1、注册登记（从事会计工作之日起90天）；
2、离岗备案（离岗6个月）；
3、调转登记（两个90天）
（五）继续教育：
1、特点：针对性、适应性、灵活性；
2、内容：（1）会计理论；（2）政策法规；（3）职业道德规范；
（4）业务知识培训和技能训练。
3、形式——接受培训、自学；
4、学时要求——接受培训每年累计不少于24小时。
六、会计专业职务与会计专业技术资格：
（一）会计专业职务：区别会计人员业务技能的技术等级。
1、会计员（初级）：
2、助理会计师（初级）：
3、会计师（中级）：
4、高级会计师：
（二）会计专业技术资格：
1、初级：报考条件（1）资格证；（2）高中以上。
2、中级：（1）专科，从事会计工作满5年；（2）本科：4年；（3）硕士：1年；（4）博士。
3、高级：考评结合。
注：①初级资格和中级资格通过考试制度取得，高级资格采用考评结合；②专业技术资格证由省级人事部门颁发全国有效。伪造学历等资历证明或考试作弊，2年内不得参加考试。七、会计岗位设置要求：（1）根据本单位需要设置；（2）符合内部牵制制度要求（出纳不得兼管稽核、会计档案保管、收入费用、债权债务账目的登记）；（3）有计划轮岗；（4）建立岗位责任制。
3、总会计师：
（1）地位——主管单位财务会计工作的行政领导（不是专业技术职务；不是会计机构负责人，是一种行政职务。设置总会计师的单位不再设置与其职责重叠的行政副职。）；
（2）设置范围——国有（包括国有资产占主导或控股地位）的大、中型企业必须设置；（3）职责——编制预决算、财务收支计划、信贷计划、资金筹措使用方案；进行成本预测、计划、控制、分析、考核；建立经济核算制度，进行经济活动分析；提出会计机构设置、会计人员配备、会计专业职务聘任方案，组织会计人员培训考核，支持会计人员依法行使职权。（4）权限——对违法行为有权制止或纠正或提请领导处理；有权组织单位经济核算、财务会计、成本管理工作；主管审批财务收支工作；签署预算、财务收支计划、成本费用计划、会计决算报表；对会计机构负责人、会计主管人员进行业务考核。
（5）任免程序——国有大、中型企业，总会计师由单位主要行政领导提名，政府主管部门任命或聘任；事业单位、业务主管部门，总会计师根据干部管理权限任命或聘任。
八、会计人员回避制度：
（一）国家机关、国企、事业单位任用会计人员实行回避（私企除外）：
（二）单位负责人直系亲属（夫妻关系、直系血清关系、三代以内旁系血清关系及近姻亲）
不得担任本单位会计机构负责人；
（三）会计机构负责人的直系亲属不得担任本单位出纳。
九、会计人员工作交接：
（一）提出交接申请；
（二）做好办理移交手续前的准备工作；
（三）移交点收；
（四）指派监交人：1、一般会计人员移交，由会计机构负责人监交；
2、会计机构负责人移交，由单位负责人监交，必要时会同上级主管部门派人监交。
（五）有关人员签章。（移交人对自己经办且已移交的档案负责）。
十、法律责任：
（一）责任形式：1、行政责任（行政处罚和行政处分）；2、刑事责任（犯罪和刑罚）。（二）法律责任种类：责令限期改正；罚款、行政处分；吊销资格证书；追究刑事责任。（三）违反会计法律制度应承担的法律责任：
1、轻微违法行为：
（1）由县级以上财政部门责令限期改正；
（2）可对单位处以3，000－50，000元罚款；
（3）对直接责任人处2，000－20，000元罚款；
（4）情节严重的：直接责任人属于国家工作人员的，由单位给予行政处分，会计人员由县级以上财政部门吊销从业资格证书。
（5）构成犯罪的，追究刑事责任。
2、严重违法行为（伪造变造凭证、帐簿，提供虚假报告、隐匿或故意销毁会计资料）：（1）由县级以上财政部门予以通报；
（2）对单位处5，000－100，000元罚款；
（3）对直接责任人处3，000－50，000元罚款；
（4）直接责任人属于国家工作人员的，由单位给予行政处分，会计人员由县级以上财政部门吊销从业资格证书。
（5）构成犯罪的，追究刑事责任。
3、对授意、指使、强令会计人员伪造、变造会计档案：处5，000－50，000罚款并由单位给予行政处分。
4、单位负责人打击、报复会计人员构成犯罪，处3年以下有期徒刑或拘役。
本章问答题：1、我国会计法律制度由哪些构成？2、什么是代理记账？其业务范围包括哪些？
3、政府实施会计监督的内容有哪些？
4、单位内部会计监督的要求有哪些？本章案例分析：
1、有关会计人员和会计机构的问题：
①会计机构负责人是否符合任职资格——《会计法》
②总会计师是否符合任职资格、国有大、中型企业是否设有总会计师、是否同时设置了与总会计师重叠的行政副职、总会计师的任免程序是否合法。——《总会计师条例》
③一般会计人员是否持有从业资格证书；——《会计从业资格管理办法》
④会计从业资格证书的管理：有没有按规定时间办理上岗注册登记、离岗备案、调转登记手续；——《会计从业资格管理办法》
⑤会计机构的设置是否符合要求（注意大中型是否单独设置会计机构）——《会计法》
⑥会计工作岗位：是否符合内部牵制？（注意出纳不得兼任的岗位）、国有企事业单位、国家机关会计人员是否执行回避制度？——《会计基础工作规范》
⑦会计人员工作交接：是否办理交接、监交人是否符合规定、移交前业务是否全部处理、移交责任如何划分？——《会计基础工作规范》
2、有关凭证填制、账簿登记和财务报告的问题：
①是否账外设账？——《会计法》
②是否有对会计资料进行技术处理（即伪造、变造）？会计记录文字、记账本位币的选择是否符合要求？——《会计法》
③原始凭证：外来原始凭证是否加盖填制单位公章、对不真实、不合法的原始凭证处理是否符合要求、原始凭证的错误更正是否符合要求、有没有开具原始凭证分割单。——《会计基础工作规范》
④账簿登记是否符合记账规则：是否有跳行、隔页、缺号；账簿错误更正是否符合要求。
⑤对外报送的会计报告是否由单位负责人、主管会计工作的负责人（或总会计师）、会计机构负责人签名并盖章。——《企业财务会计报告条例》
3、会计档案的有关问题：——《会计档案管理办法》
①归档与移交：出纳是否监管会计档案保管、档案部门是否单独对会计档案进行拆封、会计档案是否出借、查阅是否经单位负责人批准，有否办理登记手续；
②会计档案的销毁：销毁清册是否由档案部门会同会计部门共同编制、有没有经单位负责人签署销毁意见、监销人是否符合规定、有没有不得销毁的会计档案、监销人最后是否在销毁清册上签名盖章，并向其单位负责人报告。
4、会计监督：——《会计法》
①单位是否有拒绝财政部门检查的行为；②会计责任与审计责任的划分是否正确；
5、单位负责人的会计责任：有没有在财务报告上签字盖章、是否强令、授意、指使会计人员伪造、变造会计资料、是否打击报复会计人员。——《会计法》
6、违反会计法律应承担的法律责任——《会计法》
1. 从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。担任单位会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。
2. 单位负责人负责单位内部的会计工作管理，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项，并对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
3. 根据《会计法》规定，各单位应当根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算。
4. 伪造会计凭证、会计账簿和其他会计资料是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的凭证、账簿和其他会计资料。
5. 变造会计凭证、会计帐簿和其他会计资料，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭
证、账簿等真实内容，歪曲事实真相的行为，即篡改事实。
6. 提供虚假的财务会计报告，是指通过编造虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料或直接篡改财务会计报告上的数据，使财务报告不真实、不完整的反映真实财务状况和经营成果，借以误导、欺骗会计资料使用者的行为。
7. 根据会计法律制度规定，各单位的会计处理方法前后各期应当保持一致，不得随意变更;确有必要变更的，应当按照会计法的规定变更，并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中说明。
8. 根据会计法律制度的规定，我国境内单位的会计记录的文字应当使用中文，民族地方或外商投资企业可以在使用中文的同时使用一种外国文字或民族汉字。使用电算化的单位，其会计软件应当使用中文提示。
9. 根据《会计基础工作规范》规定，发生销货退回时，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明;退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。
10. 原始记载的各项内容均不得涂改;原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的,应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。
11. 根据会计法律规定，结帐和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证，其他记账凭证必须附有原始凭证。
12. 根据会计法律制度规定，一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开给其他应负担单位原始凭证分割单。
13. 根据《会计法》规定，公司对外报出的财务会计报告应当由企业负责人，主管会计工作的负责人，会计机构负责人签名并盖章。设置总会计师的，还应由总会计师签名并盖章。
14. 单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整，因此，单位负责人是财务会计报告的责任主体。
15、国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。
16、财政部门负责会计从业资格管理、会计专业技术职务资格管理、会计人员评优表彰奖惩、会计人员继续教育等。
17、财政部门依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。财政部门对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。
1、会计核算十三原则包括客观性、相关性、一贯性、可比性、及时性、明析性、重要性、谨慎性、配比（时间、因果）、实质重于形式、历史成本、权责发生制、划分收益性支出和资本性支出
2、会计资料（凭证、账簿、企业财会报告）真实性和完整性是会计资料最基本的质量要求，是会计工作的生命线。
3、生成、提供虚假会计资料是一种严重的违法行为（变造、伪造凭证、账簿，提供虚假财务会计报告）
4、会计年度（自公历1月1起至12月31日）
5、会计核算应当以人民币为本位币，业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币为记账本位币，但编报的财务会计报告必须以人民币反映。
6、原始凭证：对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告。对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员进行更正、补充。记账凭证是登记账簿的直接依据，除结账和更正错误记账凭证外，记账凭证必须附有原始凭证。
7、企业应依法设置账簿，任何单位不得在法定会计账簿之外私设账簿。
9、会计档案适用于建账的企业。
1、各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。
2、一个单位是否单独设置会计机构取决因素：单位规模大小、业务收支简繁、经营管理需求
3、会计机构负责人（会计主管人员）是指负责组织管理会计事务，行使会计机构负责人职权的中层领导人员。
4、对外提供财务会计报告。经代理记账机构负责人和委托人签名并盖章后对外提供。
5、新的《会计从业资格管理办法》于2005年1月22日公布，自2005年3月1日起实施。
6、会计从业资格是进入会计职业、从事会计工作的一种法定资质，是进入会计职业的“门槛”。会计从业资格一经取得，全国范围内有效。
7、会计从业资格的取得实行考试制度。浙江省会计从业资格考试工作由省财政厅统一部署。考试科目为：财经法规与会计职业道德（必考）、会计基础、初级会计电算化（或者珠算五级）。会计从业资格考试大纲由财政部统一制定并公布。
8、会计从业资格报名条件：遵守会计和其他财经法律法规、具备良好的道德品质、具备会计专业基本知识和技能
9、申请人符合基本报名条件且具备国家教育行政主管部门认可的中专以上（含中专）会计类专业学历（或学位）的，自毕业之日起2年内（含2年），免试会计基础、初级会计电算化（或者珠算五级）。会计类专业包括：会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务管理、理财学。
10、会计从业资格证书管理包括注册登记、离岗备案、调转登记、变更登记。
上岗注册登记。持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起90日内，办理注册登记。
离岗备案。持证人员离开会计工作岗位超过6个月的，应向原注册登记的会计从业资格管理机构备案。
调转登记。持证人员调转工作单位（自离开之日起90日内），且继续从事会计工作，应按规定要求办理调转登记。
变更登记。持证人员的学历或学位、会计专业技术职务资格、发生接爱继续教育等发生变更的，应变更登记。
11、会计人员应当接受继续教育，每年参加继续教育不得少于24小时。
12、会计专业职务是区别会计人员业务技能的技术等级；会计专业职务分为高级会计师、会计师、助理会计师和会计员；高级会计师为高级职务，会计师为中级职务，助理会计师和会计员为初级职务。
13、会计专业技术资格分为初级资格、中级资格、高级资格。初级、中级、高级会计资格的取得实行全国统一考试制度；高级会计师资格实行考试与评审相结合制度。
18、会计工作交接后，交接双方和监交人在移交清册上签名或盖章；接替人员应继续使用移交前的账簿；移交清册一式三份，交接双方各执一份，存档一份，
19、原移交人员对在其经办会计工作期间内的会计资料的合法性、真实性承担法律责任
1）行政处罚：警告、罚款、没收违法所得或非法财物、责令停为停业、暂扣或吊销许可证或执照、行政拘留
（2）行政处罚由违法行为发生地县级以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机关实施，基本原则：一事不再罚
（3）当事人主动消除或者减轻违法行为危害行为后果、受他人胁迫有违法行为、配合行政机关查处违法行为有立功表现的，应当依法从轻或者减轻处罚。违法行为轻微并及时纠正，没造成危害后果的，不予以行政处罚。
4）行政处分（对象：国家工作人员）形式警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用察看、开除。
（5）刑事责任：主刑管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑。附加刑罚金、剥夺政治
权利、没收财产。
1、支付结算是进行货币给付及其资金清算的行为，银行、单位和个人是办理支付结算的主体。
2、支付结算应遵守原则：恪守信用、履约付款，谁的钱进谁的账，由谁支配、银行不垫付。
3、票据中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。
4、票据的出票日期必须使用中文大写。票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。
5、银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。
银行结算账户按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。
（1）基本存款账户（只能开设一个）使用范围存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取。
（2）一般存款账户（没有数量限制）主要用于办理存款人借款转存、借款归还、现金缴存，不得办理现金支取。
（3）注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。临时存款账户有效期最长不得超过2年。
（4）个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取，储蓄账户仅限于办理现金存取，不得办理转账结算
6、票据是由出票人签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券。票据包括银行汇票、商业汇票、银行本票、支票，功能有支付、结算、信用、汇兑
7、银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。使用范围：同城、异地、同一票据交换区
8、支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。使用范围：同一票据交换区
支票分为现金支票（支取现金）、转账支票（转账）和普通支票（支取现金与转账）。
9、银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月，支票的提示付款期限自出票日起10日。
10、任何单位和个人不得签发空头支票，现金支票丧失可以挂失止付，转账支票丧失不得挂失止付。
1、凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记。
2、税务登记种类包括：开业登记（经营所在地30天）、变更登记（30天）；停业，复业登记（定期定额征税个体工商户，不超过一年）、注销登记（15天）；外出经营报验登记（外管证有效期不超过180天）。
3、税务机关是发票的主管机关，国家税务总局负责全国发票管理。
4、发票应套印全国统一发票监制章，使用全国统一的仿伪专用品。
5、发票按用途不同可分为：增值税专用发票、普通发票、专业发票。
6、增值税专用发票只限于税务机关认定的增值税一般纳税人领购使用。领购证件（“增值税一般纳税人”税务登记证、身份证、发票专用章印模）不得抵扣凭证：仅取得发票联或抵扣联；认证不符，密文有误；虚开发票；未按规定开票。
7、普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。普通发票由行业发票（商业零售、商业批发、工业企业产品销售统一发票）和专用发票（广告费用结算发票、商品房销售发票、电话费专用发票、技术贸易专用发票）组成。符合条件企业可以申请印制具名普通发票。
8、专业发票是一种特殊种类发票，不套印发票监制章。（浙江省专业发票有：保险、金融服务、邮政、货物运输）
9、纳税申报的方式有直接申报、邮寄申报、数据电文申报。
10、税款征收方式有查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、代扣代缴、代收代缴、委托代征、邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴。
11、核定应纳税额情形不设账簿、应设而未设账簿、拒不提供税务资料、账务混乱、未按规定期限申报、计税依据偏低，又无理由、未按规定申办税务登记。
1、职业道德主要内容包括爱岗敬业（首要规范）、诚实守信（基本准则）、办事公道、服务群众（重要原则）、奉献社会（出发点和归宿）。
2、会计职业道德规范的主要内容爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务。
3、会计职业道德教育形式接受教育、自我教育。
4、会计职业道德教育的内容：观念教育、规范教育、警示教育（典型案例：给人启发和警示；提高法律意识、提高道德观念、提搞是非能力）、模范教育
5、会计职业道德教育途径会计学历教育、会计继续教育、会计人员的自我教育与修养进行会计职业道德教育。
6、财政部门对会计职业道德进行监督检查。检查的途径主要有：
①将会计法执法检查与会计职业道德检查相结合；
②将会计从业资格证书注册登记管理与会计职业道德检查相结合；
③将会计专业技术资格考评、聘用与会计职业道德检查相结合。
行业组织自律单位内部社会各部门各尽其责、社会舆论。
会计人员违反职业道德，情节严重的，触犯法律法规的，依法追究法律责任。