2019年注册会计师考试审计综合试题及答案（8）含答案
(一)单选题
1.下列有关项目合伙人复核的说法中，错误的是()。
A.项目合伙人通常需要复核项目组对关键领域所做的判断
B.项目合伙人无需复核所有审计工作底稿
C.项目合伙人应当在审计工作底稿中记录复核的范围和时间
D.项目合伙人应当复核与重大错报风险相关的所有审计工作底稿
『正确答案』D
『答案解析』项目合伙人复核的内容包括：(1)对关键领域所作的判断，尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项;(2)特别风险;(3)项目合伙人认为重要的其他领域。项目合伙人无须复核所有审计工作底稿。
2.下列有关书面声明的说法中，错误的是()。
A.为支持与财务报表或某项具体认定相关的其他审计证据，注册会计师可以要求管理层提供关于财务报表或特定认定的书面声明
B.即使管理层已提供可靠的书面声明，也不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围
C.如果在审计报告中提及的所有期间内，现任管理层均尚未就任，注册会计师也需向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面证明
D.如果管理层不向注册会计师提供所有交易均已记录并反映在财务报表中的书面声明，注册会计师应当对财务报表发表保留意见或无法表示意见
『正确答案』D
『答案解析』针对所有交易均记录并反映在财务报表属于准则规定的基本书面声明，被审计单位是必须要提供的。如果管理层拒绝签署审计准则规定的书面声明，则出具无法表示意见的审计报告，不能出具保留意见审计报告，选项D错误。
3.下列有关审计报告日的说法中，错误的是()。
A.审计报告日不应早于管理层书面声明的日期
B.审计报告日可以晚于管理层签署已审计财务报表的日期
C.审计报告日应当是注册会计师获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期
D.在特殊情况下，注册会计师可以出具双重日期的审计报告
『正确答案』C
『答案解析』审计报告日是指审计工作完成的日期，不应早于管理层书面声明的日期;审计报告日可以晚于管理层签署已审计财务报表的日期;形成审计意见的日期就是注册会计师已经获取了所有应当获取的审计证据，并能够充分支持其审计意见的日期。审计报告日不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期，选项C错误。第15号《期后事项》具体准则第十六条规定，如注册会计师对审计报告日至会计报表公布日获知的期后事项实施了追加审计程序，并已作适当处理，注册会计师可
选用签署双重报告日期或更改审计报告日期的方法，即将原定审计报告日推迟至完成追加审计程序时的审计报告日。
4.下列有关注册会计师对错报进行沟通的说法中，错误的是()。
A.除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中发现的所有错报与适当层级的管理层进行沟通
B.注册会计师应当要求管理层更正审计过程中发现的超过明显微小错报临界值的错报
C.注册会计师应当与治理层沟通与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响
D.除非法律法规禁止，注册会计师应当与治理层沟通未更正错报
『正确答案』A
『答案解析』注册会计师应当及时将审计过程中累积(明显微小错报以上)的所有错报与适当层级的管理层进行沟通，并不是发现的所有错报都沟通。
5.下列有关书面声明的说法中，正确的是()。
A.书面声明的日期应当和审计报告日在同一天，且应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间
B.管理层已提供可靠书面声明的事实，影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围
C.如果书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师应当要求管理层修改书面声明
D.如果对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠，注册会计师在出具审计报告时应当对财务报表发表无法表示意见
『正确答案』D
『答案解析』选项A，书面声明的日期不一定与审计报告日为同一天，书面声明的日期不能晚于审计报告日;选项B，尽管书面声明提供了必要的审计证据，但是其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据，而且，管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证
据的性质和范围;选项C，首先应该调查原因，之后再确定修改哪类审计证据。
6.下列有关管理层书面声明的作用的说法中，错误的是()。
A.书面声明为财务报表审计提供了必要的审计证据
B.书面声明可以促使管理层更加认真地考虑声明所涉及的事项
C.书面声明本身不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据
D.书面声明已提供可靠书面声明的事实，可能影响注册会计师就具体认定获取的审计证据的性质和范围
『正确答案』D
『答案解析』管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围。
7.下列有关期后事项的说法中，正确的是()。
A.凡在审计报告日之前发生的期后事项，注册会计师应提请被审计单位调整财务报表;凡在审计报告日之后发生的期后事项，则应提请被审计单位在财务报表附注中披露
B.在财务报表公布日之后，注册会计师仍有责任执行审计程序，以发现重要的期后事项
C.针对第三时段的期后事项，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序
D.对于注册会计师提请被审计单位调整财务报表的重要期后事项，如果被审计单位拒绝调整，注册会计师应出具无法表示意见的审计报告
『正确答案』C
『答案解析』选项A，无论是在审计报告日之前，还是之后发生的期后事项，都有可能存在需要调整或需要披露的事项;选项B，在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对财务报表实施程序;选项D，此时注册会计师应出具保留意见或否定意见的审计报告。
(二)多选题
1.在评价审计过程中发现的错报时，下列各项中，需要形成审计工作底稿的有()。
A.设定的某一金额，低于该金额的错报视为明显微小
B.审计过程中累积的所有错报，以及是否已得到更正
C.注册会计师就未更正错报单独或汇总起来是否重大得出的结论，以及得出结论的基础
D.明显微小错报
『正确答案』ABC
『答案解析』根据《中国注册会计师审计准则第1251号——评价审计过程中识别出的错报》第16条，不包括明显微小错报。
2.下列有关期后事项审计的说法中，正确的有()。
A.注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至财务报表报出日之间发生的、需要
在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别
B.注册会计师应当恰当应对在审计报告日后知悉的、且如果在审计报告日知悉可能导致注册会计师修改审计报告的事实
C.注册会计师应当要求管理层提供书面声明，确认所有在财务报表日后发生的、按照适用的财务报告编制基础的规定应予调整或披露的事项均已得到调整或披露
D.在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序
『正确答案』BCD
『答案解析』财务报表日至财务报表报出日包括两个时段，第一时段财务报表日至审计报告日之间发生的事项，注册会计师有主动识别的义务;第二时段审计报告日至财务报表报出日前知悉的事实，注册会计师负有被动识别的义务，所以选项A错误。
3.下列各项中，注册会计师应当要求被审计单位管理层提出书面声明的有()。
A.管理层是否认为在作出会计估计时使用的重大假设是合理的
B.管理层是否已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构方面获得的、影响财务报表的舞弊指控和舞弊嫌疑
C.管理层是否已向注册会计师披露了所有知悉的且在编制财务报表时应当考虑其影响的违反法律法规行为或怀疑存在的违反法律法规行为
D.管理层是否认为未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体影响不重大
『正确答案』ABCD
4.下列关于书面声明的说法中，不正确的有()。
A.书面声明包括财务报表及其认定
B.如果注册会计师不能获取充分、适当的审计证据，可获取书面声明作为审计意见的基础
C.被审计单位管理层就某事项提供的书面声明可以在一定程度
上减轻注册会计师的责任
D.在很多情况下，要求管理层提供书面声明而非口头声明，从而提高声明的质量
『正确答案』ABC
『答案解析』选项A，书面声明不包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录。书面声明本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据，而且，管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围，所以选项BC错误。
来源：经典题解242页—8题
5.下列说法中，属于项目组内部复核需要考虑的事项的有()。
A.已执行的审计工作是否支持形成的结论，并已得到适当记录
B.复核与项目组做出的重大判断和得出的结论相关的审计工作底稿
C.审计程序的目标是否已实现
D.审计工作是否已按照职业准则和适用的法律法规的规定执行
『正确答案』ACD
『答案解析』选项B属于项目质量控制复核需要复核的内容。
6.A注册会计师负责甲公司2013年财务报表审计，现场审计工作完成日为2014年2月28日，财务报表批准日为2014年3月20日，审计报告日为2014年3月29日，财务报表报出日为2014年3月31日，下列有关书面声明日期的说法中，正确的有()。
A.A注册会计师取得日期为2014年3月29日的书面声明
B.A注册会计师取得日期为2014年3月31日的书面声明
C.A注册会计师取得日期为2014年2月28日的书面声明，并于2014年3月29日就2014年2月28日至2014年3月29日之间的变化获取管理层的更新声明
D.A注册会计师取得日期为2014年3月20日的书面声明，并于
2014年3月31日就2014年3月20日至2014年3月31日之间的变化获取管理层的更新声明
『正确答案』AC
『答案解析』通常获取书面声明的日期为审计报告日。
2019年注册会计师考试《财管》真题及答案(完整版) B.不同期限的债券市场互不相关 C.债券期限越长，利率变动可能性越大，利率风险越高 D.即期利率水平由各个期限市场上的供求关系决定 【答案】C 3.下列各项中属于质量预防成本的是( )。 A.顾客退货成本 B.废品返工成本 C.处理顾客投诉成本 D.质量标准制定费 【答案】D 4.使用三因素法分析固定制造费用差异时，固定制造费用闲置能量差异是( )。 A.实际工时偏离生产能量而形成的差异 B.实际费用与预算费用之间的差异 C.实际工时脱离实际产量标准工时形成的差异 D.实际产量标准工时偏离生产能量形成的差异 【答案】A 5.在采用债券收益率风险调整模型估计普通股资本成本时，风险溢价是( )。
A.目标公司普通股相对长期国债的风险溢价 B.目标公司普遍股相对短期国债的风险溢价 C.目标公司普通股相对可比公司长期债券的风险溢价 D.目标公司普通股相对目标公司债券的风险溢价 【答案】D 6.在下列业绩评价指标中，最适合评价利润中心部门经理的是( )。 A.部门可控边际贡献 B.部门边际贡献 C.部门税后经营利润 D.部门税前经营利润 【答案】A 7.假设其他条件不变，当市场利率低于票面利率时,下列关于拟发行平息债券价值的说法中, 错误的是( )。 A.市场利率上升，价值下降 B.期限延长，价值下降 C.票面利率上升，价值上升 D.计息频率增加，价值上升 【答案】B 8.当前甲公司有累计未分配利润 1000 万元，其中上年实现的净利润 500 万元，公司正在确定上年利润的具体分配方案，按法律规
定，净利润至少要提取 10%的盈余公积金，预计今年需增加长期资本800 万元，公司的目标资本结构是债务资本占 40%，权益资本占 60%,公司采用剩余股利政策，应分配的股利是( )万元。 【答案】A 9.甲企业基本生产车间生产乙产品，依次经过三道工序，工时定额分别为 40 小时、35 小时和 25 小时。月末完工产品和在产品成本采用约当产量法分配。假设制造费用随加工进度在每道工序陆续均匀发生，各工序月末在产品平均完工水准 60%，第三道工序月末在产品数量6000 件。分配制造费用时，第三道工序在产品约当产量是( )件。 【答案】D 10.如果投资基金经理根据公开信息选择股票，投资基金的平均业绩与市场整体收益率大体一致，说明该资本市场至少是( )。 A.弱式有效 B.完全无效 C.强式有效 D.半强式有效
注册会计师考试审计备考试题及答案3 （一） 一、单项选择题 1、有关注册会计师在审计报告中提及专家的工作，下列说法中，正确的是( )。 A、如果注册会计师能够对专家的工作获取充分、适当的审计证据，可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作 B、如果注册会计师确定专家的工作不足以实现审计目的，可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作 C、注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作，除非法律法规另有规定 D、如果注册会计师决定明确自身与专家各自对审计报告的责任，应当在无保留意见的审计报告中提及专家的工作 2、下列有关专家的胜任能力、专业素质和客观性的说法中，不正确的是( )。 A、专家的胜任能力、专业素质和客观性，对评价专家的工作是否适合审计目的具有重大影响 B、在某些情况下，针对外部专家已知的、与被审计单位存在的任何利益或关系，注册会计师从外部专家获取书面声明可能是适当的 C、注册会计师应当评价专家是否具有实现审计目的所必需的胜任能力，专业素质和客观性 D、在评价外部专家的客观性时，注册会计师应根据具体情况考虑是否需要询问可能对外部专家客观性产生不利影响的利益和关系 3、下列有关注册会计师利用专家工作的说法中不正确的是( )。 A、在计划利用专家工作时，对专家的专业胜任能力和客观性进行评价，并考虑专家的工作范围是否可以满足审计的需要 B、如果项目组成员从未接触过所涉及的事项，通常需要考虑利用专家的工作
C、如果预期可以获取的其他审计证据的数量较多且质量较高，能够解决注册会计师遇到的相关问题，注册会计师就不会利用专家 D、如果所涉及事项性质特殊、复杂程度高，且对财务报表的影响重大，注册会计师通常要从职业谨慎的角度出发，考虑利用专家的工作 4、注册会计师在评价专家的工作是否足以实现审计目的时，下列各项中，不属于评价内容的是( )。 A、专家是否熟悉适用的财务报告编制基础的相关规定 B、专家的工作结果或结论的相关性和合理性，以及与其他审计证据的一致性 C、专家使用的重要假设和方法在具体情况下的相关性和合理性 D、专家使用的重要的原始数据的相关性、完整性和准确性 5、下列有关利用专家工作的说法中，不正确的是( )。 A、专家在工作过程中用到的原始数据是从被审计单位内部获得的 B、专家在工作过程中需要用到大量的原始数据，原始数据是否适合所涉及项目的具体情况直接关系到专家工作的恰当性 C、注册会计师应当实施相应的审计程序，评价专家工作涉及使用重要的原始数据的相关性、完整性和准确性 D、当专家的工作涉及使用对专家工作具有重要影响的原始数据时，注册会计师可以通过复核数据的完整性和内在一致性来测试这些数据 6、下列关于专家的说法中，正确的是( )。 A、只要是注册会计师的专家，就需要受会计师事务所的质量控制政策和程序的约束 B、在审计过程中，注册会计师利用的外部专家也属于项目组成员 C、项目组可以信赖会计师事务所的质量控制制度，除非会计师事务所或者其他机构或人员提供的信息表明其不可信赖 D、内部专家不需要遵守相关的职业道德要求 7、关于利用专家工作，下列说法中正确的是( )。
第一章注册会计师审计职业特点 1、注册会计师审计含义(100%背) 审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。 2. 注册会计师在财务报表审计中需要利用部审计工作的原因。(100%掌握) (1)部审计是被审计单位部控制的一个重要组成部分; (2)部审计与外部审计在工作上具有一致性; (3)利用部审计工作结果可以提高工作效率，节约审计费用。 第二章注册会计师管理制度 1、普通合伙设立的会计师事务所，其债务是合伙人以各自的财产对会计师事务所的债务承担无限连带责任。(背) 2、有限责任会计师事务所，其债务是以事务所以全部资产对其债务承担有限责任。(背) 3、有限责任合伙会计师事务所，也称特殊的普通合伙事务所无过失的合伙人对于其他合伙人的过失或不当执业行为以自己在事务所的财产为限承担责任，不承担无限责任，除非该合伙人参与了过失或不当执业行为。(背) 第三章注册会计师法律责任 1、违约：会计师事务所在商定期间未能履行合同条款规定的义务。(背) 2、普通过失：注册会计师没有完全遵循专业准则的要求。(背) 3、重大过失：注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计。(背) 4、欺诈：注册会计师为了达到欺骗他人的目的，明知委托单位的财务报表有重大错报，却加以虚伪的述，出具无保留意见的审计报告。(背) 5、“不实报告”的定义(100%背) 会计师事务所违反法律法规、中国注册会计师协会依法拟定并经国务院财政部门批准后施行的执业准则和规则以及诚信公允原则，出具的具有虚假记载、误导性述或者重大遗漏的审计业务报告，应认定为不实报告。 6、利害关系人的含义(100%背) 因合理信赖或者使用会计师事务所出具的“不实报告”，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或者其他组织，应认定为《注册会计师法》规定的利害关系人。 7、事务所应当对一切合理依赖或使用其出具的不实审计报告而受到损失的利害关系人承担赔偿责任，与利害关系人发生交易的被审计单位应当承担第一位责任，事务所仅应对其过错及其过错程度承担相应的赔偿责任，在利害关系人存在过错时，应当减轻事务所的赔偿责任。(100%背) 8、注册会计师在审计业务活动中存在下列情形之一，出具不实报告并给利害关系人造成损失的，人民法院应当认定会计师事务所与被审计单位承担连带赔偿责任。具体情形包括：(100%背) (1)与被审计单位恶意串通; (2)明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明; (3)明知被审计单位的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益，而予以隐瞒或者作不实报告; (4)明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解，而不予指明; (5)明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实的容，而不予指明; (6)被审计单位示意其作不实报告，而不予拒绝。
2019年注册会计师《会计》精选习题及答案（十三）含答案 2019年注册会计师《会计》精选习题及答案（十三） 一、单项选择题 1、下列关于会计差错的表述中，不正确的是()。 A、所有会计差错均应在会计报表附注中披露 B、重要会计差错的内容应在会计报表附注中披露 C、本期发现的，属于以前期间的重要差错，应调整发现当期的期初留存收益和会计报表其他相关项目的期初数 D、本期发现的，属于以前年度的非重要会计差错，不调整会计报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目 2、甲公司于2012年12月发现，2011年少计了一项管理用固定资产的折旧费用250万元，但在所得税申报表中扣除了该项折旧费用，并对其记录了62.5万元的递延所得税负债。甲公司适用的企业所得
税税率为25%，公司按净利润的10%提取盈余公积。假定无其他纳税调整事项，甲公司在2012年因此项前期差错更正而减少的未分配利润为()。 A、168.75万元 B、187.5万元 C、225万元 D、257.5万元 3、乙公司适用的所得税税率为25%，因执行新会计准则经董事会和股东大会批准，于2014年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：(1)所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。所得税税率预计在未来期间不会发生变化。(2)2014年1月1日对某栋以经营租赁方式租出的办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼于2014年年初账面价值为10000万元，未发生减值，变更日的公允价值为20000万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。(3)将管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年，折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。该固定资产原计提折旧额为每年100万元(与税法规定相同)，2014年计提
2019年注册会计师考试《经济法》真题及答案(完整版) 2.2017 年，甲有限合伙企业实现利润 300 万元。2018 年初，合伙企业向普通合伙人乙、丙及有限合伙人丁各分配利润 100 万元。根据合伙企业法律制度的规定，就上述可分配利润应缴纳所得税的主体 是( )。 A.乙和丙 B.乙、丙和丁 C.丁 D.甲、乙、丙和丁 【答案】B 3.根据物权法律制度的规定，下列各项中，属于动产的是( )。 A.房屋 B.林木 C.海域 D.船舶 【答案】D 4.根据对外贸易法律制度的规定，下列关于国营贸易和国营贸易 企业的表述中，准确的是( )。 A.实行国营贸易管理的货物的目录，由海关总署会同其他相关部 门确定 B.实行国营贸易管理的货物的进出口业务一概由授权企业经营
C.国营贸易是世界贸易组织明文允许的贸易制度 D.判断一个企业是不是国营贸易企业，关键是看该企业的所有制 形式 【答案】C 5.根据涉外投资法律制度的规定，外国投资者以股权作为支付手 段并购中国境内企业的审批机关是( )。 A.国家发改委 B.省级商务主管部门 C.商务部 D.国家市场监督管理总局 【答案】C 6.下列各项法律规范中，属于确定性规范的是( )。 A.供用水、供用气、供用热力合同，参照供用电合同的相关规定 B.法律、行政法规禁止或者限制转让的标的物，依照其规定 C.国务院反垄断委员会的组成和工作规则由国务院规定 D.因正当防卫造成损害的，不承担民事责任 【答案】D 7.根据证券法律制度的规定，首次公开发行股票数量在 2000 万股(含)以下且无老股转让计划的，其发行价格的确定方式是( )。 A.直接定价 B.竞价定价 C.网下询价
注册会计师考试审计练习题含答案 注册会计师考试科目为《会计》、《审计》、《财务成本管理》、《经济法》、《税法》、《战略与风险管理》。下面小编整理了2017注册会计师考试审计练习题含答案，欢迎大家测试! 单项选择题 (一)ABC会计师事务所负责审计甲公司2010年度财务报表，并于2011年4月1日出具了审计报告，ABC会计师事务所于2011年6月1日遇到下列与法律责任有关的事项，请代为作出正确的专业判断。 1.利害关系人以ABC会计师事务所出具了不实报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼。下列审计报告中，人民法院不将其界定为不实报告的是()。 A.ABC会计师事务所违反法律法规的规定出具的具有虚假记载的审计报告 B.ABC会计师事务所出具的与甲公司预期的形式和内容不同的审计报告 C.ABC会计师事务所违反执业准则的规定出具的具有重大遗漏的审计报告 D.ABC会计师事务所违反诚信公允原则出具的具有误导性陈述的审计报告 【答案】B 2.人民法院受理了利害关系人提起的诉讼，初步判断ABC
会计师事务所承担相应的责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是()。 A.如果利害关系人存在过错，应当减轻ABC会计师事务所的赔偿责任 B.ABC会计师事务所应当对所有使用了其不实审计报告的机构或人员承担赔偿责任 C.ABC会计师事务所承担的赔偿责任应以其收取的审计费用为限 D.ABC会计师事务所应当对与甲公司发生交易的利害关系人承担第一责任 【答案】A 3.人民法院在审理过程中确定了归责原则，下列有关归责原则的说法中正确的是()。 A.如果ABC会计师事务所能够证明自己没有过错，也应承担一定的赔偿责任 B.如果ABC会计师事务所能够证明利害关系人的损失是由审计报告以外因素引起的，可以推定不实报告与损失不存在因果关系 C.如果甲公司故意编制虚假财务报表，ABC会计师事务所不必承担责任 D.如果甲公司的无意行为导致财务报表存在错报，ABC会计师事务所不必承担责任
审计试题与答案（二） 一、单项选择题 1.注册会计师审计的技术方法随时代的不同而不断发展。下列各阶段中，抽样方法作为审计的一种技术方法开始在注册会计师审计过程中运用的时间是( )。 A.18世纪的意大利 B.1844年至20世纪初的英国 C.20世纪初的美国 D.第一次世界大战以后 2.中国第一家会计师事务所是( )。 A.潘序伦会计师事务所 B.正则会计师事务所 C.立信会计师事务所 D.安永会计师事务所 3.我国历史上第一部注册会计师法规是( )。 A.《会计师条例》 B.《注册会计师条例》 C.《会计师暂行章程》 D.《注册会计师法》 4.1980年12月，标志着我国注册会计师职业开始复苏的是财政部发布的( )。
A.《会计师条例》 B.《中华人民共和国注册会计师法》 C.《关于成立会计事务所的通知》 D.《关于成立会计顾问处的暂行规定》 5.按照审计的主体不同，审计可以分为( )。 A.整体审计和局部审计 B.财务报表审计和合规性审计 C.详细审计和资产负债表审计 D.政府审计、内部审计和注册会计师审计 6.政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。其中，政府审计与注册会计师审计在( )方面是基本相似的。 A.审计中取证的权限 B.审计要实现的目标 C.对内部审计的利用 D.审计所依据的准则 7.下列关于政府审计与注册会计师审计的论断中，正确的是( )。 A.二者的经费和收入来源相同 B.二者的审计目标基本一致 C.二者都是外部审计，都具有较强的独立性 D.二者对发现问题的处理方式相同 8.注册会计师进行年度财务报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为( )。
2019注会cpa会计科目真题及答案解析 1.甲公司是上市公司，经过股东大会批准，向其子公司(乙公司)的高级管理人员授予其自身的股票期权。对于上述股份支付方式，在甲公司和乙公司的个别财务报表中，正确的会计处理方法是（）。 A 均以权益结算股份支付确认 B.均以现金结算股份支付确认 C.甲公司以权益结算股份支付确认，乙公司以现金结算股份支付确认 D.甲公司以现金结算股份支付确认，乙公司以权益结算股份支付确认 【答案】A 【解析】结算企业以其本身权益工具结算的，应当将股份支付交易作为权益结算的股份处理，接受服务企业没有结算义务,应当作为权益结算的股份支付，因此，选项A 正确。 2.20x9 年1 月1 日。甲公司与乙公司签订租赁合同，将其一栋物业租赁给乙公司作为商场使用。租赁合同 约定，物业的租金为每月50 万元，于每季度未支付，租赁期为5 年，自合同签订日开始算起,租赁期前3 个月为免租期，乙公司免予支付租金；如果乙公司每年的营业收入超过10 亿元，乙公司应向甲公司支付经营分享收入100 万元。乙公司20x9 年底实现营业收入12 万元。甲公司认定上述租赁为经营租赁。不考虑增值税及其他因素，上述交易对甲公司20x 9 年营业利润的影响金额是（）。 A.600 万元 B.570 万元 C.700 万元 D.670 万元 【答案】B
【解析】在出租人提供了免租期的情况下应将租金总额在整个租赁期内，而不是在租赁期扣除免租期后的期间内按直线法或其他合理的方法进行摊销，免租期内应确认租金费用。甲公司20x9 年需要确认的租金费用= 50x(5x12- 3) /5=570 (万元)。或有租金在实际发生时计入当期损益，20x 9 年营业收入超过10 亿元，但是以后年度的营业收入还未知，因此或有租金在当期不确认损益。综上，上述交易对甲公司20x9 年营业利润的影响金额是570 万元。 3.20x8 年5 月小用公司以固定资产和无形资产作为对价，自独立第三方购买了丙公司80%股权，由于作为支付对价的固定资产和无形资产发生增值，甲公司产生大额应交企业所得税的义务,考虑到甲公司的母公司 (乙公司)承诺为甲公司承担税费，甲公司没有计提因上述企业合并产生的相关税费。20x8 年12 月，乙公司按照事先承诺为甲公司支付了因企业合并产生的相关税费。不考虑其他因素，对于上述乙公司为甲公司承担相关税费的事项，甲公司应当进行的会计处理的是（）。 A.确认费用同时确认收入 B.确认费用同时确所有者权益 C.不作账务处理但在财务报表中披露 D.无需进行会计处理 【答案】B 企业接受控股股东或非控股股东直接或间接代为偿债，经济实质表明属于控股股东或非控股股东对企业的资本性投入，应当将相关利得计入所有者权益(资本公积)。
【单选题】： 大海公司2013年12月31日取得某项机器设备，原价为2 000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，会计处理时按照年限平均法计提折旧;税法处理时允许采用加速折旧法计提折旧，大海公司在计税时对该项资产采用双倍余额递减法计提折旧，税法和会计估计的预计使用年限、净残值相等。计提了两年的折旧后，2015年12月31日，大海公司对该项固定资产计提了160万元的固定资产减值准备。2015年12月31日，该项固定资产的计税基础为()万元。2019年注册会计师会计试题答案及解析 A.1 280 B.1 440 C.160 D.0 【答案】A 【解析】2015年12月31日该项固定资产的计税基础=2 000-2 000×2/10-(2 000-2 000×2/10)×2/10=1 280(万元)。 无形资产的计税基础 【单选题】： 大海公司当期发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出120万元，开发阶段符合资本化条件的支出280万元，假定大海公司研发形成的无形资产在当期达到预定用途，并在当期摊销20万元。假定会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定，大海公司当期期末该无形资产的计税基础为()万元。初级会计考试时间 A.0 B.260 C.130 D.390 【答案】D 【解析】大海公司当期期末该无形资产的账面价值=280-20=260(万元)，计税基础 =260×150%=390(万元)。 持有至到期投资的计税基础 【单选题】： 2015年1月1日，甲公司以1 019.33万元购入财政部于当日发行的3年期到期还本付息的国债一批。该批国债票面金额1 000万元，票面年利率6%，实际年利率为5%。甲公司将该批国债作为持有至到期投资核算。不考虑其他因素，2015年12月31日，该持有至到期投资的计税基础为()万元。初级会计证报名时间 A.1 019.33 B.1070.30 C.0 D.1 000 【答案】B 【解析】2015年12月31日该持有至到期投资账面价值=1 019.33×(1+5%)=1 070.30(万元)，计税基础与账面价值相等。 负债的计税基础 【单选题】： A公司于2014年12月31日“预计负债—产品质量保证费用”科目贷方余额为100万元，2015年实际发生产品质量保证费用90万元，2015年12月31日预提产品质量保证费用110万元，2015年12月31日该项负债的计税基础为()万元。初级会计职称 A.0 B.120 C.90 D.110 【答案】A
注册会计师考试审计重 点内容导读 Document number【SA80SAB-SAA9SYT-SAATC-SA6UT-SA18】
2007年注册会计师考试《审计》重点内容导读 第一章注册会计师审计概论 主要说明如下 2007年度审计科目考试大纲，按照2006年2月15日发布的注册会计师执业准则体系，在2006年度大纲的基础上作了较大调整，从2006年度的16章调整为22章。主要变化有： 1．新增了“风险评估”、“风险应对”、“财务报表审计中对舞弊的考虑”、“相关服务业务”等内容； 2．调整了“职业道德准则”、“审计抽样”、“审阅业务和其他鉴证业务”、“预测性财务信息的审核”等相关内容； 3．调整了审计各业务循环内部结构。 4．“（二十）特殊审计领域”、“（二十一）审阅业务和其他鉴证业务”、“（二十二）相关服务业务”仅作一般了解要求。 2007年教材中第4、9、10、11、21、22为新增章节。 第1、2、5章节变化较小，但有所删减。 大纲总体要求 为证明考生具有相关的知识和技能，考生需能够： 1.确定审计责任和审计目标； 2.计划审计工作； 3.掌握实施风险评估程序的基本原理； 4.掌握实施风险应对程序的基本原理； 5.熟悉审计循环的内控测试和实质性程序； 6.掌握审计抽样和其他选取测试项目的方法； 7.掌握形成审计意见和出具审计报告的基本原理； 8.掌握从事审阅业务、其他鉴证业务和相关服务业务的基本原理； 9.掌握职业道德规范、业务准则（包括审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则）和质量控制准则； 10.掌握企业会计准则的相关知识。 第一章注册会计师审计概论 一、本章大纲 1.注册会计师审计的起源与发展 （1）西方注册会计师审计的起源与发展 ①注册会计师审计的起源 ②注册会计师审计的形成 ③注册会计师审计的发展 ④注册会计师审计发展历程的启示 （2）中国注册会计师审计的演进与发展 ①中国注册会计师审计的演进 ②中国注册会计师审计的发展 2.注册会计师审计的基本概念 （1）审计的概念 （2）审计的类别
注册会计师审计实例
注册会计师审计案例 第一章：注册会计师审计概述 1.审计是指为了查明有关经济活动和经济现象的认定与既定标准之间的一致程度，而客观地收集和评估证据，并将结果传达给利害关系人的系统过程。 2.鉴证涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者。 责任方是指对鉴证对象负责的组织或人员。 预期使用者是指预期使用鉴证报告的组织或人员。 3.审计的分类：注册会计师审计（独立审计或民间审计）政府审计（国家审计）、内部审计。 4.会计事务所主要有独资、普通合伙制、有限责任公司制、有限责任合伙制四种组织形式。 5.我国会计师事务所的主要业务：审计、审阅和审核；相关服务业务则主要包括：执行商定程序、税务服务、管理咨询及会计服务。 6.审计主体是从事具体审计工作的审计人员；审计的客体是采用电算化信息系统的被审计单位；审计的手段既包括传统的手工方式，也包括利用计算机、网络及这些经济活动载体的会计信息；审计的内容不局限于财务审计，管理审计、经济效益审计和经营审计等已发表审计意见为目的诸多方面。 第二章：审计目标 1.财务报表审计目标的演变：查错防弊阶段，财务报表验证阶段（资产负债表验证阶段、会计报表验证阶段）查错防弊与财务报表验证并重。 2.审计的总体目标是对财务报表发表审计意见、注册会计师执行审计程序、搜集审计证据最终是要对财务报表在所有重要方面是否公允表达形成结论，并出具恰当的审计报告。 3.为保证审计目标的实现，注册会计师应该做到以下几点： 遵守相关的职业道德规范，恪守独立、客观、公正的原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对执业过程中获知的信息保密。 注册会计师应当遵守会计师事务所质量控制准则。 注册会计师应该按照审计准则的规定执行审计工作。 4.具体审计实施过程中应注意： （1）在计划和实施审计工作时，注册会计师应该保持职业怀疑态度，充分考虑可能存在导致财务报表发生重大错报的情形。 （2）注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作，能够对财务报表整体不存在重大错报获取合理保证。 （3）合理保证意味着审计风险始终存在，注册会计师应当通过计划和实施审计工作，获取充分、合理的审计证据。 5.认定层次的重大错报风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。 6.管理层认定是指管理层对财务报表各组成要素的确定、计量、列报做出的明确或隐含的表达。 7.管理层的认定有：存在或发生(资产负债表、利润表)完整性（资产负债表、利润表）、权利和义务（资产负债表）、估价或分摊（资产负债表、利润表）.表达与披露。 8.与交易和事项相关的认定（发生、完整性、好似我、截至、分类） 与余额相关的认定（存在、权利和义务、完整性、计价和分摊）
2017年注册会计师考试《审计》真题及答案 一、单项选择题 1.下列各项中,属于对控制的监督的是() A.授权与批准 B.业绩评价 C.内审部门定期评估控制的有效性 D.职权与责任的分配 【参考答案】C 2.下列有关了解被审计单位及其环境的说法中,正确的是()。 A.注册会计师无需在审计完成阶段了解被审计单位及其环境 B.对小型单位,注册会计师可以不了解被审计单位及其环境 C.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度,取决于会计师事务所的质量控制政策 D.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度,低于管理层为经营管理企业反对被审计单位人类环境需要了解程度 【参考答案】D 3.下列有关细节测试的样本规模的说法中,错误的是()。 A.误受风险与样本规模反向变动 B.误拒风险与样本规模同向变动 C.可容忍错报与样本规模反向变动 D.总体项目的变异性越低,通常样本规模越小 【参考答案】B 4.下列各项中,注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是()。 A.注册会计师识别出的舞弊风险 B.注册会计师确定的关键审计事项 C.注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷 D.未更正错报 【参考答案】C 5.下列各项中,属于舞弊发生的首要条件的是()。 A.实施舞弊的动机或压力
B.实施舞弊的机会 C.为舞弊行为寻找借口的能力 D.治理层和管理层对舞弊行为的态度一 【参考答案】A 6.在审计集团财务报表时,下列工作类型中,不适用于重要组成部分的是()。 A.特定项目审计 B.财务信息审阅 C.财务信息审计 C.实施特定审计程序 【参考答案】B 7.下列各项审计程序中,注册会计师在实施控制测试和实质性程序时均可以采用的是() A.检查 B.分析程序 C.函证 D.重新执行 【参考答案】A 8.下列各项中,不属于鉴定业务的是() A.财务报表审计 B.财务报表审阅 C.预测性财务信息审核 D.对财务信息执行商定程序 【参考答案】D 9.下列审计程序中,通常不能应对管理层凌驾于控制之上的风险是() A.测试会计分录和其他调整 B.复核会计估计是否存在偏向 C.评价重大非常规交易的商业理由 D.获取有关重大关联方交易的管理层书面声明 【参考答案】D 10.下列有关前任注册会计师的沟通的说法中,正确的是()。
谈注册会计师的四大审计方法 【摘要】上市公司粉饰会计报表在我国相当普遍，且危害极大，面临着较严重的诚信危机。针对这种现象，本文根据最新颁布的审计准则，结合实际工作中一些中外企业发生的典型案例，提出了注册会计师的几种审计方法，旨在提高注册会计师的审计质量，避免会计舞弊行为的发生，最大限度地保护中小股东的利益。 【关键词】注册会计师；审计方法；会计舞弊 近几年来，一些上市公司粉饰会计报表行为相继被披露，从琼民源到银广厦，从蓝天事件到宝硕股份，会计舞弊手段不断翻新，使得注册会计师防不胜防，致使一些中小股东损失惨重，中国证券市场出现了严重的诚信危机。为提高审计质量，最大限度地避免会计舞弊行为的发生，笔者总结出了以下四种审计方法，供广大注册会计师对上市公司进行审计时参考。 方法之一：账证核对 注册会计师之所以能够通过会计报表、账册以及凭证的核对，查清已发生的经济事项，并对之下结论，是与其审计对象——当前财务会计的特征分不开的。财务会计的主要特征及账证核对的主要方式： 一是原始凭证的要素能够说明经济事项发生的时间、地点、金额、数量以及具体负责的人员。因此，在财务会计中，强调原始凭证要素几乎成为所有国家的法律要求。其目的就是通过要素的牵制，达到能证实已发生经济业务的真实性。因此，只要查对证实账册记录的原始凭证是否存在、要素是否完备，往往就能判定过去的经济业务有否发生。 二是复式记账能够说明经济事项发生时的来源与去向。由于复式记账能清楚地将所发生的经济业务通过双重记录说明企业资源的来源与去向，因此，熟悉了复式记账，就能随心所欲地将账本所记的内容，转化为已发生的经济业务过程录像。复式记账的科学性就在于此。 三是权责发生制会计能够很好地确认应尽的义务与应得的权利，并能较好地将这些权利与义务进行适当的配比。美国会计学会在1940年出版的《公司会计准则结论》一书中，对权责发生制会计是这样论述的：“在外行人看来，‘成本’表示现金支出，‘收入’和‘收益’意指收到的现金。但配比概念意义更深。会计并不比较现金收支，而是力量与成就、劳务的获得与提供、所取得的（货物或劳务）价格总计与处理（货物或劳务）的价格总计。所有这些均包含在‘成本与收入’和‘权责发生制’会计之中”。因此，权责发生制会计能更正确地将没有收到但权利已获得，或尽管没有支付但义务必须承担的业务，也统统包括进去，从而使会计能更真实地反映所有发生过的经济业务。 牢牢掌握现代财务会计三大特征，认认真真地进行账证核对，许多虚假会计信息都会被一一揭穿。由此可见，以会计为媒介而产生的审计业务，造就了注册会计师对会计语言的
2019年注册会计师《会计》试题及答案（卷九） 一、单项选择题 1、甲公司为上市公司，其2×14年度发生了如下交易或事项： (1)3月20日，甲公司宣告分派现金股利200万元和股票股利100万股; (2)5月1日，以800万元的价格回购股票50万股，并注销; (3)12月31日确认其持有其他债权投资的公允价值上升500万元; (4)甲公司2×14年实现净利润800万元。 假定甲公司相关项目的期初余额为：资本公积——股本溢价金额为350万元，盈余公积为20万元，未分配利润为500万元。甲公司按照净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。不考虑其他因素，资产负债表列报时，甲公司盈余公积和未分配利润的期末余额为()。 A、0，720万元 B、80万元，640万元 C、140万元，60万元 D、-20万元，-300万元 2、2×13年，甲公司发生了如下交易或事项： (1)1月1日，确认企业发行分离交易的可转换公司债券中的认股权证256.83万元; (2)持有的其他权益工具投资的公允价值上升500万元; (3)因持有权益法核算的长期股权投资而确认应享有被投资单位
实现其他综合收益的份额200万元; (4)6月30日，企业增发500万股股票，收取价款总额为2 400万元。 不考虑其他因素，甲公司因上述事项确认的其他综合收益为()。 A、200万元 B、956.83万元 C、700万元 D、2 856.83万元 3、下列交易或事项会减少未分配利润的是()。 A、提取盈余公积 B、盈余公积补亏 C、实际分派现金股利 D、宣告分派股票股利 4、下列关于库存股的列报说法正确的是()。 A、应于每期期末作为一项资产在资产负债表中列示 B、应于每期期末作为一项负债以负数在资产负债表中列示 C、只需要在所有者权益变动表中以股本的抵减项目出现，不需要在资产负债表中反映 D、应于每期期末作为一项所有者权益在“股本”下面单独设立“库存股”项目以负数列示 5、下列各项中，应通过“其他权益工具”科目核算的是()。 A、权益法核算的长期股权投资因被投资单位接受母公司控股股
注册会计师考试审计试题与答案 l D.由于超出被审计单位控制的情形导致审计范围受到限制【答案】AB 解析：无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制，通常认为是不合理的变更业务理由，因此选项CD错误。 2.下列选取样本的方法中，可以在统计抽样中使用的有( )。 A.使用随机数表选样 B.随意选样 C.使用计算机辅助审计技术选样 D.系统选样 【答案】ACD 解析：选项B，随意选样虽然也可以选出代表性样本，但是其属于非随机基础选样方法，因而不能在统计抽样中使用。 3.为了确定审计的前提条件是否存在，注册会计师应当就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见。下列有关管理层责任的说法中，正确的有( )。 A.管理层应当按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映 B.管理层应当设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 C.管理层应当向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息 D.管理层应当允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员
【答案】ABCD 解析：四个选项均属于管理层的责任。 4.下列各项中，属于预防性控制的有( )。 A.负责业务收入和应收账款记账的财务人员不得经手货币资金 B.采购固定资产需要经适当级别的人员批准 C.会计主管每月末将银行账户余额与银行对账单进行核对，并编制银行存款余额调节表 D.管理层定期执行存货盘点，以确定永续盘存制的可靠性 【答案】AB 解析：选项CD属于检查性控制。 5.被审计单位2013年12月31日的银行存款余额调节表包括一笔“企业已付、银行未付”调节项，其内容为以支票支付赊购材料款。下列审计程序中，能为该调节项提供审计证据的有( )。 A.检查付款申请单是否经适当批准 B.就2013年12月31日相关供应商的应付账款余额实施函证 C.检查支票开具日期 D.检查2014年1月的银行对账单 【答案】BCD 解析：选项A，付款申请单即使被批准，也并不能表明该款项已通过支票支付，因此无法提供审计证据。
注册会计师《审计》备考方法及答题技巧2016年注册会计师《审计》备考方法及答题技巧 一、学习方法 1.熟悉教材 审计的专业判断内容比较多，但是应当说大部分考题的答案都可以在书上找得到，其他部分需要一些发挥，教材上找不到，所以一 定要熟悉教材。要把教材真正弄懂弄通，才会有助于阅读资料，准 确理解、分析问题，千万不要死记硬背，效果往往不会很好的。 2.最好结合《会计》进行学习 对于《审计》科目的敏感性是极少数人才拥有的，所以扎实的会计基本功是我们一般学习《审计》所应该必备的。在复习《审计》 过程中要掌握题目中涉及的企业会计准则相关知识，要能判断、说 明被审计单位的会计处理是否正确，简单的会计调整分录应当熟悉。只有如此把审计与会计相关知识结合起来共同学习、融会贯通，才 能真正学会审计。 3.抓住当年的重点、难点 在复习过程中，对重点内容要多看、多做练习，力求熟练掌握教材的重点内容。难点内容往往是复习备考过程中的绊脚石，所以要 认真阅读教材相关的内容，理解教材中的问题处理思路。同时，对 准则内容、财务报表审计实务内容反复阅读、体会，客观题主要集 中在前面章节的审计理论部分，主观题主要集中在后面章节的审计 实务部分。 4.多听、多思、勤练 审计是一个实务性较强的课程，特别是财务报表审计实务内容丰富。在把握基本内容的基础上，要求能够熟练运用审计理论结合会
计实务，并要有综合分析能力。因此，在通读教材的前提下，应多 做一些练习题，把审计案例中审计思路的.来龙去脉弄懂，并能熟练、灵活运用于不同公司的财务报表审计实务中，在做题的过程中善于 总结和归纳。 5.重视历年考题 二、答题技巧 单项选择题： 《审计》科目的单选题通常计算题较少，考点较多。尽管是客观题，但是题目当中仍然会设计一些陷阱。一定要认真阅读题目(尤其 是其中的假设)，要看所有的选项。如果为了赶时间而丢掉很容易得 到的分数就得不偿失了。由于没有那么多计算类的题，考生做题时 一定要果断，看完题目要以最快的速度得出结果，因为有25道单选，每到题浪费点时间，那么后面需要打字的主观题答题时间就很可能 不够了。 多项选择题： 《审计》科目的多选题难度较大。根据注册会计师考试要求，每题的备选答案中，有2个或2个以上符合题意，每小题均有多个答案，每题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分，能 力等级要求很高。考生在作答此类题型时不妨先采用排除法，选择 有把握的选项，对于模糊选项，可以通过题干内容找线索，因此认 真审题对于多选题来说是相当重要的。 目前审计的考题，即便是单项选择题或是多项选择题往往也综合了相关审计理论和实务、审计和会计的相关内容，而且考试题目往 往设计许多“陷阱”，因此，大家在阅读题目时，要保持清醒的头脑，不能浮躁;要细心捕捉主要信息，分辨考点，排除干扰，有的放矢，沉着应战。 简答题： 在注会《审计》考试中，涉及简答题的考题主要有以下几种类型。
2019年注册会计师考试审计备考试题及答案（七）含答案 (一)单选题 1.下列有关审计证据质量的说法中，错误的是()。 A.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量 B.注册会计师可以通过获取更多的审计证据弥补审计证据质量的缺陷 C.在既定的重大错报风险水平下，需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响 D.审计证据的质量与审计证据的相关性和可靠性有关 『正确答案』B 『答案解析』注册会计师需要获取的审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响(评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多)，并受审计证据质量的影响(审计证据质量越高，需要的审计
证据可能越少)。然而，注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。 2.下列有关审计证据可靠性的说法中，正确的是()。 A.审计证据的充分性影响审计证据的可靠性 B.可靠的审计证据是高质量的审计证据 C.从独立的外部来源获得的审计证据可能是不可靠的 D.内部控制薄弱时内部生成的审计证据是不可靠的 『正确答案』C 『答案解析』选项A，审计证据可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境，不受审计证据的充分性的影响;选项B，只有相关且可靠的审计证据才是高质量的;选项D，内部控制薄弱时内部生成的审计证据可能不可靠，但不是一定不可靠，选项D 描述太绝对。 3.下列有关审计证据充分性的说法中，错误的是()。
A.初步评估的控制风险越低，需要通过控制测试获取的审计证据可能越少 B.计划从实质性程序中获取的保证程度越高，需要的审计证据可能越多 C.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少 D.评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多 『正确答案』A 『答案解析』选项A，评估的控制风险越低，说明预期信赖内部控制，则通过实施控制测试获取的审计证据可能越多。 4.下列有关审计证据的说法中，正确的是()。 A.外部证据与内部证据矛盾时，注册会计师应当采用外部证据 B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息
2019年注册会计师考试《审计》提分试题及答案（5）含答案 【1】下列有关审计的说法中，错误的是( )。 A.审计的目的是改善财务报表质量，但不减轻被审计单位管理层对财务报表的责任 B.审计应当有效满足预期使用者对财务报表的需求 C.注册会计师的审计意见主要是向管理层之外的预期使用者提供 D.审计是合理保证的鉴证业务，应当在一定程度上为除管理层之外的预期使用者如何利用信息提供建议 【解析】选项D错误。审计是合理保证的方式提高财务报表的可信度，但不涉及为预期使用者如何利用信息提供建议。 【答案】D 【2】下列有关审计的说法中，错误的是( )。
A.如果不存在除责任方之外的其他预期使用者，则该项业务不属于审计业务 B.审计业务的最终产品是审计报告，不包括财务报表 C.审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议 D.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性 【解析】审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，但不涉及为如何利用信息提供建议，故选项C错误。 【答案】C 【3】下列有关财务报表审计和财务报表审阅的区别的说法中，错误的是( )。 D.财务报表审计提供的保证水平高于财务报表审阅 B.财务报表审计的检查风险高于财务报表审阅
C.财务报表审计所需证据的数量多于财务报表审阅 D.财务报表审计提出结论的方式是积极式，财务报表审阅提出结论的方式是消极式 【解析】财务报表审计是高水平保证业务，注册会计师需要通过实施包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序等一系列的审计程序，将检查风险降到可接受的低水平，但在财务报表审阅中，注册会计师需要提供的是有限保证，获取审计证据的程序受到有意识的限制，主要采用询问和分析程序，将检查风险降到可接受的水平，故选项B错误。 【答案】B 【4】下列有关保证程度的说法中，错误的是( )。 A.企业内部控制审计属于合理保证的鉴证业务 B.财务报表审阅提供有限保证 C.对财务信息执行商定程序仅需有限保证
第十九章投资与筹资循环审计 投资活动是指企业为享有被投资单位分配的利润，或为谋求其他利益，将资产让渡给其他单位而获得另一项资产的活动。筹资活动是指企业为满足生存和发展的需要，通过改变企资本及债务规模和构成而筹集资金的活动。投资和筹资活动为企业完成其经营目标和战略措施奠定了基础。管理层为了取得收入并促进企业的成长，将获取和使用各种资本来源，并通过权益或借款来筹集这些资本。在很多企业中，投资于长期资产的金额通常具有重要性。如果企业不能从使用的资产中获得预期回报，或不能负担长期筹资的成本，或不能再长期借款到期时偿还，将产生持续经营风险。 第一节筹资与投资循环的特点 一、投资与筹资循环的性质 筹资与投资循环由筹资活动和投资活动的交易事项构成。筹资活动主要由借款交易和股东权益交易组成。投资活动主要由权益性投资交易和债权性投资交易组成。筹资与投资循环具有如下特征： 1．对一般工商企业而言,与销售与收款循环、采购与付款循环相比，每年筹资与投资循环涉及的交易数量较少，而每笔交易的金额通常较大。这就决定了对该循环涉及的财务报表项目，更可能采用实质性方案。 2．筹资活动必须遵守国家法律、法规和相关契约的规定。例如，债务契约可能限定借款人向股东分配利润，或规定借款单位的流动比率和速动比率不能低于某一水平。注册会计师了解被审计单位的筹资活动，可能对评估财务报表舞弊的风险、从性质角度考虑审计重要性、评估持续经营假设的适用性等有重要影响。 3．漏记或不恰当地对一笔业务进行会计处理，将会导致重大错误，从而对企业财务报表的公允反映产生较大的影响。对于从事投机性衍生金融工具交易的企业而言，尤其如此。公允价值的确定和交易记录的完整性等可能存在重大错报风险。 二、设计的主要凭证与会计记录 （一）筹资活动的凭证和会计记录 1．债券投资凭证。载明债券持有人与发行企业双方所拥有的权利与义务的法律性文件，其内容一般包括：债券发行的标准；债券的明确表述；利息或利息率；受托管理人证书；登记和背书。 2．股票投资凭证。买人凭证记载股票投资购买业务，包括购买股票数量、被投资公司、股票买价、交易成本、购买日期、结算日应付金额合计。卖出凭证记载股票投资卖出业务，包括卖出股票数量、被投资公司、股票买价、交易成本、卖出日期、结算日期、结算日金额合计。 3、股票证书。载明股东所有权的证据，记录所有者持有被投资公司所有股票数量。如果被投资公司发行了多种类型的股票，也反映股票的类型，如普通股、优先股。 4、股利收取凭证。向所有股东分发股利的文件，标明股东、股利数额、每股股利、被审计单位在交易最终日期持有的总股利金额。 5、长期股权投资协议 6、投资总分类账。对被审计单位所只有的投资，记录所有的详细信息，包括所获得或收取的投资收益。总分类账中的投资账户记录初始购买成本和之后的账面价值。 7、投资明细分类账。由投资单位保存，以用来记录所有的非现金投资交易，如期末的市场对市场调整、公允价值的反映，以及记录于处置投资相关的损益。