自考中国税制知识点重要串讲：资源税制第七章资源税制
一。资源税制概述
1.定义：是对自然资源征税的税种的总称。
2.种类：资源税(狭义的资源税，石油，矿产品和
盐等)
城镇土地使用税
耕地占用税
土地增值税
3.级差资源税和一般资源税的概念及其区别☆
(1)级差资源税：是国家对开发和利用自然资源的
单位和个人，由于资源条件的差别所取得的级差收入课征的一种税。
一般资源税：是国家对国有资源，根据国家的需要，对使用某种自然资源的单位和个人，为取得应税资源的使用权而征收的一种税。
(2)区别☆：①性质不同：前者属于级差地租，后者属于绝对地租。
②征税对象不同：前者是对收入的征税，后者是对使用权的征税。
4.资源税制的作用： (1)调节资源级差收入，有利于企业在同等水平上展开竞争。
(2)加强资源管理，有利于促进企业合理使用自然资源。
(3)有偿开采国有资源，增加国家财政收入。
二。资源税(狭义)的征收制度
1.定义：是对我国境内开采矿产和盐资源的单位和个人取得的级差收入的一种税。
2.征税范围：矿产品和盐(石油，煤，天然气，金属，非金属矿产品)
3.纳税人：是从事应纳资源税产品开采的所有单位和个人。
4.税率：P247从量定额，原则是普遍征收，级差调节。
5.计税依据：应纳税额=课税数量×单位税额
三。耕地占用税
(一)定义：是在全国范围内对占用农用耕地建房或从事其它非农业建设的单位和个人，按照规定税额一次性征收的一种税。
(二)开征的意义： (1)运用税收手段，加强对土地的管理，以合理利用土地资源。
(2)合理有效地使用土地对于民富国强实现四化意义重大。
(三)征收制度
1.征税对象：是指占用农用耕地建房和从事其它非农业建设的行为。
2.纳税人：是指占用农用耕地建房和从事其它非农业建设的单位和个人。
3.计税依据：占用耕地面积从量定额征收。
4.税率：定额，并以县为单位，按其人均耕地的规定幅度差别税额。
5.减免税
6.征收管理：实行一次性征收，由财政机关负责征收。
四。城镇土地使用税及其改革
(一)定义： (简称土地使用税)是对在城市和县城
占用国家和集体土地的单位和个人，按使用土地面积定额征收的一种税。
(二)意义： 1.有利于合理调节使用土地，提高土
地利用效益。
2.可有效地调剂土地的级差收益，促使土地使用者提高经济效益，改善经营管理，在平等的条件下展开竞争。
(三)土地使用税与耕地占用税的区别与联系/二者
在调节作用的不同表现，不同侧重点☆
1.区别：
(1)性质不同：前者带有调节土地级差收益的性质，着重调节因地理交通位置不同而形成的土地级差收入，使各种不同纳税人的收入水平大体均衡。后者带有行为税的性质，着重调节占用耕地的行为。
(2)征税范围不同：前者主要包括城镇范围内使用
的一切属于国家和集体所有的土地，而不论是否为农用耕地。后者包括全国范围内建房及其它非农用建设占用的农用耕地。
(3)税款征收形式不同：前者是对使用国家所有土
地年年连续的征收。而后者是在发生占用耕地行为时一次征收，以后不再征收。
(4)税率设计形式不同：前者按城市大小来规定差
别税率，大城市最高，中等城市次之，小城市及县城最低。后者以县为单位，人均耕地小的地区税率高，反之税率低。
2.联系：二者相辅相成，互为补充，共同起到减小滥用土地，加强土地管理作用。
(四)城镇土地使用税的征收制度
1.征税范围：城市，县城，建制镇和工矿区范围内
2.纳税人：是在城市，县城，建制镇和工矿区范围内，使用土地的单位和个人。
3.计税依据：以纳税人实际占用的土地面积为计税依据从量定额计算征收。
4.税率：按大，中，小城市规定幅度差别定额税率。P257
大城市中城市小城市县城，建制镇，工矿区
每平方米税额 0.5~10元 0.4~8元 0.3~6元
0.2~4元
5.免税：P258
6.征收管理：由开征地的税务机关按年征收，分期缴纳。
(五)城镇土地使用税的改革
1.扩大征税范围：即将城镇土地使用税改为土地使用税，将其征税范围扩大到农村的非农业占地。
2.提高税额标准：P260(提高3倍)
大城市中城市小城市县城，建制镇，工矿区农村
每平方米税额 1.5~30元 1.2~24元 0.9~18元
0.6~12元 0.3~6元
五。土地增值税(注：不是增值税)
(一)概述
1.定义：是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物等产权的单位和个人征收的一种税。
2.土地增值税的起源
(1)实质：是对土地收益或地租的征税。
(2)基本思想：土地增值额是一种不劳而获的所得，不能由一人所有。
(3)目的：是为了鼓励土地的改良，促进社会利益
的增长。
3.开征土地增值税的意义：
(1)是为了解决我国目前房地产市场上出现的问题。
①土地供给计划性不强，成片批租量过大，价格过低。
②房地产开发公司增加过多，价格上涨过猛，投资规模偏大。
③盲目设立开发区，占用耕地过多，开发利用率低。
④房地产市场机制不完善，行为不规范，“炒”风过盛。
(2)开征土地增值税的具体作用☆
①有利于限制房地产的投机炒卖活动，防止国有土地收益的流失。
②有利于增加国家财政收入。
③符合税制改革的总体设想，是建立分税制财政机制的需要。
(二)土地增值税的征收制度
1.纳税人：有偿转让国有土地使用权及地上建筑物等产权的单位和个人。
2.计税依据：是纳税人转让土地所取得的增值额。
其中： (1)土地增值额=出售房地产的总收入-扣除项目金额
(2)增值额的具体扣除项目P264
①取得土地使用所支付的金额
②开发土地和新建房及配套设施的成本
③开发土地和新建房及配套设施的费用
④旧房及建筑物的评估价格
⑤税金
3.税率及税额计算
(1)税率：四级超率累进税率P266
(2)计算：
①定义法(分级计算法)：即先求增值额，再求增值率P267
增值额=收入-扣除项目金额
增值率=增值额÷扣除项目金额×100%
应纳税额=∑(扣除项目金额×第n级增值百分比%×第n级税率%) ∑为求合符号
②速算法(采用速算扣除率)
应纳税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除率
4.免税
(1)纳税人建造普通标准住宅出售，其土地增值额未超过扣除项目金额20%的免税。
(2)因国家建设需要现被政府征用的土地。
5.征收管理：纳税人应于转让土地合同签订日起7日内到土地所在地税务机关办理纳税申报。
2011年中国税制复习题 一、填空题 1．目前，我国耕地占用税主要采取预缴税款、联合办公征收、 同级批地同纺征收和银行扣款四种征税办法。 2．税收的基本原则包括税收公平原则、税收效率原则和税收稳定原则三项。 3．税务检查的形式内容包括：重点检查、分类计谋检查、集中性检查、临时性检查、专项检查等。 4．资源税是对在我国境内开采应税矿产品或生产盐的单位和个人，就其原料产品的资源绝对收益和级差收益征收的一种税。 5．税收的形式特征包括税收的无偿性、税收的强制性和税收的固定性，本质上税收体现的是一种凭借国家政治权力实现的特殊的分配关系。 6．契税是以所有权发生转移、变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税，属于财产转移税。7．营业税税目中交通运输业、建筑业、邮电通讯业和文化体育业的税率为3%，金融保险业、服务业、转让无形资产和销售不动产的税率为5%，娱乐业的税率为5~20%。 8．印花税采取由纳税人自行贴花、汇贴、汇缴和委托代征的征收方式。 9．增值税专用发票的基本联次为四联：第一联为存根联，由销货方留存备查； 第二联为发票联，是购货方的记帐凭证；第三联为抵扣联，是购货方的 扣税凭证；第四联为记帐联，是销货方的记帐凭证。10．房产税的计税依据分为两种，依据从价计征计算缴纳的，税率为1。2%；依据从租计征计算缴纳的，税率为12%。
单项选择题 1、下列各项中，不属于增值税混合销售行为的是。[C] A、纳税人销售林木同时提供林木管护劳务的行为 B、饭店提供餐饮服务并销售酒水 C、电梯销售商销售电梯并负责安装电梯 D、建材城销售建材并实行有偿送货上门 2、以下各项所得中适用加成征税的有。[A] A、劳务报酬所得 B、稿酬所得 C、特许权使用费所得 D、财产租赁所得 3、纳税人将原有房产用于生产经营的，从起缴纳房产税。[C] A、生产经营次月 B、房产建成之月 C、生产经营之月 D、房产建成次月 4、位于某市的卷烟生产企业委托设在县城的烟丝加工厂加工一批烟丝，提货时，加工厂代收代缴的消费税为1600元，其城建税和教育附加应在缴纳元。[A] A、在烟丝加工厂所在地、128 B、在烟丝加工厂所在地、80 C、在卷烟厂所在地、80 D、在卷烟厂所在地、112 二、多项选择题 1、根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又征收消费税的有。[BD] A、从国外进口数码相机 B、葡萄酒厂销售自产的葡萄酒 C、烟酒经销商店销售外购的已税烟酒 D、从国外进口小轿车 E、木地板厂家在销售地板时赠送外购的高档手表 2、下列货物销售征收消费税的有。[BC] A、汽车销售公司代销小汽车 B、汽车修理厂销售汽车轮胎 C、金店零售金银首饰 D、化妆品生产企业出口化妆品
期末冲刺练兵一 一、单项选择题 1、国家财政收入的主要形式是（）。 A、国债 B、国有企业上交利润 C、税收 D、罚没收入 2、下列哪个指标属于税收负担中的微观税负（）。 A、国民生产总值税负率 B、国内生产总值税负率 C、国民收入税负率 D、企业所得税负率 3、划分不同税种的主要标志是（）。 A、征税人 B、课税对象 C、税率 D、纳税人 4、假设计税依据为100元，税率为10%，按规定要加征3成，则应征税款为（）。 A、10元 B、13元 C、30元 D、40元 5、下列哪种税收属于地方税种（）。 A、关税 B、消费税 C、营业税 D、增值税 6、在各种类型的增值税中具有最先进、最能体现增值税优越性的一种类型是（）。 A、生产型增值税 B、收入型增值税 C、流通型增值税 D、消费型增值税 7、当前我国流转税模式中，增值税与（）实行平行征收。 A、企业所得税 B、消费税 C、营业税 D、关税 8、我国商业企业小规模纳税人的适用税率是（）。 A、13% B、17% C、6% D、4% 9、增值税计税销售额中不包括向购买方收取的（）。 A、优质费 B、违约金 C、销项税额 D、运输装卸费 10、销售下列哪种自己使用过的物品不征增值税（）。 A、游艇 B、大卡车 C、摩托车 D、小汽车 11、下列哪种税是1994年新设的税种（）。 A、增值税 B、消费税 C、营业税 D、企业所得税 12、下列作为消费税和增值税计税依据的是（）。 A、成本+利润 B、成本+利润+增值税 C、成本+利润+消费税 D、成本+利润+增值税+消费税 13、营业税税率是（）。 A、差别比例税率 B、定额税率 C、幅度税率 D、累进税率 14、国家对缴纳增值税、营业税、消费税的单位和个人，按其实际缴纳的“三税”税额的一定比例计算征收的税种是（）。 A、车船使用税 B、印花税 C、城市土地使用税 D、城市维护建设税 15、下列哪种税种既有比例税率也有定额税率（）。 A、契税 B、印花税 C、车船使用税 D、土地增值税 16、下列哪种行为不征资源税（）。 A、生产盐 B、开采原油 C、加工洗煤 D、开采天然气 17、资源税的税率是（）。 A、比例税率 B、定额税率 C、超额累进税率 D、全额累进税率 18、下列关于耕地占用税说法正确的是（）。 A、按实际使用的土地面积计征 B、采用比例税率 C、占用时一次性征收 D、按年计算分期预缴 19、企业发生年度亏损时可以用下一纳税年度的所得弥补，下一年度所得不足弥补的可逐年延续，但最长不得超过（）。A、3年B、5年C、7年D、10年 20、稿酬所得适用的税率为（）。A、10% B、15% C、20% D、25% 二、多项选择题
2018年4月高等教育自学考试全国统一命题考试 中国税制试卷 (课程代码00146) 本试卷共6页。满分l00分。考试时间l50分钟。 考生答题注意事项： 1．本卷所有试题必须在答题卡上作答。答在试卷上无效，试卷空白处和背面均可作草稿纸。2．第一部分为选择题。必须对应试卷上的题号使用2B铅笔将“答题卡”的相应代码涂黑。3．第二部分为非选择题。必须注明大、小题号，使用0．5毫米黑色字迹签字笔作答。4．合理安排答题空间，超出答题区域无效。 第一部分选择题 一、单项选择题：本大题共20小题，每小题l分，共20分。在每小题列出的备选项中 只有一项是最符合题目要求的。请将其选出。 1．直接关系到国家财政收入和纳税人负担的税收制度要素是 A．税率 B．纳税人 C．征税对象 D．纳税期限 2．随着经济的周期性变化，税收自动发生增减变化，从而对经济波动发挥自动抵消作用，其体现的税收职能是 A．稳定经济职能 B．资源配置职能 C．财富分配职能 D．财政收入职能 3．在计算增值税时，允许将购入的固定资产价款一次性扣除的增值税类型是 A．生产型增值税 B．收入型增值税 C．消费型增值税 D．扣除型增值税 4．纳税人销售货物或提供应税劳务，收取的下列款项中，不计入增值税销售额的是 A．提供包装物而收取的包装物租金 B．购买方延期付款而收取的延期付款利息 C．提供运输和装卸服务而收取的运输装卸费 D．受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 5．按月申报纳税的增值税一般纳税人，其增值税纳税申报的期限为 A．当月月末 B．次月的l0日内 C．次月的l5日内 D．次月的20日内 6. 国产小汽车消费税的征收环节是 A．使用环节 B．出口环节 C．批发环节 D．生产销售环节 7．下列用途的自产应税消费品，不缴纳消费税的是 A．用于在建工程 B．用于职工福利
简单说明我国中央税和地方税的划分依据。 标准答案：中央税：属于税源集中，收入较大的税； 地方税：税源分散，与地方经济联系密切的税； 中央和地方共享税：兼顾各方利益，调动中央与地方两方积极性。 简述税务机关的权利。 标准答案：执法的相对独立权；征税权（税务机关最基本的权利）；税法解释权；估税权；委托代征权；责令提供纳税担保权；税收保全权；强制执行权；行政处罚权；税收检查权；税款追征权。 简述“三性”特征的关系。 标准答案：（1）“三性”特征是税收本身所固有的特征，是客观存在的不以人的意志为转移。 （2）无偿性是税收的本质的体现，是“三性”的核心，是由财政支出的无偿性决定的。 （3）强制性是无偿性的必然要求，是实现无偿性、固定性的保证。 （4）固定性是强制性的必然结果。 （5）税收的“三性”特征相互依存，缺一不可，是区别于非税的重要依据。 简述全额（率）累进税率与超额（率）累进税率的区别。 标准答案：（1）在名义税率相同的情况下，实际税率不同。全累负担重，超累负担轻。 （2）全累的最大缺点是在累进级距的临界点附近，全累负担不合理，而超累则不存在这一问题。 （3）在各个级距上，全累税负变化急剧，而超累变化缓和，也就是随着征税对象数额的增长，税款的增加，全累较快，超累较缓和。 （4）在计算上，全累计算简单，超累计算复杂。
税负转嫁的方式主要有哪几种？ 标准答案：（1）前转（由卖方向买方转嫁）；（2）后转（由买方向卖方转嫁，厂商让利）； （3）消转（提高效益，消化掉税负）。 试比较比例税率、累进税率和定额税率的优缺点。 标准答案：——比例税率：优点：（1）计算简便。（2）不论征税对象的大小，只规定一个比例税率，不影响流转额的扩大，适合于对商品流转额的征税。 缺点：对收入调节的效果不理想。就高，低收入者难以承受。就低，对高收入者缺乏调节作用。 ——累进税率： 优点：（1）最能体现公平税负的原则，多得多交，少得少交，无得不交，最适合调节纳税人的收入水平。（2）据以征税，将缩小纳税人之间的收入差距。 缺点：计算和征收都比较复杂。 ——定额税率： 优点：（1）计算简便，适用于从量计征的税种。（2）征税对象应该是价格固定，质量和规格标准统一的产品。（3）有利于企业改进包装。（4）有利于促进企业提高产品质量。 缺点：客观上会减少税收收入。 论述现代国家税收的经济职能。 标准答案：（1）调节总供求平衡。一般而言，当社会总需求大于总供给，出现总需求膨胀时，，应采取增税政策；当社会总需求严重低于社会总供给，出现总供给过剩时，应采取减税政策。 （2）调节资源配置。直接税，主要是各种所得税，直接影响投资报酬率，进而影响投资倾向；间接税直接影响的是消费水平，进而影响投资规模的变化，同
第三章（上） 一、选择题 1、某电视机厂为一般纳税人，销售一批电视机给某商场，取得不含税收入120万元；取得送货运输收入5.85万元；该厂应纳增值税为万元（小数点后保留两位）。 a. 21.40 b. 21.25 c. 18.29 d. 21.07 2、某商店为小规模纳税人，2008年度的销售额为20.2万元，不包括以旧换新支付给顾客的收购款4000元，本年度该店应纳增值税为万元（小数点后保留两位）。 a. 0.79 b. 0.82 c. 0.60 d. 0.62 3、某植物油厂2008年某月外购货物金额700万元，其中凭收货凭证向个体农民收购油菜籽340万元，购进一台专用设备80万元，其它货物280万元。当日实现收入900万元，均开具专用发票，其中工业用植物油550万元，食用植物油350万元。请计算该厂本月应纳增值税额万元（小数点后保留两位）。 a. 18.47 b. 23.67 c. 34.26 d. 67.87 4、某商店为小规模纳税人，2009年度的销售额为12.98万元（含税价格），退货 5000 元，本年度该店应纳增值税为万元（小数点后保留两位）。
a. 0.36 b. 0.38 c. 0.49 d. 0.48 5、某生产企业为增值税一般纳税人，2009年9月销售给特约经销商甲产品6000箱，不含税出厂价150元／箱，另开普通发票收取包装费和售后服务费11700元；该企业当月应纳的增值税为万元（小数点后保留两位）。 a. 13.25 b. 15.37 c. 15.50 d. 15.47 二、判断说明题 1、某企业（为增值税一般纳税人）会计甲，在处理企业自产货物的捐赠业务时，认为没有收到销售货款，可以不计入销售额纳税。 2、对于购买方支付的运费，因对交通运输企业课征的是营业税，可按所付运费的发票价格和7％的扣除率计算其可抵扣销项税额的进项税额。 3、某布料店在销售布料的同时，也为购买布料的顾客加工服装，这可视为混合销售行为。 4、增值税和消费税的应税销售额相同，因而都是价外税。 5、生产型增值税下的理论增值额要大于法定增值额。 三、计算题
【南开】19秋学期(1709、1803、1809、1903、1909)《中国税制》在线作业-0001 试卷总分:100 得分:100 一、判断题 (共 10 道试题,共 20 分) 1.税收是国家凭借政治权力和财产权力对纳税人的一种强制性征收 [仔细分析上述试题，并完成选择] 正确答案：错误 2.现行增值税的征税范围包括销售或进出口货物 [仔细分析上述试题，并完成选择] 正确答案：错误 3.税收优惠是一国政府为了实现某种特定的社会,经济或政治目标在税法中规定的照顾和鼓励措施,主要由减税或免税条款构成. [仔细分析上述试题，并完成选择] 正确答案：正确 4.目前,我国对外商投资企业和外国企业缴纳的增值税/消费税/营业税不征收城建税及教育费附加. [仔细分析上述试题，并完成选择] 正确答案：错误 5.税收纵向公平原则要求支付能力不相等的纳税人应当交纳不相等的税款,即支付能力较高者应当按照公平观念交纳较多的税款 [仔细分析上述试题，并完成选择] 正确答案：正确 6.企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额 2.5%的部分准予扣除;超过部分准予在以后纳税年度结转扣除. [仔细分析上述试题，并完成选择] 正确答案：正确 7.纳税人具体的纳税地点,是由税务机关根据其自身利益和纳税人的实际情况来确定的. [仔细分析上述试题，并完成选择] 正确答案：错误 8.我国增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人 [仔细分析上述试题，并完成选择] 正确答案：正确 9.在计算应纳税所得额时,违反税法规定被处的罚款不得扣除,但税收滞纳金可以扣除. [仔细分析上述试题，并完成选择] 正确答案：错误 10.企业按照法律及行政法规有关规定提取的用于环境保护或生态恢复等专项资金,准予扣
2014级本科中国税制复习资料 单项选择题（每小题1分，共20分） 按照增值税有关规定，纳税人放弃免税的，口税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起 （ ）内不得屮请免税。 A. 3个月 B.6个月 经国务院批准，自（ A. 2012年1月1日 C. 2013年1月1日 ）o A. 300 元 B. 550 元 C. 650 元 D. 850 元 企业购置节能节水专用设备，其投资额的（ ）可以抵免当年的企业所得税。 A. 10% B. 20% C. 50% D. 70% 年所得（ ）以上的纳税人，无论取得的各项所得是否已足额缴纳个人所得税，均应于纳税 年度终了后3个月内，向主管税务机关办理纳税申报。 A. 5万元 B. 10万元 C. 12万元 D. 20万元 税收法律关系只能体现（）单方面的意志。 A 、国家 B 、税务机关 C 、纳税人 D 、扣缴义务人 增值税是以商站流通和服务的各个环节所创造的（ ）为征对象的一种税。 A 、销售额 B 、经营额 C 、增值额 D 、利润 进口下列货物按13%征收增值税的冇（ ）。 A 、农机 B 、汽车 C 、家用电器 D 、办公用品 增值税的基本税率为（ ）。 A 、17% B 、13% C 、10% D 、6% 纳税人销售的下列货物屮，属于免征增值税的货物是销售（ ）。 A 、农业机械 B 、煤炭 C 、日用百货 D 、自产的农产品 消费税的税目共有（ ）。 C. 12个月 D. 36个月 ）起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点。 B. 2012 年 8 月 1 n D. 2013 年 8 月 1 H 某一般纳税人接受咨询服务，支付不含税咨询费5000元，取得了增值税专用发票。可抵扣的进项 税额为（
001461110中国税制 1.税收“三性”中的核心特征是什么？ 税收的“三性”是个完整的整体，其中其 核心特征是无偿性。 2.简述税收的含义？ 税收作为一种财政收入，在社会再生产的 总过程中，是一个分配过程. 3.征税权利主体是什么？ 征税权利主体是指征税方。 4.简述我国税法的分类？ 我国税法分为税收法律、税收法规和规章。5.税收法律关系的保护对权利主体双方而 言是否对等？ 税收法律关系的保护对权利主体双方而言 是对等的。 6.什么是偷税？ 纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁 账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者 不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申 报的手段，不缴或少缴税款的，是偷税。 7.什么是抗税？ 以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税。 8.国家征税行使的是一种什么权利？ 国家征税行使的是一种政治权力。 9.委托代征权是否属于纳税人的权利？ 委托代征权不属于纳税人的权利. 10.税收征缴采取方式的是什么？ 税收征缴采取方式的是强制征收。 11.税收财政职能的特点有哪些？ 税收财政职能的特点有：适应范围广泛性 ；取得收入的及时性；征收数额的稳定性12.税收对经济发展落后地区实行什么措施 ，体现的是经济职能？ 税收对经济发展落后地区实行低税或补助 ，体现的是一种经济职能. 13简述税收的三个形式特征？ ⒈税收的强制性，是指税收参与社会产品的分配是依据国家的政治权力，具体表现 在税收是以国家法律的形式规定的，税法 作为国家法律的组成部分，任何单位和个 人都必须遵守。⒉税收的无偿性，是指在具体征税过程中，国家征税后 税款即为国家所有，不再直接归还给纳税人。税收的无偿性是相对的，从财政活动 的整体来看，税收最终通过政府提供公共 产品等方式用之于纳税人，体现了税收取 之于民、用之于民的本质。就某一具体的 纳税人来说，其所缴纳的税款与其消费的 公共产品中的价格并不一定是相等的。⒊税收的固定性，是指税收是国家按照法律 规定的标准向纳税人征收的，具有事前规 定的特征，任何单位和个人都不能随意改 变。 14简述税收“三性”的关系？ ⑴三性”特征是税收本身所固有的特征 ，是客观存在的不以人的意志为转移。 ⑵偿性是税收的本质和体现，是“三性” 的核心，是由财政支出的无偿性决定的。 ⑶制性是无偿性的必然要求，是实现无 偿性、固定性的保证。 ⑷定性是强制性的必然结果。 ⑸收的“三性”特征相互依存，缺一不 可，是区别于非税的重要依据。 15税收法律关系的保护对权利主体双方而 言是对等的，但其权利义务是否对等？ 税收法律关系的保护对权利主体双方而言是 对等的，但其权利义务是不对等的。 16税收职能中，最首要的、基本的职能是 什么？ 税收职能中，财政职能是最首要的、基本 的职能。 17简述税制要素与税收分类？ 税制要素是指构成一国税制的基本要素， 尤其是构成税种的基本元素,也是进行税收 理论分析和税收设计的基本工具。它包括 纳税人、课税对象、税目、税率、纳税环 节、纳税期限、减税免税、违章处理等， 其中纳税人、课税对象和税率为税收制度 的基本因素。任何税种如果缺少这三个要 素中的某一个，均不能成立。税收分类是 按一定标准对各种税收进行的分类，一个 国家的税收体系通常是由许多不同的税种 构成的。每个税种都具有自身的特点和功 能。 18什么是计税依据？ 计税依据是指征税对象的计量单位和征收 标准。 19从价计征的税收，计税依据也称为什么 ？ 计税金额 20在税法构成要素中，衡量税负轻重与否 的重要标志是什么？ 税率 21最能体现公平税负原则的税率是什么？ 超额累进税率 22简述税收要素的构成？ 税收要素的构成：包括征税对象、纳税人、 税率、纳税环节、纳税期限、减税免税等。 23什么是超额累进税率？ 累进税率是随征税对象数额的增大而提 高的税率。超额累进税率是把征税对象 划分为若干等级，对每个等级部分分别 规定相应税率，分别计算税额，各级税 额之和为应纳税额。 按超额累进税率计算的应纳税额等于按 全额累进税率计算的税额-速算扣除数 24简述税负转嫁的概念及其形式？ 税负转嫁是指商品交换过程中，纳税人通 过提高销售价格或压低购进价格的方法， 将税负转嫁给购买者或供应者的一种经济 现象。一般包括前转和后转两种基本形式 25什么是间接税？ 是指纳税义务人不是税收的实际负担人， 纳税义务人能够用提高价格或提高收费标 准等方法把税收负担转嫁给别人的税种。 26对收益额课税，税负不能转嫁，属于哪 类税? 直接税 27用于区别不同税种的主要标志是什么？ 征税对象 28根据税负是否可以转嫁，我国现行税收 可分为什么？ 直接税和间接税 29简述起征点和免征额的区别和联系? 起征点不等于免税，起征点是对征税对象应 当征税的数量界限。征税对象达不到起征点 的不征税，达到并超过起征点，按全部数额 征税。免税是对纳税人按税法规定应纳的税 额不予征收。两者的区别是：起征点是不需 要纳税，即没纳税义务；免税是应该纳税而 国家减免，有纳税义务而不需要实际交纳， 其法律性质是不同的。两者的法律地位也不 同，由于起征点是决定是否具有纳税义务， 所以一般只有国务院才能设立起征点，而免 税则根据国务院的授权税务总局也可以免税。 起征点是不到不征，达到或者超过全额征收； 免征额是不到不征，达到的就其超过部分征收。 30什么是税收实体法？ 税收实体法是规定税收法律关系主体的实体 权利、义务的法律规范的总称。其主要内容 包括纳税主体、征税客体、计税依据、税目 、税率、减免税等，是国家向纳税人行使征 税权和纳税人负担纳税义务的要件，只有具 备这些要件时，纳税人才负有纳税义务，国 家才能向纳税人征税。 31简述税制原则？ 税制原则即税制建立原则，是一个国家在设 计税收制度时应遵循的基本准则，它是判断税
《中国税制》期中练习题 一、单选题（2分×10=20分） 1、区分不同税种的主要标志是（B ）。 A.税目 B.征税对象 C.纳税地点 D.纳税义务人 2、下列税法中属于对流转额课税的是（B） A.企业所得税 B.增值税 C.资源税 D.个人所得税 3、不属于现行增值税划分纳税人标准的（C ） A年应税销售额50万B年应税销售额80万 C年应税销售额100万D会计核算健全 4、下列适用17%税率的货物有（ D ） A.粮食、食用植物油 B.天然气 C.图书、报纸、杂志 D.液晶电视 5、根据增值税条例实施细则规定，下列凭证中不得作为增值税进项税抵扣凭证 的是（ D ） A从销售方取得的增值税专用发票B从海关取得的海关进口增值税专用缴款书 C农产品收购发票或者取得的销售发票D废旧物资收购发票或普通发票 6、下列不属于增值税混合销售行为的是（A） A、中国电信提供电信服务并销售电话机 B、奥迪斯电梯公司销售销售电梯并负责安装 C、汽车销售公司销售汽车并提供按揭服务 D、企业销售货物并提供运输服务 7、关于纳税义务时间规定，下列说法不正确的是（D ） A采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天 B采取预收货款方式销售生产工期超过12个月的大型机械设备，可以为书面合同约2定的收款日期的当天 C视同销售货物行为，为货物移送的当天 D委托其他纳税人代销货物，为发出代销货物满180天的当天 8、我国消费税中适用复合税率的产品是（C ）。 A．卷烟和黄酒B．卷烟和啤酒 C．卷烟和白酒 D.雪茄烟和白酒 9、纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的（A ） A.不纳税B．只纳消费税C．只纳增值税D．既纳消费税又纳增值税
全国2015年4月高等教育自学考试《中国税制》参考答案 课程代码：00146 注：参考答案仅供参考，并不是标准答案。 一、单项选择题： 1-5：CBCAB 6-10：CDCCA 11-15：ADA DD 16-20：ACADB 二、多项选择题： 21：无 22. ACE 三、简单题： 26.简述税收的财政职能所具有的特点。 答：税收的财政职能有如下几个特点。 （1）用范围的广泛性。 （2）取得财政收入的及时性。 （3）征收数额上的稳定性。 27.简述个人所得税的概念及其特点
答：概念：个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。它最早于1799年在英国创立，目前世界上已有140多个国家开征了这一税种。 （一）实行分类征收 （二）累进税率与比例的税率并用 （三）费用扣除额较宽 （四）计算简便 （五）采取课源制和申报制两种征税方法 28.简述契税的概念及其作用 答：契税是在转移土地、房屋权属订立契约时，由承受人交纳的一种税。 作用：契税实行40多年来，在搞好土地、房屋权属转移的管理，增加财政收入，调节收入分配不公等方面，发挥了积极作用。 ①征税对象不符合宪法规定。宪法规定土地不得买卖，原《契税暂行条例》则规定对土地所有权买卖征收契税，明显与宪法相抵触。 ②税负不公。原来的契税只对个人、外商投资企业、外国企业和外国人、华侨、港澳台同胞等非公有制经济成分征收，对公有制经济组织是免征的，这不符合公平税负的原则。 ③原《契税暂行条例》关于征收机关、征收管理等方面的内容已经大大落后于形势，影响了契税的征收，税源大量流失的情况难以得到遏制。 29.简述印花税的纳税方法。 答:（1）自行贴花办法即“三自”纳税办法，是指纳税人在发生纳税义务时，应当根据应税凭证的性质和适用的税目税率，自行计算应纳税额，自行购买印花税票，自行一次贴足印花税票并加以注销或画销。 （2）汇贴或汇缴办法
《中国税制》模拟试题试题及答案 一、单项选择题(每小题1分，计20分) 1、税收是作为取得财政收入的一种工具，其凭借的权力是（B）。 A、财产权力 B、政治权力 C、生产资料所有权 D、财政权力与政治权力 2、税收的首要基本职能是（A）。 A、财政职能 B、经济职能 C、调节职能 D、资源配置职能 3、一种税区别另一税的主要区别是（B）。 A、纳税人 B、征税对象 C、税率 D、纳税期限 4、在我国，负责全面领导和管理税收工作，组织实施各项税法的机构是（B）。 A、国家税务总局 B、国务院 C、教育部 D、商务部 5、英国资产阶段古典的政治学的创始人是（B）。 A、亚当斯密 B、威廉配第 C、尤斯迪 D、大卫李嘉图 6、按我国现行增值税的规定，下列行业不纳增值税的是（B）。 A、工业制造业 B、金融保险业 C、商业批发和零售行业 D、工业性加工业 7、下列属于直接税的有（C）。 A、消费税 B、关税 C、财产税 D、营业税 8、下列项目中应征增值税的是（D）。 A、邮电局销售报刊、杂志 B、农业生产者出售初级产品 C、企业出售商标收入 D、企业将自产的钢材用于扩建自住房 9、所谓增值额，是指企业或个人在生产经营过程中新创造的那部分价值，即（D）。 A、C+V+M B、C+V C、C+M D、V+M 10、纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务发生时间为（A）。 A、移送使用的当天 B、移送使用的次天 C、委托方提货的当天 D、委托方提货的次天 11、企业所得税的计税依据是企业的（C）。 A、应纳税额 B、利润额 C、应纳税所得额 D、收入总额 12、下列不属于按照关税的流动方向分类的关税是（D）。 A、进口关税 B、出口关税 C、过境关税 D、复合关税 13、王教授一次稿酬收入5000元，该教授此笔稿酬的应纳税额为（A）。 A、560元 B、700元 C、1000元 D、2200元 14、耕地占用税是对占用农村耕地建房或者从事其他非农业建设单位和个人，按照规定税额征收的（B）税种。 A、按日 B、一次性 C、按年 D、按天 15、下列资源中，不是资源税的应税项目是（B）。 A、盐资源 B、财产税 C、耕地占用税 D、土地使用税 16、根据车船使用税法的规定，各种载货汽车的计税依据为（B）。 A、辆 B、净吨位 C、载重吨位 D、行驶里程 17、就其性质来说，房产税属于（B）。 A、资源税 B、财产税 C、行为税 D、流转税 18、契税是在转移土地，房屋权属订立契约时，由谁缴纳的一种税（A）。 A、承受人 B、转让人和承受人 C、转让人 D、出让人 19、下列不属于行为税的有（C）。 A、印花税 B、城市维护建设税 C、车船税 D、社会保险税 20、我国车辆的购置税实行的税率是（B）。 A、定额税率 B、统一比例税率 C、累进税率 D、超额累进税率
税制概论 第一章 1.税收的“三性”是个完整的整体，其中其核心特征是无偿性。 2.税收作为一种财政收入，在社会再生产的总过程中，是一个分配过程 3.征税权利主体是指征税方。 4.我国税法分为税收法律、税收法规和规章。 5.税收法律关系的保护对权利主体双方而言是对等的。 6.纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或经税务机关 7. 通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或少缴税款的，是偷税。 8.以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税。 9.国家征税行使的是一种政治权力。 10.委托代征权不属于纳税人的权利 11.税收征缴采取方式的是强制征收。 12.税收财政职能的特点有：适应范围广泛性；取得收入的及时性；征收数额的稳定性 13.税收对经济发展落后地区实行低税或补助，体现的是一种经济职能。 14.税收的三个形式特征 15.税收“三性”的关系 16.税收法律关系的保护对权利主体双方而言是对等的，但其权利义务是不对等的。 17.税收职能中，财政职能是最首要的、基本的职能。 .税制要素与税收分类 18.计税依据是指征税对象的计量单位和征收标准。 19.从价计征的税收，计税依据是计税金额。 20.在税法构成要素中，衡量税负轻重与否的重要标志是税率。 21.最能体现公平税负原则的税率是超额累进税率。 22.税收要素的构成：包括征税对象、纳税人、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税等。 23.征税对象：是指对什么东西征税，即征税的目的物。体现征税的最基本界限的是征税对象。 24.累进税率是随征税对象数额的增大而提高的税率 25.超额累进税率是把征税对象划分为若干等级，对每个等级部分分别规定相应税率，分别计算税额，各级税额之和为应纳税额。 26.按超额累进税率计算的应纳税额等于按全额累进税率计 算的税额-速算扣除数 27.在税法构成要素中，衡量税负轻重与否的重要标志是税率。 税负转嫁的概念及其形式。 消费税、营业税、关税、增值税是间接税。 对收益额课税，税负不能转嫁，属于直接税。用于区别不同税种的主要标志是征税对象。 根据税负是否可以转嫁，我国现行税收可分为直接税和间接税 起征点和免征额的区别和联系。 税收实体法 第一章税制原则 1.我国社会主义市场经济下的税制原则。 现代西方税收的公平原则，包含的内容有横向公平和纵向公平。 税制原则即税制建立原则，是一个国家在设计税收制度时应遵循的基本准则，它是判断税收制度是否合理的标准，制定科学的税收原则，始终是设计税收制度的核心问题。 亚当。斯密提出了“平等、确实、便利、节约”税收原则。威廉·配第提出的税收标准是公平、简便和节约 提出四项九端税收原则的是瓦格纳。瓦格纳的税务行政原则具体包含确实原则、便利原则、征税费用节约原则 2.现代西方税收原则 现代西方税收的原则：（1）效率原则：尽量缩小纳税人的超额负担；尽量降低征收费用；（（2）公平原则：横向公平；纵向公平；（3）稳定原则包括效率、公平、稳定。 第二章中华人民共和国税制的建立和发展 1979年我国全面税制改革的核心是利改税。 1.“利改税”第一步改革的实施时间是1983年。 2.试行商品流通税的时间是1953年。 3.我国停征农业税的意义：（1）2006年，我国全面取消农业税（除烟叶外的农林特产税），对于促进农村经济发展，维护农村社会稳定，具有重大而深远的意义；（2）停征农业税，对确保社会稳定意义重大；农民将更加安居乐业；各民族将更加安定团结；城乡将得到统筹发展；（3）停征农业税，对基层政府职能转换意义重大；基层政府的行政行为将会逐步得到规范，有利于改善干群关系；（4）停征农业税，对解决农民负担问题意义重大；有利于农民保护自身利益；（5）停征农业税，对农民增收意义重大。农民生活会得到一定改善。第三章流转税制 属于对流转额课税的的是：增值税、消费税、营业税、烟叶税、关税 外购的低值易耗品可以作为进项税额从销项税额中抵扣。 可以鼓励企业改进包装的计税依据是从量定额征税。 消费税有调节消费的作用，具体指抑制超前消费、调节消费结构、诱导消费行为。 甲方将货物委托乙方代销，甲方销售实现的日期确定为收到代销清单的当天。 搬家公司收取的搬家费应征收营业税。 支付运费进项税额的抵扣比例是7%。 某商店为厂家代销布料属于视同销售货物，应征收增值税。应征收消费税的委托加工消费品的组成计税价格不包括增 值税 海关审定进口关税完税价格的基础是到岸价格。
D020·00146（通卡） 绝密★考试结束前 2020年08月高等教育自学考试全国统一命题考试 中国税制 （课程代码:00146） 请考生按规定用笔将所有试题的答案涂、写在答题纸上。 选择题部分 注意事项： 1.答题前，考生务必将自己的考试课程名称、姓名、准考证号用黑色字迹的签字笔 或钢笔填写在答题纸规定的位置上。 2.每小题选出答案后，用2B铅笔把答题纸上对应题目的答案标号涂黑。如需改动， 用橡擦干净后，再选涂其他答案标号。不能答在试题卷上。 一、单项选择题：本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题列出的 备选项中只有一项是最符合题目要求的，请将其选出。 1.下列税种中，属于地方税的是 A.车辆购置税 B.房产税 C.个人所得税 D.消费税 2.下列纳税人中，符合增值税小规模纳税人销售额标准的是 A.年应征增值税销售额为500万元的甲公司 B.年应征增值税销售额为600万元的乙公司 C.年主营业务收入为700万元的丙公司 D.年主营业务收入为800万元的丁公司 3.下列不属于 ．．．增值税免税项目的是 A.个人销售自己使用过的物品
B.外国政府无偿援助的进口设备 C.农业生产者销售的自产农产品 D.外贸公司进口的供残疾人专用的物品 4.下列行为应征收消费税的是 A.出厂销售金基首饰 B.批发钻石饰品 C.出厂销售银基首饰 D.零售金基合金镶嵌首饰 5.某化妆品厂2019年5月份销售高档化妆品取得不含增值税销售额100元，同时收取包装物押金10万元，已知高档化妆品适用的消费税税率为15%。该厂5月份应缴纳的消费税税额为 A.0万元 B.1.5万元 C.15万元 D.16.5万元 6.烟叶税的纳税义务发生时间为 A.收购烟叶的当日 B.收购烟叶的次日 C.收购烟叶15日后 D.收购烟叶30日后 7.下列有关进口货物原产地的确定，符合我国关税相关规定的是国 A.从越南船只上卸下的海洋捕捞物，其原产地为越南 B.由印度加工成衣，经新加坡转运，其原产地为新加坡 C.在荷兰采集并运往日本销售的郁金香，其原产地为日本 D.在澳大利亚开采并经美国转运的铁矿石，其原产地为美国 8.国家重点扶持的高新技术企业，其适用的企业所得税税率为 A.10% B.15% C.20% D.25% 9.在计算企业所得税时，研发费用的加计扣除比例为 A.25% B.60% C.75% D.100% 10.根据个人所得税法规定，纳税人接受专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的当年，其定额扣除标准为 A.1000元 B.2400元 C.3600元 D.5000元
中国税制计算题 1.某企业为增值税一般纳税人，3月销售情况如下∶(1)采取现销方式销售商品，取得销售收入100000元，增值税款17000元；(2)采取托收承付方式销售商品，货已发出，托收手续已办妥，应收货款20000元，应收增值税款3400元；(3)采取分期收款方式销售商品，货款总额为100000元，合同规定本月应收货款10000元，由于购货方资金周转困难，要求下月付款；(4)收到预收货款20000元，商品尚未发出；(5)收到受托单位的代销清单，本月委托代销部分实现销售50000元。请计算本月应纳增值税。 2.某机械厂(增值税一般纳税人) 8月份发生以下业务： (1)外购钢材支付税金1.36万元，按规定可以抵扣进项税； (2)外购钢材支付运费5万元，建设基金0.15万元，运输装卸费0.5万元，取得运费发票按规定可以抵扣进项税； (3)从商业小规模纳税人处购进低值易耗品，支付价款1万元，取得普通发票； (4) 采用托收承付方式销售车床不含税价42万元，货已发出，并办妥托收手续； (5) 采用直销方式销售车床不含税价55万元。 请计算该机械厂8月份应纳的增值税。 3.某百货大楼10月份发生以下经济业务（购销货物的税率均为17%）： （1）销售货物开具增值税专用发票，增值税专用发票上注明的价款为1000万元； （2）向消费者个人销售货物开具普通发票，取得收入58.5万元； （3）购进货物取得增值税专用发票上注明的货物金额为600万元，增值税102万元；同时支付货物运费10万元，建设基金0.9万元，保险费1.2万元，款项均已支付，并取得运输发票（票据均符合税法规定，并经过税务机关认证）； （4）没收包装物押金4.68万元； （5）将上年购进的5万元货物用于职工福利，购进货物专用发票上注明的税金0.85万元。 请计算当月允许抵扣的进项税额以及当月应纳的增值税税额。 4.某进出口公司9月进口商品一批，海关核定的关税完税价格为700万元，当月在国内销售，取得不含税销售额1900万元。该商品的关税税率为10%，增值税税率为17%。 计算该公司9月应纳的进口环节增值税和国内销售环节应纳的增值税。 5.红星日用品加工厂为增值税小规模纳税人，9月份取得销售收入总额18.54万元。计算该日用品加工厂9月份应缴纳的增值税税额。 6.某化工厂为增值税一般纳税人，10月份经营业务如下： （1）销售化妆品给某商业企业，开具的专用发票上注明的价款为120万元，增值税税额为20.40万元； （2）销售化妆品给小规模纳税人，开具的普通发票上注明的价款为42万元； （3）以成本价转给下属非独立核算的门市部化妆品30万元，门市部当月取得含税收入30万元。 计算该化工厂10月份应纳的消费税。 7.某日用化工厂8月份将一批原材料委托某加工厂加工成化妆品。委托加工合同上注
2017年 10月高等教育自学考试全国统一命题考试中国税制试卷 (课程代码 00146) 本试卷共 5页,满分 100分,考试时间 150分钟。 一、单项选择题:本大题共 20小题,每小题 1分,共 20分。在每小题列出的备选项中只有一项是最符合题目要求的,请将其选出。 1.下列税种中,属于财产税的是A A.车船税 B.消费税 C.印花税 D.资源税 2.下列关于税率的表述中,正确的是B A.名义税率就是实际税率 B.在比例税率下,边际税率等于名义税率 C.在累进税率下,边际税率小于名义税率 D.在累进税率下,边际税率小于平均税率 3. 某运输公司为增值税小规模纳税人, 2016年 6月份取得含税运输收入 10万元, 上述收入应缴纳的增值税税额为A A. 2912. 62元 B. 3000元 C. 6000元 D. 元 4.境内单位向境外单位提供研发服务,适用的增值税税率为A A.零税率 B. 3% C. 6%
D. 11% 5.下列消费品中,属于消费税征收范围的是D A.飞机 B.人参 C.智能手机 D.实木地板 6.金基合金首饰消费税的纳税环节为B A.生产环节 B.零售环节 C.批发环节 D.出口环节 7.甲公司进口一批货物,其关税完税价格按倒扣价格法估算。该批货物的境外运输费用为 3 000元,在境内的销售收入为 50 000元,销售费用为 2 000元。该批货物的关税完税价格为B A. 47 000元 B. 48 000元 C. 50 000元 D. 52 000元 8.乙公司进口一批货物,海关审定货价折合人民币 l 000万元,运抵我国港口前发生的运费和保险费折合人民币 10万元,适用关税税率为 l0%。该批货物应纳关税税额为C A. 99万元 B. 100万元 C. 101万元 D. 1 000万元 9.在计算企业所得税时,准予税前扣除的职工福利费标准为C A.不超过利润总额 10%的部分
第一节：税收的概念和特征 一、税收的概念 ●税收（tax, taxation)是国家为了实现其职能，凭借政治权力，依据法律预先规定的标准，强制地、无 偿地取得收入的方式，是国家财政收入的主要形式。 ●征税的主体是国家（政府） ●税负的承担者是社会成员 第一节：税收的概念和特征 一、税收的概念 ●税收的目的是实现政府的职能 ●征税的依据是政府的政治权力 ●税收的征收依据是法律预定的标准——税收的法定原则 ●税收是政府财政收入的主要形式 第一节：税收的概念和特征 二、税收的特征 ●税收的强制性 ●征税的无偿性 ●税收的规范性（固定性） 第二节：税收的发展 税收随着国家的产生而产生，也将随着国家的消亡而消亡。 一、税收的起源 生产力发展 剩余产品 阶级 国家 税收 第二节：税收的发展 二、税收的发展 ●（一）税收形式的发展 ●贡 ●助 ●彻 ●役 ●租 ●赋 ●初税亩——我国最早的“税” 第二节：税收的发展 二、税收的发展 ●（二）计税依据的发展 ●由简单的以外部表征为依据征税（人头税、窗户税、土地税等）向以货币价值为依据征税发展，缴纳方式也随 之发生变化。 第二节：税收的发展 二、税收的发展 ●（三）税收法制的发展
●由封建皇室任意敛征向健全的法制发展。 ●（四）税制结构的变化 ●税制结构是指各税种（或各类税收）在税收体系中的比例关系，其中占重要地位的税种成为主体税种。 原始直接税 传统间接税 现代直接税 现代间接税 第二节：税收的发展 二、税收的发展 ●（四）税收规模的发展 ●在经济发展的进程中，政府的作用越来越重要，政府的职能也越来越强化。财政收入是政府实现职能的物质保 障，政府职能的强化要求财政收入的规模也越来越大，而税收是财政收入的主要形式，这就必然要求税收收入随之在规模上不断增加。 第二节：税收的发展 我国各年中央财政收入与税收收入 资料来源：《中国统计年鉴》 第二节：税收的发展 我国各年税收增幅及税收占中央财政收入的比例 资料来源：《中国统计年鉴》 第三节：税收的分类 一、按征税对象性质分 第三节：税收的分类 二、按预期转嫁与否：直接税、间接税 三、按收入的归属：中央税、地方税、共享税 四、按用途：一般税、特定税 五、按税率：累进税、比例税 第三节：税收的分类 六、按计税标准：从价税、从量税、复合税 七、按计税价格（仅对从价税）：价内税、价外税 八、对人税vs对物税 九、产品税vs要素税 第四节：税收的构成要素 税收的构成要素是指构成税收制度的最重要的几个方面，一般而言，税收制度中最主要的问题是对什么征税、征多少税、由谁纳税和如何保证税收制度的有效实施等，因此，税收的构成要素包括以下几个方面。 第四节：税收的构成要素 一、税基 ●税基就是税收的基础，是税收的客观基础或物质基础，明确税基解决了对什么征税的问题，税基是确定 具体的征税对象和划分税种的主要依据，一种税种区别于另一种税种的标志就在于税基或征税对象的不同。 ●税基与税源的区别 第四节：税收的构成要素