一、目地
（一）掌握审计准则中有关风险识别和评估、职业怀疑、职业判断地相关要求；
（二）针对案例具体情况，按照风险导向审计要求，识别与评估重大错报风险、设计
恰当地审计程序应对.
二、背景资料
（一）被审计单位简介
高佳公司地处东南，是医药生产、销售企业.有二大类产品.一类是治疗糖尿病，控制血
糖地药物，有甲、乙二种.另一类产品用于治疗神经系统多发硬化症，为丙产品.控股股
东是自然人.文档来自于网络搜索
龙菲公司地处西北.是医疗器械生产、销售企业.控股股东是自然人.龙菲公司主要生产
自行研发地、产品.龙菲公司产品通过经销商销往医院.龙菲公司产品是医生使用高佳公
司产品治疗疾病地常用器材.文档来自于网络搜索
高佳公司与龙菲公司均不是上市公司.
高佳公司于年通过非同一控制下地企业合并，收购了龙菲公司地股权.高佳公司编制地
合并财务报表列报了本项非同一控制下企业合并所产生地商誉亿元.文档来自于网络搜
索
高佳公司在收购龙菲公司后，交由龙菲公司原控制人管理.收购合同中高佳与龙菲公司
原控制人约定了经营业绩对赌条款.对赌条款约定，年龙菲公司地主营业务收入金额必
须达到亿元.如果主营业务收入金额未实现亿元，则原控制人需要用自有现金赔偿给高
佳公司.期后龙菲公司原控制人实际支付了赔偿款万元. 文档来自于网络搜索
三、经营情况
龙菲公司被高佳公司收购后，按照高佳公司地要求，年月开始对原生产线进行了大规
模地技术改造.直至年月底完成技术改造，开始生产、产品.年月份实现销售.年利润表
列报主营业务收入为亿元.年末，龙菲公司应收账款余额为亿元.资产负债表日后发生退
货合计万元. 文档来自于网络搜索
高佳、龙菲公司地前三年销售收入和主要客户情况如下：
.前三年度各自销售收入情况单位：万元文档来自于网络
搜索
年年年
公司
收入占比收入占比收入占比
高佳
龙菲
总计
年末，龙菲公司财务报表显示五家最大地销售客户地销售金额和期末应收账款余额为：单位：万元文档来自于网络搜索
客户名称销售金额应收账款余额
新疆医疗器械公司
吉林贸易公司
医疗器械公司
天津医疗器械贸易公司
河北医疗器械公司
.龙菲公司年前五名主要客户一览表
年度单位：万元
客户名称销售金额
山西药业有限公司
陕西药业有限公司
北京科技发展有限公司
陕西公司
山东药业有限公司
年度单位：万元
客户名称销售金额
陕西药业有限公司
山西药业有限公司
河北医疗器械公司
陕西公司
西安医药有限责任公司
年度单位：万元
客户名称销售金额
陕西公司
河北医疗器械公司
药业有限公司
陕西药业有限公司
山东药业有限公司
（二）税务
龙菲公司产品销售地增值税率为.企业所得税税率为.
（三）业务结算方式
龙菲公司在采购与销售业务中未采用商业票据进行结算.全部通过银行存款结算.
（四）龙菲公司现金流量情况单位：万元文档来自于网络搜索
项目
销售商品、提供劳务收到地
现金
（五）龙菲公司销售合同范本
龙菲医疗器械有限责任公司销售合同
合同编号：
本合同于年月日，由（以下简称甲方）和龙菲医疗器械有限责任公司（以下简称乙方），在经过友好协商签订，双方共同遵守执行.
第一条乙方所提供地产品及费用清单：文档来自于网络搜索
产品名称
型号、规格
数量（件）
单价（元）
合计
运输、保险费用：
合同总金额（大写）：
第二条包装：由乙方按国家标准进行包装.任何因包装不善所致之损失均由乙方负责. 第三条交货期：自本合同生效之日起至验收合格之日止天.
第四条交货地点和方式
．交货地点：乙方仓库所在地
．交货方式：文档来自于网络搜索
（）乙方可接受甲方委托，将货物运至甲方指定地目地地.乙方负责办理货物运至甲方指定地目地地手续，包括保险和储存在内地一切事项，有关费用包括在合同总价中. （）甲方自行提货.
第五条付款方式
．本合同生效后，甲方在个工作日内向乙方支付本合同总价地作为预付款；
．甲方在乙方仓库对乙方所提供地产品进行验收.验收合格后，按乙方出具地销售发票金额支付全部货款.甲方支付全部货款后，乙方同意交货.
第六条质量保证和售后服务
．在产品质量保证期内，如出现产品质量问题，甲方有权随时要求乙方免费维修或更换；如属甲方人员使用不当不能正常使用，乙方也应及时提供维修服务，但甲方应承担乙方人员地差旅费和材料成本费用.
.非因乙方产品质量缺陷，甲方不得要求退货.
第七条合同地修改
【略】
第八条违约责任
【略】
第九条争端地解决
【略】
第十条合同生效及其它
．本合同应在双方授权代表签字、单位盖章、预付款到达乙方指定账户后生效.
．本合同正本一式四份，双方各持两份，具有同等法律效力.
．合同如有未尽事宜，须经双方共同协商后作出补充规定，补充规定与本合同具有同等效力.
甲方：（盖章）乙方：（盖章）龙菲医疗器械有限责任公司
授权代表：授权代表：
法定代表人：法定代表人：
通讯地址：通讯地址：
电话：电话：
传真：传真：
开户银行：开户银行：
账号：账号：文档来自于网络搜索
四、要求
（一）风险评估与风险应对分析要求
依据背景资料，按照风险导向审计要求，识别与评估地重大错报领域、应采取地应对措施、拟实施地审计程序并说明理由.文档来自于网络搜索
（二）商誉情况判断要求
.分析是否存在商誉减值迹象、对是否需要计提减值准备作出职业判断.
.按注册会计师执业判断指南要求，分析判断过程与判断结论
（三）对案例销售收入确认地条件进行分析判断.
分析案例销售收入确认地条件，并说明理由.
上述分析判断说明过程中，重点报告分析判断过程，如相关判断结论地原因和假设、分析过程、依据地相关佐证资料和信息等；设计应对措施和拟实施审计程序地具体审计目标、可实现程度等相关考虑事项.文档来自于网络搜索
五、参考资料
（一）主要执业准则（）
.中国注册会计师审计准则第号—财务报表审计中与舞弊相关地责任（第四章）
.中国注册会计师审计准则第号—通过了解被审计单位及其环境识别和评估
重大错报风险（第四章节）
.中国注册会计师审计准则第号—针对评估地重大错报风险采取地应对措施（第四章节）.中国注册会计师审计准则第号—函证（第四章、、节）
.《中国注册会计师审计准则第号财务报表审计中与舞弊相关地责任》应用指南（）
（附录、附录、附录）.文档来自于网络搜索
.中国注册会计师审计准则问答
（二）会计规范
.企业会计准则（、年修订地相关准则）
.企业会计准则讲解（）
.财政部《会计工作基础规范》（财会字［］号）
（三）其他执业规范
.企业内部控制基本规范
.企业内部控制应用指引
.企业内部控制评价指引
.中国注册会计师职业判断指南（会协［］号）
（四）发票管理
.中华人民共和国发票管理办法（国务院第次常务会议修改、年月日
起施行）
.中华人民共和国发票管理办法实施细则（年国税总局号令颁布，年
月日修订）
六、专业概念与术语
（一）审计程序类型—《中国注册会计师审计准则应用指南（）》（上）
.检查—是指注册会计师对被审计单位内部和外部生成地，以纸质、电子或其他介质形
式存在地记录和文件进行审查，或对资产进行实物审查.文档来自于网络搜索
.观察—是指注册会计师查看相关人员正在从事地活动或实施地程序.观察可以提供执行
有关过程或程序地审计证据，但观察所提供地审计证据仅限于观察发生地时点.文档来
自于网络搜索
.函证—是指注册会计师直接从第三方（被询证者）获取书面答复以作为审计证据地过程.书面答复可以采用纸质、电子或其他介质形式.文档来自于网络搜索
.重新计算—是指注册会计师对记录或文件中地数据计算地准确性进行核对.
重新执行—是指注册会计师独立执行原本作为被审计单位内部控制组成部分地程序或
控制.
.分析程序—是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据和非财务数据之
间地内在关系，对财务信息作出评价.文档来自于网络搜索
.询问—是指注册会计师以书面或口头地方式，向被审计单位内部或外部地知情人员获
取财务信息和非财务信息.并对答复进行评价地过程.文档来自于网络搜索
（二）职业怀疑与职业判断
职业怀疑态度（中国注册会计师鉴证业务基本准则第三十条）
是指注册会计师以质疑地思维方式评价所获取地证据地有效性，并对相互矛盾地证据，以及引起对文件记录或责任方提供地信息地可靠性产生怀疑地证据保持警觉.文档来自
于网络搜索
.职业判断（中国注册会计师职业判断指南总则）
是指在审计准则、财务报告编制基础和职业道德要求地框架下，注册会计师综合运用
相关知识、技能和经验，作出适合审计业务具体情况、有根据地行动决策.文档来自于
网络搜索
（三）认定—《中国注册会计师审计准则应用指南（）》（上）
.认定
在声明财务报表按照适用地财务报告编制基础编制时，管理层对财务报表各种要素及
相关披露地确认、计量、列报与披露作出明确或隐含地表达.文档来自于网络搜索
.与交易相关地认定：
（）发生—记录地交易或事项已经发生，且与被审计单位有关
（）完整性—所有应记录地交易或事项均已记录
（）准确性—与交易和事项相关地金额及其他数据已恰当记录
（）截止—交易和事项已记录于准确地会计期间
（）分类—交易和事项已记录于恰当地账户
.期末资产地认定：
（）存在—记录地资产、负债和所有者权益是存在地
（）权利和义务—记录地资产由被审计单位拥有或控制，记录地负债是被审计单位应
当履行地偿还义务
（）完整性—所有应当记录地资产、负债和所有者权益均已记录
（）计价与分摊—资产、负债和所有者权益以恰当地金额包括在财务报表中，与之相
关地计价或分摊调整已恰当记录文档来自于网络搜索
.与列报相关地认定：
（）发生及权利和义务—披露地交易、事项和其他情况已经发生，且与被审计单位有关
（）完整性—所有应当包括在财务报表中地披露均已包括
（）分类和可理解性—财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚
（）准确性和计价—财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当
XX商业案例分析大赛 策 划 书 XX大学xx学院外联部 201X年X月
目录 一、学院简介 (3) 二、活动介绍 (3) （一）活动宗旨 (3) （二）活动目的 (3) （三）主办单位 (4) （四）承办单位 (4) （五）活动对象 (4) （六）活动时间 (4) （七）活动地点 (4) 三、项目具体安排 (5) （一）活动安排 (5) （二）大赛详解 (7) （三）比赛规则及评分细则 (11) （四）其他注意事项 (12) 四、预算 (13) 五、活动宣传形式 (14) 六、联系方式 (15)
一、学院简介 本届金商业策划大赛由XX学XX学院学生会生活部主办。XX学院培养学生定位合理，教学质量优良以及社会对XX专业人才需求旺盛，XX学院各专业招生分数和毕业生就业率长期在学校中名列前茅。XX学院现在有本科生1000名，研究生300名。同时，金融学院提供给学生自由空间个性发展，资源丰富，学生团体活跃。金融学院学生会多次举办大型活动，具有丰富经验。 二、活动介绍 （一）活动宗旨 为繁荣校园学术氛围，完善人才培养机制，加强我校研究生与北京市其它兄弟院校研究生的互动交流，展现当代大学生的青春风采，展现当代大学生健康向上的精神风貌，展示学术风采，更好促进我校和其他高校学生的全面成长和成才，特举办此次活动。 （二）活动目的 本届“XX商业案例分析大赛”以凝聚团队力量，点评商场风云为主题，以商业角色对抗为主要的形式进行演绎。承办方将为各参赛队提供典型、热点的商业案例，而各参赛队在给出案例的商业环境下，做出相应商业决策。以此使参赛者更多的了解商业、认知管理，树立团队合作精神并增强他们从不同的角度分析、解决问题的能力；而参赛队之间的分工、协作，将有力的培养参赛队员的团队意识和沟通能力。总之，我们希望通过此次比赛，能够让同学们更多的了解经济管理方面的知识，锻炼广大同学快速反应、承受压力并且自我营销的能力。在当今时代，这不仅是管理学院的学生应该具有的素质，更是广大同学都应该具有的意识。
研究生学术道德案例分析 对于当前我国学术道德与学术规范的几点思考一(汉芯造假事件 2002年 8月，前上海交通大学微电子学院院长陈进从美国买来10片MOTO-free scale 的56800芯片，将芯片表面的 MOTO 等字样全部用砂纸磨掉，然后找浦东的一家公司将表面光滑的芯片打上“汉芯一号”字样，并加上“汉芯”的LOGO。虚假的 DSP 芯片磨好后，陈进通过种种关系，加上了“由国内设计(上海交大)、国内生产(上海中芯国际)、国内封装(上海威宇科技)、国内测试(上海集成电路设计研究中心)”等假证明材料。同时，陈进依托交大背景，利用无锡意源公司投资控股的上海交大创奇微系统科技有限公司的经济实力，骗取了国家科技部、信息产业部、国家发改委等方面的信任，并通过种种手段“搞定了”集成电路行业国内知名专家，召开所谓的研讨会。研讨会一致鉴定:“汉芯一号”是达到国际先进水平的高端大规模集成电路。2003年2月26日，陈进蒙骗上海市政府新闻办公室，邀请了国家科技部、上海市政府、同行等在锦江小礼堂召开新闻发布会，“汉芯一号”就这样诞生了，成为所谓的中国首个自主知识产权的高端 DSP 芯片。 接下来，“汉芯二号”、“汉芯三号”、“汉芯四号”直到2006年1月17日，一个神秘人士在清华大学水木清华BBS上，公开指责上海交通大学微电子学院院长陈进教授发明的“汉芯一号”造假。该神秘人士表示，借助“汉芯一号”，陈进又申请了数十个科研项目，骗取了高达上亿元的科研基金。一些嗅觉敏锐的媒体很快介入，进行了艰难的追索和求证。在举报人和媒体的共同努力下，一个个事实逐渐浮出水面。2月18日，该事件的调查组得出结论:“汉芯一号”造假基本属实。陈进利用自主研发高性能芯片的噱头，骗取了巨额资金和荣誉，使原本该给国人带来自豪感的“汉芯一号”，变成了一起让人瞠目结舌的重大科研造假事件。2006年5月12日，上海交通大学向有关媒体通报表示，陈进被撤销各项职务和学
审计案例分析网络课程任务1-3(2014年)
————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期： 2
审计案例分析-网络课程-任务1-3（2014年本科会计学）. 1.. B股份有限公司(以下简称B公司)设立时的注册资本为人民币7000万元，已经Y会计师事务所于2005年5月1日审验确认，并出具Y验字(2005)008号验资报告。 (1)截止2006年1月1日，B公司的股本为7000万元，资本公积为2 600万元(其中；股本溢价为500万元，其他资本公积2 100)，盈余公积为1500万元，未分配利润为4 500万元。 (2)2006年3月5日，B公司宣告发放股票股利1 000万元。 (3)2006年4月，经中国证监会证监发[2006 ]XX号文核准，B公司通过上海证券交易所采用上网定价发行的方式首次对社会公众发行3 000万股A股股票，每股面值人民币1元，发行价格为每股8．28元。2006年4月24日，在扣除主承销商承销费用、上网发行手续费等后，主承销商将人民币23800万元划入B公司在中国农业银行C市营业部的银行账户。2006年4月26日，B公司收到申购新股冻结期间的存款利息1600万元。为了本次股票发行,B 公司与Y会计师事务所签订了审计业务约定书约定审计费用为200万元(包括与本次发行有关的其他审计与审核服务费用，在发行前已支付150万元，2006年4月26日支付了剩余的50万元),与Z律师事务所签订了法律业务约定书。约定律师费用为100万元(在发行前已支付70万元，2006年4月26日支付了剩余的30万元)。 要求：分别回答下列问题： ①2006年3月5日，公司宣告发放股票股利1000万股。是否需要调整2005年财务报表?宣告发放股利后，股本是增加还是减少?假定股票的市价是2元／股。 ②2006年4月所增发股票的形成的股本和资本公积分别为多少? ③截止2006年12月31日，B公司的资本公积的余额为多少? ④截止2006年4月30日B公司可用于转增股本的盈余公积的最大额度为多少? ' 答：①不需要调整2005年会计报表?应作为2006年的交易事项记录?宣告发放股利后?股本增加1 000万元?会计处理是 借利润分配——转做股本的普通股般利 2 000 贷股本 1 000 资本公积 1 000 ②股本=3 000万元;资本公积=23 800+1 600—3 000=22 400(万元)? 对于支付给会计师事务所和律师事务所的费用直接计入到当期损益不影响资本公积的数额? ③2006年末的资本公积的余额=2 600+200+1 000+22 400=26 200(万元)? ④按规定,盈余公积转增资本后的余额不得少于注册资本的25%,显然B公司的盈余公积不能转增资本 2.财大会计师事务所的注册会计师徐文进和高永涛负责执行X公司的设立验资业务，在按规定实施了所有审验程序后，于2007年3月2日结束外勤工作，并于2007年3月4日签发了下列验资报告，请指出验资报告中的不妥之处，并予以更正。 验资报告 X公司(筹)董事会： 我们接受委托，审验了贵公司(筹)截至2007年2月28日止申请设立登记的注册资本实收情况。按照国家相关法律、法规的规定和协议、章程的要求出资是全体股东及贵公司(筹)的责任。我们的责任是对贵公司(筹)注册资本的实收情况发表审验意见。我们的审验是依据《中国注册会计师独立审计准则》进行的。在审验过程中，我们结合贵公司(筹)的实际情况，实施了检查等必要的审验程序。根据有关协议、章程的规定，贵公司(筹)申请登记的注册资本为人民币3000万元，由甲公司和乙公司于2007年2月28日之前缴足。经我们审验，截至
风险导向审计下的分析性程序案例 一、资料： 1、公司背景：假设A公司是一家制造汽车零件的企业。其零件主要是通过零售渠道销售。该公司20X0年、20X1年、20X2年的资产负债表和20X1年、20X2年的损益表反映在图9—2中。一些重要的财务比率反映在图9—4中。该公司组成于19X5年，19X8年上市。该公司所进入的行业具有高度的竞争性，它是这一行业的最新加入者。在过去的几年中，该公司占有12%的市场份额（以销售数量为基础）。该公司的竞争主要来自国内三大汽车制造商的汽车零件子公司、一些国内其他公司和大量的外国（美国、日本、韩国）公司。该公司生产的零件被认为质量很高，因而以高价出售。该行业的产品有两个销售渠道：一是销售给大的汽车制造商，二是通过零售渠道销售。该公司的零件有约40%销售给国内三大汽车制造公司。销售的信用条件一般是N/30。该公司在按主要汽车公司的要求生产零件的同时，自己也开发新产品。该公司大约有25%的产品是自行设计和开发的。 该公司所在行业20X2年的有关数据如下： 毛利率42.20% 存货周转率 12.15 存货占总资产的百分比17.20% 应收账款周转率 15.78 应收账款占总资产的百分比 28.15% 销售增长率11.3% 股利/净收益45% 总资产报酬率19.40% 权益报酬率32% 销售利润率（税后） 6.85% 固定资产周转率11.21 资产负债率65% 零售占总销售的百分比40% 实际税率33.5% 销售、管理费用/销售 21.23% 应付账款周转率21.5 每个员工的人工成本47，540元 每个员工的额外津贴7，800元 新产品上市时间 1.90年 市盈率14.22 2、该公司关键的会计政策和程序如下： （1）存货：该公司所有的存货采用后进先出法计价。 （2）应收账款：该公司20X2年、20X1年、20X0年坏账准备的余额分别为7，500元、6，400元、和6，100元。 （3）固定资产：该公司的固定资产按直线法折旧。折旧年限从5年到30年不等。在20X2年公司以售后租回的方式处置了两个仓库。交易中取得的收入30，000元包括在折旧费用中。 （4）长期投资：该公司采用权益法来核算长期投资。所有的长期投资均是对合资企业的投资，这些企业为该公司提供原材料和配件。投资收益作为产品销售成本的减少。20X2年、20X1年、20X0年的投资净收益分别为34，000元、28，000元和2，500 元。 （5）所得税：20X2年、20X1年，该公司分别支付所得税358，000元、和156，000元。平均税率分别为42.94%和39.32%。该公司在20X2年没有递延所得税。 3、生产和销售 该公司销售队伍较小。虽然每个销售人员被指派负责一个大区域的销售，但是他们只能处理较大的汽车零件商店和汽车制造商的集中购买。订单实际上是通过因特网收到。 该公司的生产过程是高度自动化的，环境优美。公司的目标是将生产过程中的浪费、废料、缺陷减少到当前技术所允许的最低水平。该公司通过使用尖端的原材料计划软件来协调其供应链。不管何时，只要生产软件确认原材料不足，公司就以电子数据的形式向供应商下达订单。 该公司的劳动力80%是工会会员，在公司中，工会的力量十分强大。在20X2年工会在工资谈判中获胜，工人的工资和福利比行业中其它企业要高。 公司产品的质量保证是同行业中最好的。一般来说，公司有缺陷的零件先由顾客退给商店然后由商店退回公司。对顾客产品质量方面的申诉，不论是产品本身的缺陷还是仅只是顾客的错误使用，公司都予以接受。不幸地是，在20X2年该公司有三次召回内部开发的产品，这些产品被发现有设计方面的问题。 4、筹资安排
2008哈佛《商业评论》粤港商学院案例大赛（预赛）案例1 [department] HBR案例 [flag] [head]这个品牌有救吗？ [deck] 销售经理希望降低价格，广告代理商主张重新进行产品宣传。与此同时，“发之宝”洗发水的市场表现则是每况愈下。 [author] 雷吉娜·法齐奥·马鲁卡（Regina Fazio Maruca） [author’s intro] 雷吉娜·法齐奥·马鲁卡，《哈佛商业评论》编辑。 卡罗琳·波特尔离开办公室的时候，差不多晚上11点了。这一天里，她马不停蹄地开一个又一个的会，现在已经精疲力尽了。此刻，她最想做的就是爬到被窝里睡个好觉。但是，在打道回府之前，她还得先到当地一家24小时营业的超市里弯一弯。这家超市的规模很大，内设18条通道，销售食品、药品、文具、书籍和小家电。走进超市，店内强烈的灯光刺得卡罗琳眯起了眼，她快步走向美容保健品分区，然后停下脚步，审视货架顶层上摆放的“发之宝（La Shampoo）”洗发水。货架不远处，还摆放着“发之宝”护发素与其他各个品牌的护发素。 “发之宝”1975年面市，瞄准那些年龄在15～30岁之间的女性消费者，它给人的感觉是时髦、有品位，甫一问世就受到市场的追捧。推出后不久，“发之宝”就从美国西海岸的一个区域性强势品牌发展成一个拥有全美4%市场份额的大品牌，而且，14年来“发之宝”几乎始终维持着4%左右的市场份额。这么多年来，“发之宝”的基础产品和包装也曾做过几次改动，但产品的外观从来都没有做过什么本质的改变。产品的广告词“发之宝：法兰西浪漫情怀”也是自始至终，从未改变。1989年，“发之宝”开始慢慢走下坡路，但是公司一直到两年前（1992年）才真正开始关注这个问题，也就是在这个时候，卡罗琳·波特尔被任命为品牌经理。 一开始，卡罗琳提出重新设计产品包装。她知道“发之宝”已陷入困境，但她认为一针强心剂也许就能让“发之宝”起死回生。广告代理商支持卡罗琳的做法，并策划了一场不大不小的“换新装”活动。新包装在公司里掀起了轩然大波。负责“发之宝”产品的大部分是已在公司工作多年的老员工，他们已经习惯了细长的蓝色塑料瓶、米色的标签以及龙飞凤舞的草体字，对产品包装做做微调可以，要做大的改动，没门。就这样，新包装出炉了：略胖的瓶身、黄色的标签和清晰的字体。不过糟糕的是，新包装推出8个月后，销售并无起色，各项指标持续缓慢下滑。卡罗琳甚至怀疑许多顾客是否注意到了“发之宝”的这一变化。 想到这里，卡罗琳把目光从货架顶层的“发之宝”往下移，视线里全是那些在“发之宝”之后推出的新产品。这些新产品都试图抢夺市场份额，但大都缺乏稳定一致的制胜策略，至少卡罗琳没看出来。一些产品高举“绿色”大旗，走高价路线，赚了个盆满钵满。某个产品则用“低价、低价、超低价！”的口号来招徕生意，薄利多销。“发之宝”向来走高端路线，价格比竞争对手略高，产品的营销策略多年以来也始终如一，当然这次的产品新包装除外。“发之宝”的卖点一直都是它那散发着欧洲气息的神秘感。不过，眼下这一招显然已经失灵了。 忙活了一整天，卡罗琳已累得眼皮直打架，她拖着沉重的步伐离开了美容保健品分区，朝出口走去，一边走一边陷入沉思。 第二天上午，卡罗琳早早地来到办公室，为上午8点的会议做一些最后的准备。8点钟，她将与产品销售经理埃里克·伍尔夫以及“发之宝”产品的广告商代表贝丝·汉森一起开一
浅谈现代风险导向审计 (1) 一、现代风险导向审计产生的社会环境 (2) 二、现代风险导向审计的内涵 (2) （一）现代风险导向审计以系统观和战略观为指导思想 (2) （二）现代风险导向审计运用“自上而下”和“自下而上”相结合的审计思路 (3) （三）现代风险导向审计继承和发展了传统审计方法 (3) 三、现代风险导向审计方法的特征 (3) （一）风险的识别、评估及应对成为现代风险导向审计的核心 (3) （二）自下而上与自上而下相结合 (4) （三）审计工作的重心前移，计划工作受到重视 (4) （四）充分应用分析性程序 (4) （五）合理预期的使用，有效地识别各种重大错报风险 (4) 四、我国应用现代风险导向审计的必要性 (4) （一）信息社会和知识经济要求新的审计方法 (5) （二）传统审计方法的局限性加快新的审计方法的发展 (5) （三）重大管理欺诈和舞弊案例的不断出现需要新的审计方法 (5) 浅谈现代风险导向审计 摘要:2006年2月我国颁布了新的《注册会计师职业准则》，强调了风险导向审计在我国的应用。本文介绍了现代风险导向审计的产生的社会环境以及现代风险导向审计的内涵、特点，并提出了现代风险导向 审计在我国应用的必要性。 关键词:现代风险导向审计内涵特点必要性 现代风险导向审计作为一种重要的审计理念和方法，受到会计和审计界的普遍关注。二十世纪九十年代，国外学者对传统风险导向审计方法加以改进，弥补了其诸多缺陷，特别是对传统审计风险模型的改进。可以说，现代风险导向审计方法是审计技术在系统理论和战略管理理论上的重大创新，代表了现代审计方 法发展的最新趋势。
一、现代风险导向审计产生的社会环境 进入20世纪80年代以后，世界经济急剧变化，科学技术日新月异，各种文化相互渗透，市场竞争日益激烈，人类开始迈入较为成熟的信息社会和知识经济时代。在这种情况下，企业与其所面临的多样的、急剧变化的内外部社会环境之间的联系在急剧增强，内外部经营风险很快就会转化为会计报表错报的风险。这种环境的快速变化使审计师逐渐认识到被审计单位并不是一个孤立的主体，它是整个社会的一个有机组成部分。如果将被审计单位隔离于其所处的广泛的经济网络，审计师就不可能有效地理解被审计单位的交易及其整体绩效和财务状况。因此，对于一套会计报表，只有研究其所反映的企业及其所处的整个“系统”，审计师才能够对其取得充分理解。而制度基础审计方法(包括传统风险导向审计)由于其固有的内向型特点，以分析评价企业的内部控制制度作为审计的基础，较少考虑内外部环境风险对企业及其会计报表的影响，因而当企业规模愈来愈大、经营愈来愈复杂、世界经济发展愈来愈快时，其局限性和不足之处就日渐明显。 当人类进入信息社会与知识经济后，企业管理也发生了深刻的变化，最主要的变化是从过程管理向战略管理转变。战略管理思想在企业管理中的作用愈来愈重要，并开始渗透到企业管理的各个方面。在这种情况下，传统风险导向审计所赖以存在的基础(内部控制)正在被战略管理及其蕴含的企业风险管理所取代。战略管理最根本的着眼点就是分析企业所面临的风险，以及找出化解风险的对策。会计报表的风险说到底实际上是企业战略风险及相关经营环节风险(统称经营风险)的副产品。所以要充分把握审计风险，审计师必须首先理解企业发展所依存的内外部环境、基于这些环境而制定的发展战略及相关风险与控制，从而理解内外部战略风险对于会计报表认定的影响。只有这样，审计师才能对会计报表认定做出合理的专业判断。 战略管理理论和实践的发展，为新的审计方法的产生提供了重要的启示和实践基础。 2006 年2 月以前，我国独立审计准则基本是建立在传统风险审计模型上。为了给注册会计师防范和控制风险提供技术支持，同时与国际接轨，我国于2006 年2 月15 日发布了《中国注册会计师审计准则第1121 号了解被审计单位及其环境并评估重大报风险》、《中国注册会计师审计准则第1231 号针对评估的重大错报风险实施的程序》、《中国注册会计师审计准则第1141 号财务报表审计中对舞弊的考虑》、《中国注册会计师审计准则第1151 号与治理层的沟通》、《中国注册会计师审计准则第1142 号财务报表审计中对法律法规的考虑》等一系列新的审计风险准则，为现代风险导向审计在我国的开展逐步创造条 件。 二、现代风险导向审计的内涵 传统风险导向审计方法虽然是制度基础审计方法上发展起来的，但不是一种新的审计方法，只是将审计风险模型运用于制度基础审计之中，并以此指导审计工作和进行审计风险的控制。现代风险导向审计方法则是以战略观和系统观为指导思想，以被审计单位经营风险为导向，“自上而下”和“自下而上”相结合的 新的审计方法。 （一）现代风险导向审计以系统观和战略观为指导思想 战略系统观认为随着现代社会生产力的迅速提高和企业规模的日益扩大，企业的经营活动必须要有正确的经营战略。一个企业的战略管理正确有效与否，不仅会影响企业的日常经营活动的成果，还会对反映
从银广夏透视审计目标 郁晓兰 07财务管理 一、案例概述 (2) 1、引子 (2) 3、“神话”的创造 (2) 二、案例分析 (3) 1 从注册会计师内部分析审计失败的成因： (3) （1）、对客户的经营业务及其状况了解不够 (3) （2）、没有重点分析会计舞弊的根源 (3) （3）、缺乏应有的职业怀疑态度和专业判断能力 (3) （4）、审计程序不当 (3) 2、从注册会计师外部分析审计失败的成因 (4) （1）、审计市场过度竞争 (4) (2)、中国文化中强调人际关系 (4) （3）、惩罚力度不够 (4) 3、减少审计失败的对策 (4) （1）.对于注册会计师自身而言 (4) （2）、对于注册会计师外部而言 (4) 三、透视审计目标 5 四、建立健全相关的制度，保证审计目标的实现
从银广夏事件透视审计目标 一、案例概述 1、引子 银广夏业绩的奇迹性转折，是从1998年发端的。这一年，银广夏传出了来自天津的“好消息”。 1994年6月17日，广夏（银川）实业股份有限责任公司以“银广夏A”的名字在深圳交易所上市。银广夏A被称作第一家来自宁夏的上市公司。 上市以后，围绕着陈川的银广夏高层队伍亦渐次成形。现任银广夏总裁的李有强来自天津。他生于1941年，曾任天津市工艺美术厂厂长，早在1985年就与陈川一起合作创业，1994年银广夏进入天津后，长期负责天津业务。而身兼财务总监、总会计师、董秘等多职的丁功民则常驻深圳。 1994年上市之时，国内软磁盘行业竞争已如火如荼，转眼间，每生产一张软磁盘就要亏损2美分。对以软磁盘为主业的银广夏来说，转型迫在眉睫。 银广夏最知名的项目是在银川西南永宁县西沙窝（现称征沙渠）治沙种草。治沙种草，为银广夏带来了异常良好的形像，但并没有带来什么效益。银广夏声称前后投资过6亿元，是一个夸大的数字。据《财经》了解，实际投资约9000万元。据说这一项目近期可持平，但要贡献巨额利润，为时尚早。 银广夏业绩的奇迹性转折，是从1998年发端的。这一年，银广夏传出了来自天津的“好消息”。 2、天津广夏“独撑大局” 1999年，银广夏利润的75％来自于天津广夏；到了2000年，这个比例更大 银广夏1994年在天津成立了控股子公司天津保洁制品有限公司。保洁公司曾经在1996年通过德国西·伊利斯公司（C.ILLES＆CO.）进口了一套泵式牙膏生产设备，这是可查的银广夏与西·伊利斯公司最早的往来；此后，银广夏又从西·伊利斯公司处订购了一套由德国伍德公司（Krupp Uhde）生产的500立升×3二氧化碳超临界萃取设备。这是传奇的起点。 1998年，天津广夏接到了来自德国诚信贸易公司的第一张订单。其时，保洁公司已于1997年12月31日更名为天津广夏（集团）有限公司（下称天津广夏）。 银广夏当年10月19日发布的公告称，天津广夏与德国诚信公司签订出口供货协议，天津广夏将每年向这家德国公司提供二氧化碳超临界萃取技术所生产的蛋黄卵磷脂50吨，及桂皮精油、桂皮含油树脂和生姜精油、生姜含油树脂产品80吨，金额超过5000万马克。 几个月之后，1999年6月19日，在郑州召开的全国农业产业化龙头企业研讨会上，当时的银广夏董事局主席陈川这样讲述这单合同的暴利内涵： “……德国诚信公司于1999年6月12日一次订货总价达5610万马克。6月26日，一艘载着天津广夏第一批农产品萃取产品的货轮起锚离港，远航德国。这第一批产品出口，竟获利7000多万元！” 1999年，银广夏利润总额1.58亿元，其中76％即来自于天津广夏（据张吉生一次内部讲话）。 3、“神话”的创造 随后，银广夏公告，将再从德国进口两条800立升萃取生产线，后又将计划升级为两条1500立升×3和一条3500立升×3的生产线。计划中的生产能力是天津广夏现有生产能力的13倍之多！一时间，市场为其展现的暴利前景而沸腾。
2.需要提高什么管理技能？ 答：我觉得这个案例的两个小标题很有新意其中“兵不由将”可以视为管理技能中的冲突管理，而另一个标题“兵来将挡”可以视为管理技能中的压力管理，因此我认为需要提高的管理技能主要有个人压力管理和冲突管理两个方面。 首先来分析一下冲突管理在这个案例里面的具体体现，总经理赵康宁和研发总监郭文超的管理理念和工作中自己所处的角色存在冲突。 管理理念上存在的冲突具体表现为赵康宁的管理理念是规范化管理不允许特殊考勤制度的存在，而赵康宁的管理理念是在不影响工作的前提下可以适当放宽作息时间的要求，但是在总经理的极力坚持实行新的考勤制度基础上郭文超也开始执行新的考勤制度，这也成为手下人怨声再道的导火索，最终导致技术尖子林晓峰因为多次违反考勤制度被处罚而离开公司。 在实际工作中自身所处的角色存在的冲突具体表现为，研发部为华夏管理学院做的校园一卡通系统已经运行三个月了，但对方还以系统不稳为有迟迟不愿付最后一笔款。这个项目是总经理赵康宁拦的，客户方还是他的母校，因此还要顾及总经理的面子还不能得罪客户角色很尴尬。再有就是郭文超认为公司虽然近几年多次组织员工进行培训但是都是一些形式上的根本对研发部的技术实力上没有任何的帮
助，大大增加的公司的运行成本属于资源浪费。基于以上啷个冲突也体现出了作为公司的管理层两个人没有进行有效的沟通，让冲突极大的影响了公司的发展有着不可推卸的责任。我们来分析一下冲突产生的原因主要有： 1.信息的缺乏。 2.个体的差异。 3.角色上的矛盾。 4环境带来的压力。 解决冲突的方式主要有：通过团队间的协作是解决冲突最有效的方式。主要方法包括：建立长远的目标、人和利益分开、为相互的利益创造标注、准备备选方案、真正的所得而不是假设的标准。 再有就是压力管理在这个案例中总经理赵康宁的压力主要有他对郭文超的工作方式没有按照他本人的意愿进行而感到失望，具体表现为公司组织郭文超去参加培训是为了把他培养成为一个管理型的技术人才而郭文超对这件事却表现的很不积极，再有就是他力荐的平衡计分卡系统也得不到郭文超的认同，以及他对公司要发展高端卡的设计开发方向也被郭文超用曾经应为赵康宁的原因而被迫承揽的项目予以否决了。还有就是郭文超使出的最后一招就是要辞职，加入他真的辞职了公司还真没有一个人可以代替他的位置管理研发部（由于郭文超的技术实力在公司是数一数二的）。
形考任务一_0001 一、单项选择题（共 5 道试题，共25 分。）得分：25 1. （）是非常重要的原始凭证，是向顾客收取货款、登记有关销售账户和应收账款总账和明细账的依据。 A. 购销合同 B. 销售发票 C. 收据 D. 函证件 满分：5 分 2. 对应收款项通过（）是为了确定应收款项存在的有效方法。 A. 函证 B. 了解 C. 取证 D. 对账 满分：5 分 3. 对销售和收款审计重点是发现存在的（）问题。 A. 虚增 B. 虚减 C. 虚记 D. 都不是 满分：5 分 4. 坏账准备的计提采用账龄分析法时，应密切关注（）的确定是否正确。 A. 账龄 B. 应收账款余额 C. 坏账提取率
D. 坏账额 满分：5 分 5. 会计师事务所接受审计委托时，首先要对被审计单位实施（），评价客户可审性。 A. 前期调查 B. 中期调查 C. 后期调查 D. 追踪调查 满分：5 分 二、多项选择题（共 5 道试题，共25 分。）得分：25 1. 在购货和付款业务循环中（）是主要内容。 A. 应付账款 B. 应收账款 C. 固定资产 D. 存货 满分：5 分 2. 销售与收款业务循环审计中的应收款项包括（）等内容。 A. 应收账款 B. 预付账款 C. 其他应收款 D. 预收账款 满分：5 分 3. 审计分析程序的常用方法包括（）。
A. 简易比较 B. 比率分析 C. 结构百分比分析 D. 趋势分析 满分：5 分 4. 财务报表审计可分为（）阶段。 A. 接受审计委托阶段 B. 计划审计工作阶段 C. 执行审计工作阶段 D. 报告审计结果阶段 满分：5 分 5. 销售收入确认的条件要符合（）。 A. 公司将产品使用权上的重要风险和报酬转移给买方 B. 公司不再对该产品实施继续管理权和实际控制权 C. 相关的收入已收到或取得了收款的证据 D. 产品有关的成本能可靠地计量并确认营业收入 满分：5 分 三、判断题（共 5 道试题，共25 分。）得分：25 1. 被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。（） A. 错误 B. 正确 满分：5 分 2. 如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细 审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。（） A. 错误 B. 正确
材料1：案例背景 NE汽车案例 NE汽车公司 本案例是关于NE汽车公司（简称NE）。该公司主营汽车设计、开发、生产和营销，总部设在中国的W城。 现有总资产300多亿元，员工4万余人的NE公司是一个以其总部为管理中心，在中国多个省市区拥有整车和零部件事业部，在世界多个汽车制造先进国家设有研发分支机构的大型企业集团。作为中国品种最全、规模最大的商用车企业，NE已形成商用车、乘用车和汽车服务三大业务集群，拥有10多个自主业务品牌，生产车型涵盖轻型卡车、中型卡车、重型卡车、轻型客车以及大中型客车等全系列商用车及核心零部件发动机，累计产销汽车达到600余万辆，产销量位居世界商用车行业第一位。 NE的成长阶段 NE公司的前身是X机动车制造厂，始建于1989年，属于政府扶持下的轻型柴油汽车、四轮农用运输车的专业生产厂家。1994年在政府推动下被Y汽车摩托车厂吸收合并，成为一家大中型规模的农用运输车的专业生产厂。1996年由Y汽车摩托车厂作为主要发起人，与其他100家单位发起设立了NE汽车股份有限公司，主营农用车、柴油汽车、摩托车等的技术开发及生产销售。NE公司于1998年成功上市，共募集资金3.23亿元用于其主要产品的产品技术改造、营销网络建设、质量检测提升服务等项目。 其后的近20年发展中，NE紧跟汽车市场的发展趋势，由政府扶持下的农用车产品逐渐转向市场需求下的商用车制造，坚持“商业模式、科技创新、管理创新、人才开发、全球化”的经营方针，在全面发展商用车的同时，聚焦高附加值产品，加大高端产品开发力度，不断提升产品性能、可靠性和质量。基本完成金融、物流、信息技术服务等新业务的布局，
A公司审计案例分析 [摘要]在现代公司的治理中，股权结构决定了整个公司的治理结构，合理的调和、平衡公司经营者的自主权与股份的关系是公司治理的首要任务，然而现今我国的上市公司在治理上存在国有股独大的现象，如何合理完善我国上市公司的股权结构是公司治理的首要问题。本文采用风险导向研究方法，研究揭示A公司问题和事实真相。 [关键词] 风险导向审计；内部控制；一股独大；重大事项未充分披露 一.公司基本情况简介 广西A公司是广西唯一的公路上市公司,主营收费公路、桥梁的经营,是当地的交通业龙头,具有区位优势、政策优势、财务优势、人才优势等诸多突出优势，有望受益于北部湾开发以及国家基础建设政策，得到更好的发展。 A公司（股票代码：60036X）于1992年12月成立，2000年12月股票在上海证券交易所上市。公司的总体发展趋势为以"公路为主业，物流、地产及相关产业蓬勃发展"的多元经营。 1.公司概况 （1）公司法定中文名称：广西A股份有限公司 （2）主营范围： ①经营收费公路：主要为广西筋竹至岑溪高速公路、南宁坛洛至百色高速公路的运营、管理、养护和收费，高速公路收费占主营业务收入的比重从37%逐渐下滑到如今15%，是公司第二大收入来源； ②房地产开发：公司注重品牌效应，成功打造出“五洲国际”及“哥伦布”两大知名商业地产品牌，多次荣获中国商业地产品牌的奖项。公司主要开发高档的集商业、住宅于一体的综合小区项目。其房地产行业收入占主营业务收入的比
重从20%逐渐下滑到如今5%； ③物流贸易：占主营业务收入的比重从42%上升，如今已占比重达到80%，是公司主要收入的来源； 2013年公司多元经营迈出了新步伐：二级子公司南宁利和小额贷款有限公司开业并顺利启动贷款发放业务，但收入及利润对公司影响不大。 （3）股票上市证券交易所：上海证券交易所股票代码：60036X （4）发展战略：提升交通主业，稳步推动多元化经营；发挥上市优势，积极实施收购与融资相结合的资本运作，把公司做强做大。 （5）公司与实际控制人之间的产权及控制关系 2、宏观分析 （1）行业状况 高速公路行业受益于国民经济的高速发展，迎来了历史性发展机遇。近年来，全国高速公路行业发展迅速，故公司的车流量逐年递增，稳定增长，虽然车辆通行费收费并没有调整，但是业务收入有所提高。综合运输能力,交通运输结构的优化，有力地促进了我国经济发展和社会进步。 房地产业方面，目前公司主要是在广西区内适时适度进行房地产项目的开发，近年来广西房地产市场得到较快发展，由于相关政策的不稳定，广西房地产市场出现了明显的观望情绪，短期内的不确定性有所加大。但目前广西正着力建
企业案例分析——物流与供应链的视角
案例1：Just in time—丰田成功的利器① 准时生产方式（Just In Time简称JIT），又称作无库存生产方式（stockless production），零库存（zero inventories），是日本丰田汽车公司在20世纪60年代实行的一种生产方式，1973年以后，这种方式对丰田公司渡过第一次能源危机起到了突出的作用，后引起其它国家生产企业的重视，并逐渐在欧洲和美国的日资企业及当地企业中推行开来，现在这一方式与源自日本的其它生产、流通方式一起被西方企业称为“日本化模式”。 20世纪80年代开始，JIT生产制在全世界范围内推广。其主要思想：在准确的时间、准确的地点进行准确种类和数量的产品生产经营。其本质在于创造出能够灵活适应市场需求变化的生产系统，这种生产系统能够从经济性和适应性两个方面来保证公司整体利润的不断提高。 ①丰田汽车公司（トヨタ自动车株式会社，Toyota Motor Corporation；）简称“丰田”（TOYOTA），创始人为丰田喜一郎，是一家总部设在日本爱知县丰田市和东京都文京区的汽车工业制造公司，前身为日本大井公司，隶属于日本三井产业财阀。丰田是世界十大汽车工业公司之一，日本最大的汽车公司，创立于1933年。丰田汽车公司自2008始逐渐取代通用汽车公司而成为全世界排行第一位的汽车生产厂商。。
案例2：基于知识共享的丰田供应商管理②波音、哈雷-戴维森（Harley-Davidson）以及半导体制造商赛灵思（Xilinx）等许多公司都已经意识到了与其合作伙伴分享知识的重要性，并且已经开始着手强化这些流程。正如赛灵思公司的副总裁沃尔希梅尔（Evert Wolsheimer）所说的：“我认为，我们与合作伙伴之间的关系在未来将会朝着丰田模式的方向发展。” 丰田究竟做了些什么呢？一项对丰田及其供应商的深入调查显示，丰田构筑了相关的基础设施，并且组建了一系列的组织间流程，以促进知识在其供应商网络之间的交流和传递。这项措施由公司的采购部门和运作管理咨询部门（OMCD）牵头，并且包含三个主要流程：供应商协会、咨询小组以及自主学习团队。 【知识共享（Knowledge Commons, KC），是指员工彼此之间相互交流的知识，使知识由个人的经验扩散到组织的层面。这样在组织内部，员工可以通过查询组织知识获得解决问题的方法和工具。反过来，员工好的方法和工具通过反馈系统可以扩散到组织知识里，让更多的员工来使用，从而提高组织的效率。 阻碍知识共享的因素：个体的心理因素、组织文化和制度因素、信息技术误区。】 流程一：供应商协会 丰田的供应商协会：“协丰会”（kyohokai），在美国也成立了相②所谓供应商管理（vendor management），就是对供应商的了解、选择、开发、使用和控制等综合的管理工作的总称。
C. 审计案例分析 任务 2（ 已评阅 ） 学号： 1535001254848 姓名：吕清福 总共 45 题，客观题 84.0 分，主观题 0.0 分 题 重做全部 申请退回重做 这是第 1 次答 题，你共有 3 次机会。 客观题 共 45 题（满分 100 分） 第 1 题（ 已答 ）. 企业验收商品时，首先应将所收商品与（ ）相 核对 A. 订购单的要求 B. 验收单的记录 C. 付款单的金额 D. 卖方发票的数量 【参考答案】 A 【答案解析】 1 第 2 题（ 已答 ）. 存货监盘程序所得到的是 A. 书面证据 B. 口头证据 、单项选择题（共 15 题，每题 2 分） 试卷号： 7838 课程：审计案例分析 总分 84 退回详情 保存 提交 重新做题 重做客观
环境证据 D. 实物证据 【参考答案】D 【答案解析】1 第3 题（已答）. 审计人员抽点存货样本一般不得低于存货总量的A. 20% B. 10% C. 15% D. 5% 【参考答案】B 【答案解析】1 第4 题（已答）. 资产类账户审计与负债类账户审计的最大区别是 A.前者侧重于审查所有权，后者侧重于审查义务 B. 前者侧重于应收账款，后者侧重于应付账款 C.
前者侧重于防高估和虚列，后者侧重于防低估和漏列D. 前者与损益无关，后者与损益有关 【参考答案】C 【答案解析】1 第5 题（已答）. 注册会计师确定被审计单位估计的固定资产使用期限和残值是否合理，有助于实现（）审计目标 A. 计价和分摊 B. 完整性 C. 权利和义务 D. 存在 【参考答案】A 【答案解析】1 第6题（已答）. 某股份有限公司成立于2006年1月1日，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，成本与可变现净值的比较采用单项比较法。该公司2012 年12 月31 日A、B、C三种存货的成本分别为：130 万元、221万元、316万元；A、B、C三种存货的可变现净值分别为：128万元、215万元、336万元。该公司当年12月31日存货的账面价值为（）万元。 A. 659 B.
专题六、七风险导向审计案例分析作业 【案例1】对华兴公司的风险评估 一、案例分析目的 通过阅读和分析案例资料，熟悉风险评估的流程，掌握如何通过风险评估识别重大错报风险，如何应对评估出来的重大错报风险。 二、案例资料 华兴公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以华兴公司仓库为交货地点。华兴公司日常交易采用自动化信息系统和手工控制相结合的方式进行。系统自2006年至今没有发生变化。华兴公司的产品主要销往国内各主要城市的电子消费品经销商。注册会计师A和B负债审计华兴公司2007年度财务报表。 注册会计师A和B在审计工作底稿中记录了所获取的华兴公司财务数据，部分内容摘录如下： 2007 2006 年份 产品 项目C产品D产品C产品D产品 产成品2000 1800 2500 0 存货跌价准备0 0 主营业务收入18500 8000 20000 0 主营业务成本17000 5600 16800 0 销售费用-运输费1200 1150 利息支出300 25 减：利息资本化250 25 净利息支出50 0 注册会计师A和B在审计工作底稿中记录了所了解的华兴公司及其环境的情况，部分内容摘录如下： 1、在2006年实现销售收入增长10%的基础上，华兴公司董事会确定的2007年销售收入增长目标为20%。华兴公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。华兴公司所处行业2007年的平均销售增长率是12%。 2、华兴公司财务总监已为华兴公司工作超过6年，于2007年9月劳动合同到期被华兴公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，华兴公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年以外，其余人员的平均服务期少于2年。 3、华兴公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。为巩固市场占有率，华兴公司于2007年4月将主要产品（C产品）的售价下调了8%～10%。另外，华兴公司在2007年8月推出了D产品（C产品的改良型号），市场表现良好，计划在2008年全面扩大2008年1月停止C产品的生产。为了加快资金流转，华兴公司于2008年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到10%。 4、华兴公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运费由华兴公司承担，但运输途中的风险仍由客户自行承担。由于受能源价格上涨影响，2007年的运输单价比上年平均上升了15%，但运输商同意将运费结算周期从原来的30天延长至60天。
2018管理学考研习题：案例分析题（14）2018考研的考生们，案例分析题是研究生考试中管理学的考察题型之一，小编为大家整理了一些考研管理学的案例分析题，希望大家能及时查看，认真揣摩，查漏补缺! 案例14：通用电气公司的重组 1981年杰克o韦尔奇(Jack Welch)继任通用电气(GE)公司总裁。当时公司内外，几乎没有人认为公司需要重新整顿，因为公司一直是备受全球敬重的知名企业，通用电气的股票还是上市公司绩优股中的绩优股，然而韦尔奇则认为通用电气的主管萧规曹随，善于守成，但拙于开创。当外部环境开始剧烈变动时，通用电气的诸多程序及制度就显得不合时宜，窘态毕露，公司经理们惯有的自信也逐渐丧失。若是再放任发展下去，不作一点调整改革，可能不出10年，这个表面上看起来健全蓬勃的企业可能也会遭到和克莱斯勒汽车公司一样的命运。 韦尔奇认为，一个强大的企业必须有持续增长的收益和利润，收益的增加来自源源不断的新主意和产品创新;利润的增长则是通过生产率的不断提高。两者不可缺一。而通用电气已存在收益及利益无法提高的障碍。威胁收益增长的因素是公司高度发展的官僚体制以及在背后支撑的企业文化。这个机构曾是那么有效率，然而现在却变得僵硬不能适应环境变化，它延误决策，忽视反应，打击共识，使得通用电气新产品上市的脚步跟不上其他企业。对于主管们来说，掌握那些繁文缛节已成为封官进爵、晋升荣华的必备艺术和必要条件。结果许多通用电气的优秀管理者，把大部分精力用来应付内部的琐事，而非关注顾客的真正需求，关注环境变化可能对公司发展带来什么样的机会和威胁。事实上，当日本的企业每年的生产率提高达8%之际，通用电气的生产率每年提高不到1.5%。 韦尔奇决心对通用电气目前的状况进行改革，甚至不顾大多数员工的反对。
审计案例分析任务2（已评阅） 学号：1535001254848 姓名：吕清福试卷号：7838 课程：审计案例分析总分84 总共45题，客观题84.0分，主观题0.0分退回详情保存提交重新做题重做客观题重做全部申请退回重做 这是第1次答题，你共有 3次机会。 客观题共45题（满分100分） 一、单项选择题（共15题，每题2分） 第1题(已答). 企业验收商品时，首先应将所收商品与（）相核对 A. 订购单的要求 B. 验收单的记录 C. 付款单的金额 D. 卖方发票的数量 【参考答案】A 【答案解析】1 第2题(已答). 存货监盘程序所得到的是 A. 书面证据 B. 口头证据 C. 环境证据 D. 实物证据 【参考答案】D 【答案解析】1
第3题(已答). 审计人员抽点存货样本一般不得低于存货总量的 A. 20% B. 10% C. 15% D. 5% 【参考答案】B 【答案解析】1 第4题(已答). 资产类账户审计与负债类账户审计的最大区别是 A. 前者侧重于审查所有权，后者侧重于审查义务 B. 前者侧重于应收账款，后者侧重于应付账款 C. 前者侧重于防高估和虚列，后者侧重于防低估和漏列 D. 前者与损益无关，后者与损益有关 【参考答案】C 【答案解析】1 第5题(已答). 注册会计师确定被审计单位估计的固定资产使用期限和残值是否合理，有助于实现（）审计目标。 A. 计价和分摊 B.
C. 权利和义务 D. 存在 【参考答案】A 【答案解析】1 第6题(已答). 某股份有限公司成立于2006年1月1日，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，成本与可变现净值的比较采用单项比较法。该公司2012年12月31日A、B、C三种存货的成本分别为：130万元、221万元、316万元；A、B、C三种存货的可变现净值分别为：128万元、2 15万元、336万元。该公司当年12月31日存货的账面价值为( )万元。 A. 659 B. 667 C. 679 D. 687 【参考答案】A 【答案解析】1 第7题(已答). 有效的存货盘点工作，必须建立在事先周密计划的基础上，为了满足审计的要求，审计人员应当同（）制定盘点计划 A. 被审计单位 B. 企业主管部门 C. 委托人