“立信杯”全国研究生审计案例分析大赛案例
一、目的
（一）掌握审计准则中有关风险识别和评估、职业怀疑、职业判断的相关要求；
（二）针对案例具体情况，按照风险导向审计要求，识别与评估重大错报风险、设计
恰当的审计程序应对。
二、背景资料
（一）被审计单位简介
高佳公司地处东南，是医药生产、销售企业。有二大类产品。一类是治疗糖尿病，
控制血糖的药物，有甲、乙二种。另一类产品用于治疗神经系统多发硬化症，为丙产品。控股股东是自然人。
龙菲公司地处西北。是医疗器械生产、销售企业。控股股东是自然人。龙菲公司主
要生产自行研发的C、D产品。龙菲公司产品通过经销商销往医院。龙菲公司产品是医
生使用高佳公司产品治疗疾病的常用器材。
高佳公司与龙菲公司均不是上市公司。
高佳公司于2014年通过非同一控制下的企业合并，收购了龙菲公司的100%股权。
高佳公司编制的合并财务报表列报了本项非同一控制下企业合并所产生的商誉5亿元。
高佳公司在收购龙菲公司后，交由龙菲公司原控制人管理。收购合同中高佳与龙菲
公司原控制人约定了经营业绩对赌条款。对赌条款约定，2015年龙菲公司的主营业务
收入金额必须达到1.8亿元。如果主营业务收入金额未实现1.8亿元，则原控制人需
要用自有现金赔偿给高佳公司。期后龙菲公司原控制人实际支付了赔偿款1000万元。
三、经营情况
龙菲公司被高佳公司收购后，按照高佳公司的要求，2015年2月开始对原生产线进行了大规模的技术改造。直至2015年6月底完成技术改造，开始生产C、D产品。
2015年7月份实现销售。2015年利润表列报主营业务收入为1.71亿元。年末，龙菲
公司应收账款余额为1.58亿元。资产负债表日后发生退货合计3200万元。
（一）高佳、龙菲公司的前三年销售收入和主要客户情况如下：
1.前三年度各自销售收入情况单位：万元
2014年2013年2012年公司
收入占比收入占比收入占比
高佳18,525.90 76.78% 10,264.93 44.74% 3,917.10 32.10%
龙菲5,600.00 23.22% 12,676.65 55.26% 8,287.34 67.90% 总计24,125.90 100% 22,941.58 100% 12,204.44 100%
2.2015年末，龙菲公司财务报表显示五家最大的销售客户的销售金额和期末应收账款余额为：单位：万元
客户名称销售金额应收账款余额
新疆W医疗器械公司3,895.50 3,919.60
吉林X贸易公司3,484.50 3,573.53
Gssf医疗器械公司3,087.20 3,006.04
天津P医疗器械贸易公司2,932.02 3,078.20
河北F医疗器械公司1,019.53 1,362.85
3.龙菲公司2012-2014年前五名主要客户一览表
2014年度单位：万元
客户名称销售金额
山西A药业有限公司1,117.90
陕西B药业有限公司800.00
北京C科技发展有限公司1,365.00
陕西D公司944.15
山东E药业有限公司708.00
2013年度单位：万元
客户名称销售金额
陕西B药业有限公司3,625.00
山西A药业有限公司3,000.05
河北F医疗器械公司1,462.80
陕西D公司1,380.30
西安G医药有限责任公司1,311.00
2012年度单位：万元
客户名称销售金额
陕西D公司1,461.40
河北F医疗器械公司1,385.88
Jsyk药业有限公司1,234.30
陕西B药业有限公司 1,119.00
山东E药业有限公司772.00
（二）税务
龙菲公司产品销售的增值税率为17%。企业所得税税率为25%。
（三）业务结算方式
龙菲公司在采购与销售业务中未采用商业票据进行结算。全部通过银行存款结算。（四）龙菲公司现金流量情况单位：万元
项目2015 2014 2013 2012
销售商品、提供劳务收到的现金1,885.00 5,952.39 14,119.74 6,156.65 （五）龙菲公司销售合同范本
龙菲医疗器械有限责任公司销售合同
合同编号：
乙方所提供的产品及费用清单：
产品名称
型号、规格
数量（件）
单价（元）
合计
运输、保险费用：
合同总金额（大写）：
第二条包装：由乙方按国家标准进行包装。任何因包装不善所致之损失均由乙方负责。
第三条交货期：自本合同生效之日起至验收合格之日止_______天。
第四条交货地点和方式
1．交货地点：乙方仓库所在地
2．交货方式：
（1）乙方可接受甲方委托，将货物运至甲方指定的目的地。乙方负责办理货物运至甲方
指定的目的地手续，包括保险和储存在内的一切事项，有关费用包括在合同总价中。
（2）甲方自行提货。
第五条付款方式
1．本合同生效后，甲方在___个工作日内向乙方支付本合同总价的____% 作为预付款；2．甲方在乙方仓库对乙方所提供的产品进行验收。验收合格后，按乙方出具的销售发票
金额支付全部货款。甲方支付全部货款后，乙方同意交货。
第六条质量保证和售后服务
1．在产品质量保证期内，如出现产品质量问题，甲方有权随时要求乙方免费维修或更换；如属甲方人员使用不当不能正常使用，乙方也应及时提供维修服务，但甲方应承担乙方人
员的差旅费和材料成本费用。
2.非因乙方产品质量缺陷，甲方不得要求退货。
第七条合同的修改
【略】
第八条违约责任
【略】
第九条争端的解决
【略】
第十条合同生效及其它
1．本合同应在双方授权代表签字、单位盖章、预付款到达乙方指定账户后生效。
2．本合同正本一式四份，双方各持两份，具有同等法律效力。
3．合同如有未尽事宜，须经双方共同协商后作出补充规定，补充规定与本合同具有同等
效力。
甲方：（盖章）____________乙方：（盖章）龙菲医疗器械有限责任公司
授权代表： _______________授权代表：_________________
法定代表人：______________法定代表人：_______________
通讯地址：________________通讯地址：_________________
电话：____________________电话：_____________________
传真：____________________传真：_____________________
开户银行：________________开户银行：_________________
账号：____________________账号：____________________
四、要求
（一）风险评估与风险应对分析要求
依据背景资料，按照风险导向审计要求，识别与评估的重大错报领域、应采取的应对措施、拟实施的审计程序并说明理由。
（二）商誉情况判断要求
1.分析是否存在商誉减值迹象、对是否需要计提减值准备作出职业判断。
2.按注册会计师执业判断指南要求，分析判断过程与判断结论
（三）对案例销售收入确认的条件进行分析判断。
分析案例销售收入确认的条件，并说明理由。
上述分析判断说明过程中，重点报告分析判断过程，如相关判断结论的原因和假设、分析过程、依据的相关佐证资料和信息等；设计应对措施和拟实施审计程序的具体审计目标、可实现程度等相关考虑事项。
五、参考资料
（一）主要执业准则（2010）
1.中国注册会计师审计准则第1141号—财务报表审计中与舞弊相关的责任（第四章）
2.中国注册会计师审计准则第1211号—通过了解被审计单位及其环境识别和评估
重大错报风险（第四章 1-4节）
3.中国注册会计师审计准则第1231号—针对评估的重大错报风险采取的应对措施
（第四章1-6节）
4.中国注册会计师审计准则第1312号—函证（第四章 1、3、5节）
5.《中国注册会计师审计准则第1141号-财务报表审计中与舞弊相关的责任》应用
指南（2010）（附录1、附录2、附录3）。
6.中国注册会计师审计准则问答
（二）会计规范
1.企业会计准则（2006、2014年修订的相关准则）
2.企业会计准则讲解（2010）
3.财政部《会计工作基础规范》（财会字［1996］19号）
（三）其他执业规范
1.企业内部控制基本规范
2.企业内部控制应用指引
3.企业内部控制评价指引
4.中国注册会计师职业判断指南（会协［2015］18号）
（四）发票管理
1.中华人民共和国发票管理办法（国务院第136次常务会议修改、2011年2月1日
起施行）
2.中华人民共和国发票管理办法实施细则（2011年国税总局25号令颁布，2014年
12月7日修订）
六、专业概念与术语
（一）审计程序类型—《中国注册会计师审计准则应用指南（2010）》（上）P197-198
1.检查—是指注册会计师对被审计单位内部和外部生成的，以纸质、电子或其他介
质形式存在的记录和文件进行审查，或对资产进行实物审查。
2.观察—是指注册会计师查看相关人员正在从事的活动或实施的程序。观察可以提
供执行有关过程或程序的审计证据，但观察所提供的审计证据仅限于观察发生的时点。
3.函证—是指注册会计师直接从第三方（被询证者）获取书面答复以作为审计证据
的过程。书面答复可以采用纸质、电子或其他介质形式。
4.重新计算—是指注册会计师对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对。
5重新执行—是指注册会计师独立执行原本作为被审计单位内部控制组成部分的程
序或控制。
6.分析程序—是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据和非财务数
据之间的内在关系，对财务信息作出评价。
7.询问—是指注册会计师以书面或口头的方式，向被审计单位内部或外部的知情人
员获取财务信息和非财务信息。并对答复进行评价的过程。
（二）职业怀疑与职业判断
1职业怀疑态度（中国注册会计师鉴证业务基本准则第三十条）
是指注册会计师以质疑的思维方式评价所获取的证据的有效性，并对相互矛盾的证据，以及引起对文件记录或责任方提供的信息的可靠性产生怀疑的证据保持警觉。
2.职业判断（中国注册会计师职业判断指南总则）
是指在审计准则、财务报告编制基础和职业道德要求的框架下，注册会计师综合运
用相关知识、技能和经验，作出适合审计业务具体情况、有根据的行动决策。
（三）认定—《中国注册会计师审计准则应用指南（2010）》（上）P156
1.认定
在声明财务报表按照适用的财务报告编制基础编制时，管理层对财务报表各种要
素及相关披露的确认、计量、列报与披露作出明确或隐含的表达。
2.与交易相关的认定：
（1）发生—记录的交易或事项已经发生，且与被审计单位有关
（2）完整性—所有应记录的交易或事项均已记录
（3）准确性—与交易和事项相关的金额及其他数据已恰当记录
（4）截止—交易和事项已记录于准确的会计期间
（5）分类—交易和事项已记录于恰当的账户
3.期末资产的认定：
（1）存在—记录的资产、负债和所有者权益是存在的
（2）权利和义务—记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务
（3）完整性—所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录
（4）计价与分摊—资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录
4.与列报相关的认定：
（1）发生及权利和义务—披露的交易、事项和其他情况已经发生，且与被审计单位有关
（2）完整性—所有应当包括在财务报表中的披露均已包括
（3）分类和可理解性—财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚（4）准确性和计价—财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当
案例分析 案例分析一
一、发现的问题 1、A公司财务核算没有真实反映其经营成果，存在虚假核算情况。具体如下：（1）明显已经收不回的应收账款200万元，仍在挂账中，没有核销。（2）已经收回的被核销的应收账款，没有入帐内核算。（3）虚列收入4000万元。（4）存货毁损100万元，没有在账内如实反映。 2、私设小金库。A公司对收回的被核销的应收账款不入账，利用应收账款放贷取得利息收入不入账等形式套取公司现金68万元，用来私设小金库。 3、A公司缺乏管理机制，公司管理漏洞较多。 （1）A公司因经营不善被骗200万元，没有追究相应责任人的责任，也没有采取预防措施，管理没有到位。（2）擅自开展期货业务，造成巨额亏损。（3）不重视产品质量管理，造成产品销售困难。（4）没有按期开展存货清查业务，致使存货质量不佳，存在损毁现象。（5）存货的出入库管理不严，容易被人冒领，存货损失的风险较高。（6）采购物资管理不严，只是采购物资质量不佳，同时对付款审核不严，没有留足质保金，只是索赔困难。 4、A公司技术开发工作落后，已经对企业发展构成较大的影响。 5、A公司负责人拒绝提供许多和其有关的一些经营业务，包括许多费用报销的情况，造成审计核实困难。 6、A公司营销部门独自成立P服务公司，截留公司收入，为少部分人谋福利，P服务公司的收入应该是A公司的收入，但被营销部门人为进行了分离，只是收入被截留。同时，P服务公司根据成立时资金的来源，实质上应属于A公司的子公司，A公司应按财务制度规定与P服务公司予以合并报表。 二、审计建议 1、A公司应严格执行国家和公司的财务管理制度，并且立即将公司出纳和会计业务相分离，以符合不相容职务分离的要求，降低舞弊的风险。 2、A公司的开办费上市发行费报销混乱，而且A公司负责人拒绝提供有些情况，只是审计组无法全部摸清事实。建议公司由公司纪委对A公司的开办费、上市发行费展开专项调查，审查清楚事实真相。同时，对审计已查明的一些事实，如超标准报销手机话费8万元，虚开的发票22000元及白条报销650元等予以退回。 3、建议A公司对购入的没有列入帐内管理的10台笔记本电脑指派专人寻找其下落，如丢失，追究A公司负责人，、财务负责人等由于管理不严的责任。 4、建议A公司将套取的60万元现金的支出明细立即上报B集团公司，并采取措施，杜绝今后类似现象的发生。
XX商业案例分析大赛 策 划 书 XX大学xx学院外联部 201X年X月
目录 一、学院简介 (3) 二、活动介绍 (3) （一）活动宗旨 (3) （二）活动目的 (3) （三）主办单位 (4) （四）承办单位 (4) （五）活动对象 (4) （六）活动时间 (4) （七）活动地点 (4) 三、项目具体安排 (5) （一）活动安排 (5) （二）大赛详解 (7) （三）比赛规则及评分细则 (11) （四）其他注意事项 (12) 四、预算 (13) 五、活动宣传形式 (14) 六、联系方式 (15)
一、学院简介 本届金商业策划大赛由XX学XX学院学生会生活部主办。XX学院培养学生定位合理，教学质量优良以及社会对XX专业人才需求旺盛，XX学院各专业招生分数和毕业生就业率长期在学校中名列前茅。XX学院现在有本科生1000名，研究生300名。同时，金融学院提供给学生自由空间个性发展，资源丰富，学生团体活跃。金融学院学生会多次举办大型活动，具有丰富经验。 二、活动介绍 （一）活动宗旨 为繁荣校园学术氛围，完善人才培养机制，加强我校研究生与北京市其它兄弟院校研究生的互动交流，展现当代大学生的青春风采，展现当代大学生健康向上的精神风貌，展示学术风采，更好促进我校和其他高校学生的全面成长和成才，特举办此次活动。 （二）活动目的 本届“XX商业案例分析大赛”以凝聚团队力量，点评商场风云为主题，以商业角色对抗为主要的形式进行演绎。承办方将为各参赛队提供典型、热点的商业案例，而各参赛队在给出案例的商业环境下，做出相应商业决策。以此使参赛者更多的了解商业、认知管理，树立团队合作精神并增强他们从不同的角度分析、解决问题的能力；而参赛队之间的分工、协作，将有力的培养参赛队员的团队意识和沟通能力。总之，我们希望通过此次比赛，能够让同学们更多的了解经济管理方面的知识，锻炼广大同学快速反应、承受压力并且自我营销的能力。在当今时代，这不仅是管理学院的学生应该具有的素质，更是广大同学都应该具有的意识。
审计案例分析 同学们：大家好！ 《审计案例研究》课程主要是为了使大家对原来学过的审计理论和方法有深入的、新的理解、掌握以至运用，要求大家对于“案例”的把握不是针对各种零散的特殊财务审计事项，而是从企业宏观层次，即决策管理当局财务管理和业务处理的法规与政策角度进行系统地阐述。因此，需要大量的案例供大家分析研究。但本课程的文字教材受字数限制，只是选择了一些有针对性的案例。为帮助大家拓宽视野，课程组收集了近一时期发生在我国的企业、事业、机关等单位的实际案例及其处理方法，希望能够对大家的专业胜任能力和职业判断能力的提升有所促进，以便更好地做好审计或有关工作。 案例一一份承包合同牵出的“小金库” 最近，省XF市审计局在审计市直A机关财务收支情况时，以一份承包合同为突破口，一举查处该单位私设长达四之久的“小金库”，金额33.74万元。 疑点初现 在审计进点会上，A机关领导在介绍单位基本情况时，提到为了盘活资产，从2007年开始把原来的部招待所对外出租，出租收入已经按规定上缴了市预算外资金管理局，严格实行了收支两条线，并在随后提供了承包合同。审计人员在审计核实时，也发现单位的账务处理与单位领导介绍的情况一致。但是，在审前调查时，审计组已经从A机关相关科室中了解到招待所已经经营好几年了。当审计人员向计财科长询问具体情况时，计财科长解释道，审前调查时有关人员介绍
的情况有误，并信誓旦旦地说，前几年招待所一直闲置，没有租出去。审计人员暗下决心，一定要把问题弄个水落石出。 重点突破 按照审计实施方案，审计组分为两个小组：一个小组审计A机关，另一个小组审计A机关下属二级单位B服务站。在审计进点后的第二天上午，两个小组同时对A机关和B服务站的现金进行了突击盘点。账实虽然没有出入，但是B服务站保险柜里的一份承包合同引起了审计人员的注意。这是一某2004年与B服务站签订的承包下属公司的合同。原来，早在1997年，B服务站成立了一家C公司，后于2002年上半年转给个人承包，每年收取一定数额的缴承包费。2007年上半年承包期满。由于经营形势不好，某没有续约，C公司处于停业状态。然而，审计人员却没有在B服务站账上看到某上缴的承包费。另外，审计A机关的审计人员通过外调，发现A机关的招待所已于2004年就对外承包给了王某，王某每年向A机关上缴承包费，但是A机关的账上也没有反映这部分承包收入。那么，某和王某的承包费到底交到哪里去了呢？ 针锋相对 审计人员立即分别询问A机关和B服务站的会计人员。B服务站的会计先是说合同签了但由于经营情况不好，没有收到承包款,后来在审计证据面前又说承包款上交到A机关；A机关的财会人员说没有收到B服务站的承包款，也不清楚机关收招待所承包款的事情。看来,审计人员只有直接与A机关领导交锋了。刚开始，分管财务的领导还是那句话，招待所是从2007年才承包出去的，收入都入账了，但是在充足的审计证据和国家有关政策法规面前，该领导认识到问题的
分享一个经典审计案例 我们的故事在一个家庭小作坊里肇始，而以主人公锒铛 入狱十七年剧终。在这两座人生的里程碑之间，逝者如斯， 时光见证了意大利最大的奶制品公司以及它赞助的帕尔玛俱 乐部的波折起伏：眼见他起高楼，眼见他宴宾客，眼见他楼 塌了……帕玛拉特事件被称为欧洲版的安然事件。帕玛拉 特是欧洲大陆国家家族企业的典型。帕玛拉特丑闻金额之大、时问之长都是非常罕见的。帕玛拉特事件所暴露的问题牵涉 到方方面面。本案例从审计的角度剖析了帕玛拉特事件所暴 露的问题。 帕玛拉特事件简介 镜头摇回到1961年的亚平宁小城帕尔玛。一个年仅22 岁， 名叫卡里斯托-坦济的小伙子，刚刚经历丧父之痛，开始学 着打理继承下来的家族企业，做点零售生意。谁也没有想到，在接下来的四十年里，在坦济的执掌下，这个家族企业成长 为世界最大的奶制品公司。这就是日后大名鼎鼎的帕玛拉特 集团公司。在上世纪80 到90 年代，坦济的生意获得了爆发 式增长，业务遍及全球。这使得帕玛拉特成为了意大利工商 业皇冠上的明珠，一个一直被模仿、从未被超越的标杆。 鼎盛时期的帕玛拉特拥有遍布世界各地的超过3.6万名员工，占据着意大利本土超过50%的市场份额。
坦济及其家族做梦也没有想到，他们有朝一日能够富可敌国，被顶礼膜拜，奉为帕尔玛城的第一名门世家。2003年岁末，有消息传出，帕玛拉特无力支付一笔1.5亿欧元的到期债券。这让许多专家大惑不解，他们本应在美洲银行坐拥一笔高达39 亿欧元的现金账户的。最初，公司忙于救火，向大众保证毫无问题，问题将按照流程顺利解决。然而事情不但毫无进展，反而急转直下。当月晚些时候，公司承认所谓39 亿现金子虚乌有。帕玛拉特深陷泥沼。帕玛拉特创始人卡利斯托·坦齐(左)新首席执行长恩里 科·邦迪(右) 作为针对坦济的调查案的一部分，审计人员抓住这个账号穷追猛打。结果由此发现了欧洲有史以来最大的一起诈骗和伪造账户案。39亿只是冰山一角，实际上帕玛拉特黑洞吞噬了令人触目惊心的143亿欧元，几乎是他最初承认数额的四倍。帕玛拉特已经千疮百孔。美国的债权人很快提出了一笔百亿欧元级别的一揽子行动方案。危机愈演愈烈，到2003年12月27 日，帕玛拉特向帕尔马地方破产法院申请破产保护并得到批准。帕玛拉特财务欺诈手法帕玛拉特危机是其管理当局进行财务欺诈导致的。欺诈的目的不外乎两个：一为了弥补公司巨额财务亏空；一是把资金从帕玛拉特（其中坦齐家族占有51%的股份）转移到坦齐家族完全控股的其他公司。1 利用衍生金融工具和复杂
经典审计案例分析 一、审计重要性 （一）[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。 1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题： （1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有； （2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库； （3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 [要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由； （2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。 （二）[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表 重要性水平的分配单位：万元 项目金额甲方案乙方案 现金700 7 2.8 应收账款 2 100 21 25.2 存货 4 200 42 70 固定资产 7 000 70 42 总计 14 000 140 140 [要求]根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。 （三）【资料】审计人员对渝香食品有限公司2005年12月的会计报表进行审计，公司报表显示，2005年全年实现净利润800万元，资产总额4000万元，审计人员在审查和阅读公司报表时发现：
1、公司10月份虚报冒领工资1820元，被出纳占为己有 2、11月15日，公司收到业务咨询费3850元，列入小金库 3、资产负债表中的存货低估16万元，原因不明。要求：1、根据上述问题做出重要性的初步判断，并简要说明理由。 2、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策 二、审计程序、审计目标和审计证据 注册会计师小李通过对A公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种状况： （1）库存现金未经认真盘点； （2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录； （3）由X公司代管的甲材料可能并不存在； （4）Y公司存放在A公司仓库的乙材料可能已计入A公司的存货项目； （5）本次审计为A公司成立以来的首次审计。 要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。 三、调节法的应用 [资料]1.阿兰姆机械厂生产甲产品，材料一次投入，逐步消耗，每投入100千克A材料可以生产出甲产品100千克。 2.20X2年12月31日，该企业对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品结存2 100千克，加工程度50%；产成品结存4 800千克。期末在产品和产成品账面记录与盘点数一致。 3.20X3年2月2日，审计人员委托对该企业进行财务审计。当日，对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品盘存2 000千克，加工程度50%；产成品盘存5000千克。 4.其他有关资料如下：20X3年1月1日至2月2日，领料单记录生产领用A 材料5 000千克：产成品交库单记录甲产品入库数4 000千克；产品发货单记录甲产品出库数4 500千克。 [要求]运用调节法验证20X2年12月31日有关会计资料的准确性。
审计案例分析网络课程任务1-3(2014年)
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审计案例分析-网络课程-任务1-3（2014年本科会计学）. 1.. B股份有限公司(以下简称B公司)设立时的注册资本为人民币7000万元，已经Y会计师事务所于2005年5月1日审验确认，并出具Y验字(2005)008号验资报告。 (1)截止2006年1月1日，B公司的股本为7000万元，资本公积为2 600万元(其中；股本溢价为500万元，其他资本公积2 100)，盈余公积为1500万元，未分配利润为4 500万元。 (2)2006年3月5日，B公司宣告发放股票股利1 000万元。 (3)2006年4月，经中国证监会证监发[2006 ]XX号文核准，B公司通过上海证券交易所采用上网定价发行的方式首次对社会公众发行3 000万股A股股票，每股面值人民币1元，发行价格为每股8．28元。2006年4月24日，在扣除主承销商承销费用、上网发行手续费等后，主承销商将人民币23800万元划入B公司在中国农业银行C市营业部的银行账户。2006年4月26日，B公司收到申购新股冻结期间的存款利息1600万元。为了本次股票发行,B 公司与Y会计师事务所签订了审计业务约定书约定审计费用为200万元(包括与本次发行有关的其他审计与审核服务费用，在发行前已支付150万元，2006年4月26日支付了剩余的50万元),与Z律师事务所签订了法律业务约定书。约定律师费用为100万元(在发行前已支付70万元，2006年4月26日支付了剩余的30万元)。 要求：分别回答下列问题： ①2006年3月5日，公司宣告发放股票股利1000万股。是否需要调整2005年财务报表?宣告发放股利后，股本是增加还是减少?假定股票的市价是2元／股。 ②2006年4月所增发股票的形成的股本和资本公积分别为多少? ③截止2006年12月31日，B公司的资本公积的余额为多少? ④截止2006年4月30日B公司可用于转增股本的盈余公积的最大额度为多少? ' 答：①不需要调整2005年会计报表?应作为2006年的交易事项记录?宣告发放股利后?股本增加1 000万元?会计处理是 借利润分配——转做股本的普通股般利 2 000 贷股本 1 000 资本公积 1 000 ②股本=3 000万元;资本公积=23 800+1 600—3 000=22 400(万元)? 对于支付给会计师事务所和律师事务所的费用直接计入到当期损益不影响资本公积的数额? ③2006年末的资本公积的余额=2 600+200+1 000+22 400=26 200(万元)? ④按规定,盈余公积转增资本后的余额不得少于注册资本的25%,显然B公司的盈余公积不能转增资本 2.财大会计师事务所的注册会计师徐文进和高永涛负责执行X公司的设立验资业务，在按规定实施了所有审验程序后，于2007年3月2日结束外勤工作，并于2007年3月4日签发了下列验资报告，请指出验资报告中的不妥之处，并予以更正。 验资报告 X公司(筹)董事会： 我们接受委托，审验了贵公司(筹)截至2007年2月28日止申请设立登记的注册资本实收情况。按照国家相关法律、法规的规定和协议、章程的要求出资是全体股东及贵公司(筹)的责任。我们的责任是对贵公司(筹)注册资本的实收情况发表审验意见。我们的审验是依据《中国注册会计师独立审计准则》进行的。在审验过程中，我们结合贵公司(筹)的实际情况，实施了检查等必要的审验程序。根据有关协议、章程的规定，贵公司(筹)申请登记的注册资本为人民币3000万元，由甲公司和乙公司于2007年2月28日之前缴足。经我们审验，截至
通用公司内部审计成功案例分析 财务中的内部审计是指企业内部对各个业务、控制进行遵循方针、有效使用资源等方面的评价，下面的这篇文章是关于通用公司内部审计成功案例分析! 一、美国通用电气公司(GE)的内部审计 GE公司是美国最大的产业公司之一，也是世界上最大的电气公司。该公司有12大类产品和服务项目，包括家用电器、广播设备、航空机械、科技新产品开发、销售服务等。 (一)GE内部审计目标与内容 GE为其公司审计署规定了即使在美国公司中也可以说是标新立异的工作目标：超越账本、深入业务。这一措施的运用使得他们在检查和改善下属单位的经营状况、保证投资效果符合公司的总体战略目标和培养企业管理人才方面开创了极为成功的范例。 GE的内部审计包括两类：首先是下属企业财务部门自己的审计，重点审查其自身经营情况和财务活动是否符合总
公司的规定;其次是总公司一级的审计。最能代表GE特色的是其公司审计署的审计。 (二)GE内部审计的特色 GE认为，要做好审计工作，有两个关键性的因素必须解决，一个是共同接受的会计标准和原则，另一个是双重报告系统。 总公司财务部保存有一套国家出版的会计标准和原则，每级财务部门的职责就是坚持贯彻这些原则。公司的财务部提供了一个基本的会计结构，各个企业围绕此结构运行。此结构有助于坚持共同的会计标准和原则，审计主要监督的就是各下属企业是否认真遵守了这些标准和原则。 处理审计工作的另一个重要问题是双重报告原则。每个产业集团的财务负责人既要向本企业的负责人报告，还直接向总公司的财务副总裁报告。 在审计工作中，审计人员首先从查账入手，但决不止步于单纯查账，而是花费更多的时间和精力去研究可能有问题的业务，包括业务流程和有关策略、措施，意在从中发现经
2008哈佛《商业评论》粤港商学院案例大赛（预赛）案例1 [department] HBR案例 [flag] [head]这个品牌有救吗？ [deck] 销售经理希望降低价格，广告代理商主张重新进行产品宣传。与此同时，“发之宝”洗发水的市场表现则是每况愈下。 [author] 雷吉娜·法齐奥·马鲁卡（Regina Fazio Maruca） [author’s intro] 雷吉娜·法齐奥·马鲁卡，《哈佛商业评论》编辑。 卡罗琳·波特尔离开办公室的时候，差不多晚上11点了。这一天里，她马不停蹄地开一个又一个的会，现在已经精疲力尽了。此刻，她最想做的就是爬到被窝里睡个好觉。但是，在打道回府之前，她还得先到当地一家24小时营业的超市里弯一弯。这家超市的规模很大，内设18条通道，销售食品、药品、文具、书籍和小家电。走进超市，店内强烈的灯光刺得卡罗琳眯起了眼，她快步走向美容保健品分区，然后停下脚步，审视货架顶层上摆放的“发之宝（La Shampoo）”洗发水。货架不远处，还摆放着“发之宝”护发素与其他各个品牌的护发素。 “发之宝”1975年面市，瞄准那些年龄在15～30岁之间的女性消费者，它给人的感觉是时髦、有品位，甫一问世就受到市场的追捧。推出后不久，“发之宝”就从美国西海岸的一个区域性强势品牌发展成一个拥有全美4%市场份额的大品牌，而且，14年来“发之宝”几乎始终维持着4%左右的市场份额。这么多年来，“发之宝”的基础产品和包装也曾做过几次改动，但产品的外观从来都没有做过什么本质的改变。产品的广告词“发之宝：法兰西浪漫情怀”也是自始至终，从未改变。1989年，“发之宝”开始慢慢走下坡路，但是公司一直到两年前（1992年）才真正开始关注这个问题，也就是在这个时候，卡罗琳·波特尔被任命为品牌经理。 一开始，卡罗琳提出重新设计产品包装。她知道“发之宝”已陷入困境，但她认为一针强心剂也许就能让“发之宝”起死回生。广告代理商支持卡罗琳的做法，并策划了一场不大不小的“换新装”活动。新包装在公司里掀起了轩然大波。负责“发之宝”产品的大部分是已在公司工作多年的老员工，他们已经习惯了细长的蓝色塑料瓶、米色的标签以及龙飞凤舞的草体字，对产品包装做做微调可以，要做大的改动，没门。就这样，新包装出炉了：略胖的瓶身、黄色的标签和清晰的字体。不过糟糕的是，新包装推出8个月后，销售并无起色，各项指标持续缓慢下滑。卡罗琳甚至怀疑许多顾客是否注意到了“发之宝”的这一变化。 想到这里，卡罗琳把目光从货架顶层的“发之宝”往下移，视线里全是那些在“发之宝”之后推出的新产品。这些新产品都试图抢夺市场份额，但大都缺乏稳定一致的制胜策略，至少卡罗琳没看出来。一些产品高举“绿色”大旗，走高价路线，赚了个盆满钵满。某个产品则用“低价、低价、超低价！”的口号来招徕生意，薄利多销。“发之宝”向来走高端路线，价格比竞争对手略高，产品的营销策略多年以来也始终如一，当然这次的产品新包装除外。“发之宝”的卖点一直都是它那散发着欧洲气息的神秘感。不过，眼下这一招显然已经失灵了。 忙活了一整天，卡罗琳已累得眼皮直打架，她拖着沉重的步伐离开了美容保健品分区，朝出口走去，一边走一边陷入沉思。 第二天上午，卡罗琳早早地来到办公室，为上午8点的会议做一些最后的准备。8点钟，她将与产品销售经理埃里克·伍尔夫以及“发之宝”产品的广告商代表贝丝·汉森一起开一
案例一：大地电焊条公司在销售过程中，销售业务是按照销售合同进行的，当生产车间产品完工后，填制产成品入库单，验收合格后入库。销售部门根据销售合同编制发货通知单，分别通知仓库发货和运输部门办理托收手续。产品发出后，销售部门根据仓库签收后转来的发货通知单开具发票，并据以登记产成品明细账，运输部门将其与销售票一并送交财务部门，财务将其与销售合同核对后，开具运杂费清单，通知出纳人员办理货款结算，并进行账务处理。请点评此案例中的内部控制是否健全？并指出其可能造成的影响。 案例二：背景资料 某公司审计部于2009年3月派出审计组，对子公司H公司2008年度财务收支进行审计，有关资料和审计情况如下： 1.审计组对该公司的内部控制制度进行了解和测试，并在审计工作底稿中记录了有关情况，摘录如下： ⑴货币资金业务。财务专用章由专人保管，分管财务的总经理个人印章由其授权办公室主任梁某保管；对重要货币资金支付业务，实行集体决策；现金收入及时存入银行，特殊情况下，经公司领导班子集体研究批准后，方可坐支现金；银行存款余额调节表由出纳员李某负责定期编制。 ⑵销售与收款业务。负责主营业务收入和应收账款的会计张某不经手货币资金；负责赊销和审批的职员刘某不涉及销货业务的执行；销售价格、运费和折扣由销售人员何某根据客户情况进行谈判决定；应收票据的保管和贴现由会计王某专门负责。 ⑶材料采购与领用。材料采购由仓库提出书面申请，由采购部门批准并发出订购单；采购的材料到货时，由仓库保管人员林某和赖某共同负责验收入库；材料发出时，由生产部门经批准后填制一式四联的领料单，仓库发出材料后，将领料单分送生产部门、会计部门和仓库核存。期末的盘点由仓库保管人员林某和赖某共同负责进行。 ⑷设备采购与报废。设备采购由采购部门确定需要量并提出设备购置申请书；采购的设备到货后，由设备管理部门组织验收；设备验收合格后，由采购部门开具付款通知书，交财务部门办理付款手续；设备报废时，由设备管理部门提出设备报废单，经批准报废后，通知财务部门注销相关账面记录。 2.该公司财务部门有3位员工要进行合理分工，以承担以下8项工作，分工结果要符合内部控制制度的要求。 ⑴记录并保管总账；⑵记录并保管应付账款明细账；⑶记录并保管应收账款明细账；⑷记录货币资金日记账；⑸记录、填写支票；⑹发出销货退回及折让的贷项通知书；⑺调节银行存款日记账和银行存款对账单；⑻保管并送存现金收入。 二、根据上述资料，回答下列问题 1.指出该公司上述内部控制中的缺陷，并简要说明理由。 2.从内部控制的角度，就上述8项工作如何分配给3位员工提出审计建议，并简要说明理由。案例三：资料 XX集团公司审计部于2003年6月派出审计组，对其子公司南华公司2002年度财务收支进行审计。有关资料和审计情况如下： （一）审计人员对该公司的内部控制进行了解时，发现如下情况： 1、仓库发运商品出库时，由仓库管理员根据顾客订单，填制一式三联的销货单。在各联上签章后，第一联代发运单，由运输部门依单配货、包装，随货交顾客；第二联送会计部门记账；第三联按顺序连同订单一并留存仓库。 2、为了方便生产加工，验收后的一些材料货物直接堆放在车间机器旁准备加工。 3、财务部经理被授权签署支票，但由于其经常出差，出差时便将其支票留在出纳处。出纳经审核相关凭证后签署支票。审计人员进行了业务穿行测试，追查了两笔业务，未发现出纳
形考任务一_0001 一、单项选择题（共 5 道试题，共25 分。）得分：25 1. （）是非常重要的原始凭证，是向顾客收取货款、登记有关销售账户和应收账款总账和明细账的依据。 A. 购销合同 B. 销售发票 C. 收据 D. 函证件 满分：5 分 2. 对应收款项通过（）是为了确定应收款项存在的有效方法。 A. 函证 B. 了解 C. 取证 D. 对账 满分：5 分 3. 对销售和收款审计重点是发现存在的（）问题。 A. 虚增 B. 虚减 C. 虚记 D. 都不是 满分：5 分 4. 坏账准备的计提采用账龄分析法时，应密切关注（）的确定是否正确。 A. 账龄 B. 应收账款余额 C. 坏账提取率
D. 坏账额 满分：5 分 5. 会计师事务所接受审计委托时，首先要对被审计单位实施（），评价客户可审性。 A. 前期调查 B. 中期调查 C. 后期调查 D. 追踪调查 满分：5 分 二、多项选择题（共 5 道试题，共25 分。）得分：25 1. 在购货和付款业务循环中（）是主要内容。 A. 应付账款 B. 应收账款 C. 固定资产 D. 存货 满分：5 分 2. 销售与收款业务循环审计中的应收款项包括（）等内容。 A. 应收账款 B. 预付账款 C. 其他应收款 D. 预收账款 满分：5 分 3. 审计分析程序的常用方法包括（）。
A. 简易比较 B. 比率分析 C. 结构百分比分析 D. 趋势分析 满分：5 分 4. 财务报表审计可分为（）阶段。 A. 接受审计委托阶段 B. 计划审计工作阶段 C. 执行审计工作阶段 D. 报告审计结果阶段 满分：5 分 5. 销售收入确认的条件要符合（）。 A. 公司将产品使用权上的重要风险和报酬转移给买方 B. 公司不再对该产品实施继续管理权和实际控制权 C. 相关的收入已收到或取得了收款的证据 D. 产品有关的成本能可靠地计量并确认营业收入 满分：5 分 三、判断题（共 5 道试题，共25 分。）得分：25 1. 被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。（） A. 错误 B. 正确 满分：5 分 2. 如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细 审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。（） A. 错误 B. 正确
材料1：案例背景 NE汽车案例 NE汽车公司 本案例是关于NE汽车公司（简称NE）。该公司主营汽车设计、开发、生产和营销，总部设在中国的W城。 现有总资产300多亿元，员工4万余人的NE公司是一个以其总部为管理中心，在中国多个省市区拥有整车和零部件事业部，在世界多个汽车制造先进国家设有研发分支机构的大型企业集团。作为中国品种最全、规模最大的商用车企业，NE已形成商用车、乘用车和汽车服务三大业务集群，拥有10多个自主业务品牌，生产车型涵盖轻型卡车、中型卡车、重型卡车、轻型客车以及大中型客车等全系列商用车及核心零部件发动机，累计产销汽车达到600余万辆，产销量位居世界商用车行业第一位。 NE的成长阶段 NE公司的前身是X机动车制造厂，始建于1989年，属于政府扶持下的轻型柴油汽车、四轮农用运输车的专业生产厂家。1994年在政府推动下被Y汽车摩托车厂吸收合并，成为一家大中型规模的农用运输车的专业生产厂。1996年由Y汽车摩托车厂作为主要发起人，与其他100家单位发起设立了NE汽车股份有限公司，主营农用车、柴油汽车、摩托车等的技术开发及生产销售。NE公司于1998年成功上市，共募集资金3.23亿元用于其主要产品的产品技术改造、营销网络建设、质量检测提升服务等项目。 其后的近20年发展中，NE紧跟汽车市场的发展趋势，由政府扶持下的农用车产品逐渐转向市场需求下的商用车制造，坚持“商业模式、科技创新、管理创新、人才开发、全球化”的经营方针，在全面发展商用车的同时，聚焦高附加值产品，加大高端产品开发力度，不断提升产品性能、可靠性和质量。基本完成金融、物流、信息技术服务等新业务的布局，
C. 审计案例分析 任务 2（ 已评阅 ） 学号： 1535001254848 姓名：吕清福 总共 45 题，客观题 84.0 分，主观题 0.0 分 题 重做全部 申请退回重做 这是第 1 次答 题，你共有 3 次机会。 客观题 共 45 题（满分 100 分） 第 1 题（ 已答 ）. 企业验收商品时，首先应将所收商品与（ ）相 核对 A. 订购单的要求 B. 验收单的记录 C. 付款单的金额 D. 卖方发票的数量 【参考答案】 A 【答案解析】 1 第 2 题（ 已答 ）. 存货监盘程序所得到的是 A. 书面证据 B. 口头证据 、单项选择题（共 15 题，每题 2 分） 试卷号： 7838 课程：审计案例分析 总分 84 退回详情 保存 提交 重新做题 重做客观
环境证据 D. 实物证据 【参考答案】D 【答案解析】1 第3 题（已答）. 审计人员抽点存货样本一般不得低于存货总量的A. 20% B. 10% C. 15% D. 5% 【参考答案】B 【答案解析】1 第4 题（已答）. 资产类账户审计与负债类账户审计的最大区别是 A.前者侧重于审查所有权，后者侧重于审查义务 B. 前者侧重于应收账款，后者侧重于应付账款 C.
前者侧重于防高估和虚列，后者侧重于防低估和漏列D. 前者与损益无关，后者与损益有关 【参考答案】C 【答案解析】1 第5 题（已答）. 注册会计师确定被审计单位估计的固定资产使用期限和残值是否合理，有助于实现（）审计目标 A. 计价和分摊 B. 完整性 C. 权利和义务 D. 存在 【参考答案】A 【答案解析】1 第6题（已答）. 某股份有限公司成立于2006年1月1日，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，成本与可变现净值的比较采用单项比较法。该公司2012 年12 月31 日A、B、C三种存货的成本分别为：130 万元、221万元、316万元；A、B、C三种存货的可变现净值分别为：128万元、215万元、336万元。该公司当年12月31日存货的账面价值为（）万元。 A. 659 B.
案例1：跨越雷池——人力资源审计引发大麻烦 案例2：天机泄露——内审报告落入税务局之手 案例3：有所作为——不出差情况下，审计师在总部办公室做什么？ 案例4：单文孤证——当事人质疑审计证据系伪造 案例5：风险权衡——尽职调查遭遇小金库 案例6：内审雷区——销售人员费用审计 案例7：黑脸白脸——内部审计师被指责咄咄逼人，怎么办？ 案例8：隐形杀手——被审单位兴师问罪 案例9：任人不明——审计报告和审计人员遭到质疑 案例10：迷雾重重——对一起舞弊调查案例的探讨 案例11：亡羊补牢——已结算工程款，事后审计核减如何追讨 案例1、跨越雷池---人力资源审计引发大麻烦 某公司审计总监李由现在一筹莫展，桌子上醒目的文件是人力资源总监送来的关于公司工资信息泄密情况通报，李由翻来覆去看了几遍，几次抓成一团，又几次摊开，眉宇一直未能展开。 半月前，公司薪酬委员会兼审计委员会主席，提请审计部做一份审计调查，了解公司中层人员薪资政策及其调整情况，供薪酬委员会讨论公司薪酬政策参考，同时指示，对薪资调整流程实施专项审计。 由于公司实行薪酬保密制度，审计部门从未做过薪酬福利方面的审计，原来人力资源审计仅限于人力资源招募、录用、晋升、考核和培训方面审计，且考核结果运用于薪酬发放都不列入审计范围，人员晋升流程中涉及晋升后薪资调整文件也不向审计部门提供。因此接到这个任务，李由立即想到了授权，审计通知书由董事长亲自签发，总经理也专门找了人力资源总监面谈。 李由派出了审计部最强的两员干将，并专门就此项审计单独签署了保密协议，明确要求对薪酬等敏感信息保密。审计见面会和结束沟通会议上，人力资源总监一直没有好脸色，尤其在结束沟通会议上对审计发现很是反感，将很多问题推说为出于保密要求。 现在审计报告和调查报告初稿已出，在人力资源部征求意见多日，人力资源部没有按期回复，却整来一份泄密情况通报。通报指出：公司一直实行薪酬保密制度，对工资信息实行不公开、不询问、不讨论的三不政策多年，员工对于薪酬从未有过攀比等。 疑：最近进行的审计泄露了薪酬机密。公司在这几天收到数份加薪申请，加薪申请人将自己的薪酬与多个自认为同岗、同档次应该同酬的员工进行了详细比较，所提数据相当准确，这可是从未有过的事情。人力资源部正在安抚加薪申请人，对其提供的其它员工薪酬信息不予承认，并要求其提供信息源，相关员工讳莫如深。通报还指出某加薪申请人入职时就是审计师王亮推荐的。让李由更头痛的是，通报提到的那位审计师王亮向他提出了离职申请，原因也来自于这次审计。王亮在审计中发现，公司薪资调整制度就是会哭的孩子有奶吃，审计部门的员工普遍低于公司其它部门，而且审计部每年加薪申请均被调减为按最低增资额调整，而其它部门还出现申请少，批得多的情况，而那些人往往是审计出问题被处罚的人，审计处
审计案例分析任务2（已评阅） 学号：1535001254848 姓名：吕清福试卷号：7838 课程：审计案例分析总分84 总共45题，客观题84.0分，主观题0.0分退回详情保存提交重新做题重做客观题重做全部申请退回重做 这是第1次答题，你共有 3次机会。 客观题共45题（满分100分） 一、单项选择题（共15题，每题2分） 第1题(已答). 企业验收商品时，首先应将所收商品与（）相核对 A. 订购单的要求 B. 验收单的记录 C. 付款单的金额 D. 卖方发票的数量 【参考答案】A 【答案解析】1 第2题(已答). 存货监盘程序所得到的是 A. 书面证据 B. 口头证据 C. 环境证据 D. 实物证据 【参考答案】D 【答案解析】1
第3题(已答). 审计人员抽点存货样本一般不得低于存货总量的 A. 20% B. 10% C. 15% D. 5% 【参考答案】B 【答案解析】1 第4题(已答). 资产类账户审计与负债类账户审计的最大区别是 A. 前者侧重于审查所有权，后者侧重于审查义务 B. 前者侧重于应收账款，后者侧重于应付账款 C. 前者侧重于防高估和虚列，后者侧重于防低估和漏列 D. 前者与损益无关，后者与损益有关 【参考答案】C 【答案解析】1 第5题(已答). 注册会计师确定被审计单位估计的固定资产使用期限和残值是否合理，有助于实现（）审计目标。 A. 计价和分摊 B.
C. 权利和义务 D. 存在 【参考答案】A 【答案解析】1 第6题(已答). 某股份有限公司成立于2006年1月1日，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，成本与可变现净值的比较采用单项比较法。该公司2012年12月31日A、B、C三种存货的成本分别为：130万元、221万元、316万元；A、B、C三种存货的可变现净值分别为：128万元、2 15万元、336万元。该公司当年12月31日存货的账面价值为( )万元。 A. 659 B. 667 C. 679 D. 687 【参考答案】A 【答案解析】1 第7题(已答). 有效的存货盘点工作，必须建立在事先周密计划的基础上，为了满足审计的要求，审计人员应当同（）制定盘点计划 A. 被审计单位 B. 企业主管部门 C. 委托人
关于企业内部审计 内部审计是企业内部一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查与评价本企业及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实性、合法性及有效性，促进企业加强经济管理，实现经济目标。目前，我国大部分国有企业、上市公司及部分集体企业和民营企业都设置了内部审计机构，但内部审计现状不容乐观，尚存在一些突出问题，主要表现在： 1、内部审计机构和人员设置不合理，独立性较差。 2、企业领导对内部审计工作不够重视。 3、内部审计人员结构不合理、知识单一，大多数内部审计人员是从原财务部门分离出来的，不仅理论水平和业务技能比较低，缺乏必要的审计专业知识和技巧，而且缺乏与生产、经营、管理相关的知识和经验，严重制约了企业内部审计工作的正常开展。由于存在上述问题，导致内部审计不能充分发挥其作用，为此，我们特地编发了本期稿件，从如下几个方面来讨论如何完善和发展企业内部审计的质量和效率。 一、机构设置的模式 (不合理) 由于我国内部审计机构建立较晚，加之在借鉴国外经验方面不尽一致，内部审计机构的设置存在多种模式，如设在企业财会部门、隶属于总会计师、隶属于总经理、设在监事会以及隶属于董事会下设的审计委员会等。 需要考虑的问题不仅是内部审计机构的设置有没有统一的模式，更重要的是能否保证内部审计机构的独立性和权威性，使内部审计能对企业管理层的经济责任、经营行为和各职能部门实施有效监督和控制，保证企业目标的顺利实现。 二、企业内审的风险 审计风险,是指会计报表存在重大错报或漏报,注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。企业内审的风险成因有很多种，比如： 1、内部审计机构模式设置不合理； 2、内部审计法规体系不健全； 3、内部审计人员自身素质的影响； 4、内部审计人员选用审计程序和方法的影响。 随着社会经济的发展，企业经营方式的复杂化和企业信息使用者的多元化，在企业内部审计工作中，内部审计风险日益增加，为了增强风险意识，防范和避免审计风险，
案例 S公司的尴尬 S公司是重庆一家大型的外贸集团公司，历经20余年的创业，由原先的几张办公桌发展到今天的拥有400名固定员工，上亿元的固定资产，成绩斐然，深为同行人士的广泛认可。 但是，现在越来越多的业内人都将S公司戏称为“人才培训学校”。 五年前，S公司的进出口总额已达到骄人的业绩，但是，似乎至此S公司再也未能在业绩上有较大的突破。而且，一批又一批随同S 公司共同成长的骨干员工不约而同的纷纷离开S公司。这些昔日的创业者——S公司的功臣们，在离开S公司后，都多多少少带走了有多年交道的客户。 同时，五年来，S公司在省内各大报纸上陆续刊登了几十篇的招聘广告，广泛招聘各类人才：从专业翻译到资深业务人员，从文秘人员到独资工厂管理人员，从工程技术人员到证券从业人员…… S公司的“门槛高”在行内是出了名的。每一位应聘候选人都必须具备：名牌大学本科以上的学历，良好的人际沟通能力，出色的外语应用能力，完备的知识结构……事实上每一位被聘的S公司员工都具备了相当好的个人素质。这也是S公司在行业内“颇具盛名”的原因之一。此外，s公司的招聘流程一般采用筹划与准备阶段、宣传与报名阶段、考核与录用阶段、入厂教育与安置阶段等，这样就有效地
保证了人才招聘的科学性、准确性、客观性、合理性。 一批又一批的新手充实到各个业务岗位，新手们随即满怀热情，冲劲十足地投入工作，并且在工作中逐渐成长起来，逐渐弥补了由于老客户流失而造成的损失。与此同时，新手们也逐渐成熟为“老手”，而这些成长起来的“老手”们似乎失去了当初的那股劲头，开始有了烦恼…… 不可否认，五年来S公司经营范围不断扩大，不再局限于原先单纯的进口与出口业务。在原先没有涉足的领域，如成套工程项目、国内贸易等，也形成了可观的规模与影响。同时，在资本运作方面也有较大的进展。 事实上，S公司在其主业(进出口业务)上的状况是：一直原地踏步，总体业务规模没有增长，存在“业务流失”与“业务增长”大体相当的情况。一般情况下，这些“增长的业务”来源是新开拓的市场和客户。这些开拓，无一例外，都是由S公司现存的业务骨干人员带领“新手”们，耗费相当大的时间和精力，“辛辛苦苦”争取来的。开发的成本相当高。 经历了若干次“辛苦”的开拓，“新手”们在其中获得了最初的经验。S公司给每一位新聘人员——“新手”都提供了充足的发展机会。“新手”们被派遣到国内各个相关的专业展览会、展销会，“新手”们在其中对具体的商品得到了感性的认识，对相关行业也有了较为全面的初步认识；然后“新手”们被派遣到各个相关的供应商进行长时间的学习，他们还有机会拜访国外的客户，了解客户的需求，了解目
内部审计案例分析及其答案 案例分析一 一、发现的问题 1、A公司财务核算没有真实反映其经营成果，存在虚假核算情况。具体如下：（1）明显已经收不回的应收账款200万元，仍在挂账中，没有核销。（2）已经收回的被核销的应收账款，没有入帐内核算。（3）虚列收入4000万元。（4）存货毁损100万元，没有在账内如实反映。 2、私设小金库。A公司对收回的被核销的应收账款不入账，利用应收账款放贷取得利息收入不入账等形式套取公司现金68万元，用来私设小金库。 3、A公司缺乏管理机制，公司管理漏洞较多。 （1）A公司因经营不善被骗200万元，没有追究相应责任人的责任，也没有采取预防措施，管理没有到位。（2）擅自开展期货业务，造成巨额亏损。（3）不重视产品质量管理，造成产品销售困难。（4）没有按期开展存货清查业务，致使存货质量不佳，存在损毁现象。（5）存货的出入库管理不严，容易被人冒领，存货损失的风险较高。（6）采购物资管理不严，只是采购物资质量不佳，同时对付款审核不严，没有留足质保金，只是索赔困难。 4、A公司技术开发工作落后，已经对企业发展构成较大的影响。 5、A公司负责人拒绝提供许多和其有关的一些经营业务，包括许多费用报
销的情况，造成审计核实困难。 6、A公司营销部门独自成立P服务公司，截留公司收入，为少部分人谋福利，P服务公司的收入应该是A公司的收入，但被营销部门人为进行了分离，只是收入被截留。同时，P服务公司根据成立时资金的来源，实质上应属于A公司的子公司，A公司应按财务制度规定与P服务公司予以合并报表。 二、审计建议 1、A公司应严格执行国家和公司的财务管理制度，并且立即将公司出纳和会计业务相分离，以符合不相容职务分离的要求，降低舞弊的风险。 2、A公司的开办费上市发行费报销混乱，而且A公司负责人拒绝提供有些情况，只是审计组无法全部摸清事实。建议公司由公司纪委对A公司的开办费、上市发行费展开专项调查，审查清楚事实真相。同时，对审计已查明的一些事实，如超标准报销手机话费8万元，虚开的发票22000元及白条报销650元等予以退回。 3、建议A公司对购入的没有列入帐内管理的10台笔记本电脑指派专人寻找其下落，如丢失，追究A公司负责人，、财务负责人等由于管理不严的责任。 4、建议A公司将套取的60万元现金的支出明细立即上报B集团公司，并采取措施，杜绝今后类似现象的发生。 5、建议A公司加强会计核算，将已经收不回的应收账款200万元，按规定程序报批予以核销；对已经收回的被核销的应收账款8万元列入帐内管理，帐外劣质部分