2019年注册会计师考试《审计》模拟试题及答案（4）含答案
1.[简答]ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司等多家被审计单位2017年度财务报表审计项目合伙人。ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络。审计项目组在审计中遇到下列事项：
(1)A注册会计师因继承其祖父的遗产获得甲公司股票20000股，承诺将在有权处置这些股票之日起一个月内出售。
(2)2017年10月，审计项目组就某重大会计问题咨询了事务所技术部门的B注册会计师。B注册会计师的妻子于2017年6月购买了甲公司的股票，于2017年12月卖出。
(3)C注册会计师不是甲公司审计项目组成员，与项目合伙人A注册会计师同处一分部，其妻子在甲公司任职，并因此持有将于2019年1月1日起可行权的甲公司股票期权3000股，C注册会计师承诺在禁售期结束后尽快予以处置。
(4)上市公司乙公司是甲公司的母公司，但不是ABC事务所的客户。A注册会计师的妻子于2017年9月7日购买乙公司股票1000股，
次日卖出。
(5)丙公司是甲公司的重要联营公司，审计项目组成员D的父亲从银行购买了10万元定向信托理财产品，根据该产品的说明书，其募集的资金用于投资丙公司的项目。
(6)2017年10月，甲公司收购了丁公司25%的股权，丁公司成为甲公司的重要联营公司。审计项目组经理E注册会计师在收购生效日前一周得知其儿子持有丁公司发行的价值1万元的企业债券，承诺将在收购生效日后一个月内出售该债券。
要求：
针对上述第(1)至(6)项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关职业道德和独立性规定的情况，并简要说明理由。
[答案]
(1)违反。A注册会计师应当[在有权处置时]立即处置甲公司股票，否则将因自身利益对独立性产生严重不利影响。
(2)违反。B注册会计师属于审计项目组成员/B注册会计师的咨询
意见直接影响审计结果，其妻子在审计期间拥有直接经济利益，将因自身利益对独立性产生严重不利影响。
(3)违反。当其他合伙人与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部时，其他合伙人或其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益，否则因自身利益对独立性产生非常严重的不利影响。
(4)违反。乙公司是甲银行的关联实体。项目合伙人的妻子在所审期间买卖乙公司的股票，将因自身利益对其独立性产生严重不利影响。
(5)违反。丙公司是甲公司的关联实体，其部分财务信息反映在甲公司财务报表中。项目组成员D的父亲在丙公司拥有重大间接经济利益，因自身利益对独立性产生非常严重的不利影响。
(6)违反。收购日后丁公司成为甲公司的关联实体，E注册会计师及其主要近亲属不得在丁公司拥有直接经济利益/应在收购生效日前处置该直接经济利益/得知持有该直接经济利益后立即处置该利益，否则将因自身利益对独立性产生严重不利影响。
2.[简答]ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2017年度财务报表审计项目合伙人。ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络。审计项目组在审计中遇到下列事项：
(1)2017年6月，A注册会计师的儿子按照正常的程序、条款和条件从甲公司下属乙银行取得5年期贷款800万元。
(2)2017年12月，审计项目组成员B注册会计师通过其他银行按揭，按照市场价格500万元购买了甲公司下属房地产部出售的期房一套。
(3)甲公司的子公司丙公司从事金融咨询业务。2017年8月，丙公司与XYZ公司合资成立了一家咨询公司。
(4)甲公司内审部聘请XYZ公司对与甲公司不良贷款相关的内部控制进行评价，并提出整改建议。
(5)丁公司是甲公司的重要全资子公司。2017年10月，丁公司和XYZ公司共同举办了企业外汇风险管理研讨会，联合推介了丁公司开发的外汇管理软件和XYZ公司的外汇风险管理咨询服务。
(6)2017年11月，庚公司被甲公司收购成为其重要子公司。2018年1月1日，甲公司审计项目组成员C的妻子受聘担任庚公司财务总监。
要求：
针对上述第(1)至(6)项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关职业道德和独立性规定的情况，并简要说明理由。
[答案]
(1)不违反。项目组成员及其主要近亲属按照正常的程序、条款和条件从银行审计客户取得贷款，无论金额大小，都不会对独立性产生不利影响。
(2)违反。该交易金额对B注册会计师而言较大，可能因自身利益对独立性产生不利影响。
(3)违反。网络事务所与审计客户之间存在职业道德守则禁止的商业关系，因自身利益/外在压力对独立性产生严重不利影响。
(4)违反。ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络，XYZ公司为甲公司提供内部控制评价，承担管理层职责，将因自我评价对独立性产生严重不利影响。
(5)违反。丁公司是甲公司的关联实体，ABC会计师事务所的网络
所XYZ公司和丁公司相互推广产品或服务，可能因自身利益或外在压力对独立性产生不利影响。
(6)违反。C的妻子在甲公司审计业务期间/执行审计期间担任丙公司财务总监，将因自身利益、密切关系或外在压力对独立性产生严重不利影响。
3.[简答]ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2017年度财务报表审计项目合伙人。ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络。审计项目组在审计中遇到下列事项：
(1)甲公司在2017年对固定资产计提了重大的减值准备，XYZ公司合伙人X作为内部专家在审计中负责评估管理层的减值测试是否恰当，合伙人X将于2018年11月退休并受聘担任甲公司董事。
(2)2017年9月起，XYZ公司的合伙人Y受聘兼任甲公司分管财务的副董事长半年。Y注册会计师不是甲公司审计项目组成员，也未向甲公司及其关联实体提供任何非审计服务。
(3)ABC事务所的合伙人B注册会计师于2016年1月1日退休，2017年2月1日起担任甲银行独立董事。根据政策，B注册会计师继续享受事务所两年分红。
(4)ABC事务所的原管理合伙人C注册会计师于2017年1月退休后担任甲公司财务总监。
(5)2017年1月起，ABC事务所德国网络事务所的D合伙人兼任甲公司德国子公司的公司秘书，提供为期一年的公司秘书服务。
(6)审计项目组成员E曾任甲公司广州子公司的出纳，2016年10月加入ABC会计师事务所任职，2017年9月加入甲公司审计项目组参与审计固定资产项目。
要求：
针对上述第(1)至(6)项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关职业道德和独立性规定的情况，并简要说明理由。
[答案]
(1)违反。网络事务所合伙人X在审计项目组中担任关键审计合伙人。从其不再担任关键审计合伙人到担任甲公司董事期间，甲公司并未发布涵盖期间不低于12个月的财务报表，故对独立性产生不利影响。
(2)违反。网络事务所的合伙人兼任审计客户的董事或高级管理人员，将因自我评价和自身利益产生非常严重的不利影响。
(3)违反。事务所前任合伙人担任审计客户的董事，与事务所保持重要交往，将因密切关系和外在压力对独立性产生严重不利影响。
(4)违反。C注册会计师作为高级合伙人在离职后十二个月内加入甲公司担任财务总监，因外在压力对独立性产生不利影响。
(5)违反。事务所人员担任审计客户公司秘书将因自我评价和过度推介对独立性产生严重不利影响。
(6)不违反。审计项目组成员E在财务报表涵盖期间之前加入事务所，且其在审计项目组中的工作，不涉及评价其就职于甲公司的子公司时所作的工作/出纳工作，因此，不会对独立性产生不利影响。
4.[简答]ABC会计师事务所在2017年度财务报表审计业务开始前，对2017年度各审计项目合伙人连续任职时间及轮换情况进行了检查。在检查过程中，发现了以下情况。
(1)A注册会计师担任甲公司2017年度审计项目合伙人，A注册
会计师曾担任甲公司2012年度至2015年度审计项目质量控制复核人，因病未参与会计师事务所2016年度的工作。
(2)B注册会计师自2012年度起担任乙公司财务报表审计项目合伙人，在乙公司于2017年被上市公司甲公司收购后，继续担任乙公司2017年度财务报表审计项目合伙人，并成为甲公司的关键审计合伙人。
(3)丙公司于2016年8月首次公开发行股票并上市，C注册会计师自2011年度起担任甲公司财务报表审计项目合伙人。
(4)D注册会计师曾担任丁公司2012年度至2016年度财务报表审计项目合伙人，之后调离丁公司审计项目组，担任戊公司2017年度财务报表审计项目合伙人。戊公司是丁公司重要的子公司。
(5)E注册会计师2010年度至2013年度担任己银行审计项目经理，并签署了审计报告，2015、2017年度担任己银行审计项目合伙人，2014年度未参与己银行审计，也未以任何方式影响审计结果。
(6)F注册会计师自2012年度起担任庚银行财务报表审计项目合伙人，五年任期结束后轮换出该审计项目，转任辛银行2017年度财务报表审计项目合伙人，庚银行和辛银行同为壬公司的重要子公司。
要求：
针对上述第(1)至(6)项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关职业道德和独立性规定的情况，并简要说明理由。
[答案]
(1)不违反。A注册会计师连续4年担任甲公司2012至2015年度审计项目质量控制复核人，未参与2016年审计工作，冷却期不足两年，故2016年度不纳入关键审计合伙人的5年任期累计，其担任2017年度审计项目合伙人，并未超过5年的任期限制。
(2)不违反。B注册会计师在成为公众利益实体的关键合伙人后还可以继续服务两年。
(3)不违反。C注册会计师在甲公司首次发行股票后/上市后担任关键审计合伙人的时间没有超过2年，不违反有关独立性规定。
(4)违反。D注册会计师在冷却期不应参与丁公司的审计业务，否则将因密切关系或自身利益对独立性产生严重不利影响。
(5)违反。截止到2015年度，E注册会计师已担任己银行关键审计合伙人5年，2016年度及2017年度属于冷却期，不得以任何方式参与己银行审计业务。
(6)不违反。庚银行和辛银行属于姐妹实体，辛银行财务报表与庚银行财务报表没有直接关系，A注册会计师担任辛银行项目合伙人与庚银行审计业务不相关。
5.[简答]ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2017年度财务报表审计项目合伙人。ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络。审计项目组在审计中遇到甲公司2017年度发生的下列事项：
(1)甲公司持有乙公司5%的股份，对乙公司不具有重大影响。乙公司聘请XYZ公司为其代编2017年度财务报表。乙公司不是ABC会计师事务所的审计客户。
(2)XYZ公司在2017年度为甲公司提供了一项对甲公司财务报表有重大影响的税务建议，该建议的有效性取决于甲公司的相关会计处理是否恰当，审计项目组对该项会计处理存有疑虑，正在进行协调。
(3)XYZ公司接受甲公司委托，对其内审部2017年度完成的某项
内审工作进行复核，并负责向治理层汇报内审工作结果。该项内审工作与财务会计系统、财务报表以及财务报告相关的内部控制均无关。
(4)丙公司于2017年6月通过收购成为甲公司的重要子公司。在收购过程中，甲公司聘请XYZ公司对丙公司的各项资产和负债进行了评估，并根据评估结果确定了购买日丙公司可辨认净资产的公允价值。
(5)丁公司是甲公司的母公司，2017年8月聘请XYZ公司为其共享服务中心提供信息系统的设计和实施服务。该共享服务中心承担丁公司下属各公司的财务职能。丁公司不是ABC会计师事务所的审计客户。
(6)甲公司拟进军新的产业，聘请XYZ公司作为财务顾问，为其寻找、识别收购对象。双方约定服务费为10万元，该项收费对ABC会计师事务所不重大。
要求：
针对上述第(1)至(6)项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关职业道德和独立性规定的情况，并简要说明理由。
[答案]
(1)不违反。乙公司财务报表不纳入甲公司财务报表的合并范围。网络事务所为乙公司提供会计服务不导致甲公司项目组自我评价。
(2)违反。XYZ公司和ABC会计师事务属于网络事务所，XYZ公司为甲公司提供了对甲公司财务报表有重大影响的税务建议，该建议的有效性取决于甲公司的相关会计处理，并且审计项目组对该项会计处理存有疑虑，将因自我评价对独立性产生非常严重的不利影响。
(3)违反。ABC事务所的网络所负责承担并向甲公司治理层汇报内审工作结果，涉及管理层职责，因自我评价对独立性产生严重不利影响。
(4)违反。该评估结果对甲公司合并财务报表影响重大，因自我评价对独立性产生严重不利影响。
(5)违反。丁公司共享服务中心承担甲公司的财务职能/所涉及的财务系统构成甲公司财务报告内部控制的重要组成部分/生成的信息对甲公司财务报表影响重大，为共享服务中心提供设计和实施服务将因自我评价对独立性产生严重不利影响。
(6)违反。XYZ公司为甲公司寻找、识别收购对象，可能承担管理
层职责，将因自我评价/过度推介对独立性产生不利影响。
6.[简答]ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市银行甲银行2017年度财务报表审计项目合伙人。ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络。审计项目组在审计中遇到下列事项：
(1)A注册会计师自2016年度起任甲银行审计合伙人。为避免影响A注册会计师的审计独立性，其妻子在甲银行2016年年度报告公布后、2017年度审计工作开始前买卖了甲银行的股票。
(2)B注册会计师是ABC事务所金融保险业务部的主管合伙人，但不是甲银行项目合伙人。其父亲通过二级市场买入并持有甲银行股票2000股。
(3)审计项目组成员C持有乙公司发行的股票30000股，市值6000元。甲银行持有乙公司5%的股份，但不参与乙公司的决策。乙公司不是ABC事务所的审计客户。
(4)甲银行于2017年初收购丙银行，为整合两个银行的财务信息系统，甲银行聘请XYZ公司重新设计财务信息系统。
(5)ABC会计师事务所推荐甲银行与某房地产开发商签订了投资
协议，因此获得该房地产开发商30%的房屋租赁减免。
(6)A注册会计师受邀参加了甲银行2017年度股东大会，全体参会人员均获赠一个装有大会文件的移动硬盘。
要求：
针对上述第(1)至(6)项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关职业道德和独立性规定的情况，并简要说明理由。
[答案]
(1)违反。因针对甲银行的审计业务具有连续性，2016年度审计报告出具后至2017年度审计工作开始前期间仍属于业务期间，A注册会计师的妻子在该期间持有甲银行的股票，因自身利益对独立性产生严重不利影响。
(2)违反。B注册会计师作为同一分部的合伙人，其主要近亲属不得持有甲银行的股票，否则将因自身利益对独立性产生严重不利影响。
(3)不违反。项目组成员C持有的经济利益不重大，且甲银行不参与乙公司的决策，上述投资不被视为损害独立性。
(4)违反。重新设计后的财务信息系统所生成的信息对会计记录或被审计的财务报表影响重大，将因自我评价对独立性产生严重不利影响。
(5)违反。ABC事务所获得的房屋租赁减免实质上构成介绍费，可能对客观和公正原则、专业胜任能力和应有的关注原则产生严重不利影响。
(6)违反。A注册会计师不得接受甲公司的任何礼品/收受甲公司礼品属于不当行为，可能因自身利益和密切关系对独立性产生严重不利影响。
2019年注册会计师考试《财管》真题及答案(完整版) B.不同期限的债券市场互不相关 C.债券期限越长，利率变动可能性越大，利率风险越高 D.即期利率水平由各个期限市场上的供求关系决定 【答案】C 3.下列各项中属于质量预防成本的是( )。 A.顾客退货成本 B.废品返工成本 C.处理顾客投诉成本 D.质量标准制定费 【答案】D 4.使用三因素法分析固定制造费用差异时，固定制造费用闲置能量差异是( )。 A.实际工时偏离生产能量而形成的差异 B.实际费用与预算费用之间的差异 C.实际工时脱离实际产量标准工时形成的差异 D.实际产量标准工时偏离生产能量形成的差异 【答案】A 5.在采用债券收益率风险调整模型估计普通股资本成本时，风险溢价是( )。
A.目标公司普通股相对长期国债的风险溢价 B.目标公司普遍股相对短期国债的风险溢价 C.目标公司普通股相对可比公司长期债券的风险溢价 D.目标公司普通股相对目标公司债券的风险溢价 【答案】D 6.在下列业绩评价指标中，最适合评价利润中心部门经理的是( )。 A.部门可控边际贡献 B.部门边际贡献 C.部门税后经营利润 D.部门税前经营利润 【答案】A 7.假设其他条件不变，当市场利率低于票面利率时,下列关于拟发行平息债券价值的说法中, 错误的是( )。 A.市场利率上升，价值下降 B.期限延长，价值下降 C.票面利率上升，价值上升 D.计息频率增加，价值上升 【答案】B 8.当前甲公司有累计未分配利润 1000 万元，其中上年实现的净利润 500 万元，公司正在确定上年利润的具体分配方案，按法律规
定，净利润至少要提取 10%的盈余公积金，预计今年需增加长期资本800 万元，公司的目标资本结构是债务资本占 40%，权益资本占 60%,公司采用剩余股利政策，应分配的股利是( )万元。 【答案】A 9.甲企业基本生产车间生产乙产品，依次经过三道工序，工时定额分别为 40 小时、35 小时和 25 小时。月末完工产品和在产品成本采用约当产量法分配。假设制造费用随加工进度在每道工序陆续均匀发生，各工序月末在产品平均完工水准 60%，第三道工序月末在产品数量6000 件。分配制造费用时，第三道工序在产品约当产量是( )件。 【答案】D 10.如果投资基金经理根据公开信息选择股票，投资基金的平均业绩与市场整体收益率大体一致，说明该资本市场至少是( )。 A.弱式有效 B.完全无效 C.强式有效 D.半强式有效
《审计软件介绍》模拟笔试题 一、填空题（4分） 1．人们对数据的存储和管理大致经历了人工管理文件系统数据库系统三个阶段。 2．数据模型通常由数据结构、数据操作和完整性约束三部分组成。 3．按照应用领域的不同，审计软件可以分为通用审计软件和专用审计软件。 二、单项选择题（16分） 1．下列陈述中，属于面向数据的计算机审计主要内容的有（）a （A）对数据文件进行查询和分析（B）对信息系统主管进行离任审计 （C）检查防病毒软件安装情况（D）对安全防护系统进行检查 2．大量的数据用（）的形式来表示，是计算机数据处理的一个显著特点。b （A）光盘（B）代码 （C）纸性介质（D）软盘 3．在关系数据模型中，实体以及实体间的联系是通过（）来描述的。a （A）关系（B）键值 （C）属性（D）元组 4．下列运算（操作）中，属于传统的集合运算（操作）的有（）a （A）差（B）连接 （C）选择（D）投影 5．下列数据库管理系统中，属于关系型数据库管理系统的有（）a （A）Informix（B）IMS （C）文本文件（D）Microsoft Excel 6．在关系模型的特点中，所谓“关系必须是规范化的关系”，是指关系模型必须至少满足（）a （A）1NF（B）2NF （C）3NF （D）BCNF 7．下列工具中，属于数据库设计中可视化的规范化辅助设计软件的有（）c （A）Microsoft Access 2000 （B）Power Builder （C）Oracle Designer 2000 （D）Visual Basic 6
8．数据字典的最小组成单位是（）a （A）数据项（B）数据结构 （C）数据流（D）数据存储 9．将局部E-R模型集成为全局E-R模型的时候，可能会存在的冲突有（）a （A）属性冲突, （B）实体冲突 （C）联系冲突（D）以上都不对 10．为了保证源系统和目标系统对接口中传输的信息不产生歧义，要求接口语法所产生的语言（）a （A）没有二义性（B）采用形式化语言 （C）采用自然语言（D）保持独立 11．审计接口一般包括两方面的内容，一是信息传输的格式和规范，二是完成传输作业的（）b （A）参数（B）程序 （C）范围（D）字符集 12．审计接口的“前处理器”通常是指传输层的（）部分。a （A）数据采集（B）数据传输 （C）数据接收（D）数据校验 13．IDAPI是由（）公司为主制定的。a （A）Borland （B）Microsoft （C）Sybase （D）Lotus 14．下列技术和方法中，通过OLE DB提供的COM接口访问数据，能够适合于各种客户机/服务器应用系统和基于Web的应用的是（）c （A）ODBC （B）IDAPI （C）ADO （D）DAO 15．在分隔符形式的文本文件中，不同的字段之间是通过（）来划分的。d （A）逗号（B）竖线 （C）文本识别符号（D）字段分隔符号 16．在导入包含日期时间信息的文本文件的过程中，一般要进行（）操作。c （A）值域转换（B）代码转换 （C）日期时间格式转换（D）相关检验 17．用以标识缺省的Informix数据库服务器名称的环境变量是（）b （A）INFORMIXHOSTS （B）INFORMIXSERVER （C）DBCODESET （D）INFORMIXDIR
《审计学》模拟试题（一）及答案 一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分) 1.假如会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的阻碍或将其降至可同意水平常，会计师事务所应当（）。 A．以或有收费形式收取审计费用 B．对报表发表非标准无保留意见 C．将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组 D．拒绝承接业务或解除业务约定 【答案】D 【解析】会计师事务所假如不能消除对独立性的阻碍或不能将其阻碍降低至可同意水平，必须拒绝承接业务或解除业务约定。 2.业务质量操纵中,会计师事务所制定的人力资源政策和程序不应当考虑（）。 A．招聘 B．职业经验 C．专业胜任能力 D．业绩评价 【答案】B
【解析】业务质量操纵中会计师事务所制定的人力资源政策和程序应当考虑：招聘；业绩评价；人员素养；专业胜任能力；职业进展；晋升；薪酬；人员需求预测。 3.下列各项中，为猎取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）。 A.从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性 B.实地观看被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权 C.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性 D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性 【答案】D 【解析】选项A一般与销售的发生、完整性均无关；选项B实地观看要紧是与存在相关；选项C要紧是与存在和完整性相关。本题考核的是审计程序与审计目标之间的关系。 4．以下对审计证据的表述不正确的有（）。 A．财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录
审计学》模拟试题（一）及答案一、单项选择题（本大题共20 小题，每小题 1 分，共20 分） 1.如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（）。 A.以或有收费形式收取审计费用 B.对报表发表非标准无保留意见 C.将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组 D.拒绝承接业务或解除业务约定 【答案】D 【解析】会计师事务所如果不能消除对独立性的影响或不能将其影响降低至可接受水平，必须拒绝承接业务或解除业务约定。 2.业务质量控制中, 会计师事务所制定的人力资源政策和程序不应当考虑（） A.招聘 B.职业经验 C.专业胜任能力 D.业绩评价 答案】 B 【解析】业务质量控制中会计师事务所制定的人力资源政策和程序应当考虑：招聘；业绩评价；人员素质；专业胜任能力；职业发展；晋升；薪酬；人员需求预测。
3.下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（） A.从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性 B.实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权 C.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性 D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性 【答案】D 【解析】选项A一般与销售的发生、完整性均无关；选项B实地观察主要是与存在 相关；选项C主要是与存在和完整性相关。本题考核的是审计程序与审计目标之间的关系。 4．以下对审计证据的表述不正确的有（）。 A.财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录 B.会计记录中含有的信息本身足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础 C.可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息 D.财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺
2019年注册会计师考试《经济法》真题及答案(完整版) 2.2017 年，甲有限合伙企业实现利润 300 万元。2018 年初，合伙企业向普通合伙人乙、丙及有限合伙人丁各分配利润 100 万元。根据合伙企业法律制度的规定，就上述可分配利润应缴纳所得税的主体 是( )。 A.乙和丙 B.乙、丙和丁 C.丁 D.甲、乙、丙和丁 【答案】B 3.根据物权法律制度的规定，下列各项中，属于动产的是( )。 A.房屋 B.林木 C.海域 D.船舶 【答案】D 4.根据对外贸易法律制度的规定，下列关于国营贸易和国营贸易 企业的表述中，准确的是( )。 A.实行国营贸易管理的货物的目录，由海关总署会同其他相关部 门确定 B.实行国营贸易管理的货物的进出口业务一概由授权企业经营
C.国营贸易是世界贸易组织明文允许的贸易制度 D.判断一个企业是不是国营贸易企业，关键是看该企业的所有制 形式 【答案】C 5.根据涉外投资法律制度的规定，外国投资者以股权作为支付手 段并购中国境内企业的审批机关是( )。 A.国家发改委 B.省级商务主管部门 C.商务部 D.国家市场监督管理总局 【答案】C 6.下列各项法律规范中，属于确定性规范的是( )。 A.供用水、供用气、供用热力合同，参照供用电合同的相关规定 B.法律、行政法规禁止或者限制转让的标的物，依照其规定 C.国务院反垄断委员会的组成和工作规则由国务院规定 D.因正当防卫造成损害的，不承担民事责任 【答案】D 7.根据证券法律制度的规定，首次公开发行股票数量在 2000 万股(含)以下且无老股转让计划的，其发行价格的确定方式是( )。 A.直接定价 B.竞价定价 C.网下询价
《审计学》课程模拟试题D卷 一、单项选择题（每题1分，共15分） 1.在注册会计师审计发展的过程中，审计报告使用人从股东、债权人扩大到整个 社会公众是在（） A．详细审计阶段 B.资产负债表审计阶段 C．抽样审计阶段 D财务报表审计阶段 2.现代审计实务中，最能体现经济评价职能的审计种类是（） A．财政审计B．财务审计 C．财经法纪审计D．经济效益审计 3.注册会计师执行鉴证业务的目标分为合理保证和有限保证两种，下列业务中保 证程度最高的是（） Ａ．上市公司年报审计B．上市公司半年报审阅 Ｃ．预测性财务信息审核Ｄ．对财务信息执行商定程序 4.下列各项中，既是注册会计师在执行注册会计师审计业务中必须遵循的准则， 也是衡量注册会计师审计工作质量的权威性标准是（） A 注册会计师执业准则 B 质量控制准则 C 职业道德准则 D 职业后续教育准则 5.注册会计师应当对职业活动中获知的涉密信息保密，以下对保密原则的陈述不 恰当的是（） A．经客户授权或法律允许，向会计师事务所以外的第三方披露涉密信息 B．根据法律法规的要求，向监管机构报告所发现的违法行为 C．接受注册会计师协会或者监管机构的执行质量检查，答复其询问和调查D．在终止与客户的关系后，注册会计师无需对以前执业活动中获知的涉密信息保密 6.被审计单位发生一笔重大交易却没有相应的记录，则被审计单位管理当局违反 的“认定”是（） A.发生 B. 分类 C.准确性 D.完整性 第1页（共8页）
7.以下内容不属于初步审计活动内容的有（） A.报告目标、时间安排及所需沟通 B.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 C.就业务约定条款与被审计单位达成一致理解 D.评价遵守职业道德规范的情况 8. 对于首次审计委托，注册会计师的做法不正确的是（） A、在被审单位及其环境未发生重大变化，根据前任注册会计师的专业判断，对 管理层、治理层诚信形成判断，不需要重新评估其诚信。 B、针对期初余额获取充分、适当的审计证据而计划实施的审计程序。 C、与前任注册会计师沟通作出安排，包括阅读其工作底稿等。 D、针对预见到的特别风险，分派具有相应素质和专业胜任能力的人员。 9.按照来源，审计证据可以分为外部证据和内部证据，下列各项中属于外部证据 的是（） A．管理当局声明书B．银行对账单 C．董事会会议记录D．收料单 10.对存货的存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（） A 从财务报表到尚未记录的项目 B从会计记录到支持性证据 C 从尚未记录的项目到财务报表 D 从支持性证据到会计记录 11.关于审计证据的下列论述中正确的是（）。 A.口头证据比实物证据可靠性强 B.销售发票比应收账款函证回函可靠性强 C.内部证据比审计人员亲自取得的证据证明力强 D.来自不同渠道且能相互印证的审计证据比通过单一渠道获得的证据更可靠 12.下列关于审计证据的充分性和适当性的说法中，不正确的是( ) A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量 B.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量 C.错报风险越大，需要的审计证据可能越多 D.审计证据的数量可以弥补质量上的不足 13.下列哪项不属于风险评估程序（） A询问被审计单位管理层和内部其他相关人员 第2页（共8页）
CPA 审计模拟试题二 、单项选择题 1. 下列项目中，不属于注册会计师法定业务的是 ( )。 A. 审查企业财务报表，出具审计报告 B. 验证企业资本，出具验资报告 C. 办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告 D. 代理记账 2. 注册会计师在进行审计工作时必须遵循的行为规范是 ( )。 A. 审计标准 B. 审计制度 C. 审计法 D. 审计准则 3．在详细审计阶段，其审计目标为 ( )。 A. 查错防弊 B. 对历史财务信息进行鉴证 C. 对资产负债表进行鉴证 D. 对财务报表进行鉴证 4．下列证据中，不属于外部证据的是 ( )。 A. 银行对账单 B. 应收账款函证回函 C. 保险单 D. 管理当局声明书 5. 审计业务约定书是由会计师事务所与( )共同签署的。 A ?注册会计师 B ?被审计单位上级主管部门 C ?被审计单位 D ?财务报表使用者 6. 在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次的重大错报风险评估结果( ) A ?成反向关系 B ?成正向关系 C .没有关系 D .根据具体情况确定 7. ()可以识别出与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。 A. 询问被审计单位管理层和内部其他相关人员 B. 实施分析程序 C. 观察被审计单位的生产经营活动 D. 穿行测试 8注册会计师不可以通过( )方式提高审计程序的不可预见性。 A. 对某些未测试过的低于设定重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序 B. 调整实施审计程序的时间，使被审计单位不可预期 C. 调整实施审计程序的人员，由助理人员担任关键项目的审计工作 D. 采取不同的审计抽样方法，使当期的抽取的测试样本与以前有所不同 9. 对无法实施函证的应收账款，注册会计师可以实施的最为有效的审计程序是 ( )。 A. 执行分析程序 B. 扩大控制测试的范围 C. 进行销售业务的截止测试 D. 审查与销售有关的文件 10. 注册会计师为了证实固定资产完整性，最有效的程序是 ( )。 A. 以固定资产明细账为起点，进行实地追查 B. 以实地为起点，追查至固定资产明细账 C. 先从实地追查至固定资产明细账，再从明细账追查至实地 D. 先从固定资产明细账追查至实地，再从实地追查至固定资产明细账 二、多项选择题 1. 我国审计组织由 ( )构成。 A. 政府审计机关 B. 内部审计机构 C. 会计师事务所 D. 资产评估机构 2. 注册会计师因 ( )等原因给被审计单位或第三者造成损失，将承担法律责任。 A. 违约 B. 过失 C. 欺诈 D. 推定欺诈 3 .我国财务报表审计的总目标是对财务报表的 A.合法性 B.公允性 C.真实性 4 ?审计证据的基本特征是( )。 A. 客观性 B. 充分性 C. 适当性 5. 具体审计计划应当包括下列( )内容。 A. 注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围。 B. 注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围 C. 注册会计师针对审计业务需要实施的其他审计程序。 D. 导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形 ( )发表审计意见。 D. 一贯性 D. 公允性
【单选题】： 大海公司2013年12月31日取得某项机器设备，原价为2 000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，会计处理时按照年限平均法计提折旧;税法处理时允许采用加速折旧法计提折旧，大海公司在计税时对该项资产采用双倍余额递减法计提折旧，税法和会计估计的预计使用年限、净残值相等。计提了两年的折旧后，2015年12月31日，大海公司对该项固定资产计提了160万元的固定资产减值准备。2015年12月31日，该项固定资产的计税基础为()万元。2019年注册会计师会计试题答案及解析 A.1 280 B.1 440 C.160 D.0 【答案】A 【解析】2015年12月31日该项固定资产的计税基础=2 000-2 000×2/10-(2 000-2 000×2/10)×2/10=1 280(万元)。 无形资产的计税基础 【单选题】： 大海公司当期发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出120万元，开发阶段符合资本化条件的支出280万元，假定大海公司研发形成的无形资产在当期达到预定用途，并在当期摊销20万元。假定会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定，大海公司当期期末该无形资产的计税基础为()万元。初级会计考试时间 A.0 B.260 C.130 D.390 【答案】D 【解析】大海公司当期期末该无形资产的账面价值=280-20=260(万元)，计税基础 =260×150%=390(万元)。 持有至到期投资的计税基础 【单选题】： 2015年1月1日，甲公司以1 019.33万元购入财政部于当日发行的3年期到期还本付息的国债一批。该批国债票面金额1 000万元，票面年利率6%，实际年利率为5%。甲公司将该批国债作为持有至到期投资核算。不考虑其他因素，2015年12月31日，该持有至到期投资的计税基础为()万元。初级会计证报名时间 A.1 019.33 B.1070.30 C.0 D.1 000 【答案】B 【解析】2015年12月31日该持有至到期投资账面价值=1 019.33×(1+5%)=1 070.30(万元)，计税基础与账面价值相等。 负债的计税基础 【单选题】： A公司于2014年12月31日“预计负债—产品质量保证费用”科目贷方余额为100万元，2015年实际发生产品质量保证费用90万元，2015年12月31日预提产品质量保证费用110万元，2015年12月31日该项负债的计税基础为()万元。初级会计职称 A.0 B.120 C.90 D.110 【答案】A
一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题的四个备选答案中，选出一个正确答案，并将正确答案的序号填在题干的括号内）。 1、核对借方余额合计和贷方余额合计是否相符是会计记录核对的哪种（）。 A.账表核对 B.账账核对 C.账实核对 D.账证核对 2、一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（）。 A.审计人员 B.审计机关的项目负责人 C.企业管理人员 D.被委托的第三人 3、审计全过程的中心环节是（）。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.审批阶段 4、被审计单位对审计结论表示不满时应向上级审计机关提出（）。 A.复审 B.起诉 C.复核 D.复议 5、对于注销的应收账款，会计部门应在（）中予以登记，同时进行追踪控制，以防随后收回时被内部人员贪污。 A.备查账簿 B.销售发票 C.明细账 D.销售合同 6、如果应付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请在资产负债表的（）项目列示。 A.应收账款 B.预收账款 C.应付账款 D.预付账款 7、被审计单位“产品销售费用明细账”中记有以下费用项目，应予以确认的是（）。 A.生产车间领用的产品包装费 B.常设销售机构经费
C.厂部销售部门管理人员工资 D.为购买单位垫付的运费 8、财经法纪审计的结论与决定具有（）。 A.代表性 B.广泛性 C.指导性 D.强制性 9、（）是开展经济效益审计的基础和必要条件。 A.财政审计 B.内部审计 C.财务审计 D.财经法纪审计 10、内部审计结论的执行与否，主要取决于（）。 A.被审计单位领导的意志 B.上级主管部门领导的意志 C.审计结论的正确与否 D.被审计单位当时的具体情况 11、宪法规定，国务院设立审计署，在（）的领导下主管全国的审计工作。 A.国家主席 B.国务院总理 C.人大常委会 D.财政部 12、企业下列行为违背企业会计处理方法一贯性原则，审计人员根据其重要性，考虑在审计报告中反映的有（）。 A.上期提取甲存货跌价准备5,000，鉴于其可变现净值降低，本期再提8,000元 B.根据国家统一会计要求，从本期开始对固定资产提取减值准备 C.本期经营状况不佳，将固定资产折旧法由年数总和法改成平均年限法 D.主营业务由赊销改为现销，将坏账核算由备抵法改为直接转销法 13、审计证据的相关性是指用作审计证据的资料必须与（）和应证事项之间有一定的逻辑关系。 A.审计计划 B.审计目标 C.审计程序 D.审计报告 14、下列哪项适用于函证法（）。 A.现金 B.存货 C.应收账款 D.实物证据 15、下列对于内部控制作用的论述正确的是（）。 A.保护财产物资的完全完整和有效使用
模拟试题1 第I部分·单项选择题 第1题 《审计概述》 下列有关审计的概念和要素的说法中，正确的是（）。 A.注册会计师审计受市场行为的局限，在获取审计证据时不具备行政强制力 B.政府审计是对政府的财政收支进行审计，其经费列入同级财政预算 C.注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，构成适当的标准 D.财务报表审计的鉴证对象信息是历史的财务状况、经营业绩和现金流量 第2题 《审计概述》 下列有关审计风险的说法中，错误的是（）。 A.当注册会计师获取充分、适当的审计证据将审计风险降低至可接受的低水平时，就获取了合理保证 B.审计风险不包括因诉讼等与财务报表审计相关的事项而导致损失的可能性 C.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系 D.注册会计师应当合理设计和有效执行审计程序，以控制审计风险 第3题 《审计计划》 下列各项中，不属于注册会计师开展初步业务活动的目的是（）。 A.确定注册会计师是否具备执行业务所需的独立性和专业胜任能力 B.初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域 C.确保不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该业务的意愿的情况 D.避免注册会计师和被审计单位双方对审计业务的理解产生分歧 第4题 《审计证据》 下列有关审计证据充分性与适当性的说法中，错误的是（）。 A.审计证据的适当性会影响审计证据的充分性 B.审计证据的相关性会受到测试方向的影响 C.以文件和记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠 D.检查记录或文件时，其可靠性取决于生成该记录或文件的内部控制的有效性 第5题 《审计证据》 下列有关分析程序的说法中，正确的是（）。 A.分析程序应当用作风险评估程序、实质性程序和总体复核 B.注册会计师在了解被审计单位及其环境的每一方面时均应实施分析程序 C.细节测试比实质性分析程序能更有效地将认定层次的检查风险降低至可接受的水平 D.在总体复核阶段执行分析程序，使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同 第6题 《信息技术对审计的影响》 下列有关数据分析的说法中，正确的是（）。
审计模拟题 2 一、单项选择题 1.下列关于注册会计师审计的提法中，不正确的是（ A ）。 A.注册会计师审计的产生早于政府审计 B.注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离 C.注册会计师审计是由会计师事务所和注册会计师实施的审计 D.注册会计师审计在经济活动中的特殊作用是提高财务信息的可靠性和可信性 2.审计的最基本的职能是（ C ）。 A.经济评价 B.经济监察 C.经济监督 D.经济司法 3.鉴证业务涉及的三方关系人是指（C ）。 A.注册会计师、委托人、被鉴证单位 B.注册会计师、委托人、责任方 C.注册会计师、责任方、预期使用者 D.注册会计师、委托人、预期使用者 4.注册会计师在对上市公司财务报表审计中，预期使用者主要是指（A）。 A.上市公司的股东 B.上市公司财务报表的编制者 C.上市公司的客户 D.上市公司的单位负责人 5.甲公司为一家珠宝企业，ABC会计师事务所承接了其2009年度财务报表审计业务，但是据了解，ABC会计师事务所从没有审计过珠宝行业，也没有熟悉珠宝行业的人员，则以下说法中正确的是（A ）。 A.这种情况构成了欺诈，应解除业务约定 B.ABC会计师事务所可以聘请鉴定珠宝方面的专家 C.ABC会计师事务所应当与甲公司管理层讨论 D.ABC会计师事务所应当重点审查其账簿记录及其原始凭证，确定珠宝的价值 6.注册会计师在执业过程中出现下列情形，可以作为减责事由的是（ B ）。 A.已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位会计资料错误 B.利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的 C.验资报告中注明“本报告仅供工商登记使用” D.为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资 7.在对资产完整性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（D）。 A.从财务报表到尚未记录的项目 B.从尚未记录的项目到财务报表 C.从会计记录到支持性证据 D.从支持性证据到会计记录 8.总体审计策略的详略程度取决于（D ）。 A.初步业务活动的结果 B.审计业务的特征 C.为被审计单位提供其他服务时所获得的经验 D.被审计单位规模及该审计业务的复杂程度 9.下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是（ D ）。 A.通常与控制环境有关 B.与财务报表整体存在广泛联系 C.可能影响多项认定
会计、审计全真模拟试题（一） 一、填空题（每题0.5分，共10题，合计5分） 1.我国《企业会计准则》规定，利润表采用格式。 2.直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的账务处理程序是。 3.通常情况下，被认为较正常的速动比率是 %。 4.目前，我国一切企业和行政事业单位的会计记账都必须采用法进行会计核算。 5.当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位会计机构保管年。 6.审计监督的本质特征是。 7.任意审计的实施主体一般为。 8.财务管理的最优目标是。 9.信用社柜员制业务划分为与。 10.银行可以根据业务情况计提、、等准备金。 二、单项选择题（每题1分，共25题，合计25分） 1.某公司2009年年初负债对所有者权益的比率为1。若该公司计划年末所有者权益为5000万元，并使债权人投入的资金受到所有者权益的保障的程度提高5个百分点，则该公司2009年年末资产负债率为（）。 A.48.72% B.48.78% C.50.00% D.51.22% 2.某企业2009年平均资产总额为4000万元，实现营业收入净额1 400万元，实现净利润224万元，平均资产负债率为60%，则该企业的净资产收益率为（）。 A.5.6% B.9.3% C.16% D.14% 3.在杜邦分析体系中，假设其他情况相同，下列说法中错误的是（）。 A.权益乘数大则财务风险大 B.权益乘数大则权益净利率大 C.权益乘数等于资产权益率的倒数 D.权益乘数大则资产净利率大 4.某企业采用备抵法核算时，计提坏账准备时，借方登记（）。 A.资产减值损失 B.坏账准备 C. 应收账款 D.管理费用 5.下列报表中，属于静态报表的是（）。 A.资产负债表 B.利润表 C.财务情况说明书 D.现金流量表 6.利润表中，与计算“营业利润”有关的项目是（）。 A.主营业务利润 B.投资收益 C.营业外收入 D.营业外支出
审计学试题二 一、单项选择题（每小题1分，共10分） ⒈社会审计最主要的职能是( )。 A. 经济监督 B. 经济鉴证 C. 经济评价 D. 经济咨询 2..对于现金、有价证券、贵重物资的盘存，通常采用( )。 A.计划盘点 B.通知盘点 C.突击盘点 D.定期盘点 3．在下列审计证据中，可靠性最弱的是()。 A. 购货发票 B. 入库单 C. 银行对账单 D .函证的回函 4．下列关于计划审计工作的说法，正确的是( )。 A.计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无须进行修改 B.计划审计工作通常由项目组中经验较丰富的人完成，由项目负责人审核批准 C.小型被审计单位无须制定总体审计策略 D.项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作 5. 重要性水平与审计风险之间存在( )。 A.正向关系 B. 反向关系 C. 无关系 D. 不确定 6. 如果某一审计项目的审计风险为5%，估计的重大错报风险为76%，则可接受的检查风险应为()。 A. 12% B. 6.6% C. 8.92% D. 13% 7．在销售与收款循环审计，下列( )审计程序属于不可预见性方法。 A.对重要的应收账款进行函证 B.销售期末截止进行测试 C.对营业收入采用分析程序 D.改变函证日期，即把所函证账户的截止日期提前或者推迟 8．下列各项中，可能构成重大缺陷的是( )。 A. 仓库负责根据需要填写请购单，并经预算主管人员签字批准 B. 采购部门根据经批准的请购单编制订购单采购货物 C. 货物到达，由独立的验收部门验收，并填制一式多联未连续编号的验收单 D. 记录采购交易之前，由应付凭单部门编制付款凭单 9. 一般来说，负责执行B公司的具体投资业务的王某，仅能兼任B公司的( )工作。 A. 投资业务的论证与评估 B. 投资业务的决策与审批
2019年注册会计师考试《审计》提分试题及答案（5）含答案 【1】下列有关审计的说法中，错误的是( )。 A.审计的目的是改善财务报表质量，但不减轻被审计单位管理层对财务报表的责任 B.审计应当有效满足预期使用者对财务报表的需求 C.注册会计师的审计意见主要是向管理层之外的预期使用者提供 D.审计是合理保证的鉴证业务，应当在一定程度上为除管理层之外的预期使用者如何利用信息提供建议 【解析】选项D错误。审计是合理保证的方式提高财务报表的可信度，但不涉及为预期使用者如何利用信息提供建议。 【答案】D 【2】下列有关审计的说法中，错误的是( )。
A.如果不存在除责任方之外的其他预期使用者，则该项业务不属于审计业务 B.审计业务的最终产品是审计报告，不包括财务报表 C.审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议 D.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性 【解析】审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，但不涉及为如何利用信息提供建议，故选项C错误。 【答案】C 【3】下列有关财务报表审计和财务报表审阅的区别的说法中，错误的是( )。 D.财务报表审计提供的保证水平高于财务报表审阅 B.财务报表审计的检查风险高于财务报表审阅
C.财务报表审计所需证据的数量多于财务报表审阅 D.财务报表审计提出结论的方式是积极式，财务报表审阅提出结论的方式是消极式 【解析】财务报表审计是高水平保证业务，注册会计师需要通过实施包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序等一系列的审计程序，将检查风险降到可接受的低水平，但在财务报表审阅中，注册会计师需要提供的是有限保证，获取审计证据的程序受到有意识的限制，主要采用询问和分析程序，将检查风险降到可接受的水平，故选项B错误。 【答案】B 【4】下列有关保证程度的说法中，错误的是( )。 A.企业内部控制审计属于合理保证的鉴证业务 B.财务报表审阅提供有限保证 C.对财务信息执行商定程序仅需有限保证
2010年注册会计师全国统一考试 《审计》模拟试题（一） 一、单项选择题（本题型共5大题,20小题，每小题1分，本题型共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。） （-）A注册会计师负责对甲公司20X9年度财务报表进行审计。在审计银行存款时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。 1.甲公司某银行账户的银行对账单余额为1585000元。在检查该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：在途存款50000元；未提现支票100000元；未入账的银行存款利息收入35000元；未入账的银行代扌II水电费25000元。假定不考虑其他因素，A注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是（）元。 A.1535000 B.1535000 C. 1595000 D. 1635000 2.A注册会计师于2010年3月5 下午下班时对甲公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为100元。甲公司3月4 LI账面库存现金余额为200元，3月5 LI发生的现金收支全部未登记入账，其屮收入金额为300元、支出金额为400元，2010年1刀1 LI至3月4 LI现金收入总额为16, 520元、现金支出总额为16, 550元，则推断2009年12月31日库存现金余额应为（）元。 A.250 B. 230 C. 100 D. 130 3.A注册会计师实施的下列各项关于银行存款的实质性稈序屮，能够证实银行存款是占存在的最有效程丿了；是（）。 A.分析非银行金融机构的存款占银行存款的比例 B.检查银行存款余额调节表 C.函证银行存款余额 D.检查银行存款收支的止确截1上 4.甲公司有关货币资金的下列内部控制屮，可能表明存在控制缺陷的是（）。 A.对于超过库存限额的现金及时存入银行 B.未经授权的机构或人员不得办理货币资金业务 C.重要货币资金支付业务，实行集体决策和审批
2019年注册会计师会计考试试题 一、单选题(每题2分，共12题，共24分) 1.甲公司是上市公司，经过股东大会批准，向其子公司(乙公司)的高级管理人员授予其自身的股票期权。对于上述股份支付方式，在甲公司和乙公司的个别财务报表中，正确的会计处理方法是()。 A均以权益结算股份支付确认 B.均以现金结算股份支付确认 C.甲公司以权益结算股份支付确认，乙公司以现金结算股份支付确认 D.甲公司以现金结算股份支付确认，乙公司以权益结算股份支付确认解答A 点拨结算企业以其本身权益工具结算的，应当将股份支付交易作为权益结算的股份处理，接受服务企业没有结算义务,应当作为权益结算的股份支付，因此，选项A正确。 2.20x9年1月1日。甲公司与乙公司签订租赁合同，将其一栋物业租赁给乙公司作为商场使用。租赁合同约定，物业的租金为每月50万元，于每季度未支付，租赁期为5年，自合同签订日开始算起,租赁期前3个月为免租期，乙公司免予支付租金；如果乙公司每年的营业收入超过10亿元，乙公司应向甲公司支付经营分享收入100万元。乙公司20x9年底实现营业收入12万元。甲公司认定上述租赁为经营租赁。不考虑增值税及其他因素，上述交易对甲公司20x9年营业利润的影响金额是()。 A.600万元 B.570万元 C.700万元 D.670万元 [答案]B
点拨在出租人提供了免租期的情况下应将租金总额在整个租赁期内，而不是在租赁期扣除免租期后的期间内按直线法或其他合理的方法进行摊销，免租期内应确认租金费用。甲公司20x9年需要确认的租金费用=50x(5x12-3)/5=570(万元)。或有租金在实际发生时计入当期损益，20x9年营业收入超过10亿元，但是以后年度的营业收入还未知，因此或有租金在当期不确认损益。综上，上述交易对甲公司20x9年营业利润的影响金额是570万元。 3.20x8年5月小用公司以固定资产和无形资产作为对价，自独立第三方购买了丙公司80%股权，由于作为支付对价的固定资产和无形资产发生增值，甲公司产生大额应交企业所得税的义务,考虑到甲公司的母公司(乙公司)承诺为甲公司承担税费，甲公司没有计提因上述企业合并产生的相关税费。20x8年12月，乙公司按照事先承诺为甲公司支付了因企业合并产生的相关税费。不考虑其他因素，对于上述乙公司为甲公司承担相关税费的事项，甲公司应当进行的会计处理的是()。 A.确认费用同时确认收入 B.确认费用同时确所有者权益 C.不作账务处理但在财务报表中披露 D.无需进行会计处理 [答案]B 企业接受控股股东或非控股股东直接或间接代为偿债，经济实质表明属于控股股东或非控股股东对企业的资本性投入，应当将相关利得计入所有者权益(资本公积)。 4.20x9年1月1日，甲公司以非同一控制下企业合并的方式购买了乙公司60%的股权，支付价款1800万元。 在购买日，乙公司可辨认净资产的账面价值为2300万元，公允价值为2500万元，没有负债和或有负债。20x9年12月31日，乙公司可辨认净资产的账面价值为2500万元，按照购买日的公允价值持续计算的金额为2600万元，没有负债和或有负债。甲公司认定乙公司的所有资产为一个资产组，确定资产组在20x9年12月31日的可收回金额为2700万元，经评估，甲公司判断乙公司资产组不存在减值迹象。不考虑其他因素，甲公司在20x9年合并利润表
自考审计学模拟题及答案
自考审计学模拟题及答案(一) )一、单项选择题 1．有关审计的产生和发展，下列说法正确的是（） A．社会审计是股份制的产物 B．审计的最初形态是社会审计 C．世界上第一位社会审计人员是谢霖 D．“上计制度”是在中国隋、唐年间形成的一种官厅审计 2．会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应（）。 A．聘请其它专业人员帮助 B．转包给其它会计师事务所 C．减少业务收费 D．拒绝接受委托 3．政府审计与社会审计均是外部审计，但两者在许多方面存在区别，下列说法不正确的是（） A．在审计方式上，政府审计是强制审计，社会审计是受托审计 B．政府审计是无偿审计，而社会审计是有偿审计 C．政府审计所依据的准则是国家审计准则，社会审计所依据的是独立审计准则 D．在独立性上，政府审计体现的是双向独立，社会审计体现的是单向独立。 4．世界各国的国家审计机关按其组织形式和领导关系，大致能够分为三种类型。下列国家审计机关属于议会领导的是（） A．瑞典的国家审计局 B．菲律宾的审计委员会 C．西班牙的审计法院 D．中国的审计署 5．下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是（） A．注册会计师应当对执业过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或她人谋取利益 B．注册会计师应当对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行 C．注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成任务 D．不得以注册会计师的职业身份对未审计事项发表意见 6．被审计单位当年购入重型机床一台，会计部门记账时，漏记了该重型机床的运费，则被审计单位管理当局违反的“认定”是（） A．估价或分摊 B．权利和义务 C．存在或发生 D．表示和披露 7．注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的证据是（） A．购货发票 B．应收账款函证回函 C．销货发票 D．采购合同副本 8．按照来源，审计证据能够分为外部证据和内部证据，下列各项中属于外部证据的是（） A．管理当局声明书 B．收料单 C．银行对账单 D．董事会会议记录 9．在下列审计一般方法中，运用随机原则和数理统计方法的是（） A．详查法 B．任意选样法 C．判断选样法 D．随机选样法 10．为了获取有关控制风险的证据，注册会计师一般选择的程序是（） A．函证 B．分析性复核 C．检查 D．计算 11．注册会计师要采用系统选样法从张编号为0001到的凭证中，选出100张作为样本。假定注册会计师确定随机起点为15，那么，她所选取的第三张凭证的编号是（） A．45 B．85 C．55 D．115 12．注册会计师函证应付账款时，下列对象中最不应考虑的是（） A．较大金额的债权人
《审计》模拟试卷二 一、单项选择题(1×20=20) 1.注册会计师审计方法主要是随着下列哪个因素的变化而调整的（） A.审计目标 B.审计对象 C.审计责任 D.审计环境 2.下列有关审计监督体系的理解中，表述正确的是（） A.政府审计是独立性最强的一种审计 B.财务报表的合法性是财务报表的使用者最为关心的问题 C.注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度 D.内部审计是注册会计师审计的基础 3.以下关于申请设立合伙会计师事务所的条件中不恰当的是（） A.合伙人必须有书面合伙协议 B.有固定的办公场所 C.有5名以上的合伙人 D.设立的合伙会计师事务所对合伙人只有2名以上的要求。 4.上市公司财务报表的使用者最为关心财务报表的（） A.是否按适用的会计准则编制 B.是否公允地反映了上市公司的财务状况、经营成果和现金流量 C.公允性 D.合法性和公允性 5.注册会计师提供的相关服务不包括（） A.管理咨询 B.税务服务 C.会计咨询与会计服务 D.验资 6.一般情况下，因违约和过失可能使注册会计师承担的法律责任是（） A.民事责任和行政责任 B.刑事责任 C.民事责任 D.行政责任和刑事责任 7.会计师事务所应当要求（）对业务执行实施指导、监督与复核。 A.项目负责人 B.主任会计师 C.项目组 D.部门经理 8.注册会计师在执业过程应特别注意无意泄密，以下不属于无意泄密的对象的 是（） A.注册会计师的岳父 B.注册会计师的表姐 C.注册会计师关系亲密的伙伴 D.注册会计师正在审计其财务报表客户所在行业的竞争对手 9.注册会计师某项资产是按历史成本入账还是按公允价值入账，主要是为了证 实资产的（）认定。 A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.准确性 10.在实施进一步审计程序后，如果注册会计师认为某项交易不存在重大错报， 而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（） A.抽样风险 B.非抽样风险 C.检查风险 D.重大错报风险 11.在控制检查风险时，注册会计师应当采取的有效措施是（）